公司年審審計報告精選(九篇)
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第1篇：公司年審審計報告范文
召開部門會議。千萬不要將新公司以往的財會工作評價得一錢不值，而是要肯定前任的工作成績以及部門現(xiàn)有 同事的工作。即便你發(fā)現(xiàn)了前任的巨大工作失誤，也只能就事論事，因為前任即使有千般不好，你現(xiàn)在的下屬中也會有人留戀他，你犯不著為一個幾乎沒機會見面的人得罪以后要幫助你的人。
查閱歷年審計報告。有的公司把年審報告看得很重要，也有的公司把審計報告隨便扔，不管怎樣，你至少要調(diào)到新公司前3年的審計報告。因為審計報告由第三方出具，會客觀地說明這家公司的一些歷史情況以及重要財務(wù)情況，包括公司的主要會計政策以及審計師認(rèn)為需要披露的重大會計事項。你首先要看一看審計師對公司會計報表的評價，然后核對提供給管理層的報表數(shù)字是否與審計報告中的一致。如果管理報表與審計報告只有統(tǒng)計意義上的差異，則問題不大;如果二者有大的差異，則說明這家公司有偷漏稅嫌疑，這時你就一定要想辦法了解公司最高管理者對這個問題的態(tài)度。一旦你確認(rèn)是管理層授意會計部門這么做的，那你所面臨的風(fēng)險可就大了。
參加公司會議。不要亂講話，因為你是新人，如果實在得講，你就講講原來公司的做法。在會議上遇到有針鋒相對的情況，你最好保持中立。如果上司當(dāng)場給你派活，你一定不要把話說滿，“好，我先了解一下情況”、“我先做，有疑問還要來請教”等都是你可選擇的表態(tài)語言。新人應(yīng)該謙虛一點，如果你的頭三腳踢不好，在老板的眼里，你的價值就要打折扣了。
不要忘記感謝。得到下屬幫助時，你要感謝;得到同級其他部門的幫助時，你更要感謝。
不要忘記與人事經(jīng)理交朋友。人事經(jīng)理不僅是你到這家新公司后認(rèn)識的第一個人，而且是對這家公司各部門了解得最清楚、最全面的人，他對你的認(rèn)可會使他本能地保護你。
第2篇：公司年審審計報告范文
仍記得工作伊始，對審計行業(yè)的不了解，使我走了很多彎路。這兩年，在項目負(fù)責(zé)人耐心的指導(dǎo)和講解下，我及時調(diào)整工作方向，加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，努力強化審計思維，為成為一名合格的審計人而努力。
2016年1月，我參加了XXX項目組。由于時間緊張，這一次的年審分為兩組，我負(fù)責(zé)其中一組的工作。第一次帶隊，感觸頗深，除了有首次帶隊的斗志滿滿，還有些新手的手足無措。盡管此次負(fù)責(zé)的企業(yè)都是體量較小的企業(yè)，但仍感覺“萬千重?fù)?dān)”于一身。當(dāng)?shù)谝淮为毩嵤┩暾膶徲嬃鞒蹋帉憣徲嬘媱?、TB、附注、審計報告、審計總結(jié)、執(zhí)行各個審計程序、復(fù)核底稿、直至歸檔結(jié)束時，我終于對工作有自上而下的邏輯。
2016年3月，我參加了XXX工作。在XX項目中，我們對自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，以上市申報的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計程序，這讓我再一次面對新的挑戰(zhàn)。這次項目相比中石油時間更緊、任務(wù)更重，同時項目經(jīng)理也以更高的標(biāo)準(zhǔn)要求我們。力天高新項目是我自工作以來，學(xué)習(xí)感悟最深、幫助自身工作能力提升最大的一次項目。雖然在專業(yè)知識方面仍然顯示出了不足，但是，在審計流程中，我捋順了內(nèi)在邏輯，與企業(yè)財務(wù)人員的溝通也有了自己的方式。
隨著年審季的結(jié)束，我已經(jīng)不像去年那樣懵懂。這一年挑戰(zhàn)與收貨并存，激勵我快速地成長起來。這可能也是審計的魅力所在，在不斷勇攀高峰的同時，突破了自我。
2017年6月的XXX項目，我主要負(fù)責(zé)往來科目、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等科目的編制。在這次得項目中，需要與被審計單位的財務(wù)人員保持不間斷的溝通、充分執(zhí)行審計程序、分析被審計單位的各類異常情況、索取相關(guān)資料支撐審計結(jié)論，各個步驟環(huán)環(huán)相扣，一個環(huán)節(jié)沒有執(zhí)行到位，就有可能導(dǎo)致整個審計失控，也使我懂得了溝通與合作的重要性。
2017年10月份，我?guī)ш燲XX項目組，需要自編制總體審計計劃，了解被審計單位及其環(huán)境，實施并復(fù)核實質(zhì)性程序，將預(yù)審審計情況撰寫預(yù)審總結(jié)與項目負(fù)責(zé)人積極溝通風(fēng)險事項，堅守審計的獨立、客觀性。
第3篇：公司年審審計報告范文
1.審計報告的公開化，使關(guān)注注冊會計師審計的群體增加；而公眾對審計的期望過大，依賴程度過高，無形中增加了注冊會計師審計的審計風(fēng)險。
到目前為此，我國的上市公司達(dá)1000多家，按照證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，上市公司每年均應(yīng)由注冊會計師進行年審，并將審計報告在報刊上公布。審計報告的公開化，使越來越多的利益群體開始關(guān)注注冊會計師行業(yè)，監(jiān)督他們的工作。同時，由于公眾對注冊會計師審計行為的性質(zhì)、審計報告的意義存在著誤解，混淆了被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任；或者公眾對審計的期望值與審計實際所起的作用之間存在著差距。因此，在現(xiàn)實生活中人們自然而然地、不或避免地將所有的過錯者推到注冊會計師身上，進而又使更多的群體不能滿意注冊會計師的審計工作或?qū)λ麄兊膶徲嫻ぷ鞲鼮樘籼?，這些無形中增加了注冊會計師審計的風(fēng)險。
2.法律界和會計界對審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)未能達(dá)成共識、法庭多次出于保護\"弱小群體\"的目的而運用\"深口袋\"理論造成對注冊會計師的不利判決，進一步加大了注冊會計師的審計風(fēng)險。
會計界認(rèn)為，在一般情況下，只要審計人員嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎，通過實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，是能夠?qū)嬛卮蟮腻e報事項揭示出來的。但是，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都提示出來，所以并不能苛求審計人員發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項都負(fù)責(zé)任，關(guān)鍵在于未能查出的原因是否源于審計人員本身的過失。如果由于審計人員的過失未能發(fā)現(xiàn)和揭示會計報表中的重大錯報，從而給委托單位和第三者造成了經(jīng)濟損失，注冊會計師則要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而法律界與公眾則認(rèn)為只要審計報告意見與被審單位的實際情況不符，則應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。而且，實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護所謂的\"弱小群體\"，強調(diào)均衡損失，運用了\"深口袋\"理論（注：認(rèn)為受傷害的一方可向有能力提供補償?shù)牧硪环教岢鲈V訟而不問過錯為誰)。認(rèn)為會計師事務(wù)所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩(wěn)定受損方的情緒，以安定團結(jié)，穩(wěn)定經(jīng)濟。法庭的這種判決，使會計師事務(wù)所和注冊會計師無法擺脫不合理的風(fēng)險困擾。
3.知識經(jīng)濟時代將對注冊會計師的審計工作提出不同于工業(yè)經(jīng)濟時代的要求，這也必然會加大其審計風(fēng)險。
當(dāng)前，高新技術(shù)企業(yè)不斷地涌現(xiàn)出來，高新技術(shù)企業(yè)一方面由于知識技術(shù)的創(chuàng)新而增加了企業(yè)的收益，但與此同時也加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。另外，知識經(jīng)濟時代的審計目標(biāo)將不再象工業(yè)經(jīng)濟時代那樣僅僅局限于對企業(yè)會計報表發(fā)表審計意見，而是在很大程度上借助于各種信息來預(yù)測企業(yè)盈利能力、償債能力、持續(xù)經(jīng)營能力等，對審計人員提出了更高的要求。因此，對高風(fēng)險企業(yè)的審計必然為注冊會計師帶來更大風(fēng)險。
4.會計電算化的應(yīng)用和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，與電算化審計的研究開發(fā)的相對滯后之間的矛盾，為審計人員在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作帶來了不同于傳統(tǒng)手工環(huán)境下的審計風(fēng)險。
利用計算機信息系統(tǒng)處理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有數(shù)據(jù)處理過程自動化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、內(nèi)部控制程序化等特點，會計信息的生成方式發(fā)生了改變。因此，利用傳統(tǒng)的審計程序和方法對在計算機系統(tǒng)環(huán)境下生成的會計報表進行審計已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。審計人員除了對傳統(tǒng)的諸如會計報表、賬冊憑證等審計對象進行審計外，還應(yīng)對計算機會計信息系統(tǒng)本身進行審計，即審查計算機內(nèi)的程序和文件。只有開展計算機輔助審計，才能對被審計的會計電算化系統(tǒng)作出客觀的、公正的評價。但是，目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計算機輔助審計軟件和應(yīng)用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務(wù)所的審計人員對利用計算機信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)進行審計時缺少計算機輔助審計環(huán)節(jié)，將為他們的審計結(jié)論意見帶來難以預(yù)測的風(fēng)險。
二.降低注冊會計師審計風(fēng)險的對策
1.分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。
對于注冊會計師審計日趨增大的風(fēng)險，筆者認(rèn)為注冊會計師除了嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德守則的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎之外，還應(yīng)注意通過分清企業(yè)會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任來轉(zhuǎn)移本不屬于注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的會計責(zé)任。一方面，注冊會計師在與客戶簽訂約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)；或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計程序和也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任的依據(jù)?，F(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務(wù)所及注冊師對此給予了足夠的重視，關(guān)鍵在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責(zé)任的訴訟，進而影響公眾對區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的理解和認(rèn)同。
第4篇：公司年審審計報告范文
第九周
工作對我來講似乎總是充滿了新鮮感，最近主要在幫忙對會計報表審計報告進行復(fù)核。復(fù)核工作主要包括對報告正文、報表以及附注的核對，看起來比較容易，不過我卻覺得這項工作非常具有挑戰(zhàn)。發(fā)現(xiàn)了問題，嘗試著去查找原因，然后修改，過程中總是充滿了成就感。而且，這一過程中也使我對報表之間的以及報表和附注的鉤稽關(guān)系有了更加深刻和直觀的認(rèn)識。通常存在的一些問題主要包括：報表中的“其中”欄填寫不完整或不正確、壞賬準(zhǔn)備的計提與會計政策不符或未披露完整個別認(rèn)定法計提的壞賬準(zhǔn)備、附注中現(xiàn)金流量表補充資料各項目填列不正確等。尤其是現(xiàn)金流量表補充資料的問題，通常出了問題后會很忙煩，企業(yè)不愿意承認(rèn)錯誤或是不愿重新編制，最近正跟一位同事學(xué)著編制現(xiàn)金流量表呢!
第十周
年審似乎已經(jīng)進入到最后時刻，陸陸續(xù)續(xù)已經(jīng)有不少報告已經(jīng)出來，工作就是在反復(fù)的整理底稿、復(fù)核底稿、送審、退回修改、再送審的過程中度過。通過這段時間，對于工作底稿有了更為清晰的認(rèn)識。工作底稿一般分為永久類、綜合類、業(yè)務(wù)類三大類。永久類底稿一般包括被審單位基本情況表、各企業(yè)業(yè)務(wù)項目基本情況表、各期審計工作底稿總表、公司歷史沿革及法律資料、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理制度、重要經(jīng)濟合同或協(xié)議、中介機構(gòu)報告、會議紀(jì)要等;綜合類底稿一般包括試算平衡表、審計確認(rèn)函、管理層申明書、審計重大事項概要、業(yè)務(wù)報告流轉(zhuǎn)控制表、審計控制表等;業(yè)務(wù)類底稿一般包括報表各項目的計劃實施的實質(zhì)性程序表、審定表、明細(xì)表、抽憑表及相關(guān)審計依據(jù)等。整理底稿的日子似乎并不是很辛苦，卻使我對各種各樣的審計底稿有了一個直觀的認(rèn)識，再也不像從前讀書的時候只知其名。我對審計的流程也有了一個更為深刻的認(rèn)識，很好的補充了我在學(xué)校學(xué)習(xí)的審計理論知識。
最終結(jié)束了我的實習(xí)生活，回憶起來，盡管也有艱辛，卻是那么充實。
最初接觸天職國際是在學(xué)校的招聘會。他給我專業(yè)、大度的第一印象。誠然，他們的招聘做的很好，因而他選擇了我、我選擇了他。
近兩個月的實習(xí)，參與了ipo項目和年審項目，會計師事務(wù)所神秘的面紗在我面前揭開了。這里的生活與我的想象竟并無太大差異，工作著，快樂著。
實習(xí)的日子，總是在學(xué)習(xí)著，挑戰(zhàn)與成就并存。在些具體實務(wù)方面，還有很多東西需要學(xué)習(xí);但這兩個月的日子使我對整個審計流程有了一個較為直觀的認(rèn)識，不僅僅再局限于書本上的那些。
公司的氛圍很好，我也較快的適應(yīng)了這里的環(huán)境。我始終堅信因為我喜歡，所以我要做的更好。在這里，我接觸了很多曾經(jīng)教導(dǎo)我的師傅，他們很辛苦卻時常能給我關(guān)懷，這讓我很感動。在這里，我們相互學(xué)習(xí)，我們共同進步，我喜歡這種學(xué)習(xí)型的組織。在這里，我們常常與客戶溝通，每次溝通我都感覺到自己的成長與進步。優(yōu)秀畢業(yè)生事務(wù)所審計實習(xí)報告
也許，這注定是我人生美好的回憶。這份回憶從辛酸到碩果，從無助到自信。是天職國際給了我這樣一個平臺，感謝天職國際，感謝您們給了我鍛煉和成長的空間，感謝您們給了我展現(xiàn)自我的機會!
第5篇：公司年審審計報告范文
時間過得真快，轉(zhuǎn)眼第二周已經(jīng)結(jié)束了，因為剛進公司的緣故，一些重要的事情我都沒有涉及，但是我并沒有灰心，也沒有覺得大材小用。我想只有從最基本的開始干起，一點一滴地積累，做好我負(fù)責(zé)的每一件小事，讓領(lǐng)導(dǎo)和同事放心，將來才能成就一番大事業(yè)。不積跬步，無以致千里，江海不拒細(xì)流，方能成其大一屋不掃，何以掃天下？說的就是這個道理。
早上，我基本能保證提前到公司，在開始工作的前一段時間，幫老師的桌子收拾一下，然后再拖一下辦公室，讓老師工作得更舒適，心情更愉快，也能多教我一些東西啊。
中午的時候，我會幫同事一起訂飯，按他們各自的口味叫了不同的飯菜，同事也對我訂的飯菜挺滿意。下午，公司有快遞發(fā)的時候，我會負(fù)責(zé)聯(lián)系快遞，并填寫快遞單后及時發(fā)件，受到了領(lǐng)導(dǎo)的好評。
這一周基本是在忙碌和瑣碎中度過的，不過雖然是一些瑣碎的小事，卻和學(xué)校里一直和書打交道很不一樣，我感覺有一種新鮮感，每一件小事都需要我親歷親為，通過付出自己的勞動換來的成果很有價值，也很值得。
審計畢業(yè)實習(xí)周記(二)
通過在生產(chǎn)車間的學(xué)習(xí)，使我學(xué)習(xí)到一些與審計相關(guān)的知識，在課堂上我沒有深刻的理解。從而當(dāng)我進入車間我一下子明白了，生產(chǎn)車間的發(fā)生的各種耗費與產(chǎn)品有關(guān)的記入生產(chǎn)成本，如生產(chǎn)毛線的所用的羊毛，羊絨等記入生產(chǎn)成本;打包毛線所用的標(biāo)簽也應(yīng)記入生產(chǎn)成本;而質(zhì)檢車間的工作人員的工資應(yīng)記入管理費用。盡管今天在車間里忙活了一天，但我對企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品有了具體的認(rèn)識，我想在我以后接觸審計賬本時對庫存商品的記載時，不會因為產(chǎn)品數(shù)量多又雜而感到不熟悉了。
今天在財務(wù)辦公室熟悉了財務(wù)部的一些情況，財務(wù)主管和其他的審計工作人員。本企業(yè)的電算化軟件用的是用友財務(wù)軟件。財務(wù)部門分工明確，設(shè)有一個財務(wù)主管和財務(wù)經(jīng)理，其他的審計人員各有不同的工作權(quán)限，設(shè)有兩名出納人員。下午查詢了一下財務(wù)部門的規(guī)章制度。
本企業(yè)的審計的內(nèi)部控制還比較健全，尤其是財務(wù)保全控制。嚴(yán)格控制限制無關(guān)的人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。還定期對實物資產(chǎn)進行盤點。并且建立了內(nèi)部控制報告制度，暢通相關(guān)人員交流的渠道。
審計畢業(yè)實習(xí)周記(三)
辦公室給我的第一感覺就是空密交錯。空指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員;密指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種，最普遍的當(dāng)然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計。
我實習(xí)的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。第二個感悟是實習(xí)不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點，讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資審計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。
到了最后，我都舍不得離開實習(xí)的崗位了，還有幾個實習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家結(jié)下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個實習(xí)的機會，一個讓我更自信的去面對即將到殘酷的賣身期的經(jīng)歷。
審計畢業(yè)實習(xí)周記(四)
忙碌的外勤之后，就是回事務(wù)所的整理工作了，由于我們小實習(xí)生業(yè)務(wù)能力還不是特別強，所以回所里的工作特別輕松，主要是幫老師做做表格，錄入數(shù)據(jù)，再加上打印復(fù)印裝訂之類的，所以這周有很多空余的時間。我覺得自己不能再這樣被動的學(xué)習(xí)了，如果等老師空閑了再來教我，我覺得自己永遠(yuǎn)也學(xué)不到知識了，所以我要主動出擊，利用這空余的分分秒秒自學(xué)審計。
第6篇：公司年審審計報告范文
一、審計意見分析
市場上公司資質(zhì)和管理層的道德水平參差不齊，很難保證某一市場上所有的公司都能獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。在2009年審計意見的總體樣本中，滬市主板的非標(biāo)意見占全部意見類型的6.8％，深市主板的非標(biāo)意見占全部意見類型的11.1％，深市中小企業(yè)板的非標(biāo)意見占全部意見類型的1.4％，而創(chuàng)業(yè)板58家上市公司都拿到了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
由于創(chuàng)業(yè)板的社會關(guān)注度較高，監(jiān)管機構(gòu)預(yù)計到投資者對于創(chuàng)業(yè)板的期待及大量的資金注入，審核較為嚴(yán)格。比如截止至2010年5月27日，從創(chuàng)業(yè)板過會率來看，27家被否企業(yè)占全部133家上會企業(yè)中的20.3％。而能夠通過審核的上市公司本身的成長性、科技含量等方面資質(zhì)較好，很多企業(yè)都是細(xì)分行業(yè)里的隱形冠軍。對于承接審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言，也很愿意出具干凈意見以幫助資質(zhì)較好的公司上市，從而為維持客戶關(guān)系，獲得今后更高額的回報打下基礎(chǔ)。當(dāng)然，目前上市公司的樣本數(shù)量較少，還未出現(xiàn)分化情況，經(jīng)過一段時期，更多公司上市之后，可能會出現(xiàn)意見分化。二，審計時間分析
影響審計時間長短的因素，包括被審計公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、審計人員對被審計單位的了解程度、審計人員的專業(yè)水平等。從滬市主板、深市主板、深市中小企業(yè)板三個市場2009年的年報披露情況來看，審計報告數(shù)量集中在3月和4月且較為接近，可以推斷審計完成的日期也大多集中在3、4月。而創(chuàng)業(yè)板上市公司審計報告公布日大部分集中在3月份，既沒有大量集中于4月份，也沒有迅速地在l、2月就披露，體現(xiàn)出創(chuàng)業(yè)板審計的特色。
2009年各市場層次上市公司的審計報告披露日期分布，如表l所示。
創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)大部分的規(guī)模都不大，相對規(guī)模大、跨行業(yè)的企業(yè)而言，業(yè)務(wù)較為簡單；審計收費金額的限制也使得審計工作的時間計劃上需要兼顧成本的控制。而另一方面廟于承接審計業(yè)務(wù)的時間都不長，還需要一定時間了解企業(yè)，并且由于被審計公司是處于成長期的高科技企業(yè)，在行業(yè)、產(chǎn)品和盈利模式上都有很多創(chuàng)新點，可比上市公司較少，甚至沒有可比上市公司，審計機構(gòu)在審計創(chuàng)業(yè)板公司時會遇到很多新問題，如在無形資產(chǎn)的評估、盈利能力的真實性分析上可能沒有經(jīng)驗數(shù)據(jù)可供參考，這需要時間謹(jǐn)慎對待。創(chuàng)業(yè)板上市公司審計報告公布日大部分集中在3月份也就不難理解了。
三、審計收費分析
審計收費通常由被審計公司的規(guī)模、被審計公司的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、接受審計業(yè)務(wù)的會計師素質(zhì)、會計師事務(wù)所品牌等因素決定。從2009年的情況來看，主板市場的審計收費差異很大，最少的為10萬元(如香梨股份)，最多的達(dá)到2億元以上(如中國銀行)。深市創(chuàng)業(yè)板的上市公司審計收費，基本在100萬元以下，兩家超過100萬元的公司收費中，也包括了IPO審計收費，因此金額普遍較低。
2009年創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計收費情況，如表2所示。
盡管有些研究表明，審計收費與審計風(fēng)險有一定的相關(guān)性，但從2009年的審計收費上來看，似乎并沒有充分反映出創(chuàng)業(yè)板審計的高風(fēng)險。創(chuàng)業(yè)板上市公司審計收費較低，可能原因包括：第一，創(chuàng)業(yè)板上市公司由于自身的業(yè)務(wù)簡單、規(guī)模小等特點，使得審計工作耗費的人力物力較少，審計成本相對于主板市場上一些規(guī)模巨大、關(guān)聯(lián)方多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)要低很多；第二，創(chuàng)業(yè)板上市公司處于成長階段，規(guī)模有限資金較少，對于審計收費的高低較為敏感，無法負(fù)擔(dān)高昂的審計費用。第三，從長期來看，創(chuàng)業(yè)板的推出可以為事務(wù)所帶來大量的審閱和審計業(yè)務(wù)，國內(nèi)事務(wù)所為了爭奪客戶，會采取費用的優(yōu)惠，以避免喪失長期合作的機會。第四，國內(nèi)事務(wù)所的品牌和專業(yè)素質(zhì)，相比“四大”而言還有一定的差距，不具備品牌溢價的能力。
但必須意識到，審計收費低廉本身也會影響到事務(wù)所進行審計工作的細(xì)致程度，事務(wù)所可能會因為出于控制審計成本的考慮，而采取更為寬泛的審計方式或者壓縮審計范圍，從而增加審計風(fēng)險。
四、審計市場分析
58家創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)聘用的會計師事務(wù)所均為本土所，綜合實力的排名基本都在百強之內(nèi)，具備一定的規(guī)模和業(yè)務(wù)能力，但沒有出現(xiàn)“四大”所的身影。
承接創(chuàng)業(yè)板上市公司審計的事務(wù)所分布及其2009～2010年的排名，如表3所示。
從聘請的事務(wù)所的排名上可以看出，創(chuàng)業(yè)板上市公司所聘請的事務(wù)所幾乎全部都在百強排行榜之內(nèi)，大多數(shù)都集中在排名前50，表明這些事務(wù)所具備較強的專業(yè)能力，其中一些事務(wù)所通過合并等途徑在綜合實力和專業(yè)素質(zhì)方面也有一定的進步，因此提供的審計服務(wù)有一定保障。至于“四大”所沒有現(xiàn)身創(chuàng)業(yè)板，可能原因包括：第一，創(chuàng)業(yè)板上市公司考慮到自身規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單等特點，對于國際品牌并不十分看重；第二，由于“四大”的品牌效應(yīng)，使得聘請“四大”所需要支付較為昂貴的審計費用；第三，盡管證監(jiān)會明確了發(fā)審委委員的回避制度，企業(yè)依然愿意尋求有發(fā)審委委員的事務(wù)所以增加獲取信息的機會，“四大”代表在創(chuàng)業(yè)板的發(fā)審委候選人名單中所占比例不高，一方面說明“四大”對與創(chuàng)業(yè)板的參與積極性不是很高同時也說明在發(fā)審委委員這一資源方面，“四大”所并沒有優(yōu)勢可言；第四，在近期資本市場上有很多大型國有企業(yè)尋求服務(wù)，這些才是“四大”更感興趣的項目。
五、審計機會與風(fēng)險
第7篇：公司年審審計報告范文
1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計等并重。
2、20xx年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。
二、20xx年度集團公司內(nèi)部審計工作計劃如下：
1、完善審計內(nèi)控制度,促進集團內(nèi)控管理健全與完善
⑴ 首先完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。
⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，20xx年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。
⑶ 通過預(yù)算審計促進預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關(guān)費用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。
2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計。
內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。
⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：
通過對下屬企業(yè)20xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。
通過對20xx年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。 ⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行
①收入合同審計
集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。
②在各項成本費用支出進行跟蹤審計
集團公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在ERP中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。
③工程項目的竣工結(jié)算審計
近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。
三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。
1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。
2、與集團公司各職能部門，尤 其是財務(wù)部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。
四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。
1、201x年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目目標(biāo)未能全部落實，20xx年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。
第8篇：公司年審審計報告范文
一、銀企關(guān)系所面臨的問題
我國傳統(tǒng)的銀企關(guān)系是國家銀行與國有企業(yè)之間的內(nèi)部性聯(lián)系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經(jīng)濟體制改革的推進，國有銀行走向商業(yè)化，銀企關(guān)系發(fā)生劇烈變化，面臨兩大問題：
一是企業(yè)經(jīng)營效益不佳，資金周轉(zhuǎn)不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業(yè)務(wù)運作。在企業(yè)負(fù)債中，銀行為最大債權(quán)人，企業(yè)的巨額債務(wù)，加上企業(yè)償債能力差，直接激化了銀企矛盾。
二是銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，削弱了支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。因為企業(yè)債臺高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產(chǎn)猛增，直接削弱了銀行支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。
市場經(jīng)濟體制下企業(yè)和銀行都是責(zé)、權(quán)、利對等的追求收益最大的理性經(jīng)濟人，銀企關(guān)系以市場為紐帶，通過“市場——價格（利率）”機制，在尊重和維護交易規(guī)則的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)其協(xié)調(diào)和運作。
二、新型銀企關(guān)系的基本特征
新型銀企關(guān)系表現(xiàn)為獨立自主、平等互利、相互選擇、規(guī)范經(jīng)營、融合生長五大基本特征。
（一）獨立自主
獨立自主強調(diào)必須承認(rèn)市場活動的參與者是有其自身利益的經(jīng)濟法人，必須自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。不論是企業(yè)還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨立自主的經(jīng)濟法人地位。
（二）平等互利
作為市場的成員，企業(yè)和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開銀行資金的支持和各種服務(wù)；銀行各項業(yè)務(wù)的開展也離不開企業(yè)的需求。企業(yè)從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務(wù)，而銀行獲得利息及服務(wù)費收入。企業(yè)和銀行有各自相對獨立的經(jīng)濟利益。任何損害對方利益的行為，都是違背市場規(guī)律的。
（三）相互選擇
市場活動必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進行公平、自愿、機會均等的競爭，實現(xiàn)相互選擇。銀行不再承擔(dān)對一批固定客戶提供貸款的責(zé)任，而是選擇效益好、信譽高、有發(fā)展前途的企業(yè)作為自己的基本客戶。同時，企業(yè)也要選擇實力強勁、誠實信用、服務(wù)周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對資金和各種服務(wù)的需要。
（四）規(guī)范經(jīng)營
市場經(jīng)濟同時又是法制經(jīng)濟，各種利益主體在參與市場活動時，必須嚴(yán)格遵守其嚴(yán)密而完善的游戲規(guī)則，恪守誠實信用、公平競爭的商業(yè)道德，依法規(guī)范經(jīng)營。這是保證市場活動正常進行、避免混亂和無序、維護各市場主體的合法權(quán)益和維持他們之間正常關(guān)系的前提條件。
（五）融合生長
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經(jīng)濟成長的一般規(guī)律。盡管世界上有些國家限制銀行業(yè)對工商業(yè)的直接投資和經(jīng)營，強調(diào)分業(yè)經(jīng)營，但金融業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合仍表現(xiàn)出強大的生命力。當(dāng)今在世界上有影響的大型企業(yè)集團，一般都是產(chǎn)業(yè)資本與金融資本聯(lián)姻，以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，以金融為核心，多功能、全方位發(fā)展的，金融產(chǎn)業(yè)集團有助于銀企雙重效益的實現(xiàn)。
三、銀企雙向選擇機制下銀行對企業(yè)的財務(wù)分析
20世紀(jì)70年代以來，西方商業(yè)銀行十分注重貸款市場的調(diào)查和預(yù)測。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對銀行信貸人員的素質(zhì)要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。
銀行放貸時主要對貸款企業(yè)進行三方面的財務(wù)分析。
（一）企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的綜合分析
銀行對企業(yè)財務(wù)分析應(yīng)在掌握分析依據(jù)、把握分析要點的基礎(chǔ)上，對貸款企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)狀況作出客觀、準(zhǔn)確的評價，這也是對信貸員提出的最基本的要求。
1.審計報告、會計報表附注、年報中的“重要事項”是銀行進行財務(wù)分析的依據(jù)
審計報告是審計專業(yè)人員對被審單位的財務(wù)報表出具的職業(yè)判斷。銀行可將審計報告作為分析公司經(jīng)營成果、財務(wù)狀況真實性的重要依據(jù)。了解審計報告的類型，掌握不同審計報告的區(qū)別，是正確應(yīng)用審計報告進行財務(wù)分析的前提。審計報告有無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、否定意見審計報告四種類型。信貸管理人員可通過審計報告中的關(guān)鍵詞來判斷企業(yè)被出具的是哪一類型的審計報告。無保留意見審計報告關(guān)鍵詞是“企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計報告關(guān)鍵詞是“除……有待確定之外，企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計報告關(guān)鍵詞是“由于……原因，無法發(fā)表審計意見”，否定意見審計報告關(guān)鍵詞是“企業(yè)未能公允的反映……”。如2006年審計人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計報告。
會計報表附注是對會計報表的有關(guān)項目所作的解釋，包括公司基本情況、會計政策、稅收政策變動、關(guān)聯(lián)交易、會計報表主要項目注釋、其他事項。銀行通過會計報表附注可以客觀地判斷企業(yè)盈利增減變動的真實原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，對存貨管理取消“后進先出”法，一律采用“先進先出”法，如果企業(yè)原材料價格一直下降，則“先進先出法”將大幅度拉升成本，導(dǎo)致當(dāng)期利潤的下降，但這并非企業(yè)主觀行為所導(dǎo)致，而是政策變動所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一下調(diào)為25%，這將大幅提高部分行業(yè)和上市公司的稅后凈利，同樣，當(dāng)期利潤的上升也并不是企業(yè)主觀努力所致，而是稅收政策變化的結(jié)果。
年報中“重要事項”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項。（2）報告期內(nèi)公司、公司董事及高級管理人員受監(jiān)管部門處罰的情況。（3）報告期內(nèi)公司控股股東變更，公司董事會換屆、改選或半數(shù)以上成員變動，公司總經(jīng)理變更，公司解聘、新聘董事會秘書的情況。（4）報告期內(nèi)公司收購及出售資產(chǎn)、吸收合并事項的情況。（5）重大關(guān)聯(lián)交易事項。（6）上市公司與控股股東在人員、資產(chǎn)、財務(wù)上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會計師事務(wù)所情況。（9）其他重大合同（含擔(dān)保等）及其履行情況等。因為“重要事項”對公司正常持續(xù)經(jīng)營會產(chǎn)生重要影響，因此，銀行要重點關(guān)注。如科龍控股股東變更重要事項，導(dǎo)致顧雛軍通過高價買進低價賣出的關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團提供了3億元的貨款擔(dān)保重要事項，對ST猴王財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。
2.會計報表分析是銀行進行財務(wù)分析的核心
銀行對企業(yè)會計報表分析，主要是通過計算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財務(wù)指標(biāo)，借助于對比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、比率分析等分析方法，判斷企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績以及企業(yè)成長性。一個具有盈利能力、具備償債能力、具有發(fā)展?jié)摿Φ某砷L性企業(yè)是銀行的首選。
銀行還特別關(guān)注企業(yè)報表之間的勾稽關(guān)系，旨在判斷企業(yè)有無為取得銀行貸款而造假的可能?！百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益＋（收入－成本費用）”，這一等式揭示了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的關(guān)系。收入與成本費用之差利潤并不是一個虛無的數(shù)字，它最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。3.銀行對宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景的分析
銀行從宏觀經(jīng)濟狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景分析企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個企業(yè)的運行情況嚴(yán)重脫離宏觀經(jīng)濟運行狀況和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，那么，會計報表的真實性應(yīng)受到特別關(guān)注。如在水產(chǎn)品行業(yè)競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍(lán)田股份2000年農(nóng)副水產(chǎn)品收入約13億元，高于同業(yè)平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。
4.銀行對企業(yè)進行現(xiàn)場分析
必要時，銀行可通過現(xiàn)場調(diào)查，判斷公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)場調(diào)查結(jié)果是判斷會計報表真實程度、確定貸款或投資對象的核心依據(jù)。如銀廣廈2000年度會計報表顯示主營業(yè)務(wù)收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產(chǎn)品，通過現(xiàn)場調(diào)查（因特網(wǎng)），發(fā)現(xiàn)其主業(yè)是機械產(chǎn)品而非萃取產(chǎn)品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結(jié)論。
（二）定性與定量相結(jié)合的信用分析
影響企業(yè)財務(wù)狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風(fēng)險，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎(chǔ)上進行定性信用分析。定性信用分析主要是對被分析企業(yè)的“性質(zhì)”要素進行評估的方法，通?？刹捎?C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔(dān)保Collateral和環(huán)境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對貸款企業(yè)信用風(fēng)險分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔(dān)任What?何時還款When？怎樣還款How?
（三）貸款五級分類風(fēng)險管理
中國人民銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》將貸款按風(fēng)險程度分為五類，即正常、關(guān)注、次級、可疑、損失類。其特點是以借款人最終償還能力確定貸款風(fēng)險，對五類貸款實行分層控制，銀行針對貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會借助對企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的綜合分析，關(guān)注借款人的經(jīng)營、管理、財務(wù)狀況和實際償還貸款的能力，以加強貸款管理。
四、銀企雙向選擇機制下企業(yè)對銀行的財務(wù)分析
企業(yè)衡量銀行的優(yōu)劣和對銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業(yè)務(wù)及銀行報表三方面進行財務(wù)分析。
（一）銀行資本充足性財務(wù)分析
企業(yè)在選擇銀行時，應(yīng)著重分析銀行財務(wù)狀況，用從量向質(zhì)轉(zhuǎn)化的觀念去看待銀行，即根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險管理原則，對銀行的資本充足性進行分析。按照國際《巴賽爾協(xié)議》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，資本充足率=核心資本/風(fēng)險資產(chǎn)總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風(fēng)險資產(chǎn)總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負(fù)債或借入資金過大，影響銀行信譽。
（二）銀行表外業(yè)務(wù)財務(wù)分析
銀行表外業(yè)務(wù)主要指賬外資產(chǎn)。有時，銀行為了逃避貸款規(guī)模控制和比例控制或出于某些原因，將發(fā)放的部分貸款不反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。雖然《巴賽爾協(xié)議》列舉的表外項目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項目，即《巴賽爾協(xié)議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負(fù)債的普通擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保和可為貸款及證券提供擔(dān)保的備用信用證。擔(dān)保、承兌和備用信用證對銀行來說是或有負(fù)債，也可以說是或有資產(chǎn)，《巴賽爾協(xié)議》將這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)定為100%，可見其風(fēng)險很大。要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業(yè)務(wù)考慮進去。
（三）銀行報表分析
針對商業(yè)銀行的各種報表，企業(yè)在確定其所計算的比率和其他指標(biāo)時，一定要有所指向，這是運用各種數(shù)據(jù)的前提。如對商業(yè)銀行的未來趨勢分析，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)以某個商業(yè)銀行的歷史資料對比該商業(yè)銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標(biāo)的變化，從而對商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和財務(wù)管理水平作出鑒定。再如，當(dāng)某個商業(yè)銀行的財務(wù)報表進行分析的結(jié)果達(dá)不到公平的評價和鑒定該商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的目的時，還需要把該商業(yè)銀行的主要財務(wù)指標(biāo)與該商業(yè)銀行所屬的全行業(yè)的平均指標(biāo)進行對比分析，通過這種與全行業(yè)有關(guān)指標(biāo)的對比分析，可以相對準(zhǔn)確地判斷該商業(yè)銀行經(jīng)營的好壞，從而得出公正的結(jié)論。
第9篇：公司年審審計報告范文
身為會計專業(yè)的學(xué)生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務(wù)所實習(xí)，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。
正式實習(xí)的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。誰知道實習(xí)的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人知道我工作的那棟大廈在哪里。我著急了，怎么可以在實習(xí)的第一天出現(xiàn)這種意外呢？于是我見到保安人員就攔截，終于我碰到的第二個保安知道大廈的所在，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時間的前五分鐘到達(dá)了辦公室。
辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”?！翱铡敝傅氖琴即蟮霓k公室卻沒幾個辦公人員；“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構(gòu)成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個任務(wù)就是看底稿。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種，最普遍的當(dāng)然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計。
由于前三項的內(nèi)容都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計的部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。后來我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內(nèi)容有年初審定數(shù)，就是財務(wù)報表上的年初數(shù)；未審定數(shù)，就是我們核對了被審計單位的明細(xì)賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額；已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數(shù)是和被審計單位提供給我們的財務(wù)報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務(wù)工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細(xì)賬和總賬外，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務(wù)報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。
大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復(fù)性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司，卻也感到其樂無窮。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習(xí)的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。
我實習(xí)的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習(xí)更具價值。
第二個感悟是實習(xí)不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點，讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。
隨著時間的流逝，實習(xí)生日漸增多，由于我是第一個進公司的實習(xí)生，學(xué)習(xí)東西比他們早，工作也完成得不錯，負(fù)責(zé)管理實習(xí)生的職員就把教導(dǎo)后進實習(xí)生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領(lǐng)了一個又一個桌面。這時實習(xí)生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。
由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。當(dāng)哪個實習(xí)生沒有工作問我有什么可以幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。因為其他實習(xí)生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選擇首先向我詢問；又因為管理員在實習(xí)生中與我溝通得最好，所以有什么任務(wù)都會交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，而幫助其他實習(xí)生解決一些工作上的問題也需要時間，我無法在短時間里完成交與的任務(wù)。
所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習(xí)生，讓每個人都有充足的工作。再后來，實習(xí)生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題。實習(xí)生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我，希望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能保持與實習(xí)生非常良好的關(guān)系。
