工程項目審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程項目審計報告范文

    1.工程造價審計管理體制不完善。當前,由于我國工程建設(shè)管理部門對于工程造價審計的作用認識不全面,因而對于工程項目建設(shè)造價審計的重視程度不足,造成了工程項目建設(shè)造價審計管理體系建設(shè)不完善,存在制度缺失以及制度不完善的問題,導(dǎo)致工程造價審計工作在開展上缺乏相應(yīng)的指導(dǎo),所以工程造價審計風(fēng)險問題時有發(fā)生,對于提高工程造價審計水平,控制工程項目建設(shè)造價控制管理十分不利。

    2.工程建設(shè)項目造價審計缺乏全過程的控制管理?，F(xiàn)階段我國在工程建設(shè)項目造價審計管理上存在的突出問題便是造價審計主要是在工程項目建設(shè)竣工后開展。但是由于工程建設(shè)項目的建設(shè)周期相對較長,如果僅僅是在工程竣工后進行審計,沒有在工程建設(shè)項目的項目決策、設(shè)計階段、招投標階段以及施工建設(shè)階段過程中實施系統(tǒng)的跟蹤審計,勢必導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)這些階段中存在的諸多問題,甚至?xí)斐晒こ虒徲嫿Y(jié)算過程中出現(xiàn)各種糾紛。

    3.工程造價審計人員的素質(zhì)水平有待進一步提升。工程造價審計工作作為一項系統(tǒng)復(fù)雜的工作,對于審計人員的工程造價理論知識以及工程建設(shè)基礎(chǔ)知識的要求也較高。但是現(xiàn)階段,我國部分工程造價審計人員工程項目建設(shè)管理經(jīng)驗缺乏,業(yè)務(wù)理論知識涵養(yǎng)不高,業(yè)務(wù)工作能力較差,因而工程造價審計工作開展困難,導(dǎo)致工程造價審計工作質(zhì)量較差。

    二、強化工程造價審計措施研究

    1.健全工程造價審計管理體系的建設(shè)。首先工程建設(shè)管理部門應(yīng)該按照我國工程造價審計管理規(guī)范,并借鑒國內(nèi)外工程項目建設(shè)審計工作經(jīng)驗,制定完善的工程造價審計制度,通過制度管理的方式確保工程造價審計工作的制度化與規(guī)范化。其次,在工程造價審計工作開展上,應(yīng)該系統(tǒng)的制定工程造價審計方法,重點針對工程造價審計部門與其他部門協(xié)調(diào)開展工作方式進行細化規(guī)定,以提高工程造價審計的切實可操作性。第三,應(yīng)該針對工程造價審計工作的開展完善監(jiān)督管理規(guī)定,通過強有力的監(jiān)督管理措施,督促工程造價審計部門嚴格按照相關(guān)規(guī)范開展審計工作,重點針對施工現(xiàn)場的造價審計進行監(jiān)督管理,以便于及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)階段造價審計工作存在的問題,并有重點地制定完善措施,進而提高工程造價審計效果。

    2.針對工程項目建設(shè)實施情況做好跟蹤審計。工程造價跟蹤審計主要是指在工程項目建設(shè)實施階段,通過采取跟蹤審計管理的模式,針對工程項目建設(shè)的項目技術(shù)經(jīng)濟性、建設(shè)效率以及造價控制實施效果等各種內(nèi)容進行綜合的與全方位的審計,利用這種在投資決策至竣工實施階段的全面審查與監(jiān)督,及時的動態(tài)總結(jié)分析項目建設(shè)過程中在造價控制管理方面存在的一系列問題,進而為相關(guān)管理部門調(diào)整項目管理提供決策。在跟蹤審計的具體實施上,在工程項目建設(shè)開始之前,應(yīng)該及時的掌握項目工程規(guī)模、工程主要施工內(nèi)容、資金來源渠道、工程技術(shù)資料等一系列的內(nèi)容,進而詳細地制定跟蹤審計方案,同時積極地組織造價跟蹤審計部門與工程建設(shè)參與單位積極的接觸協(xié)調(diào),確保工程造價審計工作的順利開展,已實現(xiàn)對于工程項目建設(shè)全過程的動態(tài)審計管理,提高工程造價審計工作的實時性。

    3.提高工程造價審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。工程造價審計工作人員作為工程項目造價審計工作的直接執(zhí)行者,其能力水平與工程造價審計工作質(zhì)量息息相關(guān)。因此,工程造價審計管理部門應(yīng)該注重提高審計工作隊伍的整體水平,并增加注冊造價師在工程審計工作隊伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價審計工作人員對于工程項目的熟悉程度,應(yīng)該組織審計工作人員深入施工現(xiàn)場,了解熟悉施工材料、設(shè)備以及施工工藝,借助于全新的審計理念教育培訓(xùn),進而提高工程造價審計工作質(zhì)量與工作水平。

    4.完善工程造價審計方案的制定完善。工程建設(shè)項目由于涉及內(nèi)容較多,而且工程項目建設(shè)實施方案系統(tǒng)復(fù)雜,每一個工程項目建設(shè)都具有較強的獨立性。因此,為了提高工程項目建設(shè)造價審計水平,必須結(jié)合工程項目建設(shè)的實際情況,完善工程項目建設(shè)審計方案的制定。在審計方法的選擇上,應(yīng)該結(jié)合工程項目的實際情況采取重點審核法、分組計算審核法、全面審核法、對比審核法以及篩選法等幾種審計方法,進而保障工程造價審計工作客觀公正的開展。同時在工程造價審計工作開展過程中,應(yīng)該結(jié)合工程項目建設(shè)實際情況的變化,及時地調(diào)整審計方法,進而實現(xiàn)工程造價審計工作效率的最大化,提高工程造價全面審計工作水平。

    5.優(yōu)化工程項目建設(shè)階段工程造價審計流程。為了提高工程造價審計工作水平,必須進一步優(yōu)化工程造價審計流程。首先,在工程造價審計開展階段應(yīng)該做好資料的收集整理,在工程量計算前應(yīng)該將施工圖紙以及設(shè)計變更圖紙等資料整理全面,同時對工程項目建設(shè)施工圖紙進行全面的了解。其次,在工程量的計算過程中,應(yīng)該按照施工作業(yè)順序或者是分部分項工程合理的安排工程量的計算順序,并重點審核匯總數(shù)據(jù)確保核算的準確性。此外,在工程造價工作開展過程中,為了避免計算的失誤,應(yīng)該盡可能地確保工程計量單位的一致性,以避免工程項目漏項問題的發(fā)生,同時對于工程單價的調(diào)整應(yīng)該嚴格按照合同約定執(zhí)行。通過這些措施,優(yōu)化工程項目建設(shè)造價審計流程,提高工程造價審計工作水平。

    6.規(guī)范工程項目建設(shè)造價審計報告的編制。工程造價審計報告作為工程造價審計工作的書面說明,也是能夠直觀反映審計工作結(jié)果的文件,因此在工程造價審計工作中同樣也應(yīng)該重視造價審計報告的編制。首先應(yīng)該針對工程審計報告工作制定相應(yīng)的模板,通過模板的方式來明確工程造價審計報告的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)容形式。在工程造價審計報告上應(yīng)該涵蓋工程造價報告書、項目可行性研究、投資估算表、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、工程量清單、投標報價標底、投標報價、工程結(jié)算、工程決算表以及工程造價表等一系列的內(nèi)容。通過規(guī)范的工程造價審計報告編制,將各種具有實用價值的信息納入到工程造價審計報告之中,以提高工程造價整體審計質(zhì)量。

第2篇：工程項目審計報告范文

受委托人名稱(乙方): xx會計師事務(wù)所

甲方委托乙方對工程項目進行審計,經(jīng)雙方協(xié)商達成如下協(xié)議,以資共同遵守.

一,委托審計項目情況

(一),工程項目名稱:貴州師范大學(xué)xx工程

(二),送審工程造價: xx元

二,委托審計的范圍和要求.

(一),審計范圍

1,檢查標底及投標預(yù)算的編制質(zhì)量;

2,檢查施工,采購合同訂立是否規(guī)范;

3,檢查甲方確定的材料,設(shè)備采購價格是否合理;

4,檢查施工,采購合同的執(zhí)行情況;

5,檢查項目批復(fù)概算,建設(shè)標準,建設(shè)內(nèi)容實施的情況;

6,檢查設(shè)計修改,設(shè)計變更是否合規(guī),合理,是否符合有關(guān)程序及對工程造價的影響;

7,檢查工程款支付情況;

8,檢查過程資料形成的合規(guī)性.

(二),審計要求

1,乙方審計人員應(yīng)積極進行現(xiàn)場檢查復(fù)核,特別是對設(shè)計變更,現(xiàn)場簽證和隱蔽工程等,并提供造價及合理性評價;

2,對超出招,投標書外的工程量,工程項目,報價等作出書面意見;

3,對已形成資料的合規(guī)性,合理性,完整性作出評價;

4,提供《竣工結(jié)算審計報告》一式六份.

三,審計時間

提供《竣工結(jié)算審計報告》時間:自"委托協(xié)議書"生效之日起20天內(nèi)完成.

四,雙方責任

(一),甲方的責任:相關(guān)建設(shè)管理部門,監(jiān)理單位對資料的真實性,完整性負責;提供原件.

(二),乙方的責任:對出具的《竣工結(jié)算審計報告》的真實性,合法性負責.

五,費用標準及付費方式

(一),費用標準

根據(jù)貴州省物價局文件(黔價費[XX]327號文)及省教育廳(黔教審發(fā) [XX]345號文)規(guī)定,經(jīng)甲乙雙方協(xié)商確定,按以下標準計算審計費用:

1, 基本審計費按送審工程造價的xx0/00計取;

2, 審減部分審計費按審減金額的x%計取.

(二),付費方式

提供《竣工結(jié)算審計報告》后一周內(nèi),一次性結(jié)算.

六,其他

本協(xié)議一式捌份,甲方伍份,乙方貳份,報送教育廳審計處備案一份,自甲乙雙方簽章后即生效.

七,未盡事宜,甲乙雙方協(xié)商解決.

甲 方:貴州師范大學(xué) 乙 方:

負責人: 負責人:

聯(lián)系人: 聯(lián)系人:

地 址;貴陽市寶山北路180號 地 址;

第3篇：工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞工程項目、竣工決算、審計、問題

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：

一 工程項目竣工資產(chǎn)的形成

工程的出資者在讀工程項目審計報告時，首先關(guān)心的是出資的去向，所以在審計報告中要確認工程項目形成資產(chǎn)的情況。因為企業(yè)每年投資的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實施審計過程中，更可能采用實質(zhì)性方案。

在具體實施實質(zhì)性程序時，應(yīng)當獲取或編制固定資產(chǎn)明細表，并與明細賬、總賬和報表核對相符。工程項目所形成的固定資產(chǎn)大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產(chǎn)的噌加數(shù)，在實際審計過程中要注意：

⑴《企業(yè)會計準則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定“固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度”。這個規(guī)定沒有提及固定資產(chǎn)的價值標準，對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、器具、備品備件、維修設(shè)備等資產(chǎn)，施工企業(yè)所持有的模板、擋板、架料的周轉(zhuǎn)材料，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況分別核算和管理。盡管該類資產(chǎn)具有固定資產(chǎn)的某些特征，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務(wù)中通常確認為存貨。由于價值標準沒有嚴格的明確，因此各個企業(yè)對固定資產(chǎn)的劃分標準不同，達不到固定資產(chǎn)標準的投資將在存貨或費用中列支，對于這部分費用的確認要與投資預(yù)算和企業(yè)實際相結(jié)合。例如，投資預(yù)算中包括辦公設(shè)備，而實際購置辦公設(shè)備時一部分形成固定資產(chǎn),一部分形成了費用，在實施審計過程中要注意這部分費用也應(yīng)計人工程項目的實際投資額中。

⑵確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。首先，取得有關(guān)工程項目的立項批文、預(yù)算總額和建設(shè)批準文件，以及施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告等業(yè)務(wù)資料。其次，對各類固定資產(chǎn)進行實地觀察，以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列的固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前是否已達到使用狀態(tài)；也可以以實際盤點為起點，追查至固定資產(chǎn)分類明細賬，以獲取實際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，重點關(guān)注應(yīng)計人資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況，發(fā)現(xiàn)要進行調(diào)整，可以結(jié)合審查有關(guān)合同或協(xié)議，按合同額或?qū)嶋H發(fā)生額進行調(diào)整。

⑶確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。對于外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運輸設(shè)備，應(yīng)檢查有關(guān)行車執(zhí)照；對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，還需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財產(chǎn)稅單、保險單等書面文件。值得注意的是，對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，審計時要確認是否作為單項固定資產(chǎn)。如果分類不正確，必會影響單項資產(chǎn)的原值及折舊。

二 投資與負債

工程項目所形成的資產(chǎn)必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產(chǎn)是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權(quán)人，二者也都是工程項目審計報告的預(yù)期使用者。工程項目所形成的資產(chǎn)，都要對應(yīng)相應(yīng)的負債和所有者權(quán)益，在實際審計過程中，審計人員很難判斷某一資產(chǎn)是由投資人的資金形成，還是由債權(quán)人的資金形成(專項資金除外)，對于這類出資的業(yè)務(wù)較少而金額較大，審計人員在審計中可以直接進行實質(zhì)性測試。在具體審計過程中，應(yīng)視具體情況注意幾個問題：

⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結(jié)余情況?？梢詸z查投資人是否按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。投資各方的出資額是否經(jīng)中國注冊會計師驗證，已驗證者，應(yīng)查閱驗資報告。對于外幣出資，要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計人員應(yīng)檢查投入的資金是否已存人企業(yè)的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。

⑵工程項目的出資者之一的債權(quán)人，有銀行等金融機構(gòu)，還有政府部門這一特殊的債權(quán)人，銀行等金融機構(gòu)的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補助的形式形成遞延負債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規(guī)定，以及使用的合理性；②借款費用的處理是否正確，因為借款費用的處理直接影響固定資產(chǎn)的入賬價值。對于政府補助的資金，要檢查有關(guān)合同、協(xié)議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項目的不動產(chǎn)項目上，審計人員在出具審計報告時，要予以高度關(guān)注。

三 投資額與預(yù)算額比較

工程項目在開工前必然是做好了預(yù)算，而且預(yù)算要由董事會等機構(gòu)批準，在確定了工程項目所形成資產(chǎn)和投資與負債情況之后，工程項目審計報告要回答的一個關(guān)鍵問題是超支還是節(jié)約，需要將投資人的投資與其所形成的資產(chǎn)相對應(yīng)，確認工程項目實際投資額，然后與投資預(yù)算相比較，在比較的時候要將所形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為與投資預(yù)算同口徑的對應(yīng)項目，然后去比較各個項目的實際投資額與預(yù)算額，確定工程項目實際投資額比預(yù)算額是節(jié)約了還是超支了。

⑴工程項目的預(yù)算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型在全國開始施行，工程項目所包括的外購機器設(shè)備的增值稅，如取得增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，這樣，機器設(shè)備的固定資產(chǎn)價值不包含增值稅進項稅，審計人員在實施程序時，要嚴格加以區(qū)分房屋類和設(shè)備類的固定資產(chǎn)，在確定實際投資額時，需要將已經(jīng)作為進項稅額抵扣的增值稅計人工程項目的實際投資額，否則就會造成比較的口徑不同，虛減了實際的投資額。

⑵對于在工廠建設(shè)期的工程項目，存在未達到固定資產(chǎn)標準的支出，會計上計人了費用或存貨項目，如果預(yù)算額中包括這些項目，在審計的過程中需要注意認真記錄發(fā)票等原始憑證，很可能是同一張發(fā)票上的外購商品，因單位價值的高低不同而去向不同，價值較高的計人了固定資產(chǎn)，價值較低的計入了存貨或費用，因為這種情況的數(shù)量不會太大，審計人員可以對其實施實質(zhì)性程序，將計入到存貨或費用的支出并人工程項目的實際投資額中，否則也會因比較口徑不同，虛減了實際投資額。

四 披露事項和存在問題

在審計確認了工程項目形成資產(chǎn)情況、投資與負債情況、投資與預(yù)算比較情況的過程中，要對工程項目需要披露事項和存在的問題提出結(jié)論。

⑴披露事項。審計人員在實施審計過程中會發(fā)現(xiàn)一些與工程項目有關(guān)的需要披露的事項，這些事項雖與最終審計目標關(guān)系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。

⑵存在問題。工程項目審計中指出的問題必須準確，事先必須經(jīng)過正確的調(diào)查研究，取得財務(wù)信息方面的必要證據(jù)。這方面的問題可以在與同類企業(yè)比較、與以前工程項目比較中發(fā)現(xiàn)。比如，工程項目內(nèi)容是否有與招投標文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴謹、規(guī)范。

參考文獻

【1】呂宜珍．基本建設(shè)竣工決算存在的同題及改進建議，政策信息．

2005．7

[2]張伯平．基建項目竣工財務(wù)決算中的問題分析[J]，合作經(jīng)濟與科技，

2008，(9)．

第4篇：工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞：造價審計 審計風(fēng)險 風(fēng)險防范

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：

引言：長期以來，我國的工程建設(shè)一直存在著嚴重的投資膨脹現(xiàn)象，其造成的后果是工期延長、施工索賠增多，工程造價越來越高。針對這種現(xiàn)象，實施有效的工程造價控制顯得尤為重要。

1、工程造價審計現(xiàn)狀分析

工程造價審計，通常是通過工程項目的預(yù)決算審計來完成的。預(yù)決算是一個統(tǒng)稱，它包括投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算和竣工決算四大主要文件形式。在工程造價審計過程中還存在許多問題，這些問題不解決，工程造價審計工作很難按照客觀存在的要求正常發(fā)展與深入。

2、工程造價審計潛在的風(fēng)險

首先，施工過程的多變性容易造成審計期間工作的忽略和疏漏。一個基建工程項目的實施，既要經(jīng)過立項、勘察、設(shè)計、施工等基建程序，同時又要經(jīng)過計劃、概(預(yù))算、實施過程中追加投資以及最后結(jié)算的財務(wù)環(huán)節(jié)。在這過程中，往往受到人為的、自然條件的制約而出現(xiàn)多變性，如變更設(shè)計、擴大規(guī)模、增設(shè)項目等。其次在市場調(diào)節(jié)的情況下，建筑材料價格的起落政策、法規(guī)的廢止、調(diào)整和起用也足以說明工程造價審計所碰到的多變性。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，顯然給審計工作增加了一定的工作量和難度，審計人員如果對某個細節(jié)忽略或疏漏，都會給工程造價的真實性帶來不同程度的影響，審計人員也不可推脫地要承擔審計責任。

其次，工程造價審計的滯后性容易造成審計質(zhì)量下降和工程造價不實。一是基建項目種類繁多，這些項目雖然規(guī)模大小不一，但都具有自己的特點。要開展對這些項目的審計，需要專業(yè)知識比較全面的審計人員加以實施。但是,當前各級審計單位對工程造價的審計都普遍存在專業(yè)人才缺乏，審計方法和經(jīng)驗都有待提高的實際問題。二是介入審計的滯后。近幾年的實踐證明，審計單位對工程造價審計的介入，在時間上大都是滯后的。有的工程項目在竣工交付使用近一年，審計單位才接到開展審計的指令。如果僅對財務(wù)收支實施審計，借助于被審計單位的會計資料是可以查清楚的，但如果要對某一具體項目進行現(xiàn)場考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場已經(jīng)面目皆非，根本無從考究。

3、工程造價審計面臨的審計風(fēng)險根源

工程造價審計與其它審計存在兩大不同之處：一是它所面對的被審計主體經(jīng)濟成份的復(fù)雜性。一個建設(shè)項目同時針對的是建設(shè)單位、多個施工單位和多個中介組織；二是建設(shè)項目審計內(nèi)容繁雜，所涉規(guī)范較多，專業(yè)廣泛。因此審計風(fēng)險根源主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，工程合同的性質(zhì)認定對國家建設(shè)項目工程建設(shè)合同性質(zhì)存在兩種觀點：一種觀點是國家建設(shè)項目承發(fā)包本身是一種建筑市場交易行為，在建設(shè)合同簽訂過程中，不涉及行政權(quán)力的行使，建設(shè)合同雙方主體均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一種觀點認為，國家建設(shè)項目使用的多為財政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事務(wù)，審計部門有權(quán)根據(jù)《審計法》及相關(guān)條例的規(guī)定，對利用建設(shè)合同損害國家利益和公共利益的行為予以制止。

第二，工程價款認定的文書不同，對于工程價款的出具認定文書很多，其中主要有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構(gòu)的司法鑒定報告。在不同的環(huán)節(jié)采用不同的報告，導(dǎo)致了混亂、無序的狀態(tài)。上述文書存在著工程造價審核角度不一致、法律效力不一致的問題，必然造成工作方法和審價口徑有很大的區(qū)別，工程價款最終確定也不盡相同。

4、工程造價審計風(fēng)險防范

由前面的分析可以看出，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，工程造價審計風(fēng)險可歸結(jié)為以下幾種類型；由于審計人員素質(zhì)原因造成的工程造價審計人員素質(zhì)風(fēng)險；由于審計方法不得當造成的工程造價審計方法風(fēng)險；由于審計手段運用不合理造成的工程審計手段風(fēng)險；由于行業(yè)規(guī)范不完善和法規(guī)不健全造成的工程造價規(guī)范風(fēng)險；由于審計客體的復(fù)雜化造成的工程造價審計客體風(fēng)險；由于審計報告的不合理和不完善造成的工程造價審計報告風(fēng)險。針對以上各種工程造價審計風(fēng)險的成因及類型，防范工程造價審計風(fēng)險可以通過以下對策來實現(xiàn)。

第一，建設(shè)高素質(zhì)工程造價審計人員隊伍。通過對政冶理論的學(xué)習(xí)提高審計人員政治素質(zhì)；通過專業(yè)選拔、定期培訓(xùn)、績效考核等方式提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；通過學(xué)習(xí)先進人物光輝事跡和先進思想提高審計人員的道德素質(zhì)。

第二，采用先進科學(xué)的審計方法。這是做好審計工作的關(guān)鍵。為此我們應(yīng)吸收和引進國內(nèi)外先進的審計方法，以適應(yīng)新出現(xiàn)的工程造價審計風(fēng)險；采用合理的審計方法，防范具有特殊特征的審計風(fēng)險；不斷改進審計方法，適應(yīng)變化了的新情況。

第三，采用先進的審計手段。這是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的必備條件。采用工程全程審計手段，是做好審計工作的必備基礎(chǔ)；實行主動控制，可以能動地影響投資決策、設(shè)計、施工等過程，是防范審計風(fēng)險的內(nèi)因；利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，提高審計方法的科技含量，能夠提高審計效率，降低審計風(fēng)險。

第四，加強行業(yè)規(guī)范化建設(shè)。完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時更加有利于審計部門對工程建設(shè)企業(yè)的審計監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對于降低審計風(fēng)險具有巨大的促進作用。

第五，完善審計主體內(nèi)部運行機制。它能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善此機制要從以下兩個方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。

第六，規(guī)范審計報告的完整性。審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價問題。但一般的審計報告只是單純注重報告審計結(jié)果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發(fā)現(xiàn)的審計工作自身存在的問題，導(dǎo)致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規(guī)范審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對于其他審計工作有借鑒意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來，這樣不但可以幫助防范審計風(fēng)險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。

5、完善審計主體內(nèi)部運行機制

完善的審計主體內(nèi)部運行機制是應(yīng)對審計客體的復(fù)雜化的有效保證，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學(xué)地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。完善審計主體內(nèi)部運行機制要從以下兩個方面人手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計制度。任何一項審計制度都不可能是放之四海而皆準的真理，都不可能適合所有的實際狀況。只有根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進和完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的、合理的新的審計制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計質(zhì)量檢查工作。審計質(zhì)量檢查是檢驗審計質(zhì)量的重要手段。建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規(guī)范行為，能夠充分審計人員工作的主動性和積極性，對于做好審計工作和防范審計風(fēng)險具有積極意義。

結(jié)束語：審計人員要樹立審計風(fēng)險和自我保護意識，應(yīng)以當時適用的和有效的法規(guī)制度為審計工作準繩，對問題定性定量結(jié)論必須準確并要謹慎，以人為本, 注意審計技巧。對于審計風(fēng)險要敢于正視它，認真貫徹謹慎原則，有效地防范審計風(fēng)險。

參考文獻：

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第5篇：工程項目審計報告范文

一、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括：全部使用財政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項目等。

二、政府投資建設(shè)項目審計的程序

（一）下發(fā)通知書。縣審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

（二）收集證明材料。被審計單位根據(jù)審計通知書的要求，向?qū)徲嫿M及時提供與政府投資項目有關(guān)的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。

（三）實施審計。縣審計局根據(jù)政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設(shè)周期較長或者關(guān)系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（四）審計復(fù)核。項目審計質(zhì)量復(fù)核實行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實際情況對審計項目選擇進行一般復(fù)核或重點復(fù)核，并出具復(fù)核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。

（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應(yīng)當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

縣審計局根據(jù)審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。

（六）審計結(jié)果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務(wù)大局”的意識，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規(guī)行為，縣審計局向項目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序和國家財政、財務(wù)收支規(guī)定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

三、政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準備階段審計

1．建設(shè)項目程序?qū)徲嫞褐饕獙α㈨棇徟?、各項許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問題。

3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結(jié)算的真實性、合法性審計。

4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發(fā)生。

5．工程造價預(yù)算審計：主要審查工程造價預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準確。重點關(guān)注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標項目工程量清單內(nèi)容增減變動及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標準用材、隨意變更項目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發(fā)生；關(guān)注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實施階段審計

1．合同履行情況審計：主要關(guān)注招標合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。縣審計局研究制定《政府投資建設(shè)項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計建設(shè)項目的工程變更與現(xiàn)場簽證必須由現(xiàn)場跟蹤審計人員認可并會同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計局簽發(fā)的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。

2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費用進行審計。

3．建設(shè)經(jīng)費支出審計：定期或不定期對建設(shè)經(jīng)費的支出情況進行審計，主要審查財務(wù)收支的合法性、經(jīng)費支出的合規(guī)性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計

建設(shè)項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調(diào)整、計算準確與否等。

2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設(shè)配套設(shè)施費用，有無擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項目竣工后20日內(nèi)，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬以下30日內(nèi)）提出審計局的審計報告。

四、政府投資建設(shè)項目的管理

政府投資審計資金量大，專業(yè)性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設(shè)備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理。

（一）實行政府投資項目必審制?？h審計局是政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對政府投資建設(shè)項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經(jīng)縣政府同意和縣審計局委托，中介機構(gòu)不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設(shè)部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。

（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、設(shè)備材料采購、隱蔽工程、重大設(shè)計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現(xiàn)場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結(jié)算審計奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時提出建議、及時督促整改，發(fā)揮審計處理的前瞻性、預(yù)防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設(shè)階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結(jié)合，提升審計效益。

（三）實行政府審計主導(dǎo)與社會中介機構(gòu)參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質(zhì)量和效率，采取以政府審計為主導(dǎo)、中介機構(gòu)和社會專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構(gòu)和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預(yù)算審計和工程竣工決算審計力度?？h審計局研究制定社會中介機構(gòu)和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規(guī)章，加強對外聘審計人員和中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督?？h審計局要對所委托的中介機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計結(jié)果負責?？h審計局委托社會中介機構(gòu)或者聘請專業(yè)人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設(shè)項目審計。

五、責任追究

（一）項目建設(shè)實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動、協(xié)調(diào)機制，依照有關(guān)法律法規(guī)進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

（二）項目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規(guī)定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關(guān)處理。

（三）縣審計局應(yīng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究刑事責任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當利益的；

2．隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀行為的；

3．泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

4．對委托中介機構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責任，造成嚴重后果的；

5．與聘請的專業(yè)人員或受托機構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

第6篇：工程項目審計報告范文

摘要:文章分析了項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計的關(guān)系以及建筑工程項目風(fēng)險管理審計的自身特點和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項目風(fēng)險管理審計的一般原理和審計步驟,對幾類工程風(fēng)險管理審計進行了探討。

風(fēng)險是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會環(huán)境因素影響等特點,在工程建設(shè)期間,工程項目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險。隨著現(xiàn)代建筑工程項目逐步大型化,國內(nèi)一些管理組織在20世紀90年代末不斷將工程項目風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程實踐,以使工程項目最大程度上避免各種風(fēng)險給工程帶來的損失,提高管理效率,促進經(jīng)濟效益。

本文論述的建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指業(yè)主內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對工程投資決策、財務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價、技術(shù)等風(fēng)險的識別、分析、評價、處理等管理行為的一系列審核活動,是對工程項目風(fēng)險管理的控制、監(jiān)督及評價的過程。

一、工程項目風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計

工程項目風(fēng)險管理是項目管理人員對可能導(dǎo)致?lián)p失的項目不確定性進行預(yù)測、識別、分析、評估和有效地處置,以最低成本為項目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項目風(fēng)險管理審計是指工程項目組織內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對組織內(nèi)部風(fēng)險管理程序、對策及體制、機制的合理性、有效性進行審查和評價,是對工程項目風(fēng)險管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評價的過程。

關(guān)于風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計具體準則第16號-風(fēng)險管理審計》中提出“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”?？梢钥闯?風(fēng)險管理是風(fēng)險管理審計的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險管理審計注重確認和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險管理內(nèi)部審計從某種意義上說又是風(fēng)險管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開展建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點和現(xiàn)狀

1.建筑工程項目風(fēng)險審計的自身特點。第一,審計范圍廣。工程項目風(fēng)險管理審計注重確認和測試風(fēng)險管理部門為降低風(fēng)險而采取的方式和方法,因此審計工作涉及整個工程項目管理系統(tǒng)。第二,審計專業(yè)性要求更強。審計人員的審計工作由原來的內(nèi)部控制審計擴展到所有工程風(fēng)險管理技術(shù)審計,工程項目風(fēng)險管理審計還要求廣泛運用統(tǒng)計分析、計算機等技術(shù)方法,因此,對審計人員專業(yè)技能要求較高。第三,開展工程項目風(fēng)險管理審計要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險管理審計提供支持。

2.我國開展建筑工程項目風(fēng)險審計現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項目管理者開始認識到風(fēng)險管理在現(xiàn)代項目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險管理理論應(yīng)用于工程管理實踐。但就總體而言,項目管理者風(fēng)險意識淡薄,缺乏積極、主動、系統(tǒng)的風(fēng)險管理行為。工程項目管理過程中的風(fēng)險管理活動往往是瞬時的或者間斷性的,缺乏對風(fēng)險進行定期的復(fù)核和再評估。另外,大部分工程項目管理組織的風(fēng)險管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨立的風(fēng)險管理部門。這里我們引用風(fēng)險管理研究與開發(fā)項目合作組提出的項目風(fēng)險管理成熟度模型的四個等級標準,即臨時級、初始級、可重復(fù)級、管理級?？梢钥闯?風(fēng)險管理實踐在我國建筑工程管理實踐中的應(yīng)用還處在初始級或可重復(fù)級。

而風(fēng)險管理審計工作作為一種現(xiàn)代審計模式,在建筑工程管理實踐中,受到管理者風(fēng)險意識程度、組織內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項目中還未全面開展,工程項目風(fēng)險管理審計尚處在理論研究與初步實踐階段。

三、工程項目風(fēng)險管理審計的一般原則和審計步驟

1.一般原則。建筑工程項目的風(fēng)險管理審計應(yīng)當堅持依法審計、實事求是、獨立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計人員應(yīng)認真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實務(wù)標準,充分考慮工程項目風(fēng)險管理審計的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當程序,采用先進方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開展審計工作。風(fēng)險管理審計工作應(yīng)有利于工程項目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計步驟。建筑工程項目風(fēng)險審計的工作要求高、專業(yè)性強、責任重、審計風(fēng)險大。要做好建筑工程項目風(fēng)險審計工作,防范審計風(fēng)險,一般要按以下步驟開展各項風(fēng)險管理審計工作。第一,識別風(fēng)險。制定工程項目風(fēng)險管理審計計劃,包括制定工程項目財務(wù)風(fēng)險管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險管理、建筑市場風(fēng)險管理、項目組織人事風(fēng)險管理和其他風(fēng)險管理審計計劃,確定風(fēng)險管理審計的位置和背景。第二,分析風(fēng)險。對工程風(fēng)險跡象進行深入了解、做好記錄,并對風(fēng)險進行分類。第三,評估風(fēng)險。分析工程風(fēng)險的成因及其影響,確定風(fēng)險程度及等級。第四,監(jiān)控風(fēng)險。對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進行跟蹤檢查或后評估。跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況,包括在整個工程項目生命周期內(nèi),風(fēng)險產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險。

以上審計步驟,是開展建筑工程項目的各項風(fēng)險管理審計具體工作的一般步驟,同時也是風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門嚴格按照以上審計步驟,扎實地做好風(fēng)險管理審計的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計風(fēng)險。

四、建筑工程項目的幾類風(fēng)險管理審計

建筑工程項目的風(fēng)險管理審計主要包括工程風(fēng)險管理體制審計、工程風(fēng)險管理機制審計、工程風(fēng)險管理程序?qū)徲嫛⒐こ田L(fēng)險管理對策審計。工程項目組織內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員可以針對建筑工程項目的特點,在工程項目進展的不同階段應(yīng)有重點地、有計劃地、分步驟地開展以上幾類風(fēng)險管理審計工作。之間并不是彼此分開的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開展風(fēng)險管理審計工作的重要組成部分,只是在工程項目的不同階段審計工作的側(cè)重點不同。

1.工程風(fēng)險管理體制審計。工程風(fēng)險管理體制審計主要在工程項目組織成立初期開展,審查、評價風(fēng)險管理體制的合理性和完善性。重點審查、評價建立風(fēng)險管理制度是否經(jīng)過充分論證,財務(wù)管理體制、考核評價體制和責任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險管理機制審計。工程風(fēng)險管理機制審計一般同風(fēng)險管理體制審計在項目組織成立初期同期開展,主要審查評價風(fēng)險管理機制的結(jié)構(gòu)性和盡責性。重點審查、評價高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險管理理念及對風(fēng)險管理的重視程度;審查評價工程風(fēng)險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險管理的能力,有無高度的事業(yè)心和責任心;審查評價全員風(fēng)險管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險管理中崗位的設(shè)定和責任的明確性。

以上兩項審計是從組織建設(shè)方面對風(fēng)險管理系統(tǒng)的審查和評價,目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項審計相對于后面敘述的工程風(fēng)險管理程序與對策審計,從技術(shù)層面上來講要相對簡單,更加側(cè)重于對組織的定性評價,但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險管理的基礎(chǔ),同時,也為風(fēng)險管理程序與對策審計提供組織方面的支持,因此風(fēng)險管理體制與機制審計工作要認真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險管理程序?qū)徲?。工程風(fēng)險管理程序?qū)徲嬝灤┯诠こ添椖抗芾淼氖冀K,審查、評價內(nèi)容包括從工程項目的可行性研究、設(shè)計,直到項目施工、驗收、后期服務(wù)等工程項目風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評價風(fēng)險管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有重點地、有較強針對性地開展審計工作。比如,工程招投標階段,重點審查、評價招投標過程中風(fēng)險管理部門是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險,規(guī)避風(fēng)險程序是否有效運行;施工過程中,風(fēng)險管理程序是否有效地通過管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險措施在工程管理中得到落實;組織之間、組織與外部之間財務(wù)往來核算辦法是否能夠通過風(fēng)險管理程序有效規(guī)避風(fēng)險等。風(fēng)險管理程序?qū)徲嫼秃竺鏀⑹龅娘L(fēng)險管理對策審計涉及到內(nèi)部審計機構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào),同時也需要組織內(nèi)部各部門間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開展建筑工程項目的風(fēng)險管理風(fēng)險審計的工作重點,也是工作難點。

4.工程風(fēng)險管理對策審計。工程風(fēng)險管理對策審計重點審查、評價工程風(fēng)險管理對策的周密性,即風(fēng)險應(yīng)對計劃是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面均作了應(yīng)對的安排,制定風(fēng)險防范對策有否考慮風(fēng)險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評價工程風(fēng)險管理對策的可行性,即風(fēng)險應(yīng)對策略是否對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險的每個層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險控制、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等對策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險管理辦法,因此結(jié)合工程實際,工程風(fēng)險管理對策審計可以通過對工程各級階段簽訂合同以及合同實施情況的審查,并結(jié)合其他審計程序來完成,已達到對風(fēng)險管理對策周密性和可行性的審查、評價。

工程風(fēng)險管理對策審計更加側(cè)重技術(shù)審計,工程項目實施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計人員不可能對每一項風(fēng)險規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計機構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門聘請兼職審計員,充實到審計隊伍中,增強技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計報告

工程風(fēng)險管理審計報告是風(fēng)險管理審計的結(jié)果,主要包括以下幾個內(nèi)容:第一,審計情況介紹。包括工程項目風(fēng)險管理審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間等。第二,工程項目目前進展的實際狀態(tài)以及未來狀態(tài)。第三,風(fēng)險分析和風(fēng)險管理評價。第四,工程項目關(guān)鍵的管理問題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計報告由內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員撰寫,要求做到客觀公正、重點突出、專業(yè)性強,在征求被審計單位意見后提交工程項目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險管理審計的注意事項

1.注意建立內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員與組織其他部門的信任?？梢酝ㄟ^聘請兼職審計員,增強技術(shù)力量的同時,加強組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強組織間信任。

2.工程項目風(fēng)險管理審計要求內(nèi)部審計機構(gòu)能夠及時、準確地獲得與工程項目實施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項目風(fēng)險管理審計的支持。

3.工程項目風(fēng)險管理審計作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實踐,它要求審計人員不僅要具有良好的專業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項目組織應(yīng)不斷提高審計人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻:

1.邱菀華.現(xiàn)代項目風(fēng)險管理方法與實踐[M].科學(xué)出版社,2003

第7篇：工程項目審計報告范文

在信息技術(shù)日新月異的今天，工程造價編制普遍采用計算機進行編制。相關(guān)的編制、核對、復(fù)核全部以電子數(shù)據(jù)的形式來存儲及反映。所以擺在審計人員面前的不單單是以前熟悉的紙質(zhì)資料，取而代之的是少則幾十項、多則幾百項上千項的分項工程，利用手工審計復(fù)核依靠被審計單位提供的表格及詳細的施工圖紙查詢的方式不但效率低下，而且面對如此龐大數(shù)據(jù)量往往手段極其有限，甚至顯得無從下手、無能為力。而利用計算機對工程造價的量、價、費進行檢索、查詢、統(tǒng)計、對比、取證、復(fù)核，把審計人員的審計思路轉(zhuǎn)換為電子數(shù)據(jù)的特征，通過數(shù)據(jù)間的相互關(guān)系，確定審計重點、查找可疑點，不但可以大大的節(jié)約審計成本、提高審計效率，而且可以提高審計的工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

特別是復(fù)核工作，就當前的造價審計人員緊缺、工程項目多的矛盾。為進一步規(guī)避審計風(fēng)險，為使審計風(fēng)險能降到最低，又避免復(fù)核工作是重復(fù)審計的缺點，使用計算機審計能起到事半功倍的效果。

二、工程造價編制的基本情況

當前工程造價編制普遍采用的是由廣聯(lián)達軟件股份有限公司研制開發(fā)的廣聯(lián)達土建算量軟件及上海神機妙算軟件有限公司研制開發(fā)的神機妙算套價軟件。本范例總建筑面積6 083平方米，送審價583萬元，包含80個分部分項工程量清單及15個措施項目清單。其定額項目共有146個。

三、計算機審計的對象及范圍

審計的對象：廣豐縣某農(nóng)民公寓樓土建工程。

審計的范圍：工程量計算的正確性、材料價格確定的合理性、相關(guān)取費費率的準確性、定額套價的合理性。

四、計算機審計的目標

在熟悉工程項目設(shè)計施工圖的基礎(chǔ)上，對工程量數(shù)據(jù)計算、材料價格的確定、費率的取用及定額套價進行分析。對相關(guān)的分項工程進行整合和對比，檢查有無虛報或錯報造價。審查各分項工程計價的真實性、合理性。重點關(guān)注工程量計算、材料價格的確定及各分項工程的施工工序。利用軟件的分析功能，重點揭示和發(fā)現(xiàn)各分項工程的計量及計價存在的問題。對工程造價的數(shù)據(jù)進行分析、審計的同時核對造價的準確性，檢查工程造價計算數(shù)據(jù)的準確性及完整性。判斷有無虛報或錯報造價，針對問題進行深入分析原因，提出意見及建議。

利用AO軟件的審計文書管理功能，實現(xiàn)審計方案、審計通知書、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告的電子化，并將其打包集成，生成計算機審計實施檔案。

五、計算機審計的內(nèi)容、重點、思路

（一）計算機審計的內(nèi)容及重點

審計的內(nèi)容：工程量計算、材料價格確定、相關(guān)的取費費率及定額套價。

審計的重點：工程量的計算及材料價格。

（二）計算機審計的過程

1.數(shù)據(jù)采集。

該項目是屬于我縣目前規(guī)模比較大的項目，其數(shù)據(jù)量非常大。再則又是當前縣領(lǐng)導(dǎo)及社會比較關(guān)注的項目，數(shù)據(jù)采集工作主要是與縣領(lǐng)導(dǎo)溝通，采用以下的方法處理。

A.對有關(guān)取費費率在有關(guān)文件規(guī)定的范圍內(nèi)進行調(diào)整，對企業(yè)管理費及利潤按定額標準的50%計算。

B.對市場波動性較大的設(shè)備價格暫按送審價格計算，實際實施時再根據(jù)需要提交公開采購。

2.數(shù)據(jù)整理及驗證。

首先收集工程量計算及定額套價的電子版，通過數(shù)據(jù)清理消除多余的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的不完整性與不一致性合法檢查。再次對采集的數(shù)據(jù)進行驗證及檢索，檢查數(shù)據(jù)的正確性。

3.審計分析及重點思路。

A.核對工程量圖形算量，復(fù)核圖形算量軟件當中繪圖輸入的圖形與送審的設(shè)計施工圖的一致性，構(gòu)件的屬性定義與提供的施工圖一致性的情況。

B.分析定額套價是否按2008年《建設(shè)工程量清單計價規(guī)范》進行套價，是否有高套、錯套的分項工程項目情況。

C.分析套價取費是否按定額有關(guān)規(guī)定及有關(guān)研究意見（不高于定額規(guī)定的標準）執(zhí)行情況。

D.分析材料價格的取定是否按當?shù)氐氖袌鲂畔r及有關(guān)研究意見確定的價格執(zhí)行情況。

4.審計復(fù)核。

充分利用計算機技術(shù)，要求審計組將初步的審計結(jié)果進行轉(zhuǎn)換成常用的辦公軟件。

具體方法如下：

A.表格一《廣豐縣審計局工程建設(shè)項目預(yù)算審計報告單》，其內(nèi)容有：被審計單位名稱、工程名稱、工程簡介、工程規(guī)模、項目類型、交辦領(lǐng)導(dǎo)、交辦時間、審結(jié)時間、預(yù)算送審造價、預(yù)算審定造價、核減造價、審計主材取定時間、送審單方造價、審定單方造價、核減率、具體審計意見、核增部分內(nèi)容、核減部分內(nèi)容、主要材料價格及用量指標、主審意見、現(xiàn)場跟蹤勘察意見、復(fù)核人員意見、分管領(lǐng)導(dǎo)意見。

我們主要復(fù)核的內(nèi)容是：項目審計的程序、資料是否齊全；審定單方造價與類似項目是否相近；查閱具體審計意見欄，復(fù)核審計意見的證據(jù)是否充分；查閱主審意見及現(xiàn)場跟蹤勘察意見與審計結(jié)果是否一致；根據(jù)工程簡介的內(nèi)容，主要核對主要材料價格及用量指標；主要材料價格的取定是否合理；主要材料用量指標是否合適；材料用量指標是否有突變的情況，如有需要查詢有關(guān)原因并在復(fù)核意見上簽署意見。

B.表格二《廣豐縣審計局工程建設(shè)項目預(yù)算審計造價分析表》，其主要的內(nèi)容：工程概況、造價分析、每平方米材料消耗量指標。

我們主要復(fù)核的內(nèi)容是：詳細了解工程概況情況，掌握工程的基本情況，以利于下一步的造價分析及每平方米材料消耗量指標的復(fù)核提供依據(jù)；根據(jù)提供的造價分析復(fù)核工程的直接工程費、技術(shù)措施費、組織措施費、企業(yè)管理費、利潤、環(huán)保安全文明措施費、規(guī)費、稅金的取定是否合理，以上費用占總造價的百分比是否合適；根據(jù)提供的每平方米主要材料消耗量指標，復(fù)核主要材料消耗量與類似的工程相對比是否合理，是否有突變的情況。

六、組織分工及時間安排

根據(jù)審計工作方案，審計組于2012年9月11日～15日為審前準備階段，收集整理資料及必要的電子數(shù)據(jù)及相關(guān)文檔。2012年9月16日～25日為計算機審計實施階段，審計人員根據(jù)審計分工組織開展審計。在現(xiàn)場實際實施結(jié)束后，由審計組提交計算機審計報告，并將其匯總到審計報告中。計算機審計結(jié)束后，對原始數(shù)據(jù)、計算機審計成果、經(jīng)驗等電子資料進行匯總整理，編寫計算機審計情況說明，送局辦公室備存及復(fù)核。2012年9月25日～28日組織開展審計復(fù)核工作，在復(fù)核工作實施結(jié)束后，由復(fù)核人員將復(fù)核的結(jié)果反饋到審計組，要求審計組對審計結(jié)果進行調(diào)整，再次將有關(guān)的數(shù)據(jù)、計算機審計成果、經(jīng)驗等電子資料送局辦公室備存并出具審計報告。

七、審計要求

（一）在AO軟件中編寫審計方案、工作底稿、審計證據(jù)筆錄與審計報告，實現(xiàn)審計文書規(guī)范化，加強質(zhì)量控制。

（二）積極運用計算機技術(shù)開展審計、復(fù)核，形成有效的、統(tǒng)一的思路、方法和審計模塊，為其它審計項目的計算機審計提供經(jīng)驗。

八、審計結(jié)果

經(jīng)過審計及復(fù)核后，該工程報審造價605萬元，審定造價583萬元，核減22萬元。送審單方造價995元/m2；審定單方造價958元/m2。

第8篇：工程項目審計報告范文

【關(guān)鍵詞】土建工程；工程造價；跟蹤審計；探討

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)投資的不斷增加，土建工程的造價問題愈發(fā)被放大。土建工程造價審計方法貫穿于工程的全過程，對土建工程造價管理有著重要的影響。因此，有必要對土建工程造價中的全過程跟蹤審計方法進行積極的探討。

1 全過程跟蹤審計方法

全過程跟蹤審計方法，指審計項目部對土建工程的造價，進行全方位的監(jiān)督與控制的一種經(jīng)濟管理方法。具體來說就是審計部從土建工程的投資決策到工程的竣工整個施工過程，進行監(jiān)督與控制的審計活動，從而進一步落實工程造價管理。全過程跟蹤審計方法有助于提高審計工作的質(zhì)量，有助于保證工程造價的合理性。

2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容

土建工程的全過程跟蹤審計，主要是為了確保施工的質(zhì)量達標、施工的投資金額在預(yù)定的控制范圍內(nèi)，實現(xiàn)工程的經(jīng)濟效益與社會效益。全過程跟蹤審計的內(nèi)容主要體現(xiàn)在施工投資決策期、施工項目開展期、施工項目竣工期三階段，具體表現(xiàn)在：

2.1 施工投資決策期

2.1.1 協(xié)助建設(shè)單位

審計部門應(yīng)該協(xié)助建設(shè)單位開展土建工程的投標。向建設(shè)單位提供有效的咨詢服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位對招標的文件進行嚴格的編制與審核。在選定中標單位之后，審計部需要將簽訂合同時的注意事項通知給建設(shè)單位，協(xié)助建設(shè)方對相關(guān)的合同進行審定，避免因為合同的漏洞帶來不必要的麻煩。

2.1.2 編制項目預(yù)算

審計部門需要在投資決策期，依據(jù)建設(shè)單位遞送的詳細資料進行預(yù)算編制。在編制預(yù)算前期，應(yīng)該對審計資料中的圖紙進行理解與熟悉，并參與到圖紙的會審工作中去，因為施工圖紙關(guān)系到整個土建工程的順利開展，對工程有著至關(guān)重要的影響。盡量做到在施工前期解決掉圖紙的缺陷與漏洞，防止在施工項目的開展期出現(xiàn)不必要的設(shè)計變更問題。

2.1.3 審核預(yù)算

審計部門在施工投資決策期，需要對施工方遞送的施工預(yù)算資料進行認真的審核，明確土建施工預(yù)算的造價金額。

2.2 施工項目開展期

2.2.1 現(xiàn)場簽證

審計部門需要依據(jù)土建施工的具體情況，分派專門的審計人員到施工現(xiàn)場開展審計活動。審計人員需要對與施工造價相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟活動進行實地簽證。尤其應(yīng)注意的是，對于土建工程的各種隱蔽項目以及施工中的變更項目，進行詳細的檢查、測量，以及做好后續(xù)的記錄和簽證。

2.2.2 業(yè)務(wù)咨詢

審計部門需要協(xié)助建設(shè)單位，對在土建施工項目中形成的合約外的各種報價實行控制，在市場價格、材料采購、合同簽訂以及預(yù)算定額方面為其提有關(guān)的咨詢服務(wù)。

2.3 施工項目竣工期

2.3.1 材料與工程的結(jié)算審計

一方面，審計部門需要在土建項目的竣工期，對材料進行結(jié)算審計。及時的對材料價格以及差價進行審定，協(xié)助建設(shè)單位開展材料轉(zhuǎn)賬工作；另一方面，審計部門應(yīng)該依據(jù)工程前期的預(yù)算、工程施工中的變更以及現(xiàn)場的簽證資料，進行土建竣工期的工程結(jié)算工作。審計部門要重視對施工項目的類別、施工項目的工程量的審核，對定額套用和計算中出現(xiàn)的問題進行及時的糾正，保證工程造價的正確。

2.3.2 資料的處理

審計部門在土建工程的施工過程中，應(yīng)該通過圖像采集、文字記錄、音效收集等方式，對工程的活動進行資料的記錄。在土建工程竣工期，將這些資料進行整理與收集，同時做好不同資料的分類和保管。審計部門在對土建工程全過程的跟蹤審計結(jié)束后，需要向建設(shè)單位提供完整的審計資料。

3 全過程跟蹤審計實施程序

3.1 準備審計

準備審計的工作具體包括：對業(yè)務(wù)信息進行審計、接受委托與邀請、提供咨詢服務(wù)等。在對標的資產(chǎn)、審計目的進行掌握的情況下，簽訂全程跟蹤的審計合同。在審計合同里。必須對全程跟蹤審計的起止時間、審計活動的取費標準以及簽訂雙方的權(quán)利與義務(wù)等進行統(tǒng)一規(guī)定；審計單位需要對活動有關(guān)的各種資料進行收集，進行土建項目的現(xiàn)場勘探，深入了解土建工程的具體情況；在對資料進行收集的前提下，根據(jù)審計合同，制定全程跟蹤審計的具體實施方案。審計單位在制定出總的方案后，最好將方案進行細化，讓方案更具體可行；審計單位在制定完實施方案后，應(yīng)該及時的安排審計人員駐到土建施工現(xiàn)場開展工作。

3.2 開展審計

在工程施工階段，審計部門依據(jù)準備階段制定的審計方案，開展審計活動。具體包括對土建造價的測量，計量，確認、向建設(shè)單位提供咨詢服務(wù)以及對其他審計工作的管理等。這些工作是土建全過程跟蹤審計的最主要工作。

3.3 結(jié)束審計

在土建工程竣工階段，審計部門要做出審計報告，審計報告的制定應(yīng)該聽取建設(shè)方的各種意見，不斷修改完善形成。在做出審計報告之后，需要向建設(shè)單位移交審計報告及有關(guān)資料。

在審計工作結(jié)束后，應(yīng)該對土建主體的各方進行認真的回訪以及工作總結(jié)。

4 全過程跟蹤審計方法注意事項

4.1 遵循法律法規(guī)

審計部門在對土建工程進行全程審計的時候，務(wù)必做到按事實辦事、遵循國家的法律法規(guī)，對被審計方負責。要求審計人員在工作中不斷的提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，依據(jù)政策法規(guī)，進行正確合理的審計活動。

4.2 做到公正、公平

審計人員在土建工程的全程審計當中，始終要堅持做到公正、公平，不能將個人感情以及情緒帶進工作中去，做到客觀的對待被審計事項。因此，審計人員需要有意的培養(yǎng)自身的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)自身的責任意識。

4.3 加強各方的協(xié)作

審計單位在對土建工程進行全程的審計工作過程中，必然會牽扯到工程項目的各個方面，這就需要工作時的積極協(xié)作與合作。審計人員應(yīng)當深入施工現(xiàn)場，與土建施工單位與施工人員進行良好的接觸與溝通，掌握審計必備的原始資料。注重與施工各方進行協(xié)作互助，提升工作效率與質(zhì)量。例如，審計人員在對索賠進行審核的時候，根據(jù)施工方提供的損失資料，通知施工方提供初始的購買單據(jù)，依據(jù)單據(jù)進行清點，并且需要監(jiān)理方的協(xié)作。

審計人員只有對土建工程整體情況有充分的了解，對項目的來龍去脈有詳細的掌握，才能保證基本的客觀公正。

5 結(jié)束語

總而言之，土建工程造價中的全過程跟蹤審計，有助于提高施工企業(yè)的管理水平，有助于保證施工項目的質(zhì)量。土建工程的全過程跟蹤審計，需要從工程的投資決策期到竣工期進行全方位的審計活動。除此之外，審計人員在審計活動中，必須做到遵紀守法、客觀公正以及加強與各方的協(xié)作，才能保證土建工程全過程跟蹤審計的落實。

參考文獻：

[1]林玉茹.建設(shè)項目全過程跟蹤審計研究[D].華南理工大學(xué)，2012.

[2]呂莉，貝建益.淺談工程造價中全過程跟蹤審計的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（18）.

[3]嚴福生.工程項目造價全過程跟蹤審計方法研究[J].江蘇建筑，2009（06）.

第9篇：工程項目審計報告范文

一、以施工項目為重點，積極推進水利施工企業(yè)

內(nèi)部審計工作施工項目管理是水利施工企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)和核心，因此，水利施工企業(yè)的內(nèi)部審計必須以工程項目為重點，圍繞實現(xiàn)項目綜合效益最大化的目標，從真實合法與效益并存兩方面入手開展內(nèi)部審計工作，需重點關(guān)注以下幾個方面：

1．成本控制情況。主要評價：是否根據(jù)項目經(jīng)營目標，制定了科學(xué)合理的成本控制目標，是否根據(jù)投標預(yù)算報價、工程形象進度、設(shè)計變更等分時段、分內(nèi)容及時進行了成本分析，是否對重要或關(guān)鍵成本進行了識別，是否有針對性地制定了成本控制措施并予以落實。

2．質(zhì)量安全管理情況。主要評價：工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)對項目的影響程度，即是否按照合同約定采取了相應(yīng)的質(zhì)量安全保證措施，是否執(zhí)行了相關(guān)的建設(shè)標準和技術(shù)規(guī)范，管理辦法是否完善，責任劃分是否明晰，發(fā)生問題后是否進行了責任追究并制定了相應(yīng)的預(yù)防和糾正措施。

3．管理制度的執(zhí)行情況。主要評價：專業(yè)分包、勞務(wù)分包、物資采購、設(shè)備租賃、工程結(jié)算等重要管理活動是否執(zhí)行了企業(yè)的相關(guān)管理制度和操作流程，內(nèi)部控制制度是否完善，管理體系是否嚴密。

4．分包隊伍管理情況。主要評價：對分包隊伍的調(diào)查、評價、選擇及結(jié)算過程是否規(guī)范；分包隊伍是否具有相應(yīng)資質(zhì)，有無無資質(zhì)或借用資質(zhì)的情況；是否存在轉(zhuǎn)包及違法分包的情況；分包協(xié)議的條款擬定是否完善，尤其在質(zhì)量安全方面雙方責任界定是否清晰，出現(xiàn)問題能否規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

5．項目核算情況。主要評價：工程計量的真實性，包括標內(nèi)工程量和變更工程量；材料設(shè)備使用情況，包括甲供材料的數(shù)量、計價，乙供材料的規(guī)格、數(shù)量及施工合同規(guī)定范圍內(nèi)的價格變更，對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理等情況；項目資金使用情況，收到的工程款進度款及企業(yè)撥入的流動資金有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，應(yīng)支付的職工工資、民工工資、分包工程款、材料款等有無無理拖欠等情況；項目竣工決算情況，重點檢查影響項目成本的事項，包括材料市場信息價格的變化、補充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制等情況。

6．管理人員廉潔從業(yè)情況。主要評價：非生產(chǎn)性開支控制是否執(zhí)行了相關(guān)的辦法措施，數(shù)額比例是否合理；項目主要管理人員的職責分工是否明確，是否認真履行自己的管理職責；在項目重要的管理活動中是否民主公開、陽光操作，是否存在利用職權(quán)謀取私利或違規(guī)擅自插手分包、采購等違規(guī)違紀行為。

7．項目經(jīng)濟效益情況。主要評價：竣工后項目整體績效目標完成情況，側(cè)重點是項目的最終成果，也就是對項目主要管理人員進行經(jīng)濟責任審計，兌現(xiàn)獎勵或進行處罰。重點是項目收入支出的真實性、完整性、合規(guī)性的確認；項目債權(quán)的風(fēng)險程度，外欠債務(wù)情況及真實性確認，同時對項目管理控制目標的實現(xiàn)情況進行項目后評價。

二、嚴格把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，努力提高水利施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，就必須提高審計質(zhì)量，加強審計效能，為企業(yè)管理者加強管理、科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。為此，應(yīng)嚴格把握以下環(huán)節(jié)：

1．正確運用內(nèi)部審計依據(jù)。內(nèi)部審計依據(jù)是衡量和評價內(nèi)部審計對象合法、合規(guī)、合理性及有效性，據(jù)以形成審計結(jié)論和審計建議的客觀標準。既包括國家法律、法規(guī)、政策，也包括企業(yè)自訂的計劃、預(yù)算、定額、合同等。內(nèi)部審計人員應(yīng)密切關(guān)注水利行業(yè)及企業(yè)審計依據(jù)的更新情況，運用與審計項目及審計目標相關(guān)、適用的審計依據(jù)，全方位、辯證地分析問題，形成正確、可靠的審計結(jié)論和建議。

2．堅持審計程序，做到有條不紊。主要抓好審計立項、審前調(diào)查、審計實施、審計查處、問題整改落實等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計機構(gòu)要按照重要性原則，有針對性地選擇影響力大、關(guān)注高的項目進行審計立項。在實施審計前要充分了解工程項目招投標、工程概況、組織機構(gòu)、人員配置等基本情況；制定好審計計劃、擬好審計方案，明確審計目標、審計步驟，做到有的放矢。通過實地走訪、觀察、實質(zhì)性測試等審計手段，形成審計底稿，編寫審計報告，做出審計決定。出具審計報告要以事實為依據(jù)，做到不偏不倚。審計報告報批前要征求被審計項目意見，聽取其客觀原因的分析說明，并對審計報告予以修正。