高校債務管理辦法精選(九篇)

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第1篇：高校債務管理辦法范文

【摘要】與年度預算不同，中期滾動預算強調的是延續(xù)性，將預算管理的視野從靜態(tài)的年度范圍擴展到動態(tài)的跨年度范圍。高校實施中期滾動預算，有利于管理層用長遠發(fā)展的眼光考慮問題，有利于學校收支計劃與中長期發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，提高預算的可預見性和資金的使用績效。本文從高等學校年度預算管理模式存在的問題出發(fā)，引入中期預算新概念，對高等學校中期預算管理模式的實施提出系統(tǒng)思想，供實踐借鑒與參考。

【關鍵詞】高?！≈衅跐L動預算　管理模式

一、引言

作為新一輪經(jīng)濟體制改革的突破點，財稅體制改革是核心。十八屆三中全會對我國的財稅體制改革提出了進一步的要求，從預算制度改革到稅制改革以及地方債務治理都成為了焦點話題。針對改進預算管理制度，強調了預算的范圍由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預算和政策拓展方面發(fā)展，建立跨年度預算平衡機制。高等學校預算是管理層最重要的施政工具之一，通過將部門戰(zhàn)略規(guī)劃和政策重點轉化為具有約束力的決定，促進學校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但目前高等學校的年度預算管理模式，存在預算時間跨度太短、事項決策不成熟以及考慮不周全等問題，年度預算模式難以成為管理層施政的理想工具，而中期滾動預算能夠較好地解決這一問題。本文就高等學校中期滾動預算做初步探討。

二、高校預算管理模式現(xiàn)狀分析

（一）高校預算管理成效

我國部門年度預算管理模式是從2000 年開始實施的，公辦高校作為國家財政撥款事業(yè)單位，其年度預算管理模式經(jīng)過多年來的發(fā)展，在我國高等教育事業(yè)發(fā)展過程中取得了一定的成效，這些成效主要有：高校依托政府財政預算管理模式，建立了相應的高校預算管理體制和內涵；有了相對成熟的預算編制方法和流程；基本具備了方便的預算執(zhí)行和監(jiān)督方法；整合了教育事業(yè)發(fā)展的各類資金，基本滿足了上級財政部門要求的年度預算涵蓋范圍。在一段時間內適應并促進了我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，為我國高校的內涵式發(fā)展積累了很多改革的經(jīng)驗。

（二）高校預算管理缺陷

一是預算管理體制方面：預算機構組織框架有缺陷；預算信息溝通不暢；學校決策、規(guī)劃與預算過程相分離；預算協(xié)調機制不靈活；缺乏資金預算管理的責任意識；缺乏構建完善的預算管理機制；尚未建立有效的預算監(jiān)督機制，激勵機制和約束作用空缺。

二是年度預算編制方面：年度預算的計劃性不強，準確性差。預算模式基本采用定額預算法和增量預算法，缺乏科學性。對于跨年度的項目，在年度預算里反映的只是項目的片段，而無法看到項目的整體情況。年度部門預算的全面性不足，高校普遍存在兩套預算的情況，同時，由于當前辦學經(jīng)費的多元化，基于部門利益的驅動，存在局部辦學經(jīng)費和項目游離于預算之外的現(xiàn)象。

三是預算執(zhí)行監(jiān)督方面：年度預算執(zhí)行存在隨意性，預算指標控制缺乏剛性，頻繁調整，缺少嚴肅性，導致年度決算和年度預算相差甚遠。管理層重視預算額度控制，卻輕視監(jiān)督預算支出的經(jīng)濟性，預算執(zhí)行過程沒有有效地監(jiān)督控制?；咎卣魇悄甑淄粨艋ㄥX、亂花錢的現(xiàn)象普遍，經(jīng)費使用部門為了下年度預算額度不被削減，即使浪費也會花完預算，購置不需要的資產，造成資源浪費；對于跨年度的項目，由于項目進度與資金撥款進度存在不一致性，為了完成年度預算執(zhí)行要求，頻頻發(fā)生項目資金挪用套用現(xiàn)象。損失浪費嚴重。

四是預算績效評價方面：教育主管部門以及財政管理部門都要求進行財政預算績效評價工作，很多高校也建立了相應的績效評價機制和實施辦法，但實施效果不佳。除了高校主觀上的不作為因素外，主要是由目前粗放型的預算管理體制造成的。決策、規(guī)劃和預算脫節(jié)，基本支出預算約定成俗，項目支出預算內容反映不全，學校一味追求預算執(zhí)行率，導致評價實施辦法操作難，效果差，評價工作無從下手，只是敷衍了事。

三、高校中期滾動預算管理意義與作用

（一）中期滾動預算的發(fā)展

中期滾動預算，又稱“滾動式中期計劃”或“跨年度預算”。在國外稱為“中期預算框架”（MediumTerm Budget Framework）。將預算期限擺脫會計年度的限制，通過對部門收支的預測制定部門中期滾動規(guī)劃，經(jīng)預算管理流程形成相匹配的跨年度預算收支方案，繼而優(yōu)化部門資源的配置，實現(xiàn)部門預算的動態(tài)平衡。中期滾動預算的期限一般為3 年至5 年，每年更新一次，重點在于對政策變化進行調整。上世紀60 年代，聯(lián)邦德國為了應對國民經(jīng)濟衰退而啟動了5 年財政中期計劃，90 年代后，法國、英國、美國以及加拿大等國家相繼采用了中期滾動計劃預算管理模式，目前，實施中期滾動預算已經(jīng)成為很多國家尤其是經(jīng)合組織國家預算管理模式的重要構成部分。2008 年，財政部在河北省部分地區(qū)實施了三年滾動預算的試點工作。

（二）中期滾動預算的作用

實施中期滾動預算的主要有以下作用。一是能夠促進高校預算管理體制的革新，有利于從制度上建立學校中長期規(guī)劃的財力保障機制；二是能夠優(yōu)化預算支出結構，整合資金，集中財力解決重大問題，提前謀劃，能夠有效提高資源配置的前瞻性、計劃性和整體配置效益；三是能夠促進高校預算質量的提高，有助于改變目前“以收定支”的預算管理模式，通過結合學校中長期規(guī)劃實施項目庫建設，立足長遠，篩選預算項目，建立以項目配資金的模式，增強了跨年度預算的連續(xù)性，實現(xiàn)建立跨年度預算平衡機制；四是中期滾動預算制度設計中包含了對預算實施的監(jiān)督檢查，能夠促進預算項目的完整性、全面性和準確性，在預算編制過程中就已經(jīng)設計了更有利于加強預算控制，真正實現(xiàn)項目績效預算?？傊瑢嵤┲衅跐L動預算，是構建高校預算管理新模式的有效途徑，對于提高管理層的執(zhí)政能力，保障施政目標的實現(xiàn)；促進高校中長期規(guī)劃的準確性；科學實施高校資源綜合有效配置；推動高校內涵式發(fā)展目標的實現(xiàn)等具有重要的現(xiàn)實意義。

四、高校中期滾動預算管理新模式構建

（一）中期滾動預算的思路和原則

高校中期滾動預算的總體思路主要是：根據(jù)國家和學校中長期發(fā)展規(guī)劃，按照學校教育事業(yè)發(fā)展需要，依托學校項目庫系統(tǒng)平臺，確立報告年度為基年，向后順延3 ～ 5 年從而編制中期預算，同時將年度預算納入其中，貫通了年度預算的連續(xù)性。

高校中期滾動預算應遵循的原則：一是協(xié)調發(fā)展原則。中期滾動預算要與高校教育事業(yè)發(fā)展的速度、規(guī)模、結構相一致，預算的編制應符合學校中長期規(guī)劃的方針政策，符合高校內涵式發(fā)展改革的方向；二是動態(tài)管理原則。在編制中期滾動預算時，應認真總結分析上期的預算執(zhí)行情況，結合政策變化、形勢發(fā)展需要，及時對滾動期內的相關項目預算進行調整，并依據(jù)當前信息材料編制下一個滾動預算計劃。三是謹慎客觀原則。中期滾動預算編制必須要留有充分余地，以便于給后期年度預算留有余地；謹慎應對財務風險，加強債務預算管理；客觀分析后期發(fā)展趨勢和政策走向。四是績效預算原則。編制預算時即把績效考核方案納入，預算執(zhí)行過程中跟蹤分析資金的使用情況，考核相關資金項目使用效能，構建基于預算編制、預算執(zhí)行、預算評價和評估的績效管理機制。

（二）中期滾動預算管理體制和平臺

實施中期滾動預算，體制保證和平臺建設不可或缺，高校必須要革新現(xiàn)行的預算管理體制，構建新型信息化平臺。

一是建立完善中期規(guī)劃管理制度，學校中長期發(fā)展規(guī)劃修編管理辦法；學校中期滾動預算管理實施辦法；學校中長期項目庫建設管理辦法；學校專項資金管理辦法；學校項目績效考評管理辦法等。

二是建立高效的中期預算編審機構，成立以學校財務部門為主，相關職能歸口部門組成的中期滾動預算編制工作小組；成立學校財經(jīng)委員會和學校項目庫建設審核委員會，對學校中期滾動預算和中長期項目庫建設實施審核。

三是構建高校發(fā)展規(guī)劃信息化平臺，借助于數(shù)字校園平臺，開發(fā)基于erp 模式的高校資源計劃系統(tǒng)（URP），集成學校數(shù)字校園的所有信息化系統(tǒng)，提供信息共享，決策、計劃、控制與績效評價全方位的系統(tǒng)化管理平臺。針對中期滾動預算管理具體包括學?；A信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)、中長期發(fā)展規(guī)劃信息系統(tǒng)、項目庫建設管理系統(tǒng)、財務管理（預算管理）信息系統(tǒng)等。

（三）中期滾動預算主要內容

相比較于年度預算，中期滾動預算包含更多的內容。具體包括學校中期預算編制思路、原則及政策依據(jù)說明；學校上年度預算運行情況分析總結；學校在中期預算年度內教育事業(yè)發(fā)展預期目標分析；中期預算年度內國家教育財政經(jīng)濟形勢研判，以及學校生源變動情況預測；預算年度收支安排及預算收支平衡，包括收入總量滾動預算和支出總量滾動預算；預算年度重點項目、既定支出安排及預測；依據(jù)上級主管部門和財政部門要求而編制的部門年度預算；學校財經(jīng)管理改革與教育事業(yè)發(fā)展的政策建議和措施等。

（四）中期滾動預算編制方法

首先，確定預算項目責任單位。按照學校各部門（院系）的職能，可以分為教學類、學科類、科研類、實驗類、學生管理類、后勤服務類、產業(yè)類等單位。

其次，編制中長期發(fā)展規(guī)劃。各個預算項目責任單位結合各自的部門職能，研究制定相關的中長期發(fā)展規(guī)劃，中長期發(fā)展目標，結合學?？深A見的財力，研究編制常規(guī)運轉開支計劃，制定重點建設領域和相關項目實施計劃以及實施時間進度，同時，每年定期對規(guī)劃進行必要的修編。強化中長期發(fā)展規(guī)劃的指導性，增強發(fā)展規(guī)劃編制的科學論證，形成滾動預算規(guī)劃編制體系。

再次，建立中長期滾動項目庫。依據(jù)學校中長期發(fā)展規(guī)劃，做好項目的申報、細化、分類和立項等工作，對所有項目經(jīng)過充分論證后納入項目庫，并且按照項目建設的輕重緩急結合學校財力進行排序，同時定期對項目庫進行更新和清理，建立滾動式的動態(tài)項目庫，形成滾動預算項目建設體系。

最后，編制學校中期滾動預算。按照中期滾動預算的編制原則，參考學校中長期發(fā)展規(guī)劃、結合上一期的預算指標完成情況，調整和編制下一期預算內容，全面測算預算期內的所有收入項目；對預算期內所有的規(guī)劃和事項計劃測算支出需求；從項目庫中遴選成熟的項目納入預算，并將預算期連續(xù)滾動向前推移編制跨年度預算，同時，按照教育主管部門和財政部門要求精準編制年度部門預算。

（五）中期滾動預算執(zhí)行和監(jiān)督

當年預算執(zhí)行依照相關預算管理辦法執(zhí)行。后續(xù)滾動年度預算的執(zhí)行在于指導年度預算的編制，約束學校管理行為的運作，保持學校財經(jīng)政策的持續(xù)發(fā)展。針對后續(xù)滾動年度預算必要的調整給予一定的靈活性。對于年度預算需要變更的，相應地后續(xù)滾動預算也需調整；上一年預算執(zhí)行發(fā)現(xiàn)重大問題的，后續(xù)滾動預算也要進行調整；同時項目庫也需要調整。具體預算調整一律按照相關管理辦法流程進行，學校預算編制工作校組、項目庫建設評審委員會等按照權限各司其職，做好相關工作。

中期滾動預算的當年預算監(jiān)督要依照相關預算管理辦法實施監(jiān)督。學校預算編制工作校組應當依法接受學校財經(jīng)委員會和教（職）代會對預算編制、執(zhí)行的監(jiān)督。應當適時向學校財經(jīng)委員會和教（職）代會作預算執(zhí)行情況的報告。對預算調整和預算變更事項應按要求向學校財經(jīng)委員會報批或備案。

（六）中期滾動預算績效評價

依據(jù)績效預算評價考核辦法，對滾動預算項目按照責任單位、項目執(zhí)行期限和性質等進行分類，制定相應的績效考核評價指標，強調預算項目負責人和分管領導的權利和義務，約定按照考核結果進行獎懲，對于跨年度項目或同類型項目，參考上一年度考核結果作為下一年度項目預算的編制依據(jù)。

優(yōu)化高校預算管理模式，實施中期滾動預算，是國家財政改革的需要，更是高校自身發(fā)展的需要。中期滾動預算不是對年度預算的否定，包含了年度預算，并且服務于年度預算，增強了年度預算的連續(xù)性；同時，中期滾動預算也不是時間上的簡單延伸，而是一項革新性的系統(tǒng)管理工作。高校通過實施中期滾動預算，改善了預算管理的質量，真正實現(xiàn)了預算管理的精細化，科學化和全面化，是實現(xiàn)高校內涵式發(fā)展的有力保障。

參考文獻

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第2篇：高校債務管理辦法范文

【摘要】本文根據(jù)會計電算化檔案的特點,分析了高校會計電算化檔案管理存在的問題,提出了加強高校會計電算化檔案管理的對策。

【關鍵詞】高校;會計電算化;檔案管理

會計檔案是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料,具有不可再生的特點,它是檢查以前年度發(fā)生的經(jīng)濟工作責任和進行績效評價的重要依據(jù)。高校領導在了解學校狀況、預測經(jīng)費開支、制定事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和科學決策時都必須借助會計檔案記載的各種信息,會計檔案是高校必不可少的經(jīng)濟信息資源,具有極為重要的經(jīng)濟意義的法律意義。會計電算化在為我們提供快捷、高效服務的同時,不同程度地存在著某些問題。怎樣做好會計電算化檔案管理,是擺在我們面前的一個新課題,需要不斷深入地研究和總結。

一、高校會計電算化檔案管理存在的問題

(一)會計電算化檔案管理內容不夠完整

目前大部分高校雖已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化,但由于對會計電算化檔案的組成內容不甚了解,缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗,因此大多數(shù)高校定期向檔案部門移交的只是打印出來的紙質會計檔案,而沒有移交存儲會計數(shù)據(jù)的磁性介質會計檔案和開發(fā)使用的全套電算化會計的應用軟件程序、系統(tǒng)軟件及文檔資料等。有的高校為了管理需要進行了會計軟件的升級,而原有的會計軟件及資料卻未能及時進行整理歸檔,隨著時間的推移,不同版本下的會計數(shù)據(jù)不能被調用,會計檔案的完整性、安全性就得不到保證。會計電算化檔案管理的最終目的是為了提供利用,但這種服務方式已經(jīng)制約了會計電算化檔案的利用,更無法適應會計電算化檔案的改革發(fā)展。

(二)會計電算化檔案自身存在的問題

1.機制記賬憑證內容不完整。盡管機制記賬憑證上面已經(jīng)打印了制單、出納、記賬、審核和會計主管等,但是卻缺少上述相關人員的印章或者簽字。作為會計憑證,內容不完整,責任不明確。

2.備份打印輸出不及時。有些高校不及時對會計電算化形成的賬、表定期打印輸出,過于依賴計算機存儲,沒有做到將電算化數(shù)據(jù)定期備份。一旦因意外或人為錯誤造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的丟失、破壞,就不能在最短時間、最小損失下恢復原有的會計資料,從而影響電算化系統(tǒng)的正常工作。

3.硬件設施未跟上。由于某些高校受條件限制,沒有配備激光打印機或噴墨打印機,致使打印輸出的紙介質會計檔案達不到規(guī)定的保存期限;沒有按照國家檔案局規(guī)定的庫房管理制度標準,建立專門的會計電算化檔案保護措施;沒有選擇質量優(yōu)良的磁盤介質進行會計檔案數(shù)據(jù)備份,沒有實行備用盤與存儲盤分離存放,導致電子數(shù)據(jù)因此損壞或丟失。

(三)會計電算化檔案管理缺乏專門人員

會計電算化檔案管理要求管理人員既要懂會計專業(yè)知識,又要懂檔案業(yè)務知識和計算機知識。目前許多高校比較重視教學和科研的人才引進,對檔案的管理不夠重視,有的高校甚至讓非專業(yè)人員管理檔案,遇有上級主管部門檢查時忙于應付,檔案意識滯后。個別高校的檔案室多采用打開柜門,讓財務部門的同志自己查閱會計檔案,有的甚至沒辦任何手續(xù)就隨意借出檔案查閱,既不符合會計檔案管理的要求,也無法滿足高校對會計檔案的信息需求。

(四)會計電算化檔案管理制度有待完善

目前,國家關于會計電算化檔案管理的討論,大多是圍繞《會計電算化工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《會計基礎工作規(guī)范》等幾個文件,僅對會計電算化檔案的基本要求而談,未提及會計電算化檔案管理存在的問題及其防范。隨著會計電算化的普及,會計檔案的內容增多了,對環(huán)境的要求提高了,而很多高校沒有認識到這些變化,認為會計電算化僅僅是數(shù)據(jù)處理工具的變化,沒有及時修訂學校的會計檔案管理制度,沒有及時制定相應的會計電算化檔案保管人員的崗位職責,也沒有及時采取相應的保障措施來改善會計電算化檔案的保管環(huán)境等,會計檔案的人為破壞和自然損壞現(xiàn)象在所難免。會計電算化檔案管理中存在的問題越來越突出,原有的管理方式陳舊,不能適應會計電算化檔案管理的要求。

二、加強高校會計電算化檔案管理的對策

(一)強化領導會計檔案的管理意識

各類檔案設備的購建,專職檔案管理員崗位的設置以及檔案

管理制度的出臺,都離不開單位領導的積極支持。因此,會計人員一方面要大力宣傳國家的財經(jīng)法規(guī)和管理規(guī)章,增強大家的會計電算化檔案管理意識;另一方面,積極主動地爭取領導的重視、關心和支持,強化領導的會計檔案管理意識,將會計電算化檔案管理工作納入學校整體工作的范圍加以考慮和安排,加大經(jīng)費投入,完善硬件環(huán)境,不斷升級軟件,確保會計檔案管理工作順利進行。

(二)提高會計檔案管理人員的業(yè)務素質

會計檔案管理是一項專業(yè)性、技術性、政策性很強的工作,計算機技術的普及又對會計檔案管理工作者提出新的更高的要求,會計檔案管理人員業(yè)務素質和能力是管好用好會計檔案的關鍵,針對目前高等學校檔案管理機構中,缺乏既懂檔案管理知識又精通財會知識和計算機應用的復合型人才,不能適應新形勢下會計檔案管理工作需要的情況,高校領導應重視會計檔案管理人才培養(yǎng),進一步加強會計檔案管理人員隊伍建設,不斷提高他們的政治素質和業(yè)務素質,使他們盡快掌握現(xiàn)代化的管理方法和技術,不斷提高會計檔案管理水平。

(三)建立和健全會計電算化檔案管理的制度體系

國家制定系統(tǒng)的、細化的會計電算化檔案管理辦法,以法規(guī)制度的形式加以強制,在方法上指導各單位的會計電算化檔案管理工作,是做好會計電算化檔案管理的保障。財政部、國家檔案局的《會計檔案管理辦法》第四條規(guī)定“各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導,建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便檢查,防止毀損、散失和泄密”;第七條規(guī)定“各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度”。筆者認為,目前高?？筛鶕?jù)財政部的《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《會計電算化管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等管理規(guī)章,建立和健全一系列具體的、可操作性的會計電算化檔案的管理制度體系,保證會計電算化檔案的安全和完整,更好地為決策服務。具體可以制訂以下制度:

1.建立會計電算化檔案管理的定期備份制度。會計電算化檔案應定期備份到磁性介質。一般準備三套軟盤循環(huán)使用,并設立備份登記簿,登記備份時間、數(shù)量、保管方式等備份細節(jié)信息。由于磁性介質的特殊性,管理人員必須對這些會計電算化檔案進行定期檢查、復制,以防止會計信息損壞。需要備份的內容包括系統(tǒng)設置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務文件、報表文件及其他核算子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。機內憑證及總分類賬、明細分類賬、報表,應視同會計資料按月做兩套軟盤備份,交會計檔案保管員保管。注意應采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數(shù)據(jù),盡量少采用軟盤存儲會計檔案。

2.建立會計電算化檔案管理的歸檔制度。會計電算化檔案,包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)。會計電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序,都應視同會計檔案保管。要保存各版本的檔案備份,并在存儲介質的標簽上注明軟件的種類和版本號,同時標注與哪個版本的會計軟件相對應。會計數(shù)據(jù)輸出之前,應妥善保管并保留副本,記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等賬本。報表應定期打印輸出,并由記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員等相關人員簽字或蓋章。打印輸出的檔案交會計檔案管理員妥為保管,要制定輸出檔案的內容、件數(shù)、保管人和使用人的登記制度。

3.建立會計電算化檔案的保管制度。檔案保管員要將備用盤與儲存盤分離存放在兩個建筑物內,即對所有的會計數(shù)據(jù)進行雙備份,每份要注明形成檔案的時間與操作員姓名,并貼上寫保護,貼上封簽,存放在兩個不同的地點,并做好防磁、防火、防潮、防壓、防塵、防光、防腐蝕工作;按分類和一定順序對數(shù)據(jù)磁盤、刻錄的光盤等電子會計檔案進行編號,標明時間和文件內容,制作檔案管理文件卡片。打印輸出的憑證、賬冊、報表等紙介質檔案,按《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理,但必須有制單人員、記賬人員、審核人員、出納人員以及會計機構負責人等的簽章才能存檔保管,以明確經(jīng)濟責任,保證檔案的法律效力。在電子檔案和紙質檔案并存管理的體制下,可以在紙質檔案的卷內目錄“備注”欄中注明相應的電子檔案的檔號及保存地址,以相互對照利用。

4.建立嚴格的會計檔案查閱、復制登記制度。每次調閱,必須有檔案管理人員在場監(jiān)督,根據(jù)調閱權限,在調閱登記簿中詳細登記調閱日期、調閱人員的姓名和部門單位、調閱理由、調閱內容、歸還日期、審批人員等,不得將保存的會計檔案借出。本院教職工來調閱或復制會計檔案,應經(jīng)會計主管人員同意,由本單位財會人員調閱、復制后再處理。外單位人員來調閱或復制會計檔案,必須持有單位正式介紹信,經(jīng)學院領導、會計主管人員批準后,由本單位財會人員調閱、復制后再處理。查閱或者復制會計檔案的人員,嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。必須在確保高校會計檔案的安全性和完整性前提下,使會計電算化檔案得以充分利用。

5.建立電算化軟件內的會計檔案管理多用戶、分權限調用制

度。針對會計電算化檔案易被修改且不留痕跡的特點,在進行管理時應注意:對硬盤上的會計檔案,應具有相應的安全保密措施加以保護;要有用戶設別控制管理;要有加密的機內操作日志管理,監(jiān)督操作系統(tǒng);要有數(shù)據(jù)存取權限限制,防止越權使用。對于普通數(shù)據(jù),可較大范圍共享;涉及單位機密的數(shù)據(jù),僅供一定需要的人員使用;而設計原程序文件、數(shù)據(jù)結構文件等,則只有主管人員或程序開發(fā)人員才能使用。通過這樣設置,保證電子檔案的安全性,減少人為修改的可能。

6.建立會計電算化檔案的銷毀制度。對保管期滿的會計電算化檔案,由檔案保管人員會同會計機構向單位負責人提出銷毀意見,編制銷毀清冊,列明應當銷毀的檔案名稱、卷號、數(shù)量、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容,單位負責人在銷毀清冊上簽署意見。銷毀時,由單位檔案機構、會計機構和上級主管部門派員監(jiān)銷,并將實際銷毀內容與銷毀清冊進行準確核對。銷毀后,監(jiān)銷人員要在銷毀清冊上簽字。對于保管期滿但涉及債權債務未了的、在建工程的、涉外業(yè)務的會計檔案,均不得銷毀。

7.建立會計電算化檔案的立卷制度?！稌嫏n案管理辦法》第六條規(guī)定,各單位每年形成的會計檔案,應當由會計機構按照歸檔要求,負責整理立卷,裝訂成冊,編制會計檔案保管清冊。高校一般可以根據(jù)檔案保管年限和管理類別進行立卷。每年保持檔案順序排列的穩(wěn)定性,沒有國家政策的調整,一般不予變更。

8.建立會計電算化各管理崗位責任制度。主要內容包括:根據(jù)內部控制制度的要求設置各工作崗位的職責和標準;各工作崗位的人員和具體分工;各工作崗位的輪崗辦法;對各會計電算化崗位的考核辦法。保證管理的各項工作責任落實到個人。

9.建立會計電算化系統(tǒng)的管理工作規(guī)范。系統(tǒng)的管理工作要采取專人負責制;提供環(huán)境清潔與溫濕度穩(wěn)定適宜的專用會計檔案存放倉庫;配備具有高清晰度打印能力的激光或噴墨打印機,以它們作為輸出紙質會計檔案的工具;強化系統(tǒng)的安全防護功能,注意進行定期的補丁維護,避免因電腦安全或網(wǎng)絡安全,導致會計檔案泄密或被人為惡意修改。

10.建立會計電算化檔案移交制度。當年形成的會計檔案,在會計年度終了后,可暫由會計機構保管一年,期滿之后,應當由會計機構編制移交清冊,移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。移交時,要按移交清冊逐項移交,接替人員要逐項核對點收,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名。移交清冊應當一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。

隨著高校會計電算化的不斷深入,高校應充分重視會計電算化檔案的管理,不斷解決存在的問題?？梢岳脮嬰娝慊瘷n案的數(shù)據(jù)信息,設計和建立一套高校管理與決策的支持系統(tǒng),以充分實現(xiàn)會計電算化檔案的再利用。良好的會計檔案管理是保證會計數(shù)據(jù)安全完整的關鍵環(huán)節(jié),也是會計信息得以充分利用,更好地為決策服務的保證。

【主要參考文獻】

[1]財政部,國家檔案局.會計檔案管理辦法.1998.

[2]財政部.會計基礎工作規(guī)范.1996.

第3篇：高校債務管理辦法范文

[關鍵詞] 高校財務制度人才培養(yǎng)資金科研資金社會服務資金功能目標

高等學校財務制度是教育體制的重要組成部分,是學校經(jīng)濟活動正常運轉的核心與基礎,唯有健全的財務制度,才能保證高等學校的各項活動有充分的資金支持,為高等學校創(chuàng)造更大的效益。財務制度為高校營運發(fā)展所需的財力提供強而有力的保證,促進高校財務制度進行改革成為高校永續(xù)經(jīng)營的關鍵?，F(xiàn)行的高校財務制度和會計制度分別是1997年7月1日施行和1998年1月1日試行的。兩個制度的執(zhí)行,對加強高校管理,促進高等學校建立自我發(fā)展、自我約束、自我完善的運行機制,適應我國經(jīng)濟改革的需要,擴大對外交流、參與國際合作和競爭均起到了一定的作用。但當前高校財務管理仍然存在一些問題,需要我們把握關鍵加以解決。

一、高校財務資金制度存在的問題

2006年3月29日,國家審計署公布了北京大學、清華大學、中國人民大學、北京師范大學等18所部屬高校2003年度財務收支審計結果。審計發(fā)現(xiàn),高校在財務收支和收費等方面仍存在一些需要加以糾正和改進的問題。主要表現(xiàn)在:一是違規(guī)和不規(guī)范收費仍然存在,2003年違規(guī)和不規(guī)范收費共計8.68億元。二是部分高校大規(guī)模進行基本建設,造成債務負擔沉重。截止2003年末,18所高校債務總額72.75 億元,比2002 年末增長45% ,其中基本建設形成的債務占82%。三是部分高校財務及校辦產業(yè)管理較為薄弱,如收支反映不實、有些科研課題經(jīng)費管理不規(guī)范、部分校辦企業(yè)管理不嚴,有的存在嚴重違法違規(guī)問題。對于這樣的審計結果,社會很多方面都給予高校一定的批評和壓力。

二、以促進功能目標實現(xiàn)為導向的高校財務資金制度改進研究

大學的發(fā)展經(jīng)歷了從“只注重教育的傳統(tǒng)象牙塔”到“現(xiàn)代意義教研并重的大學”,再到以“以社會服務為主的初級學院”的產生為標志的注重社會服務的高校,在現(xiàn)代社會,高校形成了主要從事教學、科研和社會服務三方面的生產的基本功能目標[2]。我們強調高?；竟δ苣繕说闹匾?并以此目標的實現(xiàn)為導向,進行高等學校人才培養(yǎng)資金、科學研究資金和社會服務資金的財務管理改進研究,不同用途的資金要采取不同的財務管理制度設計及完善。具體的講,針對當前高校學生培養(yǎng)資金不足,國家財政投入有限的問題,應拓寬高校人才培養(yǎng)資金的來源渠道;對于科研資金管理力度不夠的現(xiàn)實,應尤其加強科研資金的有效管理;就目前社會服務資金效績評價不準確的現(xiàn)狀,要求高校建立健全社會服務資金的項目評價制度。

1.人才培養(yǎng)資金財務管理制度方面:強調拓寬高等教育資金來源

目前我國教育經(jīng)費的主要來源是財政性教育經(jīng)費,占到將近70%。其次是學校事業(yè)收入,所占比重超過20%,這與近年來我國實行高等學校收費制度改革,提高收費標準和擴大收費范圍不無關系,但我國目前的社會團體和公民個人辦學的教育經(jīng)費所占比重過小,只有4%左右,即使和捐贈集資辦學收入放在一起,也不超過10%。在市場經(jīng)濟條件下,由于教育(特別是高等教育)屬于準公共產品,這一領域應當也是私人投資范圍,西方發(fā)達國家的私立學校所占的比重是相當可觀的,往往超過公立學校的規(guī)模。因此,進一步推動社會力量辦學是將是解決我國教育資金不足的一條重要渠道。目前可以利用的方式有:建立適合我國國情的高等教育基金制、引入外資、征收高等教育稅、吸引社會各界人士的捐贈、發(fā)行教育彩票和實行教育券(或教育憑證)等方式。

2.科學研究資金財務管理制度方面:側重加強資金的有效管理

(1)制定切實可行的科研經(jīng)費管理辦法

高校要根據(jù)國家、省及有關主管部門關于科研項目管理的規(guī)章制度,結合學校實際情況,制定切實可行的科研經(jīng)費管理辦法?？蒲薪?jīng)費管理辦法應在科研經(jīng)費的到款與立項、使用與轉撥、項目結題與經(jīng)費決算等方面做出具體規(guī)定。為使科研人員充分了解科研經(jīng)費的管理規(guī)定,職能部門還應加大對國家、省、校各級部門的政策宣傳力度,采用組織學習、網(wǎng)上、印制手冊等方法,使廣大科研人員及時理解、領會文件規(guī)定,積極配合各部門作好科研經(jīng)費的管理工作。

(2)制定合理、科學的科研經(jīng)濟政策

科研經(jīng)濟政策的制訂應注重開源。以充分調動科研人員的積極性為宗旨。比如學校所提科研管理費應控制在合理的范圍內,并統(tǒng)一安排使用;又如對縱向、橫向科研經(jīng)費勞務費的提取比例應有所區(qū)別,縱向科研經(jīng)費勞務費提取應嚴格執(zhí)行國家的有關規(guī)定,不得超比例提取,橫向科研經(jīng)費在提取勞務費的同時,可以提取一定比例的科研特支費,用于院(系)所和課題組在爭取科研經(jīng)費過程中,支付必要的費用。合理、科學的經(jīng)濟政策一方面能妥善處理好學校、部門、個人三者之間的利益關系,另一方面也可以開拓科研經(jīng)費來源渠道,增強學校綜合財力[4]。

(3)完善科研經(jīng)費的預、決算管理,建立科研經(jīng)費績效考評辦法,提高科研經(jīng)費的使用效益

科研經(jīng)費實行項目管理,項目負責人應按照管理的要求,編制項目經(jīng)費預算,學校主管部門應嚴格審核項目經(jīng)費預算。經(jīng)費預算一經(jīng)批準,項目負責人必須嚴格按照核定的用途、范圍和開支標準,項目負責人應會同財務部門清理賬目,根據(jù)批準的項目經(jīng)費預算如實編報項目經(jīng)費決算,科研主管部門、財務部門應對決算進行認真審核。同時,應逐步探索、實踐,制定適合高?？蒲薪?jīng)費特點的績效考評辦法,建立評價指標體系,對科研績效進行客觀的評價。通過對科研績效考評,更好地發(fā)揮科研人員的作用,增強競爭意識,鼓勵科技觀念創(chuàng)新,提高科研經(jīng)費使用效率,創(chuàng)造出高水平科技成果。

(4)加強科研經(jīng)費預借票據(jù)的管理,嚴格預借票據(jù)的審批手續(xù)

需預借票據(jù)的,應填寫借款單,并由項目負責人所在院、系(所)蓋章,且須有本人的其他科研經(jīng)費或所在單位的經(jīng)費作擔保,由財務部門審核同意,項目負責人應在規(guī)定的時間內保證到款。比如對方單位在同城范圍內的,所借票據(jù)的款項應在三個工作日到位;對方單位在異地的,期限可適當延長,但最長不得超過一個月。如果預借票據(jù)的款項不能如期到位,將從其擔保經(jīng)費中予以抵扣,從而有效防止違規(guī)經(jīng)濟行為的發(fā)生。

(5)代扣代繳科研勞務費的個人所得稅

對科研勞務代扣代繳個人所得稅問題,學校應要求科研人員提供真實、完整的相關材料,使財務有合法的扣稅依據(jù)。同時,財務部門應及時與稅務部門取得聯(lián)系,反映高校的實際情況,協(xié)商有效的代扣代繳辦法。另外,也應告知當事人據(jù)實到稅務部門申報繳納個人所得稅。

3.社會服務資金財務管理制度方面:突出建立健全項目評價制度

目前,我國許多高校之間通過合并、共建、聯(lián)合等形式擴大了學校規(guī)模,并在此基礎上加大了基本建設投資力度,同時高校還利用部分閑置資金對外進行投資以獲取投資收益。雖然高校投資的絕對數(shù)額有較大幅度的增加,但投資的效益卻沒有同步增長,普遍處于較低的獲利水平。

(1)建立事中資金運作風險責任負責制

一個是要加決校辦企業(yè)改制的步伐,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。校辦企業(yè)改制,實質就是通過所有權與經(jīng)營者的分離,把學校無限責任轉變?yōu)榘磳嶋H出資額承擔有限責任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度即所有權與經(jīng)營權的分離,是校企改革的方向。要按照“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學”的要求,對現(xiàn)有校企進行規(guī)范的公司改革,使校辦企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負盈虧,適應市場經(jīng)濟要求的競爭實體。通過落實法人治理結構,實現(xiàn)校企人事、資產、經(jīng)營和責任的分離,校企的經(jīng)營者由目前學校內部任命逐步過渡向社會經(jīng)理人市場招聘的人事機制,為建立有效的激勵和約束機制,防范校辦企業(yè)的經(jīng)營風險提供條件;另一方面是全面推行“第一責任制”在資金運作中要全面推行“第一責任制”。對每一投資項目中的有關責任人,要實行投資管理和回收經(jīng)濟責任制。在投資過程中不規(guī)范決策、不按規(guī)定程序操作,造成風險損失的責任人員,要承擔相應經(jīng)濟、行政和法律責任。由此建立起一整套完善的第一責任人責、權、利相結合的經(jīng)濟責任制,使得學校的資金可以產生更大的經(jīng)濟效益和社會收益。從總體上降低高校的財務風險,強化管理層經(jīng)濟責任,增強其做好經(jīng)濟工作的責任心和使命感,使用好各項資金,確保國有資產的安全完整,以便從財力上更好地保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(2)建立和完善學校內部績效評價制度

一個完善健全的績效評價制度是降低風險,提高投資收益的必要條件,它應包括對投資決策人、管理部門及具體經(jīng)營部門的業(yè)績評價和相應激勵措施。一要建立和完善資金投資效益的業(yè)績評價。主要評價和反映學?？茖W配置和利用現(xiàn)有資源,努力節(jié)約支出,提高投資效益的情況?？茖W合理地利用好現(xiàn)有資源要求高校在投資過程中要注意精打細算,講求成本核算,注重效益,通過優(yōu)化結構、合理配置資源實現(xiàn)成本的最優(yōu)化和效益的最大化。因此在評價和反映利用好這些資源時要反映出校辦產業(yè)節(jié)約支出優(yōu)化的配置和提高資金使用效益等方面所做的工作。通過這些指標對過去投資成本效益與支出合理性進行診斷分析,同時對未來發(fā)展成本需求做出預測,才能把有限的資金使用得更加科學合理,從而帶來更大的經(jīng)濟效益;二要建立健全經(jīng)營部門的激勵制度。投資決策部門,可考慮采用現(xiàn)金激勵那些產生良好經(jīng)濟效益的投資決策部門,當然,也應建立重大投資舉措責任追究制度,規(guī)范投資行為,避免人為因素造成的投資浪費。對于投資管理部門,也可考慮采用現(xiàn)金激勵那些產生良好經(jīng)濟效益的投資管理部門,如果造成重大損失也應承擔相應經(jīng)濟責任。對于具體經(jīng)營者(如校辦企業(yè)的負責人),高校財務管理委員會對具體投資實體的經(jīng)營者,以其財務會計報告為基礎,資本資產保值增值為核心,每個年度終了和經(jīng)營者換屆時對其實施經(jīng)營者績效考核和評價,并在此基礎上,建立各種投資項目經(jīng)營業(yè)績檔案,實行動態(tài)管理,為有效實施經(jīng)營者優(yōu)勝劣汰機制,提高投資項目經(jīng)營效益服務。為了調動校辦企業(yè)經(jīng)營者的積極性,可建立長期有效的激勵機制。長期激勵因素主要是與股份有關的內容,以及各種保險和退休計劃等,核心是退休金計劃和股票期權,從而將經(jīng)營者的利益與校辦企業(yè)的利益有機結合起來。

參考文獻:

[1]徐莉萍龔光明:會計學視角下高等教育成本計量研究.江蘇高教,2006(4):30-33

[2]曹光榮:高校經(jīng)營.中國經(jīng)濟出版社,2006:15-315

[3]戴羅仙伍海泉:公共經(jīng)濟與教育財政研究.湖南人民出版社.2005:19-20

第4篇：高校債務管理辦法范文

關鍵詞:高校財務管理問題對策

高校財務管理是指在高校范圍內對資金的籌集、組織、融通、調撥、使用、結算、分配以及對資金的使用效率進行管理的工作。財務管理的工作水平和工作質量直接關系到高校各方面工作能否順利進行，關系到整個高校機制的正常運轉。隨著高等教育體制改革的不斷深入，高等教育呈加速發(fā)展態(tài)勢。高校如何在新形勢下不斷改進財務管理工作，以適應高校發(fā)展需要，保證高校教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調發(fā)展，已成為當前高校發(fā)展過程中急需解決的問題。

一、高校財務管理存在的主要問題

(一)預算編制不完善，執(zhí)行不嚴格

預算管理是高校財務管理的重要組成部分，高校預算是高校根據(jù)其發(fā)展任務編制的年度財務收支計劃，主要包括預算的編制、執(zhí)行、控制、分析與調整。有些高校預算編制方法不科學，預算目標與實際嚴重不符。預算編制過程中因領導不重視、編制時間短、透明度低等而造成了部門預算不準確或覆蓋面不夠廣泛，不能夠客觀、全面地反映高校財務收支狀況和學校的工作重點及發(fā)展方向。在預算執(zhí)行上不嚴格，缺乏監(jiān)控。有些學校往往事先無計劃，缺乏統(tǒng)籌安排，對全年的業(yè)務開支存在著很大的盲目性，在資金使用過程中無控制，不管支出是否必要，只要領導簽字就全部報銷，造成預算變更頻繁，經(jīng)常失控。對預算執(zhí)行情況和進度不能動態(tài)的進行跟蹤、分析并制定相應的措施，這樣就常常會出現(xiàn)預算實際執(zhí)行情況和財務預算不符合，大大減弱了預算管理在財務管理中的職能和作用。在預算執(zhí)行評價上，由于沒有建立相應的跟蹤分析和評價制度，對各部門預算經(jīng)費的使用效益難以做出正確、完整的分析評價，使高校財務管理失去了其“管理”目的。

(二)資產管理不規(guī)范，使用效率低

隨著高校的發(fā)展，各校的固定資產迅速增長。由于高校的國有資產是無償取得的，不直接產生經(jīng)濟效益，不核算使用成本。所以高校普遍存在著重購置、輕管理的現(xiàn)象。高校內部各院系、部門為了自己使用方便，不顧實際需要，盲目要求增加投資購置儀器設備，從而造成大量固定資產重復購置的現(xiàn)象。同時，由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調，各院系、部門之間互不溝通，使設備不能共享，使用效率低下。有許多設備處于閑置狀態(tài)，浪費現(xiàn)象嚴重。在固定資產處置上，有的部門視資產為“私有”財產，在資產調撥、出售、轉讓、報廢核銷時，按照自己的意愿隨意處置，不履行資產的處置審批程序，從而造成國有資產的損失浪費。

(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范

近年來，隨著高校的發(fā)展為了提高教學質量，促進學科建設和人才培養(yǎng)，提升綜合競爭力，各高校普遍重視科研活動的開展，高校承擔的科研項目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費總額均大幅度增長。科研經(jīng)費是高校收入來源之一，也是科研人員業(yè)績評價的指標。很多高校只重視資金的來源，而忽略了經(jīng)費的使用。在科研經(jīng)費的使用過程中，出現(xiàn)種種違規(guī)現(xiàn)象。比如，用與科研項目無關的票據(jù)套取科研經(jīng)費，將個人或家庭生活開支列為科研費用，開支大量勞務費等等。有些教師認為科研經(jīng)費是自己爭取來的，學校只負責保管，使用時不用遵守國家和學校的財務制度和規(guī)定，導致高校科研經(jīng)費的管理出現(xiàn)了各種各樣的問題。年終課題完成沒有結題，出現(xiàn)結余的資金未能轉入事業(yè)基金，嚴重影響資金的使用效益和下年度的預算編制。

(四)銀行貸款增加了高校的財務風險

隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大以及新校區(qū)的建設，許多高校出現(xiàn)了資金緊張的狀況。面對資金缺口，高校只能依賴于銀行信貸。銀行貸款與財政撥款和事業(yè)收入一樣形成了高校的資金來源。但是銀行貸款與財政撥款和事業(yè)收入的性質不同。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性，需要到期償還，不論學校財務狀況如何，必須支付固定的債務利息，成為高校固定的財務負擔。雖然通過銀行貸款緩解了經(jīng)費緊張和拓展了籌資渠道，但同時也使高校的財務風險逐步加大。

(五)完全學分制對高校財務管理的影響

完全學分制是以學分作為計算學生學習量的單位，以學分衡量其學業(yè)完成情況，并以學生取得最低必要學分作為畢業(yè)標準的教學管理制度。學生可以提前畢業(yè)，也可以延期畢業(yè)，使得學生在校學習時間不確定，從而使教育主管部門不能準確把握高校在校生的規(guī)模。完全學分制下每個學生按所學學分計算交費金額，這種收費方式給學校的學費收入帶來很大的不確定性，不僅增加了學校安排年度預算的難度，而且將造成學校生均成本的上升。此外，完全學分制允許學生根據(jù)自己的能力和興趣自主選課，選擇上課老師，安排學習進程，而學生大多希望選擇校內的名師授課，普通的教師將面臨著下崗的尷尬境地，這樣可能造成人力資源的閑置，增加學校人員支出。

(六)財務管理人員的管理能力有待提高

隨著高校改革發(fā)展的深入，高校財務活動的空間不斷拓展，財務活動的內容不斷豐富。長期以來，高校在強調以教學、科研為中心的同時，卻忽略了財務管理在高校建設和發(fā)展中的作用。大多高校會計的工作模式仍然是以“報賬型”為主，財務管理人員工作的重點還基本停留在記賬、算賬、報賬等方面，過多的強調服務職能而忽視了內部管理職能，財務管理目標不夠明確，觀念陳舊保守，缺乏創(chuàng)新意識，難以適應當前市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

二、加強高校財務管理的對策

(一)合理編制預算，加強預算管理

高校預算方案由學校預算管理委員會制定并通過，由學校財務處執(zhí)行。高校預算的編制應當與高校發(fā)展目標相結合，堅持科學、透明、公平、公正的原則，全面考慮，統(tǒng)籌安排學校的各項資金。要選擇科學的預算編制方法，高校在預算編制時，應該遵循政策性、穩(wěn)妥性、合理性、全面性和統(tǒng)一性的原則，采用零基預算法和績效預算法相結合的預算編制方法，細化項目預算，堅持量入為出，合理安排預算資金。預算在執(zhí)行過程中，嚴格按照批復的預算執(zhí)行，學校不能隨意改變，要維護預算的嚴肅性。對超預算、無預算的支出，財務部門有權拒絕執(zhí)行。對確因特殊情況需要超計劃的經(jīng)費支出，應按規(guī)定的審批程序申請預算調整。要建立預算的跟蹤、分析、評價制度，財務部門應定期進行檢查、分析，及時做好信息反饋工作。對投入的經(jīng)費使用效益要進行分析評價，確保資金正確使用，以提高資金的使用效益。

(二)加強固定資產管理，提高資產使用效率

增強高校資產管理意識，高度重視國有資產的保值增值，避免各部門各自為政，重復購置、資產閑置，提高資產的使用效率，應建立完善國有資產的管理制度，以形成有效的資產管理約束機制。高校應設置專門的資產管理機構，配置專門的管理人員和職工，統(tǒng)一管理學校資產，形成一個完善的管理體系，做好高校資產的分配和歸口管理工作；建立完善資產購置制度，對需購置的設備，要做出詳細的預算申請，購置前進行充分的可行性和必要性論證，強化購置環(huán)節(jié)的管理，避免重復采購；建立完善經(jīng)濟責任制，定期清產核資，檢查資產的使用與保管情況，實行崗位責任制和經(jīng)濟處罰制度，將資產責任落實到部門和個人，本著誰用誰負責的原則，把責權利緊密結合起來；建立完善的資產配置制度，統(tǒng)一調配管理學校的資產，提高資產的使用效率，保證教學、科研的正常開展；建立完善資產清理清查制度，定期對學校的資產進行清查盤點，及時了解學校的資產情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決；同時，在保證學校教學、科研等工作正常開展的前提下，通過投資、出租、出借、調撥等方式，盤活學校閑置資產并加強監(jiān)督管理，提高資產的利用率，以獲得更多的經(jīng)濟效益。

(三)加強對科研經(jīng)費的管理

加強科研經(jīng)費的管理，要做好以下幾個方面的工作：首先，高校應將取得的各類科研經(jīng)費，無論其資金來源渠道，均作為學校收入，必須全部納入學校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算，確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ?。其次，加強財務部門與科研管理部門的溝通。對科研經(jīng)費開支明細表要求細化、合理，會計人員應根據(jù)開支范圍和開支標準審查報銷票據(jù)真實性與合理性，特別在招待費、勞務費支出方面嚴格把關，對與本項目無關的消費項目，不得在科研經(jīng)費中列支。再次，加強科研項目結余經(jīng)費管理。應根據(jù)學校實際，制定校內科研經(jīng)費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經(jīng)費的用途。對當年完成的課題及時結賬后結題，這樣可以有效地杜絕結題不結賬的類似情況發(fā)生。對無正當理由已結題而逾期不辦結賬手續(xù)的科研項目，學校有權按照校內管理辦法予以結賬。

(四)控制貸款規(guī)模，防范債務風險

債務資金解決了高校規(guī)模擴張時基本建設所需資金，但其是以學校負債增加及可能帶來的財務風險為代價的。如果銀行貸款規(guī)模過大，超過學校財務承受能力，就會加大學校的財務風險，甚至引起學校的財務危機。所以，要對貸款項目進行科學論證和可行性分析，合理控制貸款規(guī)模，加強對貸款資金管理和使用的監(jiān)督，提高貸款資金的使用效益。同時要積極尋求政府的政策支持，爭取獲得債務的減免或補貼，改善學校的財務狀況。還要利用學校自身的人力、科研資源優(yōu)勢，開展多種多樣的辦學活動，增加收入，解決發(fā)展中遇到的資金短缺問題，促進高校的良性發(fā)展。

(五)制定合理的收費依據(jù)和收費方式

高校實行教育成本分擔是一種必然的選擇，但應符合受益原則、能力原則和兼顧公平原則的要求。完全學分制增加了學生在校期間的時間彈性，任何教學時限的延長都意味著教學生產成本的增加。根據(jù)配比原則，學生應對成本進行分擔。學生畢業(yè)后的預期收益與在校期間的培養(yǎng)成本成正比。所以，完全學分制下學生的學費應由專業(yè)基礎費用和學生選課費用兩部分組成。專業(yè)基礎費用是學生必須繳納的基本費用，選課費用是根據(jù)學生所選課程的學分數(shù)和學分單價計算的費用。高校在學生收費方面可以采取按年預收，學生畢業(yè)前，按學生所學學分總數(shù)清算，多退少補的方式來收取學費。

(六)加強財會隊伍建設，全面提高素質和管理能力

高校財務部門既要為學校管好財、理好財，又要為學校執(zhí)行好國家財經(jīng)法規(guī)把好關，其責任重大。因此高校各級領導要提高認識、更新觀念，把財務管理工作擺在學校管理工作的重要位置。加強財務人員隊伍建設，合理調整財務人員的知識結構、年齡結構和人員結構，使學校的財務人員形成合理的梯隊結構。建立財務人員培養(yǎng)體系，定期進行培訓，提高其業(yè)務素質、職業(yè)道德素質和管理能力。

綜上所述，我國的高校財務管理工作還存在著一些亟待解決的問題，依據(jù)這些問題積極尋求解決之道，用發(fā)展的眼光不斷探索與實踐，建立符合我國高校實際的財務管理體系，為高校財務管理工作乃至學校的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

參考文獻：

[1]劉志紅.淺談高校財務管理存在問題及改進措施.經(jīng)濟師,2011

[2]張記元.當前高校財務管理中存在的問題及對策.當代經(jīng)濟，2010

第5篇：高校債務管理辦法范文

關鍵詞：高校 內部會計控制體系

我國高校內部會計控制體系是由財務預算控制、管理制度控制、總會計師機制控制構成。只有建立與完善控制制度，加強對財務工作的監(jiān)管，才能保證高校各項事業(yè)活動順利進行。

一、建立健全財務預算控制

近年來，審計署在《審計結果公告》中指出教育部下屬高校存在年初預算不細化、不完整等情況，必須進一步提高預算編制的科學性，增強預算的約束力，規(guī)范預算程序，切實提高財政資金使用效益。高校財務管理工作的主要任務是合理編制學校預算，對預算執(zhí)行過程進行控制和管理。高校應按照“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約”的原則進行全面預算控制，將學校各項事業(yè)活動所發(fā)生的財務收支都納入預算管理的范圍。

（一）合理編制預算

高校作為非營利機構，首要目的是維持教學科研的正常運轉，在預算程序上可采用“自上而下”和“自下而上”相結合的方式，在預算方法上適于采用增量預算和零基預算，以提高高校預算管理水平。高校預算編制應當遵循“公正、公開、公平”的原則，保證高校的預算編制能夠合理透明。高校應該明確各項預算收入，細化各項預算支出。在編制預算的過程中，高校應該充分考慮自身辦學資源的實際情況，對各類資源的使用狀況及效率進行綜合考慮，以利于高校的長遠發(fā)展和規(guī)劃。高校預算編制要對經(jīng)常性預算支出和建設性預算支出進行統(tǒng)籌，在編制方法上，采取零基預算和彈性預算相結合的方法。學校要把預算下達到校內各個教學系統(tǒng)和行政系統(tǒng)，把學校的各項內容與目標采用預算的方式來確定，以此作為高校實現(xiàn)收入和控制支出的依據(jù)。

（二）控制預算執(zhí)行

在制定出合理的財務預算后，高校應重點監(jiān)控財務預算執(zhí)行情況。高校應建立健全以“預算管理委員會”為主體的“二級預算管理體制”，實行預算分級管理。明確各院系、各職能部門在預算管理方面的職責，形成科學的預算控制體系，目的是為了確保預算的嚴格執(zhí)行。各教學和行政部門應在預算體系的基礎上，嚴格對組織收入、合理控制支出進行落實。在預算范圍內開展業(yè)務活動。會計人員辦理會計業(yè)務時，要隨時了解預算支出情況，對于不按預算支出進度開支的行為，要及時提醒；對于超預算行為，要拒絕辦理。確需追加預算時，要按照有關程序進行審批。

（三）考核預算執(zhí)行

預算執(zhí)行情況一方面反映各部門開展業(yè)務活動的基本情況和各項目負責人的情況，另一方面也體現(xiàn)出高校辦學資源配置的合理性，為制定、執(zhí)行財務預算提供參考。因此，一方面應由學校審計機構定期對全校的預算目標完成情況進行全方位審計，包括對各院系和職能部門的財務收支情況、預算管理委員會的管理效果等。另一方面，應建立高校預算管理系統(tǒng)，對各院系和職能部門的預算實時監(jiān)控，對于執(zhí)行中出現(xiàn)的特殊情況及時編制調整預算并進行審核，嚴格控制資金流向。除此之外，還應進一步制定相應的績效考核辦法和獎懲措施，就各院系、職能部門的預算完成情況及個人工作業(yè)績作出評估并進行獎懲。

二、建立健全管理制度控制

（一）預決算控制

《高等學校財務制度》中規(guī)定：“收入預算編制應當積極穩(wěn)妥；支出預算編制應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約?！鳖A算管理是通過對資金運用的全過程進行監(jiān)控，按項目和類別控制校內各單位的各項資金支出，將高校的資源配置加以量化。高校決算管理是指高等學校根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。通過制度將學校各項收支納入預算管理程序之中，實行嚴格的預算管理，嚴格控制超預算支出，對大額資金的支出進行實時監(jiān)控，保證學校各項資金的安全運行。

（二）資產控制

當前，加強資產控制已成為高校內部會計控制的重中之重，資產控制要求真實、完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失。

1.加強流動資產控制?！陡叩葘W校財務制度》中規(guī)定，流動資產是指可以在一年以內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。高等學校應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部管理制度。應及時清理應收及預付款項，不得長期掛賬；對無法收回的應收及預付款項必須查明原因，落實責任并按規(guī)定程序核銷。應定期或者不定期對存貨進行清點，保證賬實相符。

2.加強固定資產控制。固定資產內部控制的目的是保證固定資產的安全、完整，保證賬實相符。第一，高校應成立固定資產管理處，購置固定資產管理系統(tǒng)，對固定資產進行控制，提高資產的利用效率；第二，應制訂《固定資產管理辦法》，購置固定資產管理軟件，對固定資產的分類、購置、使用、賬務處理、報廢、處置等做出規(guī)定，規(guī)定購買、驗收、保管等環(huán)節(jié)的具體責任人，從固定資產的購置、保管和使用全方位、全過程地進行監(jiān)督與管理；第三，應建立固定資產定期清查制度以及固定資產使用效益評價制度，定期對大型儀器設備的使用狀況進行評估，除此之外，還應不定期抽查評估結果，將院系或專業(yè)作為二級核算單位對其實行全面管理。

3.加強工程項目控制。湖南省審計廳《關于2011年度省級預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》中指出，對全省81所公辦普通高校債務的鎖定審計，核定2010年末債務總額182.8億元，其中銀行貸款、拖欠工程款占79%，平均每所高校負債2.26億元。因此，高校工程項目的控制必須作為高校內部控制的重點來抓。保證工程項目的質量，是高校工程項目管理的首要目標。對于耗時長、采用分包方式的工程項目，要嚴防舞弊行為。要嚴格控制工程項目支出，嚴格執(zhí)行工程預算，在確保質量的前提下，盡量減少工程項目支出。

4.加強無形資產控制。高校領導應增強無形資產管理意識，從制定規(guī)章制度入手加強對無形資產的管理，《高等學校財務制度》中規(guī)定，高等學校通過外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的無形資產應當合理計價，及時入賬。

5.加強對外投資控制?！陡叩葘W校財務制度》要求高校嚴格控制對外投資，不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，出租、出借資產，應當按照國家有關規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后報同級財政部門審批，投資收益及出租、出借收入應納入學校預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。在保證學校正常運轉和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關規(guī)定可以對外投資的，應當履行有關審批程序。如果出現(xiàn)因投資不慎導致資產浪費或閑置的，則按“績效評價制度”對部門給予考核。

三、建立健全總會計師機制控制

教育部于2011年在《公開選拔直屬高?？倳嫀煿妗分袥Q定公開選拔6所試點直屬高校校長暨總會計師并公布任職人員名單，之后將繼續(xù)推進公開選拔工作，擴大試點范圍最終延伸到每所高校。

（一）建立健全總會計師選拔、提升機制

《高等學?？倳嫀煿芾磙k法》中規(guī)定，總會計師由學校主管部門負責選聘、委派，可根據(jù)工作需要，實行異校或異地任職，依照干部管理權限任免。從采取“委派制”的各高校的實施情況不難看出，受委派的總會計師不熟悉高校的文化背景、人際環(huán)境以及規(guī)章制度，所以，應在全國建立“高校總會計師人才庫”，根據(jù)各高校特點選拔合適的總會計師?？倳嫀煈獜囊韵聨讉€方面提升個人綜合素質：（1）道德素養(yǎng)。應嚴格遵守國家的法律法規(guī)，能夠正確處理好國家、學校和職工利益，能夠維護國有資產安全性，并嚴于律己，公正廉潔。（2）專業(yè)技能。總會計師一方面需要加強對戰(zhàn)略與風險管理、資本運作、內部會計控制相關知識的學習，另一方面還要熟知財務管理、預算管理、審計等相關學科內容。

（二）建立健全總會計師履職保障機制

應明確總會計師主要職責權限以及履行行政職權的保障機制?？倳嫀煹墓ぷ鲀热莅▋炔靠刂茩C制的建設、參與高校會計預算的執(zhí)行與控制、參與制定財務收支計劃并監(jiān)督執(zhí)行、對重大財務事項進行監(jiān)管、參與財務收支預測及編制財務報告、加強對規(guī)章、制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查等，并按照財經(jīng)制度要求參與相關財務部門管理人員及工作人員的聘任。總會計師的工作職責決定了總會計師在處理工作時必須保持一定程度的獨立性，做到客觀、公正、公允、獨立判斷，以保證會計信息質量及經(jīng)濟監(jiān)督的有效性。

（三）建立健全總會計師日常監(jiān)管機制

總會計師主管學校財務工作，容易滋生腐敗，因此，必須建立總會計師定期報告履職、年度考核、經(jīng)濟責任審計、離任審計等制度。其由政府委派，接受教育主管部門和校長的雙重領導與監(jiān)督，工作過程及結果也受到校內審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督，所以，在實施時應建立定期輪換制，根據(jù)工作業(yè)績考核結果，將合格的總會計師在各高校進行輪換，杜絕違法犯罪，也有利于提高總會計師的工作能力。

（四）建立健全總會計師評價機制

應完善高?？倳嫀熢u價標準和評價方法，建立評價機制，建立牽制總會計師的內控制度，向校長及黨委定期匯報工作，包括財務狀況、資金收支活動。財政、教育、審計等政府職能部門應加強對總會計師的監(jiān)督，建立“考核評價機制”對總會計師進行考核并將考核結果作為獎勵及人事調動的依據(jù)。

總之，高校的財務改革是一個不斷完善的過程，高校的內部會計控制也必將面臨許多新的問題，只有不斷完善我國會計控制制度，不斷改革、不斷創(chuàng)新，制定切實可行的方案，堅定不移地執(zhí)行內部會計控制制度，才能確保高校管理工作的健康發(fā)展，從而推進我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。J

（注：本文系湖南省教育廳科學研究項目《高校內部會計控制研究》的階段性成果；項目編號：12C1266）

參考文獻：

第6篇：高校債務管理辦法范文

（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復雜。盡管許多高校已開展建設項目跟蹤審計，但建設項目眾多管理部門的職責和任務尚未合理界定，高校決策層、基建、財務、審計、監(jiān)察、資產等部門之間的協(xié)調配合有待加強。在實際操作中，很多建設管理者往往把建設管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設項目作為一項重要任務，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設計粗糙。校長最關心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設項目的造價并不是很關注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設，但離建設項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設，建設項目投資大，跟蹤審計任務繁重。高校內部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設立內審機構，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質與跟蹤審計要求不適應。建設項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡技術。但是，現(xiàn)階段高校內部審計人員受傳統(tǒng)結算審計思維的影響嚴重，知識結構以會計為主，工程技術專業(yè)人才、復合型人才缺乏。據(jù)調查顯示，浙江高校內審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構進行建設項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構選用、質量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設項目全過程跟蹤審計模式構建

（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關系復雜等特點，傳統(tǒng)的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預防腐敗造成高?；I域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。2．勘察設計階段關鍵控制點（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。3．施工準備階段關鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關鍵控制點（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內，將相關業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。3．審計終結（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內跟蹤審計規(guī)章制度高校應遵循國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關規(guī)章制度當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關鍵

高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調查、咨詢、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業(yè)務交流，為內審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專業(yè)知識結構。3.聘請社會審計人員或社會審計機構聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業(yè)績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

第7篇：高校債務管理辦法范文

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容，涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題，影響了高校財務管理職能的發(fā)揮，制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生，降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續(xù)發(fā)展能力。

1、內部財務制度建設不健全。目前，高等學校內外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，教育經(jīng)費來源越來越多元，不同利益主體的利益訴求差異很大，教育經(jīng)費支出規(guī)模和結構都發(fā)生了根本變化，用好管好教育經(jīng)費將越來越重要，任務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設，而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策，高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，教學科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務管理尚未建立相應的財務制度加以規(guī)范和控制，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等；科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2、內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控，高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道，導致高校經(jīng)費受不同部門相關法律、法規(guī)和政策的約束，滿足不同需求，實現(xiàn)不同目標，往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在，顯得財務制度建設不夠精細化，十分粗放。導致高校內部財務制度執(zhí)行難，易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

3、內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局，高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持，更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求，必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進，使學校內部財務制度適應市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時，高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的，相對而言，不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大，其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以，高校內部財務制度建設不僅要適應外部環(huán)境的變化，更應充分考慮學校內部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求，增強其適應學校內部管理的需要。

4、內部財務制度建設不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期，也是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面，國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策，試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導，加強教育經(jīng)費監(jiān)管，督促高校提升高校財務管理水平。另一方面，各高校也在不斷強化內部財務管理，從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經(jīng)費內部管理。但在此過程中，高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性；另一方面制度建設過于陳舊，沒有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足，應理順和把握制度建設過程中的組織協(xié)調、財權配置和管理要素三方面關系。

（一）高校內部財務制度建設過程中的組織協(xié)調關系

高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與，必須由相關部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與，單純財務部門制定的內部財務制度將可能不符合學校實際，操作性上也將受到約束，制度的管理效能也將大大降低。所以，高校在內部財務制度建設過程中，財務部門必須首先與相關業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調，充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程，共同分析國家相關法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因；其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中，應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性，財務部門要敢于堅持原則，充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

（二）高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系

財權配置是高校財務管理體制的核心，是學校內部經(jīng)濟責任制和內部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經(jīng)濟責任，構建清晰的財權與事權相統(tǒng)一的財權配置體系以理順財務關系。首先，在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權，包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權；其次，明確學校職能部門和教學科研單位各項經(jīng)濟責任，以及職責履行所對應的職權；第三，在職權明確的財務組織架構建立的基礎上，著重對財權中的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規(guī)范，在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的合理配置，包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置，保證高校內部財權順利運行，實現(xiàn)學校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系

高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員，重點是財務管理人員；客體要素主要是指財務管理的對象，即學校資金及其運動；動力要素是指激勵機制，體現(xiàn)為職責履行考核評價；控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導，體現(xiàn)為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系，在制度建設中要明確財務管理主體、財務管理對象、財務管理手段以及適用的激勵約束機制，貫徹事前、事中、事后的連貫性管理，實現(xiàn)制度以及內含政策在學校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程，制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力，嚴格按照制度建設過程進行制度建設。

1、全面整理和分析國家相關管理法律法規(guī)和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內容和具體規(guī)范，可通過建立EXCEL表格形式，將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行；同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方，發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2、全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的，是用來規(guī)范財務行為、理順財務關系，為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵，各項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等；按照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等；按照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等；按照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部門、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以，內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程，這也是內部財務制度建設必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足，特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題，保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要，適應學校教學科研事業(yè)發(fā)展需求。

3、全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關法規(guī)政策和學校內部經(jīng)濟活動范圍、內容，按照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分：基本財務管理制度。包括高?；窘ㄔO財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務管理制度三個方面。

第二部分：基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分：財務機構與財務人員管理制度。包括財經(jīng)領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分：高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括（1）貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。（2）債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。（3）材料（存貨）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（圖書）管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。（4）固定資產（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。（5）對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外幣業(yè)務（外匯）管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分：負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分：經(jīng)費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設計，其中經(jīng)濟分類財務制度設計是基礎標準，如招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據(jù)管理等；功能分類財務制度設計重在結構和程序上，如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分：收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結余管理制度等方面。

第八部分：財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則，分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分：輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4、全面整理和分析現(xiàn)有內部財務制度成果，尋找差距，發(fā)現(xiàn)漏洞，明確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學?，F(xiàn)有財務規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內外部財務環(huán)境的改變，對照內部財務制度理論體系進框架，找出現(xiàn)有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題，明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此，學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作，要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

第8篇：高校債務管理辦法范文

高等學校財務管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產管理、負債管理、成本費用管理等內容涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設不健全、不精細、不適應、不及時等問題影響了高校財務管理職能的發(fā)揮制約了高校財務管理水平，導致財務行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內部財務制度建設不健全。目前高等學校內外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜教育經(jīng)費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費支出規(guī)模和結構都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費將越來越重要汪務也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務管理理念造成學校不重視內部財務制度建設而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務行為得不到具體的內部財務制度的規(guī)范指導和約束控制。高等學校內部財務制度建設的這種不健全性易造成學校內部財務管理漏洞，易產生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導致假借購置辦公用品轉移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導致科研虛購耗材轉移資金或通過購置耗材轉移資金等。

2.內部財務制度建設不精細。高等學校作為準公共產品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應的國家法律、法規(guī)、政策的指導和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道導致高校經(jīng)費受不同部門相關法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實現(xiàn)不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財務制度建設不夠精細化。

3.內部財務制度建設不適應。高等學校內部財務制度建設的適應性包括適應外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應。因此，以資金活動為對象的財務管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內部財務制度進行改進使學校內部財務制度適應市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時高校內部財務制度畢竟是為學校內部財務管理服務的相對而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構成、不同競爭實力、不同組織架構的高校之間在財務行為和財務關系上差異較大其財務活動和財務管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內部財務制度建設不僅要適應外部環(huán)境的變化更應充分考慮學校內部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求增強其適應學校內部管理的需要。

4.內部財務制度建設不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導加強教育經(jīng)費監(jiān)管督促高校提升高校財務管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內部財務管理從財務制度、財務信息化和財務組織建設等方面加強教育經(jīng)費內部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內部財務制度建設的幾個關系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內部財務建設的迫切需求和存在的不足應理順和把握制度建設過程中的組織協(xié)調、財權配置和管理要素三方面關系。

1.高校內部財務制度建設過程中的組織協(xié)調關系。高校內部財務制度的建設必須有相關部門的參與必須由相關部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務部門的參與單純財務部制定的內部財務制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內部財務制度建設過程中則務部「]必須首先與相關業(yè)務部門積極溝通、協(xié)調充分了解業(yè)務活動的規(guī)律、業(yè)務活動過程洪同分析國家相關法規(guī)政策、具體業(yè)務活動過程的財務行為、易產生的問題及原因;其次應就形成的內部財務制度擬訂稿與相關業(yè)務部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應保持財務的相對獨立性、自主性和全局性則務部門要敢于堅持原則充分發(fā)揮財務部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

2.高校內部財務制度建設過程中的財權配置關系。財權配置是高校財務管理體制的核心是學校內部經(jīng)濟責任制和內部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內部財務制度的建設應合理劃分財權，明確各部門以及各級領導的經(jīng)濟責任胸建清晰的財權與事權相統(tǒng)一的財權配置體系以理順財務關系。首先在內部財務制度建設中應清晰定義財務組織架構和職權包括校長、主管財務副校長或總會計師、財務人員，明確不同層級的職權;其次在職權明確的財務組織架構建立的基礎上著重對財權中的決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權以及相關的建議參與權等財權架構進行規(guī)范在具體財務制度建設過程中充分把握決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權的合理配置包括業(yè)務流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內部財務制度建設過程中的管理要素關系。高校財務管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務活動中的全體管理人員重點是財務管理人員;客體要素主要是指財務管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導沐現(xiàn)為學校財務管理體制。高校內部財務制度建設過程中應正確把握和貫徹財務管理四要素構成體系在制度建設中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內部財務制度建設的實踐過程建議

高校內部財務制度建設是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財務制度，貫徹財務風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關管理法律法規(guī)和政策，為內部財務制度建設奠定合法性基礎。關于高校財務管理方面，國家出臺了很多相關的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產管理辦法、部門預算系列管理辦法、內涵建設投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權配置、財務事項具體處理程序、財務支出結構、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規(guī)范內容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務人員和相關業(yè)務部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內部財務制度建設奠定適應性基礎。財務制度是為財務管理服務的是用來規(guī)范財務行為、理順財務關系為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導約束的。全面分析學校各項財務活動的特點是內部財務制度建設的關鍵洛項財務活動也是財務制度建設的對象。高校財務活動按財務管理內容分為收入、支出、資產、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等技照部門預算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等技照經(jīng)費支出的預算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以內部財務制度建設過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程這也是內部財務制度建設必須依靠業(yè)務部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學?，F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設的內部財務制度適應學校財務管理需要。

3.全面整理和構建學校內部財務制度建設理論體系框架，為內部財務制度建設奠定整體性基礎。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關法規(guī)政策和學校內部經(jīng)濟活動范圍、內容技照財務管理內容整理和構建學校內部財務制度建設體系整體架構。

第一部分基本財務管理制度。包括高校基本建設財務管理制度和高校事業(yè)財務管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財務管理制度三個方面。

第二部分基礎財務管理制度。包括高校綜合部門預算管理制度、高校內部綜合執(zhí)行預算和院系責任預算管理制度、高校內部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務信息化管理制度、財務信息披露與財務分析報告制度等方面。

第三部分財務機構與財務人員管理制度。包括財經(jīng)領導小組設置與職權制度、財務機構設置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產管理、內部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權債務管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(外匯)管理制度、無形資產管理制度等方面。

第五部分負債管理、內部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應付及預收款項管理及會計核算制度、應繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設計其中經(jīng)濟分類財務制度設計是基礎標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內控、報銷票據(jù)管理等勸能分類財務制度設計重在結構和程序上加科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結余、基金管理、內部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務性收入分配管理制度、事業(yè)結余管理制度等方面。

第八部分財務決算、財務報告、財務分析管理制度。包括綜合財務決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務報告與分析制度、預算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財務管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內部財務制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設項目和進度，為內部財務制度建設奠定及時性基礎。學校財務部門應重視整理和審核學?，F(xiàn)有財務規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內外部財務環(huán)境的改變對照內部財務制度理論體系進框架找出現(xiàn)有制度建設成果中存在的不健全、不適應、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設項目。為此學校財務部門內部應重視財務制度建設分工，明確具體負責牽頭人，支持內部制度建設工作要將日常的財務管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務牽頭、分工協(xié)作實施制度建設為內部財務制度建設奠定組織保障基礎。學校內部財務制度建設應形成以財務部門為牽頭部門、相關部門參與實施的制度建設組織模式。首先則務部門內部根據(jù)科室設置和崗位分工朋確相關制度建設負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務部門內部集中討論已完成的制度建設初稿在聽取制度建設具體負責人就本制度建設文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財務工作與業(yè)務工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財務制度所涉及的不同業(yè)務部門則務部門分別與不同業(yè)務部門就財務制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務主管校領導審簽通過。

四、總語

第9篇：高校債務管理辦法范文

（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和相關規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關系復雜等特點，傳統(tǒng)的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預防腐敗造成高?；I域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

2．勘察設計階段關鍵控制點

（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

3．施工準備階段關鍵控制點

（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關鍵控制點

（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規(guī)程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內，將相關業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

3．審計終結

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內跟蹤審計規(guī)章制度

高校應遵循國家有關法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關規(guī)章制度

當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強在職內部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內審人員的業(yè)務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調查、咨詢、協(xié)調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業(yè)務交流，為內審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當引進

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優(yōu)化內部審計隊伍的專業(yè)知識結構。

3.聘請社會審計人員或社會審計機構

聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業(yè)績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對委托跟蹤審計的復核

檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

（四）科學評價審計成果