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關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題建議
作為關(guān)系民生改善和社會和諧的重要基礎(chǔ),中小企業(yè)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要主體。中小企業(yè)如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化,取得良好長遠(yuǎn)的發(fā)展,需要尋求良好的經(jīng)營管理方式,更需要高瞻遠(yuǎn)矚的企業(yè)財務(wù)管理模式。
一、中小企業(yè)財務(wù)管理的意義
當(dāng)前市場競爭激烈,我國中小企業(yè)的生存和發(fā)展也面臨著極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,是企業(yè)管理的一個重要組成部分。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求財務(wù)管理主要是運(yùn)用價值形式對經(jīng)營活動實(shí)施管理,把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程都合理地規(guī)劃控制,達(dá)到不斷增加企業(yè)效益的目的。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
目前,我國部分中小企業(yè)中單純追求銷量和市場份額,忽視了財務(wù)管理的核心價值,使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中,企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。此外,由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制的影響,中小企業(yè)在財務(wù)管理方面遇到了不少阻礙。
1.高級財務(wù)管理人才缺少,財務(wù)管理職能作用不大。中小企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關(guān)系往往基于血緣關(guān)系和地緣聯(lián)系,對團(tuán)體以外的人容易產(chǎn)生不信任。所以,在中小企業(yè),真正的財務(wù)專業(yè)人才很難留住,在崗的大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn),缺乏財務(wù)管理的能力,難以為決策層提供有效的財務(wù)信息。
2.融資渠道單一,資金積累能力弱。中小企業(yè)注冊資本較少,資本實(shí)力有限,資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的,資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸,資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的主要問題。大多數(shù)中小企業(yè)僅僅依靠向銀行貸款來維持企業(yè)的運(yùn)營,這大大限制了企業(yè)的發(fā)展。
3.財務(wù)管理意識薄弱、地位不高。很多經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念,認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展,不是“管”出來的,忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。主要決策模式是經(jīng)驗(yàn)決策,決策所需信息中,在相當(dāng)程度上仍使用傳統(tǒng)的市場信息收集方式,并無規(guī)范的細(xì)則。正因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄,才制約了企業(yè)的健康發(fā)展。
4.企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門的約束機(jī)制不到位,審計監(jiān)督乏力,甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度,使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。在財務(wù)會計上屢屢出現(xiàn)作假現(xiàn)象,降低了社會對財務(wù)和會計的信任度。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理問題解決建議
1.招聘專業(yè)的財務(wù)會計人員,提高財務(wù)人員的素質(zhì)。對財務(wù)人員進(jìn)行更加專業(yè)性的培訓(xùn),使之更能適應(yīng)社會和企業(yè)的發(fā)展。而且中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念,借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才,改善經(jīng)營管理隊伍素質(zhì),提高經(jīng)營管理水平。
2.提高融資能力。適當(dāng)分散投資風(fēng)險,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu),在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下,適度舉債,以滿足企業(yè)投資的需要。另外,企業(yè)可以將本企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨作為抵押品去銀行貸款,可適度解決因信譽(yù)低銀行拒絕貸款的問題。
3.增強(qiáng)管理者的財務(wù)意識,提高財務(wù)人員的管理能。中小企業(yè)的管理者在提高自身管理素質(zhì)的同時,要更新觀念,加強(qiáng)學(xué)習(xí),努力轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念,將企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心。根據(jù)市場和財務(wù)兩個方面來確定企業(yè)發(fā)展的方向以及商品生產(chǎn)銷售數(shù)量。同時需要企業(yè)的決策者、領(lǐng)導(dǎo)者適度放權(quán),在保證能對企業(yè)整體財務(wù)進(jìn)行有效管理的前提下,使企業(yè)的財務(wù)管理人員擁有一部分決策權(quán),以提高其積極性,提高管理效率。
4.建立內(nèi)部和外部監(jiān)督制度。內(nèi)部審計控制是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理的前提,有效的獨(dú)立評價系統(tǒng),在某種意義上講是對其他控制的再控制。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門,確保審計部門發(fā)現(xiàn)的重要問題能送達(dá)治理層和管理層。對于不具備條件的中小企業(yè)可聘請會計師事務(wù)所等外部審計機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計。其次,可以開設(shè)外部舉報項(xiàng)目,由社會公眾來監(jiān)督。
5.明確財務(wù)管理目標(biāo)。要提高中小企業(yè)財務(wù)管理的水平,企業(yè)的決策者首先要明確財務(wù)目標(biāo)的制定,要客觀具體的分析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部因素,充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),制定適合企業(yè)自身長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)管理目標(biāo)。鑒于此,企業(yè)在制定財務(wù)目標(biāo)時要考慮周全,避免只顧眼前盈利而忽略長遠(yuǎn)發(fā)展。
四、結(jié)論
財務(wù)的作用在企業(yè)發(fā)展過程中不可替代,財務(wù)的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯都會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良后果。因此需要企業(yè)的管理者和財務(wù)人員一同努力,把財務(wù)管理觀念貫穿企業(yè)發(fā)展始終,及時發(fā)現(xiàn)并改正發(fā)展中出現(xiàn)的問題,保證財務(wù)方面的準(zhǔn)確性和可靠性,為企業(yè)決策提供有價值的參考。對此,中小企業(yè)應(yīng)該引起足夠的重視。
參考文獻(xiàn):
[1]馬征.如何加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理[J].企業(yè)研究,2011(10)
1 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及面臨的問題
1.1 缺乏科學(xué)的財務(wù)管理理念
對于中小企業(yè)而言,財務(wù)管理工作是其整個經(jīng)濟(jì)管理活動的核心,尤其是近年來市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及市場競爭的加劇,更是給中小企業(yè)財務(wù)管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者缺乏科學(xué)的財務(wù)成本管理理念,沒有認(rèn)識到財務(wù)管理工作對于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要意義,只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,忽視了財務(wù)管理工作對于企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)作用,不能利用新時期的發(fā)展機(jī)遇改進(jìn)財務(wù)管理模式,嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)在新時期的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
1.2 企業(yè)財務(wù)核算不規(guī)范
目前,中小企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的一個關(guān)鍵制約因素就是財務(wù)核算缺乏規(guī)范性。主要表現(xiàn)在,首先,由于中小企業(yè)規(guī)模相對較小,業(yè)務(wù)活動范圍也較小,在進(jìn)行會計賬目核算時不能嚴(yán)格按照規(guī)定對賬戶進(jìn)行設(shè)置和登記,導(dǎo)致相關(guān)工作人員在進(jìn)行賬務(wù)核算、結(jié)賬、對賬時容易出現(xiàn)偏差或錯誤,造成企業(yè)賬目不清,甚至危害中小企業(yè)財產(chǎn)安全。其次,還有部分中小企業(yè)在進(jìn)行會計核算時有很大的隨意性,比如不按照規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用支出的賬務(wù)處理,收入入賬也不夠及時等,嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的實(shí)效性和規(guī)范性。另外,中小企業(yè)在進(jìn)行賬目設(shè)置時缺乏與企業(yè)實(shí)際情況與市場發(fā)展現(xiàn)狀的聯(lián)系,容易導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性,財務(wù)核算準(zhǔn)確性下降,財務(wù)信息不能真實(shí)的反映企業(yè)的實(shí)際財務(wù)情況,不能為中小企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。
1.3 融資籌資困難
中小企業(yè)由于其內(nèi)部結(jié)構(gòu)及自身性質(zhì)在發(fā)展上有一定的局限性,在融資籌資方面面臨著一定的困難。主要表現(xiàn)在,第一,中小型企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍較小,發(fā)展速度緩慢,資金周轉(zhuǎn)速度也較慢,這就使得銀行和金融機(jī)構(gòu)不愿意為中小企業(yè)提供貸款,即使能夠提供貸款,在金額方面也有限制,也不會給予太大的優(yōu)惠,這就給中小企業(yè)融資帶來了困難。第二,中小企業(yè)在創(chuàng)辦初期由于企業(yè)信用、償債能力等都不確定,業(yè)績浮動也比較大,導(dǎo)致籌資困難,難以得到銀行和金融機(jī)構(gòu)的扶持。第三,由于我國大部分中小型企業(yè)都是非國有企業(yè),缺乏國家和政府優(yōu)惠政策的支持,再加上目前我國專門服務(wù)于中小企業(yè)的進(jìn)入機(jī)構(gòu)還比較缺乏,同樣會使得中小企業(yè)在運(yùn)營過程中由于缺乏資金自持而陷入發(fā)展困境。
2 加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
2.1 更新財務(wù)管理理念
提高中小企業(yè)財務(wù)管理有效性的一個最根本的措施就是要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念,需要企業(yè)管理者在充分了解自身實(shí)際情況并掌握市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上,積極引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念,打破陳舊的管理思維模式,更新財務(wù)管理思路,采取更加靈活的財務(wù)管理手段來應(yīng)對激烈的市場競爭,提高自身的市場適應(yīng)性。還可以適當(dāng)引進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理觀念,加大對財務(wù)成本、資金等的管理,積極發(fā)揮財務(wù)管理在核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策等方面的職能,引導(dǎo)中小企業(yè)財務(wù)管理工作朝著現(xiàn)代化、多樣化的方向發(fā)展,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
2.2 規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算制度
為了提高財務(wù)管理水平,中小企業(yè)首先要設(shè)立專門的財務(wù)管理部門,健全財務(wù)核算制度,嚴(yán)格按照我國的會計和財務(wù)工作規(guī)范和法律法規(guī)進(jìn)行財務(wù)核算。明確企業(yè)財務(wù)管理工作流程,嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會計憑證、會計賬簿、會計報表的編制和填寫,保證會計信息的真實(shí)性和完整性,使財務(wù)核算工作更加規(guī)范化和制度化。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際管理工作體系優(yōu)化財務(wù)核算制度,嚴(yán)格按照工作流程進(jìn)行賬務(wù)登記、費(fèi)用報銷、預(yù)算管理等工作,從而提高中小企業(yè)財務(wù)核算工作的規(guī)范化水平。
2.3 強(qiáng)化企業(yè)融資實(shí)力
要想切實(shí)提高中小企業(yè)財務(wù)管理的實(shí)效性,必須從根本上提高企業(yè)的綜合水平,強(qiáng)化融資實(shí)力。針對目前我國中小企業(yè)在融資籌資方面面臨的困境,首先中小企業(yè)要不斷進(jìn)行內(nèi)部資本優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資本的積累,從而提高信用額度,這樣更有利于企業(yè)向銀行貸款,擴(kuò)大融資渠道和融資數(shù)額。其次,為了強(qiáng)化財務(wù)管理,中小企業(yè)要規(guī)范投資程序,必須在科學(xué)分析了市場發(fā)展趨勢和自身發(fā)展的實(shí)際情況之后再制定具體的投資方案,這樣可以有效的避免企業(yè)由于投資不善面臨的財務(wù)風(fēng)險。然后,國家和政府要加大對中小企業(yè)的扶持力度,完善相關(guān)優(yōu)惠政策,幫助中小企業(yè)融資拓寬渠道,擴(kuò)大其資金來源和資金數(shù)額,為中小企業(yè)的發(fā)展提供平臺和機(jī)會。
關(guān)鍵詞:財務(wù)管理企業(yè)發(fā)展管理對策
據(jù)了解,中小企業(yè)約占我國企業(yè)總數(shù)的99%,可見其在我國經(jīng)濟(jì)中的重要位置。在世界經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜變化、企業(yè)成本日益上升的情況下,中小企業(yè)的生存和發(fā)展面臨挑戰(zhàn)。財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一部分,在日益激烈的市場競爭環(huán)境下將起著越來越重要的作用。經(jīng)調(diào)查,我國中小企業(yè)因自身固有的特點(diǎn)、傳統(tǒng)管理思想、宏觀環(huán)境的變化等,其財務(wù)管理方面諸多問題逐漸凸現(xiàn)出來。
一、中小型企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)治理體制不完善
我國中小企業(yè)大部分都是家族式企業(yè),其組織方式簡單,經(jīng)營靈活,而且企業(yè)的投資人往往就是企業(yè)管理者,經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未分離,導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理和決策上出現(xiàn)很大的隨意性。因中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱,企業(yè)管理者往往缺少必要的財務(wù)知識,也缺少現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營理念,通常老板一人說了算,必然會導(dǎo)致財務(wù)管理上的混亂,從而影響企業(yè)的長期發(fā)展。
(二)會計管理機(jī)制不健全
因中小企業(yè)財務(wù)管理規(guī)模相對較小,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門,會計和出納等事項(xiàng)由一人包辦,財務(wù)人員權(quán)責(zé)不清晰。內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制無法落到實(shí)處,收入不入賬、成本和費(fèi)用虛高等現(xiàn)象屢見不鮮。此外,家族式企業(yè)受傳統(tǒng)管理思想的束縛,任人唯親,財務(wù)管理一般由老板親戚、朋友負(fù)責(zé),而其中大部分人未接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化的財務(wù)知識學(xué)習(xí),導(dǎo)致無法真正實(shí)現(xiàn)會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。
(三)融資難度大,發(fā)展資金嚴(yán)重不足
中小企業(yè)資金來源一般是企業(yè)內(nèi)部留存收益、自有資本,外部融資渠道少,往往是靠銀行貸款, 但銀行考慮貸款給中小企業(yè)的風(fēng)險高而對中小企業(yè)的貸款限制多、要求條件多,因中小企業(yè)難以找到合適的抵押物和擔(dān)保單位,大部分中小企業(yè)望而卻步。這種融資狀態(tài),不但增加了企業(yè)財務(wù)的壓力,也限制了中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。
(四)資金運(yùn)營能力差
在中小企業(yè)中,普遍存在資金的使用缺少計劃性,經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流不足或資金閑置,主要是資金運(yùn)營存在問題,具體表現(xiàn)在應(yīng)收賬款回收不及時、存貨管理不嚴(yán)、費(fèi)用支出無預(yù)算等等。出現(xiàn)資金運(yùn)營的問題原因很多,主要有以下幾點(diǎn):第一,中小企業(yè)對財務(wù)管理工作不夠重視,無視財務(wù)分析、財務(wù)報表中的異常數(shù)據(jù),無視財務(wù)人員的建議;第二,職責(zé)不清,出現(xiàn)問題時找不到相關(guān)責(zé)任人,互相推卸責(zé)任;第三,缺乏科學(xué)的管理體制,因自身管理的局限性、風(fēng)險意識差及業(yè)務(wù)水平的差距,導(dǎo)致財務(wù)管理效率低下。
此外,在中小企業(yè)中財務(wù)軟件還沒有完全普及,在全球信息化的今天,財務(wù)實(shí)現(xiàn)不了電算化,財務(wù)核算和管理水平較低,發(fā)揮不了信息化的優(yōu)勢。另外,國家政策未對中小型企業(yè)的投資、融資等問題給予適當(dāng)?shù)姆龀?,也使其處于不利地位?/p>
二、中小型企業(yè)財務(wù)管理對策分析
(一)加強(qiáng)中小企業(yè)對財務(wù)管理的重視
財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,對企業(yè)的管理水平有著舉足輕重的作用。領(lǐng)導(dǎo)者要樹立財務(wù)管理觀念,讓每位員工認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。對財務(wù)部門而言,首先要加強(qiáng)財務(wù)分析的重要性,定期召開經(jīng)營分析會,通過財務(wù)分析掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況,改善財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算控制,改善企業(yè)管理水平。其次要重視財務(wù)信息質(zhì)量,在這瞬息萬變的信息社會,對于反饋來的信息,應(yīng)及時分析和運(yùn)用。此外,要提高財務(wù)隊伍素質(zhì),在市場競爭日益激烈的今天,企業(yè)對財務(wù)人員的要求也越來越高,企業(yè)應(yīng)著眼培養(yǎng)有專長、懂技能、會管理、綜合能力強(qiáng)的財務(wù)骨干。
(二)以資金為核心,強(qiáng)化資金安全,提高資金使用率
資金是企業(yè)賴以生存的根本,沒有資金,企業(yè)將寸步難行。如何充分利用和有效使用資金、加強(qiáng)內(nèi)部資金調(diào)控是個核心問題。
第一,要求資金使用部門按期編制資金使用計劃,以便財務(wù)部門統(tǒng)籌綜合運(yùn)用資金,充分發(fā)揮資金調(diào)度作用。
第二,加速應(yīng)收賬款的回收,縮短資金循環(huán)周期。從總額和時間上控制應(yīng)收賬款的發(fā)生,避免應(yīng)收賬款的沉淀。此外,還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清理工作,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時核實(shí),發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
第三,加強(qiáng)存貨管理,盤活企業(yè)沉淀資金。企業(yè)應(yīng)保持合理的存貨庫存量,如庫存過多,資金占用多。要將把有限的資金用在刀刃上,把不合理的占有降到最低。
第四,控制費(fèi)用支出,嚴(yán)防浪費(fèi)。企業(yè)要健全各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范企業(yè)費(fèi)用管理,堵塞各種漏洞。事先做好費(fèi)用預(yù)算工作,盡量將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi),避免資金浪費(fèi)或流失,提高資金使用效率。
第五,加強(qiáng)投資管理。要做好投資的可行性研究和項(xiàng)目的評估,充分考慮企業(yè)的資金承受能力和風(fēng)險承受能力,合理安排資金投放時間,避免出現(xiàn)“小牛拉大車”的情況。
(三)建立健全財務(wù)管理制度
在我國,中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全且執(zhí)行力不高的情況較普遍。特別是財務(wù)管理基礎(chǔ)工作不規(guī)范,影響到整個財務(wù)管理工作。結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際特點(diǎn),提出幾點(diǎn)建議:第一,財務(wù)人員的設(shè)置和權(quán)責(zé)要清晰,不相容崗位要分離,并定期輪崗和培訓(xùn)。第二,會計核算要規(guī)范,從原始憑證審核到財務(wù)報表的生成,按相關(guān)會計規(guī)范來進(jìn)行。只有從規(guī)范做起,才能與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng),待企業(yè)發(fā)展上規(guī)模時不致于會計核算能力跟不上。第三,財務(wù)工作交接及財務(wù)檔案等基礎(chǔ)工作要完善,對重要的財務(wù)資料要保管好。第四,中小企業(yè)要規(guī)范財務(wù)報銷制度,將財務(wù)報銷制度程序化,對報銷流程、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限等進(jìn)行規(guī)范。第五,建立合理的獎懲和考核制度,一方面通過“能者居上”的競爭機(jī)制,合理提高員工的待遇,同時對其他員工也起到積極的激勵作用;另一方面通過業(yè)績考核調(diào)動員工工作積極性,從而提高財務(wù)管理工作的整體水平。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;現(xiàn)狀;對策
一、當(dāng)前我國中小企業(yè)在財務(wù)管理的現(xiàn)狀問題
(一)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。
中小企業(yè)由于自身基礎(chǔ)薄弱,很難找到更優(yōu)秀的人才加盟,因此財會人員的素質(zhì)和專業(yè)能力都不太高。另外,由于中小企業(yè)自身結(jié)構(gòu)不健全,尤其是社會保險、福利制度不完善,因此職員流動性一直比較大,由此造成會計工作缺乏足夠的規(guī)范性和統(tǒng)一性,而且部分中小企業(yè)屬于家族企業(yè),會計人員往往是老板的親戚,即使是外部人員也經(jīng)常會受到老板的干涉的影響,由此造成工作隨意性較大,工作熱情不足。
另外,由于中小企業(yè)多是小本經(jīng)營,但是有時候?yàn)榱粟A得客戶,經(jīng)常會出現(xiàn)賒欠現(xiàn)象,貨款集中到一定的時間之后統(tǒng)一結(jié)算的情況,這就使企業(yè)資金管理容易混亂,很多應(yīng)收賬款不能及時收回的話更會使企業(yè)資金不能有效流轉(zhuǎn),導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作效率不高。還有一種情況就是中小企業(yè)存在著一定的現(xiàn)金支付現(xiàn)象,而事后的報賬往往無法全部到位,這也在很大程度上影響著財務(wù)管理的質(zhì)量。
(二)中小企業(yè)會計電算化水平不高,系統(tǒng)落后。
中小企業(yè)傳統(tǒng)的會計工作都采用手工方式,一般原始憑證、記賬憑證、登帳、結(jié)賬以及編制會計報表,這些流程要經(jīng)過去多人的手工操作才能完成,這樣數(shù)據(jù)處理的集中性就相對降低,其操作的自動化更是不存在了。然而,會計電算化可以利用計算機(jī)進(jìn)行這些流程,這樣使得數(shù)據(jù)處理比較集中化和自動化。
會計電算化要求會計人員不僅對會計知識熟練掌握,而且也要對計算機(jī)知識進(jìn)行實(shí)際地熟練操作。但是,在實(shí)際情況下,中小企業(yè)會計人員對會計知識了解有限。大部分會計人員只是簡單的進(jìn)行培訓(xùn),就直接上崗,根本就不能稱得上專業(yè)人員,但是信息和經(jīng)濟(jì)是不斷的在發(fā)展和進(jìn)步的,所以中小企業(yè)會計人員也應(yīng)根據(jù)信息與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對會計人員進(jìn)行再培訓(xùn)和定期考核。
(三)經(jīng)營活動過程中的財務(wù)控制薄弱。由于中小企業(yè)一般規(guī)模小,業(yè)務(wù)量不大,因此企業(yè)的會計部門設(shè)立的很簡單,通常由2-3個人組成,直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),甚至,有個別的小企業(yè)只有一名會計負(fù)責(zé)計賬,根本不設(shè)立財務(wù)機(jī)構(gòu),這必然導(dǎo)致很多內(nèi)部財務(wù)控制方面的問題。據(jù)中國社科院研究院和全國工商聯(lián)聯(lián)合抽樣調(diào)查顯示:私營企業(yè)財務(wù)管理水平普遍低下,有40%的業(yè)主甚至看不懂財務(wù)報表,報表都看不懂,那又叫他們?nèi)绾稳ヒ?guī)范企業(yè)的財務(wù)管理?如何去發(fā)揮財務(wù)管理的職能呢?
二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策
(一)嚴(yán)格執(zhí)行法規(guī),規(guī)范財務(wù)管理體系。
規(guī)范的財務(wù)管理體系的建立有助于企業(yè)的投資決策管理、企業(yè)的資金使用與控制,以及企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范。只有建立一系列科學(xué)的內(nèi)部管理制度,對企業(yè)各職能部門的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié),才能提高經(jīng)營效率和競爭力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。作為企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的核心部門——財務(wù)部,財務(wù)管理制度及其它相關(guān)管理制度的創(chuàng)建與完善,對企業(yè)整體運(yùn)作的規(guī)范化起到“牽一發(fā)而動全身”的作用,所以應(yīng)首先創(chuàng)建公司的基本財務(wù)管理制度,在此基礎(chǔ)之上再隨企業(yè)的發(fā)展對制度架構(gòu)建設(shè)中的核心制度和其它各類具體制度予以逐步完善。
(二)充分用好盤活資金,提高資金使用效益。
當(dāng)前,中小企業(yè)資金問題存在兩個方面:一方面一些企業(yè)資金緊缺,影響生產(chǎn);另一方面一些企業(yè)沉淀資金數(shù)額較大,沒有發(fā)揮效益。中小企業(yè)應(yīng)在擴(kuò)大融資渠道,增加投入的同時,要十分注重用好盤活企業(yè)資金(資產(chǎn))存量,充分發(fā)揮企業(yè)資金(資產(chǎn))存量的作用,提高資金使用效率和效益。對沉淀資金(資產(chǎn))數(shù)額較大的企業(yè),用好盤活資金(資產(chǎn))比增加資金投入效果更好。
(三)促進(jìn)建立中小企業(yè)會計現(xiàn)代化組織管理模式。
在現(xiàn)代化組織管理模式下,會計工作的重心在管理,需要建立以會計管理為核心的會計模式。在市場經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)是一個開放系統(tǒng),需要建立面向市場的會計模式:企業(yè)實(shí)行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束,要強(qiáng)化內(nèi)部管理,嚴(yán)格監(jiān)督,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,相應(yīng)地需要建立強(qiáng)化管理型的會計模式;政府部門通過經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)杠桿等,對企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)和規(guī)范,而不是直接干預(yù)企業(yè)具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動,相應(yīng)地需要建立宏觀調(diào)控與微觀自主相協(xié)調(diào)的會計模式。
(四)推進(jìn)會計工作標(biāo)準(zhǔn)化,規(guī)范化,科學(xué)化進(jìn)程,提高會計工作的效率和質(zhì)量
會計電算化采用計算機(jī)進(jìn)行會計核算,就對會計數(shù)據(jù)來源提出了一系列規(guī)范化的要求。會計數(shù)據(jù)在電算化處理過程中始終由計算機(jī)控制,數(shù)據(jù)輸出由計算機(jī)打印,使會計信息做到了規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化,解決了手工操作中不規(guī)范,易出錯,易遺漏等問題。同時也要求會計人員要有專業(yè)的會計水平,以便更好的推進(jìn)會計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化進(jìn)程。要促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化,提高會計人員素質(zhì)實(shí)現(xiàn)會計電算化,不僅能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化,而且由于計算機(jī)代替了人工操作,會計人員的勞動強(qiáng)度是減少了不少也提高了會計核算的工作效率,但是這要求會計人員輸入的數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確、規(guī)范,也要求會計人員改變知識結(jié)構(gòu)和更新知識,從而提高了會計人員的素質(zhì)。
三、結(jié)語
會計工作是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。只有做好財務(wù)管理工作才能充分報賬企業(yè)的穩(wěn)定健康運(yùn)行于發(fā)展,中小企業(yè)由于自身的特殊性和我國宏觀政策支持的現(xiàn)狀,其財務(wù)管理也應(yīng)有其特點(diǎn)。政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn),積極給予支持、鼓勵中小企業(yè),努力克服客觀存在的困難,并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施,及時進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新,才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題,從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化和國際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)面臨的競爭幾近白熱化,競爭的領(lǐng)域和方式也日益多元化。競爭形勢之復(fù)雜,迫使企業(yè)不得不千方百計提升企業(yè)內(nèi)部管理水平,在整個企業(yè)管理活動中,組織企業(yè)財務(wù)活動的財務(wù)管理,無疑扮演著越來越重要的角色,但如今大多中小企業(yè)中,管理者對財務(wù)管理的認(rèn)識不夠,或有財務(wù)管理而不細(xì)不嚴(yán),財務(wù)部門沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的管理作用。本文在淺析財務(wù)管理現(xiàn)狀缺陷性的基礎(chǔ)上,就加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)管理提出一些實(shí)用性的意見和建議,以提高財務(wù)管理職能,更好的服務(wù)于企業(yè)管理。
二、財務(wù)管理的概念及加強(qiáng)財務(wù)管理的必要性
(一)財務(wù)管理的概念
財務(wù)管理是組織資金運(yùn)動,處理與有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是一種價值管理工作,滲透和貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配等一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動都屬于財務(wù)管理的范疇。企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ),也是企業(yè)內(nèi)部管理的中樞。
(二)加強(qiáng)財務(wù)管理的必要性
財務(wù)管理的重要性是由財務(wù)管理本身的屬性和企業(yè)追求價值的宗旨決定的。從財務(wù)管理的概念可以看出,企業(yè)涉及資金的一切業(yè)務(wù)活動都屬于財務(wù)管理的范疇,而企業(yè)的重要靈魂就是通過價值體現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)效益,經(jīng)濟(jì)效益一直是決定企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵,提高經(jīng)濟(jì)效益是一切企業(yè)管理活動的重中之重。目前,任何一個企業(yè)要想順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動,提高經(jīng)濟(jì)效益,都必須加強(qiáng)財務(wù)管理。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
(一)企業(yè)管理者不夠重視財務(wù)管理工作
大部分中小企業(yè)的管理者通常不是財務(wù)管理出身,財務(wù)管理意識相對淡薄,或者認(rèn)為企業(yè)財務(wù)的職責(zé)便是日常核算、發(fā)放工資、提供幾份財務(wù)報表、報稅繳稅等;或者認(rèn)為財務(wù)具有一定的管理職能,但這些管理職能就是在企業(yè)中充當(dāng)免疫系統(tǒng),對其他業(yè)務(wù)起到監(jiān)督職能,這些對財務(wù)管理的認(rèn)識并沒有真正涉及財務(wù)管理的最關(guān)鍵職能,使財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位難以確立。
(二)企業(yè)內(nèi)部相對缺乏財務(wù)控制制度,財務(wù)控制環(huán)節(jié)較為薄弱
在實(shí)際工作中,多數(shù)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)稽核制度、成本費(fèi)用管控制度、財務(wù)分析制度等財務(wù)管理制度,致使財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控缺乏制度依據(jù),財務(wù)控制環(huán)節(jié)較為薄弱,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會計信息失真、內(nèi)部成本升高、整體經(jīng)濟(jì)效益降低。
四、加強(qiáng)和改進(jìn)財務(wù)管理的建議
(一)財務(wù)管理要做到全
1.財務(wù)管理應(yīng)涉及企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)
財務(wù)在企業(yè)中具有很特殊的地位,因?yàn)槠髽I(yè)資金的運(yùn)動滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域,涉及到企業(yè)每個部門、分公司、辦事處,甚至與每個人都息息相關(guān),所以管理資金運(yùn)動的財務(wù)管理也應(yīng)涉及企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù),尤其是在企業(yè)的一些重要的戰(zhàn)略性決策中,更不能沒有財務(wù)管理活動。在重要的投資、融資決策時,財務(wù)必須參與項(xiàng)目可行性分析論證。比如,部分企業(yè)管理者憑經(jīng)驗(yàn),憑主觀判斷盲目跟風(fēng)投資,導(dǎo)致企業(yè)陷于困境的事屢見不鮮。
2.財務(wù)管理應(yīng)貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)
企業(yè)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營成果最后會綜合并體現(xiàn)在經(jīng)營業(yè)績上,任何一個環(huán)節(jié)的效益都會影響整體經(jīng)營業(yè)績。良好的財務(wù)管理工作既能為企業(yè)經(jīng)營管理提供基本的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息,同時也能為企業(yè)經(jīng)營管理過程提供意見和參考,使企業(yè)在經(jīng)營管理政策制定上能夠獲得有力的依據(jù);良好的財務(wù)管理應(yīng)該在管理控制、資源分配、業(yè)績評價中起主導(dǎo)作用,對與決策有關(guān)的諸多要素進(jìn)行綜合平衡;良好的財務(wù)管理應(yīng)貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后,就如財務(wù)應(yīng)主導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算,而且要對預(yù)算執(zhí)行跟蹤、監(jiān)控、分析、評價。所以財務(wù)管理應(yīng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。
(二)財務(wù)管理要做到細(xì)
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)的生存環(huán)境越來越復(fù)雜,財務(wù)管理的難度也越來越大,管理工作要真正發(fā)揮作用,工作中不得不重視將管理做精做細(xì),將管理責(zé)任具體化、明確化。比如:制定各項(xiàng)精細(xì)的財務(wù)制度,使各項(xiàng)工作有法可依;設(shè)定各項(xiàng)財務(wù)崗位職責(zé),讓各位財務(wù)人員知道在什么時候去干什么;梳理出各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,讓其他部門人員知道與財務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)辦理程序,高效辦理業(yè)務(wù);再如做精細(xì)化的財務(wù)分析,將經(jīng)營中的問題從多個角度去展現(xiàn),從多個層次去跟蹤,讓管理者從個多方位了解企業(yè)經(jīng)營狀況等等。
(三)財務(wù)管理要做到嚴(yán)
一個優(yōu)秀的財務(wù)管理體系,不僅要建立健全各個領(lǐng)域的財務(wù)管理制度,更重要的是要保證各項(xiàng)制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)監(jiān)督是保證各項(xiàng)制度的嚴(yán)格執(zhí)行的最重要方法之一。監(jiān)督可以通過許多方法途徑實(shí)現(xiàn),如:遵循相互制約的原則,設(shè)置財務(wù)人員崗位職責(zé);通過輪崗制度,防范一定財務(wù)風(fēng)險;通過核算內(nèi)部稽核等途徑,及時發(fā)現(xiàn)核算中存在的問題等。最重要的財務(wù)監(jiān)督方法是建立專門的企業(yè)內(nèi)部防火墻,即:內(nèi)部審計體系,通過內(nèi)部審計開展內(nèi)部正常業(yè)務(wù)審計、負(fù)責(zé)人離任審計、政策落實(shí)檢查、特殊業(yè)務(wù)審查監(jiān)督等活動,對各崗位、各具體業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查和報告,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,提出解決問題的建議,提升企業(yè)內(nèi)部管理制度嚴(yán)格執(zhí)行的能力,從而將各種管理責(zé)任落到實(shí)處。
(四)財務(wù)管理方法要講究新
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法不能完全滿足今天企業(yè)管理的需要,這就要求我們對財務(wù)管理方法進(jìn)行創(chuàng)新。創(chuàng)新工作方法的切入點(diǎn)如下:1、財務(wù)工作是一個活到老學(xué)到老的工作,因?yàn)樨攧?wù)相關(guān)制度在不斷更新完善,財務(wù)知識體系在不斷延伸,新的業(yè)務(wù)環(huán)境也層出不窮,財務(wù)人員必須不斷學(xué)習(xí),補(bǔ)充新的知識,以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。2、在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,對一些管理制度根據(jù)新的情況修訂完善,提高制度的可執(zhí)行性。3、從公司的層面架構(gòu)財務(wù)體系,并搭建一個與業(yè)務(wù)部門共享的信息化平臺,根據(jù)業(yè)務(wù)需要規(guī)劃財務(wù)工作內(nèi)容,全面提高財務(wù)體系的服務(wù)職能。4、對財務(wù)管理工作一定要有高度的認(rèn)識,財務(wù)人員的主要職責(zé)并不是盡最大可能節(jié)省成本費(fèi)用,而是要站在戰(zhàn)略的層面上,為企業(yè)創(chuàng)造價值。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村中小企業(yè) 財務(wù)管理 建議
2011年出臺的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》專題闡述了“促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展”的問題。由此可見,在全面建設(shè)小康社會、建設(shè)社會主義新農(nóng)村的過程中,發(fā)展農(nóng)村中小企業(yè)的重要性不言而喻。如何加快農(nóng)村中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型、建立健全農(nóng)村中小企業(yè)服務(wù)體系,是發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)亟待解決的問題,而加強(qiáng)農(nóng)村中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)管,是農(nóng)村中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。
一、我國農(nóng)村中小企業(yè)發(fā)展滯后
按照我國現(xiàn)行的界定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn):職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)數(shù)額,中小企業(yè)是指勞動力、勞動手段或勞動對象的集中程度較低,或者生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)。中小企業(yè)在我國的重要性大家是肯定的,對安排就業(yè)和再就業(yè)起到了積極作用。國家工商局統(tǒng)計資料顯示:截止至2011年12月,全國中小企業(yè)共計約4000萬家,占企業(yè)總數(shù)的99% ,貢獻(xiàn)了中國60% 的GDP、50% 的稅收和80% 的城鎮(zhèn)就業(yè)。毋庸置疑,中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動中國經(jīng)濟(jì)增長的主要動力。
然而,農(nóng)村中小企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于城鎮(zhèn)中小企業(yè),我國的農(nóng)村中小企業(yè)雖數(shù)量眾多、體制靈活,但大多屬私營或集體企業(yè),帶有強(qiáng)烈的“家族”色彩,財務(wù)管理水平乃至整體管理水平普遍較差,經(jīng)營狀況和盈利水平都處在一個較低的層次。
二、我國農(nóng)村中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題
(一)產(chǎn)權(quán)不明晰
明晰的產(chǎn)權(quán)制度有利于提高資源配置的效益,有利于調(diào)動產(chǎn)權(quán)主體的積極性,而我國大多數(shù)農(nóng)村中小企業(yè)大都采取個人獨(dú)資或合伙式組織形式,雖然一些中小企業(yè)也采用了“有限公司”的組織形式,但這些企業(yè)建立之初就沒有產(chǎn)權(quán)意識,總覺得“全是自家人”,這必然導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)與私人財產(chǎn)混為一體,家事公事區(qū)分不清,由此就會產(chǎn)生企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清晰,隨著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,必將導(dǎo)致各種產(chǎn)權(quán)糾紛甚至沖突。換句話說,產(chǎn)權(quán)是否清晰的問題已成為阻擋我國農(nóng)村中小企業(yè)成長壯大的根本性問題。
(二)資金緊張,籌資困難
企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),從供應(yīng)、生產(chǎn)到銷售都需要資金。但是融資問題一直以來就是中小企業(yè)面臨的一個大難題。目前我國農(nóng)村中小企業(yè)的融資渠道主要有三種,一是初始投資,二是銀行貸款,三是利用社會閑散資金。而中小企業(yè)在創(chuàng)建時,大多初始積累不足,注冊資本大多不足百萬,要想通過初始投資方式融通大量資金,顯然是“力不從心”;而銀行信貸資金多數(shù)被借貸給了實(shí)力雄厚、規(guī)模較大的大企業(yè),中小企業(yè)要取得銀行貸款也面臨大量困難;如要采用到民間借貸,一個突出的障礙就是資金成本高,2011年底民間借貸的月利率已高達(dá)1.2%息甚至更高。
(三)資金利用效率低下,回收速度慢,周轉(zhuǎn)困難
很多農(nóng)村中小企業(yè)在生產(chǎn)中沒有合理的存貨采購批量,沒有做到以銷定產(chǎn),采購與生產(chǎn)無定額,導(dǎo)致采購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)占用資金多,浪費(fèi)嚴(yán)重,成本費(fèi)用也較高;在資金回收上為了在激烈的競爭中擴(kuò)大市場占有率,大多數(shù)中小企業(yè)均會采用賒銷模式,導(dǎo)致形成大量應(yīng)收中長款,卻沒有制定合理的使用政策、收款政策,造成資金回收困難,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。這是阻礙農(nóng)村中小私企發(fā)展的另一重要因素。
(四)資產(chǎn)管理混亂
許多農(nóng)村中小型企業(yè)都存在以下幾個方面的管理頑疾:一是企業(yè)多頭開戶,坐支現(xiàn)金,收入不入賬;二是存貨管理混亂,沒有嚴(yán)格的物資管理制度,沒有出入庫手續(xù),有的企業(yè)甚至連存貨明細(xì)賬都沒有,且長期不盤存,造成賬實(shí)嚴(yán)重不符。三是固定資產(chǎn)管理混亂,購入固定資產(chǎn)不入賬,也不提取折舊,造成賬實(shí)不符、資產(chǎn)閑置。
(五)對農(nóng)村中小企業(yè)會計核算的監(jiān)控較弱
許多農(nóng)村中小企業(yè)聘用的會計人員多是家族內(nèi)部人員,或者是低薪聘用的人員。業(yè)務(wù)素質(zhì)無法的到保障,有些無法準(zhǔn)確理解和把握財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則,工作具有一定的隨意性。某些中小企業(yè)從人力資源成本控制的角度出發(fā)會,往往不設(shè)立專職的財務(wù)人員,即使有也不能做到崗位設(shè)置的互相牽制。會計核算工作不規(guī)范,又缺乏有效地內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。 外部監(jiān)控隨意,而國家層面將監(jiān)督的重點(diǎn)多放在了大型企業(yè),對農(nóng)村中小企業(yè)的監(jiān)督就顯得比較軟性化,相關(guān)法規(guī)、條例缺位,管理中主觀多于客觀,隨意多于規(guī)范。
(六)管理模式僵化,管理觀念陳舊
農(nóng)村中小企業(yè)大多屬于個體或私營性質(zhì),往往采取家族式管理,企業(yè)的老板既是投資人也是管理人,這種傳統(tǒng)的經(jīng)營模式最終導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)管理混亂、責(zé)任不清晰。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,企業(yè)管理者通常會將企業(yè)作為整個家庭財產(chǎn)的延伸,忽視企業(yè)財務(wù)管理的重要性,企業(yè)內(nèi)部其職權(quán)不分,責(zé)任不明,極易導(dǎo)致財務(wù)管理混亂,資金管理不嚴(yán),會計信息失真等現(xiàn)象。企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,沒有建立內(nèi)部審計部門的意識;即使建立也往往流于形式,很難嚴(yán)格、獨(dú)立的行使內(nèi)審職能,難以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。
三、改善農(nóng)村中小企業(yè)財務(wù)管理狀況的建議
(一)應(yīng)進(jìn)一步確立農(nóng)村中小企業(yè)的地位,為農(nóng)村中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)良的外部大環(huán)境
建立健全農(nóng)村中小企業(yè)的法律法規(guī)體系,改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,這是解決農(nóng)村中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。目前,很多國家和地區(qū)都針對中小企業(yè)發(fā)展制定了相關(guān)的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。政府要注重為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境,做到“逢山開路,遇水搭橋”,與此同時,政府還要引進(jìn)金融機(jī)構(gòu),改善投資環(huán)境,加強(qiáng)為企業(yè)服務(wù)的觀念,助推企業(yè)健康發(fā)展。
(二)多渠道籌資,提高資金利用效率
一是提高企業(yè)的信用,建立與銀行的長期合作關(guān)系。作為農(nóng)村中小企業(yè),應(yīng)主動搞好銀企關(guān)系,而不是等到真正用錢時,才與銀行聯(lián)系;二是農(nóng)村中小企業(yè)應(yīng)建立互助組織,以達(dá)到共同發(fā)展和風(fēng)險共擔(dān)的目的;三是政府牽頭設(shè)立多層次企業(yè)信用擔(dān)保體系,建立農(nóng)村中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu);該機(jī)構(gòu)不以盈利為目的,以服務(wù)農(nóng)村中小企業(yè)為宗旨,以低擔(dān)保費(fèi)、低門檻為原則,減輕農(nóng)村中小企業(yè)的融資壓力,降低其融資成本。在建立農(nóng)村中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的同時,要把建立農(nóng)村社會化服務(wù)體系(如農(nóng)村中小企業(yè)聯(lián)合會、農(nóng)村中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)等)結(jié)合起來,豐富農(nóng)村中小企業(yè)融資渠道,解決農(nóng)村中小企業(yè)實(shí)際困難。四是企業(yè)要在采購、生產(chǎn)和銷售各個環(huán)節(jié)都以誠信為先,樹立企業(yè)良好的形象,有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行和資金的快速周轉(zhuǎn)。
(三)轉(zhuǎn)變觀念,明確產(chǎn)權(quán),采用正確的投資決策方法
農(nóng)村中小企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,管理者就必須提高對財務(wù)管理工作的認(rèn)識,就必須邁出明晰產(chǎn)權(quán)這一步。要強(qiáng)化對產(chǎn)權(quán)制度的認(rèn)識,明確規(guī)定對合伙創(chuàng)業(yè)的所有成員的權(quán)、責(zé)、利,并通過建立企業(yè)內(nèi)部審計制度、完善董事會等方式保證產(chǎn)權(quán)明晰落到實(shí)處。對于企業(yè)的發(fā)展來說,科學(xué)地確定投資方向具有十分重要的意義,作為財務(wù)管理人員要正確分析投資結(jié)構(gòu),找出存在的問題,了解本行業(yè)的投資狀況和項(xiàng)目建設(shè)信息,并采用科學(xué)的投資決策方法進(jìn)行項(xiàng)目投資決策,避免盲目投資。
(四)建立健全內(nèi)部控制制度,提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)
加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)、考核力度,杜絕無證上崗情況的發(fā)生;在對財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,強(qiáng)化思想道德和職業(yè)操守教育,細(xì)化單位財務(wù)制度,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律,全面提高企業(yè)會計工作水平,發(fā)揮財務(wù)人員在企業(yè)管理中的把關(guān)、參謀甚至決策的作用。結(jié)合農(nóng)村中小企業(yè)實(shí)際,逐步建立內(nèi)部會計制度、內(nèi)部資產(chǎn)管理制度、盤存制度、現(xiàn)金預(yù)算制度、使用制度及投資項(xiàng)目可行性分析制度,以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作,提高財務(wù)管理水平,要重視企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作,通過目標(biāo)分解、細(xì)化,將經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)分配到部門,通過預(yù)算對企業(yè)的財務(wù)行為形成有力的約束和控制。
(五)簡化農(nóng)村中小企業(yè)財務(wù)會計報告
財務(wù)會計報表體系要依托稅務(wù)報表模式主體來建立。新頒布的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》減輕了小企業(yè)在提供財務(wù)報告方面的負(fù)擔(dān),立足于主要滿足稅務(wù)部門、銀行等會計信息使用者的需求,大大簡化了會計處理并且于稅法規(guī)定保持了協(xié)調(diào)。由于中小企業(yè)的財務(wù)狀況相對簡單,于財務(wù)會計之外單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立的賬表體系既不現(xiàn)實(shí)也是一種資源浪費(fèi)。因此,農(nóng)村中小企業(yè)應(yīng)靈活掌握其報表體系,只要能夠真實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況,可以采取如增設(shè)輔助賬簿等方式進(jìn)行詳細(xì)記錄,通過輔助賬簿的差異調(diào)整就可以合理地將稅務(wù)會計和財務(wù)會計進(jìn)行銜接。
(六)增強(qiáng)外部監(jiān)管力度,規(guī)范會計工作
從目前看,農(nóng)村中小企業(yè)尤其是一些私營小企業(yè)僅僅靠自我約束來規(guī)范財會工作是不現(xiàn)實(shí)的,我們應(yīng)該盡可能的借助于外部監(jiān)管幫助農(nóng)村中小企業(yè),使其財務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范化。
要加強(qiáng)財政部門、審計部門、稅務(wù)部門和工商行政管理等對企業(yè)財會工作的監(jiān)管力度與會計造假的處罰力度,政府相關(guān)部門首先應(yīng)指導(dǎo)督促農(nóng)村中小企業(yè)建立健全會計核算體系,并根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)賬簿體系的建立情況和財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行督促和審計,這是從政府層面上的監(jiān)督。同時,要將農(nóng)村中小企業(yè)的經(jīng)營狀況、信用狀況納入企業(yè)管理信息系統(tǒng)中來,讓企業(yè)和社會公眾可隨時查詢提供不實(shí)會計信息的企業(yè)及責(zé)任人員,增加企業(yè)經(jīng)營者及會計人員的違規(guī)名譽(yù)風(fēng)險和違規(guī)成本,加大打擊各種會計違法行為的力度,充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
四、小結(jié)
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。現(xiàn)代企業(yè)管理制度并非只為規(guī)模以上企業(yè)而設(shè)計,對于農(nóng)村中小企業(yè)也是一劑良藥。農(nóng)村中小企業(yè)同樣需要發(fā)展壯大,以適應(yīng)日益嚴(yán)峻的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢。作為農(nóng)村中小企業(yè)的管理者,一定要高瞻遠(yuǎn)矚,規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理,吸取先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),使財務(wù)管理工作真正發(fā)揮其在企業(yè)管理中的作用。
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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)管理;財務(wù)控制;創(chuàng)新
1 中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀
在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中,中小企業(yè)是最具活力的部分之一,它們生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營模式靈活,生產(chǎn)成本低、效率高。但同樣的,中小企業(yè)的發(fā)展常常受到經(jīng)濟(jì)、法律和制度上諸多因素的制約,比如政策的限制技術(shù)管理人員的缺乏.生產(chǎn)設(shè)備落后,以及由于金融體系不發(fā)達(dá)、社會誠信缺失而導(dǎo)致的融資困難等等。就目前的經(jīng)營情況來看,雖然有這么多相互關(guān)聯(lián)的制約因素但缺乏資金仍是阻礙這些中小企業(yè)發(fā)展的主要因素。一方面相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)主缺乏系統(tǒng)的管理知識,過于重視短期的利潤這樣的思想導(dǎo)致其單純追求銷量,忽略了財務(wù)管理的重要地位。企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。在融資方面,中小企業(yè)的資金需求一般都是通過銀行貸款得以滿足的,但中小企業(yè)獲得銀行的貸款非常困難。同時,大部分中小企業(yè)的會計帳目異?;靵y,管理者無法獲得及時、有用的財務(wù)信息,影響了決策的客觀性和及時性。
2 中小企業(yè)財務(wù)管理的問題及原因分析
2.1所有權(quán)經(jīng)營權(quán)不分管理者專業(yè)水平差。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重, 企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門,即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。
2.2籌資困難,資金嚴(yán)重不足目前我國中小企業(yè)步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系,但是,融資難擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計我國300萬戶中小企業(yè)獲得銀行信貸支持的僅占10%左右。其主要原因:第一,負(fù)債過多,融資成本高、風(fēng)險大。造成中小企業(yè)信用等級低資信相對較差。第二,國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜使之長期處于不利地位。第三,大多數(shù)中小企業(yè)非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響。對其貸款不夠熱心。
2.3項(xiàng)目論證缺乏科學(xué)性。(1)追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險也更大。所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。(2)投資盲目性,投資方向難以把握。
3 財務(wù)管理方面的創(chuàng)新
3.1關(guān)于觀念的創(chuàng)新。(1)人本化理財觀念。傳統(tǒng)的財務(wù)管理是以資金為中心,而在當(dāng)今時代,重視人的管理與發(fā)展觀,已成為現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展的基本趨勢。中小企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)把對人的激勵與約束放在首位,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。(2)動態(tài)管理觀念。在當(dāng)今時代,企業(yè)經(jīng)營隨時面臨著諸多不確定變化因素的挑戰(zhàn),中小企業(yè)財務(wù)管理必須樹立動態(tài)管理觀念,服從競爭需要,立足未來,根據(jù)市場信息及企業(yè)實(shí)際不斷比較、分析和選擇,在動態(tài)中尋找最佳平衡點(diǎn),及時采取相應(yīng)措施,提高管理效率。(3)風(fēng)險理財觀念。在市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制下,任何一個市場主體客觀上都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會與可能,即不可避免的承擔(dān)一些風(fēng)險。這種風(fēng)險會隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來而增長。因此,中小企業(yè)財務(wù)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀,善于對環(huán)境變化帶來的不確定性因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。有預(yù)見性地采取各種措施,使可能遭受的風(fēng)險損失盡可能最低。(4)信息理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,信息成為市場經(jīng)濟(jì)活動的重要媒介,而且隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,新信息技術(shù)革命使信息的傳播、處理和反饋的速度大大加快,從而使交易、決策可在瞬間完成,經(jīng)濟(jì)活動的空間變成了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”。這就決定了在知識經(jīng)濟(jì)時代里,中小企業(yè)財務(wù)管理人員必須牢固地樹立信息理財觀念。(5)融資第一的觀念。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式是自有資本的發(fā)展和延續(xù),以自有資金為核心。市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)競爭成敗的關(guān)鍵已不再是單單的自主理財,而是資本運(yùn)營、培育和擴(kuò)張。因此,中小企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)樹立融資第一的新觀念,優(yōu)化資源結(jié)構(gòu),順應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,提高企業(yè)效益。
3.2關(guān)于目標(biāo)的創(chuàng)新。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)管理目標(biāo)是“股東財富最大化”。在知識經(jīng)濟(jì)的時代,物質(zhì)資本的地位相對下降,而知識資本的地位相對上升。這一變化決定了企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)已不再僅僅歸屬于股東,而應(yīng)歸屬于“利益相關(guān)主體”。企業(yè)是利益相關(guān)者契約集合體。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其自身的可持續(xù)發(fā)展,就理應(yīng)維護(hù)契約的公平和有效性,使“集合體”中的各主體的利益最大化。
3.3關(guān)于內(nèi)容的創(chuàng)新。(1)融資活動的創(chuàng)新。傳統(tǒng)的融資活動主要是財務(wù)資本的籌資管理。在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,知識成為資源配置的第一要素。知識資源的擁有量是企業(yè)在市場競爭中成敗的關(guān)鍵因素,中小企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)把對知識資本的培育作為重要的理財活動。企業(yè)不僅要籌集物質(zhì)資本,還要籌集“知識資本”或者說“智力資本”,甚至籌“知”或籌“智”重于籌資。(2)投資活動的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟(jì)時代,投資的重點(diǎn)由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為知識資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。因此,中小企業(yè)投資活動應(yīng)更加注重投“知”或投“智”活動。二是應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險投資管理。隨著知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使風(fēng)險投資管理在財務(wù)管理中的重要性進(jìn)一步提高,這就要求中小企業(yè)加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性分析,并改進(jìn)無形資產(chǎn)價值的補(bǔ)償方式,以控制投資風(fēng)險。三是克服中小企業(yè)投資的盲目性。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,容易一人說了算、造成投資的盲目性。(3)財務(wù)分配活動的創(chuàng)新。在工業(yè)時代,物質(zhì)是第一生產(chǎn)要素,誰擁有了物質(zhì)資本,占有了生產(chǎn)資料,誰就享有收益的分配權(quán)。在知識經(jīng)濟(jì)時代,知識成為第一生產(chǎn)要素,因此,按“知”或按“智”分配成為知識經(jīng)濟(jì)時代的必然選擇。
3.4關(guān)于手段的創(chuàng)新——網(wǎng)絡(luò)財務(wù)。(1)知識經(jīng)濟(jì)是知識化、信息化的經(jīng)濟(jì),隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的普及與發(fā)展,傳統(tǒng)的桌面式財務(wù)管理將逐漸向網(wǎng)絡(luò)式財務(wù)管理變化。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)突破了空間局限,使物理距離變成鼠標(biāo)距離,使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個節(jié)點(diǎn)。眾多的遠(yuǎn)程處理功能得以實(shí)現(xiàn),例如:遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計等,強(qiáng)化了主管單位對下屬分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)監(jiān)控。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的遠(yuǎn)程處理和協(xié)同業(yè)務(wù)能力使得企業(yè)財務(wù)管理向集中化管理跨進(jìn)。(2)建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道,如工商、稅務(wù)系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站,可供社會公眾隨時進(jìn)行查閱。(3)強(qiáng)調(diào)對成長性的披露。一般來說,中小企業(yè)板的公司通常盈利現(xiàn)狀不太理想,但成長潛力較大,同時公司的風(fēng)險也大。為了減少風(fēng)險,必須對公司的盈利能力與發(fā)展前景進(jìn)行披露。通過對成長性披露,也可以讓一批質(zhì)地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞,求得發(fā)展。
3.5關(guān)于監(jiān)管活動的創(chuàng)新。中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計,還有約10%的比例是會計記賬機(jī)構(gòu)記賬,大多僅限于簡單記賬的財務(wù)管理。這都嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。在中小企業(yè)自身財務(wù)總監(jiān)管理的基礎(chǔ)上,應(yīng)設(shè)立政府管理的公共財務(wù)總監(jiān)機(jī)構(gòu)(第三方內(nèi)部審計部門),根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類,由專門的財務(wù)總監(jiān)(專家團(tuán)隊)定期對中小企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的社會化監(jiān)督管理,參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營的決策,進(jìn)行行業(yè)性的財務(wù)分析,提出財務(wù)管理方面的建議和方案?!‖F(xiàn)代社會已進(jìn)入創(chuàng)新時代??梢哉f不創(chuàng)新則停頓,不創(chuàng)新則衰退。加強(qiáng)財務(wù)管理的創(chuàng)新將是我國中小企業(yè)在新的市場經(jīng)濟(jì)形勢下必然選擇。
一、投資缺乏可行性研究
一方面,中小企業(yè)的決策者往往由于不能全面掌握市場情況,對于企業(yè)收縮與擴(kuò)張戰(zhàn)略、選擇籌資渠道模式的結(jié)構(gòu)確立新的投資方向等缺乏可行性研究,這樣就會促使中小企業(yè)過分追求短期目標(biāo),總是想盡快收回投資,而投資卻往往是憑直覺,故盲目性大、方向難以把握,很少考慮到擴(kuò)展企業(yè)自身規(guī)模。這種投資的盲目性,使得企業(yè)很難把握正確的投資方向擴(kuò)大生產(chǎn)缺乏后勁,往往只能維持簡單再生產(chǎn)。
另一方面,缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),有些企業(yè)甚至片面認(rèn)為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么,肯定能賺錢。二是對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
二、資本結(jié)構(gòu)不合理
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成和比例關(guān)系,是企業(yè)籌資決策的核心問題。當(dāng)前影響和制約中小企業(yè)發(fā)展的不利因素很多,其中一個關(guān)鍵因素就是資本結(jié)構(gòu)不合理,我國中小企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下兩個方面:
(一)權(quán)益與債務(wù)資本總量比例不合理
我國中小企業(yè)普遍存在權(quán)益資金短缺,負(fù)債資本比重較高的問題。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示,我國中小企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率已高達(dá)70%以上,其中資產(chǎn)負(fù)債率超過100%的高達(dá)30%以上。我國中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平與大企業(yè)相比偏高,高資產(chǎn)負(fù)債率不僅直接影響了中小企業(yè)的再融資能力,同時也給中小企業(yè)帶來了嚴(yán)重的籌資風(fēng)險和財務(wù)危機(jī)。
(二)權(quán)益資本結(jié)構(gòu)與負(fù)債資金結(jié)構(gòu)本身不合理
權(quán)益資本和負(fù)債資金內(nèi)部的結(jié)構(gòu)失調(diào),使中小企業(yè)籌資嚴(yán)重缺乏彈性。
一是權(quán)益資本中內(nèi)源融資比例極低,內(nèi)源融資是指將本企業(yè)的留存收益和折舊轉(zhuǎn)移為投資的過程。按照現(xiàn)代西方資本結(jié)構(gòu)理論的“融資定律”,內(nèi)源融資應(yīng)為企業(yè)融資的首選,既可以節(jié)約交易費(fèi)用,減少個人所得稅支出,又有利于提高投資收益。我國中小企業(yè)由于自我積累意識差,利潤分配中留利不足,很少從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)考慮用自留資金來補(bǔ)充資本金的不足,這一方面影響了企業(yè)自身的造血功能,另一方面也成為向外籌資的主要瓶頸。
二是負(fù)債融資主要是通過銀行貸款。從負(fù)債資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看,中小企業(yè)負(fù)債主要來源于各項(xiàng)貸款,由于中小企業(yè)自身?xiàng)l件的限制和我國中小企業(yè)資本市場發(fā)展緩慢等原因,目前我國中小企業(yè)通過發(fā)行債券來融資的比例非常低。
三、融資困難,資金嚴(yán)重不足
我國中小企業(yè)普遍面臨著融資難的問題,直接表現(xiàn)為難于獲取必要的資金支持或必須支付較高的融資成本。據(jù)統(tǒng)計,中小型企業(yè)貸款余額不足我國金融機(jī)構(gòu)貸款總余額的20 %,中小企業(yè)融資成本平均高出銀行基準(zhǔn)貸款利率40 %以上。這種狀況,一方面造成中小企業(yè)資金鏈條脆弱、斷裂風(fēng)險高,損害了其自身的生存和發(fā)展,另一方面也影響了其在我國經(jīng)濟(jì)社會領(lǐng)域中作用的進(jìn)一步發(fā)揮。
我國中小企業(yè)融資難主要是由以下幾方面原因造成的。一是中小企業(yè)自身規(guī)模較小,產(chǎn)品的技術(shù)含量低,在經(jīng)營方式上也比較粗放。在管理上也比較落后,缺乏完善的公司治理結(jié)構(gòu)。二是財務(wù)管理混亂,企業(yè)往往沒有明確的投資規(guī)劃和融資規(guī)劃這就容易使中小企業(yè)出現(xiàn)資金鏈緊張的局面。三是信用意識淡薄,一些企業(yè)利用無效擔(dān)保等虛假方式欺騙銀行貸款,部分私營企業(yè)主缺乏信貸誠信,對于償還銀行貸款采取消極態(tài)度,想方設(shè)法拖延或逃避貸款利息,甚至有的企業(yè)采用了非法集資等手段,導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)了誠信危機(jī)。
四、企業(yè)缺乏管理經(jīng)驗(yàn)和危機(jī)意識,財務(wù)風(fēng)險意識淡薄
隨著我國改革開放的深化和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的加強(qiáng),我國企業(yè)面臨更多國際企業(yè)的競爭。我國大多數(shù)中小企業(yè)比較缺乏管理經(jīng)驗(yàn),造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂,而當(dāng)這種混亂的狀態(tài)所帶來的弊垢積累到一定程度時,就會爆發(fā)出來,從而使企業(yè)陷入危機(jī)。同時,企業(yè)的危機(jī)意識比較淡薄,在經(jīng)營中企業(yè)往往只重視企業(yè)的盈利和發(fā)展,而忽視了企業(yè)所面臨的危機(jī),不能夠很好地預(yù)見未來危機(jī)發(fā)生的可能性并對其進(jìn)行預(yù)防。當(dāng)危機(jī)真正到來時,企業(yè)又缺乏有效的應(yīng)對措施,最終給企業(yè)造成嚴(yán)重的后果,甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)。
中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運(yùn)行。表現(xiàn)在三個方面:一是過度負(fù)債。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下,進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑,財務(wù)風(fēng)險極大。二是短債長投。一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過長的長期項(xiàng)目投資,導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難,造成整體負(fù)債率不斷抬高,企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費(fèi)用不斷加大,支付能力日漸脆弱,資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。
五、財務(wù)管理混亂,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念不強(qiáng)
1.財務(wù)管理專門化程度更高
從一定程度上來說,中小企業(yè)的財務(wù)管理在現(xiàn)階段的管理專門化程度更高。也就是說,中小企業(yè)的財務(wù)管理無論從形式上還是從內(nèi)容上都具有更加專業(yè)的管理體制。首先,中小企業(yè)財務(wù)管理的會計人員更加具有相關(guān)的專業(yè)知識與專業(yè)技能,從一定程度上來說,財務(wù)管理人員的素質(zhì)以及水平的高低在一定程度上決定著這個企業(yè)財務(wù)管理水平的高低。從當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的人員上來看,其會計人員主體的素質(zhì)與水平逐漸上升到相應(yīng)的層面,這在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理更加專業(yè)化以及精細(xì)化。其次,中小企業(yè)財務(wù)管理的其他相關(guān)部門與財務(wù)管理部門的配合更加緊密。在之前的中小企業(yè)管理之中,財務(wù)管理部門常常面臨著其他部門不肯、或者不愿配合其工作的尷尬處境,在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理面臨著相應(yīng)的困境,在財務(wù)管理逐漸專業(yè)化與專門化的過程中,其他相關(guān)部門逐漸認(rèn)識到了與財務(wù)管理部門相互配合的重要性,這在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理更加專業(yè)化以及專門化,并且具有更加高效率工作的趨勢。實(shí)際上在中小企業(yè)管理工作過程中,中小企業(yè)的部門與部門之間的配合與協(xié)作往往比較重要,其部門之間的合作程度往往在一定程度上決定了其整個企業(yè)的財務(wù)管理的效率。正是在這個意義上,中小企業(yè)財務(wù)管理的專門化程度也越來越高。
2.財務(wù)管理辦公軟件更加專業(yè)化
財務(wù)管理辦公軟件指的是在中小企業(yè)財務(wù)管理過程中,中小企業(yè)的財務(wù)管理部門經(jīng)常用到的,以及運(yùn)用的對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況可以實(shí)現(xiàn)高效率計算以及整合的軟件。財務(wù)管理軟件是企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷推動之下而產(chǎn)生的,從一定程度上來說,企業(yè)的財務(wù)管理軟件的專業(yè)化程度越來越能決定著企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)化水平。從應(yīng)然意義上來說,企業(yè)的財務(wù)管理水平就現(xiàn)在而言越來越取決于企業(yè)對于財務(wù)管理軟件的應(yīng)用水平以及其技術(shù)的開發(fā)水平,實(shí)際上只有企業(yè)逐漸重視財務(wù)管理軟件的開發(fā)與運(yùn)用,企業(yè)的財務(wù)管理水平才能逐步提高,在這個意義上,企業(yè)的專業(yè)化水平才能得以逐步彰顯。從實(shí)然意義上來講,世界上任何一家企業(yè)在當(dāng)今世界都越來越離不開對企業(yè)管理辦公軟件的運(yùn)用,每一家企業(yè)在其運(yùn)作過程中,往往都十分注意相關(guān)的技術(shù)研究水平以及技術(shù)研究進(jìn)度。正是在此認(rèn)識基礎(chǔ)上,中小企業(yè)在其財務(wù)管理方面,也逐漸產(chǎn)生了發(fā)展其財務(wù)管理軟件以及財務(wù)管理軟件的應(yīng)用水平的意識,使其更加能夠適應(yīng)社會的發(fā)展。實(shí)際上,財務(wù)管理軟件在中小企業(yè)的大范圍運(yùn)用,在一定程度上使得中小企業(yè)的各方面的管理更加便捷化,使得中小企業(yè)的財務(wù)管理水平以及其他管理水平更加高效率以及高水平。
3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越重視財務(wù)管理工作
在中小企業(yè)發(fā)展的前期階段,中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的關(guān)注度不高。往往中小企業(yè)的管理者總是把中小企業(yè)的財務(wù)管理放在并不重要的位置上,以至于財務(wù)管理工作不能得到應(yīng)有的發(fā)展與提高。實(shí)際上,財務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展的任何階段都應(yīng)該予以充分的重視以及足夠的發(fā)展的信任。首先,在現(xiàn)階段來看,中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的重視程度得到了前所未有的重視,也就是說,中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展水平的高低在一定程度上確確實(shí)實(shí)與領(lǐng)導(dǎo)的重視程度有著更為深刻的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的信任度在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理工作的效率以及專業(yè)化水準(zhǔn)更加得到提升。其次,正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理工作的重視,在一定程度上使得中小企業(yè)在其發(fā)展過程中,逐漸形成了屬于其自身的特色的發(fā)展路徑。這在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展自成體系,逐漸形成了其自身的發(fā)展體系。最后,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越重視到了財務(wù)管理部門與其他部門之間的協(xié)作與合作關(guān)系,這在一定程度上,使得中小企業(yè)財務(wù)管理部門與其他部門的關(guān)系更加緊密,其配合度越來越高,形成了中小企業(yè)財務(wù)管理部門與其他部門的有機(jī)結(jié)合以及高效配合,有利于中小企業(yè)管理部門之間協(xié)調(diào)配合的高效展開。
二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題
1.市場抗風(fēng)險能力較低
財務(wù)管理部門與企業(yè)的其他部門一樣也是企業(yè)的實(shí)務(wù)部門,在企業(yè)的任何實(shí)務(wù)部門之間都存在著一個抗風(fēng)險能力的問題。實(shí)際上財務(wù)管理部門的抗風(fēng)險能力,指的是企業(yè)在自身發(fā)展過程中能夠抵抗財務(wù)管理技術(shù)的提高以及相關(guān)的市場風(fēng)險的能力。從當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看,其市場抗風(fēng)險能力較低,主要有以下幾個原因:其一、中小企業(yè)本身的實(shí)力比較薄弱。從一定程度上來說,中小企業(yè)的實(shí)力指的是,其自身的財力、物力人力情況以及整個企業(yè)的市場競爭力情況。必須認(rèn)識到,企業(yè)本身實(shí)力較弱,是中小企業(yè)普遍存在的一種情況,任何中小企業(yè)由于其各方面的綜合原因,其企業(yè)自身實(shí)力往往不能夠達(dá)到應(yīng)對市場風(fēng)險的程度。其二、有的中小企業(yè)對財務(wù)管理技術(shù)發(fā)展的重視程度不夠,在現(xiàn)代社會,往往來說,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在社會發(fā)展中的作用越來越大,企業(yè)在自身發(fā)展過程中越來越能夠體會到企業(yè)發(fā)展與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展之間的關(guān)系的緊密程度。往往來說,中小企業(yè)財務(wù)管理抗風(fēng)險能力過低,所導(dǎo)致的后果就是中小企業(yè)財務(wù)管理水平的較低,不利于中小企業(yè)財務(wù)管理的進(jìn)一步精確化以及專業(yè)化。
2.沒有形成相應(yīng)的財務(wù)管理文化
財務(wù)管理文化指的是在中小企業(yè)財務(wù)管理過程中逐步形成的、屬于企業(yè)內(nèi)部的一種專門的財務(wù)管理軟文化。從市場營銷學(xué)上來說,一個企業(yè)在其發(fā)展過程中需要一定的企業(yè)軟文化,那么一個企業(yè)部門實(shí)際上在其發(fā)展與強(qiáng)大的過程中也需要一定的軟文化進(jìn)行支持。首先,中小企業(yè)財務(wù)管理缺乏一定的部門軟文化在一定程度上是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展歷史較短,其沒有形成相當(dāng)?shù)氖袌鼋?jīng)驗(yàn)來組成屬于其自身的財務(wù)管理文化。在一定程度上使得中小企業(yè)財務(wù)管理文化沒有形成相當(dāng)?shù)奈幕?guī)模。其次,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不注重財務(wù)管理文化的建設(shè)。從應(yīng)然程度上來說,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)部門文化建設(shè)的情況在一定程度上決定了企業(yè)部門文化的發(fā)達(dá)程度,在當(dāng)下來看,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對中小企業(yè)財務(wù)管理建設(shè),尤其是財務(wù)管理文化建設(shè)的重視程度,實(shí)際上導(dǎo)致了中小企業(yè)財務(wù)管理水平的下降,所以,中小企業(yè)在財務(wù)管理方面,應(yīng)該更加重視其財務(wù)管理文化的建立,實(shí)際上只有企業(yè)文化管理文化建立起來,一個企業(yè)的核心競爭力才能更加凸顯。在當(dāng)下的中小企業(yè)財務(wù)管理之中顯著缺乏的就是財務(wù)管理文化,沒有形成屬于其自身的財務(wù)管理文化實(shí)際上也就使得財務(wù)管理工作缺乏文化軟實(shí)力的支持。
3.缺乏與同行業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流
中小企業(yè)在當(dāng)前的發(fā)展過程中,沒有形成屬于其自身的文化交流系統(tǒng)。從市場競爭的本質(zhì)來看,任何市場競爭者實(shí)際上都是在一定的與同行業(yè)競爭者之間的不斷地相互學(xué)習(xí)的過程中來進(jìn)行的,而與同行業(yè)之間的經(jīng)驗(yàn)交流在一定程度上也決定了一個市場競爭者的競爭態(tài)勢。首先,在當(dāng)前的中小企業(yè)發(fā)展過程中,財務(wù)管理部門與財務(wù)管理部門之間缺乏應(yīng)有的溝通與交流,也就是說,財務(wù)管理部門之間相互學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)以及教訓(xùn)的氛圍沒有形成。從一定程度上來說,任何企業(yè)的市場競爭者之間要想形成一定的企業(yè)競爭文化都必須注意與其他部門之間的一種文化交流與文化合作,只有在相互的文化交流與文化合作的基礎(chǔ)上,才能使得企業(yè)的核心競爭力更加彰顯。
三、中小企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對策略
1.增強(qiáng)其市場抗風(fēng)險能力
增強(qiáng)市場抗風(fēng)險能力,這是對中小企業(yè)本身來說,也是對中小企業(yè)財務(wù)管理部門而言。中小企業(yè)財務(wù)管理部門實(shí)際上只有在實(shí)際的市場競爭中能夠把其自身的市場抗風(fēng)險能力提高上來,才能實(shí)際上真正增強(qiáng)其自身的實(shí)力。這就需要中小企業(yè)財務(wù)管理部門做到以下幾點(diǎn):其一、重視相關(guān)財務(wù)管理軟件的技術(shù)升級以及技術(shù)研發(fā)。前已述及,在當(dāng)前的中小企業(yè)市場,對于財務(wù)管理軟件的運(yùn)用已經(jīng)達(dá)到了一定的程度與規(guī)模,中小企業(yè)的財務(wù)管理越來越面臨著對于財務(wù)管理軟件的升級與改造,實(shí)際上只有中小企業(yè)能夠正確認(rèn)識財務(wù)管理軟件對于中小企業(yè)財務(wù)管理的重要性才能真正樹立起研發(fā)以及加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)軟件的信心。其二、高度重視財務(wù)管理的信息安全工作。從很大程度上來講,一個企業(yè)在市場競爭中擁有多大的市場競爭能力以及市場抗風(fēng)險能力實(shí)際上在很大程度上與信息安全管理工作密不可分,從這個角度來說,企業(yè)只有增強(qiáng)自身的信息安全意識以及信息安全保護(hù)能力才能在很大程度上使得企業(yè)財務(wù)管理工作的安全防護(hù)系統(tǒng)更加完善。實(shí)際上在當(dāng)前的市場競爭中,信息安全尤其是財務(wù)信息安全在很大程度上已經(jīng)成為市場核心競爭力之一,也是市場競爭的不可缺少的因素。
2.營造相應(yīng)的財務(wù)管理文化
前已述及,在當(dāng)前的中小企業(yè)之間以及其內(nèi)部都沒有形成屬于中小企業(yè)自身的財務(wù)管理文化,這在一定程度上是因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身就不重視財務(wù)管理文化的建立以及部門文化的營造。另一方面也是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏營造財務(wù)管理文化的意識。首先,中小企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)管理文化的營造設(shè)計出具體的實(shí)施方案,并對其實(shí)施方案進(jìn)行一定程度的評估??梢钥紤]讓實(shí)施方案試行一段時間,并在試行期間進(jìn)行一定的評估,逐漸建立起相應(yīng)的企業(yè)管理文化的范圍。其次,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更加重視財務(wù)管理文化的營造。任何情況下,一個企業(yè)的部門都需要一定的部門文化來引領(lǐng)這個企業(yè)的發(fā)展。不能依靠部門文化來帶動起亞發(fā)展的企業(yè),往往來說都是不能具有良好的市場競爭力的文化。所以從這個角度來說,中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視財務(wù)管理文化的營造以及創(chuàng)建,這樣企業(yè)的財務(wù)管理工作才能更加順利進(jìn)行與發(fā)展。
3.加強(qiáng)與同行業(yè)部門之間的交流
如上所述,任何企業(yè)的部門只有加強(qiáng)與同行業(yè)部門之間的經(jīng)驗(yàn)交流與教訓(xùn)交流才能在更大程度上使得其市場競爭力增強(qiáng)。在當(dāng)前的中小企業(yè)財務(wù)管理工作中,中小企業(yè)之間顯然缺乏財務(wù)管理部門與財務(wù)管理部門之間的溝通與交流,每一個財務(wù)管理部門都是孤立發(fā)展的,也是獨(dú)自發(fā)展的。沒有形成相應(yīng)的市場交流氛圍與市場交流空間。首先,中小企業(yè)的財務(wù)管理部門之間應(yīng)該提升相互交流的意識,逐漸培育相互學(xué)習(xí)的態(tài)度。從市場學(xué)上來說,任何市場競爭者都是在不斷地與其他競爭者之間的交流中實(shí)現(xiàn)自身的文化發(fā)展與文化塑造的,只有市場競爭者之間能夠真正形成相互交流的態(tài)勢與相互交流的氛圍,才能在更大程度上實(shí)現(xiàn)市場競爭者之間的良性競爭與良性發(fā)展。其次,財務(wù)管理有經(jīng)驗(yàn)豐富的,也有經(jīng)驗(yàn)薄弱的,這本身就是市場競爭下的正常的表現(xiàn),財務(wù)管理工作,必須依靠經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)的不斷總結(jié),以及其相互交流才能在一定程度上實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理工作的提升,同時,這也是提高中小企業(yè)整體的市場競爭力的重要手段。