公司財務財務審計報告精選(九篇)

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第1篇：公司財務財務審計報告范文

關鍵詞：上市公司；財務報告；控制審計

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀與問

題

1.1 我國上市公司財務報告內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀

1.1.1 財務報告內(nèi)部控制審計環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟危機以來，我國仍然處在經(jīng)濟結構調(diào)整的階段，近年來，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財務造假，粉墨登場，然后就是一系列的違規(guī)運作，無所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權變更等重大資本運作中，操縱股東大會及董監(jiān)事會，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財務報表的內(nèi)容，使財報內(nèi)控審計工作難以有效地展開。

1.1.2 財務報告內(nèi)部控制審計面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營渠道有增無減，業(yè)務多元化的發(fā)展造成財務處理的多樣化和復雜化，內(nèi)部審計水平要求升高。二是部分公司會計制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴肅。三是公司內(nèi)部的財務管理薄弱，基礎較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財務報告內(nèi)部控制審計中的問題剖析

1.2.1 監(jiān)管機構沒有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實的滯后，與美國相對成熟的內(nèi)部控制審計制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學、統(tǒng)一的評價標準和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實施范圍有限，基本還是針對金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強，審計師的執(zhí)行方式、報告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門?；A性工作薄弱，審計主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對財報內(nèi)控建設重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢的變化推進審計工作，有的仍然沿襲著舊有的運行模式。國外著名學者德勤對中國企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結論，中國企業(yè)還沒有充分認識到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。

所以，導致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設的積極性不高，已建設的也是問題多多。其內(nèi)控審計機構還是隸屬于董事會或監(jiān)事會，或者直接接受總經(jīng)理領導，審計結果的可信度和獨立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會審計機構存在一定的問題

一是社會審計機構的審計準則一般是原則性的，沒有具體的實施細則，操作起來難度增加。二是負責審計工作的會計事務所對新準則的宣傳、解讀、培訓缺乏新意，執(zhí)行起來照貓畫虎，不嚴謹、不到位。三是注冊會計師在執(zhí)行過程中缺乏獨立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計公司，輕易不肯變更，難以對審計水平和質(zhì)量進行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計環(huán)境有關，也與審計師的職業(yè)精神有關。由于水平不高，經(jīng)驗不足看不到被審計單位存在的問題是一方面，因為外在壓力和內(nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會公眾對財務報告內(nèi)控審計報告的有效需求不足

內(nèi)控審計報告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會就財務報告進行細致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業(yè)機構和金融專家的研究報告來確定自己的投資方向。

實際情況是，財務報告內(nèi)部控制審計本身具有相當?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對審計單位和審計師都具有挑戰(zhàn)意義，對中小投資者來說，更難掌握和解讀，對于股市的交易操作參考價值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財務報告內(nèi)控審計本身存在諸多問題

1.4.1 財務報告內(nèi)部控制審計的一般特點是時效性和針

對性

其一，如果不是身在其中，我們只能對企業(yè)內(nèi)控機制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結果。其二，在執(zhí)行的過程中，內(nèi)控活動隨著生產(chǎn)的各個流程、階段、時間進行，呈現(xiàn)出流動性、推進性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。

1.4.2 財務報告內(nèi)部控制審計的效果有待提高

審計質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計效率的高低。如果因為審計報告的缺陷導致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會的譴責和調(diào)查，只能說明內(nèi)控審計的質(zhì)量不高，急需進一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過種種努力，最終因?qū)徲媶栴}上市失敗，前期的審計努力和為此付出的成本都會付之東流。這就從某個角度體現(xiàn)了審計質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗證。

財務報告內(nèi)部控制審計一定會耗費大量的人力、物力和財力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。一方面財務報告內(nèi)部控制審計制度加大了上市公司通過證券市場籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤水平；另一方面公司必須耗費時間和精力詳細記錄和測試內(nèi)部控制程序，彌補控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢必受到影響，上市失敗又無法補充和調(diào)整，無疑雪上加霜。

2 完善上市公司財務報告內(nèi)部控制審計相關建議

2.1 政府監(jiān)管部門要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門要肩負其政策責任，進一步強化實施內(nèi)部審計管理，推動其順利、規(guī)范、有效地實施和落實。

一要在證監(jiān)會審核企業(yè)首次公開發(fā)行股票或有融資需求時，以及企業(yè)公開發(fā)行債券時，必須要求企業(yè)無條件地提供內(nèi)部控制的報告和實施方案，并引入審計部門對財務內(nèi)部控制情況進行審計。同時，政府相關部門也可創(chuàng)新性地對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行驗收，并對該方面對企業(yè)信用的評級影響做出判斷。

二要與政府相關的審計部門也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問題的辦法。學習、探討、研究、借鑒國外先進的審計理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強化企業(yè)實施的自覺性。

三要監(jiān)管部門要在此項工作中處于主導和指導地位，進一步加強對會計師事務所審計過程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊會計師在財務審核理念及審核標準等問題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對性地對企業(yè)財務部門進行業(yè)務指導，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進執(zhí)行進展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財務報告內(nèi)部控制審計

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》施行以來，對企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務，盡職盡責，責無旁貸地健全財務報告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結構龐大而復雜，經(jīng)營業(yè)務包羅萬象的特點，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財務報告內(nèi)部控制正是其向一個更高層次躍進的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風險的能力，夯實在市場競爭中生存和發(fā)展的基礎，對企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實行內(nèi)部控制的目的在于降低運行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構建不能只是形式主義的虛構，要和企業(yè)的業(yè)務運轉(zhuǎn)、機制運行、市場經(jīng)營相結合，還要建立考查和評價的監(jiān)督機構予以保證。同時，該系統(tǒng)還要接受相關部門對該系統(tǒng)進行監(jiān)察，對是否運行有效進行評估，對運行狀況提出意見，督促其不斷地調(diào)整和改進。

社會審計機構的審計報告、監(jiān)管機構的評估報告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標的，重視與否，報告是否靚麗，直接關系到上市公司的形象，應該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強注冊會計師隊伍建設

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺地參加培訓，與時俱進，不斷更新自己的知識結構，不斷提高新形勢下理論結合實際的能力，在實務操作中正確把握和運用文件精神，學以致用。

其次，組織有關部門，調(diào)動社會資源對執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務指導和測試，完善財務報告內(nèi)部控制審計的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對內(nèi)部控制審計工作底稿的質(zhì)量進行復核。

最后，會計師事務所在從事審計工作中要注意積累資料，有針對性地對典型案例進行搜集和研究。

2.4 改進財務報告內(nèi)部控制審計

美國POAOB的AS5制定的相關審計準則還是具有相當指導性的，我們應該實行拿來主義，并根據(jù)國情和企業(yè)的實際狀況予以參考，對我們現(xiàn)行的制度予以改進，和國際社會的審計標準接軌，探索出適應我國現(xiàn)實發(fā)展階段的，帶有自己特色的財務報告內(nèi)部控制審計制度。

改進和提高主要還是要依靠注冊會計師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們在開展財務報告內(nèi)部控制審計工作中要站在相對的高度，具有大視野、全局觀，在整個審計過程中尤其注重風險評估和風險控制。審計過程中和專業(yè)項目組要加強合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運作。對于關系到最終結論確定不一致的問題，要按照相應的審計程序，秉公辦理，公平公正，使審計報告更具權威性和正確性，提高審計效率，降低審計成本。

3 總 結

財務報告內(nèi)部控制審計是一項提高財務信息質(zhì)量和審計理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對性和時效性，內(nèi)控審計就是把監(jiān)管的時間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財務報表背后的誤區(qū)，曝光利用會計準則理解差異的違規(guī)操作，在國家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠。

參考文獻：

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[3] 李軍宇.上市公司財務報告內(nèi)部控制審計研究[D].長沙：湖南農(nóng)業(yè)大學，2012.

第2篇：公司財務財務審計報告范文

一、證券發(fā)行審計的特點

證券發(fā)行審計的作用與一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計并不相同。一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計的管理層與投資者是受托經(jīng)濟責任關系，這種審計是基于所有者對經(jīng)營者監(jiān)督控制的需要；而證券發(fā)行審計從原始審計契約發(fā)展為準公共產(chǎn)品，即證券發(fā)行審計不僅負有對審計委托人的審計責任，而且負有對潛在投資者、社會公眾的審計責任，這種審計責任深化使得證券發(fā)行審計與一般財務收支審計和經(jīng)濟責任審計具有不同的特征，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責任更重。一般情況下，若企業(yè)財務信息質(zhì)量不高，它影響的是信息需求者對財務信息的質(zhì)量要求，因為信息需求者不能接觸到企業(yè)財務信息，需要注冊會計師代替信息需求者做出判斷，如果這時審計質(zhì)量不高，那么它的影響僅僅是一家公司和其有限的利益相關者。但是，如果是證券發(fā)行公司的財務信息質(zhì)量不高，而此時審計質(zhì)量也不高，那么其涉及的潛在投資者、利益相關者眾多，證券發(fā)行市場的定價將會受到干擾、上市公司的市場定位就會被扭曲，導致證券市場無序發(fā)展，證券市場將不能有效地進行證券定價和資源配置。所以從審計作用的影響力來看，證券發(fā)行審計的作用更大，責任更重。

2.證券發(fā)行審計不僅涉及財務報表審計，而且涉及其他鑒證業(yè)務，包括：股票發(fā)行中可能實施的資產(chǎn)重組方案，這實際上是會計師事務所鑒證咨詢業(yè)務的延伸；在財務報表審計的基礎上，還要對企業(yè)內(nèi)部控制的效果進行審計；要對股票發(fā)行人披露的未來期間的盈利預測進行審核。這就決定了證券發(fā)行審計與一般公司財務報表審計不同，它不僅要履行財務報表審計，而且要實施其他相關鑒證業(yè)務。對投資者來說，他們不僅需要關注發(fā)行證券公司的財務狀況，而且要關注發(fā)行證券公司內(nèi)部控制的有效性以及盈利的可持續(xù)性等方面的信息，這些都必須經(jīng)注冊會計師進行審計和審核，所以證券發(fā)行審計涉及的范圍更廣、內(nèi)容更多。

二、證券發(fā)行審計的作用

證券發(fā)行審計對于證券發(fā)行的不同參與者而言，其作用雖因決策偏好不同而有所不同，但獲取真實可靠的財務信息是所有證券發(fā)行參與者的共同需求。證券發(fā)行審計的作用就在于使市場的所有參與者都能公平地獲得真實可靠的財務信息，保證證券發(fā)行市場有序運行。第一，對于證券發(fā)行公司而言，《證券法》規(guī)定其財務報表審計意見類型必須獲得無保留意見審計報告，其內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具無保留意見的企業(yè)內(nèi)部控制鑒證報告。這些是企業(yè)獲準發(fā)行證券的必要條件。而從另一方面看，通過審計，證券發(fā)行公司實際上在向投資者傳遞其財務信息真實可靠的信號，而且為了符合規(guī)定的財務比率和現(xiàn)金流量指標，證券發(fā)行公司會借審計在不影響重要性水平的前提下盡量地提高公司的利潤和凈現(xiàn)金流，以滿足《證券法》的要求，獲得無保留意見審計報告。這樣這就涉及證券發(fā)行公司和注冊會計師之間究竟確定多高的重要性水平的博弈。一般來說，在低重要性水平下，證券發(fā)行公司會盡可能少地調(diào)整不利于公司的財務數(shù)據(jù)。第二，對于證券監(jiān)管部門而言，注冊會計師的審計是一種輔助的監(jiān)管手段，證券發(fā)行要求提交審計報告、法律意見書等，這些通過注冊會計師和律師等協(xié)助證券監(jiān)管部門來完成，以彌補證券監(jiān)管部門工作中可能出現(xiàn)的遺漏，解決信息不對稱問題，并且通過對會計師事務所和律師未能盡職的處罰，促使注冊會計師必須恪守職責、秉公辦事。證券監(jiān)管部門不僅要審核審計報告意見類型，而且要審核基于審計后的財務報表，以審定擬發(fā)行證券公司是否符合證券發(fā)行標準，所以注冊會計師審計對于證券監(jiān)管而言是非常重要的幫手。第三，對于中介機構而言，審計具有“免疫系統(tǒng)”功能，注冊會計師肩負著擬發(fā)行證券公司財務報表鑒證職能的責任，這種審計鑒證職能是為了確保擬發(fā)行證券公司財務報表不存在重大錯報風險，使得投資者能夠依據(jù)被審計的財務報表判斷公司的盈利情況和發(fā)展前景，進而做出投資決策。證券市場應起到調(diào)整資源配置的作用，但是這種職能可能因注冊會計師的獨立性受損或?qū)徲嬍袌龅募ち腋偁幎趸?。所以要推動證券市場的發(fā)展，必須保證審計市場的健康發(fā)展。

三、證券發(fā)行審計存在的問題

1.審計市場化機制不完善。目前，我國證券發(fā)行審計對會計師事務所實行許可制度，而證券監(jiān)管當局發(fā)放的會計師事務所許可證有越來越少的趨勢。這種從嚴發(fā)放許可證的做法雖然提高了準入門檻，確保了進入者的資質(zhì)，但也在某種程度上培育了該領域?qū)徲嫷膲艛嘈裕棺C券發(fā)行審計市場中少數(shù)具有資質(zhì)的會計師事務所缺少競爭壓力，阻止了一些執(zhí)業(yè)能力強的會計師事務所進入證券發(fā)行審計市場，從而不能實現(xiàn)會計師事務所有效的優(yōu)勝劣汰。尤其不可忽視的是，競爭不充分的發(fā)行審計市場，容易被少數(shù)道德逆向的會計師事務所利用進行尋租。那些少數(shù)有資質(zhì)的會計師事務所憑借自己壟斷發(fā)行審計市場的優(yōu)勢任意與被審計單位進行討價還價，甚至進行尋租交易。盡管目前中國注冊會計師協(xié)會的年檢制度是一種例行的退出機制，但這種年檢制度對會計師事務所的要求較為寬松。而且我國目前審計責任法律訴訟機制不健全，投資者并沒有合適的渠道會計師事務所，因此，證券發(fā)行審計必須建立約束機制，以提高審計質(zhì)量。

2.審計方法缺乏創(chuàng)新。證券發(fā)行審計被賦予了更多的責任，但是注冊會計師審計的方法卻都是一樣的，實施的審計程序跟其他的審計也是一樣的，并未因證券發(fā)行審計具有特殊性而實施特殊的審計方法，這種審計目標變了而審計方法不變的矛盾給證券發(fā)行公司進行虛假陳述提供了可乘之機。證券發(fā)行公司往往趁審計程序和審計方法與以往審計方法相同，便與注冊會計師合謀，在無保留意見的審計報告中加進未經(jīng)審計鑒證的證券發(fā)行內(nèi)容，從而出具不真實的審計報告?？梢姡壳暗淖C券發(fā)行審計存在著一定的局限性。首先，在審計方法和審計過程不變的情況下，證券發(fā)行公司和一般公司的財務報表審計并無區(qū)別，注冊會計師和被審計單位之間只是一種鑒證與被鑒證關系，注冊會計師采取的審計方法和審計過程與其他審計都一樣，唯一不同的是注冊會計師面臨更多的利益相關者，所以在重要性水平的設置上會更低，出具審計報告時會更加謹慎，盡量多做審計底稿，但是這樣只能是對虛假審計報告起一種掩護作用，這種略微地提高審計質(zhì)量與證券發(fā)行中審計被賦予更多的責任并不相符。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的內(nèi)在原因。其次，由于證券發(fā)行審計關系到擬發(fā)行證券公司能否被證券發(fā)審委核準通過，因而其對無保留審計意見類型的審計報告有更高的需求。在這種情況下，擬發(fā)行證券公司會盡量使用收費等方式對注冊會計師獨立性施加影響，誘使注冊會計師出具不真實的審計報告，而且我國目前審計責任法律訴訟機制不完善，因而注冊會計師并未因為獨立性缺失而面臨審計訴訟風險，這使得注冊會計師具有更多權衡利弊的選擇空間，通過對擬發(fā)行證券公司進行更多的讓步，可以獲得更多的經(jīng)濟利益。這是審計在證券發(fā)行中存在局限性的外在原因。

3.證券發(fā)行審計收費的披露不夠規(guī)范。證監(jiān)會的《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容和格式準則———招股說明書》對審計收費作出的規(guī)定是應當分別按照財務審計收費和財務審計以外的其他費用進行披露。這樣規(guī)定雖然較有靈活性，但是披露內(nèi)容的分類給了擬發(fā)行證券公司太多的選擇，使得這些數(shù)據(jù)信息喪失了可比性，不能夠幫助投資者進行更為有效的決策。部分證券發(fā)行公司披露的是混合收費信息，包括盈利預測、驗資等其他收費，使得不同公司數(shù)據(jù)之間的可比性不強。這不利于社會公眾和證券監(jiān)管部門通過對審計收費的監(jiān)督進而監(jiān)管證券發(fā)行審計市場的收費情況。

四、幾點建議

1.提高對證券發(fā)行審計重要性的認識。證券發(fā)行審計是證券發(fā)審委把好擬上市公司的第一關，是確保核準制度質(zhì)量的重要手段，一定要高度重視它的運作，選聘資質(zhì)好、信譽度高、業(yè)務能力強的會計師事務所擔當證券發(fā)行審計工作。

2.改革證券發(fā)行審計市場準入制度。監(jiān)管當局應該改革證券發(fā)行審計市場準入制度，允許一些業(yè)務能力較強、資質(zhì)較好的會計師事務所進入證券審計市場參與競爭；同時實行更為嚴格的退出制度，根據(jù)每年的年度檢查和被爆出審計失敗的會計師事務所淘汰一定比例的會計師事務所，從而使獲得證券發(fā)行審計從業(yè)資格的會計師事務所具有一定的競爭壓力，這有助于審計市場的健康發(fā)展和有效地保證審計質(zhì)量。

第3篇：公司財務財務審計報告范文

關鍵詞：財務報表審計 內(nèi)部控制審計 整合

內(nèi)部控制與財務報表的雙重審計最早出現(xiàn)在美國，隨后日本、加拿大、歐盟諸多成員國也紛紛開始實施類似制度。在我國現(xiàn)行法律規(guī)定及實際需求下，尤其是《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范性文件出臺后，我國開始進入財務報表和內(nèi)部控制審計逐漸整合、雙管齊下的階段。從世界范圍的實踐和經(jīng)驗來看，內(nèi)部控制審計及其余財務報表審計的整合從長遠來看是審計業(yè)務發(fā)展中一個必須經(jīng)歷的過程，將對傳統(tǒng)財務報表的審計造成顯著影響。

一、財務報表審計與內(nèi)部控制審計整合的基礎

財務報表與內(nèi)部控制的雙重審計，是指同一單位選擇同一家事務所來執(zhí)行兩種不同審計時，將其交由同一會計師團隊來執(zhí)行，從而提高審計效率、節(jié)省審計資源的一種策略。雙重審計的整合在我國審計業(yè)務發(fā)展中勢在必行，其可行性在于二者的整合已經(jīng)具備良好的基礎。

（一）業(yè)務類型一致

注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務及其相關的服務等類型。其中，鑒證業(yè)務可以分為直接報告業(yè)務和基于責任方認定的業(yè)務;也可根據(jù)保證的程度分為有限保證、合理保證兩類業(yè)務。而對于財務報表與內(nèi)部控制的審計均屬于責任方認定、合理保證鑒證類型的業(yè)務。其中，財務報表審計是注冊會計師對公司財務報表發(fā)表審計意見，為被審單位的財務報表中有無重大錯報提供合理的保證。內(nèi)部控制審計是對企業(yè)內(nèi)部控制與運行進行審計，注冊會計師通過獲取合理的證據(jù)，對所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制（非財務報告中）的重大缺陷進行披露，從而為內(nèi)部控制審計的意見提供合理保證。因此，財務報表審計和內(nèi)部控制審計的業(yè)務類型是相同的，這是二者進行整合的一個重要基礎。

（二）最終目標一致

財務報表審計主要關注被審計報表的合法公允性，內(nèi)部控制審計則是針對財務控制的有效性來發(fā)表意見。雖然二者具有一定的差別，但二者的最終目標都是為了對被審計單位的財務審計提供合理的保證，以供被審計單位財務信息的使用者提供決策參考。因此從兩種審計的根本目標來看，都是為了通過審計手段，對財務不存在重大缺陷和問題提供保證，從而向外界提供公司的高質(zhì)量和高可信度的財務信息?；诙吣繕说慕y(tǒng)一性，財務報表審計和內(nèi)部控制審計二者整合的可行性將大大提高。

（三）工作程序關聯(lián)

財務報表和內(nèi)部控制審計的工作程序相互關聯(lián)，二者在審計過程中的諸多成果能夠相互利用。注冊會計師在進行財務報表審計過程中，需要對公司財務的內(nèi)部控制進行詳細的了解和風險評估，從而來確定進行審計的過程和程序。二者在工作程序的關聯(lián)性主要體現(xiàn)在：一方面，在實施財務報表審計時，對內(nèi)部控制相關信息的掌握及評價是必須要進行的工作;另一方面，在進行內(nèi)部控制審計時，需要對內(nèi)部控制在指定時間范圍內(nèi)的有效運行證據(jù)加以調(diào)查和掌握?？梢?，二者在審計程序上具有相互關聯(lián)的特點，許多中間環(huán)節(jié)的成果也可以相互轉(zhuǎn)換和利用。因此從程序上看，將二者進行整合，可以大大節(jié)約審計的成本和資源，提高審計工作的效率，避免浪費。

（四）審計方法相同

通常情況下，兩種審計都實行由上而下的審計思路與方法，這也是雙重審計進行整合的重要基礎之一，能夠保證二者整合的可操作性。就財務報表審計而言，主要采用風險導向?qū)徲?，即注冊會計師首先對公司重大錯報風險進行評估，然后將評估結果作為審計程序的設計和實施依據(jù)。在實際審計時，為從公司獲取審計所需的大量信息，注冊會計師通常采用觀察、問卷調(diào)查、詢問、討論等方法，而這類方法在開展內(nèi)部控制審計時也經(jīng)常用到。就內(nèi)部控制審計而言，根據(jù)相關行業(yè)規(guī)范，注冊會計師在實施審計過程中是按照自上而下的方法開展工作，這能夠使審計人員規(guī)避高風險，從實質(zhì)上來講也是一種風險導向型的方法。由此可見，財務報表審計和內(nèi)部控制審計在方法上具有一致性，許多具體實施過程中的方法十分類似，而且這些以風險導向型的方法可以大大降低審計的成本。

二、財務報表審計與內(nèi)部控制審計整合的做法

注冊會計師的審計從過程上看一半可以分為計劃階段、實施階段、報告階段等。而財務報表審計與內(nèi)部控制審計程序上基本一致，因此在考察二者整合的可行性時，應該對審計實施的過程加以探討。

（一）審計計劃階段

計劃是實施任何審計工作中必不可少的環(huán)節(jié)，但目前一些注冊會計師對于審計工作的計劃階段認識和重視不足，常常省略計劃階段的一些重要的環(huán)節(jié)和步驟，這會大大影響審計工作的質(zhì)量。而詳細可行的審計計劃大大提高審計資源整合和管理的效率，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計工作的順利進行。具體來講，財務報表審計的審計計劃階段首先應該包括對被審計單位制定的總體審計計劃，用以確定總體的審計范圍、審計方向和審計時間。同時，財務報表審計還應該制定具體的審計計劃，主要包括審計風險的評估、審計的具體程序等。而對于內(nèi)部控制審計而言，其審計計劃主要包括了風險的評估、審計工作量的確定等?？梢?，二者都包括了對被審計單位的內(nèi)部控制、風險評估等內(nèi)容。

（二）控制測試階段

在審計工作的實施過程中，控制測試對內(nèi)部控制審計起到十分關鍵的作用。根據(jù)風險導向型審計的相關要求，在評估認定存在重大錯報風險時，就必須進行內(nèi)部控制測試，這本質(zhì)上講就是針對被審計單位的財務報告內(nèi)部控制實施審計。所以，內(nèi)部控制測試階段是將兩種審計順利整合的關鍵。在二者整合過程中內(nèi)部控制階段要實現(xiàn)兩方面的目標：首先，要為所得出的內(nèi)部控制審計意見提供足夠的證據(jù)支持;其次，要為風險評估結果提供足夠的證據(jù)支持。在進行測試控制時，為了保證審計的有效性，注冊會計師應當采用多種方法，如詢問法、觀察法、文件檢查、穿行測試、重新執(zhí)行等等。值得注意的是，在內(nèi)部控制審計中，為取得充分的信息和證據(jù)來證明報表審計意見的合法及公允性，未必能完全支持內(nèi)部控制的有效性。所以，應在審計期間對控制測試的范圍進行補充，獲得更多更加充分的證據(jù)來支持財務報告內(nèi)部控制的有效性。

（三）實質(zhì)測試階段

實施實質(zhì)測試程序是財務報表審計中必不可少的環(huán)節(jié)，主要包括對各類賬戶、交易、列表的細節(jié)進行測試和進行分析性程序。注冊會計師可根據(jù)內(nèi)部控制審計結果來對報表審計測試程序加以更正和分析。若實質(zhì)性程序的實施過程中發(fā)現(xiàn)財務報表中有錯報，那么需要考慮對實質(zhì)性程序和對內(nèi)部控制評價的影響。若注冊會計師在實施財務報表審計時察覺重大錯報問題，可由此判斷財務報告內(nèi)部控制也存在著重大缺陷。

（四）審計報告階段

待審計工作結束后，應依據(jù)實際審計結果得出審計結論并撰寫審計報告。依據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中的相關要求，對財務報表和內(nèi)部控制審計進行整合時，應該產(chǎn)生兩種審計報告。在注冊會計師所出具的兩種審計報告中，建議應給出相應說明，說明已經(jīng)同時進行了兩種審計，分別就是否存在重大錯報進行意見發(fā)表。此外，根據(jù)兩種審計中出現(xiàn)的錯報等問題，發(fā)放針對性的管理意見書，從而為審計單位改善財務管理給出相應的依據(jù)。

三、結束語

財務報表審計與內(nèi)部控制審計的整合在我國審計業(yè)務的發(fā)展和完善過程中的關鍵環(huán)節(jié)之一，目前來看也已經(jīng)具備一定的基礎和整合的可行性?；谏鲜?，筆者認為在未來的審計中，應從審計的各個環(huán)節(jié)和過程，針對雙重審計的整合開展相應的工作，為積極引導審計工作的規(guī)范性、節(jié)約審計資源、提高審計效率做出貢獻。

參考文獻：

[1]馮浩，趙婷.內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合研究[J].新會計，2015（07）

第4篇：公司財務財務審計報告范文

所謂注冊會計師的獨立性，是指注冊會計師在對上市公司進行業(yè)務審計時，雙方之間平等地遵守相關職業(yè)規(guī)定，注冊會計師獨立于客戶。注冊會計師是否獨立，直接影響到審計報告的客觀性和公允性，在評價審計報告時，注冊會計師與審計客戶之間的關系，是評價審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容之一。

為了確保注冊會計師及其所在的注冊會計師事務所獨立于被審計的客戶，美國薩班斯法及證券法規(guī)定，兩者之間不能存在以下的關系：（一）投資關系。注冊會計師事務所，包括合伙人、開辦人及其家庭成員，不得向?qū)徲嬁蛻暨M行投資。（二）雇用關系。這是指注冊會計師事務所及其成員，與被審計的客戶之間，不應該存在雇用關系。當存在這種現(xiàn)象時，則認為進行審計的注冊會計師缺乏獨立性。（三）業(yè)務關系。除了注冊會計師事務所與被審計的客戶存在當前的審計業(yè)務關系之外，注冊會計師事務所及其成員不能與被審計的公司存在其他直接或者間接的關系，否則，則認為該注冊會計師的獨立性不存在或者受到了影響。

為了判斷審計的獨立性，需要尋找一般的判斷標準。美國SEC的一般指南指出，在判斷審計人員的獨立性是否存在時，需要考察以下因素：該注冊會計師與審計客戶之間是否存在著共同利益或者利益沖突；從事審計的注冊會計師事務所，審計的是否是曾經(jīng)向自己咨詢過的財務；注冊會計師事務所是否管理過被審計的客戶，或者隸屬于該審計客戶；該注冊會計師事務所是否曾推薦過被審計的客戶。這些因素一般被認為會影響審計師的獨立性。對于上述任何事項肯定的回答，雖然不能直接否定審計獨立性的存在，但由此產(chǎn)生的審計報告的可信性，則存有較大的可疑性。在實務中，與被審計客戶有上述關系的注冊會計師事務所及其注冊會計師，在對公司實施審計時，應盡量進行回避。

二、注冊會計師的選擇和委托

要使注冊會計師代表公眾監(jiān)督公司的財務運營，必須對原有的注冊會計師選擇和委托模式進行徹底改革，使注冊會計師從一開始就遠離公司的管理層。對于變革的方向，學界主要有兩種不同的觀點：

第一種觀點主張，股東選聘獨立審計師，即股東通過一個類似于“權爭奪”的程序，根據(jù)審計師的信譽和報價，決定審計師的人選，期限一般以5年為宜。這樣能夠有效地切斷公司管理人員與獨立審計師之間的聯(lián)系。由于我國還沒有引進“權爭奪”制度，這種觀點在我國實施的難度較大。

第二種觀點認為，外部審計師應當由公司的審計委員會委托，使審計師獨立于公司管理層。我國證監(jiān)會《上市公司治理準則》也采用的這種立場。

我國證監(jiān)會《上市公司治理準則》第52條規(guī)定，在審計委員會中“獨立董事應占多數(shù)并擔任召集人，審計委員會中至少應有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。”在審計委員會中，雖然獨立董事占多數(shù)，并且主任委員由獨立董事?lián)危牵捎趫?zhí)行董事往往代表自己或者所屬團體的利益行事，而獨立董事代表的則是投資人或者其他相關人員的利益，即代表的是他人的利益，并且這部分人時刻處于不確定狀態(tài)。因此，審計委員會到底能在多大的程度上獨立于公司管理層，則存在著疑問。筆者認為，由于審計委員會的職責僅與公司的審計以及相關的內(nèi)部控制審查有關，因此，審計委員會的成員全部應由獨立董事?lián)?。這樣，一方面在一定程度上彌補了獨立董事獨立性不夠的問題；另一方面，由于在我國現(xiàn)實生活中，公司的董事與公司的管理層并沒有明顯的界限，當外部的注冊會計師面對的委托人均為獨立董事時，他們在心理上則可以完全擺脫公司管理層的影響，從而為獨立審計提供了良好環(huán)境。在缺乏共同利益的情況下，為了避免審計失敗有可能給自己帶來不必要的麻煩，特別是為了避免承擔有關的法律責任，注冊會計師自然會謹慎行事，很難成為公司進行財務欺詐的幫兇。

三、營業(yè)禁止

近些年來，注冊會計師事務所除了從事上市公司財務審計這一主干業(yè)務外，又開發(fā)了很多新型的業(yè)務，非審計業(yè)務的迅速發(fā)展，對審計的獨立性構成了很大的威脅。

從理論上講，注冊會計師事務所對其提供審計服務的公司，是不能進行諸如會計咨詢等類似的非審計服務的，理由很多，最簡單的理由是：審計企業(yè)向一個審計客戶提供這些服務時，審計企業(yè)實際上有兩個公司。對于咨詢服務，審計企業(yè)的客戶為公司的管理層，對于審計服務，客戶是公司的股東，以及其它信賴其審計意見的人。很明顯，對于服務的兩個團體，注冊會計師處于利益沖突雙方的中間。審計師提供的非審計服務，大都與審計客戶的財務報告的咨詢、準備、制作有關，審計客戶最后出具的財務報告其實包含著審計師的咨詢價值，即財務報告中包含著審計師的利益。審計師對這樣的財務報告進行審計，無異于自己評價自己的工作，因而審計師的公信力大大降低，因此應當禁止審計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹铡?/p>

這一利益沖突會損害審計報告的可信度。但是會計職業(yè)界并不這樣認為。他們主張，禁止非審計業(yè)務，將會影響注冊會計師充分了解被審計客戶的業(yè)務，從而損害審計的有效性。而且，如果會計公司不能對審計客戶提供非審計服務，很多有才能的職業(yè)人士將不再選擇會計師這個行業(yè)。但在非審計服務迅速增加的1990~1999年之間，會計公司在招募和保持有技術的職業(yè)人才上，并沒有出現(xiàn)困難，這種觀點將無法解釋。而且，雖然會計公司不能向其審計的客戶提供非審計服務，但其可以向其他會計公司所審計的客戶提供非審計服務。

美國薩班斯法只規(guī)定了9項審計公司不得從事的非審計業(yè)務，即：（1）帳薄管理服務；（2）財務信息制度的設計和執(zhí)行；（3）保險統(tǒng)計；（4）管理職能；（5）人力資源；（6）經(jīng)濟交易人服務，對于審計客戶的證券，注冊會計師不得擔任其經(jīng)紀人、推銷人或者包銷人；(7)評估服務和公正意見；（8）內(nèi)部審計服務；（9）法律服務等。雖然咨詢服務沒有被薩班斯法所禁止，但是審計企業(yè)不得向其審計客戶提供咨詢服務的觀點還是被許多會計公司認同，最明顯的例證是，在修改注冊會計師獨立性議案的過程中，美國五大會計公司中的三個發(fā)表聲明，其審計業(yè)務與咨詢業(yè)務進行徹底的分離。我們可以借鑒美國的立法，在立法中明確非審計業(yè)務的禁止性規(guī)定，不過，應當把咨詢服務列為禁止的事項之一。

四、其它的制度保障

借鑒薩班斯法，為了進一步確保審計人員的獨立性，還應設定以下制度：

（一）任期制度。為了確保獨立，避免利益沖突，審計公司業(yè)務領導和監(jiān)督指導審計的合伙人，實行任期制，即審計公司的負責人，不允許長期從事該工作，一般是5年一輪換。審計師也應當每幾年一換，防止其與公司的管理層保持長期、密切的關系。從事公司審計的注冊會計師離開原審計公司3年內(nèi)，審計委員會應當禁止管理層雇傭該注冊會計師對公司審計。

（二）回避制度。即前一年參與公司審計的被審計公司的主要行政官員、財務或者會計官員，不能再參與本年度的公司審計。之所以這樣做，一方面是為了防止公司的官員與注冊會計師相互勾結，實施財務欺詐；另一方面，也減輕了注冊會計師進行獨立審計的心理壓力，為客觀審計創(chuàng)造了一定的心理條件。

（三）披露制度。上市公司在年度委托說明書中，對上一年度的審計費以及該注冊會計師對其提供的所有咨詢費，進行公開披露。同時，公司還應當披露：審計委員會對該注冊會計師提供的非審計服務是否會影響其審計的獨立性所發(fā)表的看法。另外，專職注冊會計師以外的人進行的審計工作，當超過了全部審計工作量的50%時，公司應當對此向公眾披露。通過這種披露制度，一方面使公司的財務審計更加透明；另一方面，也強化了外界對注冊會計師的監(jiān)督。

第5篇：公司財務財務審計報告范文

關鍵詞：審計；內(nèi)部控制；風險管理

內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計工作實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計和以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計中一個子系統(tǒng)，也要積極適應形勢發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對于進一步推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計在改善醫(yī)院經(jīng)營管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是國際內(nèi)部審計發(fā)展的要求。世界上發(fā)達國家對公司財務信息、內(nèi)部控制和風險管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴格，特別是在美國上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設和評價工作，對內(nèi)部控制建設達不到要求的，要依法追究公司負責人和總會計師的責任。中國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評價報告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。

2.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是組織增加價值的要求。國際內(nèi)部審計協(xié)會在《內(nèi)部審計實務標準》中指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。這就大大拓展了內(nèi)部審計工作領域：內(nèi)部審計可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運作過程和風險管理，發(fā)現(xiàn)風險因素，剔除無效、低效和浪費事項，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包括效率和效果）的運作方式實現(xiàn)其目標。

3.內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是適應醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來，中國大部分醫(yī)院規(guī)模增長速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫(yī)院規(guī)模擴大得到解決，醫(yī)患關系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴大難以持久，審計不能停留在傳統(tǒng)的事后財務審計上，而是要著力在推動醫(yī)院內(nèi)部控制建設、提高風險管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實現(xiàn)國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導，把財務收支審計作為基礎，把內(nèi)部控制審計作為主線，把風險管理審計作為核心，把經(jīng)濟效益審計作為出發(fā)點和歸宿點。在企業(yè)內(nèi)部審計中，公司治理審計是內(nèi)部審計重要對象之一。但目前在中國公立醫(yī)院治理結構與治理機制相當不完善的背景下，內(nèi)部審計作為一項管理職能，要推動醫(yī)院治理結構和機制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財務收支審計?，F(xiàn)代審計是建立在財務信息客觀真實和財務管理健全有效基礎之上的。因此內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財務收支審計，而且應該作為一項日常性、基礎性工作持續(xù)廣泛深入地開展。通過財務收支審計，全面掌握醫(yī)院的信息及活動，并在分析與研究財務收支結果的基礎上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進而確立管理審計的重點及方向。管理審計作為財務收支審計的延伸和深化，主要是對財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的問題開展進一步、側重于管理的審計，并通過審計結果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財務收支審計報告中應當提出改進管理和內(nèi)部控制的審計建議。

2.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學性與可行性，努力查找控制弱點，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計的目的是審查與促進內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營：遵守國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營效率和效果等。內(nèi)部控制審計方式有二：一是內(nèi)部控制審計與常規(guī)審計相結合，從內(nèi)部控制審計入手做好常規(guī)審計的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計結果作為常規(guī)審計的基礎，有效規(guī)避審計風險、提高審計效率。二是開展內(nèi)部控制審計調(diào)查，查找控制薄弱點，促進建立健全內(nèi)部控制制度。

3.風險管理審計。風險管理審計是內(nèi)部審計機構及內(nèi)部審計人員依據(jù)國家法律、法規(guī)、政策和標準，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行測試風險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務循環(huán)以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，獨立、客觀地對組織風險管理和治理過程監(jiān)督、評價和咨詢，提出改進和加強風險管理的意見或建議。風險管理審計應貫穿于所有審計項目和審計過程之中，并在常規(guī)審計及其審計報告中合理運用風險管理審計結果。風險管理審計以功能性審計為主，主要審計風險管理行為，包括環(huán)境預測、經(jīng)營決策、資源配置、員工使用、財務會計、物資采購、資金運作等風險管理活動。風險管理審計報告應包括審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見，應提交醫(yī)院管理層審核并應用。

4.經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營不善、管理不嚴所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時提出針對性的改進建議，促成問題的有效解決，以促進醫(yī)院加強和改善經(jīng)營管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟效益。在當前可以把經(jīng)濟效益審計與經(jīng)濟責任審計有機結合，不僅有利于進一步明確領導干部的經(jīng)濟責任，對任期工作進行總結，為后任工作打好基礎，而且有利于全面核實醫(yī)院財務狀況，客觀評價經(jīng)營者業(yè)績，促進實現(xiàn)國有資本的保值增值。

三、推進醫(yī)院內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對策

1.樹立內(nèi)部審計新理念。實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計新理念總結為：重監(jiān)督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業(yè)務和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當前，也重戰(zhàn)略和長遠性；重靜態(tài)，更重動態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動。劉家義審計長提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學的理論，不僅為內(nèi)部審計指明了發(fā)展方向，也為實踐打下了堅實的理論基礎。理念的影響是深遠的，它決定著內(nèi)部審計的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢下，對于廣大的內(nèi)部審計人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的新理念；對醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢，向他們宣傳內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型新理念，為推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型營造一個良好的人文環(huán)境。

2.持續(xù)改進和提高內(nèi)部審計計劃水平。（1）采用風險分析方法制定年度審計計劃。一是盡早考慮審計計劃，當年計劃下達后，審計部門就應當著手編制下一年度審計計劃，多方面收集資料，適當開展調(diào)研；在實施審計計劃過程中也應注意隨時收集信息，主動思考關于審計計劃的問題；二是制定中期審計計劃，并實行滾動編制，從而有利于適時增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，對年度審計計劃的編制可以進行有效的指導。（2）要加強審計計劃執(zhí)行過程中的信息反饋。在實施審計過程中持續(xù)與主管領導和相關部門就審計的情況進行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評估審計計劃確定的審計目標、重點和內(nèi)容、審計時間安排和人員配置是否適當，審計人員是否按照審計目標執(zhí)行審計任務。一旦在審計中發(fā)現(xiàn)不適當?shù)牡胤?，就應做相應的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對該項目的審計。

第6篇：公司財務財務審計報告范文

一、非審計服務對審計獨立性的負面影響

1．非審計服務的高額收費影響了審計的獨立性。一方面，事務所提供非審計服務的收入比較可觀，而審計服務的收入相對較低。事務所由于害怕失去非審計服務這塊誘人的蛋糕，作為妥協(xié)只好在財務審計方面網(wǎng)開一面，這就導致了與客戶之間有一定的“交易”成分。在收取高額非審計服務費的情況下，事務所是很難獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見的。另一方面，當非審計服務的收費超過審計服務的收費時，便會在非審計服務與審計服務之間形成市場競爭，造成審計服務競爭力趨弱，注冊會計師會將更多的精力集中于非審計服務，對審計服務的質(zhì)量有一定影響。

2．對客戶成功的欲望影響了審計的獨立性。一般而言，審計人員總是希望客戶能取得成功，只有對一個盈利的客戶才能提高審計收費和其他收費（如其他鑒證業(yè)務和咨詢業(yè)務的收費等），并且成功的客戶卷入訴訟的可能性也較小。除此之外，客戶的成功與否與審計人員的個人利益也密切相關。

3．提供非審計服務可能會降低注冊會計師在公眾心目中的地位。公眾相信注冊會計師行業(yè)可以提供高質(zhì)量的審計服務的一個原因在于，若干年來建立的職業(yè)準則，尤其是良好的職業(yè)行為準則、公認審計準則以及質(zhì)量控制準則。而隨著非審計業(yè)務的擴張，注冊會計師行業(yè)已形成的職業(yè)準則和責任體系正受到財務報表使用者的質(zhì)疑。由于非審計業(yè)務的多樣性和不成熟性，使得該領域內(nèi)的職業(yè)準則和責任體系的建立幾乎不可能，從而使注冊會計師獨立、客觀、公正的聲譽受到損害。

二、非審計服務對審計獨立性的正面影響

1．提供非審計服務，能提高審計工作的質(zhì)量和效率。事務所提供非審計服務，能幫助注冊會計師對客戶的經(jīng)營運作和交易情況進行更深的了解，從而有效地確認風險，選擇更為有效的審計程序，更主動地抵制來自客戶的壓力。

2．提供非審計服務，能提高審計服務的獨立性。注冊會計師的才干、學識、經(jīng)驗、品德是事務所服務于委托人的最重要資產(chǎn)。公平而不偏袒任何一方、不以最高收益為目標，是注冊會計師執(zhí)業(yè)的基本動機；與委托人和管理當局保持超然獨立的關系、恪守應有的職業(yè)準則，是注冊會計師的基本責任。事務所提供非審計服務，能使事務所擁有更加堅實和廣闊的財務基礎，隨著事務所業(yè)務的多元化，財務實力壯大了就更有能力承受損失，這無疑提高了注冊會計師的獨立性。

3．非審計服務有助于事務所在審計市場形成競爭優(yōu)勢。審計市場同其他市場一樣存在著競爭，而審計服務模式的特殊性質(zhì)又使得事務所在同行競爭面前顯得特別脆弱。事務所接受公司所有者的聘請，對公司財務報告進行審計并提供審計報告，公司所有者根據(jù)事務所審計的財務報告判斷公司經(jīng)營者受托責任的履行情況并采取相應的措施。在這種模式下，支付審計費的客戶只關注審計結果，而不在乎事務所發(fā)表適當審計意見的能力，因此其更換事務所的成本非常之低。面對客戶的這種“威脅”，事務所經(jīng)常要在失去審計費收入與違背職業(yè)道德甚至遭到訴訟之間進行艱難的抉擇。同時，提供審計服務與非審計服務的事務所，一方面拓展了收入的來源，增強了對失去客戶的抵抗力，更重要的是，非審計服務具有更大的附加值，客戶對事務所的依賴性較強，事務所在沖突中就具有更強的競爭優(yōu)勢。

4．非審計服務是事務所實現(xiàn)從財務審計向管理審計轉(zhuǎn)變的必經(jīng)之路。審計因受托責任的發(fā)生而發(fā)生，又因受托責任的而發(fā)展。管理審計雖然是受托責任發(fā)展的必然結果，但注冊師直接充任管理審計主體的資格卻不是形成的。既提供審計服務又提供非審計服務的事務所，要對注冊會計師進行足夠的管理和咨詢方面的，而長期咨詢實踐積累的管理經(jīng)驗，也讓注冊會計師在進行管理審計時更加得心應手。另一方面，制度基礎審計和風險導向?qū)徲嫷倪\用，提高了審計的效率和效果，也使得審計人員對管理和實踐有了更充分的理解和運用。在審計過程中，審計人員不但掌握了大量有關客戶生產(chǎn)經(jīng)營情況的信息，而且積累了對有關的，以及觀察和解決問題的經(jīng)驗。在長期的合作中，事務所已經(jīng)與眾多的管理層建立了順暢的溝通渠道和融洽的關系，這不但降低了事務所提供非審計服務的初始成本，而且降低了企業(yè)的搜尋成本，使事務所提供的非審計服務具有更強的競爭力。

三、建議與啟示

1．對某些非審計服務作出禁止。在各類非審計服務中，有些對審計獨立性的負面較大，有些對獨立性影響不大，甚至可能有助于審計獨立性。因此，應禁止可能導致注冊會計師獨立性下降的、特定的非審計服務。美國《2002薩賓納斯——奧克斯萊法案》對一些影響審計獨立性的非審計服務作出了禁止提供的規(guī)定，這些非審計服務包括：①簿記服務以及為審計客戶提供的與會計記錄或財務報表相關的其他服務；②財務信息系統(tǒng)設計與實施；③評估與估價服務；④精算服務；⑤內(nèi)部審計外包服務；⑥管理職能或人力資源服務；⑦經(jīng)紀人、投資顧問或投資銀行服務；⑧服務以及與審計無關的專家服務；⑨公眾公司會計監(jiān)管委員會根據(jù)有關規(guī)則認為不可提供的其他服務。

2．對非審計服務的有關情況進行充分披露。當事務所同時提供審計服務和特定非審計服務時，應注意信息披露。被審計公司應在其財務報告中披露注冊會計師提供的非審計服務的類型、服務程度。尤其是上市公司應該公開披露支付給注冊會計師的非審計服務費用的明細數(shù)據(jù)，事務所也應該披露因提供非審計服務而增加的明細收入。只有這樣，才能讓投資者判斷注冊會計師在提供一攬子審計、非審計服務時是否恰當，是否保持了應有的職業(yè)謹慎和獨立性。

3．加強非審計服務監(jiān)督。成立專門的監(jiān)督機構，負責監(jiān)督事務所的審計業(yè)務和非審計業(yè)務，監(jiān)督審計的獨立性，并有權對違反獨立性原則的事務所和注冊會計師進行處罰。，美國擬將成立的公眾公司會計監(jiān)管委員會就是一個擁有調(diào)查權和處罰權的監(jiān)督機構。它負責監(jiān)管公眾公司審計業(yè)務，調(diào)查和處罰執(zhí)行公眾公司審計的違規(guī)事務所及注冊會計師。

第7篇：公司財務財務審計報告范文

事情的源頭來自國家審計署。1月30日（星期五），全國審計工作會議在京召開。盡管這是一次例行的會議，但由于審計長李金華在工作報告中要涉及過去一年主要審計所發(fā)現(xiàn)的一些突出問題和典型案例，會議還是引起媒體的極大期待。作為2003年被審計的兩家重點金融機構，中國人壽保險公司（即上市重組前的公司，記者注。以下稱“原中國人壽”）系統(tǒng)和中國工商銀行的審計情況被特別提及。

據(jù)新華社當日的消息稱“審計機關重點對工商銀行總行及21個分行和中國人壽保險公司進行了審計，共查出各類違規(guī)資金350多億元?！贝稳眨愀邸缎艌蟆?、英文《虎報》等多家媒體以及外電對此予以了報道，其中《虎報》等誤將350億元的違規(guī)資金放到了中國人壽一家身上。2月2日（星期一），中國人壽股價應聲而落，跌幅達到5％。

2月3日，中國人壽公告，對《虎報》等報道予以澄清，指出被審計的中國人壽保險公司為上市公司前身，審計涵蓋截至2002年公司重組前。中國人壽還表示尚未看到國家審計署的報告。因此，關于審計署對原中國人壽的審計情況，公司沒有提供更多信息。

在此前后，中國人壽有關人士還多次強調(diào)，所有財務違規(guī)問題均發(fā)生在2002年前，即公司重組上市前；審計署所指存在問題的資產(chǎn)和業(yè)務，在上市前均已徹底剝離干凈，不涉及上市部分資產(chǎn)。

然而，以資產(chǎn)剝離為主要內(nèi)容的重組上市真能起到與歷史劃清界限的神奇功效嗎？從財務報表來看確實如此，但這并不意味著審計署報告與上市公司毫無關聯(lián)。在很大程度上，這一報告的要害并不在于發(fā)現(xiàn)了違規(guī)資金的金額大小，而是其反映出的公司深層次管理問題，而這些問題并不會隨著上市迎刃而解。

財務審計凸顯管理弊端

在國家審計署的官方網(wǎng)站上，對原中國人壽的審計情況予以了簡短的摘登。其主要問題如下：非法、超額退保等不正當競爭問題金額23．8億元；以出借、投資等方式違規(guī)運用保險資金25億元；私設“小金庫”3179萬元。同時，審計還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額4．89億元。據(jù)此，原中國人壽在此次審計中被發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金共計54億元人民幣。

實際上，作為審計署金融司確定的2003年重點審計目標之一，原中國人壽在當年年初就接到了相關通知。此次審計內(nèi)容的重點是2002年公司財務報表，審計范圍除人壽總公司外，更涵蓋整個人壽系統(tǒng)遍布全國的3400多個分支機構。這一過程恰與中國人壽的上市重組行動并行展開：2003年6月，中國人壽保險股份有限公司成立。

值得注意的是，此次審計結果并非由審計署直屬的各地特派辦直接得出，而是借重了各地審計廳的力量。盡管中央級金融單位一般由審計署及18個特派辦進行審計，但由于同時要審計資產(chǎn)規(guī)模更為龐大的中國工商銀行，僅有不到300名金融審計人員的審計署人手顯然不敷使用。最終的方案是由審計署金融司四處負責牽頭組織，授權各地審計廳對原中國人壽在當?shù)氐姆种C構進行審計。最后，在各審計廳上報匯總的基礎上，由審計署金融司最終出具對原中國人壽的審計報告。一個客觀事實是，由于體制原因，各地審計廳歸地方領導，其審查力度不及審計署特派辦。

據(jù)悉，厚達幾十頁的原中國人壽審計報告在去年已經(jīng)送達到人壽集團。目前，人壽集團對于審計報告所涉及的內(nèi)容，包括反映出的問題已經(jīng)向?qū)徲嬍鹛峤涣苏降幕仞佉庖?。同時，雙方也已經(jīng)對一些存在分歧的內(nèi)容進行了探討和溝通。在此基礎上，審計署將很快下達對原中國人壽的正式審計決定，并提出相應的整改建議。中國人壽在公告中所指的尚未看到報告正是這份即將出臺的審計決定。

盡管審計署的審點集中在原中國人壽2002年的財務報表上，但其中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容則牽出了原中國人壽自1992年以來長期存在的一些經(jīng)營和管理上的問題。

1999年，原中國人民保險集團一分為三，中國人壽保險公司成立。在公司成立前，針對經(jīng)營中存在的問題，原中國人壽便已著手進行一系列管理上的改革，如實現(xiàn)了公司統(tǒng)一法人和垂直管理，對各地分支公司承保額實行授權管理等。但在實際運作中，國企管理中的分權現(xiàn)象并未解決，原中國人壽各省級分公司甚至一些邊遠地區(qū)的機構長期具備一定的管理職能，即擁有獨立的財務、客戶管理和業(yè)務部門，而非純粹的銷售平臺。各地的電腦中心自1996年起已開始組建，但截至上市前省際之間的電腦中心仍未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。這一點導致在承保業(yè)務中，大量保單仍然依靠手工環(huán)節(jié)完成，留下了經(jīng)營中巨大的風險隱患。硬件上的落后和管理上的不完善使得承保業(yè)務和理賠工作無法實現(xiàn)實時監(jiān)控，難以保證各項業(yè)務數(shù)據(jù)的真實和及時，對公司的經(jīng)營決策造成了很大的負面影響。

同時，整個保險行業(yè)在發(fā)展初期，普遍實行“重規(guī)模、輕效益”的高風險經(jīng)營模式。事實上，除宏觀政策調(diào)整的客觀原因外，壽險行業(yè)存在巨額利差損的另一重要原因是保險公司盲目追求保費的增長和市場份額的擴大，而不顧公司真正效益。于是，保險公司之間長期存在惡性的不正當競爭，也成為監(jiān)管部門始終高度關注的一大問題。

據(jù)介紹，在原中國人壽的違規(guī)經(jīng)營中，“非法、超額退保等不正當競爭問題”比較突出，所涉金額占總違規(guī)資金的近一半。一般認為，早前形成的巨額利差損與壽險公司缺乏精算能力相關，但審計署發(fā)現(xiàn)的上述問題卻大多并不涉及保單的精算問題，而是純粹的違規(guī)經(jīng)營和管理混亂所致。例如，一家單位集體投保養(yǎng)老保險，投保人幾乎全部在退休年齡線（男性60歲，女性55歲）上，即男性大多59歲左右，而女性則集中在55歲附近。有關人士指出，受理這樣異常的投保顯然是因為公司在管理上存在很大漏洞。此外，還有諸如以“今天投保，若干日后退保”或靠借錢先制造假投保，然后以定期存款方式歸還等等手段，實現(xiàn)虛增保費收入的目的。

據(jù)一位接近中國人壽的專業(yè)會計人士介紹，在改制上市前，原中國人壽存在大量歷史遺留問題，經(jīng)營管理上也有很多急需完善的地方。首先，風險管理意識不強，缺少有效的內(nèi)控機制。承保核保以及保單的理賠工作存在很大紕漏，歷史上的很多保單不僅缺少單一客戶的數(shù)據(jù)，具體險種所涉及的宏觀數(shù)據(jù)也不足。再保險的投保無論風險大小基本遵循法定分保，缺少基于風險分類的有針對性的分保。其次，保險資金豐裕而又缺少投資渠道，因此導致一些違規(guī)投資。他還指出，保險公司的總公司不掌握分支公司的情況非常普遍，上市改革時對分支公司的審計和清產(chǎn)核資才使其對公司的經(jīng)營情況有了初步的全面掌握。

這位人士指出，對于審計署所指出的原中國人壽違規(guī)問題可以從兩個角度認識。首先，審計署的審計更強調(diào)合規(guī)性與合法性。但由于相關法律法規(guī)的局限性，因此其中一部分違規(guī)經(jīng)營問題很可能帶有“合情、合理”但明顯“不合規(guī)”的成分。這一部分問題隨著法律、法規(guī)的修改和監(jiān)管制度的調(diào)整將逐步得以解決。其次，值得引起公司特別是上市公司重視的是一些經(jīng)營管理上的問題并不會隨著公司上市而“煙消云散”。盡管中國人壽在改制上市中已經(jīng)建立起了和國際接軌的精算會計制度和全新的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)（Management Information System），但不可否認的是一些老的管理問題并沒有完全解決。

在對原中國人壽的財務審計中，審計署還發(fā)現(xiàn)了28件涉及違法犯罪的案件，涉案金額為4.89億元人民幣，其中絕大多數(shù)屬于貪污、挪用等公司內(nèi)部人員的個人犯罪。有消息人士透露，這其中最大的一筆涉及上億元資金，目前主犯在逃。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，早年間金融機構所辦實體在后來的脫鉤過程中出現(xiàn)大量違法違規(guī)行為。一部分效益不錯的實體在脫鉤時，管理層將公司利潤轉(zhuǎn)出，再經(jīng)過改制后轉(zhuǎn)到個人名下――原中國人壽也不乏這種案例。此外，在上述案件中，由于騙保所引發(fā)的案件為數(shù)很少，且往往采取內(nèi)外勾結的方式，內(nèi)部人犯罪比較突出。

有關人士指出，54億元的違規(guī)資金相對于原中國人壽龐大的資產(chǎn)規(guī)模來說確實不算很大，且發(fā)生在10年多的經(jīng)營期內(nèi)，但其中折射出的一些經(jīng)營管理問題依然存在，并應引起足夠重視。

余波未平

目前，中國人壽在香港、美國兩地市場上出現(xiàn)的股價波動已然歸于平穩(wěn)。在連續(xù)幾日的下挫后，目前香港市場的股價已經(jīng)回升到6港元附近。

值得一提的是，導致中國人壽股價下挫的因素除上述審計署的消息外，還與部分投資銀行調(diào)低對中國人壽的評級密切相關。2月2日，中國人壽的上市承銷商花旗銀行發(fā)表了第一份關于中國人壽的研究報告，宣布將公司的投資評級降為“出售”，其主要理由是認為該股股價已經(jīng)較同業(yè)為高，目標定價為4.5港元。但花旗同時表示，內(nèi)地保險業(yè)增長穩(wěn)定，中國人壽的市場占有率相信可以維持，故盈利前景理想，預期利潤可以達到65億元人民幣。

同時，中國人壽的上市財務顧問雷曼兄弟公司也宣布將中國人壽的評級降為“減持”，因其給出的中國人壽目標價格為5.12港元。其保險分析員Ether Chwei認為，審計署對原中國人壽的審計調(diào)查不會對中國人壽產(chǎn)生嚴重影響。她還表示，大約只有30億元會對人壽集團的賬目調(diào)整產(chǎn)生影響，涉及非法、超額退保等不正當競爭問題的23.8億元則不會涉及調(diào)賬。但她堅持認為，中國人壽的股價已經(jīng)被高估，即使在受到利空消息影響下跌后仍然處于較高位置。同時，兩家公司均否認自己的調(diào)低與審計署報告有關。

中國人壽的另一家承銷商德意志銀行則向投資者建議“持有”。該公司保險業(yè)分析員Mark Kellock在接受采訪時認為，中國人壽未來12個月后的目標價格是5.25港幣，而這是一個相當不錯的預期，值得持有。另有報道稱香港本地券商凱基證券亦建議趁股價調(diào)整進行“吸納”。

在香港市場，中國人壽在2月2日下跌5％后，繼續(xù)呈現(xiàn)下跌趨勢，3日和4日兩天累計跌幅超過7％，累計跌幅達到12％以上。此后，中國人壽止跌回升。

此外，在這次突發(fā)事件中，中國人壽也經(jīng)歷了一次應對的考驗。據(jù)報道，在2月2日有關審計署報告的消息引起市場劇烈反應后，中國人壽管理層于當天舉行電話會議，向各家機構的分析員進行了解釋。2月3日，公司澄清公告。

香港聯(lián)交所董事David Webb對此予以了批評，認為中國人壽沒有在第一時間向投資者說明是不適當?shù)?。此外，亦有投資者對公司公告中缺少對審計署調(diào)查內(nèi)容的說明表示不滿。還有投資者表示擔心中國人壽在上市前存在重大披露缺失的問題。

中國人壽的承銷商之一中金公司董事總經(jīng)理李弘認為，中國人壽的上市是嚴格依照美國和香港兩地法律監(jiān)管規(guī)定進行的，中國人壽的所有財務信息都是采用美國和香港會計準則進行披露的。按照規(guī)定，在此之外的公司財務信息不應予以披露。因此，中國人壽不存在信息披露缺失的問題。此外，在中國人壽上市前，公司沒有收到任何有關審計情況的正式信息，因此無法與中介機構取得溝通。同時，李弘也指出，盡管公司在收到有關正式報告并分析其影響前無法與資本市場進行更好的溝通，但中國人壽未來還需注意進一步加強這方面的工作。

原中國人壽的初步審計結論也引起了有關監(jiān)管部門的重視。據(jù)悉，中國保監(jiān)會主席吳定富在近期召開的內(nèi)部會議上特別提及此次事件并借此提醒保監(jiān)會各個部門及各地保監(jiān)局，需進一步加強有關監(jiān)管力度和擴大覆蓋面。

2月13日，在國務院新聞辦組織的新聞會上，吳定富在對于原中國人壽的違規(guī)問題進行了解釋后特別指出，“雖然是過去的問題，保監(jiān)會還是非常重視的。保監(jiān)會將認真地落實審計結論。通過審計，按照有關規(guī)定該處理的處理，同時也要進一步吸取教訓，更好地加強管理。”

第8篇：公司財務財務審計報告范文

1.過分強調(diào)利潤最大化

眾所周知，企業(yè)財務管理的目標有利潤最大化、股東權益最大化以及企業(yè)價值最大化等不同的目標，而利潤最大化是最片面，最局限的一種，這種財務管理目標直接阻礙著企業(yè)的長期可持續(xù)性發(fā)展。目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)過分強調(diào)利潤最大化的財務管理目標，而忽略了股東價值以及企業(yè)整體價值最大化的實現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)目前存在這過多的泡沫，因此財務管理人員和企業(yè)負責人過分強調(diào)利潤最大化無疑將加劇這種房地產(chǎn)行業(yè)的這種情況加劇。因此，從利潤最大化的財務管理目標轉(zhuǎn)為股東價值最大化或者企業(yè)價值最大化才是正確的選擇。

2.資本結構和資金控制存在問題

資本結構的不合理和資金控制上產(chǎn)生的問題也是目前困擾許多行業(yè)和企業(yè)，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)的主要問題。首先，房地產(chǎn)企業(yè)尤其是房地產(chǎn)開發(fā)商由于需要大量資金進行房地產(chǎn)的建設和開發(fā)，因此往往會進行高負債經(jīng)營。然而高負債經(jīng)營往往會導致企業(yè)資本結構的不合理以及利息費用的支出過高等嚴重的問題，給企業(yè)的財務管理帶來困難。其次房地產(chǎn)企業(yè)在資金控制上面也存在著問題。主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)投資和開發(fā)項目的資金投入控制和資金回收控制方面的問題等等。調(diào)整資本結構，有效控制資金，促使資金回籠也是目前亟待解決的問題。

3.稅收籌劃和利潤分配的問題

稅收籌劃和利潤分配也是目前企業(yè)在財務管理上應當引起重視的方面，但是很多企業(yè)并沒有采取有效的措施進行稅收籌劃和利潤分配工作。好的稅收籌劃和有效的利潤分配有利于提高企業(yè)凈利潤、改善企業(yè)經(jīng)營者與出資者之間的關系。如前所述，目前房地產(chǎn)企業(yè)應當改掉片面追求利潤最大化的“陋習”，而應當加強對股東利益的關注，并且實現(xiàn)更高的“凈利潤”而不是“收入”或者“利潤”。并且，由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著土地增值稅、消費稅、增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等多重課稅的壓力，因此，做好稅收籌劃工作也是非常必要的。

4.缺乏事前財務預算控制和事后財務評價

全面預算管理系統(tǒng)下的企業(yè)財務管理系統(tǒng)要求企業(yè)必須做好事前財務預算和事后財務評價的工作。但是目前許多房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算系統(tǒng)和標準成本體系并沒有得到有效的實施，這導致房地產(chǎn)企業(yè)成本控制上存在缺陷，即高收入的背后往往也是高成本，導致最終的凈利潤數(shù)據(jù)并不樂觀。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)中建立一套有效的事前財務預算體系和時候財務評價體系也是非常必要的。

二、正確定位財務管理的核心作用，體現(xiàn)財務管理的價值

1.提高財務管理人員素質(zhì)，加強財務管理人才隊伍建設

提高財務管理人員素質(zhì)包括加強財務管理人員的崗前培訓以及財務管理人員的平時繼續(xù)教育。房地產(chǎn)企業(yè)必須從源頭做起，應當盡量招聘一些高素質(zhì)的財務管理人才，例如，招聘人員的時候要求必須從事多年的財務管理工作以及擁有多項財務管理方面的證書等等。另外，在平時工作中也應當注意財務管理人員技能的提升，加強對財務管理人員的繼續(xù)教育培訓，加強對最新財務管理政策法規(guī)的學習，做到與時俱進，并讓員工意識到學無止境，只有加強自身財務管理能力的提升才能不被淘汰。

2.健全內(nèi)部控制建設，強化外部審計

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應當加強和健全內(nèi)部控制建設，根據(jù)企業(yè)內(nèi)控準則COSOII或者國際最新規(guī)定，完善內(nèi)部控制五要素（或者八要素），建立全面的內(nèi)部控制評價體系。并且在房地產(chǎn)公司內(nèi)部建立和健全企業(yè)的內(nèi)審機構，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計人才隊伍，從而做到真正有效的而不是形同虛設的企業(yè)內(nèi)部控制。其次，房地產(chǎn)企業(yè)還應當聘請知名的會計師事務所來強化企業(yè)的外部審計。房地產(chǎn)企業(yè)不能為了自身利益而與會計師事務所私下溝通，制造虛假的財務報表或者虛假的審計報告、驗資報告等。所聘請的會計師事務所也應當站在中立的立場上，客觀地對房地產(chǎn)公司的財務進行評價，出具公正的財務審計報告，以保證企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

3.調(diào)整資本結構，加強資金控制

在房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)中加強資金控制和資本結構的調(diào)整工作是非常必要的。首先，如前所述，由于房地產(chǎn)行業(yè)往往是高負債經(jīng)營，因此，應當減少房地產(chǎn)企業(yè)對金融機構和大量資金的依賴，從財務管理的角度將房地產(chǎn)企業(yè)從以資金和勞務堆積而成的粗放模式轉(zhuǎn)為技術集中型。另外，促使房地產(chǎn)企業(yè)上市也是調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)資本結構的有效方法。一旦上市，將會減少這些企業(yè)對于金融機構借貸資金的依賴，籌資渠道也變得更加多元化。其次，加強資金控制主要包括減少房地產(chǎn)企業(yè)胡亂投資的行為以及加強營運資金的管理。由于籌資、投資和經(jīng)營是企業(yè)財務管理必不可少的三個重要內(nèi)容，因此加強這三方面的資金控制顯得尤為重要。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中防止資金鏈斷裂；在籌資過程中拓寬融資渠道，減少財務費用的支出以及在投資過程中注意資金回籠和投資效益的考核，這樣做可以全方位加強房地產(chǎn)企業(yè)的資金控制。

4.強調(diào)成本控制和存貨管理

房地產(chǎn)企業(yè)的總收入高，但是成本相對也比較高，因此強調(diào)房產(chǎn)公司的成本控制和商品房等存貨的管理工作是十分必要的。加強單位成本和總成本的管理工作，降低采購價格，合理制定銷售價格等等都是成本控制的重要環(huán)節(jié)。此外，在企業(yè)中杜絕浪費可以有效的降低間接成本的總額。其次，加強存貨管理意味著房地產(chǎn)工資應當加強營銷力度，避免過多囤積商品房，保證商品房等等存貨周轉(zhuǎn)的速率。

5.建立健全事前預算控制和事后財務評價體系

建立健全財務事前預算控制和事后財務評級體系包括建立和完善一套標準成本核算系統(tǒng)，以及做好單位成本的核算和控制，計算實際成本和標準成本的差額以分析原因等等。在房地產(chǎn)企業(yè)建立好事前預算控制，包括制定房地產(chǎn)開發(fā)的每一項標準成本；而事后評價體系，如前所述，主要是將標準成本與實際成本之間的差異進行計算，用于下一會計年度的參考，避免再次發(fā)生實際成本遠遠超過預算成本的情況，讓企業(yè)的成本處于可控的范圍之內(nèi)。

三、結論

第9篇：公司財務財務審計報告范文

審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務。親愛的讀者，小編為您準備了一些審計工作總結，請笑納!

審計工作總結1我進入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學習了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領導，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。

工程審計在工程項目全過程控制當中，是一個非常關鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關口，是一個涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作，又是一項嚴謹細致的工作，同時專業(yè)性很強，要求具有高度的責任心與使命感，準確的算出工程量及預算成本，完整的編制建筑工程預算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀律方面

1.做到積極維護企業(yè)榮譽，尊敬領導，與同事團結互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴謹。

3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責過程中所獲得的信息，不利用機密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領導安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結實踐中的經(jīng)驗教訓，不斷學習、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責任方面本年度我這個崗位的主要工作有

1.負責工程項目的預算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴謹合理、價格及時準確。

2.參與招標方面工作，準確計量計價，為招標提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標項目造價節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負責做好招標過程中相關文件的整理、歸檔并做好相應的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預算嚴格把關，為竣工結算預留住相應的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。

三、預算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍圖預算、二期在簽訂合同前完成藍圖預算，為合同中進度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領導安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學習如何提升員工的自身能力、如何提高團隊合作精神、與企業(yè)共命運、關于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認識，團隊合作能力也進一步加強。

四、工作不足方面

1、計劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務能力有待提高。

3、通過在審計部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應的知識，學習的主動性還不夠強。

今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認真學習，積極交流，并將各項工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項管理制度，進一步加強工作責任感，更嚴格的要求自己。

2.做好每個工程的工作計劃安排，認真完成相應的工作內(nèi)容，努力把每一項工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認真學習相關的專業(yè)知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領導匯報，使問題能夠及時有效的解決。

五、20__年工作計劃

項目現(xiàn)在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區(qū)正負零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預算上來，因為決算的數(shù)額直接關系到公司的經(jīng)濟效益;重點工作：

1、收集好相關資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準確核對。

2、對照各項依據(jù)嚴格把關，工程量細化仔細核對。

3、各分包項目的分類決算。

審計工作總結2為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。為了總結經(jīng)驗教訓，更好的完成20__年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的工作作出總結如下：

一、審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標考核的主要指標來考核。

(2)全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質(zhì)，適應新形勢下財務工作的要求。

2、全面迎接國家審計。

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局審計重點，我部門對_月_日的財務收支進行了復查，并結合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為銀行領導提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌娿y行財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經(jīng)驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》。

為了更好地履行領導賦予的職責，加強銀行財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、財務方面的工作

1、增強財務服務意識，2020年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

2、切實加強財務管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權管理調(diào)整為財務人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責銀行各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分銀行的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

3、預算管理得到穩(wěn)步推進。

一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分銀行的2020年全面預算奠定基礎;二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經(jīng)驗。

4、強力整頓財經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟運行秩序，加強各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。我們按照市局結算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經(jīng)營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟運行。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術支持。

請大家能夠認識到我們當前的形勢，認識到我們的銀行形勢，在來年的大發(fā)展中做好充足的準備，我們銀行的業(yè)績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!

審計工作總結3一年來，在企業(yè)領導的親切關懷和指導下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領審計部的全體同仁嚴格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標，積極主動地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：

一、嚴格審計的紀律和制度

審計部是一個新設部室，領導寄予我們厚望，同志們也關注著我們的發(fā)展，我深知責任重大。為了使內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結合內(nèi)部人員的具體業(yè)務能力，本著既要明確各自崗位職責，還要堅持分工不分家的原則，進行了內(nèi)部分工。并從工作紀律、工作作風、工作態(tài)度、工作形象和工作結果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎工作的進行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎。

二、積極開展對駐外企業(yè)分部財務管理的監(jiān)督和評價

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業(yè)的財務管理帶來了一定的風險性。

根據(jù)企業(yè)領導的要求，我們在對其會計核算進行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業(yè)的財務管理進行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財務管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時，也教育了會計人員，增強了他們做好工作的責任心，起到了很好的效果。

三、嚴格費用報銷規(guī)定，嚴格費用審核

今年是我企業(yè)各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標準對審計工作影響很大，突出反映在人們的認識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關口之外，是我們審計人員的責任。

我們從一開始的單純的業(yè)務費用審核逐步擴大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學習企業(yè)出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財務管理工作。

四、利用一切可利用的機會，為領導提供市場監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領導的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進行了核查，并結合核查進行了市場調(diào)研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準了，建議提對了，得到了企業(yè)領導的肯定和客戶、業(yè)務人員的好評。

五、工業(yè)園區(qū)建設項目的結算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計劃，并經(jīng)企業(yè)領導批準后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設項目施工單位報價的核對及園區(qū)設備計價等工作。園區(qū)項目建設跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結束。此項工作的順利開展，既較好的維護了我們__大企業(yè)的對外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟效益。

審計工作總結4我任審計員工作一年來，在領導的帶領下，在大家的幫助和配合下，我認真履行審計員工作職責，在規(guī)定的職責范圍內(nèi)獨立開展工作，按照審計員工作職責開展業(yè)務檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現(xiàn)將工作情況總結如下：

一、加強學習，不斷提高自身素質(zhì)

按照審計員的“政治堅強、業(yè)務精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標，堅持把學習放在首位，努力提高業(yè)務素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認真學習相關文件制度等有關規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強了業(yè)務分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學習上嚴格要求自己，認真學習，在學中提高，在學習中進步，從實際需求增加自己學習的自覺性。通過學習，提高了自身的業(yè)務素質(zhì)，掌握了先進理念，拓寬了視野，增強分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作

我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們__規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細化的要求，工作中注重細節(jié)的管理、針對違規(guī)行為，也有了更多的預防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

1.認真履行審計員工作職責，檢查了各項規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務操作情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實整改情況。

對崗位輪換、離任審計、財務檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。

2.求真務實、盡職盡責，做好檢查工作。

認真履行審計員職責，做好審計工作。在檢查中認真仔細，精益求精，認真檢查每一項工作內(nèi)容，做好紀錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了核算質(zhì)量，增強了內(nèi)控管理水平，防范了操作風險的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問題

一是學習不夠。當前，以信息技術為基礎的新經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學不斷問世，面對嚴峻的挑戰(zhàn)，缺乏學習的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對以上問題，今后的努力方向

1.加強理論學習，進一步提高自身素質(zhì)，必須通過學習增強分析問題、解決問題的能力。

2.增強大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領導和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

審計工作總結5今年在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規(guī)，認真履行集團的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團公司企業(yè)管理年為中心，加強企業(yè)精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現(xiàn)就2020年度審計工作總結如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟職責審計2項，投資企業(yè)財務收支與資產(chǎn)負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益做出了貢獻。

1、預算執(zhí)行審計與財務收支審計并軌同行

預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關推薦，指導整改。2020年度完成上年度財務收支與預算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經(jīng)紀律，為下一年預算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責書。為配合集團經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結果，維護公司經(jīng)營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團公司領導安排對投資企業(yè)進行審計，對2020年度省__、__、__等三家公司財務收支與資產(chǎn)負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是太壹公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進行經(jīng)營預測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強離任審計，帶給人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團公司安排進行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進行全面評價，為集團人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

2020年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。2020年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。

根據(jù)集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2020年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團領導重視，是推動內(nèi)部審計工作的關鍵

2020年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務部長等業(yè)務能手來支援，二級企業(yè)財務部長熟悉管理與業(yè)務流程，給審計工作進展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標準化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規(guī)定審計年度計劃制定、方案設計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步構成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學習ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

2020年，由于審計人手不足，我們將預算執(zhí)行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執(zhí)行的過程審核時，針對財務收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關推薦，指導整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1人，疲于應付近30家子公司財務收支與年度預算審計等及超多基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經(jīng)濟職責審計、內(nèi)控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。

集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅持學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)應用潛力。針對集團公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關培訓，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學習與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學習，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團審計工作發(fā)展積攢力量。