財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中圖分類號(hào)] F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。

第一，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國(guó)家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國(guó)家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對(duì)象，因此一些國(guó)家直屬單位對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致我國(guó)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門沒有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門之間或者個(gè)人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的真正作用。

第二，審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問題。同時(shí)，即便在使用抽樣判斷法時(shí)，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。

第三，審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該在具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識(shí)。然而，目前我國(guó)供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗(yàn)，人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。

第四，失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計(jì)工作的有效性，帶來了失察風(fēng)險(xiǎn)。

2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1 財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的拓展

由于基層網(wǎng)點(diǎn)較為分散，供電企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量多而復(fù)雜，并且各個(gè)項(xiàng)目之間相互交錯(cuò)增大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的技術(shù)難度和知識(shí)面的廣度。除此之外，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大。除了要對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的審計(jì)之外，逐漸向項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進(jìn)行拓展，迫使審計(jì)部門不得不與其他業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)交流與合作，這就在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低

財(cái)務(wù)審計(jì)能力低下是增大財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)得到的結(jié)果往往與實(shí)際總體有很大誤差，審計(jì)方法運(yùn)用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計(jì)證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的較低的專業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及較高的工作壓力等因素也是財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇大

由于我國(guó)供電企業(yè)人員流動(dòng)性大，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的審計(jì)工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)行政管理人員在職時(shí)出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二，個(gè)人和集體責(zé)任的互相推脫。第三，對(duì)于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3.1 改善財(cái)務(wù)審計(jì)方法和技術(shù)

隨著財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化以及財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的擴(kuò)大化，抽樣審計(jì)方法的適用性較強(qiáng)。從科學(xué)的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相對(duì)來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險(xiǎn)更小。同時(shí)，要有效控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在審計(jì)項(xiàng)目開始之前做好工作計(jì)劃、保證審計(jì)取證的完整性以及提交審計(jì)工作成果報(bào)告。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3.2 提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性大大提高了對(duì)人員隊(duì)伍的要求。因此，我國(guó)供電企業(yè)可以通過引進(jìn)優(yōu)秀人才、加大對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機(jī)制等途徑提高審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律道德、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

3.3 提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行干預(yù)所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計(jì)人員以及避免審計(jì)部門掛靠主管部門等措施來提高獨(dú)立性。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。雖然誤報(bào)的界定是存在問題的，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來說在基本的涵義表述上是一致的[1]。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)存在的一些問題

（一）審計(jì)目標(biāo)模糊

財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)定位是從財(cái)政狀況上直接反映國(guó)家，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況，形成對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)用良好情況的積極管理，同時(shí)能夠?qū)τ诖嬖冢约皾撛诘呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。因?yàn)轭A(yù)算的不全面，部分資金不能納入到財(cái)政預(yù)算，形成了體外循環(huán)的情況，企業(yè)根據(jù)自己的利益調(diào)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)，往往存在財(cái)務(wù)審計(jì)的盲區(qū)情況導(dǎo)致財(cái)政審計(jì)不能形成全面和精準(zhǔn)性的反映財(cái)政情況[2]，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)性因素不能形成積極的揭示。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)凸顯

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是具有明顯影響性因素的，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分多元化的情況下，對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行反映和評(píng)估方面是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的。從信息數(shù)量的角度來說，現(xiàn)在每個(gè)單位的信息儲(chǔ)存量都在增大。在企業(yè)管理中可能存在差錯(cuò)和虛假的信息等，同時(shí)在管理中可能存在失察的可能性。在信息數(shù)量的角度看，每個(gè)單位的信息儲(chǔ)量是不同的，在會(huì)計(jì)核算的過程中會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)種類和性質(zhì)的不斷變化情況，尤其是會(huì)出現(xiàn)交易的復(fù)雜化。在業(yè)務(wù)數(shù)量增多的情況下，會(huì)計(jì)核算中可能出現(xiàn)在記錄方面的增加，這種情況容易被大量信息所掩蓋，可能為審計(jì)帶來更多困難，給審計(jì)人員增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性因素[3]。

（三）審計(jì)內(nèi)容缺乏

在審計(jì)的內(nèi)容方面主要是財(cái)政財(cái)政活動(dòng)在進(jìn)行“收”和“支”的情況，在現(xiàn)金流方面，主要是資金籌集、分配、管理和使用等情況的性能評(píng)估。在審計(jì)收入方面根據(jù)系統(tǒng)審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、地方審計(jì)和機(jī)關(guān)審計(jì)等完成。因?yàn)閷徲?jì)力量有限性的角度來說很難覆蓋所有的稅務(wù)部門，在國(guó)家稅務(wù)部門的一些區(qū)域沒有能夠形成積極的審計(jì)。在進(jìn)行審計(jì)資源和審計(jì)工具管理中沒有能夠達(dá)到資本運(yùn)作的每一個(gè)方面[4]，在預(yù)算執(zhí)行過程中往往過于注重執(zhí)行，在預(yù)算邊編制和審批方面的重視不夠。

三、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的審計(jì)目標(biāo)

建立完整的大財(cái)務(wù)審計(jì)格局，在審計(jì)過程中要加強(qiáng)管理，在財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)的過程中要實(shí)現(xiàn)“一盤棋”。在財(cái)政審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)需要形成良好的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，形成可執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，在預(yù)審過程中必須形成財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化情況。在每個(gè)審計(jì)部門的項(xiàng)目計(jì)劃、目標(biāo)和內(nèi)容是審計(jì)中的重點(diǎn)，形成有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃，可行的審計(jì)實(shí)施方案，推動(dòng)審計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金、基礎(chǔ)設(shè)施和國(guó)有企業(yè)等方面形成積極安排，以及建立具有龍頭地位的財(cái)務(wù)審計(jì)綜合報(bào)告，將審計(jì)結(jié)果列入財(cái)務(wù)審計(jì)。在審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中一個(gè)環(huán)節(jié)是能夠形成高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，在工程造價(jià)、評(píng)價(jià)和其他的培訓(xùn)方面能夠形成全新的管理情況，在概念優(yōu)化過程中提供審計(jì)支持[5]。在審計(jì)中積極提升計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，運(yùn)用軟件，促進(jìn)審計(jì)水平提升。最后是在科學(xué)構(gòu)建設(shè)計(jì)目標(biāo)的過程中，加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)體制建設(shè)，形成在財(cái)政政策，知識(shí)培訓(xùn)和員工知識(shí)更新方面的優(yōu)化，提高財(cái)務(wù)審計(jì)能力。

（二）運(yùn)用有效方法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)過程中需要建立和健全規(guī)范，以及科學(xué)的審計(jì)方法，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)在審計(jì)中的作用，形成“以會(huì)代訓(xùn)，工作代訓(xùn)，以及交叉工作”等多種方式，目標(biāo)是提升審計(jì)人員的全面工作能力，促進(jìn)形成專業(yè)實(shí)施、實(shí)驗(yàn)分析和判斷能力。在審計(jì)過程中需要加強(qiáng)宣傳教育，使每個(gè)審計(jì)人員能夠樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，在正視困難的情況下，正確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性因素形成估量，認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎性原則，盡量的降低限度，避免猶豫不決等情況，形成積極的競(jìng)爭(zhēng)過程，既要考慮速度，也要對(duì)效率性因素形成全面的考量情況，在審計(jì)中不能急于求成，犧牲原則，形成職業(yè)化管理，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)，以及職業(yè)關(guān)注度等，形成遵紀(jì)守法的能力，形成職業(yè)謹(jǐn)慎，保守秘密，廉潔自律和敬業(yè)精神等，提高審計(jì)人員的道德水準(zhǔn)是具有積極意義的。在審計(jì)人員選擇科學(xué)的審計(jì)方法情況下，才能夠?qū)⒗碚摮绦蚝蛯徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)相互結(jié)合，形成最大限度的提高審計(jì)效率，減少資源消耗，達(dá)到提高審計(jì)效率，確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，以及降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的[6]。

（三）完善優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 優(yōu)化策略

一、概述

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概述主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行闡述：

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的含義

主要有三部分構(gòu)成，即以系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀為指導(dǎo)思想，通過分析評(píng)價(jià)企業(yè)保持和加強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略，來對(duì)審計(jì)取證的重點(diǎn)、范圍、目標(biāo)和程序予以指導(dǎo)，從而從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計(jì)方法在新社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的科學(xué)性和有效性。以運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路作為研究主體，結(jié)合重要性的判斷，“自一下而上”地歸納和判斷整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見。以繼承和發(fā)展傳統(tǒng)審計(jì)方法作為基本路線。通過戰(zhàn)略分析，過程分析以及數(shù)值對(duì)比得出風(fēng)險(xiǎn)值。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別于聯(lián)系

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展的兩個(gè)不同階段。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，同時(shí)都將風(fēng)險(xiǎn)分析與控制方法貫穿運(yùn)用于審計(jì)全過程。但是，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足的缺點(diǎn)，大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，做到了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中心，真正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

（三）實(shí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性

傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本模型不合理，不符合系統(tǒng)理論，在審計(jì)資源上分配不合理。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用中存在的問題分析

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際運(yùn)用中也存在一部分問題，主要概括為以下幾個(gè)方面：

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合知識(shí)體系不完善導(dǎo)致現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)問題

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的設(shè)計(jì)雖然有其可行性的分析，但是一定程度上仍然存在大量需要解決的問題。

（1）在指標(biāo)體系設(shè)計(jì)中，應(yīng)該包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，多設(shè)計(jì)出新的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并要注意財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相互協(xié)調(diào)。新的評(píng)估指標(biāo)體系還應(yīng)同時(shí)兼顧企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果，應(yīng)包括反映企業(yè)人力資源素質(zhì)變化及人員周轉(zhuǎn)的指標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略相結(jié)合，應(yīng)該做到短期效益與長(zhǎng)期效益相結(jié)合，尤其應(yīng)該注重設(shè)計(jì)反映長(zhǎng)期效益的指標(biāo)。

（2）盡管非財(cái)務(wù)指標(biāo)很重要，但為了避免非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性和易于操縱的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該考慮加強(qiáng)這些非量化的財(cái)務(wù)性指標(biāo)的可行性。

（3）根據(jù)權(quán)變理論，當(dāng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略、經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變時(shí)，指標(biāo)體系也會(huì)隨之變化，即應(yīng)隨時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的適用性，所以所建立的新的評(píng)估體系應(yīng)該有一定的靈活性。

（4）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)還剛起步，我國(guó)當(dāng)前事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)普遍很低，審計(jì)人員缺乏運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)力，加之比較完善的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)運(yùn)用方法尚未形成，短期內(nèi)還很難提供高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)。

（二）缺乏也有效的管理層約束機(jī)制導(dǎo)致審計(jì)效果受到影響

注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在原因業(yè)務(wù)層面審計(jì)證據(jù)不足，審計(jì)工作底稿不規(guī)范，審計(jì)人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平不足。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，審計(jì)工作存在收費(fèi)混亂的現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身以外的原因國(guó)家、社會(huì)監(jiān)督層審計(jì)制度不完善，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)缺乏監(jiān)督，媒體監(jiān)督力度不夠，被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)制度不完善。

（三）國(guó)內(nèi)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的法律法規(guī)體系尚未完善

我國(guó)現(xiàn)有的應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的對(duì)策主要包括：提高審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程實(shí)質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有很好地運(yùn)用專業(yè)判斷能力，才能有效提高審計(jì)質(zhì)量，避免形式審計(jì)。處理好會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)成本與效益問題。健全法律法規(guī)制度。針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的新形勢(shì)，適時(shí)修改相應(yīng)的一些不合時(shí)宜的法律法規(guī)，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的優(yōu)化策略

針對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用方面存在的問題，我們提出了相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化方法及策略，主要包含以下三個(gè)方面：

（一）在業(yè)內(nèi)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源庫，優(yōu)化現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)分析方法

首先，應(yīng)該建立健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)章制度。建立和健全事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)章制度，要做到有章可循，有法可依。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，熟練地掌握內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)。應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，還應(yīng)將該規(guī)章制度同本單位的績(jī)效考核制度充分的結(jié)合。其次，要提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。要一切從實(shí)際出發(fā)，制定和完善事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的管理辦法，要嚴(yán)把事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量關(guān)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德，部門和單位領(lǐng)導(dǎo)要重視審計(jì)工作和審計(jì)人才，增強(qiáng)他們發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，要明確內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律。最后還要深化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。要適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員組成，定期研究、考核、部署。要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，摒除對(duì)立觀念，樹立和諧的服務(wù)觀，加強(qiáng)溝通。

（二）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合知識(shí)體系，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員

大力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的判斷能力，做好新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的銜接和培訓(xùn)，通過參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)體系

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)組織，業(yè)務(wù)拓展?fàn)顩r關(guān)系到一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后的發(fā)展和未來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了維持原有客戶資源，為了生存和發(fā)展而喪失審計(jì)原則，妥協(xié)被審計(jì)單位錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)意見。獨(dú)立、客觀地出具審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則。例如，世界原五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因“安然事件”而在公眾視線中消失，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助安然公司直接或間接地執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又出具具有公信力的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于社會(huì)公眾來說，這樣的審計(jì)報(bào)告又能有多少真實(shí)性和依賴性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行此類型業(yè)務(wù)時(shí)必須提高警惕，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須苦練“內(nèi)功”，不但要精通審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)知識(shí)，而且還需熟練掌握企業(yè)管理和其他方面的知識(shí)，不斷加強(qiáng)后續(xù)教育，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和提高自身專業(yè)素質(zhì)。

四、小結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在審計(jì)人員充分了解被審單位信息的基礎(chǔ)上，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小，進(jìn)而確定實(shí)際性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的一種新型審計(jì)模式，幫助和督促職能部門（單位）及時(shí)發(fā)現(xiàn)、科研、資產(chǎn)等方面存在的管理缺陷和漏洞，不斷提高管理水平、經(jīng)濟(jì)效益和投資效益。

（作者單位為華南農(nóng)業(yè)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1] 張連起，丁勇.現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析探討[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2004（10）.

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)職責(zé) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、科技信息化和綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)自身建設(shè)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面著重力研究。隨著新準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的頒布實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理逐漸完善，財(cái)務(wù)審計(jì)管理向精細(xì)化、向流程化創(chuàng)新發(fā)展。在新的形式下，如何作好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?以下是筆者以從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勅绾翁嵘髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以審計(jì)服務(wù)的形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計(jì)”，如審計(jì)委派制就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理效益，內(nèi)部審計(jì)定位已有所提升。那么，如何讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，提升企業(yè)管理水平？

一、定位內(nèi)部審計(jì)原則

開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法：

1、內(nèi)部審計(jì)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)相結(jié)合；

2、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理控制相結(jié)合；

3、內(nèi)部審計(jì)與促進(jìn)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制及自我評(píng)估相結(jié)合；

4、根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)差異很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是根據(jù)審計(jì)目的，發(fā)表獨(dú)立、客觀、審計(jì)意見。內(nèi)部審是計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括:

1、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督，包括評(píng)價(jià)控制、監(jiān)督控制的運(yùn)行以及對(duì)內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議；

2、對(duì)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息的檢查和評(píng)價(jià)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)確認(rèn)、計(jì)量、分類和報(bào)告信息和經(jīng)營(yíng)信息的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)個(gè)別重要事項(xiàng)進(jìn)行的專門詢問，以及交易、余額及程序?qū)嵤┘?xì)節(jié)測(cè)試；

3、對(duì)遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)法律法規(guī)、管理理層政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵守情況；

4、風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有助于企業(yè)識(shí)別和評(píng)估面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的建議；

5、其他管理效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)道德和價(jià)值觀的建立完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)管理和經(jīng)營(yíng)管理，向企業(yè)其他部門傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息，向管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等這間有效的溝通。

三、定位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

1、監(jiān)督職責(zé)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)明確定義，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)首先是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，隨著內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化開展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合法、合規(guī)、有無違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，從而督促企業(yè)各部門、經(jīng)營(yíng)管理者遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

2、審查、評(píng)價(jià)職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂、物資采購(gòu)、工程建設(shè)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)行事前、事中的跟蹤常態(tài)化審查，對(duì)是對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，掌握了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)相關(guān)部門在經(jīng)營(yíng)過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的規(guī)章制度是否建全完善，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中漏洞不足，是否正常運(yùn)行提供評(píng)定和建議，不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，以提升企業(yè)內(nèi)部管理。

3、咨詢、服務(wù)職責(zé)

隨著企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的需求，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計(jì)”發(fā)展，為企業(yè)管理、決策提供審計(jì)咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能也從監(jiān)督、評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸，從審計(jì)派駐的身份對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的咨詢服務(wù)作用。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

1、審計(jì)理論及審計(jì)方法掌握不深

要成為作為合格全面優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，首先熟悉各種審計(jì)準(zhǔn)則和制度，如《審計(jì)法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，其次要熟練掌握各種審計(jì)程序和審計(jì)方法，目前，審計(jì)已向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展，從企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)把握整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析、信息化手段作為審計(jì)的輔助，審計(jì)人員在審計(jì)法規(guī)體系和審計(jì)方法手段上有待提高。

2、審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力亟待提升

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)是在具有專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎的原則下開展，審計(jì)人員的專業(yè)技能、知識(shí)、能力等決定了是否能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理效績(jī)服務(wù)。審計(jì)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)法規(guī)、工程建設(shè)、稅收法規(guī)和企業(yè)管理等相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗過來，未經(jīng)過系統(tǒng)的審計(jì)培訓(xùn)，尚無系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)理論，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較熟悉，對(duì)于企業(yè)管理、工程建設(shè)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)方面的知識(shí)相對(duì)欠缺。

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

一、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不同

盡管制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式都適用于財(cái)務(wù)審計(jì)，都要服從財(cái)務(wù)審計(jì)的目的與要求，但是，二者是兩種不同的審計(jì)模式，它們存在著如下差異。

1．效率不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式相比，注重分析產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果的過程與原因，減少了對(duì)憑證、賬表進(jìn)行直接檢查與驗(yàn)證，突出了審計(jì)的重點(diǎn)，從而大大提高了審計(jì)的效率。

2． 程序不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，進(jìn)而在重點(diǎn)檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員受托管理責(zé)任的履行情況。而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則在審查會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性、風(fēng)險(xiǎn)性和異常性的基礎(chǔ)上確定審計(jì)的重點(diǎn)，進(jìn)而確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員受托管理責(zé)任的履行情況。

3．審計(jì)的內(nèi)容不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅可以確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員會(huì)計(jì)處理與報(bào)告的正確性，而且可以確認(rèn)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域以外其他方面受托管理責(zé)任的履行情況，并且往往以后者為重點(diǎn)。它既適用于財(cái)務(wù)審計(jì)，又適用于管理審計(jì)。而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員會(huì)計(jì)處理與報(bào)告的正確性，即會(huì)計(jì)處理與報(bào)告方面的受托管理責(zé)任的履行情況。它主要適用于財(cái)務(wù)審計(jì)。

4． 確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)不同。采用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)，審計(jì)人員根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果，考慮到審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，然后確定審查的重點(diǎn)。而采用賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)，審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)為重要性、風(fēng)險(xiǎn)性和異常性，即賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷固有風(fēng)險(xiǎn)的大小，并據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)和抽取樣本的規(guī)模。盡管這一審計(jì)模式在當(dāng)時(shí)對(duì)于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到了一定的積極作用，但它顯然缺乏科學(xué)依據(jù)。

5．對(duì)內(nèi)部控制的利用程度不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式必須詳細(xì)檢查內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行的情況，確認(rèn)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完善程度，指出顯現(xiàn)與潛在的偏差，進(jìn)而確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)開始前，雖然也要考慮內(nèi)部牽制制度的健全、有效性的強(qiáng)弱，以決定是采用詳細(xì)審計(jì)還是賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但并不檢查內(nèi)部牽制制度，也不對(duì)其發(fā)表評(píng)價(jià)意見。

6．采用方法的科學(xué)性強(qiáng)弱不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要采用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、統(tǒng)計(jì)抽樣和系統(tǒng)分析等方法進(jìn)行審計(jì)，其科學(xué)性較強(qiáng)。而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，只憑經(jīng)驗(yàn)選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，因而其科學(xué)性較差。

7．面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的種類不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)均進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，而賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式只檢查和評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)。

因此，賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式一般情況下僅僅適用于財(cái)務(wù)審計(jì)的初級(jí)階段，而制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則適用于現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)。

二、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不同

制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以確認(rèn)和評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行的健全、有效性為前提，針對(duì)被審計(jì)人員內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法并予以實(shí)施的一種審計(jì)模式。它注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、有效性，認(rèn)為控制程序越完善越好，而輕視了風(fēng)險(xiǎn)性、重要性和成本效益原則。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)為前提，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，選定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法并予以實(shí)施的一種審計(jì)模式。它注重風(fēng)險(xiǎn)性、重要性和成本效益原則。強(qiáng)調(diào)合理與適當(dāng)?shù)目刂?，并非控制程序越完善越好?/p>

盡管制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)都要運(yùn)用內(nèi)部控制，但二者卻屬于兩種不同的審計(jì)模式，存在著明顯的區(qū)別。

1．審計(jì)的重點(diǎn)不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式以評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況為重點(diǎn)，盡管也要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，但主要是從總體上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)沒有予以足夠的關(guān)注。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，以確認(rèn)和評(píng)價(jià)檢查風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，為了搞清檢查風(fēng)險(xiǎn)狀況，審計(jì)人員不但要找出并評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的固有風(fēng)險(xiǎn)，而且要評(píng)價(jià)被審計(jì)人員的管理風(fēng)險(xiǎn)，還要評(píng)價(jià)產(chǎn)生這些管理風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)與因素。因此，審計(jì)人員要將被審計(jì)人員放在大的經(jīng)濟(jì)甚至政治、文化環(huán)境中，從被審計(jì)人員與該環(huán)境的聯(lián)系中對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。

2．面對(duì)的方向不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式面向歷史，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式面向未來。后者更加注重被審計(jì)人員顯現(xiàn)與潛在的影響未來發(fā)展的問題。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，對(duì)這些問題投入較多的審計(jì)資源，在確認(rèn)、評(píng)價(jià)有關(guān)信息的基礎(chǔ)上，做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論與切實(shí)可行的對(duì)策性建議，以促進(jìn)和幫助被審計(jì)人員有效履行其面向未來尤其是制定科學(xué)的未來發(fā)展戰(zhàn)略方面的受托管理責(zé)任。這就從根本上改變了制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要根據(jù)對(duì)過去的業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)而做出審計(jì)結(jié)論并提出審計(jì)建議的做法。

3．對(duì)確定審計(jì)項(xiàng)目的作用不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式只能在已確定的審計(jì)項(xiàng)目中選擇審計(jì)的重點(diǎn)，不能用于選擇審計(jì)項(xiàng)目;而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式可以用于在整個(gè)被審計(jì)單位范圍內(nèi)選擇審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)人員在采用后者確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，首先對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后在可以審計(jì)的領(lǐng)域內(nèi)挑選檢查風(fēng)險(xiǎn)較大的專題或方面作為審計(jì)項(xiàng)目;再按經(jīng)過評(píng)價(jià)所確認(rèn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小，依次對(duì)已被選定的各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行排序，確定審計(jì)的先后。

4．選擇重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的根據(jù)不同。對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式采用對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況諸方面的一般性評(píng)價(jià)來選擇重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式雖然也評(píng)估內(nèi)部控制制度和程序、內(nèi)部控制環(huán)境等方面，但它將被審計(jì)人員本身有關(guān)的管理風(fēng)險(xiǎn)，作為內(nèi)部控制評(píng)估工作的重點(diǎn)，借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出檢查風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域，以此作為審計(jì)的重點(diǎn)。

5．對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況等部分環(huán)節(jié)上實(shí)施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則明確地以審計(jì)全過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為前提，審計(jì)人員在審計(jì)全過程中都必須把評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為工作的重點(diǎn)，并借助科學(xué)的審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到審計(jì)人員可接受的水平。此外，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要關(guān)注源自被審計(jì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則不僅關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，而且關(guān)注來自被審計(jì)單位外部的風(fēng)險(xiǎn)因素。

6．程序不同。制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式首先評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，然后針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法并予以實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式則是借助對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的分析，來確定影響被審計(jì)人員經(jīng)營(yíng)安全的重要因素和檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法，然后予以實(shí)施。

7．對(duì)管理系統(tǒng)的作用不同。采用制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)，審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況之后，總要提出增加控制點(diǎn)或加強(qiáng)內(nèi)部控制的其他建議。長(zhǎng)此以往，被審計(jì)單位的控制點(diǎn)日益增多，管理成本上升，使管理系統(tǒng)的效能呈遞減趨勢(shì)。而采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)，審計(jì)人員把工作的重點(diǎn)放在被審計(jì)人員的管理風(fēng)險(xiǎn)上，提出的審計(jì)建議針對(duì)其主要問題和風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)人員采納這些建議，不僅可有效防范或控制管理風(fēng)險(xiǎn)，而且解決問題的時(shí)效性強(qiáng)、成本低，從而可以幫助這些管理系統(tǒng)低成本、高績(jī)效地運(yùn)行。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)審計(jì) 對(duì)策

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)問題

(一)所有者與經(jīng)營(yíng)者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè),它的所有者不多,通常只有一個(gè)人。企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的日常事務(wù),具有很大的決策權(quán)。

中小企業(yè)管理者權(quán)力集中,他的態(tài)度會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響。如果他審計(jì)意識(shí)淡薄,僅是把財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事,或者覺得財(cái)務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時(shí)又毫無價(jià)值的活動(dòng),只是迫于法律要求才進(jìn)行的,他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己,提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在審計(jì)過程中他也會(huì)不積極配合,使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到,審計(jì)效果大打折扣。

中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān),或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規(guī)避稅收,可能會(huì)指使會(huì)計(jì)人員采取舞弊手段,增加財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單,信息不完整

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會(huì)計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是,因其規(guī)模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨(dú)從事會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù),錄用的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低,缺乏充分的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),沒有正確編制提交財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,會(huì)計(jì)記錄較簡(jiǎn)單。由于缺乏可靠的財(cái)務(wù)信息,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理也不及時(shí)。

這種較簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)記錄可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會(huì)計(jì)記錄不精確或不完險(xiǎn)的增大。會(huì)計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代,審計(jì)人員只能對(duì)總分類賬或可用的其他會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行簡(jiǎn)單的復(fù)核。

(三 )會(huì)計(jì)信息失真

一方面中小企業(yè)財(cái)力有限,聘用的會(huì)計(jì)素質(zhì)低,會(huì)計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制,不能正確處理會(huì)計(jì)信息,對(duì)一些會(huì)計(jì)憑證的填寫不規(guī)范,不準(zhǔn)確,導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國(guó)家監(jiān)管、偷稅漏稅,故意指使會(huì)計(jì)人員采用種種舞弊手段,而中小企業(yè)任用的會(huì)計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會(huì)計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系,在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主,導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督失去作用,弄虛作假的事情常有發(fā)生;兼職會(huì)計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬,在做賬過程中任憑業(yè)主支配。

會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對(duì)象,會(huì)計(jì)信息失真會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的,提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,存在行為,審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論,致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé),這會(huì)加大會(huì)增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度,提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)有限的內(nèi)部控制

中小型企業(yè)出資結(jié)構(gòu)單一,在初創(chuàng)階段,都是業(yè)主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但在實(shí)際中執(zhí)行力度不夠。小型企業(yè)一般規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單,通常難以實(shí)施適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離,可能不存在能夠被審計(jì)人員識(shí)別的控制活動(dòng)。

不少事務(wù)所主觀的認(rèn)為小型企業(yè)不可能存在完善的內(nèi)部控制。因此多數(shù)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)基本上不執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試,而主要依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,如函證、分析性復(fù)核等,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)多流于形式,程序簡(jiǎn)單,范圍也受到限制。

(五)持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題

小企業(yè)對(duì)機(jī)會(huì)的利用反應(yīng)非?？?但這同時(shí)也降低了它們對(duì)不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國(guó)家宏觀調(diào)控、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和行業(yè)變化的影響大,抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很低,小企業(yè)普遍很脆弱,生命周期受到質(zhì)疑。

而財(cái)務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下評(píng)價(jià)編制會(huì)計(jì)報(bào)表合理性,審計(jì)人員只有采用一定的方法對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)之后,才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性增加了財(cái)務(wù)審計(jì)難度,導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)策

(一)加強(qiáng)管理者的審計(jì)意識(shí)

通過知識(shí)講座的形式或?qū)徲?jì)人員直接跟管理者溝通,讓管理者認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作不僅是國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律的要求,對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也有重大的意義。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)的混亂之處,披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益,尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn),消化不利因素,優(yōu)化資源配置,增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從而調(diào)動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者審計(jì)的積極性,使其主動(dòng)配合審計(jì)。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性

會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu),健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時(shí)要嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制,要求各單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任;督促會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度,提高業(yè)務(wù)能力,掌握單位的經(jīng)營(yíng)情況,提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息,主要是能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成果會(huì)計(jì)帳表、憑證及其它有關(guān)資料,它為企業(yè)管理人員了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來提供重要的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)信息是否正確、真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)決策的真實(shí)性和科學(xué)性。保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)一方面可以通過自己的監(jiān)督工作,發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題,督促中小企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)工作人員遵紀(jì)守法,嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)、真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務(wù),充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)職能的作用,增加組織價(jià)值和改善經(jīng)營(yíng)管理,提高有關(guān)數(shù)據(jù)和信息的相關(guān)性和可靠性。完善內(nèi)部審計(jì)可以為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設(shè)置重疊。但對(duì)某些關(guān)鍵領(lǐng)域,企業(yè)主出于對(duì)于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要,還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中,審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制,如果沒有,審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試以得到充分的審計(jì)證據(jù),以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候,要以分析性測(cè)試作為補(bǔ)充,通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較,以做到對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中,改進(jìn)審計(jì)方法,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù),以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面,提高工作效率;采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法,以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

(五)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)態(tài)度謹(jǐn)慎

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是影響報(bào)表使用者合理決策的一個(gè)極為重要的因素,審計(jì)人員應(yīng)把對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的關(guān)注作為重要的財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)。在審計(jì)過程中密切注意被審計(jì)單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務(wù);瀕臨破產(chǎn);主要財(cái)務(wù)指標(biāo)惡化等,一旦出現(xiàn)這些跡象,就要提高警惕;當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)不利的跡象時(shí),不管被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理與披露是否公允、全面,審計(jì)人員絕對(duì)不可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見,至少要加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒報(bào)表使用人注意不可驗(yàn)證和不可控制的事項(xiàng)。但是,如果不確定事項(xiàng)的未發(fā)生部分對(duì)審計(jì)意見的影響不是實(shí)質(zhì)性的,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見報(bào)告、保留意見報(bào)告和否定意見報(bào)告。

三、 結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,對(duì)于規(guī)范中小企業(yè)發(fā)展,滿足中小企業(yè)獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵在獲得真實(shí)的會(huì)計(jì)信息和規(guī)范審計(jì)過程。

參考文獻(xiàn):

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008;78

[2]孫德芝.中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中存在的問題及對(duì)策.CPA審計(jì),2008;1

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素是多樣的，宏觀政策法規(guī)的多變、法規(guī)的前后矛盾，甚至不完善或有法不依，是引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)諸多因素中最重要的因素。

1.在整個(gè)處于改革多變的浪潮中，對(duì)于審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，雖然不可消除，但是可以力求降低。改革中，各行各業(yè)都在不斷各自的經(jīng)驗(yàn)，探索各自生存和的道路，最終必將逐步形成各自一套比較成熟的體系。所以，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強(qiáng)各行業(yè)、部門的正規(guī)化建設(shè)。

2．加強(qiáng)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ)，制定國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要，使審計(jì)工作有章可循，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的微觀控制

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

內(nèi)部控制是管理部門制定的，用以保護(hù)資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)資料可靠性，準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證管理部門所制定的各項(xiàng)政策以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和各種配套的程序和方法。在審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行檢驗(yàn)和測(cè)試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)與可能發(fā)生疏漏之處，從而確定審計(jì)的重要環(huán)節(jié)、程序和審計(jì)方法，也由此確定審計(jì)規(guī)模，審計(jì)費(fèi)用。因此，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用是雙重的。加強(qiáng)內(nèi)部控制，就是從管理控制方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)制定完善的組織結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)算制度、生產(chǎn)控制制度，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃，質(zhì)量控制制度、人事控制、報(bào)告制度等等控制制度的程序和方法;從會(huì)計(jì)控制來說，加強(qiáng)各種授權(quán)控制、文件記錄控制，會(huì)計(jì)記錄方法及其憑證傳遞程序，以及獨(dú)立的審查核對(duì)，不相容職務(wù)的分離等的程序和方法。

2．提高審計(jì)人員素質(zhì)

（1）加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)。這主要包括:①提高審計(jì)人員的責(zé)任感，培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德。②定期輪訓(xùn)職工，提高業(yè)務(wù)技術(shù)，通過系統(tǒng)的培訓(xùn)、，從根本上提高水平和專業(yè)知識(shí);要積極創(chuàng)造條件，選派作風(fēng)正派、廉潔、公正、嚴(yán)以律己、有奉獻(xiàn)精神的同志參加正規(guī)學(xué)習(xí);鼓勵(lì)職工報(bào)考不同類型的學(xué)習(xí)班，如基礎(chǔ)培訓(xùn)班、專題講座班、研討班等。③對(duì)于已經(jīng)通過訓(xùn)練或大學(xué)生及生，要求更多地參加審計(jì)實(shí)踐，通過實(shí)踐鍛煉，在理論和實(shí)踐的結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。④對(duì)于條件較好的同志，應(yīng)實(shí)行定期輪換制度，讓他們通過不同崗位的鍛煉，提高知識(shí)水平和工作經(jīng)驗(yàn)。

（2）審計(jì)行業(yè)內(nèi)部開展業(yè)務(wù)競(jìng)賽與理論討論。我國(guó)審計(jì)工作開展時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少、方法有限，許多理論上爭(zhēng)論不清。因此，我們主張審計(jì)行業(yè)內(nèi)部平時(shí)應(yīng)開展業(yè)務(wù)競(jìng)賽，遇到新問題，審計(jì)人員之間應(yīng)進(jìn)行廣泛的交流與討論，達(dá)到妥善處理目的。各審計(jì)報(bào)刊、雜志也應(yīng)從廣度，深度兩個(gè)方面加強(qiáng)審計(jì)實(shí)際業(yè)務(wù)的討論。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)建立完善的專業(yè)情報(bào)資料系統(tǒng)。審計(jì)是一門綜合監(jiān)督學(xué)科，這要求審計(jì)人員除了具備堅(jiān)實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)而外，還要具備廣泛而豐富的相關(guān)知識(shí)，這是審計(jì)結(jié)論高質(zhì)量的重要保證，這部分知識(shí)的獲得，除了從實(shí)踐中逐步積累而外，應(yīng)依靠完善的情報(bào)資料系統(tǒng)，不失為一個(gè)捷徑。

3．制訂周密的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃的周密與否，直接關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)因素的大小，它包括組建審計(jì)小組、審計(jì)事前的了解與測(cè)試、審計(jì)范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計(jì)小組。審計(jì)小組的組成一定要精明強(qiáng)干，對(duì)被審單位的業(yè)務(wù)要熟悉，并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨(dú)立性”，堅(jiān)持回避制度。審計(jì)主審一定要選派業(yè)務(wù)強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，善于把關(guān)，遇事謹(jǐn)慎的人擔(dān)任。

（2）審計(jì)事前的了解與測(cè)試。審計(jì)小組進(jìn)駐被審單位之前，一定要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)情況、生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的了解，這有助于審計(jì)人員的把握審計(jì)方向。在正式審計(jì)工作開展之前，要對(duì)被審單位的組織設(shè)置情況，權(quán)責(zé)劃分情況進(jìn)行必要的了解，測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度及運(yùn)行后果。

（3）審計(jì)范圍、程序及方法的確定。關(guān)于審計(jì)范圍，在測(cè)試內(nèi)控的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)范圍，審計(jì)人員希望它能夠縮小審計(jì)范圍，這就要求內(nèi)部控制的測(cè)試一定要準(zhǔn)確無誤。如果被審范圍以外的事項(xiàng)出現(xiàn)問題，就是由于縮小審計(jì)范圍而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)程序，如何能減降審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)呢？首先要求審計(jì)人員必須遵循國(guó)家審計(jì)署制定的有關(guān)審計(jì)程序的基本原則，其次考慮審計(jì)類型和內(nèi)部控制的測(cè)試對(duì)本次審計(jì)程序的。要減少或消除程序風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)內(nèi)部控制有充分的了解，同時(shí)，也必須結(jié)合被審單位的實(shí)際情況，考慮審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)控設(shè)置中表現(xiàn)出來的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是必須要考慮的;審計(jì)程序的安排，也要能為被審單位所接受，否則得不到被審單位的配合;程序的實(shí)施，要與審計(jì)權(quán)力相適應(yīng)，因此，制定程序要注意避免由于越權(quán)而產(chǎn)生的越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于審計(jì)方法，由于審計(jì)方法采用不當(dāng)給審計(jì)造成的風(fēng)險(xiǎn)，在全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中占絕對(duì)比例，因此對(duì)于方法的選用，是克服風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性步驟。審計(jì)方法從不同的角度而言，有很多種，每一種都有各自的特點(diǎn)，能夠解決相應(yīng)的問題。為此，為了盡可能削弱審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在選擇審計(jì)方法時(shí)，必須遵循一個(gè)原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補(bǔ)性，必須依據(jù)被審問題的的重要程序選擇相適應(yīng)的方法。

4．審計(jì)取證的控制

證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來自證據(jù)的取舍及其證明力方面，如何防止疏漏重要證據(jù)和取得具有充分證明力的證據(jù)，是證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)要具有相關(guān)、重要、勝任、充分的特性，不但要求認(rèn)真、謹(jǐn)慎依法地取證，以的認(rèn)真證據(jù)、鑒別證據(jù)。而且必須取得審計(jì)方、被審方、報(bào)告使用方（有時(shí)是委托方）三方認(rèn)可。實(shí)際工作中，審計(jì)的重要取證材料，須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存，這種方法十分必要，雙方對(duì)一些重要證據(jù)當(dāng)場(chǎng)簽證，可避免事后的許多糾紛。

5．審計(jì)工作的規(guī)范化與法制化

審計(jì)是一種較高層次的綜合監(jiān)督，它的權(quán)威與信譽(yù)，來自于工作的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、實(shí)事求是、結(jié)論正確。一般來講，審計(jì)是依法進(jìn)行審計(jì)，但在市場(chǎng)的初建階段，有時(shí)法規(guī)的制定跟不上形勢(shì)的，審計(jì)有時(shí)處于無法可依的狀況，這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷處理。此外，作為審計(jì)產(chǎn)品的審計(jì)報(bào)告，一定要具備嚴(yán)格的規(guī)范，一定要嚴(yán)格依法行事。民間審計(jì)，對(duì)審計(jì)報(bào)告的格式、、結(jié)構(gòu)、文字表達(dá)都有嚴(yán)格規(guī)定，形成保留報(bào)告、無保留報(bào)告、否定報(bào)告、肯定報(bào)告四類，每一類都有其固定格式，要求審計(jì)人員嚴(yán)格操作。其根本目的，是使審計(jì)報(bào)告讓使用者一目了然;另一個(gè)目的就是要避免報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。筆者主張對(duì)于報(bào)告的內(nèi)容、格式、措辭做嚴(yán)格規(guī)定，要求報(bào)告的每一事項(xiàng)后，都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)。處理一定要依法行事，不可有越軌行為;在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面，審計(jì)報(bào)告由中不宜包括審計(jì)建議，要另有專門的建議書送達(dá)被審單位;審計(jì)咨詢的內(nèi)容也決不能寫入報(bào)告。總之，報(bào)告本身一定要具有權(quán)威性，要客觀表述事實(shí)，同時(shí)要有承擔(dān)行政及責(zé)任的意識(shí)。

6．重視后續(xù)審計(jì)

在審計(jì)查證階段完成到審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日之間的這段時(shí)間內(nèi)，被審單位的財(cái)務(wù)發(fā)生的事項(xiàng)如出現(xiàn)，而審計(jì)人員不能察覺這仍是審計(jì)人員的責(zé)任，對(duì)于這一階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，審計(jì)機(jī)關(guān)重視不夠，今后應(yīng)該加強(qiáng)，克服這一時(shí)期可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合控制

審計(jì)是一種綜合監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素復(fù)雜多樣，并且交替、并存發(fā)生。因此，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須是綜合性的，具體說，應(yīng)做到以下各方面:

1.方法、手段綜合化。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多樣的，不可能靠單一的方法解決。財(cái)務(wù)審計(jì)由于多年的經(jīng)驗(yàn)積累，已經(jīng)形成一套方法體系，每個(gè)方法都具有各自的特點(diǎn)，解決相應(yīng)的問題，財(cái)務(wù)審計(jì)的方法已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)。而審計(jì)，已經(jīng)超出了單純的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的界限，向更高層次的管理審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方向發(fā)展。從目前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐看，確實(shí)已經(jīng)逐步采用新的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證方法，如價(jià)值工程法，凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規(guī)劃法、計(jì)劃法等。這些代表現(xiàn)代高技術(shù)的方法廣泛運(yùn)用于各審計(jì)部門，并且初見成效，在一定程度上，它的科學(xué)性對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起了抑制作用，實(shí)踐證明，方法、手段的綜合化，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是有效的。

2．審計(jì)取證渠道綜合化。審計(jì)取證過程往往十分復(fù)雜，尤其是在搞事前審時(shí)，除了對(duì)被審單位本身的資料進(jìn)行取證外，還要通過對(duì)被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財(cái)政、稅收等）進(jìn)行取證，也要從與被審單位有業(yè)務(wù)聯(lián)系的各單位取證，這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報(bào)資料咨詢公司和中介組織，審計(jì)人員可利用他們的情報(bào)資料，來證實(shí)自己取得的證據(jù)的可信度，減少證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)涉外的審計(jì)，事先通過咨詢公司咨詢，了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)情況，并對(duì)公司業(yè)務(wù)的可行性報(bào)告做分析和鑒證，這樣，就擁有開展業(yè)務(wù)的原始資料，審計(jì)人員在對(duì)涉外企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以充分利用這些情報(bào)資料，減少取證風(fēng)險(xiǎn)。多渠道的審計(jì)資料對(duì)提高審計(jì)證據(jù)證明力是十分必要的。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)甘肅移動(dòng)

甘肅移動(dòng)是中國(guó)移動(dòng)有限公司全資子公司，于2004年在香港及海外上市，作為一家海外上市電信企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍領(lǐng)域十分廣泛，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作必然面臨不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來，隨著任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。筆者擬通過對(duì)甘肅移動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，探討任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并針對(duì)存在的問題提出防范對(duì)策。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)―――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中指出：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！彼ü逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中，所收集的各類資料不真實(shí)、不可靠，未能全面了解負(fù)責(zé)人所在企業(yè)的情況而做出了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，從而導(dǎo)致對(duì)負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確或發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，引起不良后果的可能性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)形式

在審計(jì)工作實(shí)踐中，甘肅移動(dòng)常見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：（1）因?qū)徲?jì)程序不當(dāng)產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)未按規(guī)定的審計(jì)程序開展工作，而使被審計(jì)對(duì)象以不按規(guī)定程序進(jìn)行操作為由提出異議的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：①?zèng)]有堅(jiān)持“先審計(jì)、后離任”的審計(jì)原則。目前，甘肅移動(dòng)各分公司總經(jīng)理換屆較頻繁，審計(jì)任務(wù)非常集中，因此實(shí)際做法為“先離任、后審計(jì)”。②審前調(diào)查不夠充分。受審計(jì)時(shí)間、審計(jì)力量限制，審前調(diào)查主要通過訪談形式開展，因此對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況掌握有限，不利于日后審計(jì)工作的開展。（2）因?qū)徲?jì)范圍受限產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中因?qū)I(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度等主觀和客觀因素的影響，致使審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。①抽樣風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)代審計(jì)中，抽樣技術(shù)的應(yīng)用日益廣泛，無論采取判斷抽樣、統(tǒng)計(jì)抽樣，都會(huì)因樣本量不足而產(chǎn)生誤差。②取證風(fēng)險(xiǎn)：是指審計(jì)人員由于在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中由于取證范圍有限使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。審計(jì)人員在取證時(shí)也存在諸多不確定因素，如果取證不充分，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，甘肅移動(dòng)開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是依據(jù)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)表，從創(chuàng)收能力、業(yè)務(wù)拓展能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等多個(gè)維度進(jìn)行綜合定量評(píng)價(jià)，但對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)決策是否科學(xué)、各項(xiàng)KPI考核指標(biāo)的完成是否真實(shí)等評(píng)價(jià)較少，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定不完善。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（1）實(shí)施ABC分類審計(jì)法，體現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”原則。筆者認(rèn)為，甘肅移動(dòng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)首先應(yīng)充分考慮審計(jì)力量和被審計(jì)單位的具體情況，通過實(shí)施ABC分類審計(jì)法以解決“先離任、后審計(jì)”的問題。A類干部指擬晉升、提拔的企業(yè)負(fù)責(zé)人，B類干部指平調(diào)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，C類干部指轉(zhuǎn)崗、退休的企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)不同類別的干部應(yīng)采取不同的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)A類干部應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；對(duì)B類干部可嘗試探索“先離崗、后審計(jì)、再任用”的做法，即對(duì)其無法在離任前實(shí)施或結(jié)束任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部，先脫離原來的領(lǐng)導(dǎo)崗位，審計(jì)部門對(duì)其實(shí)施審計(jì)后，人事部門再根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行任免；對(duì)C類領(lǐng)導(dǎo)干部可以先離任、后審計(jì)。（2）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，降低任用領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)。甘肅移動(dòng)規(guī)定：各分公司負(fù)責(zé)人離任必審，任期超過兩年要開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過靈活安排任中任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過“同步式”審計(jì)進(jìn)一步完善公司任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作體系，促使審計(jì)關(guān)口前移，避免“秋后算賬”。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)并分類匯總，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果為公司管理層領(lǐng)導(dǎo)決策和被審計(jì)單位整改提供科學(xué)依據(jù)。筆者認(rèn)為，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題按照性質(zhì)劃分為5類：Ⅰ類指嚴(yán)重違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的問題；Ⅱ類指嚴(yán)重違反中國(guó)移動(dòng)及省移動(dòng)各項(xiàng)管理規(guī)定的問題；Ⅲ類指存在內(nèi)部控制漏洞及風(fēng)險(xiǎn)的問題；Ⅳ類指影響效率、效益的問題；Ⅴ類指一般差錯(cuò)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題按照對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響，劃分為紅、黃、藍(lán)三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：紅指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成較大損失或嚴(yán)重影響企業(yè)形象的事項(xiàng)；黃指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)造成一定損失的事項(xiàng)；藍(lán)指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成損失但需關(guān)注或性質(zhì)嚴(yán)重但影響不大的事項(xiàng)。（3）建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”，增強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成評(píng)價(jià)等向企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)、招投標(biāo)程序、縣公司管理等多領(lǐng)域延伸，“由線到面”地拓展審計(jì)范圍，建立“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宇宙”。在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中注重與其他審計(jì)項(xiàng)目的互動(dòng)，針對(duì)重點(diǎn)問題深入挖掘，以揭示高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理缺陷。

根據(jù)審計(jì)工作需要，可大膽運(yùn)用IT工具診斷、發(fā)現(xiàn)問題，利用SQL、ACL軟件分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要全方位審視企業(yè)當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)一步梳理企業(yè)在市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)、財(cái)務(wù)、法律等各方面存在的問題和隱患，全面落實(shí)各種防范措施。

（4）健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，做到客觀、公正、審慎?？刂圃u(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“職業(yè)秘訣”，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不例外。審計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)建立在查清審計(jì)事實(shí)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)之上，充分考慮政策、市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)等主客觀因素，盡可能量化評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上，要廣泛采用專家評(píng)議法、分析性復(fù)核法、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)法等六種方法完善評(píng)價(jià)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)價(jià)要做到四個(gè)經(jīng)得起：經(jīng)得起上級(jí)檢查、經(jīng)得起外部審計(jì)、經(jīng)得起群眾監(jiān)督、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，最終要做到精準(zhǔn)“畫像”，體現(xiàn)個(gè)性化的評(píng)價(jià)體系。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

一、新形勢(shì)下醫(yī)院審計(jì)工作的具體內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是由專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)和政策對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的工作，具有經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)鑒定的職能。目前，我國(guó)國(guó)內(nèi)大多數(shù)醫(yī)院均屬于事業(yè)單位公立醫(yī)院，屬于非盈利目的，財(cái)務(wù)收支管理工作制度主要依據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的具體內(nèi)容是對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的收支情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行監(jiān)督，降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率和醫(yī)院資金浪費(fèi)的發(fā)生率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在的管理漏洞，確保醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化和合法化，繼而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)沿著正確的軌道發(fā)展，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中站穩(wěn)腳步。

二、新形勢(shì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要作用

實(shí)踐發(fā)現(xiàn)新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在醫(yī)院發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用主要包括以下幾點(diǎn)。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可有效降低醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失

新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作可對(duì)醫(yī)院中各個(gè)醫(yī)療部門的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，最大程度的減少由管理者決策失誤給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可促進(jìn)醫(yī)院管理制度進(jìn)一步完善

新形勢(shì)下醫(yī)院通過實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理體系、管理制度中存在的漏洞，有利于醫(yī)院相關(guān)管理人員及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，完善醫(yī)院管理制度。同時(shí)新形勢(shì)下的醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作還可對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用有效性和健全性進(jìn)行檢測(cè)，有利于醫(yī)院不斷提高自身的綜合管理水平，提升醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性

醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中所進(jìn)行的醫(yī)療活動(dòng)和醫(yī)療服務(wù)必須以法律、法規(guī)作為約束，醫(yī)院管理人員必須處理好醫(yī)院與國(guó)家、醫(yī)院與醫(yī)護(hù)人員以及醫(yī)護(hù)人員與患者之間的利益關(guān)系。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)必須做好醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)收支情況的監(jiān)督，增強(qiáng)醫(yī)院管理人員與醫(yī)護(hù)人員的法律意識(shí)，并制定嚴(yán)肅的醫(yī)院財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)紀(jì)律和懲治制度。這些政策的實(shí)施有力的保障了醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)工作可最大程度的保障醫(yī)院的合法利益

新醫(yī)療體制改革要求醫(yī)療單位不斷加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中會(huì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目、各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)財(cái)務(wù)收入、支出的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，并對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)的收入和支出情況進(jìn)行嚴(yán)明審查，能夠有效降低財(cái)務(wù)管理中徇私舞弊、貪污偷盜等違法現(xiàn)象的發(fā)生率，最大程度保障醫(yī)院的合法利益。

三、新形勢(shì)下醫(yī)院提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的措施

新形勢(shì)下醫(yī)院要想不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，首先應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)的建設(shè)

聘用高素質(zhì)、高職業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人才梯隊(duì)建設(shè)，確保新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和全面化。同時(shí)還應(yīng)不斷完善隊(duì)伍的人員配備，不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員職業(yè)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合技能。此外應(yīng)定期組織工作人員外出學(xué)習(xí)，拓寬自身知識(shí)面，多借鑒其他醫(yī)療單位優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

（二）不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理制度

醫(yī)院保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，是促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好發(fā)揮自身重要作用的有效途徑。新形勢(shì)下要做到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況制定工作計(jì)劃，并進(jìn)行內(nèi)審，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序開展工作，有效避免財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作緊跟醫(yī)療改革步伐

新形勢(shì)下醫(yī)院要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，就要求審計(jì)人員的工作必須符合新醫(yī)改要求，并掌握與新醫(yī)改有關(guān)的文件、政策、法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作在國(guó)家深化醫(yī)療改革中的重要作用，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健全發(fā)展探索新道路。

（四）不斷提高醫(yī)院審計(jì)工作的獨(dú)立性

為確保醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作更好的發(fā)揮，就需要醫(yī)院不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)制度，日常財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)嚴(yán)格按照按照制度中制定的程序、范圍和流程進(jìn)行，有效避免醫(yī)院其他部門對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的影響和干涉，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。此外，要做到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完全獨(dú)立，還應(yīng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際財(cái)務(wù)審計(jì)情況制定醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，財(cái)務(wù)審計(jì)程序以及財(cái)務(wù)內(nèi)審職業(yè)準(zhǔn)則、道德規(guī)范和財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的審計(jì)崗位責(zé)任制，從制度上最大程度的保障醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利實(shí)施，將醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率降到最低，保障醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。