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經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告

第1篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

省人大財(cái)經(jīng)委在收到省政府提請審議的《浙江省檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例(草案)》(以下簡稱條例草案)后,隨即將條例草案印送各設(shè)區(qū)市人大常委會和省級有關(guān)部門,廣泛征求意見。6月中下旬,財(cái)經(jīng)委組織調(diào)研組赴紹興、嵊州、嘉興、桐鄉(xiāng)等地,采取召開座談會、聽取匯報(bào)等方式,征求當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門、部分檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和人大代表的意見建議。7月初,財(cái)經(jīng)委召開省級相關(guān)部門參加的座談會。隨后,專程赴杭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū),就條例草案中的重要條款聽取外資檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的意見建議。7月4日,財(cái)經(jīng)委召開全體會議,在綜合匯總、分析研究各方面意見的基礎(chǔ)上,對條例草案進(jìn)行了認(rèn)真審議?,F(xiàn)將審議結(jié)果報(bào)告如下:

檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)是重要的社會中介組織,在為產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場貿(mào)易提供公正的檢測數(shù)據(jù)、為社會各界提供技術(shù)服務(wù)、為政府監(jiān)督執(zhí)法提供技術(shù)保障等方面,發(fā)揮著重要作用。2002年《浙江省檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)管理辦法》頒布實(shí)施以來,我省檢驗(yàn)市場開始邁上了快速發(fā)展軌道,檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)數(shù)量穩(wěn)步增加,檢驗(yàn)業(yè)務(wù)不斷拓展,檢驗(yàn)服務(wù)行為也逐步規(guī)范。目前,全省各類檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)已達(dá)到1000余家,服務(wù)范圍涉及工、農(nóng)、商、貿(mào)等各個(gè)領(lǐng)域,檢驗(yàn)服務(wù)業(yè)已成為我省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。但我省檢驗(yàn)市場在對經(jīng)濟(jì)社會作出積極貢獻(xiàn)的同時(shí),也還存在許多問題,如檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)與政府部門脫鉤不徹底,習(xí)慣于依附行政權(quán)力,主動(dòng)服務(wù)企業(yè)的意識較差;部分檢驗(yàn)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、素質(zhì)較低,少數(shù)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)存在偽造數(shù)據(jù)、虛假出證等違法行為;政府部門監(jiān)管方式滯后,對違法行為缺乏有效制約手段,“重審批、輕管理”的局面仍未從根本上改變等。同時(shí),隨著檢驗(yàn)市場逐步開放和發(fā)展,一些新情況、新問題也不斷出現(xiàn),如外資、民營資本涉足檢驗(yàn)領(lǐng)域,市場競爭日趨激烈;新技術(shù)發(fā)展日新月異,檢驗(yàn)手段、標(biāo)準(zhǔn)更新加快;被檢驗(yàn)企業(yè)和個(gè)人的法律維權(quán)意識增強(qiáng),對檢驗(yàn)服務(wù)的質(zhì)量要求不斷提高等。因此,原政府規(guī)章已不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。并且,在行政許可法頒布后,原規(guī)章中作為行政許可事項(xiàng)的計(jì)量認(rèn)證制度迫切需要立法規(guī)范。綜合上述情況,財(cái)經(jīng)委認(rèn)為,盡快制定出臺關(guān)于檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)管理的地方性法規(guī),有助于促進(jìn)我省檢驗(yàn)市場健康有序發(fā)展,有助于維護(hù)被檢驗(yàn)人的合法權(quán)益,也有助于促進(jìn)政府部門依法行政。特別是當(dāng)前我省正處在加快建設(shè)惠及全省人民的全面小康社會的重要?dú)v史時(shí)期,將檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)納入法制化軌道進(jìn)行管理,有助于發(fā)揮其對創(chuàng)新技術(shù)的保障作用,從而促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

財(cái)經(jīng)委認(rèn)為,省政府提請審議的條例草案,符合《中華人民共和國產(chǎn)品計(jì)量法》、《中華人民共和國標(biāo)準(zhǔn)化法》等上位法,并吸納了相關(guān)法律法規(guī)關(guān)于檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的規(guī)定,吸收借鑒了各地、各部門在檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)管理方面的經(jīng)驗(yàn)做法,內(nèi)容基本可行。同時(shí),財(cái)經(jīng)委對條例草案提出以下意見建議。

一、關(guān)于檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的社會化。條例草案規(guī)定,行政部門委托監(jiān)督檢驗(yàn),應(yīng)向受委托的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具委托檢驗(yàn)書,并規(guī)定被檢驗(yàn)人在提出復(fù)檢時(shí),有關(guān)行政機(jī)關(guān)指定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)檢。對此,有的地方認(rèn)為,這些規(guī)定存在行業(yè)壟斷、部門保護(hù)的傾向,有礙檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)社會化。從調(diào)研情況看,目前我省雖然很多檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)在名義上已是獨(dú)立法人,但實(shí)際仍依附于政府部門,作為獨(dú)立的社會中介機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)數(shù)量還較少。因此,檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)盡快真正脫鉤,成為獨(dú)立自主的企業(yè)法人,是條例應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容,也是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。但由于涉及到事業(yè)單位改革、機(jī)制體制轉(zhuǎn)換等一系列問題,檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)完全脫鉤,將會有一個(gè)過程。財(cái)經(jīng)委認(rèn)為,對于檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)社會化的規(guī)定,既要適當(dāng)超前,為今后的改革留下空間,又要積極推進(jìn),逐步實(shí)現(xiàn)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的市場化要求。因此建議:一是在總則中增加檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)要逐步與政府部門脫鉤的原則內(nèi)容;二是明確監(jiān)管部門發(fā)放任務(wù)認(rèn)定書時(shí),應(yīng)采用公平、公正、公開的方法選擇檢驗(yàn)機(jī)構(gòu);三是明確在復(fù)檢時(shí),有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)指定其他的符合條件的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)檢。

二、關(guān)于適用范圈的調(diào)整。條例草案對進(jìn)出口商品檢驗(yàn)、醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗(yàn)等檢驗(yàn)服務(wù)作了排他性規(guī)定。對此,有的部門提出,進(jìn)出口商品檢驗(yàn)在《中華人民共和國進(jìn)出品商品檢驗(yàn)法》等法律中已有專門規(guī)定,本已不在條例草案調(diào)整范圍。醫(yī)學(xué)衛(wèi)生雖然涉及人體及醫(yī)療過程,在性質(zhì)、對象、方式等方面具有一定的特殊性和復(fù)雜性,但從目前發(fā)展情況看,作為獨(dú)立法人的醫(yī)療機(jī)構(gòu)也在為社會開展檢驗(yàn)服務(wù),并出具具有證明作用的檢驗(yàn)數(shù)據(jù)或者結(jié)果,如體檢報(bào)告、醫(yī)療事故鑒定等。且這類檢驗(yàn)的市場需求在不斷擴(kuò)大。對此,有關(guān)部門提出,醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗(yàn)服務(wù)應(yīng)該納入條例草案的適用范圍,以促進(jìn)醫(yī)學(xué)衛(wèi)生檢驗(yàn)市場的規(guī)范發(fā)展。同時(shí),船舶檢驗(yàn)等領(lǐng)域也存在類似情況,排除性條款難以列舉全面。因此,建議第三條第二款可修改為“法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,適用其規(guī)定?!?/p>

三、關(guān)于特殊情形的計(jì)量認(rèn)證。條例草案創(chuàng)設(shè)了檢驗(yàn)?zāi)芰胺椒ǖ脑u估確認(rèn)程序。在調(diào)研中,各地認(rèn)為,創(chuàng)設(shè)的條款有利于鼓勵(lì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極開展技術(shù)創(chuàng)新,拓展新的檢驗(yàn)市場,符合我省快速發(fā)展的檢驗(yàn)市場的客觀需要,但條款內(nèi)容規(guī)定過于原則。為確保這一創(chuàng)制性條款發(fā)揮應(yīng)有的作用,建議增加具體方法,以增強(qiáng)可操作性。同時(shí),各地對條例草案設(shè)立的應(yīng)急檢驗(yàn)服務(wù)事后辦理程序提出不同意見。很多同志認(rèn)為,未經(jīng)計(jì)量認(rèn)證而提供檢驗(yàn)服務(wù),即相當(dāng)于提供非法檢驗(yàn)服務(wù);雖然允許事后補(bǔ)辦手續(xù),但在補(bǔ)辦過程中如果計(jì)量不合格,那么已經(jīng)出具的檢驗(yàn)證書的法律效力如何處理,條例草案無法明確。由此也容易引發(fā)一系列的問題。當(dāng)前,一些公共衛(wèi)生、環(huán)境污染等突發(fā)性公共事故或其他緊急情況雖然不斷見諸報(bào)端,但象2003年非典那樣的重大事故畢竟為數(shù)極少。對于一般性的公共事故或緊急情況,質(zhì)監(jiān)部門通常啟動(dòng)緊急程序來解決計(jì)量認(rèn)證問題,在實(shí)踐中也取得了較好的效果。為保證計(jì)量認(rèn)證的科學(xué)性、公正性和合法性,建議將十四條修改為,因發(fā)生公共衛(wèi)生、環(huán)境污染、安全事故等突發(fā)性公共事件或其他特別緊急情況,確需檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)提供尚未經(jīng)計(jì)量認(rèn)證的檢驗(yàn)服務(wù)的,省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局應(yīng)啟動(dòng)緊急計(jì)量認(rèn)證程序。同時(shí),建議條例草案對緊急計(jì)量認(rèn)證程序作出詳細(xì)規(guī)定。

四、關(guān)于行致行為的規(guī)范。條例草案對檢驗(yàn)監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查職責(zé)作了規(guī)定。調(diào)研中,各地認(rèn)為,該規(guī)定過于原則。當(dāng)前檢驗(yàn)市場存在的一些突出問題和矛盾,很大程度上是因?yàn)橛行┎块T職能交叉,分工不明確,致使日常監(jiān)管缺位。因此,檢驗(yàn)監(jiān)督管理部門除了要把好市場準(zhǔn)入這一關(guān)口外,更應(yīng)明確監(jiān)督檢查職責(zé),加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管,以確保檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的服務(wù)行為合法規(guī)范,確保其出具的檢驗(yàn)數(shù)據(jù)或結(jié)果真實(shí)有效。建議對該內(nèi)容作進(jìn)一步細(xì)化。

五、關(guān)于計(jì)量認(rèn)證具體評審細(xì)則的制定。條例草案規(guī)定,省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定具體評審細(xì)則。有的部門提出,計(jì)量認(rèn)證是檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)入檢驗(yàn)市場的通行證,具體評審細(xì)則是開展計(jì)量認(rèn)證評審的準(zhǔn)則,因此,質(zhì)監(jiān)部門必須依法制定評審細(xì)則。財(cái)經(jīng)委還認(rèn)為,鑒于當(dāng)前評審人員管理不甚規(guī)范,一些相關(guān)制度尚未完善的實(shí)際情況,有必要將評審人員的考核、使用等內(nèi)容一并納入到具體評審細(xì)則中,并明確評審細(xì)則制定后,報(bào)省政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

六、關(guān)于檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)。從調(diào)研情況看,目前檢驗(yàn)人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德參差不齊。有的企業(yè)反映,個(gè)別檢驗(yàn)人員在抽檢過程中,故意多拿高檔商品,且往往不予退還,企業(yè)不堪重負(fù)。由于其手握檢驗(yàn)權(quán),企業(yè)一般是敢怒不敢言。財(cái)經(jīng)委認(rèn)為,檢驗(yàn)人員具備較高的專業(yè)技術(shù)水平和良好的職業(yè)道德,是檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)提升整體水平的關(guān)鍵,也是檢驗(yàn)市場健康發(fā)展的重要保障。因此,建議條例草案對檢驗(yàn)人員的業(yè)務(wù)知識、專業(yè)技能的要求作出更明確的規(guī)定。同時(shí),增加關(guān)于知識更新、職業(yè)道德規(guī)范等方面內(nèi)容。

七、關(guān)于法律責(zé)任

一是條例草案中許多禁止性條款沒有相應(yīng)的罰責(zé),如第十一條、第十九條等,建議增加相關(guān)處罰條款;

二是有的處罰條款罰款幅度彈性過大,有的處罰數(shù)額較大,建議斟酌修改;

三是有的條款內(nèi)容規(guī)定的責(zé)任部門與罰責(zé)中的責(zé)任部門不一致,如第四十二條第一款規(guī)定由省有關(guān)檢驗(yàn)監(jiān)督管理部門依照各自職責(zé)管理,而在第五十條中,處罰部門卻規(guī)定為質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門,建議進(jìn)行修改;

第2篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

一、離任審計(jì)的內(nèi)容

(一)獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容

具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行,一是目標(biāo)責(zé)任書執(zhí)行情況;二是會計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容:

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo),逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。

2、財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。(1)查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效,各項(xiàng)開支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。(2)會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備,是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。(3)銀行賬戶是否按規(guī)定嚴(yán)格管理,有無違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲蓄存款或公款私存問題。有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶問題。(4)現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無超限額庫存現(xiàn)金、白條抵庫、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購買有價(jià)證券和其他投資等問題。(5)往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理,有無長期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問題。有無利用往來賬戶隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢物和違反規(guī)定對外投資、私自借貸資金等問題。

3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。(1)固定資產(chǎn)臺賬是否健全、有效。有無固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī),賬實(shí)不符等問題。(2)財(cái)產(chǎn)、物資的采購、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備,有無擅自購置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣國有資產(chǎn)問題,有無保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問題。(3)國有固定資產(chǎn)有無被無償占用和損失浪費(fèi)的問題,占有國有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問題。

(二)車間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容

1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外,重點(diǎn)放在會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái),重大經(jīng)營支出是否集體研究等職工較敏感的問題上。

2、確定考核指標(biāo)。主要有:(1)崗位工資支出率;(2)職工福利支出率;(3)經(jīng)營費(fèi)用支出率,(4)勞務(wù)費(fèi)用支出率。

二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)部門接受董事長委托后,就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容:

1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。

2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表,以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說明材料,以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。

3、制定審計(jì)方法。通過搜集有關(guān)資料,了解和分析情況,確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工,以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí),與組織人事部門及時(shí)溝通,得到他們的支持和幫助。

4、擬寫《審計(jì)通知書》。其內(nèi)容有:審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料,如離任述職報(bào)告等。

5、下達(dá)審計(jì)通知書。準(zhǔn)備工作完成后,向委托人做簡要匯報(bào),請委托人在審計(jì)通知書上簽字。審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日(個(gè)別情況例外),向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí),抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

(二)審計(jì)實(shí)施階段

1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門主持召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會,講明審計(jì)目的和要求,聽取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹,了解上個(gè)審計(jì)期間意見、決定的落實(shí)執(zhí)行情況,并要求被審計(jì)單位對所提供的有關(guān)資料作出承諾。

2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過程。審計(jì)方法同其他專項(xiàng)審計(jì)一樣,可以采取審閱、核對、核算、調(diào)節(jié)、盤點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查,還要注意收集賬外證據(jù),以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門匯報(bào),得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場整改。

(三)出具審計(jì)報(bào)告

審計(jì)實(shí)施結(jié)束后,審計(jì)部門應(yīng)向委托人及有關(guān)部門出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)事項(xiàng),因?yàn)檫@部分內(nèi)容,被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的,也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn),所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一,評價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇,這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二,評價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā),以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩,以事實(shí)為依據(jù),實(shí)事求是地作出評價(jià)。第三,突出重點(diǎn)。抓住主要問題,不事無巨細(xì),否則會影響審計(jì)報(bào)告效果。第四,劃清四個(gè)界限。即:領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限;集體決策和個(gè)人決策的界限;直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限;主觀原因和客觀原因的界限。第五,評價(jià)不宜過長,用詞要得體,注意用數(shù)字指標(biāo)對比評價(jià)。

審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見。審計(jì)部門對審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題,認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定,或向主管部門提出處理、處罰意見,同時(shí)向董事長提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書,并抄送組織人事部門、紀(jì)委、工會和離任人。

(四)后續(xù)審計(jì)

對問題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。

三、建議與思考

1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開展,但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識其重要性,更不能從深層次認(rèn)識到離任審計(jì)是一種制衡作用,是保護(hù)、愛護(hù)干部的一種手段。因此,在離任審計(jì)中有時(shí)會遇到一些阻力,有的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)還會出現(xiàn)抵觸情緒,不積極配合。因此,切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要,讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容,使這項(xiàng)工作能夠順利開展。即使審不出問題,審計(jì)的目的也達(dá)到了。

2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開會議交流情況,進(jìn)行審計(jì)通報(bào),加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問題。

3、目前,領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后,調(diào)整時(shí)間相對集中,調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度,把審計(jì)關(guān)口前移,功夫下在平時(shí),以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行,突出重點(diǎn)。

第3篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入JT學(xué)校審計(jì)法律條款中,而相關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)水平參差不齊,審計(jì)的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實(shí)處。達(dá)不到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo),導(dǎo)致JT學(xué)校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加,影響審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。因此,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度與實(shí)際運(yùn)用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度,致使JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行不力,有效程度不高,促進(jìn)審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的形成,影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計(jì)制度的滯后阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮審計(jì)作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計(jì)制度及時(shí)運(yùn)用于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)中從而得以體現(xiàn),而如今JT學(xué)校存在相應(yīng)工作責(zé)任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計(jì)程序,致使造成JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,喪失審計(jì)的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實(shí)的參考意義。其次,內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強(qiáng),使得JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行分析判斷,審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn),消減了JT學(xué)校的審計(jì)質(zhì)量以及其準(zhǔn)確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是其決策者在任期間針對其審計(jì)性質(zhì)方面所應(yīng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在被審計(jì)者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策結(jié)果需要一定的時(shí)期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責(zé)任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責(zé)任。另外,JT學(xué)校存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬不明確現(xiàn)象,責(zé)任歸屬?zèng)]有具體的標(biāo)準(zhǔn)衡量,經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在審計(jì)內(nèi)容核實(shí)的事實(shí)無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價(jià)JT學(xué)校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。譬如由被審計(jì)者的個(gè)人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,則后果由被審計(jì)者個(gè)人承擔(dān)或是由集體共同承擔(dān)的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒有適合自己的審計(jì)方法和內(nèi)容,進(jìn)而內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)格,進(jìn)而JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)負(fù)責(zé)人不能及時(shí)對相應(yīng)審計(jì)人員的審計(jì)底稿以及其證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,造成JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任部門審計(jì)負(fù)責(zé)人不能對其相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行及時(shí)復(fù)核。5、先離任后審計(jì)問題比較普遍JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動(dòng)、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責(zé)范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作出鑒證。結(jié)合JT學(xué)校實(shí)際情況,仍存在“先離任,后審計(jì)”現(xiàn)象,造成審計(jì)與任用相分離,使得新上任的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)難以得到有效地發(fā)揮,審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計(jì)工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時(shí),可能導(dǎo)致從事JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計(jì)工作負(fù)擔(dān),大大增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。6、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是JT學(xué)校所有內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。其中JT學(xué)校被審計(jì)負(fù)責(zé)人和決策者的鑒證、評價(jià)和使用以及獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計(jì)的特殊形式,形成了JT學(xué)校組織部門沒有必要查看審計(jì)結(jié)果,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視力度不到位,但實(shí)際考核時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用卻有所不足。同時(shí),也存在著審計(jì)工作結(jié)果的落實(shí)涉及到了JT學(xué)校相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)利益。

二、完善JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施和對策

(一)加強(qiáng)法制建設(shè),規(guī)范審計(jì)行為審計(jì)作為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督行為,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學(xué)校,圍繞著政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)三大審計(jì)類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)中最弱的一環(huán)。要同國際審計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責(zé)范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補(bǔ)。JT學(xué)校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展、實(shí)踐、經(jīng)驗(yàn)不斷總結(jié)實(shí)施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、審計(jì)立項(xiàng)、委托、計(jì)劃、實(shí)施、評價(jià)、結(jié)果、報(bào)告等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各個(gè)方面,針對具體的實(shí)施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。目前沒有實(shí)施要求的部門可暫時(shí)以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,分別制定JT學(xué)校各項(xiàng)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則以及適合所有審計(jì)種類的審計(jì)通則,引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)制度體系,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展JT學(xué)校所有的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都有章可循。健全審計(jì)與組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核措施,同時(shí)對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)制定合理的措施,真正發(fā)揮實(shí)效,只有盡快建立、健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律措施,才能使審計(jì)工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

(三)明確審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容界定為財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和個(gè)人廉潔責(zé)任三方面,直接責(zé)任和主管責(zé)任、主要責(zé)任和集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等定性責(zé)任用于發(fā)現(xiàn)問題時(shí)對問題的定性。鑒于JT學(xué)校實(shí)際中各審計(jì)職能部門審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計(jì)部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報(bào)告,送于相關(guān)部門參考報(bào)告,全面掌握被審計(jì)者的相關(guān)實(shí)際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實(shí)現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容與責(zé)任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)人員的考核評價(jià)不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。JT學(xué)校內(nèi)部審計(jì)考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)工作的考核,可由內(nèi)部審計(jì)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計(jì)機(jī)構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制制度體系JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制是針對審計(jì)過程中從方案、證據(jù)以及報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制,按照J(rèn)T學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。JT學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的具體情況實(shí)施,結(jié)合JT學(xué)校審計(jì)小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行科學(xué)明確每個(gè)崗位、每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé),力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)范圍、立法規(guī)章程序以及其審計(jì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性責(zé)任。甚至JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重視相應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)中具體問題的審計(jì)手段以及審計(jì)方法,達(dá)到JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的取證,來確保其審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任追究制度對于審計(jì)工作的滯后性問題,需要審計(jì)部門制定出審計(jì)計(jì)劃,對JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),要在任職期間做好詳細(xì)統(tǒng)計(jì),離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計(jì),離職前做好審計(jì)統(tǒng)計(jì),深入調(diào)查,實(shí)事求是的反饋結(jié)果,任期審計(jì)和離任審計(jì)充分結(jié)合,縮短工作時(shí)間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度,對內(nèi)部審計(jì)人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故,要追究其責(zé)任。同時(shí)JT學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中審計(jì)人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識要求很嚴(yán)格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的進(jìn)行學(xué)習(xí),為全面的考核和評價(jià)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵(lì)機(jī)制增強(qiáng)審計(jì)人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評審和典型案例分析,促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能,不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

第4篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《兩個(gè)條例》,加強(qiáng)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織的監(jiān)督、管理,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,提高集體資金使用效益和管理水平,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化,制度化,切實(shí)加強(qiáng)干部廉政建設(shè),提高集體經(jīng)濟(jì)組織干部任用的透明度,根據(jù)《省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》,結(jié)合本街道實(shí)際情況,現(xiàn)對榮巷街道集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作作出如下規(guī)定:

一、審計(jì)的范圍和對象

凡榮巷街道所屬集體經(jīng)濟(jì)組織、行政事業(yè)性撥款單位和差額撥款單位及部門均屬于審計(jì)監(jiān)督范圍。審計(jì)對象為單位審計(jì)和個(gè)人審計(jì):

1、單位審計(jì)

(1)社區(qū)及下屬的有關(guān)集體經(jīng)濟(jì)組織;

(2)街道直屬集體經(jīng)濟(jì)組織;

(3)行政事業(yè)性撥款、差額撥款的單位及部門;

(4)使用集體資金進(jìn)行投資的各類工程項(xiàng)目(單獨(dú)出審計(jì)意見);

2、個(gè)人審計(jì)

街道各集體經(jīng)濟(jì)組織及單位主要領(lǐng)導(dǎo)的任中及離任審計(jì)。

二、審計(jì)的任務(wù)和內(nèi)容

1、主要任務(wù)

通過對被審計(jì)單位的審計(jì),摸清家底,發(fā)現(xiàn)問題,提出整改意見。

2、審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

(1)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制制度的設(shè)置及執(zhí)行情況;

(2)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行和決算情況;

(3)集體資產(chǎn)的管理使用及增值情況;

(4)建設(shè)項(xiàng)目的概算、招投標(biāo)、預(yù)算、決算和工程建設(shè)管理情況;

(5)民主理財(cái)及其公布、公開情況;

(6)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;

(7)財(cái)政撥款、拆遷安置及附著物補(bǔ)償資金的使用情況;

(8)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

3、對主要領(lǐng)導(dǎo)干部任中及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)另加如下內(nèi)容:

(l)任期內(nèi)債權(quán)、債務(wù)變動(dòng)情況;

(2)任期內(nèi)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況;

(3)任期內(nèi)社區(qū)級可用財(cái)力變動(dòng)情況;

(4)任期內(nèi)一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況(經(jīng)濟(jì)總量、引資辦企業(yè)、投入等);

(5)任期內(nèi)群眾收益分配變動(dòng)情況;

(6)任期內(nèi)社會事業(yè)建設(shè)及社會保障情況;

(7)個(gè)人廉政規(guī)定執(zhí)行情況;

(8)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、街道審計(jì)組和審計(jì)工作人員審計(jì)的職權(quán)和程序

1、審計(jì)的職權(quán)。

(1)要求被審計(jì)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料;

(2)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)帳冊、資產(chǎn)情況,查閱有關(guān)文件檔案資料;

(3)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

(4)對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題,向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料,被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料和材料;

(5)審計(jì)工作人員依法行使職權(quán),受法律保護(hù),任何人不得打擊報(bào)復(fù);

(6)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

2、審計(jì)的基本程序。

(1)由街道審計(jì)組提前3天向被審計(jì)單位和審計(jì)對象送達(dá)《審計(jì)通知書》。

(2)對主要干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),由街道黨工委向財(cái)政所下達(dá)審計(jì)指令,財(cái)政所按指令要求,組織人員進(jìn)行審計(jì);

(3)被審計(jì)單位接到通知后,作好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作,并按要求提供真實(shí)、完整的審計(jì)資料;必要時(shí)審計(jì)小組對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì);

(4)審計(jì)小組提出審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征詢被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的意見,被審計(jì)單位或個(gè)人有異議的,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告征詢意見之日十日內(nèi)提出書面意見,逾期不提出的視為無異議。

(5)審計(jì)組將征詢意見后的審計(jì)報(bào)告報(bào)街道行政負(fù)責(zé)人審定后,出具正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定,分別送達(dá)被審計(jì)單位和部門主要負(fù)責(zé)人,同時(shí)報(bào)送街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)。

(6)落實(shí)整改情況,檢查審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

四、審計(jì)的組織和領(lǐng)導(dǎo)

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。

黨工委副書記、辦事處主任任組長,街道黨工委委員紀(jì)工委書記任副組長,成員部門有紀(jì)工委、監(jiān)察室、財(cái)政所、農(nóng)村工作辦等,領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,地點(diǎn)設(shè)在財(cái)政所,由財(cái)政所所長任辦公室主任。

2、審計(jì)工作的組織實(shí)施

對街道各級集體經(jīng)濟(jì)組織開展審計(jì),是街道黨工委、辦事處注重加強(qiáng)對重點(diǎn)對象、重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理工作的主要內(nèi)容之一。街道紀(jì)工委、監(jiān)察室作為牽頭部門,要切實(shí)發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用,強(qiáng)化指導(dǎo)督促和上下溝通,履行好監(jiān)督職能,確保街道黨工委、辦事處下達(dá)的審計(jì)工作目標(biāo)任務(wù)落到實(shí)處。財(cái)政所作為審計(jì)工作的專業(yè)部門,要抓好審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè),加強(qiáng)對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),完善審計(jì)崗位職責(zé)和制度規(guī)范,按照街道的要求,調(diào)配好審計(jì)力量,有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開展審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范、忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。農(nóng)村工作辦公室要針對街道各級集體資產(chǎn)、資源、資金的管理要求,經(jīng)常性的開展調(diào)研分析,提出強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的建議意見,并配合紀(jì)檢監(jiān)察和財(cái)政審計(jì)部門搞好內(nèi)部審計(jì)。各社區(qū)、直屬單位和其他有關(guān)部門也要高度重視審計(jì)工作,積極配合街道審計(jì)組執(zhí)行對本單位、本部門或有關(guān)當(dāng)事人的審計(jì)任務(wù),以促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化。

第5篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【1】

一、200×年度基本目標(biāo)

本企業(yè)200×年度的銷售目標(biāo)如下:

1.銷售額目標(biāo):銷售部部門年銷售額達(dá)萬元以上。

2.利潤目標(biāo):200×年度實(shí)現(xiàn)利潤達(dá)萬元以上。

3.新產(chǎn)品的銷售目標(biāo):新產(chǎn)品銷售額達(dá)萬元以上。

二、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本措施

① 市場營銷部門應(yīng)采取措施,如培訓(xùn)、定期的經(jīng)驗(yàn)交流等,使所有人員都能精通業(yè)務(wù),有危機(jī)意識并能有效地工作。

② 員工需全力投入工作,使工作向高效率、高收益、高分配的方向發(fā)展,公司將加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理。 ③ 為提高運(yùn)營的效率,公司將大幅下放權(quán)限,使員工能夠自主處理各項(xiàng)事務(wù)。

④ 為達(dá)到銷售目標(biāo),建立崗位責(zé)任制,實(shí)行重賞重罰政策。

① 交易發(fā)生要簽訂合同,彼此應(yīng)遵守合同約定,履行相應(yīng)義務(wù),保證合同的順利執(zhí)行。

② 公司為促進(jìn)零售店的銷售,建立銷售管理體制,即將原有購買者的市場轉(zhuǎn)移為銷售者的市場,使本公司能享有控制店、零售店的優(yōu)勢。

⑦ 將主要銷售目標(biāo)放在零售店方面,培養(yǎng)、指導(dǎo)其促銷方式,借此刺激需求的增長。 ⑧ 定期舉辦聯(lián)誼會,進(jìn)一步加強(qiáng)與零售商的聯(lián)系。

⑨ 利用客戶調(diào)查卡的管理來規(guī)范零售店銷售實(shí)績、需求預(yù)測等的管理工作。

⑩ 除沿襲以往對店所采取的銷售拓展策略外,再以上述的方法作為強(qiáng)化政策,從兩方面著手致力于拓展新的銷售渠道。

檢查與商的關(guān)系,確立具有一貫性的會計(jì)制度。

三、市場營銷部門工作計(jì)劃

市場營銷部門包括內(nèi)部、外部,具體的銷售工作計(jì)劃、措施如下表所示。

市場營銷部門計(jì)劃

四、零售商的促銷計(jì)劃

(一)新產(chǎn)品的銷售方式

① 將全國有影響力的30家零售商店依照區(qū)域劃分,在各劃分區(qū)域內(nèi)采用新產(chǎn)品的銷售方式,即每人負(fù)責(zé)30家左右的店鋪,每周或隔周做一次訪問,借訪問的機(jī)會督導(dǎo)、獎(jiǎng)勵(lì)銷售,并進(jìn)行調(diào)查、服務(wù)及銷售指導(dǎo)和技術(shù)指導(dǎo)等工作。

② 新產(chǎn)品的庫存量應(yīng)努力維持在零售店有一個(gè)月的庫存量、店有二個(gè)月的庫存量。

③ 銷售主管及銷售人員的職務(wù)及處理基準(zhǔn)應(yīng)明確。

(二)新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的設(shè)立與工作

① 為使新產(chǎn)品的銷售方式及所推動(dòng)的促銷活動(dòng)得以順利展開,還要以全國各主力零售店為中心,依地區(qū)設(shè)立新產(chǎn)品協(xié)作次級機(jī)構(gòu)。

② 新產(chǎn)品協(xié)作機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容包括:分發(fā)、寄送相關(guān)雜志;贈(zèng)送本公司產(chǎn)品的樣品;安裝各地區(qū)協(xié)作店的招牌;分發(fā)商標(biāo)給市內(nèi)各協(xié)作店;分發(fā)廣告宣傳單;積極支持經(jīng)銷商;舉行講習(xí)會、研討會;增設(shè)年輕人專柜;介紹新產(chǎn)品。

(三)增強(qiáng)零售店員工的責(zé)任意識,加強(qiáng)其銷售意愿,具體實(shí)施要點(diǎn)如下。

1.金激勵(lì)法

零售店員工每次售出本公司產(chǎn)品時(shí)都令其寄送銷售卡,當(dāng)銷售卡達(dá)到15張時(shí),即頒發(fā)獎(jiǎng)金給本人以提高其銷售積極性。

2.

① 銷售主管可利用訪問進(jìn)行教育指導(dǎo)說明,借此提高零售商店店員的銷售技術(shù)及加強(qiáng)其對產(chǎn)品的認(rèn)識。

② 銷售主管可親自接待顧客,對銷售行為進(jìn)行示范說明,讓零售商的員工從中獲得直接的指導(dǎo)。 ③ 邀請協(xié)作機(jī)構(gòu)員工參加零售店員工的研討會,借此提高其銷售技巧及對產(chǎn)品的認(rèn)識。

④ 參加研討會的員工通過對其他店員傳授銷售技術(shù)及產(chǎn)品知識、技術(shù),借此提高大家對銷售的積極性。

五、擴(kuò)大消費(fèi)需求計(jì)劃

(一)實(shí)施廣告宣傳

① 在新產(chǎn)品銷售方式體制確立之前,暫時(shí)先以人員的訪問活動(dòng)為主,把廣告宣傳活動(dòng)作為未來規(guī)劃活動(dòng)。

② 對廣告媒體進(jìn)行研究,達(dá)到以最小的費(fèi)用獲得最大成果的目標(biāo),完成廣告宣傳計(jì)劃。

③ 為完成以上兩項(xiàng)目標(biāo),對廣告、宣傳技術(shù)進(jìn)行充分的研究。

(二)利用購買調(diào)查卡

① 針對購買調(diào)查卡的回收、調(diào)查方法等進(jìn)行檢查,借此確實(shí)掌握客戶真正的購買動(dòng)機(jī)。

② 利用購買調(diào)查卡的調(diào)查統(tǒng)計(jì)、新產(chǎn)品銷售方式體制及客戶調(diào)查卡的管理體制等,切實(shí)做好需求的預(yù)測。

六、營業(yè)管理控制

(一)營業(yè)業(yè)績統(tǒng)計(jì)

利用各零售店店員所返回的客戶調(diào)查卡,將銷售額的實(shí)績統(tǒng)計(jì)出來,或者根據(jù)客戶調(diào)查卡進(jìn)行新產(chǎn)品銷售方式體制及其他的管理。

① 依據(jù)各營業(yè)處、區(qū)域分別統(tǒng)計(jì)商店的銷售額。

② 依據(jù)各營業(yè)處分別統(tǒng)計(jì)商店以外的銷售額。

③ 另外幾種銷售額統(tǒng)計(jì)需以各營業(yè)處為單位進(jìn)行。

根據(jù)上述統(tǒng)計(jì),觀察并掌握各店的銷售實(shí)績和各負(fù)責(zé)人員的活動(dòng)實(shí)績,以及各商品種類的銷售實(shí)績。

(二)確立及控制營業(yè)預(yù)算

① 確立營業(yè)預(yù)算與經(jīng)費(fèi)預(yù)算,經(jīng)費(fèi)預(yù)算需隨營業(yè)實(shí)績進(jìn)行上下調(diào)節(jié)。

② 預(yù)算方面的各種基準(zhǔn)、要領(lǐng)等需完善并成為范本,本部門與各事業(yè)部門應(yīng)交換合同。

③ 針對各事業(yè)部門所做的預(yù)算與實(shí)際額的統(tǒng)計(jì)、比較及分析等確立對策。

④ 事業(yè)部門的經(jīng)理應(yīng)分年、季、月分別制訂部門的營業(yè)方針及計(jì)劃,并提交給本部門修改后定案。

新公司的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃【2】

一、審計(jì)工作開展情況

根據(jù)董事會工作安排,按計(jì)劃、有步驟的開展各項(xiàng)現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計(jì)。2014年出具審計(jì)報(bào)告書 份,其中:業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告 份,現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告 份,非現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告 份,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 份。通過審計(jì)檢查,規(guī)范了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)操作,提高了依法經(jīng)營意識,增強(qiáng)了管理制約機(jī)制,從而為業(yè)務(wù)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。其二,為了認(rèn)真落實(shí)干部交流制度,對中層管理人員進(jìn)行崗位調(diào)整,共進(jìn)行崗位監(jiān)督交接 次,其中:行長調(diào)整交接 次,支行會計(jì)主管調(diào)整交接 次,對交接過程進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)督,保證交接手續(xù)齊全、完整,調(diào)整人員及時(shí)就位,確保了工作的連續(xù)性。其三,會同相關(guān)部門銷毀做廢銀行卡、做廢印章工作。

二、主要工作內(nèi)容

(一)抓規(guī)章制度建設(shè),加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作

1、加強(qiáng)制度建設(shè)。按照“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引”的要求,遵循“業(yè)務(wù)發(fā)展,內(nèi)控優(yōu)先,開展工作,制度先行”的工作思路,立足本行經(jīng)營發(fā)展實(shí)際,以構(gòu)筑更加堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)防控體系為工作重點(diǎn)。年初我部對現(xiàn)行規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的整理,編纂了系統(tǒng)、明晰的制度,便與員工學(xué)習(xí)、使用,以促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化,確保制度的實(shí)效性。本制度匯編匯集了 年度編制的所有制度,共編制 個(gè)規(guī)章制度。同時(shí),收集內(nèi)部控制狀況信息,做好內(nèi)控制度建設(shè)。

2、完善處罰辦法。隨著監(jiān)管力度及業(yè)務(wù)發(fā)展的加強(qiáng),原有的處罰辦法已不適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需求,對原有的處罰辦法進(jìn)行了修訂,確保各項(xiàng)金融規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,強(qiáng)化內(nèi)部管理,防范金融風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。

3、制定員工考核辦法,考核的指導(dǎo)思想是根據(jù)崗位內(nèi)容和員工綜合素質(zhì),合理進(jìn)行崗位分工,充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和主動(dòng)性。促進(jìn)人員管理與合理使用。崗位考核的內(nèi)容主要包括履職情況、工作質(zhì)量及工作態(tài)度三方面,結(jié)合本部門實(shí)際情況,對相應(yīng)崗位制定了具體考核內(nèi)容及權(quán)重。采用定性與定量考核相結(jié)合的原則,考核的形式包括:崗位干部員工自評、部門考核小組考評。

(二)搞好業(yè)務(wù)審計(jì)工作

審計(jì)部按照年初工作計(jì)劃,進(jìn)行了反洗錢等 項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)。加強(qiáng)了部門及支行的經(jīng)營管理,完善了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,通過審計(jì),提高了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及管理能力。

1、開展了科技信息系統(tǒng)和管理維護(hù)審計(jì),對科技信息部進(jìn)行了現(xiàn)場摸底。通過從總體控制風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)、外包風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)方面進(jìn)行檢查,掌握我行科技信息運(yùn)行現(xiàn)狀,了解我行科技信息的安全及風(fēng)險(xiǎn)隱患,對科技信息的內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了檢查,針對存在的問題提出了合理化建議,增強(qiáng)了信息安全控制能力,促進(jìn)了我行業(yè)務(wù)安全、持續(xù)、穩(wěn)健地運(yùn)行。

2、做好反洗錢工作,規(guī)避洗錢及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn),提高反洗錢工作的整體水平,分別對網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了現(xiàn)場檢查,用時(shí) 個(gè)工作日,檢查內(nèi)容以反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)、賬戶管理、聯(lián)網(wǎng)核查及檔案管理、大額和可疑交易報(bào)送為主,通過檢查,職能部室及支行能充分認(rèn)識到反洗錢工作重要性和必要性,認(rèn)真履行反洗錢法律義務(wù),按時(shí)組織反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),嚴(yán)格執(zhí)行反洗錢規(guī)章制度,制度完善、措施有力,反洗錢工作力度不斷加強(qiáng),但仍存在結(jié)算賬戶使用管理不嚴(yán)格、賬戶資料更新不及時(shí)、不按規(guī)定范圍進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查、可疑交易甄別不細(xì)致等情況。

3、做好離任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作審計(jì)工作。

根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定,在1月份調(diào)整和交流了 位機(jī)關(guān)管理人員,審計(jì)部按要求進(jìn)行了非現(xiàn)場離任審計(jì),出具了 份非現(xiàn)場離任審計(jì)報(bào)告。在 月份對部門管理人員進(jìn)行了 次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并出具了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。根據(jù)《高級管理人員任職資格管理辦法》有關(guān)規(guī)定,共利用 個(gè)工作日對 人次支行行長進(jìn)行了現(xiàn)場離任審計(jì),對其在職期間的工作情況做出公正、公平的審計(jì)評價(jià)。

(三)加強(qiáng)審計(jì)信息反饋,嚴(yán)格責(zé)任追究

加強(qiáng)橫向信息交流,將審計(jì)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向相關(guān)管理部門反饋,對薄弱和容易忽視的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議,進(jìn)而達(dá)到使職能管理部門的業(yè)務(wù)督導(dǎo)更具針對性,積極進(jìn)行整改,填補(bǔ)了部分內(nèi)控真空。對未按要求進(jìn)行整改或整改不到位的責(zé)任人嚴(yán)格按照我行責(zé)任追究制度進(jìn)行處罰,督促存在問題的支行或部門堅(jiān)決整改落實(shí)到位,達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)、合規(guī)經(jīng)營的目的。

(四)年度報(bào)表審計(jì)工作

年初我部積極配合會計(jì)師事務(wù)所對我行 年財(cái)務(wù)成果進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定,順利完成了年度報(bào)表審計(jì),會計(jì)師事務(wù)所對我行 年的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行了正確的評價(jià)和認(rèn)可。

(五)事后監(jiān)督工作情況

第6篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

一、審計(jì)應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要而生

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代公司制企業(yè)的需要,同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值,防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)投資人和經(jīng)理層合法權(quán)益的需要。企業(yè)在初創(chuàng)階段,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小,投資人往往親自掌控企業(yè)全面管理,憑借個(gè)人管理經(jīng)驗(yàn),就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。隨著產(chǎn)品銷售收入的增長,企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張,生產(chǎn)部門與銷售部門之間、集團(tuán)內(nèi)部各所屬單位之間、投資人與經(jīng)理層之間、董事會的決策方針與經(jīng)理層短期目標(biāo)之間的矛盾等等均會不斷顯現(xiàn)出來。尤其是集團(tuán)各所屬單位的經(jīng)營活動(dòng)是否按照集團(tuán)確定目標(biāo)有效進(jìn)行?集團(tuán)政策是否真正執(zhí)行?管理流程是否最優(yōu)?內(nèi)部控制是否健全有效?財(cái)務(wù)報(bào)告是否準(zhǔn)確無誤?資產(chǎn)管理是否安全完整?都是企業(yè)投資人和經(jīng)理層最關(guān)心的核心重點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)的區(qū)別

按審計(jì)的主體分類,可分為國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國家審計(jì),是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家所實(shí)施的審計(jì)。社會審計(jì),是指依據(jù)《注冊會計(jì)師法》規(guī)定,由會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師所執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門和專職審計(jì)人員,依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,按照一定的程序和方法,對企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)管理、干部履職、內(nèi)部控制等經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)的行為。其目的是健全內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)制度,改善經(jīng)營管理,為企業(yè)增加價(jià)值。

三、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)

(一)抓好財(cái)務(wù)收支審計(jì),確保資產(chǎn)保值增值

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)部門的經(jīng)常性、基礎(chǔ)性工作。通過審查會計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,確認(rèn)財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性;通過審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況,確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是否正常、有序進(jìn)行。通過對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì),反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)占用,進(jìn)而維護(hù)企業(yè)所有者權(quán)益,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。

(二)抓好年度預(yù)算審計(jì),監(jiān)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行偏差

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種數(shù)量表現(xiàn),是以貨幣或現(xiàn)金流量的形式,對企業(yè)未來某特定目標(biāo)所擁有的有限資源進(jìn)行合理安排,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制的一種機(jī)制。年度預(yù)算方案既是集團(tuán)整體利益目標(biāo)下的資源分配與責(zé)任定位,更是集團(tuán)管理的整體“作戰(zhàn)方案”,也是激勵(lì)與約束的核心。預(yù)算審計(jì)是一種再控制、再管理監(jiān)督活動(dòng),要在預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的評估分析等主要節(jié)點(diǎn)上發(fā)揮作用。一是預(yù)算編制審計(jì)。嚴(yán)格按照集團(tuán)確定的“客觀公正、實(shí)事求是、穩(wěn)步增長,立足未來,確保投資收益最大化”的預(yù)算編制原則,組織相關(guān)人員對各總公司編制的預(yù)算進(jìn)行審核討論,并將結(jié)果與各總公司溝通,根據(jù)溝通后結(jié)果再進(jìn)行復(fù)審,最后確定本年度各總公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算,經(jīng)董事長審定后正式下達(dá)年度預(yù)算批復(fù)意見;二是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。每季度對各公司年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一次審計(jì),重點(diǎn)檢查預(yù)算執(zhí)行情況與批準(zhǔn)的預(yù)算是否相符,通過上年同期預(yù)算執(zhí)行情況和年度預(yù)算對比分析,找出收入、成本、費(fèi)用和利潤出現(xiàn)偏差的原因,與各公司制訂措施,促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)健全安全有效的貫徹執(zhí)行;三是預(yù)算調(diào)整審計(jì)。因經(jīng)營外部環(huán)境的變化和內(nèi)部重大原因需調(diào)整預(yù)算的,必須按照預(yù)算調(diào)整程序報(bào)集團(tuán)審批,審計(jì)重點(diǎn)監(jiān)督調(diào)整幅度是否恰當(dāng)、預(yù)算調(diào)控是否適度、發(fā)現(xiàn)問題是否解決及時(shí),確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)有效,更加符合集團(tuán)經(jīng)營實(shí)際。

(三)抓好年度決算審計(jì),提供績效考核依據(jù)

年度決算審計(jì)根據(jù)年初確定的預(yù)算指標(biāo)、經(jīng)營收入、利潤成果等要求,對各所屬單位上報(bào)的決算情況進(jìn)行審核。在核實(shí)收入、成本、費(fèi)用、利潤指標(biāo)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)審計(jì)是否利用應(yīng)收款類帳戶隱虧增盈、利用存貨賬戶隱虧增盈、利用固定資產(chǎn)帳戶隱虧增盈、利用待攤費(fèi)用帳戶隱虧增盈等問題,確認(rèn)經(jīng)營成果是否真實(shí),防止為了免受經(jīng)濟(jì)處罰或騙取獎(jiǎng)金、榮譽(yù)等而弄虛作假、隱瞞虧損、虛盈實(shí)虧。年終各公司經(jīng)營成果經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后,報(bào)集團(tuán)董事會做為績效兌現(xiàn)依據(jù)。

(四)抓好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),鑒證任期管理績效

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是集團(tuán)審計(jì)人員按照董事長授權(quán),對集團(tuán)離任的各級領(lǐng)導(dǎo)干部受托管理資產(chǎn)的運(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的審查、評價(jià)和活動(dòng)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)集財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)于一體的綜合性審計(jì),其審計(jì)結(jié)果既可作為董事會、人事部門對干部進(jìn)行考察考核、綜合評價(jià)、任用和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù),又可作為劃分責(zé)任的依據(jù)。離任審計(jì)主要內(nèi)容,一是對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行、職權(quán)使用的合規(guī)性審查。通過查閱有關(guān)合同、協(xié)議、制度文件等明確離任領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)范圍、職責(zé)履行程序規(guī)定、主管的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和被授權(quán)限,審查測試離任領(lǐng)導(dǎo)工作職責(zé)的履行情況(有無不作為或違反職責(zé)、程序等)、被授權(quán)限的使用狀況(有無濫用授權(quán)胡亂作為、越權(quán)行為等),審查其對重大決策或重大事項(xiàng)的審批等是否合法合規(guī);二是經(jīng)濟(jì)績效的評估。通過查閱有關(guān)任職初期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、計(jì)劃方案和預(yù)算指標(biāo)等資料,通過分析性復(fù)核程序比較分析法、趨勢分析法等方法審查其任職前后所主管的資產(chǎn)、負(fù)債的增減變化和實(shí)物管理、市場規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化和資金的流入流出,評價(jià)其任職期間主管領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣;三是延伸審計(jì)(視需要而定)。針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大線索,及時(shí)上報(bào)集團(tuán)董事會,根據(jù)決定進(jìn)行延伸審計(jì)。

(五)抓好專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,提供領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要或集團(tuán)董事會安排,做好各種專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,為企業(yè)決策者提供參謀支持。一是為企業(yè)決策者提供宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和微觀運(yùn)行態(tài)勢分析報(bào)告;二是做好各類盡職調(diào)查,對重大經(jīng)營決策、對外投資項(xiàng)目等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,以防止決策失誤;三是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中帶有普遍性、傾向性的問題,并提出改進(jìn)意見和建議;四是對企業(yè)重大投資項(xiàng)目運(yùn)行情況進(jìn)行評價(jià),總結(jié)經(jīng)驗(yàn),剖析不足,為企業(yè)拓展提供借鑒。

四、集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃

(一)要努力提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識面寬、政策性強(qiáng),要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備良好的職業(yè)道德,也要具備復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)。如財(cái)務(wù)會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、工程、金融、稅收、統(tǒng)計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識。因此,內(nèi)部審計(jì)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力提高職業(yè)道德修養(yǎng)。另外,內(nèi)部審計(jì)部門在人員配備上也應(yīng)該多元化,建立起一支專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

(二)要拓寬審計(jì)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)審計(jì),要向內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)擴(kuò)展。開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì),評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和運(yùn)行的有效性;開展經(jīng)營審計(jì),評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)的效果、效益、投資回報(bào)等;開展管理審計(jì),評價(jià)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況;開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),對有關(guān)人員任期經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成和績效進(jìn)行確認(rèn)。

(三)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)要貫穿經(jīng)營活動(dòng)的全過程,對企業(yè)進(jìn)行全維度的監(jiān)督和評價(jià)。一是對企業(yè)的投資計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì),確認(rèn)其科學(xué)性和可行性。二是對各項(xiàng)計(jì)劃的分解、實(shí)施、等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差。三是對經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果做出全面的分析和評價(jià),并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法,可以有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化

相比較外部審計(jì)而言,內(nèi)部審計(jì)主要是為管理服務(wù),為保證審計(jì)工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,內(nèi)部審計(jì)必須制訂一套標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,包括審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)跟蹤等。依據(jù)國家審計(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制訂審計(jì)規(guī)章制度,規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)工作進(jìn)行,使內(nèi)部審計(jì)有法可依、提高審計(jì)效率,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);問題;對策

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人、企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人在任職期間對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行的職責(zé)、義務(wù)是否執(zhí)行了國家有關(guān)法律法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的活動(dòng)。包括離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),可以從源頭上對腐敗進(jìn)行預(yù)防及治理,增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和自我約束意識,促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)營管理水平,確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及原因

1.審計(jì)缺乏計(jì)劃性,項(xiàng)目開展相對滯后。因企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大都開展于領(lǐng)導(dǎo)離職或提任之后,審計(jì)部門臨時(shí)受托開展業(yè)務(wù),沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫穿于整個(gè)任職期間,形成了審歸審、用歸用,審計(jì)部門只是走形式的一種現(xiàn)象,難以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)有的效率和效果, 起不到監(jiān)督作用, 也不能效地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部, 達(dá)不到警示和震懾作用。

2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性。顧名思義,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由內(nèi)審部門開展的一項(xiàng)審計(jì)工作,審計(jì)部只是公司的一個(gè)職能部門,被審對象則是公司的主要負(fù)責(zé)人,從層次上來說,缺乏獨(dú)立性。又由于審計(jì)部門人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相互都比較熟悉,所以不可避免地會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響。也可能因?yàn)樽陨砝娴脑?,他們還要與其它部門交道,或需要求人辦事,這其中就可能包括被審計(jì)單位,這也很容易使審計(jì)人員產(chǎn)生麻痹思想而簡化了相關(guān)程序, 對企業(yè)已發(fā)生的變化不能引起足夠的重視,形成思維定勢,影響審計(jì)的效果。

3.審計(jì)缺乏聯(lián)動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)一般是由審計(jì)部門獨(dú)立完成,而審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)也相對單一。雖然有的集團(tuán)公司將審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合為一個(gè)部門,但在開展業(yè)務(wù)時(shí)仍然是各負(fù)其責(zé)、各施其職,且與審計(jì)涉及的組織、人事、管理、等部門之間也缺乏聯(lián)動(dòng),所以在審計(jì)對象的確定、審計(jì)任務(wù)的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審查、審計(jì)結(jié)果落實(shí)、審計(jì)問題的處罰等問題上缺乏交流與溝通,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去意義。

4.審計(jì)信息片面或失真。一是從已審計(jì)過的離任領(lǐng)導(dǎo)來看,一般任職的期限長,少則三五年,多則十幾年,涉及的會計(jì)資料繁多、財(cái)務(wù)人員更換頻繁,對以往的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不了解,加之審計(jì)工作量大,審計(jì)工作時(shí)間短,所以我們在審查時(shí)多以近三年的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況作為審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注,而對以往年度只作為審查事項(xiàng)需要追溯時(shí)的抽查范圍,不會詳細(xì)審計(jì)。二是歷屆領(lǐng)導(dǎo)離任后,都會涌現(xiàn)一些由于厲害關(guān)系而阿諛奉承或惡意誹謗的評價(jià),所以對領(lǐng)導(dǎo)的測評表上的分?jǐn)?shù)就顯得不是尤其重要。這樣做就容易使任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得不到全面的、徹底的審查,而是“蜻蜓點(diǎn)水”,影響審計(jì)質(zhì)量。

5.審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。一是新領(lǐng)導(dǎo)接任后,他認(rèn)為前任領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)調(diào)離,再對他進(jìn)行審計(jì)只不過是履行一種程序,意義不大;如果離任者升遷,職位高于現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo),審出問題可能對自己不利,所以不會主動(dòng)積極地配合審計(jì)人員的工作。二是被審計(jì)者認(rèn)為自己已經(jīng)升遷,審計(jì)只不過是走走過場,審好審壞都沒多大關(guān)系;或是離任者被調(diào)離時(shí)本身就存在著各種不好的情緒,所以就更不愿意配合審計(jì)人員的調(diào)查工作,使審計(jì)業(yè)務(wù)開展受限。

6.審計(jì)評價(jià)不盡詳實(shí)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后, 通過對資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制的完成情況及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況的審核, 能夠比較客觀公正地評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營實(shí)績。但從實(shí)際情況來看,由于被審領(lǐng)導(dǎo)離職或提任后,可能已成為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層次的領(lǐng)導(dǎo),也可能由于被審領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間存在著復(fù)雜的人際關(guān)系,致使審計(jì)人員在做出審計(jì)評價(jià)時(shí)只談優(yōu)點(diǎn),不提缺點(diǎn),或夸大業(yè)績,縮小問題。不能為人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員對待任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意識有待轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往開展于領(lǐng)導(dǎo)離任以后,所以不少的審計(jì)人員存在著可審可不審的意識,他們認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)離任,時(shí)局已成定勢,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只不過是做形式,走過場,審與不審都一個(gè)樣。所以在這種心理前提下進(jìn)行的審計(jì)難以發(fā)揮審計(jì)作用。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)對策

1.加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。人事部門在對擬任用的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察期間,審計(jì)部門則應(yīng)介入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),被審領(lǐng)導(dǎo)離任之前,做出合理、有效、真實(shí)的審核評價(jià)意見。切實(shí)避免出現(xiàn)“事前不見,事中不靠邊,事后瞪起眼”,充當(dāng)事后諸葛亮,提供一些時(shí)過境遷,只能警示后人的“馬后炮”審計(jì)報(bào)告。

2.改善審計(jì)環(huán)境,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。一是改變內(nèi)審部門與被審對象之間的隸屬關(guān)系,將內(nèi)審部門設(shè)在更高一級的層次,直接在集團(tuán)公司審計(jì)委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作,增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。二是在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),實(shí)行以外部審計(jì)為主,內(nèi)審配合的方式。外部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層不存在行政上的依附關(guān)系,不需看領(lǐng)導(dǎo)的眼色行事,只需對國家、社會和法律負(fù)責(zé),因而可以保證審計(jì)的獨(dú)立性、強(qiáng)制性、權(quán)威性和公證作用。內(nèi)審的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)人員對本單位業(yè)務(wù)、流程熟悉,能保障審計(jì)業(yè)務(wù)少走彎路,增強(qiáng)時(shí)效性。

3.建立聯(lián)審制度。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)審制度是指由審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事、財(cái)務(wù)、法律等部門的主要負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干共同組成審計(jì)小組,開展審計(jì)業(yè)務(wù)的一種制度。建立聯(lián)審制度,不僅可以避免審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象,還可以對審計(jì)查出的問題群策群力,共同探討,促進(jìn)審計(jì)意見的落實(shí)和整改等,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和效果。

4.推行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),指企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),包括實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)(包括試點(diǎn)企業(yè))在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì),以及任職時(shí)間較長、上級企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)。開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一方面可以科學(xué)的確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,對審計(jì)的部門、內(nèi)容、重點(diǎn)可以做到心中有數(shù)。而且根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃,將年度預(yù)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)等與任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來,可以避免重復(fù)審計(jì),節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率。另一方面可以增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,及早采取措施,把問題消滅在萌芽狀態(tài),也為領(lǐng)導(dǎo)干部考核及時(shí)提供依據(jù),較好地發(fā)揮了審計(jì)的預(yù)警和預(yù)防功能。

5.堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是要?jiǎng)澢咫x任者對本企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)完成情況及遵紀(jì)守法情況應(yīng)負(fù)有的責(zé)任,也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職前必要的考察和評價(jià)的途徑之一。如果在沒有審計(jì)前就對其進(jìn)行任免,便會使前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)之間責(zé)任不清,出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象,企業(yè)存在的各類經(jīng)濟(jì)問題也得不到及時(shí)的解決,歷史遺留問題層出不窮。所以我們應(yīng)堅(jiān)持“先審后離”、“先審后提”的原則,將審計(jì)關(guān)口前移,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理中存在的各種問題,切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)職能,推薦出優(yōu)秀的決策者,保障企業(yè)的健康發(fā)展。

6.正確做出審計(jì)評價(jià),保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正??陀^、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)是搞好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。所以審計(jì)評價(jià)必須做到有據(jù)可查,實(shí)事求是,不能憑空想象或夸大其詞。目前,內(nèi)部審計(jì)部門在對查出的問題進(jìn)行評價(jià)時(shí),通常能夠做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分;但對任期內(nèi)的業(yè)績評價(jià),不是照抄被審計(jì)單位提供的工作總結(jié),就是直接引用被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的述職報(bào)告,影響了審計(jì)評價(jià)的公正性。因此,只有做出正確的審計(jì)評價(jià)才能規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題,為人事部門的考核提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

7.審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變意識,提高自身素質(zhì)。無論是離任審計(jì)還是任中審計(jì),無論是先審后離還是先離后審,審計(jì)人員都應(yīng)本著盡職盡責(zé)、客觀公正的態(tài)度開展審計(jì)業(yè)務(wù),遵守職業(yè)道德,增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。同時(shí)應(yīng)認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種綜合性的審計(jì)工作,審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對多門知識的涉獵,而不能局限于某一方面的專業(yè)知識,只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),提高宏觀層面分析問題、解決問題的能力,才能確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

第8篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

審計(jì)評價(jià)是否客觀公正,審計(jì)工作是否落到實(shí)處,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實(shí)、準(zhǔn)確。但是,由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面開展的時(shí)間不長,同時(shí)在又面臨世界經(jīng)濟(jì)一體化過程中不斷出現(xiàn)的新問題,因而在審計(jì)過程中也存在一些問題,是個(gè)值得討論的問題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn),它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目,又有別于上級或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng),它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計(jì)來說,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍,和審計(jì)對象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事后審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

(一)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性差?!跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是,現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法,這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來諸多不便,審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題,給追究責(zé)任帶來了困難。同時(shí),由于目前人事制度改革步伐加快,人動(dòng)頻繁,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象不斷增多,而審計(jì)部門力量有限,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計(jì)責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能準(zhǔn)確界定,審計(jì)結(jié)果就難以運(yùn)用到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下兩個(gè)責(zé)任難以劃分:一是與下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能及時(shí)劃分。如:一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí),只審計(jì)他們機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況,對站所、村的賬目未全面審計(jì)和核查,從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全,導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點(diǎn)放在保證機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上,放松對下屬單位的監(jiān)管,甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁,逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出,鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的,而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的,在劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負(fù)責(zé),還是由黨委書記負(fù)責(zé),以誰為主負(fù)責(zé),還是共同負(fù)責(zé),各承擔(dān)的責(zé)任是多少,難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用不到位。目前,各級組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有完善的機(jī)制,大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽取情況上,對苗頭性、傾向性的問題,缺乏深層次地研究和剖析,沒有完善相應(yīng)的制度,致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認(rèn)識。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏正確的認(rèn)識或認(rèn)識有偏差,這給審計(jì)工作的順利開展帶來一定的阻力。

(五)審計(jì)力量不足與時(shí)效性不強(qiáng)。審計(jì)力量和時(shí)效性不強(qiáng)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來不利影響。但在具體操作上,“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí),絕大部分是先離任后審計(jì)。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后,影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)目的不明確,在一定程度上會為審計(jì)積極性帶來負(fù)面影響;其次被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位,易造成接任者新官不理舊賬,在資料提供上不積極、不主動(dòng);三是很多被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用,這為審計(jì)工作的開展帶來一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強(qiáng)。一是現(xiàn)行《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》頒布較早,對領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”沒有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定,使審計(jì)部門難以依法有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是中央、國務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》,雖然起到了一定的依據(jù)作用,但對審任銜接、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定以及追究處理上,缺少明確具體的規(guī)定,給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計(jì)工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快,在任用之前一般嚴(yán)格保密,一旦任命就要按期到任,考察和公示時(shí)間一般在二十天左右。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長的時(shí)間保證,從發(fā)通知到提交審計(jì)報(bào)告,一般需兩、三個(gè)月的時(shí)間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長、單位情況復(fù)雜,審計(jì)所需時(shí)間會更長,不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行,往往會出現(xiàn)審計(jì)尚未實(shí)施,新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位;或?qū)徲?jì)報(bào)告未出,被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象,給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識,沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題缺少分析研究,也未制定切實(shí)可行的措施。對應(yīng)該糾正的問題,沒有督促整改,對拖延辦理或拒不辦理的單位,也沒有采取必要的處理措施,造成審計(jì)和處理相脫節(jié)。

(四)審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作過程復(fù)雜,有時(shí)還需要延伸審計(jì),工作量很大,不僅需要充裕的時(shí)間,而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆?。特別是換屆以后,審計(jì)力量不足和需審計(jì)干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見

(一)加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì),有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性,變被動(dòng)為主動(dòng),進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料,在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見,縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間,以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況,引入現(xiàn)代技術(shù)手段,建立年度審計(jì)檔案,儲存、利用常規(guī)審計(jì)成果,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)組織的作用。為緩解審計(jì)力量不足的局面,可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān),將國有企業(yè)及國有控股公司由社會審計(jì)組織承擔(dān)。審計(jì)機(jī)關(guān)由以前的獨(dú)立承擔(dān)任務(wù),轉(zhuǎn)為對內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)組織進(jìn)行監(jiān)督。這樣既緩解了審計(jì)時(shí)間緊、人員不足的矛盾,也有利于審計(jì)機(jī)關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強(qiáng)對審計(jì)成果的運(yùn)用。一是把審計(jì)成果作為評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”,歸入干部考核檔案,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,給予批評、教育、警示、提醒,并跟蹤監(jiān)督其整改情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足,將審計(jì)成果納入選人用人、法紀(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序;對政績突出、嚴(yán)格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部教育培訓(xùn)工作有機(jī)地結(jié)合起來,加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育,提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識。實(shí)現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變,從源頭上預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運(yùn)用機(jī)制,紀(jì)檢和組織人事部門應(yīng)定期或不定期聽取對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況,并深入分析,找出原因和癥結(jié),從完善制度、機(jī)制上有針對性地提出預(yù)防為主的意見和建議,為加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

(四)加強(qiáng)培訓(xùn),提高認(rèn)識和人員素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量,這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求,努力提高綜合素質(zhì)。首先要進(jìn)一步加強(qiáng)對各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn),促進(jìn)其帶頭自覺執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律,強(qiáng)化干部管理和監(jiān)督機(jī)制;其次應(yīng)定期對財(cái)會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn),增強(qiáng)職業(yè)道德教育,使審計(jì)人員恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公;最后還需加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職隊(duì)伍的建設(shè),涉及重要事項(xiàng)的工作,均由專職人員嚴(yán)格把關(guān),有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平,造就一支高素質(zhì)財(cái)會隊(duì)伍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李成姬-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要做到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合[J]-《當(dāng)代審計(jì)》-2001(3)

[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)注意的問題[J]-《中國審計(jì)信息與方法》-2001(12)

第9篇:經(jīng)濟(jì)離任審計(jì)報(bào)告范文

內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng),對企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因,審計(jì)意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的,從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立企業(yè)制度的需要,大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán),包含母公司、子公司和孫公司;母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算,投資的多元化,經(jīng)營的多樣化,關(guān)聯(lián)交易增加,經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜,加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順,內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等,使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù),獲取正確審計(jì)意見的難度增加,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位,發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面,涵蓋的廣,審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的層次高,范圍廣。如:某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息,為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù);干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù);各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù);對二級核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù);基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高,范圍越廣,審計(jì)的越大,相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn),其獨(dú)立性和超脫性是相對的,在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國家利益和政策,又要維護(hù)企業(yè)合法利益;既要考慮合規(guī)性,又要注重合理性,還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實(shí)際情況等。此外,在對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí),內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全,核算不規(guī)范,發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大,在此基礎(chǔ)上提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題;內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查,容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏,得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計(jì)十分重視,對審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng),期望值高,希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議,對被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí),對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚??傊?,對審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高,可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求,因而產(chǎn)生了期望差距,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng),對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷,對審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇先進(jìn)的審計(jì),運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響,容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題,導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前,必須制定全面、、合理的審計(jì)工作方案。對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解,對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的等情況進(jìn)行,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大,經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜,內(nèi)部控制不力,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,經(jīng)營管理問題較多,經(jīng)營效益起伏大,審計(jì)次數(shù)少的單位,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)師事務(wù)所可拒絕接受,避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃,無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理,往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn),以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理,提高管理水平。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位,在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮,周密安排,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,在制定審計(jì)工作方案時(shí),注重分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),可起到防范于未然的作用。

2.嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制,到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作,一環(huán)扣一環(huán),并且對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多,證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場和實(shí)事求是的態(tài)度,收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù),防止主觀臆斷,保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn),要深入調(diào)查,分析取證,既要收集實(shí)物和文件證據(jù),又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證,以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見,避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先,項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿,對審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析,對不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次,必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任,被審計(jì)單位要對所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé),審計(jì)人員僅對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次,文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則:不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn);審計(jì)僅對被審計(jì)單位提供的資料,在審計(jì)后發(fā)表意見;對審計(jì)結(jié)果,要說明是采用某種審計(jì)或分析得出的;經(jīng)審計(jì)核實(shí)后,能定量反映的問題定量反映,對無法定量的,以定性的方式反映存在的問題;對確因各種因素所限,無法核實(shí)的問題,審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映,并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計(jì)查清的原因。