工程變更審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)；跟蹤審計(jì)；工作重點(diǎn)；注意事項(xiàng)

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái)，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時(shí)開始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)在工程開工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持；對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢意見表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢意見

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場(chǎng)；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議，并記錄會(huì)議記要；對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

3、重大建設(shè)項(xiàng)目，跟蹤審計(jì)人員面對(duì)各方龐大的管理隊(duì)伍和繁多的日常審計(jì)任務(wù)，應(yīng)將手頭的工作分清輕重緩急，有計(jì)劃、有條理的逐項(xiàng)去完成。并應(yīng)經(jīng)常去施工現(xiàn)場(chǎng)查看，一來(lái)進(jìn)一步熟悉工程的施工情況，二來(lái)可以通過(guò)拍照記錄的形式為將來(lái)竣工結(jié)算積累過(guò)程資料，便于驗(yàn)證現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商的真實(shí)性、合理性，避免結(jié)算時(shí)不合理計(jì)費(fèi)。

第2篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

針對(duì)這種情況，我們嘗試了對(duì)交通建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)。這里所說(shuō)的跟蹤審計(jì)不是一般的意義上的全過(guò)程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指對(duì)審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、現(xiàn)場(chǎng)施工、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單價(jià)、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

一、跟蹤審計(jì)試點(diǎn)情況

我們先后對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程、株洲航電樞紐工程、長(zhǎng)沙霞

凝港二期工程等項(xiàng)目進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)，其中長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程已審計(jì)完畢，其余的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目仍在進(jìn)行過(guò)程中。現(xiàn)將長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程跟蹤審計(jì)的情況介紹如下：

湖南省長(zhǎng)沙至湘潭高速公路為京珠高速公路的一段，起于長(zhǎng)沙市區(qū)東北牛角沖互通，止于湘潭馬家河，主線全長(zhǎng)44.76公里，為雙向四車道，設(shè)計(jì)行車速度120km/h，路基寬度27.5m，路面寬度24m，路面類型為水泥砼路面。該路始建于1994年7月，1996年12月建成通車。

長(zhǎng)潭高速公路通車以后交通流量很快就超過(guò)了原設(shè)計(jì)的流量，且大噸位車輛快速速增長(zhǎng)，貨運(yùn)車輛普遍嚴(yán)重超載，導(dǎo)致道路病害嚴(yán)重，由此引起行車速度降低、通行能力下降、交通事故發(fā)生率增加，以及養(yǎng)護(hù)成本上升。對(duì)此，我廳經(jīng)組織專家論證和報(bào)經(jīng)省政府批準(zhǔn)，決定對(duì)長(zhǎng)潭高速公路路面進(jìn)行改造，并委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)該項(xiàng)目的工程結(jié)算進(jìn)行了跟蹤審計(jì)試點(diǎn)。

長(zhǎng)潭高速公路路面改造工程結(jié)算跟蹤審計(jì)的范圍為瀝青路面加鋪、路基防護(hù)、橋涵加固、路面防排水處理、交通工程、舊路處治、附屬工程等。該路面改造工程結(jié)算（建安部份）最終核定為350,337,620元，通過(guò)對(duì)工程施工預(yù)算、工程變更、計(jì)量支付和工程結(jié)算全過(guò)程跟蹤審計(jì)，共核減40,350,645元。具體分步審核結(jié)果如下：

1、施工階段預(yù)算審核：

該工程的幾個(gè)主要合同（1、2、3、4標(biāo)）價(jià)格都是通過(guò)招標(biāo)確定的，審計(jì)是工程已開工近2個(gè)月時(shí)才進(jìn)場(chǎng)，因此,只對(duì)后續(xù)工程預(yù)算進(jìn)行了審核，預(yù)算合計(jì)送審金額11,063,108元，審定金額為9,572,008元，核減金額1,491,101元。

2、施工階段變更令審核：

該項(xiàng)目變更令合計(jì)送審金額100,094,605元，審定金額為65,773,864元，核減金額34,320,742元。

3、施工階段計(jì)量支付及結(jié)算審核：

該項(xiàng)目計(jì)量支付及結(jié)算合計(jì)送審金額354,876,422元，審定金額為350,337,620元，核減金額4,538,802元。其中：

①建安工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額352,941,047元，審定金額348,461,165元，核減金額4,479,882元。

②交通維護(hù)工程計(jì)量支付合計(jì)送審金額1,935,375元，審定金額為1,876,455元，核減金額58,920元。

在該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，我們將管理審計(jì)的理論運(yùn)用到項(xiàng)目管理中。審

計(jì)組對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中計(jì)劃工程預(yù)算成本、已完工程預(yù)算成本、已完工程實(shí)際成本三大關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制，及時(shí)分析、預(yù)測(cè)出現(xiàn)預(yù)算超支和計(jì)劃滯后的情況，從而加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目事前預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)和事中控制。特別應(yīng)該指出的是，審計(jì)過(guò)程中，我們督促建設(shè)單位建立了一套嚴(yán)格的計(jì)量支付程序，堅(jiān)持先審計(jì)后付款和“一支筆”制度。具體來(lái)說(shuō)就是審計(jì)組對(duì)每一個(gè)隱蔽工程和每一道工序都要會(huì)同建設(shè)單位、監(jiān)理到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)每筆計(jì)量支付和變更工程的單價(jià)和數(shù)量都要實(shí)行嚴(yán)格審查，從而確保了工程成本的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，有效地控制了工程投資。

該項(xiàng)目概算總投資為42216萬(wàn)元，竣工決算反映的工程造價(jià)為378,054,670.69元，節(jié)約投資44,105,329.31元。

該項(xiàng)目計(jì)劃工期為一年，2003年5月29日開工，2003年11月29日恢復(fù)通車，2003年12月28日完成掃尾工程，實(shí)際工期7個(gè)月，比計(jì)劃工期提前5個(gè)月竣工。工程質(zhì)量經(jīng)湖南省交通建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督站檢驗(yàn)評(píng)定為“優(yōu)良工程”。

從實(shí)施的效果來(lái)看，這次跟蹤審計(jì)比普通的事后審計(jì)具有明鮮的優(yōu)越性。審計(jì)組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)督和對(duì)計(jì)量相關(guān)資料的嚴(yán)格審查，確保了工程計(jì)量和計(jì)價(jià)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問(wèn)題的發(fā)生，大大提高了工程審計(jì)的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

長(zhǎng)潭高速公路的跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，得到了廳領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，李安廳長(zhǎng)指示，今后所有在建或新建的重點(diǎn)建設(shè)工程都要實(shí)行跟蹤審計(jì)。為此，我們制定了《湖南省交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》等一系列制度，使交通建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度成為一種長(zhǎng)效機(jī)制。

二、主要作法和經(jīng)驗(yàn)

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是搞好跟蹤審計(jì)的重要前提

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，對(duì)此，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位一開始都多少感到有些迷感和不解，會(huì)提出種種理由拒絕、阻擾審計(jì)工作。有的提出交通部合同范本中沒有審計(jì)簽字程序，有的提出概算中沒有審計(jì)費(fèi)預(yù)算，還有的認(rèn)為會(huì)影響工程進(jìn)度等等。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)就遇到過(guò)上述類似問(wèn)題。為此，我廳分管工程建設(shè)的詹新華副廳長(zhǎng)在一次現(xiàn)場(chǎng)辦公會(huì)議上明確指示，開展跟蹤審計(jì)是廳黨組的決定，是加強(qiáng)造價(jià)控制的新舉措，各方面必須積極配合。正是由于廳黨組和主管廳領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)有力的支持，該項(xiàng)審計(jì)試點(diǎn)工作終得以順利開展。

（二）加強(qiáng)審計(jì)前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認(rèn)識(shí)是搞好跟蹤審計(jì)的重要保證

跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，有必要組織各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，講解培訓(xùn)內(nèi)容主要是《審計(jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)〔2000〕64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)〔2001〕62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。長(zhǎng)潭高速公路改造工程跟蹤審計(jì)就是很好的證明。

至于審計(jì)費(fèi)用問(wèn)題，雖然交通部交公路發(fā)[1996]612號(hào)文《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中沒有明確審計(jì)費(fèi)這一項(xiàng)目?jī)?nèi)容，但在國(guó)家財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定中，待攤投資允許開支“審計(jì)費(fèi)用”，按物價(jià)部門的收費(fèi)政策計(jì)算，高速公路投資較大，審計(jì)基數(shù)和核減額也會(huì)較大。因此，我們認(rèn)為，就是按物價(jià)部門現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算審計(jì)費(fèi)，也可以滿足社會(huì)審計(jì)組織完成跟蹤審計(jì)任務(wù)的。而對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，支付的審計(jì)費(fèi)相對(duì)于節(jié)約工程造價(jià)來(lái)說(shuō)是完全合算和必要的。

（三）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)制度，是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施

在目前行政審計(jì)人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計(jì)工作，更多的時(shí)候是要借助社會(huì)審計(jì)組織的力量。如何選擇好的審計(jì)隊(duì)伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實(shí)施審計(jì)同樣成為搞好這項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)和課題。為此，我們制定了《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》和《湖南省交通審計(jì)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》，把工程審計(jì)招標(biāo)的起點(diǎn)定為概算超過(guò)1億元或?qū)徲?jì)費(fèi)估算價(jià)超20萬(wàn)元的審計(jì)項(xiàng)目。通過(guò)招標(biāo)選定社會(huì)審計(jì)組織，由出資人（代表國(guó)家出資的單位）委托其實(shí)施跟蹤審計(jì)。

為規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)審計(jì)本身的監(jiān)督，我們?cè)谡袠?biāo)文件和合同中明確，社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)人員泄露秘密、、、等，損害出資人利益，影響工程造價(jià)和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報(bào)其行業(yè)管理協(xié)會(huì)和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報(bào)全省交通系統(tǒng)，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，可提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。凡列入“黑名單”的社會(huì)審計(jì)組織五年內(nèi)不得進(jìn)入我省交通系統(tǒng)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)規(guī)定，社會(huì)審計(jì)組織對(duì)簽署的鑒定意見和提交的審計(jì)報(bào)告必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。審計(jì)結(jié)果與國(guó)家審計(jì)等監(jiān)督機(jī)關(guān)復(fù)核結(jié)果存在差異時(shí)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)無(wú)條件出面作解釋工作。如果因社會(huì)審計(jì)組織的過(guò)失而造成的經(jīng)濟(jì)損失，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)依法予以賠償。

（四）跟蹤審計(jì)有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段

審計(jì)工作的深度、廣度、時(shí)間直接牽涉到審計(jì)成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計(jì)成本較大，審計(jì)力量也恐不及。因此，在審計(jì)合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計(jì)工作的范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。從我們實(shí)施的情況來(lái)看，路面表層以下的隱蔽工程和變更工程應(yīng)是審計(jì)工作的重點(diǎn)，每個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)派兩人以上的審計(jì)人員全過(guò)程實(shí)時(shí)跟蹤，而路面表層以上的可視工程次之，可只在計(jì)量時(shí)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組不必參加質(zhì)量驗(yàn)收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗(yàn)資料，只對(duì)合格和合格以上的工程進(jìn)行計(jì)量。也不參加工程招投標(biāo)，但可以審查標(biāo)底、評(píng)標(biāo)報(bào)告等有關(guān)資料，對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。

（五）做好審計(jì)結(jié)果溝通和協(xié)調(diào)工作，是按好跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)

在跟蹤審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)組與建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間的不同意見，若協(xié)調(diào)不好，就影響工作。

我們的做法是，由出資人單位（審計(jì)委托單位）負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作。對(duì)于建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工承包商之間協(xié)商不成的一般問(wèn)題，由出資人單位（審計(jì)委托單位）審計(jì)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)，重大問(wèn)題和涉及宏觀管理方面的問(wèn)題由出資人單位（審計(jì)委托單位）主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等部門開會(huì)研究解決。

（六）建立嚴(yán)格的審計(jì)程序，是搞好跟蹤審計(jì)質(zhì)量的重要保證

跟蹤審計(jì)程序非常重要，跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循監(jiān)督而不替代管理職責(zé)的原則，堅(jiān)持在建設(shè)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施再監(jiān)督。我們開展跟蹤審計(jì)是按下列程序進(jìn)行的：

1、審計(jì)組（含社會(huì)審計(jì)組，下同）進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)，確定工作駐點(diǎn)。

2、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。

3、凡監(jiān)理處對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須通知審計(jì)組同往；驗(yàn)收后，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。

監(jiān)理單位對(duì)承包商（供應(yīng)商）進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收時(shí)，不必通知審計(jì)組；審計(jì)組只查閱質(zhì)量檢驗(yàn)證書，承認(rèn)合格工程以上等級(jí)的計(jì)量。

4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。

5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。

6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。

7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)工程應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。

8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。

9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部份的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附注中說(shuō)明此事。

11、審計(jì)派出（委托）單位根據(jù)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告下達(dá)審計(jì)意見。委托單位如發(fā)現(xiàn)審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告明顯存在不合法、不公正、不完整或報(bào)告形式不規(guī)范等問(wèn)題，應(yīng)要求其糾正。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真糾正并對(duì)糾正后的審核報(bào)告負(fù)責(zé)。

三、跟蹤審計(jì)比一般事后審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

（一）跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。

（二）由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)。

（三）有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要向?qū)徲?jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行跟蹤審計(jì)，工程完、審計(jì)也完，有利于監(jiān)理人員及時(shí)投入新的工作。

（四）有利于維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)有序的交通建設(shè)市場(chǎng)。目前，有的交通建設(shè)項(xiàng)目中標(biāo)價(jià)只相當(dāng)于標(biāo)底的60-70％，理論上肯定會(huì)要虧本。為什么有的施工單位敢于以低價(jià)投標(biāo)，主要指望并且實(shí)際上只有通過(guò)工程變更才能賺到錢。這對(duì)于其他一些施工企業(yè)明顯是不公平的，所以，在自由競(jìng)價(jià)投標(biāo)工程項(xiàng)目的管理工作中實(shí)行跟蹤審計(jì)，對(duì)變更工程的計(jì)量與計(jì)價(jià)增加了一個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)，這不僅對(duì)節(jié)約投資和廉政建設(shè)工作大有益處，而且也抑制了低價(jià)搶標(biāo)的現(xiàn)象。

（五）由于事后審計(jì)對(duì)隱蔽工程結(jié)算存在的疑點(diǎn)只能先詢問(wèn)（質(zhì)疑）建設(shè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，建設(shè)單位因?yàn)橐呀?jīng)簽字認(rèn)可，肯定對(duì)自己的行為要作種種解釋和辯護(hù)，審計(jì)本來(lái)是審計(jì)施工單位的工程結(jié)算變成了與建設(shè)單位扯皮，跟蹤審計(jì)可避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（六）跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工

程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

（七）跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

第3篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

受托人（乙方）：_________

茲由甲方委托乙方辦理工程審計(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同意共同遵守如下條款。

一、委托審計(jì)項(xiàng)目名稱、目的

_________。

二、委托審計(jì)的時(shí)間

自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。

三、委托審計(jì)的方式

_________。

四、雙方責(zé)任

（一）甲方須向乙方提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料；

（二）乙方有責(zé)任按照甲方委托的審計(jì)內(nèi)容和要求按時(shí)按質(zhì)完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告書；

（三）乙方有為甲方所提供的資料、文件及審計(jì)報(bào)告書內(nèi)容等進(jìn)行保密的義務(wù)。

五、雙方違約責(zé)任

（一）甲方拒絕或未按期向乙方支付審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)，乙方有權(quán)停止工作或不向甲方提供審計(jì)報(bào)告書；

（二）甲方未同乙方協(xié)商而擅自變更或減除已簽訂的協(xié)議，不得索要已支付給乙方的款項(xiàng)；

（三）甲方未及時(shí)向乙方提供真實(shí)、合法的資料，由此產(chǎn)生的不良后果由甲方負(fù)責(zé)，乙方不承擔(dān)責(zé)任，并支付乙方總協(xié)議收入25％的違約金；

（四）乙方在甲方的積極配合下，不能按期完成審計(jì)工作，或未同甲方協(xié)商擅自變更、減除乙簽訂的協(xié)議，應(yīng)視為違約，違約金為總協(xié)議的25％。

六、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)算方式

（一）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：_________。

（二）結(jié)算方式：按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)雙方協(xié)定，由甲方預(yù)付乙方審計(jì)費(fèi)_________元，待審計(jì)驗(yàn)證結(jié)束后一次結(jié)算。

七、其他事項(xiàng)

（一）甲方須向乙方提供審計(jì)工作中必要的交通、食宿等費(fèi)用；

（二）本協(xié)議經(jīng)雙方簽字，并加蓋單位的公章或合同專用章后，即發(fā)生法律效力；

（三）本協(xié)議正本一式三份，具有同等法律效力；

（四）如遇到國(guó)家有關(guān)政策調(diào)整、法律修改及其他不可抗力事件，導(dǎo)致甲、乙雙方或任何一方無(wú)法履行本協(xié)議，所遺留問(wèn)題由雙方協(xié)商解決。

甲方（公章）：_________乙方（公章）：_________

法人代表（簽字）：_________法人代表（簽字）：_________

聯(lián)系人：_________　聯(lián)系人：_________

地址：_________地址：_________

電話：_________電話：_________

開戶銀行：_________開戶銀行：_________

第4篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計(jì)，造價(jià)咨詢單位，建設(shè)監(jiān)督管理

中圖分類號(hào)：F239.63文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

0引言

隨著我國(guó)建設(shè)事業(yè)的飛速發(fā)展，建設(shè)部門對(duì)工程建設(shè)監(jiān)督管理水平要求也越來(lái)越高，工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作是工程建設(shè)中重要的組成部分。搞好工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，提高投資效益，減少施工企業(yè)損失，提高施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在應(yīng)用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進(jìn)行修正竣工結(jié)算。筆者結(jié)合多年的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，分析了工程竣工結(jié)算審計(jì)的基本形式，并著重介紹了結(jié)算審計(jì)工作的要點(diǎn)?？晒┫嚓P(guān)專業(yè)人士參考。

一．工程結(jié)算審計(jì)的內(nèi)容

審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報(bào)告、竣工圖及竣工驗(yàn)收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價(jià)；設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料；設(shè)計(jì)變更通知單及現(xiàn)場(chǎng)施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價(jià)格，構(gòu)件、成品價(jià)格；國(guó)家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。

2.審核工程量及計(jì)價(jià)

(1)工程量是決定工程造價(jià)的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計(jì)的關(guān)鍵。審計(jì)的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計(jì)算表，對(duì)照?qǐng)D紙尺寸進(jìn)行計(jì)算來(lái)審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。一是要重點(diǎn)審核投資比例較大的分項(xiàng)工程。二是要重點(diǎn)審核容易混淆或出漏洞的項(xiàng)目。三是要重點(diǎn)審核容易重復(fù)列項(xiàng)的項(xiàng)目。四是重點(diǎn)審核容易重復(fù)計(jì)算的項(xiàng)目。

（2)審核材料用量及價(jià)差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準(zhǔn)確。材料代用和變更是否有簽證，材料數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確。

(3)審查隱蔽驗(yàn)收記錄。驗(yàn)收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計(jì)及質(zhì)量要求，其中設(shè)計(jì)要求中包含了工程造價(jià)的成份達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求，也就達(dá)到或符合設(shè)計(jì)要求的造價(jià)。因此，作好隱蔽工程驗(yàn)收記錄是進(jìn)行工程結(jié)算的前提。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項(xiàng)工程預(yù)算定額與設(shè)計(jì)文件是否相符，工程名稱、規(guī)格、計(jì)算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯(cuò)套等問(wèn)題。

(5)審核工程類別。對(duì)施工單位的資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是保證工程取費(fèi)合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的規(guī)范認(rèn)真核對(duì)。

(6)審查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取。建筑安裝工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按合同要求或項(xiàng)目建設(shè)期間與計(jì)價(jià)定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時(shí)，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確。

(7)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時(shí)，對(duì)列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費(fèi)用的混淆、重復(fù)計(jì)算。

(8)防止各種計(jì)算誤差。工程竣工結(jié)等是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，由于結(jié)算的子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計(jì)算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核算，防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款多計(jì)或少計(jì)。

二、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，不斷改進(jìn)，不斷開拓創(chuàng)新，必須貫穿于工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)。

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)準(zhǔn)備是對(duì)一個(gè)工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分，對(duì)工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施能否順利進(jìn)行和保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，都有著重要的影響。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；二是在核實(shí)工程數(shù)量、鑒別定額項(xiàng)目選擇是否準(zhǔn)確、檢查價(jià)格取定是否合規(guī)真實(shí)、認(rèn)定取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率是否恰當(dāng)?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運(yùn)用檢查法、觀察法、計(jì)算法等方法收集審計(jì)證據(jù)；三是要注意收集包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計(jì)證據(jù)。編制工程結(jié)算審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)清晰完整地記錄對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，即既要遵循真實(shí)性、完整性原則，又要保證與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，還要明確反映工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號(hào)、附件等信息。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對(duì)工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效性形成正式評(píng)價(jià)的一個(gè)過(guò)程，也是形成書面形式審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。

三．工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.分清工程屬性， 確定審計(jì)方向， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在接到審計(jì)項(xiàng)目時(shí)， 內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項(xiàng)目的類型和所屬工程范圍， 然后再套用相應(yīng)的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) (同時(shí)應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)， 是否具有相應(yīng)的取費(fèi)證書等) 加以審核， 避免所套用的定額及相應(yīng)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與項(xiàng)目工程 “風(fēng)馬牛不相及” 所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力， 是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。許多造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是由審計(jì)資料的不實(shí)、 不真、 不準(zhǔn)造成的。為此， 內(nèi)審人員要把對(duì)資料真實(shí)性、 合法性的審核作為核心問(wèn)題來(lái)對(duì)待，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 提高判斷和分析問(wèn)題的能力。在審計(jì)過(guò)程中， 應(yīng)首先審查工程資料的真實(shí)性， 對(duì)所有隱蔽簽證資料進(jìn)行對(duì)比， 并加以分析。

四結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)建筑事業(yè)的不斷飛速發(fā)展，建筑企業(yè)不斷嘗試應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝，這就給審計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)，需要審計(jì)部門不斷提高審計(jì)水平，審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)能力以適應(yīng)時(shí)代的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]程峰.淺談工程造價(jià)的確定與控制[J].安徽建筑2002（2）.

第5篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告包括帶說(shuō)明段無(wú)保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問(wèn)題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。

從我們的分析看，由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)在2001年底了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)--非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)于上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來(lái)，就回避了對(duì)上市公司是否明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問(wèn)題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者帶來(lái)的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對(duì)2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析?，F(xiàn)對(duì)其中的幾個(gè)共性問(wèn)題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說(shuō)明的是，這些問(wèn)題并不針對(duì)哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過(guò)討論，引起大家對(duì)這些問(wèn)題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。

關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題

1997年到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見。

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在帶說(shuō)明段無(wú)保留意見或在保留意見段之后增加說(shuō)明段提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，也有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題，極少部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題。

許多會(huì)計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題及其披露并不存在顯著差異，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說(shuō)明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題簡(jiǎn)單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對(duì)不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。

1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對(duì)尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無(wú)能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來(lái)才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡(jiǎn)單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。

2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說(shuō)明段，描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說(shuō)明段中描述導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號(hào)——特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。

4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出書面評(píng)價(jià)，而會(huì)計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于對(duì)重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問(wèn)題

2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說(shuō)明段，其中97份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說(shuō)明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、重大交易事項(xiàng)的法律手續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?、補(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次易取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重較大、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問(wèn)題搞清楚。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們?cè)诮谛抻喌摹丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在無(wú)保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)除外)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說(shuō)明段中指明，“此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過(guò)采取這樣的措施，一方面可以明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說(shuō)明段中作出表述。

關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題

2001年上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問(wèn)題，其中28份為帶說(shuō)明段無(wú)保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問(wèn)題。

從目前來(lái)看，上市公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績(jī)的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免ST處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告來(lái)看，有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說(shuō)明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對(duì)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會(huì)計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問(wèn)題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會(huì)資源。

為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段，以強(qiáng)調(diào)說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無(wú)法評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。

關(guān)于提及其他主體的工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的審計(jì)報(bào)告約有10份。

1.提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。近年來(lái)，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所以帶說(shuō)明段無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無(wú)法信賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤(rùn)主要來(lái)源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無(wú)法對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。

為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)--審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)如果對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性均表示滿意，對(duì)其一貫執(zhí)業(yè)情況等方面已經(jīng)熟知并認(rèn)為良好，且對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次的審計(jì)范圍和審計(jì)工作質(zhì)量感到滿意，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；(2)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中的引言段、范圍段和意見段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，也不應(yīng)在意見段之后增加說(shuō)明段提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(3)如果無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能滿足要求，且無(wú)法直接實(shí)施必要的審計(jì)程序，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，并考慮在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不應(yīng)被視為將其責(zé)任分?jǐn)偨o其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(4)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說(shuō)明段指明雙方的審計(jì)范圍，及由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或其他重要項(xiàng)目占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例，清楚地說(shuō)明導(dǎo)致所發(fā)表意見的主要原因，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度；(5)主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。

2.提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡(jiǎn)單描述“上年度會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在說(shuō)明段中使用“貴公司上年度會(huì)計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額不予置評(píng)”的措辭。

我們認(rèn)為，如果期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；如果期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

為了進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說(shuō)明段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來(lái)開始增多。某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過(guò)資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問(wèn)題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說(shuō)明段提及專家的工作，或雖指出會(huì)計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說(shuō)明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——利用專家的工作》的要求。

為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們?cè)诮谄鸩莸摹吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號(hào)——審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說(shuō)明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。

關(guān)于對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來(lái)的意見

當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會(huì)計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會(huì)計(jì)報(bào)表在本期的比較會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會(huì)計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。

當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更新前已發(fā)出的審計(jì)意見時(shí)，兩個(gè)審計(jì)意見的日期一定不同，第二次審計(jì)意見的日期接近目前。至于審計(jì)意見的種類，可與以前發(fā)出的相同或與以前發(fā)出的不同。在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注影響用于比較的前期會(huì)計(jì)報(bào)表的情形或事項(xiàng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因被審計(jì)單位違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了保留意見或否定意見，而該前期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新編制，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)指明該會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)重新編制，并對(duì)該重新編制的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見。目前，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所雖然認(rèn)可被審計(jì)單位對(duì)前期會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新編制，但對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，尤其對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，只字不提被審計(jì)單位重編會(huì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解。明明記得會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見，怎么在比較會(huì)計(jì)報(bào)表中卻變成了無(wú)保留意見?

第6篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資項(xiàng)目是指政府投資或者融資為主的新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目和公共設(shè)施項(xiàng)目，主要是使用財(cái)政性資金、各級(jí)政府專項(xiàng)資金(基金)、政府統(tǒng)一借貸資金等安排的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條縣審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法規(guī)定，對(duì)全縣范圍內(nèi)政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本縣區(qū)域內(nèi)下列政府投資項(xiàng)目行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

(一)以財(cái)政資金安排的項(xiàng)目；

(二)以經(jīng)營(yíng)城市收入安排的項(xiàng)目；

(三)利用政府融資安排的項(xiàng)目；

(四)以其他財(cái)政性資金安排的項(xiàng)目。

與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第六條項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)年政府投資項(xiàng)目的計(jì)劃和批復(fù)，按季度抄送審計(jì)機(jī)關(guān)；具體項(xiàng)目在立項(xiàng)后15日內(nèi)，將立項(xiàng)批復(fù)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

財(cái)政部門在年初將以財(cái)政資金安排的政府投資項(xiàng)目預(yù)算抄送審計(jì)機(jī)關(guān)，年內(nèi)追加及變更的臨時(shí)項(xiàng)目預(yù)算隨時(shí)抄送審計(jì)機(jī)關(guān)，并將建設(shè)資金撥付情況及時(shí)通報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)。

其他與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的稅務(wù)、建設(shè)、國(guó)土、環(huán)保等政府職能部門和單位應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

第七條政府投資項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)工程全過(guò)程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，并及時(shí)將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)以及其他各種形式的竣工決算審計(jì)的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第九條對(duì)政府投資項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目管理中執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況；

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計(jì)變更內(nèi)容、程序的合法性、合規(guī)性；

(三)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性；與項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性。特別是征地、拆遷費(fèi)用支出和設(shè)備、材料的采購(gòu)、保管、使用情況；

(四)項(xiàng)目資金到位及管理、使用的真實(shí)性、合法性、效益性；

(五)項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性；

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)情況，各個(gè)建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實(shí)性、合法性、效益性；

(七)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位的資質(zhì)以及與政府公共工程直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和說(shuō)明書以及竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

(二)建設(shè)規(guī)模及總投資控制的有效性，項(xiàng)目建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程款的真實(shí)性、合法性；

(三)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偧捌渌顿Y列支的真實(shí)性、合法性；

(四)項(xiàng)目實(shí)際完成總投資情況、建設(shè)資金到賬情況，未到賬資金對(duì)該項(xiàng)目產(chǎn)生的影響；

(五)項(xiàng)目所用設(shè)備、物資、材料采購(gòu)程序的合規(guī)性、定價(jià)的合理性，質(zhì)量控制的有效性，使用管理的規(guī)范性；

(六)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、合法性、完整性；

(七)建設(shè)期收入的來(lái)源、分配、上繳，有關(guān)稅費(fèi)的提繳、留成使用情況的真實(shí)性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實(shí)性、合法性；

(九)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。竣工決算審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要對(duì)其投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第十一條對(duì)未實(shí)施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，竣工決算審計(jì)時(shí)應(yīng)包括本辦法第十條規(guī)定的內(nèi)容。

第三章審計(jì)程序

第十二條年初審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合政府投資項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，制定政府投資項(xiàng)目年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第十四條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無(wú)意見，并由審計(jì)人員予以注明。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定的審計(jì)報(bào)告作出審計(jì)結(jié)論；需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰審計(jì)決定；應(yīng)由有關(guān)主管部門處理、處罰或涉嫌犯罪的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送有關(guān)部門或司法機(jī)關(guān)。

第十六條政府投資項(xiàng)目應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前申請(qǐng)竣工決算審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)在接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)申請(qǐng)之日起30個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)具備審計(jì)條件的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。

第十七條政府投資項(xiàng)目主管部門、建設(shè)、施工等與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位須按規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

(一)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算(概算)編制資料及有關(guān)部門的立項(xiàng)、規(guī)劃、用地、環(huán)保等批準(zhǔn)文件資料；

(二)建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)文件及相關(guān)資料、工程承包合同、補(bǔ)充合同等資料；

(三)工程施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、竣工圖紙等資料；

(四)設(shè)計(jì)變更記錄、施工記錄或簽證單、隱蔽工程記錄單等資料；

(五)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度、設(shè)備、材料采購(gòu)及出庫(kù)、入庫(kù)資料；

(六)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程結(jié)算資料、竣工決算報(bào)表；

(七)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及其他會(huì)計(jì)資料；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定需提供的其他資料。

第十八條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)作為工程價(jià)款結(jié)算、支付工程款和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

所有政府投資項(xiàng)目在竣工決算審計(jì)結(jié)束前，有關(guān)單位應(yīng)按項(xiàng)目概算或預(yù)算預(yù)留10%-30%的工程款項(xiàng)。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向縣人民政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，經(jīng)批準(zhǔn)可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)配備或聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的審計(jì)力量進(jìn)行審計(jì)所需專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由縣財(cái)政予以保證，非財(cái)政直接投資的其他國(guó)有資產(chǎn)投資項(xiàng)目，由建設(shè)單位承擔(dān)。

第四章法律責(zé)任

第二十條在規(guī)定期限內(nèi)不辦理竣工決算審計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促有關(guān)單位按期補(bǔ)辦；逾期不辦的，可視情節(jié)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條被審計(jì)單位違反國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，無(wú)正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定處理、處罰。實(shí)施處罰后，被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督。

第二十二條對(duì)建設(shè)單位違反有關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計(jì)部門擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)而增加的概算投資，審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令建設(shè)單位報(bào)原審批部門重新審查批準(zhǔn)。

第二十三條對(duì)建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)予以制止，責(zé)令其限期收回，并建議依法追究有關(guān)人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

對(duì)竣工決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的多計(jì)或少計(jì)的工程款項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)單位予以調(diào)整，屬國(guó)家及地方政府投資，尚未撥入建設(shè)單位的，按規(guī)定予以核減；已經(jīng)撥入建設(shè)單位的，責(zé)令限期全額收繳；屬政府和單位拼盤投資的，按投資比例收繳屬于財(cái)政性的資金部分。建設(shè)單位已簽證多付的工程價(jià)款，應(yīng)根據(jù)審計(jì)決定予以追回。

第二十四條對(duì)應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，并按有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。

第二十五條對(duì)虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度予以糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，建議主管部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予行政處分。

被審計(jì)單位不認(rèn)真履行職責(zé)，不嚴(yán)格執(zhí)行本辦法規(guī)定造成損失的，應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的移交監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施處理、處罰、收繳所取得的全部財(cái)物，一律上繳縣財(cái)政。

第7篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；控制

中圖分類號(hào)： F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：基本建設(shè)工程審計(jì)即是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好投資效益審計(jì)的一種具體方法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，工程項(xiàng)目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)企業(yè)基建工程項(xiàng)目竣工結(jié)算由承包人編制，一般委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門如何圍繞提高企業(yè)效益、效率，創(chuàng)新審計(jì)方法，控制審計(jì)質(zhì)量，降低工程造價(jià)成為重要問(wèn)題。

一 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)基本情況

（一）建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)目的

通過(guò)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，以確認(rèn)該項(xiàng)目的全部建設(shè)投資支出、基本建設(shè)資金來(lái)源、建設(shè)資金結(jié)余的真實(shí)性、合法性發(fā)表意見；同時(shí)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況及與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比、審核、分析，最終通過(guò)審計(jì)確認(rèn)基本建設(shè)工程項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目形成竣工交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)的資產(chǎn)價(jià)值及資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)范圍及內(nèi)容：

1、審計(jì)范圍：

（1）工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資金來(lái)源及運(yùn)用情況，即從項(xiàng)目實(shí)施的第一筆資金投入或第一筆項(xiàng)目支出發(fā)生開始，到該項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)表編制完成結(jié)束，所反映記載的項(xiàng)目事項(xiàng)的全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)的其他資料。

（2）如果建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目采用全過(guò)程建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)理的方法，則在進(jìn)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)時(shí)，根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)監(jiān)理的效果，通過(guò)一定程度的測(cè)試，可以適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)理報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容。

2、審計(jì)內(nèi)容：

（1）建設(shè)工程項(xiàng)目的上級(jí)主管單位、各相關(guān)政府職能部門的立項(xiàng)批復(fù)、可行性報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算書等

（2）建設(shè)項(xiàng)目的建筑及市政設(shè)計(jì)、地質(zhì)勘察、服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)等合同。

（3）建設(shè)工程項(xiàng)目的國(guó)內(nèi)、國(guó)際招投標(biāo)資料、設(shè)備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設(shè)工程項(xiàng)目施工總承包合同及各專業(yè)分包合同

（5）建設(shè)工程項(xiàng)目改建項(xiàng)目根據(jù)設(shè)計(jì)概算或設(shè)計(jì)變更確認(rèn)的單項(xiàng)工程核驗(yàn)單及總體設(shè)備竣工質(zhì)量驗(yàn)收資料。

（7）其他與項(xiàng)目相關(guān)的資料

（三）、審計(jì)的方法：

1、采用就地審計(jì)，并運(yùn)用抽查和詳查相結(jié)合、詢證和函證相結(jié)合，以及計(jì)算等程序?qū)嵤徲?jì)。

2、對(duì)擬交付使用資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的相關(guān)明細(xì)單位工程、設(shè)備等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)、盤點(diǎn)、核實(shí)，以確認(rèn)帳帳、帳實(shí)相符。

3、通過(guò)審計(jì)核準(zhǔn)，調(diào)整實(shí)際建設(shè)投資。

（四）、基本建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)的程序：

1.工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)：

1)對(duì)實(shí)際的建設(shè)資金到位及實(shí)際使用情況按照年度進(jìn)行審計(jì)。并相應(yīng)形成項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源的審計(jì)工作底稿

2)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)資金的實(shí)際貸款、實(shí)際支付利息和會(huì)計(jì)處理情況，編制形成建設(shè)資金實(shí)際支付利息和確認(rèn)資本化金額的審計(jì)工作底稿

3)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目自有配套資金的實(shí)際到位及使用情況，編制企業(yè)自有資金實(shí)際來(lái)源的審計(jì)工作底稿

4)審核有關(guān)支付施工工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)建筑投資的實(shí)際支出，并形成建筑安裝投資的審計(jì)工作底稿。

5)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)備的采購(gòu)、驗(yàn)收和實(shí)際安裝情況。同時(shí)根據(jù)經(jīng)審核的實(shí)際設(shè)備明細(xì)表，到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)予以確認(rèn)

6)根據(jù)設(shè)備的審計(jì)情況形成設(shè)備投資明細(xì)表，包括：設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量等要素，同時(shí)編制設(shè)備投資審計(jì)工作底稿。

7)審計(jì)建設(shè)工程項(xiàng)目其他與建筑安裝及設(shè)備有關(guān)的實(shí)際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計(jì)工作底稿。

8)根據(jù)項(xiàng)目竣工決算完整性的要求對(duì)應(yīng)計(jì)入基本建設(shè)投資的支出，包括建筑安裝投資、設(shè)備投資等，扣除已經(jīng)計(jì)入的基建支出部分，將余額調(diào)整計(jì)入基建投資總支出。

9)將項(xiàng)目的概算與項(xiàng)目的實(shí)際基本建設(shè)支出進(jìn)行對(duì)比分析，形成項(xiàng)目概算執(zhí)行情況和節(jié)約或超支的原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

10)將審計(jì)確認(rèn)的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設(shè)備投資”中平均分?jǐn)偂?/p>

11)按照設(shè)計(jì)概算的資產(chǎn)明細(xì)以及實(shí)際盤點(diǎn)的情況，正確計(jì)算交付使用財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，并形成固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的明細(xì)表和總表。

2. 工程項(xiàng)目審計(jì)工作底稿整理及編制審計(jì)報(bào)告階段；

按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)和資料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗头治?，最終編制完整的的審計(jì)工作底稿。

1)根據(jù)編制完成的審計(jì)工作底稿，由主審編制試驗(yàn)場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)報(bào)告的征求意見稿。

2)由委托方對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見征求稿進(jìn)行審核確認(rèn)。

3)將委托方審核確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告征求意見稿交公司有關(guān)部門進(jìn)行三級(jí)審核并簽發(fā)。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量控制

（一）、工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量是指工程結(jié)算審計(jì)工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等一系列過(guò)程的工作效果及達(dá)到審計(jì)目的的程度。本文的工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的措施

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見。

（三）、提高工程造價(jià)審計(jì)成效的四項(xiàng)措施

首先建設(shè)一支高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍，其次將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程，在此完善工程造價(jià)審計(jì)主體的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、最后，規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的完整性

三、改善管理，控制工程造價(jià)

（一）工程造價(jià)控制的重點(diǎn)

長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目的前期工作工程造價(jià)控制我國(guó)的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價(jià)的主要目標(biāo)放在施工階段一審核施工圖預(yù)算、合理結(jié)算建安工程價(jià)款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想?？刂乒こ淘靸r(jià)要想做到有效，就必須要把工作的重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)工程前期階段上來(lái)，一定要抓好設(shè)計(jì)這一關(guān)鍵性階段做好造價(jià)控制工作。

（二）工程造價(jià)控制的措施

要想實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)有效地控制，應(yīng)該從組織、經(jīng)濟(jì)與信息管理等方面考慮有正對(duì)性的采取有效的措施。組織是工程造價(jià)控制的重要措施；技術(shù)措施是工程造價(jià)有效控制的關(guān)鍵因素；經(jīng)濟(jì)措施主要是對(duì)計(jì)劃值與實(shí)際值進(jìn)行動(dòng)態(tài)地分析比較，對(duì)工程各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行的嚴(yán)格審核，對(duì)節(jié)約投資給以獎(jiǎng)勵(lì)等。

控制工程造價(jià)最有效的手段是把技術(shù)措施與經(jīng)濟(jì)措施相結(jié)合。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)建設(shè)工程領(lǐng)域，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)都處于分離的狀態(tài)。 我國(guó)工程技術(shù)人員的水平、能力、專業(yè)知識(shí)面，缺乏經(jīng)濟(jì)性的理念，工作較保守，設(shè)計(jì)與施工規(guī)范比較落后。而我國(guó)的財(cái)會(huì)、概預(yù)算人員是按照公司的財(cái)務(wù)制度來(lái)處理事情，他們對(duì)工程方面的知識(shí)不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關(guān)系與問(wèn)題，只會(huì)單純地從財(cái)務(wù)角度審核工程開支，很難實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)的有效地控制。所以，目前想要提高項(xiàng)目投資效益，在工程建設(shè)過(guò)程中必須先解決技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合的問(wèn)題，要 尋找合理的方法處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合的問(wèn)題，努力做到將降低控制工程造價(jià)的理念滲透到工程的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。

結(jié)束語(yǔ)：基本建設(shè)工程審計(jì)是搞好投資效益審計(jì)的一種方法,建設(shè)工程項(xiàng)目竣工審計(jì)可以確認(rèn)出整個(gè)項(xiàng)目的資金投入，來(lái)源以及結(jié)余，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算有了清晰的了解。文章結(jié)合工程實(shí)例，對(duì)工程項(xiàng)目的資料背景進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)工程項(xiàng)目的幾乎、規(guī)定、合同、采購(gòu)、資金支出、概預(yù)算等進(jìn)行了審計(jì)，并做出了完整的審計(jì)底稿，以及審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)的下一步奠定了基礎(chǔ)。審計(jì)人員以審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告為基準(zhǔn)，依法對(duì)工程進(jìn)行了全面的審計(jì)，在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)工程項(xiàng)目的決策、概預(yù)算、竣工都做好了審計(jì)方面的控制。無(wú)論是哪個(gè)項(xiàng)目和企業(yè)，想要提高工程項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)工作都要進(jìn)行多方面的準(zhǔn)備，要有高素質(zhì)、高度責(zé)任心的審計(jì)人員，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高自身素質(zhì)，掌握審計(jì)的關(guān)鍵一擊審計(jì)方法。同時(shí)，需要相關(guān)部門制定完善的審計(jì)制度和運(yùn)行機(jī)制，對(duì)審計(jì)底稿以及審計(jì)報(bào)告要進(jìn)行完善。在此基礎(chǔ)上，想要推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，就要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷的研究和創(chuàng)新，從多方面著手，從每個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)著手，對(duì)施工單位、建立單位、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)構(gòu)等各個(gè)方面進(jìn)行完善，從而做好成本控制，保證質(zhì)量的同時(shí)是企業(yè)收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機(jī)床廠污水處理站的審計(jì)項(xiàng)目為例，做出了審計(jì)工作的詳細(xì)闡述，希望可以為相關(guān)行業(yè)起到一定的參考作用。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

一、重點(diǎn)突出，程序規(guī)范，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作質(zhì)量全面提升

1.抓住重點(diǎn)，不遺余力推行“兩全監(jiān)督”。

“兩全監(jiān)督”即：一是對(duì)超過(guò)30萬(wàn)元的項(xiàng)目，“全納入”審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督（作為縣級(jí)審計(jì)部門有能力做到）；二是對(duì)納入的項(xiàng)目，實(shí)行“全過(guò)程”跟蹤審計(jì)（30萬(wàn)元以下項(xiàng)目實(shí)行抽審）。

兩全監(jiān)督重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)如下：

一是審核合同。為加強(qiáng)工程造價(jià)的源頭控制，前置監(jiān)督環(huán)節(jié)，瑞金市審計(jì)局從簽訂合同開始介入，與相關(guān)單位一起負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)圖紙會(huì)審的審核把關(guān)，對(duì)合同中有可能影響工程結(jié)算及費(fèi)用審核的主要條款，合同價(jià)變更的規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，分包工程的管理等方面的內(nèi)容，提出相應(yīng)的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。

二是嚴(yán)格控制隨意變更簽證以及對(duì)增量工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核備案。若在工程施工過(guò)程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。凡變更設(shè)計(jì)增加費(fèi)用超過(guò)工程總造價(jià)5%以內(nèi)或者單項(xiàng)變更超過(guò)1萬(wàn)元的，須報(bào)財(cái)政、審計(jì)部門審查備案；超過(guò)合同總造價(jià)5%且金額超過(guò)10萬(wàn)元的，由財(cái)政、審計(jì)部門現(xiàn)場(chǎng)核定，并報(bào)市人民政府批準(zhǔn)；若計(jì)價(jià)變更價(jià)款累計(jì)超過(guò)合同總造價(jià)10%且金額在50萬(wàn)元以上的，還需重新報(bào)原項(xiàng)目概算審批部門批準(zhǔn)。審計(jì)人員需要重點(diǎn)監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數(shù)。對(duì)于施工過(guò)程出現(xiàn)的增量工程，審計(jì)人員要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的審核和備案。

三是關(guān)注隱蔽工程。對(duì)于隱蔽工程的審計(jì)，事前收集好審計(jì)證據(jù)是關(guān)鍵。一是熟悉工程施工過(guò)程，了解常用的施工機(jī)械；另一方面是多記錄工程施工過(guò)程的實(shí)施尺寸，必要時(shí)用照相機(jī)、攝像機(jī)等設(shè)備留下重要的審計(jì)證據(jù)，拍攝一些現(xiàn)場(chǎng)實(shí)景。一般大的工程項(xiàng)目從開始施工到最終辦理結(jié)算間隔期都較長(zhǎng)，時(shí)間越長(zhǎng)，隱蔽部分的工程量就越難審得清楚，有了這些事前收集的證據(jù)，就能為以后該項(xiàng)目的審計(jì)提供強(qiáng)有力的書面證據(jù)。

為了轉(zhuǎn)變以前的對(duì)隱蔽工程事后追究使監(jiān)督很難奏效的局面，化被動(dòng)為主動(dòng)，促使被審單位在工程施工前就主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)部門介入，我市文件規(guī)定，對(duì)于未經(jīng)審計(jì)部門及相關(guān)單位審核備案，施工單位擅自進(jìn)行下步施工，造成工程隱蔽無(wú)法核實(shí)的增量，增加的工程價(jià)款由施工單位自行承擔(dān)。通過(guò)相關(guān)文件的明文條款，更有效地加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督作用。

2.通力合作，財(cái)政審計(jì)實(shí)行“雙向把關(guān)”。

“雙向把關(guān)”是指所有政府投資項(xiàng)目在市財(cái)政局審核后，市審計(jì)局再進(jìn)行審計(jì)。即財(cái)政評(píng)審中心首先進(jìn)行評(píng)審，并出具報(bào)告，由財(cái)政局對(duì)審核項(xiàng)目復(fù)核后進(jìn)行批復(fù)，批復(fù)后將項(xiàng)目移交審計(jì)局。

我局在接到財(cái)政局移交過(guò)來(lái)的項(xiàng)目之后，首先由局長(zhǎng)和分管領(lǐng)導(dǎo)及主審該項(xiàng)目科室負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查，再根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，提出一份任務(wù)安排表，將審計(jì)任務(wù)分配到審計(jì)組，并確定項(xiàng)目完成期限，要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照任務(wù)安排，限時(shí)辦結(jié)。

接到任務(wù)的審計(jì)組即作出審計(jì)方案，按照進(jìn)度安排實(shí)施審計(jì)，在開展審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督階段，審計(jì)人員應(yīng)填寫審計(jì)監(jiān)督紀(jì)要，并將參加的會(huì)議記錄、隱蔽工程簽證、階段驗(yàn)收資料、竣工驗(yàn)收資料等整理暫存。進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)時(shí)所有資料將作為審計(jì)依據(jù)，在結(jié)算審計(jì)階段，審計(jì)內(nèi)容涵蓋了工程從立項(xiàng)開始到驗(yàn)收竣工的全部建設(shè)情況。

為了增強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督效果，除了在審計(jì)的程序上采取財(cái)政審計(jì)雙把關(guān)之外，我局與市財(cái)政局通力合作，一是控制好資金的撥付進(jìn)度。根據(jù)我市文件明文規(guī)定，在審計(jì)局對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論尚未作出之前，工程價(jià)款至多只予以撥付合同價(jià)款的80%。二是建立責(zé)任追究機(jī)制。在進(jìn)入審計(jì)監(jiān)督的環(huán)節(jié)時(shí)，如若作出的審計(jì)決定審減工程價(jià)款金額超過(guò)了財(cái)政局核定價(jià)款的5%，審計(jì)局將責(zé)成財(cái)政部門追究其評(píng)審人員的責(zé)任，此舉大大增強(qiáng)了評(píng)審人員的責(zé)任心，加大了其評(píng)審過(guò)程中的核減力度，更好地保證了財(cái)政資金的規(guī)范使用。

3.科學(xué)管理，嚴(yán)格規(guī)范固投審計(jì)監(jiān)督程序。

一是科學(xué)制定審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案既是審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象之一，又是監(jiān)控審計(jì)進(jìn)程、評(píng)估考核審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)，因此我局要求審計(jì)組扎實(shí)開展審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的具體情況，審計(jì)組制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。審計(jì)目標(biāo)要具體化，審計(jì)事項(xiàng)要科學(xué)化，審計(jì)重點(diǎn)要合理化。審計(jì)方法則要求加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，重視可操作性。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)施方案制定上要求審計(jì)組成員分工明確，并強(qiáng)化審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二是嚴(yán)格依法審計(jì)監(jiān)督。在每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)之前，要求審計(jì)組發(fā)出審計(jì)通知書的同時(shí)，一并送達(dá)審計(jì)告知書，告知的內(nèi)容為審計(jì)所需項(xiàng)目資料、審計(jì)的程序以及審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員未遵守相關(guān)程序的申訴途徑，讓被審計(jì)單位明確知曉自身的權(quán)利和義務(wù)，在配合審計(jì)組工作的同時(shí)，監(jiān)督審計(jì)組成員遵守審計(jì)工作紀(jì)律情況；審計(jì)人員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，對(duì)工程施工情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察和審核，審計(jì)人員要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖和投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算書，進(jìn)行實(shí)地測(cè)量；從現(xiàn)場(chǎng)回來(lái)之后，審計(jì)人員結(jié)合已有資料和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的記錄開始整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)。

三是注重審計(jì)成果應(yīng)用。項(xiàng)目整體審計(jì)完畢，由審計(jì)組綜合資料形成審計(jì)報(bào)告初稿，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；將討論后確定的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位，根據(jù)被審單位提供的反饋意見，局長(zhǎng)召開業(yè)務(wù)會(huì)議，詳細(xì)論證和討論所提意見，根據(jù)實(shí)際情況以及調(diào)查結(jié)果，予以采納或者不采納處理，最終形成正式審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定。為了使審計(jì)成果得到有效轉(zhuǎn)化，在工程價(jià)款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說(shuō)明，以審計(jì)決定為撥款依據(jù)，并且在實(shí)際撥付資金時(shí)也嚴(yán)格按照審計(jì)的最終結(jié)論進(jìn)行。在工程質(zhì)量監(jiān)督方面，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的工程質(zhì)量問(wèn)題，我局將進(jìn)行跟蹤和督促整改，把工程質(zhì)量監(jiān)督效果落到實(shí)處。

二、狠抓工作效益，注重成果轉(zhuǎn)化，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作效果顯著

1.規(guī)范了建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。嚴(yán)格監(jiān)督，重要環(huán)節(jié)隨時(shí)抽審。在整個(gè)項(xiàng)目工程的實(shí)施過(guò)程，凡是涉及變更合同或者設(shè)計(jì)方案的時(shí)候，必須有審計(jì)部門進(jìn)行把關(guān)，有效地防止了胡亂降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的行為。全程跟蹤，所有環(huán)節(jié)都在審計(jì)部門的監(jiān)督之下。在重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目上實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期相關(guān)工作事項(xiàng)的審計(jì)，包括項(xiàng)目決策、可行性研究、項(xiàng)目資金來(lái)源和執(zhí)行基本建設(shè)程序的情況等，對(duì)重點(diǎn)大中型建設(shè)項(xiàng)目，我局以派駐的方式從項(xiàng)目籌建開始進(jìn)駐建設(shè)項(xiàng)目法人單位，從工程立項(xiàng)到工程竣工結(jié)算審計(jì)均全程參與，重點(diǎn)項(xiàng)目專門監(jiān)督，全程施工階段穿插隨機(jī)審計(jì)監(jiān)督。

2.提高了建設(shè)資金的使用效益。程序的規(guī)范，使審計(jì)部門與財(cái)政部門“雙把關(guān)”的配合更為協(xié)調(diào)，三年來(lái)工程項(xiàng)目送審金額5.2億，經(jīng)財(cái)政部門審減6 000萬(wàn)元，在此基礎(chǔ)審計(jì)部門再核減2 332萬(wàn)元，大大節(jié)約了財(cái)政資金，提高了建設(shè)資金的使用效益。在加大審計(jì)工作力度的同時(shí)，我局注重增強(qiáng)各項(xiàng)目資金使用的透明度，對(duì)固定資產(chǎn)投資重點(diǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、資金使用及審計(jì)等情況，進(jìn)行一定的公告，群眾表示滿意，社會(huì)反響極好。

3.增強(qiáng)了項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中保廉“免疫功能”。“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計(jì)中，審計(jì)部門加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察及相關(guān)部門的配合，積極發(fā)揮本部門“免疫系統(tǒng)”作用，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門分別提出相關(guān)審計(jì)建議，及時(shí)督促被審計(jì)單位積極整改，起到了預(yù)防和警示的效果；同時(shí)規(guī)范制度，跟蹤監(jiān)督，有效地約束了領(lǐng)導(dǎo)干部和相關(guān)部門在項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、結(jié)算等方面的個(gè)人行為，增強(qiáng)了源頭上預(yù)防重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目腐敗問(wèn)題的“免疫功能”。尤其是雙把關(guān)比審計(jì)部門直接審計(jì)節(jié)約了時(shí)間，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、全面思考，深入總結(jié)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的順利鋪開需要四大要件

1.領(lǐng)導(dǎo)支持是前提。審計(jì)部門要在工作中有所作為，首先必須取得領(lǐng)導(dǎo)的支持。一是要授權(quán)，我局大力開展“全過(guò)程”、“全納入”的兩全審計(jì)監(jiān)督，正是有了領(lǐng)導(dǎo)的鼎力支持，并以政府文件的形式明確規(guī)定，才能名正言順地介入到工程項(xiàng)目的全程監(jiān)督。二是在審計(jì)工作遇到困難和麻煩時(shí)及時(shí)給予有力的支持和幫助，讓審計(jì)人員能夠大膽工作，沒有后顧之憂。三是人力上支持。我市成立了重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)督辦（設(shè)市紀(jì)委監(jiān)察局），由市紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、檢察院、發(fā)改委、重點(diǎn)辦、財(cái)政、審計(jì)、建設(shè)、交通、水利、國(guó)土、環(huán)保、勞動(dòng)保障等十個(gè)部門派員組成。同時(shí)，給審計(jì)局增加編制5人，專門成立了固定資產(chǎn)投資審計(jì)中心。監(jiān)督辦和審計(jì)中心的成立，有效地解決了實(shí)行“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計(jì)的人力問(wèn)題，增強(qiáng)了“兩全監(jiān)督”規(guī)范化審計(jì)的威懾力。

2.財(cái)政協(xié)作是關(guān)鍵。審計(jì)工作要取得實(shí)效，關(guān)鍵是財(cái)政跟審計(jì)兩部門要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，取得財(cái)政部門的大力支持，使審計(jì)的監(jiān)督功能得到有效的發(fā)揮。我市財(cái)政局跟審計(jì)局進(jìn)行雙把關(guān)，所有的政府投資項(xiàng)目均由財(cái)政局先審核，再由審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)束前，財(cái)政局協(xié)助實(shí)行工程價(jià)款支付進(jìn)度控制。同時(shí)，對(duì)于審計(jì)局作出的審計(jì)決定，財(cái)政部門對(duì)核減金額如數(shù)進(jìn)行收繳。兩個(gè)部門的通力協(xié)作，大大加強(qiáng)了財(cái)政性投資項(xiàng)目的管理效果。

3.制度完善是保障。制度是做好各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，建立健全固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的相關(guān)制度是提高審計(jì)質(zhì)量的根本保證，我市政府先后制訂出臺(tái)了《工程監(jiān)管辦法》、《重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全程監(jiān)督暫行辦法》、《財(cái)政項(xiàng)目決結(jié)算審核與審計(jì)監(jiān)督協(xié)作辦法》等文件，審計(jì)部門細(xì)化相關(guān)文件規(guī)定，形成一套健全而完備的規(guī)章制度，在實(shí)際工作中做到有章可循，規(guī)范審計(jì)行為。

第9篇：工程變更審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 控制 質(zhì)量

一、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)。它是各單位最高管理部門對(duì)下屬組織的控制與監(jiān)督，是管理職能的一部分?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)為滿足自身經(jīng)營(yíng)管理的需要而逐漸發(fā)展和成長(zhǎng)起來(lái)的一種帶有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督性質(zhì)的新興職業(yè)。隨著組織規(guī)模的逐步擴(kuò)大，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化、多元化，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)步復(fù)雜化，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理機(jī)能的一個(gè)組成部分，其目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)開展方面有許多特點(diǎn)，例如，內(nèi)部審計(jì)重于檢查業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和各種經(jīng)營(yíng)管理情況，為完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)除國(guó)家政策、法律、法規(guī)外，更重要的是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章、制度；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，因此內(nèi)部審計(jì)程序靈活，可以及時(shí)了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，在審計(jì)的廣度和深度上都有優(yōu)勢(shì)?？梢钥闯觯瑑?nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的。

二、內(nèi)部審計(jì)失控容易導(dǎo)致的問(wèn)題

1.評(píng)價(jià)失誤

內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果涉及到對(duì)單位各部門經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)情況的評(píng)價(jià)問(wèn)題，如果內(nèi)部審計(jì)失控，則容易造成審計(jì)評(píng)價(jià)失誤。比如對(duì)單位各部門干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行地評(píng)價(jià)，如果評(píng)價(jià)不實(shí)，就會(huì)傷害到干部工作的積極性，甚至對(duì)整個(gè)部門的整體績(jī)效造成不良的影響。

2.建議決策失誤

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已不僅局限在查錯(cuò)防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，因?yàn)閮?nèi)審部門接觸組織的各種信息，對(duì)各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉，因此，內(nèi)審部門更多地對(duì)單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會(huì)誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。

3.審計(jì)質(zhì)量低下

審計(jì)質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計(jì)報(bào)告失實(shí)、重大錯(cuò)誤和弊端未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計(jì)建議無(wú)法實(shí)施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計(jì)質(zhì)量低下有內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)的原因，也有審計(jì)人員自身素質(zhì)低的原因，也有審計(jì)方法和程序的問(wèn)題，但不管什么原因，后果均會(huì)使廣大的教職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的認(rèn)識(shí)降低，影響內(nèi)審的威信和權(quán)威。同時(shí),如內(nèi)審人員不提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),固步自封,久而久之,也影響其自身的進(jìn)步。

三、加強(qiáng)控制提高審計(jì)質(zhì)量的措施

1.規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序

在內(nèi)部審計(jì)前，要做好相關(guān)準(zhǔn)備：(1)對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析、預(yù)測(cè)，有針對(duì)性地制定控制措施；(2)根據(jù)被審單位特點(diǎn)及具體情況，確定選派合適的、能勝任的審計(jì)人員，尤其要選派合適的主審人員；(3)制定好項(xiàng)目實(shí)施方案，方案既要詳細(xì)具體，又要切實(shí)可行；(4)要求被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)人員對(duì)其所提供的資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾，并就此承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。

在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)要仔細(xì)審核審計(jì)工作底稿，另外，要特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告的披露問(wèn)題，以及有爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，以及在審計(jì)報(bào)告中明確審計(jì)師和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的編寫要做到語(yǔ)言清晰簡(jiǎn)練、內(nèi)容全面完整，在出具審計(jì)報(bào)告前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部未直接參與審計(jì)的人員進(jìn)行額外的檢查，有助于對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量最終評(píng)價(jià)和把關(guān)，及早發(fā)現(xiàn)疏漏。

2.采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法

首先，要由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)人員很難讓其在某一特定時(shí)間下來(lái)接受大規(guī)模的測(cè)試。這就需要審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行“跟蹤”性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)，以便獲得充分、有力的審計(jì)證據(jù)；其次，要擴(kuò)大知識(shí)性資產(chǎn)的抽樣范圍。隨著單位知識(shí)資源、信息等無(wú)形資產(chǎn)比重的增長(zhǎng)，有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大對(duì)這部分資產(chǎn)的抽樣范圍，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是十分必要的；再次，要強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在一定的內(nèi)部控制制度的控制下持續(xù)有效運(yùn)行的。除了被審單位增強(qiáng)對(duì)知識(shí)資源、信息等無(wú)形資產(chǎn)和人力資源等的控制，建立健全高效的內(nèi)部控制制度外，審計(jì)人員也應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，并結(jié)合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代被審單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。

3.嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化

很多單位隨著投資的多元化，內(nèi)部審計(jì)的范圍也大大擴(kuò)展，基建工程項(xiàng)目已經(jīng)成為很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，而這類審計(jì)需要工程概、預(yù)算的專業(yè)知識(shí)，需要施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，而一般審計(jì)人員對(duì)此了解很少。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，本著對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，同時(shí)維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)利益，這就需要對(duì)具體工程分別對(duì)待，對(duì)小型修繕工程由內(nèi)審人員來(lái)審或聘請(qǐng)資深工程師嚴(yán)格把關(guān)，而對(duì)大型基建工程則委托社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，這樣一方面保證了審計(jì)工作質(zhì)量，另一方面又分散了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在工程審計(jì)中，由于內(nèi)部審計(jì)的局限性不可能面面俱到，要注意發(fā)揮其他職能部門的作用，對(duì)相關(guān)部門提供的審計(jì)證據(jù)，如施工變更簽證等，必須注意審計(jì)責(zé)任的分解，由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由出證的單位或人員承擔(dān)責(zé)任。

參考文獻(xiàn):