高校財務收支審計精選(九篇)

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第1篇：高校財務收支審計范文

前言

高校預算執(zhí)行和決算審計工作，能夠使高校預算編制工作更加科學、準確，促進學校各項資源得到合理分配及充分利用。因而，應將預算執(zhí)行和財務決算審計作為高校內部審計工作中的重點內容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財務管理工作質量。

一、高校預算執(zhí)行與決算審計工作意義

1.有助于《審計法》執(zhí)行

高校是國家一個財政主體，重點預算單位。預算執(zhí)行和?Q算審計工作的開展和實施，能夠監(jiān)督、約束財務預算管理工作，使其更加科學。推進高校教育發(fā)展，提高教育內審工作質量及效率。

2.加強財務管理，實現(xiàn)資金合理分配

高校財務預算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問題，需要通過審計監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實現(xiàn)高校財務管理工作目標；該項工作的執(zhí)行能夠使財務部門按章辦事，確保財務資金管理運作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費情況。對學校各部門進行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開展審計工作時，存在資金浪費、侵占挪用資金等情況。預算執(zhí)行審計對各預算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應用。

3.拓展審計領域和范圍

長期以來，高校財務收支審計比較單一，并未全面審計預算編制和執(zhí)行情況。因審計部門對學校財務情況不了解，開展審計工作時，考量問題比較單一。預算執(zhí)行和決算審計，使審計領域及范圍不斷拓寬，審計力度也逐漸加大，使高校領導逐漸認識到審計工作的重要性，并加以改進，實現(xiàn)資金合理應用及分配。

二、高校預算執(zhí)行與決算審計工作存在的問題

1.內部控制制度不完善

我國內部審計工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財務預算管理審計制度都不完善，沒有將財務預算執(zhí)行和決策審計制度納入監(jiān)督職能中。財務預算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預算編制方法也不夠科學，編制結果錯誤，預算指標調整不夠嚴謹，部門間協(xié)調性不足等，導致高校財務預算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計觀念落后，預算內容缺失

很多高校預算執(zhí)行和決算審計時間短，局限性大。僅注重自身預決算編制、財務收支活動審計和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計工作，對高校經濟決策缺乏預見性，不能夠提出科學審計意見。預算編制僅為教育事業(yè)費收支預算，不包含科研、基建、產業(yè)經營等方面的收支預算工作，與實際預算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調性不強

部分高校認為編制預算應由財務部門負責，各院系參與度不足，無預算基礎數據，導致財務部門與各院系脫節(jié)，對各院系實際情況缺乏認識和了解。該種情況下，預算資金分配不合理，隨意性強，造成部分院系預算過高，而另一些院系則出現(xiàn)經費不足情況。影響了高校各項工作的開展。

4.審計技術落后，不適應財務信息化要求

計算機網絡背景下，高校預算執(zhí)行和決算審計工作要求不斷提高，但內部審計工作仍存在滯后性，不符合財務管理信息化發(fā)展要求。審計技術手段落后，仍以人工審計和差錯糾弊為主，不注重對學校教育資金進行合理應用，效益性不足，也沒有預測未來效益、研究償債能力、界定經濟責任等。內部審計部門與其他各部門沒有實現(xiàn)數據共享，審計內容單一，范圍狹窄，增加高校預算執(zhí)行和決算審計工作風險。

三、高校預算執(zhí)行與決算審計對策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內部審計工作已經具備了相關法律法規(guī)基礎。審計部門應結合高校預算執(zhí)行和決算審計工作要求，對其加以學習，嚴格執(zhí)行。高等院校要依據自身實際情況，建立完整的預算執(zhí)行和決算審計制度。實施工作職責界定，確保其適用性。將該審計工作作為高校日常工作中的重點內容，有助于高校實現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設，使審計行為更加科學、合理，提高審計質量，達到良好審計效果。

2.調整工作思路，提高審計質量

高校預算執(zhí)行和決算審計工作中，應注重財務信息真實性和完整性，對財務收支真實情況具備清晰的認識和了解。依據財務預算管理工作要求，在預算執(zhí)行過程中，進行審計監(jiān)督，使編制審計與執(zhí)行審計兼?zhèn)?，結合預算收入，將預算支出審計工作落實到位。根據預算執(zhí)行結果，進行預算執(zhí)行全過程審計。嚴格落實審計監(jiān)督工作，注重財務收支真實性、合法性和效益性，對學校預算執(zhí)行情況進行綜合評價，實現(xiàn)審計質量提升。重視財務收支績效審計，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點，明確審計重點

實施高校預算執(zhí)行與決算審計工作時，應明確審計重點。依據高校財務工作狀況，將教育收費問題作為該項工作實施過程中的重點內容。同時，重視審計工作，加大審計力度，針對亂收費現(xiàn)象，予以查處。了解高校預算執(zhí)行和決算審計工作中的重、難點問題，并進行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計工作效率

依據高校財務工作要求，改變以往審計思路，注重預算全過程審計監(jiān)督，預算編制審計和執(zhí)行審計兼?zhèn)洹⒕W絡計算機技術應用到審計工作中，結合實際工作要求，建立完善的軟硬件系統(tǒng)，借助網絡平臺，使內部審計部門與其他各部門實現(xiàn)數據共享。優(yōu)化財務預算審計軟件，及時匯集財務會計信息，了解高校資金流向，使財務預算管理工作更加規(guī)范，將事前預警、事中監(jiān)督和事后審計等結合起來。

第2篇：高校財務收支審計范文

關鍵詞：高職院校；收支業(yè)務；內部控制；存在問題；解決方案

中圖分類號：G717 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）27-0097-04

隨著政府在對高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導致財務收支業(yè)務量不斷加大，加之校辦產業(yè)的增加、后勤服務實體化以及新校區(qū)建設的不斷擴大，使得高校財務收支范圍和結構發(fā)生重大變化，管理當中的問題也日益增多，完善高職院校財務收支管理程序已成為建立健全高職院校內部控制的重要內容。

高職院校收入是指教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金，而對應的支出是開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實施）指出，收支內部控制已成為單位經濟活動業(yè)務層面風險控制需要重點關注的環(huán)節(jié)。高職院校財務收支內部控制需要把握財務收支控制的規(guī)律、目標、方向，是一項系統(tǒng)性工程，要求財務管理人員要合理運用相關控制舉措，在準確把握好高職院校財務收支控制問題的基礎上完善財務收支內部控制體系和規(guī)范[1]。

一、當前高職院校財務收支內部控制存在的問題

1.高職院校資金收入控制存在的主要問題。目前體制下，我國公辦高職院校的收入主要來源于財政投入，這部分收入由于實行嚴格的國庫集中支付制度，一般出現(xiàn)問題的幾率比較小。而高校學費、住宿費等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財務部門對收費崗位設置不科學，收費崗位職責不明確，不少高職院校還不能嚴格按照《會計法》要求對不相容崗位進行有效分離；（2）有些高職院校沒有嚴格執(zhí)行物價局核定收費標準，有些高職院校不能公正、合理、及時地處理學雜費減免事項；（3）有些高職院校收入不能及時足額上繳導致收入不能及時入賬，容易形成財政性資金體外循環(huán)，國家明令禁止的“小金庫”問題屢見不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫”問題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計與管理口徑不一致，且由于收入預算與監(jiān)控不能有效對接，導致二級院、系、部的各項收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對重大問題的財務風險防范和預警缺乏有效應對能力[2]。

2.高職院校資金支出控制存在的主要問題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導致有些不相容崗位不能按《會計法》要求實行有效分離；（2）年初預算未能按法律法規(guī)要求對資金使用范圍和標準進行準確預算，實際支出范圍亦很難做到符合年初預算的要求；（3）目前多數高職院校雖然科研項目比較少，對項目管理往往簡單地實行項目負責人負責制，科研部門對項目管理欠缺，財務部門對項目支出進行審核也存在較大難度，對原始憑證審核、資產添置管理、資產驗收等業(yè)務流程幾乎流于形式；（4）財務部門對經費實際使用與預算執(zhí)行缺乏有效的動態(tài)管理能力，財務分析也不夠及時，對資金使用的實際效果不能做出及時、科學合理的績效評價。

3.高職院校財務收支在內外部監(jiān)督上存在的主要問題。（1）高職院校內審部門往往由于人手不足、業(yè)務不熟悉等原因，對單位財務收支情況缺乏相對有效的監(jiān)督，對單位預算執(zhí)行過程和執(zhí)行效果不能進行全面的審計監(jiān)督，尤其在預算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經驗和手段，事后審計監(jiān)督一般也比較單一，很難對財務預算執(zhí)行情況形成客觀全面的評價。（2）內審工作往往側重于對單位預算支出的事后監(jiān)督，忽略了對單位各項收入的有效監(jiān)控，而對單位預算支出的監(jiān)督往往側重于項目支出部分，忽略了對常規(guī)預算尤其是基本建設經費和大型儀器設備購置的全過程監(jiān)控。（3）目前多數高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財務收入支出情況，尚無有效的外部審計監(jiān)督機制，在幫助高職院校完善內部控制方面還需要不斷地進行探索[3]。

二、高職院校財務收支業(yè)務內部控制的內容和目標

1.高職院校財務收支主要內容。高職院校收入主要包括上級財政撥款（含財政教育撥款、財政科研撥款、財政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學生培養(yǎng)費（學歷教育、非學歷培訓）、社會捐資助學、下屬單位上繳款（含校辦產業(yè)經營性收入）等，其中上級財政撥款是指年度預算收入，主要包括產學研撥款、基建撥款以及其他雜項經費撥款。高職院校支出主要包括產學研支出、工程建設費、學生日常事務管理費、辦公費、后勤保障費、工資（含離退休人員）、產業(yè)運營支出等。

2.高職院校財務收支管理目標。高職院校必須依照相關政策、法規(guī)來規(guī)范和監(jiān)督財務收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務于產學研辦學目標，提升辦學水平和能力，為社會培養(yǎng)合格人才。財務部門應編制數字真實、內容完整、編制及時的財務報告，確保財務信息準確可靠，為領導管理決策提供依據。因此，高職院校財務收支管理目標包括：首先，高職院校必須遵循相關法律法規(guī)，按《預算法》的要求全口徑編制各項收入支出預算，培養(yǎng)費收入全部納入財政專戶統(tǒng)一管理，預算支出必須嚴格執(zhí)行國庫集中支付的相關規(guī)定。其次，財務預算應準確反映實際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務，防范各類和營私舞弊行為的發(fā)生。再次，財務部門要對各項收支進行準確、及時的會計核算，資金調撥和使用必須嚴格執(zhí)行年初下達的預算；資產管理部門及時做好資產保管登記工作，要嚴格控制資產的重復購置，力求實現(xiàn)全校范圍內的資源共享[4]。

三、加強高職院校財務收支方面內部控制的思路與建議

高職院校要適應新時期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務方面的違法違紀事件的發(fā)生，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面加強高職院校各級各項收入管理。（1）建立健全收入內部管理機制，按要求健全收入內部管理制度或規(guī)程，在收費過程中嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，確保各項收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責權限，合理設置收入會計崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強對高職院校內部收入的過程管控，其他部門和個人未經批準一律不得辦理收款業(yè)務。必須嚴格執(zhí)行上級收費規(guī)定，確保各項收費行為有章可循，有據可依，在收費過程中嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財務部門資金統(tǒng)籌和會計核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預算管理。通過對收入的管控不僅規(guī)范了學校資金運作行為，而且增強了對學校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強對收入預算分析，提高收費管理信息化質量，財務管理部門定期檢查資金收入與預算金額是否一致，落實欠款部門或相關責任人的還款期限，積極發(fā)揮會計信息系統(tǒng)對高職院校收入的內部控制作用，努力降低應收款項和壞賬損失，確保收入信息準確無誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時[6]，詳細的高職院校收入內部控制流程（見下頁圖1）。

2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預算編制工作，強化預算支出控制，確保資金支出業(yè)務中不相容崗位相互分離，嚴格按年初支出預算開支經費。對符合規(guī)定的基本預算支出和用于學校產、學、研的預算部分應按上級批復或經費使用要求納入年初預算方案；對非常規(guī)預算支出事項，應加強項目前期充分性認證，待院長行政辦公會討論通過后方可安排預算支出。在預算執(zhí)行過程中必須加強資金支出的有效監(jiān)管和科學預測，通過資金的安全高效運轉提高辦學效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調控職能，財務部門應牽頭對預算支出進行全方位統(tǒng)籌管理，并結合經費實際使用情況進行專業(yè)判斷，確保公用經費使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對人員經費、培訓經費進行歸口管理，信息管理部門應對校園信息化建設方案和預算進行專業(yè)化審核，后勤管理部門對校舍及設備的保養(yǎng)與維護、環(huán)境整治等方案進行專業(yè)化審核，資產管理部門應規(guī)范高職院校內部設備、材料的采購行為[8]。（3）高職院校應加強對資金支出的過程控制，明確各自職責范圍、業(yè)務處理權限和責任，明確費用開支標準及管控細則，財務部門嚴格把關，確保資金合理使用。明確高職院校和二級單位各自的審批權限和范圍，財務部門對學校全部預算進行審核、會計核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報告制度，對經費支出內容、支出進度等存在異常現(xiàn)象時能及時采取有效舉措。在經費支出過程中，財務部門是否對所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實行控制，確保財務支出內容真實、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過內部控制，通過對表單的控制和審核，真實反映和證實審核批準程序行為，準確完整反映高職院校產、學、研業(yè)務的真實支出情況?？傊?，高職院校財務管理貫穿于資金使用的全過程，財務部門應與各業(yè)務部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內形成有效的資金支出內部控制體系[9]。詳細高職院校支出內部控制流程（見下頁圖2）。

3.完善高職院校財務收支監(jiān)督機制。高職院校必須加大對財務收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財務、審計、紀檢監(jiān)察部門應定期對各類收費收入以及下屬部門上繳情況進行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時足額入賬，保證國有資產安全完整，提高資金使用效率。建立健全財務收支內部控制自評價機制，財務部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題應按要求及時進行修正和改進。學校層面應強化對財務人員業(yè)務培訓，提高財務管理的綜合協(xié)調能力。加強外部監(jiān)督體系構建，通過外部檢查監(jiān)督，完（下轉104頁）（上接99頁）善高職院校財務收支的內部控制機制，提高財務收支管理水平和辦學效益。

參考文獻：

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第3篇：高校財務收支審計范文

由于歷史的原因，高校內部審計長期以來被認為是“國家審計的基礎”，因而追求增加組織價值的動機不強烈。隨著內部審計準則等對高校內部審計職能定義的變化，高校內部審計部門對自身的定位也在變化，逐漸樹立起增加組織價值目標。

1高校內部審計職能的演變

高校內部審計職能的演變可以分為三個階段：第一階段為1990―2003年，第二階段為2003―2009年，第三階段為2009年至今。

11第一階段（1990―2003年）：高校內部審計職能為監(jiān)督

1990年國家教育委員會令第9號《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》指出教育系統(tǒng)內部審計是教育部門和單位加強財經監(jiān)督和管理、健全自我約束機制的重要環(huán)節(jié)。在教育部門的主導下，各高校先后成立內審機構，對本單位及所屬單位的財務收支及其經濟效益進行內部審計監(jiān)督。高校內部審計從一出生就認為是“國家審計的基礎”。

1995年審計署的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》對內部審計的定位是：監(jiān)督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動；1996年國家教育委員會令第24號《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》再次明確教育系統(tǒng)內部審計是內部監(jiān)督的活動。根據上述兩個法令，各高校內部審計職能進一步明確為內部監(jiān)督，審計的范圍也限于審計本單位財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性。

12第二階段（2003―2009年）：高校內部審計職能為監(jiān)督和評價

2003年中國內部審計協(xié)會的《中國內部審計基本準則》和審計署令第4號《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，均將內部審計定位為組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。2004年修訂的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）也將教育系統(tǒng)內部審計定位為獨立監(jiān)督和評價。據此高校內部審計機構的職能拓展為監(jiān)督和評價，重點對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行審計。

13第三階段（2009年至今）：高校內部審計職能為確認、咨詢

中國內部審計協(xié)會在2009年的《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》吸收了國際內部審計準則的先進內容，強調了高校內部審計的價值增值功能。2013年修訂的《中國內部審計準則》將內部審計定義為一種獨立、客觀的活動，旨在促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。這與《內部審計實務指南第4號》對高校內部審計的定義一脈相傳。在此背景下，高校內審部門的職能應從“監(jiān)督、評價”轉變?yōu)椤按_認、咨詢”，積極參與組織價值創(chuàng)造活動，實現(xiàn)內部審計目標――增加組織價值。

2高校內部審計在增加組織價值方面存在的不足

21相關理論研究尚不成熟

高校內部審計是我國內部審計的一個重要組成部分，但理論研究相對缺乏。理論界對內審增值的研究絕大多數都集中在大中型企業(yè)和上市公司。當前，高校內部審計增值實務迫切需要先進理論和實踐成果作為行業(yè)發(fā)展的指導和借鑒。

22增值理念尚未得到重視

部分高校尤其是高職高專院校尚未認識到高校內部審計為組織增加價值的必要性，認為增加組織價值是企業(yè)內部審計才能實現(xiàn)的目標，對高校內部審計職能的定位仍然停留在監(jiān)督和評價階段，忽略了高校內部審計增加組織價值的可能性和必要性。

23咨詢職能發(fā)揮尚不充分

高校內部審計增值的一個重要途徑就是履行咨詢職能。然而，基于各種原因，絕大部分高校尚未充分提供咨詢服務，僅有開展的咨詢服務也多數限于提供補救類咨詢服務，很少甚至沒有開展評估類和協(xié)調類的咨詢服務。

24社會價值增值貢獻不足

由于高校審計人力資源緊張，固有的審計任務繁重等原因，高校內部審計較少有針對性地開展審計工作。例如，高校很少對教育管理、科研項目、社會服務開展績效審計；在開展年度財務預算執(zhí)行與決算審計時，也很少對其效益性進行審查和評價。

25審計人員素質有待提高

內審人員的素質是內部審計能為組織增加價值的必要保證。但是現(xiàn)有高校內部審計人員在分析事物、解決問題、處理沖突等軟技能有待提高，尤其在某些咨詢項目中，內審人員的綜合能力尤顯不足，較難滿足咨詢客戶的服務需求。

3高校內部審計增加組織價值的努力方向

高校內部審計要更好地實現(xiàn)增加組織價值這一目標，就必須從以下幾個方面努力，提供實現(xiàn)目標所需的必要保障。

31加強理論研究，樹立科學理念

理論界和教育主管部門對高校內部審計增加組織價值的相關研究應當給予足夠的關注。高校審計人員自身也應積極投身這一命題的理論研究之中。內審部門必須對所在環(huán)境和各方需求做充分的調查，明確工作思路，制定中長期發(fā)展規(guī)劃，確立內審營銷理念、價值增值理念，以增加組織價值為目標，以風險為導向，促進組織治理、風險管理和內部控制。這樣內部審計才能在高校未來發(fā)展中占有一席之地。

32提高人員素質，加快職業(yè)化建設

內審人員不僅要精通會計、審計等知識，還要熟悉和了解高校的教學規(guī)律、管理模式等知識；不僅要有豐富的從業(yè)經驗，還要具備創(chuàng)造能力和學習能力。因此要推行內部審計職業(yè)化管理，使內部審計人員適應增值審計的需要。高校要為內審部門挑選合格的負責人，并對其履職情況進行認真考核；嚴格內審人員準入資格，配備與現(xiàn)代審計需求相適應的審計力量；提供后續(xù)教育培訓條件，提高內審人員專業(yè)技能和綜合素質，改善審計隊伍知識結構；建立適當的競爭機制，重視培養(yǎng)內審人員的溝通協(xié)調能力，激發(fā)其工作潛能和創(chuàng)造力。

33加大宣傳力度，加強審計溝通

如果沒有學校領導的重視和支持，高校審計就沒有足夠的獨立性和權威性，就很難實現(xiàn)增值目標；因此，內審部門和人員要善于宣傳，使高校各級人員了解內部審計增加組織價值的必要性和可能性，并自覺利用審計增加組織價值。同時，內審人員在開展審計工作過程中要加強溝通，通過審計和溝通，使被審計單位認識到通過審計可以發(fā)現(xiàn)潛在的成本節(jié)約途徑，有利于提高組織合法的經濟租金創(chuàng)造力。

第4篇：高校財務收支審計范文

一、我國高校財務內部控制制度的現(xiàn)狀與問題

（一）財務內部控制機制不完善

當前我國公辦高校的財務經費都是由政府按年度集中撥款，高校要在一年度內列出科學詳細的計劃進行財務支出，不出現(xiàn)赤字現(xiàn)象就可以，但是高校對于財政經費的使用卻沒有一個科學系統(tǒng)的考慮體系，導致財務人員認為財務管理就是做好財務報賬就可以了，而沒有對經費實行內部控制的概念，也沒有完善的管理措施，管理者也沒有考慮到經費的使用是否符合高校未來發(fā)展的目標和要求。另外，高校還缺乏完善的人力資源管理機制，財務管理人員的職業(yè)素質有待提升，要加強財務管理控制的力度，就要用專業(yè)的財務管理人員，要實現(xiàn)人才引進計劃，引進高素質專業(yè)人才。當前高校人力資源管理的理念十分落后，沒有明確的人才定位計劃，對于部門之間的銜接工作做的不到位，并且缺乏一個全面的考核評價系統(tǒng)，在招聘、使用、考核、晉升、獎懲機制上都缺乏科學有效的定位，因此，思想上認識不足是財務內部控制不到位的一個原因。

（二）高校財務內部控制制度不健全

隨著我國高校管理體系的不斷改革，我國財政部在2001年就頒布了高校會計內部控制的規(guī)范，這不僅為高校財務內部控制體系的建設和完善提出了新的要求，還有利于促進高校管理體系的完善，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，但是我國在出臺《內部會計控制規(guī)范》方面卻一直未出臺新的財務內部控制的規(guī)范。縱觀當前我國高等院校財務控制情況來看，存在兩個方面的問題：第一，當前高等院校主要實行兩級財務管理的方式，雖然這種管理方式可以實現(xiàn)自主辦學的目的，讓高校招生教學以及活動更加靈活化，但是這也造成了財政上繳不及時的問題，對高校資金流轉率有影響，并且不利于年度財務目標的實現(xiàn)。第二，高等院校在財務管理上對于固定資產的購置方面還存在很多問題，整個購置流程不科學完善，極有可能造成重復購置、資源浪費的問題，購進的固定資產出現(xiàn)使用率不高的情況。對于固定資產的購置計劃列出不詳細，沒有發(fā)揮出內部控制的有效性，以上問題都是高校財務內部控制制度不健全造成的。

（三）財務預算工作不完善

當前我國高等院校對于財務管理內部控制的措施還十分缺乏，也一直沒有一個系統(tǒng)的辦法，沒有將財務預算以及財務監(jiān)督工作做到位。當前高等院校財務內控措施不完善主要存在三個方面的問題：第一，不能充分、科學的做好財務預算工作，目前高校的財務預算編制仍然以去年的收支情況為依據，因此如果上一年存在著不合理的財務管理行為，或者收支情況與高校實際的發(fā)展情況不符，當年編制的財務預算報表就會繼續(xù)延續(xù)這種不合理，使本年度的財務收支情況不科學。第二，當前高校財務預算執(zhí)行過于隨意，雖然高校每年都會編制財務預算，也都履行了國家要求的審批程序，但是在預算執(zhí)行的過程中卻有不合理的地方，這對于過后的財務評價及考核帶去了不便。第三，當前對于財務內部控制還缺乏有效的評價體系，因為高校雖然編制了財務預算，但是在院校日常工作中常會出現(xiàn)一些臨時的支出工作，這都是財務預算編制以外的情況。因此完善財務評價體系，對于實現(xiàn)高校經費的科學支出以及提升人員績效有積極作用，還能使當前高校預算管理存在的缺陷得到有效控制。

（四）高校內部審計功能不夠完善

目前高校財務審計的現(xiàn)狀是各高校領導不夠重視內部審計功能。一些必要的內部審計職能缺乏，一些高校內部沒有審計機構的設置，也沒有合理配置相應的審計人員。除此之外，我國高校財務內部審計的內容還存在一定的局限性，主要內容為財務管理細化，而不是整個學校的財務規(guī)劃和目標實現(xiàn)情況，也就是說只針對個體進行細化審計，而沒有放眼長遠的發(fā)展。比如說校級和各院系的財務管理不能相鏈接的情況，導致校內資源優(yōu)化和辦事效率不能從審計的結果中體現(xiàn)出來。

（五）科學的內部控制風險評估體系不健全

受目前管理體制的制約，國家的財政撥款是我國高校經費的主要來源。這一資金來源與其預算相吻合，因此，這部分資金的風險管理比較完善。但除了這部分資金，部分高校還開設了部分校辦企業(yè)，這也為高校提供了一定的經費。在開始推行這些項目時，體制設置中并沒有對這些資金進行詳細的預算，也沒有做出效用評估報告，這就使得高校無法全程監(jiān)控校辦產業(yè)的運行。另外，項目的盲目擴張，給不良產業(yè)項目提供了可乘之機，由此引發(fā)的信貸危機給高校財務帶來了風險。高校屬于事業(yè)單位，高校管理層不能像企業(yè)管理層一樣充分認識財務風險，嚴格內部風險控制防范體系建設，這就使得高校財務內部控制的風險加大。

二、健全我國高校財務內部控制制度的有效措施

（一）完善內部控制環(huán)境

隨著社會經濟的飛速發(fā)展，我國高校必須構建良好的財務內部控制環(huán)境，特別是當前面對激烈的市場競爭，高校如果不改進完善自身的發(fā)展環(huán)境，就難以在激烈的高校競爭中獲得穩(wěn)固地位。而當前要想構建良好的財務內控環(huán)境就需要做好三點內容：第一，要根據國家法律的要求，科學設置財務崗位，明確每一個崗位工作人員的職責和權限，并加強高校財務審計程序的完善，加強財務人員專業(yè)素質的培養(yǎng)。第二，要提高高校領導者對于財務內部控制的重視程度。第三，要加強高校文化建設，培養(yǎng)員工的凝聚力，發(fā)展適合自身發(fā)展的校園文化，為高校財務內部控制提供良好的內部環(huán)境。

（二）健全內部控制制度

要加強內部控制需要高校健全內部控制制度。對于加強財務內部控制機制來說，要建立完善的組織機構，并加強相應組織機構之間的聯(lián)系和制約，為實現(xiàn)財務內部控制提供保障，而對于加強財務內部控制制度來說，就要從提升識別財務風險，保障資金安全，以及實現(xiàn)高效的財務工作而制定的規(guī)范和措施?？偟恼f來，高校內部控制的實現(xiàn)依靠的是完善的機制和制度相互協(xié)調和統(tǒng)一而來的，只有確立總體目標，有一個科學的預算管理體系以及考核評價體系，有利于規(guī)范、高效的財務內部控制的實現(xiàn)?？梢詮囊韵滤膫€方面進行：一是，要根據國家的法律制度制定合理的財務管理體系，幫助高校自上而下形成一個完善的管理體系，并且在思想上重視財務內部控制。第二，要完善預算以及監(jiān)督機制，建立一個科學有效的財務預算、執(zhí)行和監(jiān)督流程，加強領導的管理。第三，要完善風險控制體系，確保高校內部資金效益和固定資產的控制，確保高校財務系統(tǒng)健康發(fā)展。第四，為了實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)的發(fā)展目標，要提升高校財務內部控制的效率。

（三）加強財務預算，完善評價指標

要加強高校財務工作的預算管理工作，因為財務預算是確保高校有效開展財務工作的前提和保障，因此高校要做好四個方面來提升財務預算控制以及評價的水平：第一，要全面了解高校的財務收支狀況，然后才能確定合理有效的財務預算。第二，要努力實現(xiàn)零基預算，改善傳統(tǒng)的依據上年財務狀況確定當年財務預算的現(xiàn)狀，嚴格監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況。第三，要確保各部門之間的有效溝通與聯(lián)系，能及時反饋問題并及時解決，對于實際操作中可能出現(xiàn)的變化，要及時修改預算，改正數據，確保預算與實際財務收支相符。第四，要建立完善的評價指標體系，對整個財務過程進行全過程監(jiān)督，并對預算執(zhí)行情況進行全面的反饋匯總，并作出評價，便于高校領導及管理層掌握財務狀況。

（四）充分發(fā)揮高校的內部審計功能

高校加強財務內部控制就需要充分發(fā)揮內部審計功能。這就要求高校建立內部審計機構，并對高校的日常財務收入和支出情況進行全程的監(jiān)控，起到控制資金流的效果，要加強高校的內部審計工作要做好以下幾個方面：第一，要加強高校管理者的思想認識，因為思想重視是開展內部審計的前提，只有對財務內部控制的重要性有充分認識，才能將內部審計工作做充分。第二，要加強高校內部審計人員的專業(yè)培養(yǎng)，定期為他們組織培訓工作，提升他們的職業(yè)素養(yǎng)。第三，確保高校審計機構的獨立性，這是確保高校實現(xiàn)審計功能的關鍵。

（五）建立完善的財務風險評估體系

要建立完善的財務風險評估體系首先要將定量和定性分析兩種方式相結合，運用多學科知識建立完善的風險評估體系，便于高校進行財務風險管理和控制，比如可以建立指標體系管理法，對于高校的資金流入、流出進行嚴格的監(jiān)測，加強內部審計，完善信息化處理系統(tǒng)。另外要建立貨幣資金業(yè)務的授權體系，對于高校財務管理中可能出現(xiàn)的風險要嚴密監(jiān)測，對于重大資金投資或購進的項目要嚴格審批流程，加強內部控制，以控制資金的方式控制高校的財務流向。最后就是要加強評估體系的執(zhí)行，首先要建立一個可以執(zhí)行評估目標，并運用先進的信息評估系統(tǒng)，能及時對于高校出現(xiàn)的財務問題發(fā)出預警，完善財務內部控制的環(huán)節(jié)。

第5篇：高校財務收支審計范文

【關鍵詞】 高校審計; 內部審計外部化; 受托責任

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運用。高校領域實行內部審計外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)?；l(fā)展、經費來源的多元化及高校內部審計現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質不同，經費來源渠道亦有差異，因此，探討高校內部審計外部化形式的選擇并與企業(yè)內部審計外部化形式比較，分析不同審計業(yè)務類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質量的影響，提出適合高校審計業(yè)務特點的內部審計外部化形式有著重要的現(xiàn)實意義。

二、內部審計外部化的內涵及形式

內部審計外部化是指將內部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機構執(zhí)行。關于內部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結出四種：補充、審計管理咨詢、全外包和合作內審。同時，內部審計外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運用，已成為企業(yè)實現(xiàn)內部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態(tài)及所處社會環(huán)境不同，我國企業(yè)內部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內部審計外部化的動因

（一）高校內部審計外部化起源

高校內部審計外部化起源于20世紀末到本世紀初，由于高校擴大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設的，有的地區(qū)還建起了大學城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對建設工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領域，高校內部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質，只能將審計業(yè)務外包給專業(yè)的工程咨詢公司進行審計。高校內部審計外部化就是在這樣特定背景下產生的。

（二）高校實行內部審計外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內部審計職能不能充分發(fā)揮等客觀事實，使得內部審計外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內部審計協(xié)會的《內部審計實務指南第4號――高校內部審計的規(guī)定》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》，高校內部審計內容包括內部控制審計、預算執(zhí)行和決算審計、建設工程項目審計、領導干部經濟責任審計等。內部審計實務指南中還首次提出內部控制審計概念，其內容涵蓋教學、科研、財務、資產、采購等全部高校經濟活動。當前高校精簡機構、院校合并，獨立設置內部審計機構的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對于規(guī)模較小的院校多為紀委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務多。高校日益增長的審計需求與內部審計緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內部審計效率，增強內部審計效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內部審計外部化在高校審計工作中取得的成效

目前，建設項目工程審計是內部審計外部化在高校內部審計中適用性最廣、最能體現(xiàn)內部審計外部化價值、最能得到管理層認可的審計事項。借助“外部資源”來履行內部審計職能，既增強了審計效果、拓展了審計領域，又節(jié)約了相關成本，提升了人員素質，從而實現(xiàn)雙贏。在此基礎上，高校在其他審計領域如下屬單位財務收支審計、領導干部經濟責任審計、科研經費專項審計調查等陸續(xù)開展了內部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務繁重、質量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經調查，各個高校均實現(xiàn)了不同程度的內部審計外部化。機構健全、獨立性強的部屬綜合性大學外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀委、監(jiān)察、審計合署辦公的院校，內部審計外部化程度相對較高。

四、高校內部審計外部化形式分析

如前所述，我國企業(yè)內部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復制。如果實行全外包，意味著高校不保留內審部門，全部審計業(yè)務交外部審計人員實施，這不符合《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第三條規(guī)定的“高校應設置內部審計機構，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3 000人以上）應設置獨立的內部審計機構”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質的內部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務需要。因此，高校是以提高審計質量為首要目標來開展內部審計外部化的。

綜合上述兩點分析，高校應根據自身審計業(yè)務特點選擇合作內審模式下不同的合作形式，以達到審計服務和質量的最佳結合。

五、高校內部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內部審計外部化形式定位為合作內審模式下的三種合作形式，即補充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務的特點，能夠滿足高校內部審計外部化的需要，可結合高校審計業(yè)務內容和特點選擇。

（一）內部控制審計

內部控制審計首次在《內部審計實務指南第4號――高校內計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內部審計的重要內容。其內容觸及到教學、科研、財務、資產、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準確地對被審計單位內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，要求內審人員熟悉學校業(yè)務流程，了解各被審單位審計業(yè)務特點及審計風險點，可以采取補充形式，即審計任務雖內外合作完成，但以高校內部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風險由高校內部審計人員承擔。該方法有以下優(yōu)勢：

1.責任風險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結論中體現(xiàn)，由內部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結論產生分歧，從而影響審計質量。

2.審計結果的實用性。內部審計人員了解高校的組織構架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內部控制審計需要內審人員掌控全局;外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認可。

（二）建設項目工程審計

建設項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強，審計內容涉及到土建、水電、設備、安裝等基建工程不同專業(yè)領域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內審機構的前提下，將審計業(yè)務全部委托給工程咨詢公司，內部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風險由工程咨詢公司承擔。內部審計人員通過契約方式對審計質量進行把關。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：

1.選擇高品質的會計事務所是關鍵。要綜合聲譽、資質、注冊會計師數量、實力、等級等因素全面考量，防止資質低、市場份額占有小的事務所以低價位中標。

2.完善合同內容。內部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質量進行把關的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責的載體。因此，在合同中必須明確受托責任內容，至少應包括四個方面：一是行為責任，即完成某項任務的責任;二是報告責任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應承擔的責任;三是某種規(guī)范，即受托責任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責任，即對受托責任關系中各方責任和權利的控制。

（三）領導干部經濟責任審計

目前，高校已發(fā)展成為產、學、研并行的巨大的經濟活動主體，開展高校領導干部經濟責任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構建與現(xiàn)代大學制度相適應的監(jiān)督機制的需要。

領導干部經濟責任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內部控制評價的由內部審計人員完成，外部審計人員只對財務活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任和風險。這種形式的優(yōu)點是：內部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內部控制、風險評估、審計流程及管理層關注的焦點問題;外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準確判斷財務數據的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內、外部資源，提高審計工作質量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：

1.配合的協(xié)調性。在實際工作中，內審人員與外審人員的協(xié)調有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內容為目標，而內部審計部門以服務學校管理層為出發(fā)點，由于審計目標的差異性，對審計結論往往存有偏差。

2.審計結果的風險性。部分委托模式下，內外審計人員在一個項目中分別承擔不同的任務，同時承擔相對應的審計風險。外部審計人員為規(guī)避審計風險，一般只在約定的范圍內審計、發(fā)表意見，不會像內部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結果缺乏深度和實用性，往往達不到管理層的認可，這些情況都可能造成審計結果的風險性。

鑒于以上情況，內部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機制，在與學校管理層、被審計單位、事務所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責任、義務和風險，確保外部化目標實現(xiàn)，降低審計外部化風險。

（四）財務收支審計

財務收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導地位。學校財務預算執(zhí)行情況和財務決算審計、學校及所屬單位和部門財務收支審計、各種專項資金審計及領導干部經濟責任審計都屬于財務收支審計范疇，應分別采取不同合作內審方式：一是以財務數據真實性、合法性為主的財務報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產業(yè)等實行全部委托;二是學校財務預算執(zhí)行情況和財務決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經費、公務招待費、公務用車經費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內外審計人員擔當，分別承擔不同的審計風險。

六、結束語

高校實行內部審計外部化是個系統(tǒng)工程，內部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應根據具體情況和需要來決定。高校內部審計外部化形式定位為合作內審，并按內外合作范圍的大小、風險承擔的比重劃分為：全部委托、補充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。

如何選擇高校內部審計外部化形式，使內部審計資源與外部審計資源優(yōu)化配置達到最佳效果，是高校內部審計部門需要不斷探索的。總之，高校內部審計外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內部審計職能，使之成為服務于高校管理層，確保高校各項經費安全、廉潔、高效運轉的有力保障。

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第6篇：高校財務收支審計范文

高校審計是指高等學校內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其策、規(guī)章、制度等標準，采用專門的程序和方法，對本校的財務收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經濟監(jiān)督活動。高校審計是內部審計的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計是一種經濟監(jiān)督活動，監(jiān)督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內部審計都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學校應當建立健全內部審計制度，并且高等學校的審計應當對高校及所屬單位財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應該是高校審計的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計屬于內部審計，首先是高等學校內部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用?，F(xiàn)階段，隨著經濟體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學校規(guī)模的擴大，校園經濟的壯大，高校審計在實施控制與監(jiān)督的同時，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標開展工作，逐步發(fā)展成為高等學校管理系統(tǒng)的一個重要方面。為學校管理服務，為領導決策服務，已經成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學校主要負責人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務水平。

二、目前高校審計的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計力量不足。當前高校普遍存在內審機構不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機構設置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉業(yè)”到審計部設置專門的審計機構，審計工作的專職內審計人這項工作，素質參差不齊。領導對審計工作重要程度認識不足。高校在配置審計工作人員時把關不嚴，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數據的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經不能適應高校快速發(fā)展的形勢需要。

強化審計工作的領導和參與督促高校黨政主要負責人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強對高校內部審計工作的領導和業(yè)務國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負責人考核重要內容，制定詳細的考核辦法，實行審計工作的問責制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機關、高校審計部門應在高校內外廣泛宣傳審計工作，擴大高校審計線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內部審計外部化”的機制，發(fā)揮國家審計機關的強制性、權威性職能，形成以高校內部審計部門、注冊會計師審計機構、國家審計機關三種力量組合的審計機構、國家審計機關三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經驗豐富、人員素質整體較高的優(yōu)勢。

三、創(chuàng)新審計工作思路

國家審計機關根據國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內部審計人員負責復核確認，審計機關負責終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內部審計部門負責審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。

1.增加審計經費，提高審計工作物質基礎條件，建立審計經費的保障和正常增長機制。在學校年度預算統(tǒng)籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經費安排。

2.強化高校經濟責任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經濟責任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經費、預防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財務部門行政負責人經濟責任審計。其主要內容：是否根據《預算法》、《高等學校財務制度》合理編制學校預算并對執(zhí)行過程進行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設備管理部門行政負責人經濟責任審計。其重點在于：學校各類資產狀況是否安全完整；公用經費和專用經費的使用是否符合國家財經法規(guī)、學校財務制度和預算規(guī)定，設備費分配方案是否合理，設備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負責人經濟責任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經主管部門審批，有無自行改變原批準建設項目或擴大建設面積；基建工程和大宗物資設備采購是否按規(guī)定進行招投標，手續(xù)是否完備，經辦的經濟合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評價體系，優(yōu)化審計成果在高校審計中發(fā)現(xiàn)的重大事實，及時移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經濟效益作為重要依據。審計評價可采取定性分析與定量分析相結合的方法。社會效益方面可以采取問卷調查方式，獲取師生員工對審計結果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標尺；經濟效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經濟效果進行對比，從中找出問題進行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結果列入高校主要負人業(yè)績考查內容，維護高校發(fā)展的長遠利益和根本利益。

參考文獻：

［1］張慶龍.內部審計價值（第二版）.中國時代經濟出版社，2006.

［2］朱錦余,趙新杰.經濟責任審計.東北財經大學出版社，2002.

［3］劉高焯.審計學(修訂本).立信會計出版社，1996.

［4］葛長銀.審計經典案例評析.人民大學出版社，2003.

第7篇：高校財務收支審計范文

【關鍵詞】 部門預算； 績效管理； 國庫集中支付； 政府采購

為適應社會主義市場經濟體制下公共財政體系建設的要求，2000年，中央本級率先在農業(yè)部、科技部、教育部、勞動和社會保障部等四部門試編了部門預算。高等學校的財務預算作為教育部門預算的主要內容納入政府的部門預算管理，并根據部門預算的原則、方法和程序編制高等學校預算，按照國家有關財政法規(guī)制度和教育主管部門的相關規(guī)定執(zhí)行財務預算。但目前，這項制度在高等學校的實踐中仍然存在許多問題需要進一步完善。筆者現(xiàn)結合廣東省高等院校情況，對深化部門預算改革問題進行剖析和探討。

一、目前我省高校部門預算編制和執(zhí)行中存在的突出問題

（一）預算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學校預算應當與編制和報送的部門預算保持一致，禁止“部門預算”與“學校預算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門預算對高等學校預算最基本的要求。但目前，高等學校普遍存在部門預算和單位內部預算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門預算的要求編制學校的“部門預算”，上交教育主管部門和財政部門；二是根據學校辦學的實際情況，按照現(xiàn)行財務制度的規(guī)定編制的校內執(zhí)行的綜合財務收支預算，這就形成“兩本預算、兩張皮”的弊端。部門預算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項”分基本支出和項目支出編制的；而單位綜合財務收支預算是按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學校校內預算執(zhí)行的主要依據。由于兩本預算編制的依據和編制的方法不同，使得兩本預算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴重。

（二）預算編制方法不夠科學

當前高校預算的編制方法仍然多采用增量預算法，即以上一年的實際支出為基礎，考慮下年度財務收支的各種因素的變化來確定新年度的預算。這種方法雖然簡單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數額與支出結構的調整和優(yōu)化。況且基數是多年形成的，其中包含有不科學和不合理的因素，因此用這種方法編制的預算基本結果是一年比一年提高，節(jié)約使用經費的意識淡薄。廣東省高校部門預算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達，要求10天左右報送，部門預算的編制也主要由財務部門個別人員參與，因為他們不參與學校戰(zhàn)略規(guī)劃，無法了解下一年度的工作計劃，對學校紛繁復雜的業(yè)務活動也了解有限，使得編制預算只能是在往年的開支基礎上進行簡單的加減，只要能保證填寫完整，保證勾稽關系正確，通過審核按時報送上去就行了，缺乏科學認證，編制預算成為“數字游戲”，使得教育主管部門難以了解和掌握高校部門預算的實際情況。

（三）預算編制范圍不完整

部門預算中應該把實際用于該部門的全部政府性財力都反映出來，實現(xiàn)部門預算內容的完整?！陡叩葘W校財務制度》提出了高校預算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學校的全部收支都納入預算管理，以準確反映高校財務收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來源日益多元化，下屬各院（系）、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應的支出往往沒有全部納入到預算中，脫離了預算的監(jiān)督管理，而上級財政部門或主管部門對高校的專項經費撥款，由于年初具有不確定性，因此無法在年初部門預算中反映，只能在年中追加，特別是項目確立滯后，預算指標一般在下半年甚至年末下達，致使部門預算內容殘缺，預算不完整，使預算收支的口徑與會計核算的口徑不一致，對預算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進一步完善

實行部門預算、政府采購和國庫單一賬戶后，不但部門預算軟件沒有和原來各高校使用的會計賬務管理軟件聯(lián)網，部門預算、政府采購、國庫支付三個軟件也是互相獨立的。廣東省高校部門預算采用單機版的部門預算系統(tǒng)，實現(xiàn)預算數據錄入和倒盤上報預算數據，基本屬于數據錄入軟件，并沒有實現(xiàn)預算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購軟件實現(xiàn)政府采購計劃申報；國庫支付系統(tǒng)實現(xiàn)財政撥款資金的用款計劃申報和支付申請，高校財務部門使用的各軟件系統(tǒng)之間沒有銜接配套，不能達到數據共享。

（五）預算制度缺乏績效信息

目前，我國部門預算支出績效評價僅僅處于試點階段，尚未全面推開，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學校來說，存在重分配、輕監(jiān)督的問題，當前的財政資金績效審計也主要監(jiān)督各預算單位編制和執(zhí)行預算的規(guī)范性，對資金使用的效益性和社會效果的關注不夠。各高校部門預算編制方法仍是投入預算，重心放在爭取預算撥款，而對預算執(zhí)行中資金的產出和效果并不關心，資金分配后，缺少跟蹤問效，預算多少和績效之間沒有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學校會計制度》沒有成本核算的概念，不能適應部門預算進一步深化改革建立預算績效考評的需要。

二、解決上述問題的對策和思路

（一）加強領導，統(tǒng)一思想，提高認識，轉變觀念，高度重視部門預算編制工作

部門預算編制的好壞，直接關系到一個部門下一年度經費需求的保障程度、各項工作的正常開展和各項任務的順利完成。因此，高校一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓，加強對部門預算編制工作的領導。單位領導應親自主持預算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織機構上要給予充分保障，加大編制預算的組織管理力度。要抽調一批政治素質好、業(yè)務能力強的同志，集中匯審編制預算，保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任，做到分工合理，責任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求，加快職能轉變的步伐，強化預算管理力量，將工作重點轉變到加強預算管理和監(jiān)督預算執(zhí)行上來。

（二）完善制度，提高部門預算綜合性

現(xiàn)行的《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》是1997，1998年頒布實施的，這兩項制度頒布實施時正值我國市場經濟體制改革的初期，與市場經濟體制相適應的公共財政體系建設問題尚處于理論探討階段，相應的財政預算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對于部門預算、政府采購、國庫單一賬戶等公共財政制度來說，現(xiàn)行的高等學校財務制度和會計制度已不能適應公共財政建設及相應制度改革的需要，必須及時地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應當重視和加強預算管理，根據各項事業(yè)活動需要和財力可能，按照《預算法》和《高等學校財務制度》的規(guī)定編制預算，把高校的所有財務收支都納入預算管理。同時，也應當按照公共財政建設和部門預算制度改革的規(guī)定，編制高校的財務預算。也就是說，高等學校應當把學校的財務預算與部門預算有機地統(tǒng)一起來，嚴禁把高校校內預算與部門預算割裂開來，或把部門預算當作應付財政部門和主管部門的需要。只有把部門預算作為學校預算年度執(zhí)行的校內預算來認真對待、認真編制，才能保證部門預算制度得到貫徹實施，也才能真正樹立起預算的權威性和嚴肅性。

（三）健全預算信息管理系統(tǒng)

為提高部門預算編制的準確性和工作效率，加強部門預算編制基礎數據的搜集、整理工作，應采用先進的網絡技術和數據庫管理模式，使部門預算的編制能建立在一個扎實的基礎之上，加強財務管理的信息系統(tǒng)建設，為部門預算改革提供必要的技術信息保證，提高預算管理信息化水平。各高校應將現(xiàn)有的各個應用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺，將單機版部門預算系統(tǒng)改進，變成網絡版，統(tǒng)籌管理預算基礎信息、專項支出項目庫、預算編制審查、預算指標管理、預算執(zhí)行監(jiān)測分析等工作，并將各項預算數據及預算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網絡上，財務部門預算控制人員可隨時調用，查詢預算執(zhí)行情況及單位財務狀況，以便全面控制各責任單位的業(yè)務活動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，糾正預算執(zhí)行偏差。同時，在執(zhí)行數據的匯總與分析的基礎上為滾動預算做數據準備。

（四）健全績效機制

績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務預算工作改進和業(yè)績提高的信號。這里，實現(xiàn)績效目標耗費的資源是成本費用的概念，而不是傳統(tǒng)預算管理中的支出概念。預算績效考核是對經費支出與產生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結果”和“追蹤問效”為導向，是以定性分析和定量評判為手段的預算支出管理模式，這對強化支出管理意識，優(yōu)化預算支出結構，提高預算支出的社會效益和經濟效益具有重要作用。績效指標自20世紀80年代開始就在國外高校中得到了比較普遍的應用?？冃е笜说臏y量能夠提供關于高校運行狀況的準確信息，同時也衡量高校完成戰(zhàn)略目標的情況，使高校在進行預算編制時有據可依，確定了十分詳細和縝密的關鍵績效指標。我國高?？冃е笜梭w系可以使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標體系相結合的方法，并借鑒《英國高校管理統(tǒng)計和績效指標體系》的做法，將我國高校的戰(zhàn)略目標劃分為教學績效、科研績效、自籌能力、資產績效、校產績效、聲譽績效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關鍵績效指標，對預算執(zhí)行結果加以衡量，從一些看似細微的關鍵點衡量預算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門預算是一項復雜的行為，需要若干部門或組織分別從不同的角度進行，并形成一個有機體系。首先要落實人大的監(jiān)督權，每年預算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會議期間審議，這說明每年在人大審議通過前其實已經在執(zhí)行，而且審議時間只有短短幾天，并且多數代表并非這方面相關專家，所以每年都會提出報表看不懂的意見。為此，我們應通過一系列制度建設改進審批的效果，具體包括：人大代表可通過培訓或聘請專家或中介機構提高預算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時提前和延長預算審查時間，保證人大代表有足夠的時間進行審議，以提高預算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計機構監(jiān)督地位，每年高校內部審計部門會對部門預算進行例行審計，但審計的意見和建議得不到全面的落實和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計監(jiān)督預算的作用，建議提高審計機構的監(jiān)督地位，拓寬審計監(jiān)督的范圍、推進預算審計的深度、增加預算審計的頻率等。再次是擴大及提升財政部門監(jiān)督視角。目前高校已全面實現(xiàn)了國庫集中支付、收支兩條線及政府采購等各項改革，其中國庫集中支付和政府采購都是采用與財政聯(lián)網的系統(tǒng)實現(xiàn)，財政部門可以實時對部門預算的執(zhí)行進行監(jiān)管，財政部門應該充分利用這一優(yōu)勢，不但對具體支付細節(jié)進行審核監(jiān)控，更重要的是加強對財政部門預算的宏觀調控和對資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強群眾監(jiān)督。對于高校來說就是要將部門預算通過教代會、互聯(lián)網等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學生公開，內容包括預算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門預算編制質量的提高，也有利于部門預算的執(zhí)行。

總之，部門預算編制是一項涉及面廣、技術性強的工作，不僅需要各級領導的重視與支持，還需要不斷總結部門預算編制與執(zhí)行中的經驗教訓，完善預算編制方法，提高預算資金管理水平，保證高等學校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

【參考文獻】

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[2] 高師財務管理研究.廣西師范大學出版社，2007，（10）：3.

第8篇：高校財務收支審計范文

如前所述，我國企業(yè)內部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復制。如果實行全外包，意味著高校不保留內審部門，全部審計業(yè)務交外部審計人員實施，這不符合《內部審計實務指南第4號———高校內部審計》第三條規(guī)定的“高校應設置內部審計機構，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上）應設置獨立的內部審計機構”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。高校內部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質的內部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務需要。因此，高校是以提高審計質量為首要目標來開展內部審計外部化的。綜合上述兩點分析，高校應根據自身審計業(yè)務特點選擇合作內審模式下不同的合作形式，以達到審計服務和質量的最佳結合。

二、高校內部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內部審計外部化形式定位為合作內審模式下的三種合作形式，即補充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務的特點，能夠滿足高校內部審計外部化的需要，可結合高校審計業(yè)務內容和特點選擇。

（一）內部控制審計內部控制審計首次在《內部審計實務指南第4號———高校內計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內部審計的重要內容。其內容觸及到教學、科研、財務、資產、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準確地對被審計單位內部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，要求內審人員熟悉學校業(yè)務流程，了解各被審單位審計業(yè)務特點及審計風險點，可以采取補充形式，即審計任務雖內外合作完成，但以高校內部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風險由高校內部審計人員承擔。該方法有以下優(yōu)勢：1.責任風險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結論中體現(xiàn)，由內部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結論產生分歧，從而影響審計質量。2.審計結果的實用性。內部審計人員了解高校的組織構架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內部控制審計需要內審人員掌控全局；外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認可。

（二）建設項目工程審計建設項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強，審計內容涉及到土建、水電、設備、安裝等基建工程不同專業(yè)領域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內審機構的前提下，將審計業(yè)務全部委托給工程咨詢公司，內部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風險由工程咨詢公司承擔。內部審計人員通過契約方式對審計質量進行把關。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：1.選擇高品質的會計事務所是關鍵。要綜合聲譽、資質、注冊會計師數量、實力、等級等因素全面考量，防止資質低、市場份額占有小的事務所以低價位中標。2.完善合同內容。內部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質量進行把關的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責的載體。因此，在合同中必須明確受托責任內容，至少應包括四個方面：一是行為責任，即完成某項任務的責任；二是報告責任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應承擔的責任；三是某種規(guī)范，即受托責任履行中，什么可以為，什么不可以為；四是控制責任，即對受托責任關系中各方責任和權利的控制。

（三）領導干部經濟責任審計目前，高校已發(fā)展成為產、學、研并行的巨大的經濟活動主體，開展高校領導干部經濟責任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構建與現(xiàn)代大學制度相適應的監(jiān)督機制的需要。領導干部經濟責任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內部控制評價的由內部審計人員完成，外部審計人員只對財務活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內部審計師和外部審計師對這種結合審計分別承擔不同的責任和風險。這種形式的優(yōu)點是：內部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內部控制、風險評估、審計流程及管理層關注的焦點問題；外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準確判斷財務數據的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內、外部資源，提高審計工作質量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：1.配合的協(xié)調性。在實際工作中，內審人員與外審人員的協(xié)調有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內容為目標，而內部審計部門以服務學校管理層為出發(fā)點，由于審計目標的差異性，對審計結論往往存有偏差。2.審計結果的風險性。部分委托模式下，內外審計人員在一個項目中分別承擔不同的任務，同時承擔相對應的審計風險。外部審計人員為規(guī)避審計風險，一般只在約定的范圍內審計、發(fā)表意見，不會像內部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結果缺乏深度和實用性，往往達不到管理層的認可，這些情況都可能造成審計結果的風險性。鑒于以上情況，內部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機制，在與學校管理層、被審計單位、事務所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性；另外要完善合同，明確各自責任、義務和風險，確保外部化目標實現(xiàn)，降低審計外部化風險。

（四）財務收支審計財務收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導地位。學校財務預算執(zhí)行情況和財務決算審計、學校及所屬單位和部門財務收支審計、各種專項資金審計及領導干部經濟責任審計都屬于財務收支審計范疇，應分別采取不同合作內審方式：一是以財務數據真實性、合法性為主的財務報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產業(yè)等實行全部委托；二是學校財務預算執(zhí)行情況和財務決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務，不宜外部化；三是專項資金審計，如科研經費、公務招待費、公務用車經費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內外審計人員擔當，分別承擔不同的審計風險。

三、結束語

第9篇：高校財務收支審計范文

財務內部控制是指通過制定一系列規(guī)范的內部控制管理制度來保證組織單位財產和資源的合理分配和安全穩(wěn)定。與企業(yè)的財務內部控制不同，我國高校財務內部控制具有以下四個特征:一是與企業(yè)財務內部控制的主要目的不同，高校財務內部控制的主要目的是保證高校持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，保證資源的合理配置和使用，保證教學和科研工作高效率完成，從而實現(xiàn)培養(yǎng)全面發(fā)展人才、科學研究和服務社會的職能，而企業(yè)的目標是實現(xiàn)利潤最大化。高校作為事業(yè)單位，是以教學水平和科研成果的社會效益為主要目的，而不是收益;二是高校內部控制主體比企業(yè)涉及的范圍更廣泛。由于高校的經濟活動有多個方面的內容，如:教學管理、科研活動、基礎建設、物資采購等等，因此在財務內部控制方面，不僅要包括各個學院，各行政部門還要包括校醫(yī)院、校辦企業(yè)以及后勤部門等的財務工作;三是與一般企業(yè)相比，高校的財務核算方面更為復雜，因為高校內部有教學科研部門、服務性部門還有生產性單位，這些部門之間經營活動差異較大。四是隨著高等教育體制的改革，高校資金來源渠道多樣化，有政府撥款、學費、社會捐款、銀行貸款等，資金支出也種類繁多，包括基礎設施的建設，教學科研支出和學生補助等，資金收入和支出的多樣化無疑增加了財務內部控制的難度。

二、高校財務內部控制存在的問題

(一)財務預算管理不科學

預算管理是高校進行財務內部控制管理的重要環(huán)節(jié)，高校各項收入和支出都應該嚴格按照財務部門預算執(zhí)行。但目前好多學校出現(xiàn)預算管理缺乏有效性、科學性和可操作性等問題，具體表現(xiàn)如下:一是編制方法未隨著教育管理模式的改變而變化，沿用傳統(tǒng)的編制方法，脫離實際，導致各部門經費分配不合理，資源不能最大限度使用。如我國很多廣播電視大學采用增量調整預算的方法，由于此方法沒有考慮員工情況、經費標準和學校發(fā)展狀況等因素，因此缺乏科學性和可行性，實際中計算的結果往往不正確，需要不斷調整，無形中給預算管理增加了難度。二是很多廣電高校也沒有設置專門的預算管理部門，由計財處負責，導致預算管理工作不夠精細，只對大的收入支出進行管理，因此不能全面反映學校的發(fā)展情況。三是財務預算管理缺少監(jiān)督機制和績效評價體制，難以發(fā)現(xiàn)預算管理過程中的一些問題，使得預算管理效率降低、

(二)高校財務內部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內部控制環(huán)境是影響各政策實施效率的因素，是一切程序發(fā)揮效用的基礎。我國很多廣電高校在機構設置上存在問題，將國有資產管理和后勤管理合并為一處，而實驗室、設備管理又與國有資產管理有相同的地方，這樣的設置導致管理重疊，權責不分明，管理上容易混亂。其次，高校很多崗位職工的招聘看似透明公開公正，實則有很多人情崗，致使一些崗位的員工素質低，工作效率不高，增加了財務內部控制的難度。如某些廣播電視大學，為了留住人才，承諾安排其家屬在校工作，有些部門如行政或后勤管理部門，人情崗的現(xiàn)象更為嚴重;在員工培訓方面，很多高校也流于形式，沒有及時組織員工進行新知識的學習;另外，學校對績效評價體系的制定太過于片面，只重視干部業(yè)績和教師科研成果，而沒有綜合考慮其他因素。最后，由于高校經費來源主要是財政撥款，對財務內部控制理解不到位，忽視了對內部控制制度的建立與實施。

(三)財務風險防范機制不健全

目前，我國高校財務內部風險評估和控制體系建設尚不健全，表現(xiàn)在兩個方面:一是缺乏財務風險意識，對于學校開展的項目沒有一個明確的財務預算和效益評估，不能正確評估項目風險，對于項目資金來源、償還債務能力、政策風險等因素很少關注;二是對項目資金規(guī)模的科學性合理性關注不夠，一味追求高標準，忽視財務存在的風險。如某廣播電視大學進行新校區(qū)建設，建設成本巨大，僅靠財政撥款難以維持，更不用說購買基礎設施，因此銀行貸款是其籌集資金的主要渠道。但該廣電大學在貸款之前未對自身償債能力、融資成本等風險因素進行科學評估，在學?；A設施建設之前，也未對其進行合理規(guī)劃，自目進行校區(qū)建設，因此造成在內外部環(huán)境變化時，應對風險能力弱，陷入債務負擔過重的財務困境，最終影響學校正常的運行。

(四)財務內控監(jiān)督力度不夠

很多高校制定了較完善的財務內部控制制度，但執(zhí)行力不足，這主要是因為高校上級部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務部門的監(jiān)督和檢查，監(jiān)督工作流于形式，導致工作積極性不高，執(zhí)行力不足。監(jiān)督力度不夠，主要原因如下:一是內部審計監(jiān)察制度不完善，高校內部審計機構直接隸屬，內部審計制度權威不足，導致審計機構得不到重視，監(jiān)督流于形式。另外目前高校審計部門僅僅著眼于單個部門的財務狀況，很少將不同部門之間的財務管理結合起來，使得各個部門缺少交流，財務內部控制缺乏整體性和系統(tǒng)性。二是外部監(jiān)督不足。由于財政部門和教育管理部門對高校財務狀況監(jiān)督力度不夠，對高校財務狀況很少干預，致使高校財務問題得不到及時的解決。如某廣播電視大學的某院系、一些部門存在小金庫現(xiàn)象，利用職務之便進行資產聚集從中獲利。

三、完善高校財務內部控制的對策

(一)提升高校財務預算管理水平

高校財務預算管理是對學校財務資源的分配管理，是高校順利開展日?；顒拥幕A，完善財務預算管理是學校進行經濟活動的首要工作。首先，對財務預算進行編制，堅持收支平衡，零基預算的原則，不編制財務赤字，盡量保證財務預算和實際情況想吻合。其次，加強高校財務部門與各個部門的合作，將財務預算編制落到實處，規(guī)范各個部門的財務收支。

最后，財務部門對其他部門建立預算執(zhí)行績效考核機制，并對其財務進行全過程跟蹤。如某廣電大學在建立預算管理體系時，應將各個院系納入資金管理范圍之內，實行由學校財務部門統(tǒng)一領導財務，對資金進行集中管理，根據各個學院的發(fā)展情況對其進行資金分配，各個院系僅僅有資金的使用權，各個學院根據學校制定的財務制度結合本院實際情況對資金進行獨立核算，做好經費預算并上報給學校統(tǒng)一財務部門。

(二)改善財務內控環(huán)境，制定財務內控制度

良好的環(huán)境是財務內部控制制度運行的基礎。從外部環(huán)境來說，國家應該隨著教育體制的改革和高校不斷發(fā)展，制定出專門針對高校財務內部控制的相關法律規(guī)定，如可以針對財務內部控制的各個要素制定具體規(guī)定，對高校內各組織機構的設立進行相關規(guī)定，每個學校可根據具體情況進行微調，保證各個部門權責分明，管理清晰。其次，在人員招聘方面，要進行規(guī)范化考試，并對成績進行公開，減少人情崗現(xiàn)象的發(fā)生;綜合考慮多種因素，建立客觀的績效評價標準，對在職員工進行定期績效考核和新知識的培訓，對于考試不合格的員工進行懲罰，對優(yōu)秀員工進行獎勵。財務內部控制體系主要由制度控制，制度建設為內部控制的有效執(zhí)行提供了強有力的保障。明確高校財務內部控制制度:一要設立具有不同職責的會計核算管理崗位，建立會計崗位責任制度;二是保證輸入控制數據的準確性。最后的重要環(huán)節(jié)是建立相關制度保證內部控制制度的有效執(zhí)行。

(三)建立健全風險防范機制

首先，高校管理層應該樹立財務風險意識高校內部控制主要而臨財務收支失衡、過度負債等內部風險和國家政策變化和生源問題等外部風險，管理層只有識別各種風險，才能對資金進行理支配。其次，高校在開展項目之前，應對項目風險進行科學全面評估并在實踐中做到實時監(jiān)控，使風險處于可控制的范圍內;高校可以通過多種渠道籌集資金、多種辦學模式或制度創(chuàng)新來分散財務風險、最后建立有效的風險預防機制，減少風險發(fā)生;高校應根據資本市場供求狀況和學校自身發(fā)展來制定資金使用說明，減少風險。同時，要制定突發(fā)事件的應急措施，確保在突發(fā)事件發(fā)生時能妥善處理，減少不必要的麻煩，使高校能持續(xù)

健康的發(fā)展;高校應該將貸款控制在合理范圍之內，并對外債加人監(jiān)督力度，保證資金的健康運轉。

(四)加強對財務內控監(jiān)督對高校財務內部控制的監(jiān)督，是:財務內部控制工作順利開展的保障、完善財務內部控制工作，首先應實現(xiàn)各部門信息資源共享，部門之間、部門內部相關工作開展的透明化，使管理者及時發(fā)現(xiàn)存在的問題、其次要高校管理者應該意識到監(jiān)督工作的重要性，加強對監(jiān)督隊伍的建設，保證審計人員的獨立性，不參與所審查的相關活動。隨著高等教育體制改革，建立健全審計制度，由傳統(tǒng)的財務收支審計向效益審計和管理審計轉變，并將審計結果公開、最后，高校作為事業(yè)單位，學校開支主要來源于國家的則政撥款，除了學校內部對各院系進行審計監(jiān)督，國家也應該對高校財務進行適當的干預和引導，強化外部監(jiān)督;而高校應該借助外部審計機構的監(jiān)督和引導，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極改正，優(yōu)化內部控制制度。