金融企業(yè)審計重點精選(九篇)
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第1篇：金融企業(yè)審計重點范文
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計的概述
(一)互聯(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機結(jié)合后的產(chǎn)品?；ヂ?lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺的金融市場、服務、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺金融、信息金融和碎片金融的模式。
(二)內(nèi)部控制審計
內(nèi)部控制審計是評價企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個過程，企業(yè)實行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風險，提升企業(yè)應對問題的能力，而內(nèi)控審計就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實施企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時也讓企業(yè)面臨著更多的風險：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計算機和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實行內(nèi)部控制與審計就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風險。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動也時刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動時的正當權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的主要問題
(一)企業(yè)對內(nèi)部控制審計的重要性認識不足
我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度是因政府的強制要求才得以實施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計的做法會在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認為自身需要進行內(nèi)部控制審計，因此它們會忽視因被強制執(zhí)行內(nèi)部控制審計而獲得的利益，從而認為內(nèi)部控制審計沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認的是，正因為政府強制要求實行內(nèi)部控制審計制度，它們才避免了很多問題和風險，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計的發(fā)展。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制審計缺乏獨立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計時一定要具有相當?shù)莫毩⑿裕绕涫窃诨ヂ?lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計機構(gòu)的獨立性也會大大降低。缺乏獨立性的內(nèi)部控制審計部門將難以發(fā)揮好它應盡的職責，導致企業(yè)會計信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價事件。如果企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計時具有足夠的獨立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的專業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應企業(yè)內(nèi)控審計需要的，他們普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗不足問題，這些問題都會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控審計的質(zhì)量。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制審計的范圍過于狹窄
我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計制度于企業(yè)本身的制度并不相適應，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計制度是在政府的干預下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計時并不會給予相關(guān)機構(gòu)很多的活動空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運營和管理比以前更加復雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計
(一)加強企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認知，企業(yè)在這個環(huán)境下進行經(jīng)營活動并履行其職責。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和全責分配等方面，可能還會涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進行企業(yè)內(nèi)部控制和審計時要對這些問題進行嚴格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時代，企業(yè)在運行時會面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計環(huán)境，企業(yè)在進行部門整合時就會產(chǎn)生諸多問題，最終會對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
(二)建立快速反應的風險評估機制
伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風險。風險評估是辨識和評價企業(yè)風險的一種手段，它是企業(yè)在施行風險管理機制時所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動下，更多不健康的企業(yè)應運而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風險正顯著加劇。風險評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當?shù)膽獙?，可以采取風險識別或完善風險管理制度的方法。
(三)加強企業(yè)的控制活動
加強企業(yè)的控制活動能夠有效應對企業(yè)可能會遭遇到的風險?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計算機才能計算，如果在錄入數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了任何一點人為的錯誤(故意或無意)都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強企業(yè)內(nèi)部控制的活動、不加強企業(yè)內(nèi)控審計的活動，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。
(四)完善企業(yè)的信息溝通機制
互聯(lián)網(wǎng)時代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因為互聯(lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時一定要加強并完善企業(yè)的信息溝通機制，及時與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進行內(nèi)部控制和審計時應該重點關(guān)注的問題。
(五)提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時代，企業(yè)會面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計，勢必會被時代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計的意識?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強企業(yè)內(nèi)控和審計的意識之后，就應迅速將這種意識傳播到廣大員工之中，通過宣導的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
(六)加強企業(yè)內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強企業(yè)內(nèi)控和審計方面，強化內(nèi)控和審計團隊的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強內(nèi)控和審計：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應要求審計師具備財務、會計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計算機等多方面的知識，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，計算機和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應嚴格要求所有的審計人員都必須熟練運用計算機;在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點，制定合理的考核制度;在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應該加強對內(nèi)控和審計人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強內(nèi)控和審計人才隊伍建設(shè)時應充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時代的特點，重點培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的工作。
(七)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計體制
根據(jù)國際上的經(jīng)驗來看，政府審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計只是為了完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計。為了更好地應對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點完善內(nèi)部控制審計的制度，使其充分適應互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運行和發(fā)展。
第2篇：金融企業(yè)審計重點范文
目前，我國企業(yè)發(fā)展到了一個關(guān)鍵點，一方面國內(nèi)外的經(jīng)濟發(fā)展進入到一個調(diào)整期，市場需求大幅度縮水；另一方面普遍經(jīng)濟受刺激后導致全球性的生產(chǎn)過剩，企業(yè)生存壓力空前巨大，形勢非常嚴峻。這一切對內(nèi)部審計提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如果不能及時將發(fā)展策略進行調(diào)整，做好相關(guān)工作，極有可能在將要到來的下一個經(jīng)濟增長周期中被市場淘汰。在新的時代背景下，內(nèi)部審計應針對金融危機，吸取經(jīng)驗教訓，適時調(diào)整，不斷創(chuàng)新，發(fā)揮其應有的作用，以實現(xiàn)效益最大化。
一、金融危機對企業(yè)經(jīng)營的影響
金融危機發(fā)生之后，各國央行為了救市和刺激經(jīng)濟，提供了大量的貨幣供給，然而這同時卻形成了新的經(jīng)濟泡沫。為應對金融危機，各國政府紛紛進行財政救濟，但也導致了新的金融危機。
（一）金融危機加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營問題。在金融危機影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營面臨困難，導致被審計單位持續(xù)經(jīng)營的不確定性增大。1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲備國和美國最大的債權(quán)國之一，勢必會在很大程度上受到金融危機的負面沖擊。2007年，國家統(tǒng)計局、商務部、國家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計公報》稱，中國對外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。2、中國出口業(yè)在危機中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿(mào)易出口國，金融危機引發(fā)的經(jīng)濟衰退必然會影響到中國的出口貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個百分點。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個百分點；對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個百分點，貿(mào)易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機的惡化和美國經(jīng)濟的持續(xù)下滑，我國出口也必會遭遇瓶頸。
（二）金融危機導致企業(yè)舞弊動機明顯增強。全球金融危機的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營停滯，財務狀況惡化，這就加劇了舞弊動機的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對財務信息作出虛假報告；二是員工侵占公司財產(chǎn)。從公司外部來看，企業(yè)經(jīng)營面臨困難，金融危機造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機取巧、欺詐舞弊便層出不窮；從公司內(nèi)部來看，金融危機使得各企業(yè)的經(jīng)營效益嚴重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來。
（三）金融危機使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會計計量、信息披露沒有真實反映財務信息以及對金融衍生工具的審計監(jiān)管不到位都是關(guān)鍵原因。因此，在后金融危機時代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會計準則不斷修訂的同時，金融衍生工具審計也迫切需要進行針對性的改進，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)管的作用，維護國家經(jīng)濟安全。
二、內(nèi)部審計理論概述
（一）內(nèi)部審計的定義。IIA內(nèi)部審計標準委員會的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》（以下簡稱《標準》）將內(nèi)部審計定義為：一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。
（二）內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計為適應由傳統(tǒng)的財務審計向管理審計發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)向確認與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。IIA將內(nèi)部審計歸納為確認活動與咨詢服務二位一體，通過對企業(yè)經(jīng)營活動的確認獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎(chǔ)提出改進風險管理、內(nèi)部控制和公司治理政策建議。（1）確認職能：內(nèi)部審計師對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項進行客觀評價，提出獨立的意見和結(jié)論，主要包括舞弊調(diào)查、風險與控制自我評價、財務、績效、經(jīng)營和合規(guī)性業(yè)務審計等；（2）咨詢職能：為審計客戶提供服務的咨詢或相關(guān)活動，其業(yè)務性質(zhì)和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。
三、從金融危機反思內(nèi)部審計存在的問題
金融危機帶來了不可磨滅的損失，對內(nèi)部審計工作造成了極大的沖擊。同時，金融危機又是一個很好的試金石，使我們可以站在一個新的角度，重新審視現(xiàn)行內(nèi)部審計工作的缺陷與不足。
（一）事前控制不力，內(nèi)部審計對風險管理重視不足。事前控制工作不完善，大多企業(yè)單位并沒有明確提及內(nèi)部審計對風險管理的重要作用，對內(nèi)部審計發(fā)揮風險管理作用的理解和重視程度明顯不夠，沒有很好地處理風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險對沖、風險控制等方面。
（二）未能正確處理監(jiān)督和服務的關(guān)系。許多企業(yè)存在著片面強調(diào)審計監(jiān)督職能而忽視審計服務職能的問題，內(nèi)部審計人員在工作中往往提出問題多，幫助解決的少；提出建議的多，真正落實的少，大多都是為了檢查而檢查，沒有將服務作為監(jiān)督的最終落腳點，對服務在內(nèi)部審計中的功能認識較為模糊，嚴重制約了審計作用的發(fā)揮。正是由于對內(nèi)部審計服務職能的忽視，使得這些企業(yè)在金融危機到來時，無力及時有效地修正頻頻出現(xiàn)的問題，以致遭受了更為嚴重的損失。
（三）忽視效益審計的作用。同樣，許多企業(yè)只是一味地將財務審計作為工作重點，而沒有很好地把效益審計擺在相應的戰(zhàn)略高度。內(nèi)部審計傳統(tǒng)上是以財務審計為主，主要關(guān)注財務的收支是否真實準確等。但是，新的歷史環(huán)境下，企業(yè)的性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)等都發(fā)生了重大變化。這時企業(yè)該如何提高自己的競爭力成為經(jīng)營者面臨的首要任務。目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題多是管理問題，如投資決策失誤等，成為影響企業(yè)經(jīng)濟效益提高的主要問題，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）對動態(tài)審計的關(guān)注度不夠。許多企業(yè)更多的只是將結(jié)果或者某一時間點的靜態(tài)情況作為審計對象，輕視了動態(tài)審計在內(nèi)部審計中的作用，對金融風險的變化缺乏全面的掌握，對其嚴重性重視不足，以致在防范和化解危機時無法發(fā)揮更好的作用。結(jié)果孕育于過程之中，僅僅審計結(jié)果是難以達到理想的審計效果的，只有對全過程實施審計，才能深化結(jié)果審計，才能構(gòu)建起“控制過程、預防為主、持續(xù)改進”的審計運行機制，從而能夠從根本上防范風險，促進增值，提高運作效率。金融危機中的許多企業(yè)都沒有充分注重對動態(tài)的過程進行審計，繼而導致企業(yè)及其被動地遭受金融沖擊。
四、后金融危機時代內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變
金融危機是一把雙刃劍，在帶來巨大負面經(jīng)濟沖擊的同時，也作為一面鏡子照出了我國內(nèi)部審計工作的不完善。在后金融危機時代，我們更應該反思，明確新的時代背景下內(nèi)部審計的理念進化。
（一）未雨綢繆，時刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化，強化企業(yè)預警機制。公司內(nèi)部審計應更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對公司經(jīng)營風險發(fā)生的可能性時時關(guān)注。這些風險包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風險。內(nèi)部審計師應當義不容辭地充當起風險管理自我評估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，從而為公司的發(fā)展掃除風險。
（二）作為管理層的助手，提升內(nèi)部審計的服務職能，加強風險監(jiān)控與應對?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計，其監(jiān)督職能的內(nèi)涵已發(fā)生改變，不再是計劃經(jīng)濟體制下的那種監(jiān)督，而是把內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)管的一個職能部門，目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受損害，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運營最優(yōu)化和經(jīng)濟效益的最大化。
（三）順應時代變化，在繼續(xù)做好財務審計的同時，充分重視效益審計。效益審計作為企業(yè)內(nèi)部審計的一個獨立類型必須予以足夠的重視，要實現(xiàn)由檢查式監(jiān)督向研究式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部效益審計不僅僅關(guān)注企業(yè)財務收支真實合規(guī)等，更重要的是評價企業(yè)各項管理制度是否有效益，企業(yè)資金投入使用產(chǎn)生了多大的經(jīng)濟效益，對當前的企業(yè)狀況和經(jīng)濟效益作出評價，還對今后的問題提出建議，并對遠期經(jīng)濟效益作出預測，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財務等各環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，從而達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。
（四）把握全局，做好從靜態(tài)審計向動態(tài)審計的轉(zhuǎn)變，及時撥亂反正。要實現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前和全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將審計“關(guān)口”前移，做到事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督，有利于增強審計工作的實效，也是內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢。
五、后金融危機時代內(nèi)部審計發(fā)展重點
金融危機導致了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力嚴重受挫，內(nèi)外舞弊明顯上升，同時金融衍生工具的矛盾激化，使得人們對其產(chǎn)生疑惑。針對一系列問題，內(nèi)部審計工作必須把握重點，具體問題，具體分析。
（一）利用效益審計的結(jié)果提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。首先，內(nèi)部審計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性考慮應貫穿整個審計過程之中。在計劃審計工作階段和實施風險評估程序中，通過了解被審計單位及其環(huán)境，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力方面有無重大疑慮的事項和情況，從而考慮持續(xù)經(jīng)營能力對重大錯報風險評估的影響。在這個過程中，獲取并評價企業(yè)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估很重要；其次，建立彈性的效益審計指標，強化計劃、組織和控制職能，適應企業(yè)的實際發(fā)展狀況，不斷地調(diào)試、更新，以進一步促進企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。
（二）加強舞弊審計。內(nèi)部審計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，全面了解企業(yè)從外到內(nèi)、從高層管理到基層員工的可能舞弊行為。在整個審計過程中，充分考慮由于舞弊導致企業(yè)實際信息發(fā)生重大錯報的可能性，而不應單純地依賴以往審計中形成的歷史信息。在評價審計證據(jù)時，如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，應當考慮該項錯報是否表明存在舞弊，并不應將此項舞弊視為孤立發(fā)生的事項。在與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通方面，如果發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，內(nèi)部審計師應當考慮征詢法律意見，以采取適當措施，并確定是否向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。審計程序的不可預見性對于舞弊審計尤為重要，熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務信息作出虛假報告的行為。
（三）對衍生金融工具風險正確監(jiān)控與評價。受全球金融危機的影響，中國的監(jiān)管層對金融工具的創(chuàng)新變得更加謹慎，但中國金融市場的迅速發(fā)展要求金融工具的不斷創(chuàng)新和完善。股指期貨的出現(xiàn)、融資融券和信貸資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓更證實了中國金融衍生工具的發(fā)展。后金融危機時代，國際會計準則理事會已經(jīng)對金融工具準則提出了征求意見稿，根據(jù)會計準則國際趨同的要求，中國金融工具會計準則也將進行調(diào)整。此外，鑒于各審計準則委員會的一些提示，金融衍生工具審計也需要做出相應的完善。其實，金融衍生工具本身并無好壞，我們應立足于內(nèi)部審計，正確利用并引導其為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營服務。而要做好這些工作，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，內(nèi)部控制不健全，就會給人以可乘之機，以至于可能造成很大的損失。
六、總結(jié)
整個論文的完成過程也是一個不斷學習和攝取新知識的過程。通過論文的寫作，使我了解了后金融危機時代的概念，對內(nèi)部審計也有了新的認識。金融危機暴露出內(nèi)部審計存在的一些問題，同時也使人們高度意識到內(nèi)部審計的重要戰(zhàn)略地位。后金融危機時代，我們要努力總結(jié)過去的經(jīng)驗教訓，同時居安思危，與時俱進，切實做好內(nèi)部審計工作。
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第3篇：金融企業(yè)審計重點范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計風險；風險控制
伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的中小企業(yè)的發(fā)展也進入了黃金發(fā)展期，從經(jīng)濟的長遠戰(zhàn)略而言，我國這些企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的作用會越來越重要。然而因為這些企業(yè)的自身各種因素的限制導致這些企業(yè)在審計方面存在著巨大的風險，為了更好的營造發(fā)展的社會環(huán)境等，企業(yè)必須要進行這方面的改革，在原有的基礎(chǔ)上進行一定的完善，進而更好的促進企業(yè)審計方面的發(fā)展。
一、形成中小型企業(yè)審計風險的成因與基本因素
1.我國中小型企業(yè)審計風險的基本因素
審計主體在相關(guān)內(nèi)容和范圍狹窄主要表現(xiàn)在：首先不夠重視對非銀行業(yè)的金融機構(gòu)的財務報表的審計，伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場的不斷完善，非銀行方面的金融機構(gòu)也隨著經(jīng)濟的發(fā)展而快速的發(fā)展。以本文即將研究的中國出口信用保險公司所在的保險行業(yè)為例，我國保險業(yè)資產(chǎn)總額占全國GDP的比重逐年增加，就目前而言，我國的保險業(yè)的發(fā)展還是比較慢，相關(guān)的資金配置也沒有得到相應的擴展，其在金融方面的風險不容忽視。面對非金融機構(gòu)業(yè)務領(lǐng)域的不斷拓寬，政府金融審計如何在這些領(lǐng)域發(fā)揮功能作用，成為亟待解決的問題。
眾所周知，外資金融機構(gòu)進駐我國必將會帶入大量新興金融業(yè)務與工具，這勢必會帶動中資金融機構(gòu)創(chuàng)新金融業(yè)務與工具，我國金融行業(yè)的創(chuàng)新也進入了一個全新的局面，這些都是促進我國金融發(fā)展的重要因素。與此同時在國際金融形勢的影響下，我國金融管理必須要與市場發(fā)展相同步，不斷加強市場的作用，這樣就會促使企業(yè)在國際市場更好的發(fā)展和完善自己。國家審計機關(guān)在這樣的背景下更應該加大人力物力投入，引進先進的審計技術(shù)和高素質(zhì)的審計人員，投入到新型的金融創(chuàng)新業(yè)務審計當中去。
2.中小型企業(yè)審計風險成因
（1）內(nèi)控機制失效重大錯報風險
就我國政府相關(guān)審計部門的作用而言，我國政府審計部門主要發(fā)揮兩個作用，首先是利用相關(guān)的審計去發(fā)現(xiàn)我國金融中的相關(guān)風險，其次是利用審計去發(fā)現(xiàn)危險，進而利用相關(guān)的工具和方法來向政府和企業(yè)分析這些風險。政府審計部門的作用發(fā)揮的越完善，利用審計分析的風險的能力也就越強，進而政府審計部門的能力也就越強。我國政府審計部門的相關(guān)特征促使了我國相關(guān)審計部門之間沒有太大的利益沖突，因此，相關(guān)的政府審計部門在發(fā)揮作用時能保證其公平性和深入的揭示相關(guān)風險，這些作用的充分發(fā)揮促進了審計部門的快速發(fā)展，與此同時還提高了相關(guān)企業(yè)預防金融風險的能力。
（2）檢查風險
檢查風險主要是指相關(guān)人員在相應的工作中沒能充分發(fā)現(xiàn)相應的問題，企業(yè)利用相關(guān)的方法進行再次的檢查和研究。企業(yè)為了發(fā)展就會完善相應的制度，從而來減少相關(guān)的風險，進而避免更多的風險，企業(yè)在這方面的專業(yè)性不足，于是就會邀請相關(guān)專家的幫助，并要求在相關(guān)的研究中明確指出對這種風險的正確評價和其價值信息。做到符合不高估資產(chǎn)不低估負債，記錄下來的都是最真實最公允的，但是也要對企業(yè)是否存在自創(chuàng)商譽進行評估，不能貿(mào)然決定。作為個人也應當積極投身到完善會計核算的建設(shè)隊伍中去，認真地學習好理論知識，把它實際運用到實物運用中去，做到理論學習與實踐相結(jié)合，深入了解和掌握好自創(chuàng)商譽的知識，為建設(shè)會計之路奉獻自己的力量。
對于注冊會計師和會計師事務所而言，客戶的數(shù)量越多則收入利潤就越高，但是客戶的篩選卻是重中之重。每一個客戶的社會背景和財務狀況都是各不相同的，它們之中不排除有些公司出于某些目的進行造假。如果事務所不去排查而一味地接受客戶，就無法正確了解委托單位的真實經(jīng)營狀況和重大錯報風險的水平，在制定審計程序時就不能正確評估風險，從而使審計時風險變高。特別是公司在上市前所提交的財務報表往往都是經(jīng)過保薦單位包裝后才提交的，審計人員很難在檢查時發(fā)現(xiàn)其中的錯誤。所以如果會計師事務所在接受委托前不能對客戶做出詳細的調(diào)查，很可能會被客戶蒙騙，對會計師和事務所造成不好的影響。
在審計過程中，除了客戶的篩選外，審計人員的能力水平也會影響到審計的質(zhì)量。如果沒有派遣恰當?shù)捻椖繉徲嬋藛T，很可能會造成重大錯報風險，最終導致審計的失敗。在審計過程中，項目的負責人不可能所有的工作都自己完成，很多工作都需要由專門的人員去做，這就需要很多審計助理一起參與，而負責人只對所有審計人員的審計工作負責。但是在所有的新聞事件中，審計出現(xiàn)問題時，往往受處罰的都是項目負責人，審計助理人員一般不承擔審計失敗的風險。所以，合理的委派審計人員可以減少審計失敗的可能性。在克服審計風險時，首先要了解被審計單位的背景和行業(yè)資料，然后派遣經(jīng)驗豐富的項目負責人和一些有責任心、認真仔細的其他審計人員輔助，不然，因為一些審計人員的不認真而出現(xiàn)的錯誤，很可能影響審計的失敗。
除了篩選客戶和派遣審計人員之外，制訂合理的審計方案也是審計工作順利進行的基本保障。一個合理的審計方案能在審計過程中起到事半功倍的效果，而對被審單位進行了解則是制定合理方案的前提。
二、中小型企業(yè)的審計風險控制措施
1.建立嚴格的內(nèi)控機制具體了解被審計的單位
在具體了解被審計單位時，審計人員可以通過查看往年的審計工作底稿來了解。往年的審計工作底稿可以讓注冊會計師在進行連續(xù)的審計業(yè)務時多了解一些行業(yè)相關(guān)信息。審計人員可以憑借被審計單位的內(nèi)部和外部資料，了解被審計單位的性質(zhì)。相關(guān)人員在進行工作時必須提前進行考察充分理解其審計的對象，進而來更好的開展工作，不僅如此還可以利用相關(guān)的信息來對其進行一定的理解。
升級人員還可以利用相關(guān)技術(shù)來向企業(yè)的相關(guān)人員進行相應的理解，從而來了解被審計單位的實際情況。從而對企業(yè)的戰(zhàn)略管理進行研究，并以此為根據(jù)，評估重大錯報風險的程度，制定出恰當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
2.加強審計重點、合理規(guī)劃審計程序
在審計時，加強審計的重點內(nèi)容，可以有效地降低重大錯報風險。公司的持續(xù)經(jīng)營能力、企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、企業(yè)資產(chǎn)與收入等關(guān)鍵性賬戶等都是應該加強審計的重點內(nèi)容。在近一段時間里，我國政府審計部門頒布了相關(guān)審計方面的規(guī)定，這些規(guī)定中表明我國審計部門必須要加強相關(guān)的監(jiān)督作用，增強和相關(guān)企業(yè)的聯(lián)系進而來一起預防相應的金融風險，尤其是要加強對相關(guān)貿(mào)易行業(yè)的管理和監(jiān)管，做好相關(guān)的票據(jù)工作，與此同時還要加強相關(guān)方面的審計和管控，就是跟蹤審計在金融領(lǐng)域應用的例子，之后及時將審計結(jié)果反饋給決策系統(tǒng)，并向社會公布，取得了不錯的成效，及時察覺和監(jiān)測系統(tǒng)性風險，提高審計監(jiān)督透明度，實現(xiàn)降低金融風險的目標。企業(yè)的審計情況受企業(yè)的內(nèi)部控制狀況的影響。企業(yè)只有完善內(nèi)部控制制度才可以減少企業(yè)出現(xiàn)重大錯報的幾率。如果企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)比較混亂的話，那么相應的政策就無法實施，企業(yè)在相關(guān)審計方面的建設(shè)也就不會落實，因此我國必須要加大相關(guān)內(nèi)部制度的建設(shè)。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)審計對我國審計體系的建設(shè)+分重要，是其重要的組成部分，也是推進并逐步完善中小型企業(yè)審計風險預防的重要組成部分和有效手段。，注冊會計師應該從自身出發(fā)，嚴格要求自己，合理利用審計程序，保持審計獨立性；而會計師事務所應該加強職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，建立嚴明的獎罰體制，從而全面降低審計風險，提高審計質(zhì)量。
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第4篇：金融企業(yè)審計重點范文
1、投資體制規(guī)范化。按照WTO規(guī)則，世貿(mào)組織的所有協(xié)議將成為我國政府行為的規(guī)則，與WTO規(guī)則相關(guān)的國內(nèi)政治經(jīng)濟體制、法律法規(guī)體制和社會文化體制等都將規(guī)范化運作。而這些因素又必將影響到我國現(xiàn)行投資體制，即要求改變已往的政府“一元化”投資格局，鼓勵民間資本共同運作中央基建項目，減少政府投資壓力。因此，加入WTO要求我國投資體制規(guī)范化，一方面有利于解決我國中央投資項目在信息上存在不對稱、對項目缺乏有效控制和公開透明性不足等問題，另一方面有利于緩解政府計劃內(nèi)資金緊缺、投資目標與資源之間存在巨大落差等問題。
2、投資環(huán)境復雜化。入世使我國投資環(huán)境發(fā)生很大變化，首先是金融環(huán)境，表現(xiàn)為更多人和更大程度上參與金融交易，政府控制金融交易的比重將逐步下降，企業(yè)和個人投資者控制的金融交易將會逐步增加，金融交易的形式也會更加多元化。其次是法律環(huán)境，表現(xiàn)為稅收合理性的不斷完善上，特別是隨著政治和社會目標的變化，稅制將會得到不斷的修訂和完善。最后是會計環(huán)境，表現(xiàn)為各國會計事務處理方法的標準化、規(guī)范化和一定程度的趨同化，要求我國會計準則的制定、會計理論的構(gòu)建、會計技術(shù)的完善和會計體系的建立與WTO規(guī)則相一致，將我國會計融入世界會計的發(fā)展軌道，實現(xiàn)會計信息全球間的標準化和通用化。
3、投資主體多元化。入世后，投資主體多元化已成必然趨勢，境外金融機構(gòu)和國際資本進入我國市場以及境內(nèi)金融機構(gòu)改革和證券資本市場發(fā)展將為企業(yè)的理財活動提供多種新的投資方式和渠道，民間投資將會沖擊政府投資“一股獨占、一股獨大”的地位，很大程度動搖政府控制投資目標、投資規(guī)模和投資收益的局面，特別是境外機構(gòu)投資者的大量涌入，給我國金融資本市場必將帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。
4、投資行為國際化。加入WTO意味著我國經(jīng)濟要進入全球經(jīng)濟之中，全球化表明了以國家或區(qū)域為界的市場必將逐漸開放，世界統(tǒng)一市場終將形成。世界統(tǒng)一市場不僅是全球性的競爭市場，也是全球范圍內(nèi)的資源優(yōu)勢互補的市場。投資行為的國際化程度越是顯著，資源在全球范圍內(nèi)的配置越是有效。因此，加入WTO要求我國企業(yè)投資行為逐步向國際化靠攏，使我國有限的經(jīng)濟資源在全球范圍內(nèi)得到有效的配置和利用，從而為經(jīng)濟的一體化、協(xié)同化創(chuàng)造更為有利的條件。
5、投資風險廣泛化。加入WTO會使企業(yè)間的競爭更加激烈：融資市場的擴大，外資金融機構(gòu)將進軍中國資本市場，向我國企業(yè)提供服務；外國證券公司將逐步進入境內(nèi)，從事股票債券承銷業(yè)務；企業(yè)競爭加劇，我國企業(yè)將直接與境外金融機構(gòu)打交道，參與資本與貨幣市場交易；電信等產(chǎn)業(yè)的進一步向外資開放，高素質(zhì)人才爭奪將成為企業(yè)市場競爭的關(guān)鍵。
6、投資決策市場化。長期以來，我國許多企業(yè)尤其是國企缺乏科學的投資決策機制，不少企業(yè)高層管理人員理財觀念淡薄。加入WTO，企業(yè)投資決策活動將通過金融市場業(yè)務進行投、融資，在投資管理上表現(xiàn)為要加強財務預算管理、加強現(xiàn)金流量的管理，通過科學、定量的財務管理方法，預測資本成本，改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，增加資金投資收益，從而實現(xiàn)企業(yè)投資決策的市場化目標。
加入WTO后我國投資審計的新特點
1、在審計目標上，應強調(diào)投資績效審計。加入WTO對我國政府職能轉(zhuǎn)變提出了原則性和方向性的要求，一是要求規(guī)范政府行為，防止政府越位；二是要求政府強化宏觀管理和公共服務；三是要求提高政府工作效能。為了促進我國政府職能順應WTO的要求而進行有效轉(zhuǎn)變，必須采取包括績效審計在內(nèi)的一系列監(jiān)督措施，促進政府職能的真正到位。特別是政府的投資行為，通過實施投資績效審計，可以促進政府組織正確決策、科學理財、提高服務效能。
2、在審計程序上，應倡導風險基礎(chǔ)審計。投資具有風險，特別是經(jīng)濟全球化以后，投資風險將越來越大。因此，適時提倡風險基礎(chǔ)審計，可以把風險量化，最終達到控制風險的目的。所謂風險基礎(chǔ)審計，是指通過審計風險模型，把風險量化，最終來決定抽樣的樣本量的一種審計程序。倡導投資項目風險基礎(chǔ)審計，一方面可將審計資源投向相對高風險的審計領(lǐng)域，通過降低檢查風險，進而把審計風險降低到審計人員可接受的水平；另一方面，可以節(jié)約審計成本，提高審計工作效率，有利于審計職業(yè)的生存和發(fā)展。
3、在審計策略上，應提倡計算機信息系統(tǒng)審計。實現(xiàn)計算機信息系統(tǒng)審計，一方面提高了審計信息處理與傳遞的效率，另一方面也順應了經(jīng)濟全球化的要求。因此，審計機關(guān)要著力進行計算機知識的普及培訓，爭取在審計系統(tǒng)培養(yǎng)一批IT審計師，使他們掌握編程知識和數(shù)據(jù)庫知識，能夠在審計現(xiàn)場開發(fā)輔助審計的小軟件、小模塊，甚至能夠獨立開發(fā)通用的審計軟件。同時，要不斷增強審計人員學習計算機應用的自覺性和緊迫感，把計算機信息系統(tǒng)審計作為今后審計工作的重要手段和方向。只有這樣，才能在不斷信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的投資項目審計中實現(xiàn)遠程網(wǎng)上審計，才能與國際審計資源實現(xiàn)互享。
4、在審計方法上，應適時進行事前、事中和事后相結(jié)合的審計。事前審計是指審計主體對被審計單位投資的立項、評價、可行性研究和決策等實施審計，判斷其投資收益的可靠性，鑒別長期投資在資源配置上的優(yōu)化程度和互補性，以便約束投資的盲目性，起到“防患于未然”的作用；事中、事后審計是指審計主體通過監(jiān)督被審計單位的資金營運和利潤的分配等情況，加強對被審計單位投資項目的控制力度，促使企業(yè)健康發(fā)展，保證投資者的經(jīng)濟利益不受侵害和國有資產(chǎn)的保值與增值。
5、在審計內(nèi)容上，應進行投資項目的價值審計。依據(jù)西方新投資決策方法論者Ross（1995）的觀點，任何投資項目的價值無外乎來自項目的盈利價值、來自項目本身所形成的內(nèi)含期權(quán)價值、因資本成本和價格運動所帶來的期權(quán)價值。在進行投資項目的價值審計時，審計人員應當充分考慮這三種價值的來源，而不能僅按傳統(tǒng)方法的NPV來進行審計評價，否則會造成評價結(jié)果的不真實。
加入WTO我國投資審計的應對措施
1、規(guī)范審計行為、明確審計工作重點是前提。加入WTO后，要求審計行為更加規(guī)范。首先，要改變我國現(xiàn)行的“國家審計為主體、內(nèi)部審計為基礎(chǔ)、民間審計為補充”的“三位一體”模式，將國家審計范圍定位在財政審計、金融審計、重點國有企業(yè)審計和社會保障系統(tǒng)審計方面，使其放棄對非國民經(jīng)濟命脈部門和行業(yè)的審計，以實現(xiàn)國家審計資源的最優(yōu)配置和使用。同時，要進一步提升民間審計的作用地位。其次，要改變國家審計“雙重領(lǐng)導體制”，實行垂直領(lǐng)導模式。最后，要進一步健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度，減少審計行為的隨意性、盲動性，為投資績效審計創(chuàng)造條件。
2、不斷提升審計結(jié)果透明度、建立審計結(jié)果公告制度是關(guān)鍵。根據(jù)WTO規(guī)則中政府行為要公開透明的要求，我國審計機關(guān)要依法公布投資審計結(jié)果，不斷提高審計結(jié)果的透明度。特別是涉及政府投資項目的，要定期或不定期地公布中央投資項目中政府投資和私人投資的比重，政府投資項目的投、招標情況，以及投資收益預期、投資風險警示等信息，以便社會更多地了解審計工作，監(jiān)督政府行為。
3、不斷提高審計人員素質(zhì)是基礎(chǔ)。廣大審計人員要充分認識加入WTO給我國現(xiàn)行投資體制和投資審計帶來的機遇與挑戰(zhàn)，審時度勢，切實轉(zhuǎn)變觀念，提高自身素質(zhì)。首先，要認真學習WTO相關(guān)知識，正確認識我國加入WTO的意義及對我國投資體制和投資審計的影響；其次，要加大對審計人員的審計業(yè)務、法律知識、計算機知識以及其他相關(guān)專業(yè)知識的培訓，增強其法律意識和協(xié)同意識，以適應加入WTO之后審計工作的新形勢。
4、不斷提高審計工作質(zhì)量、規(guī)避審計風險是歸宿。入世后將使我國投資審計承受的風險程度加大，如何建立一套比較完善的評估、預警、監(jiān)測、防范機制，規(guī)避審計風險就顯得尤為重要。一方面，應加強立法和執(zhí)法工作，對我國金融、投資和知識產(chǎn)權(quán)保護等各方面的法律、法規(guī)進行全面清理，及時制定新法規(guī)；另一方面，應提升傳統(tǒng)投資審計理念的轉(zhuǎn)變速度，積極引入價值工程學中的價值、成本和功能概念，并結(jié)合西方新投資決策論有關(guān)投資期權(quán)價值觀點，將事前預測、事中監(jiān)測和事后控制有機結(jié)合起來，極大限度降低審計風險，確保審計工作質(zhì)量。
加入WTO后我國投資審計的方法和程序
由于加入WTO后我國投資審計更多地涉及到投資價值即投資績效審計，為提高產(chǎn)品或作業(yè)的價值而著重于功能研究的有組織活動，依據(jù)價值工程工作程序進行投資審計，其工作程序不外乎以下三個階段：
1、審計準備階段――提出問題。選擇審計對象和重點，進行投資項目可行性審計。確定選擇審計對象的方法、收集審計情報、進行投資活動可行性審計。此外，把經(jīng)濟論證作為投資活動可行性審計的側(cè)重點。
2、審計實施階段――分析問題。這一階段的工作主要是進行投資項目功能價值評價。所謂投資項目功能價值評價，是指通過對投資項目的功能分析。功能價值評價在形式上雖然最終表現(xiàn)為經(jīng)濟的評價，但實際上它是技術(shù)替代與技術(shù)創(chuàng)造成果在經(jīng)濟上的反映，其核心是技術(shù)替代與創(chuàng)造。如果沒有技術(shù)替代與技術(shù)創(chuàng)造，就不可能產(chǎn)生新的最低成本及進行有效的經(jīng)濟評價。
3、審計終結(jié)階段――解決問題。（1）方案的最終評價。一般分為概括評價和詳細評價兩個步驟，而且，每一步驟都包含技術(shù)評價、經(jīng)濟評價和社會評價。其中，技術(shù)評價是圍繞“功能”所進行的評價，經(jīng)濟評價是圍繞方案經(jīng)濟效果所進行的評價，社會評價是針對方案給社會帶來的利益或影響進行的評價。（2）投資業(yè)績評審。常用的評價指標主要有：投資報酬率、剩余收益、現(xiàn)金回收率。審計人員可以利用檢驗投資評估指標的實際執(zhí)行結(jié)果，并進一步查找有無為爭取投資而夸大項目獲利水平的現(xiàn)象。
加入WTO后對我國現(xiàn)行投資體制的影響是現(xiàn)實的，必然的。借入世帶來的“外逼機制”，將國際上通用的投資決策機制與規(guī)劃引入國內(nèi)，洋為中用，與時俱進，從理論上探索一條符合我國國情的、能與世界先進水平實現(xiàn)對接的投資審計方法和程序，用來指導審計實踐，是當前我國審計理論界和實務界不可回避的課題。
參考文獻：
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3、李純波《價值工程新論》北京經(jīng)濟學院出版社，1991
第5篇：金融企業(yè)審計重點范文
1、區(qū)財務2012年度預算執(zhí)行狀況審計；
2、鄉(xiāng)2012年度財務決算審計；
二、以促進改善民生，保證專款專用為目的，增強重點專項資金審計。重點檢查各項專項資金運轉(zhuǎn)和治理近況，提醒資金運用治理中存在的問題，促進相關(guān)政策具體落實，促進提高資金運用效益。
3、社保資金審計；
4、計生事業(yè)費及計生政策落實狀況審計；
5、中小學校舍安全工程審計；
6、工業(yè)園區(qū)及生物產(chǎn)業(yè)園征地拆遷資金審計；
三、以促進提高項目建設(shè)治理程度和資金運用效益為目的，增重點建設(shè)項目審計。重點關(guān)注項目建設(shè)順序治理、工程概預算治理、資金治理；關(guān)注工程建設(shè)質(zhì)量和效益，關(guān)注嚴重違法違紀、嚴厲損掉浪費和經(jīng)濟犯罪問題。
7、旭光村村民安頓小區(qū)工程決算審計；
8、聯(lián)豐村村民安頓小區(qū)工程決算審計；
9、小學教育樓完工決算審計；
10、安居工程建設(shè)項目審計；
四、以防備金融風險、維護國有資產(chǎn)安全為目的，增強金融企業(yè)審計。關(guān)注當前中小企業(yè)融資存在的堅苦和問題，提出緩解中小企業(yè)融資難，推進中小企業(yè)發(fā)展的建議。
11、支持中小企業(yè)融資政策辦法落實狀況審計查詢；
五、以規(guī)范糧食儲藏治理，保證糧食安全為目的，關(guān)注糧食風險基金及糧食收買借款的運用治理狀況，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，實時提出整改和增強治理的建議。
12、開展當?shù)丶Z食儲藏治理狀況審計；
六、以促進指導干部依法履職為目的，增強指導干部經(jīng)濟責任審計。關(guān)注當?shù)貐^(qū)、本部分、本單位財務進出以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、正當和效益狀況；貫實科學發(fā)展觀、推進經(jīng)濟社會科學發(fā)展狀況；恪守有關(guān)經(jīng)濟司法法律、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決定計劃部署狀況等。
13、區(qū)商務和旅行局原負責人離任經(jīng)濟責任審計；
14、萬壽橋街道辦事處原負責人離任經(jīng)濟責任審計；
第6篇：金融企業(yè)審計重點范文
在當前全球性金融危機的情況下，審計部門應如何應對？如何發(fā)揮審計建設(shè)性作用？本文從三個方面略談管見。
一是增強憂患意識，不斷提高審計干部綜合素質(zhì)。當前，要認真學習中央經(jīng)濟工作會議精神，學習、有關(guān)部門經(jīng)濟工作會議的講話，在思想上做好應對經(jīng)濟危機的準備。認真學習中央出臺的擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的十條措施和總理部署落實中央“加大投資力度和優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、著力擴大消費需求、促進房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展、努力保持出口穩(wěn)定增長、著力提高企業(yè)素質(zhì)和市場競爭力、認真做好金融財政工作、積極推進關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點領(lǐng)域改革”等七項政策措施的工作要求。用科學發(fā)展觀武裝頭腦，充分認識我國經(jīng)濟呈現(xiàn)增長較快、價格回穩(wěn)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、民生改善的良好局面的形勢的同時存在的經(jīng)濟生活深層次和企業(yè)經(jīng)營困難、農(nóng)民持續(xù)增收難度加大和潛在的金融風險等因素，不斷增強審計干部的憂患意識。從思想上筑起應對國際金融危機的“防電墻”。
二是增強責任意識，不斷提高依法行政能力。有效履行經(jīng)濟責任審計職責，做促進經(jīng)濟健康發(fā)展的“經(jīng)濟衛(wèi)士”。在經(jīng)濟責任審計中，要把國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實情況，黨政部門領(lǐng)導干部執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，包括金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、財經(jīng)政策、投資政策、土地政策等涉及民生、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、抗震救災等事項作為開展審計監(jiān)督的重要內(nèi)容，揭示和反映存在的問題；積極探索政府部門、區(qū)域領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任績效審計、政府性投資或民生等專項資金投資和使用效益審計，防止重點項目資金（或政府投資基金）的鋪張浪費或損失浪費，促進政府財政切實管好用好政府資金，提高使用效率；加大對領(lǐng)導干部重大違法違規(guī)案件的查處力度，并依法嚴肅處理或移送相關(guān)部門。同時要及時跟蹤審計重大生態(tài)環(huán)境建設(shè)、災后恢復建設(shè)等項目實現(xiàn)的經(jīng)濟效益和社會效益；做好事前監(jiān)督、事中防范、事后整改規(guī)范工作。及時發(fā)現(xiàn)和防范、抵御上述國家資金和項目出現(xiàn)的問題和風險，保障國家重點經(jīng)濟建設(shè)項目順利進行，防止發(fā)生漏洞和偏差，切實維護國家和人民群眾的利益，當好“經(jīng)濟衛(wèi)士”。
三是增強宏觀意識，不斷提高服務水平。一是針對審計中發(fā)現(xiàn)的地區(qū)、部門（或單位）在執(zhí)行國家財政政策和財務制度中存在的帶有普遍性、典型性的新問題和新情況，及時向上級領(lǐng)導提出完善財政體制改革、企業(yè)改制、農(nóng)民減負增收和降低潛在的金融風險等建設(shè)性建議；通過審計或?qū)徲嬚{(diào)查分析影響地區(qū)、部門經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀、原因、潛力，并提出對策；對審計發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件一方面要依法嚴肅處理或移交相關(guān)部門，一方面要加強對產(chǎn)生重大違紀違法案件原因的綜合分析，并向上級黨委提出加強防范措施建議，促進黨風廉政建設(shè)，減少和避免國家財產(chǎn)遭受損失；同時針對被審計單位出現(xiàn)的財務核算不規(guī)范、財務管理制度不到位等問題及時提出切實可行加強財務管理、完善規(guī)范財務制度的審計建議，督促其依法行政、依法理財。
第7篇：金融企業(yè)審計重點范文
《通知》要求，會計師事務所要高度重視和精心實施2010年度上市公司年報審計工作。在2010年度上市公司年報審計工作中，會計師事務所要以風險導向?qū)徲嬂砟顬橹笇?，以風險防范為主線，以健全有效的質(zhì)量控制體系為保障，恪守誠信、獨立、客觀、公正的職業(yè)道德基本原則，優(yōu)化審計工作流程，切實提高審計工作質(zhì)量，做到審計程序到位、審計證據(jù)有力、審計結(jié)論恰當、審計軌跡清晰、審計底稿完整。
鑒于當前整體經(jīng)濟形勢和國際金融危機可能會對被審計單位造成影響，《通知》要求會計師事務所保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理運用專業(yè)判斷，有效應對以下十項重大風險領(lǐng)域。
（1）金融工具的分類、確認和計量。重點關(guān)注（但不局限于，下同）：金融資產(chǎn)（比如銀行理財產(chǎn)品）的分類、確認和計量；金融資產(chǎn)公允價值變動及其對公司經(jīng)營業(yè)績的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認（尤其是終止確認）與計量；金融負債和權(quán)益工具的分類、確認與計量（如可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分和權(quán)益成分的分拆）。
（2）資產(chǎn)減值情況。重點關(guān)注：存貨、金融資產(chǎn)（尤其是可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應收款項）、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值確認；ST公司的資產(chǎn)減值計提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項對資產(chǎn)減值計提的影響；當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境對特定企業(yè)或特定商品與服務的影響。
（3）反向購買交易的處理。重點關(guān)注：實際收購方與被收購方的識別；相關(guān)資產(chǎn)負債公允價值確定的合理性。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)的確認。重點關(guān)注：公司確定的未來期間用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額有無確鑿可靠的證據(jù)支持，公司（特別是業(yè)績較差或發(fā)生連續(xù)虧損的公司）是否存在因業(yè)績需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。
（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由；關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對公司經(jīng)營成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識別或者未告知注冊會計師的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟實質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。
（6）會計估計及其變更。重點關(guān)注：管理層實施會計估計的程序、方法和過程；特定環(huán)境下會計估計的合理性；與會計估計相關(guān)的期后事項；會計估計變更的合理性和披露的充分性。
（7）收入的確認與計量。重點關(guān)注：收入的確認條件；收入的跨期確認；復雜交易事項（如授予客戶獎勵積分業(yè)務）及異常交易事項的收入確認與計量；特殊銷售業(yè)務的收入確認與計量；特殊行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)）的收入確認與計量；建造合同收入的確認與計量；由于舞弊導致收入高估的可能性。
（8）重大或有事項。重點關(guān)注：未決訴訟、債務擔保、重組義務等存在的風險以及發(fā)生損失的可能性。
（9）政府補助項目的會計處理。重點關(guān)注：政府補助與政府資本性投入的區(qū)分；政府補助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補助金額和確認時點的確定。
（10）其他。如投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價值的計量；股份支付的確認與計量；公司合并、重大債務重組；研究開發(fā)費用的確認和計量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務處理。
此外，對審計過程中的疑難特殊事項，會計師事務所應持審慎的態(tài)度。對創(chuàng)業(yè)板公司的審計，應重點關(guān)注剛上市業(yè)績就發(fā)生重大變化的公司；外部環(huán)境（尤其是經(jīng)濟、技術(shù)、市場環(huán)境）變化對公司經(jīng)營的現(xiàn)實與潛在影響；收入的質(zhì)量以及主營業(yè)務的盈利狀況；公司的業(yè)績壓力以及由此可能帶來的影響（如管理層舞弊）；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易；公司的技術(shù)風險。
對持續(xù)經(jīng)營審計，要合理判定被審計單位的持續(xù)經(jīng)營狀況。
第8篇：金融企業(yè)審計重點范文
[關(guān)鍵詞]金融危機 企業(yè) 內(nèi)部審計
一、前言
企業(yè)的內(nèi)部審計工作,是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的需要負責,側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營活動和經(jīng)營目標的完成情況。金融危機以及由此帶來的企業(yè)對風險控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計在公司治理中的地位,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導認識到內(nèi)部審計在風險防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示,分別有84%和60%的受訪者認為金融危機使企業(yè)主要領(lǐng)導提高了對風險管理和內(nèi)部審計,以及內(nèi)部審計的重視程度;65%的受訪者表示事前事中審計的日益增多有助于流程的前端風險防范。本文就金融危機下如何加強企業(yè)內(nèi)部審計進行探討。
二、金融危機下企業(yè)內(nèi)部審計的重要性
隨著金融危機的蔓延,我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強企業(yè)內(nèi)部審計是適應這些變化的主要應對措施.在當前形勢下,內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的重要保證.我國企業(yè)內(nèi)部審計的目的在于加強企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護財經(jīng)法紀,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計作為我國監(jiān)督體系的一個重要組成部分,是監(jiān)督經(jīng)濟活動的一項重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計師獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動的適當、真實、合法的行為,是為企業(yè)改進經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標服務的,因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。
三、金融危機下如何加強企業(yè)內(nèi)部審計
(1)進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計工作,設(shè)置合理的審計機構(gòu)
從準備階段、實施階段到終結(jié)階段三個階段的每一個環(huán)節(jié)和步驟來嚴格根據(jù)規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務。制定規(guī)范的審計計劃,包括企業(yè)審計的內(nèi)容范圍、程序、審計分工等,讓企業(yè)內(nèi)部的每一個審計人員都能積極的參與,提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計程序。另外,加強審計報告與審計證據(jù)的查證、核實,提高審計報告的真實性與實用性,而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已,到有實用性,能夠在具體的實踐中對審計工作有所總結(jié)和指導。
建立合理的內(nèi)部審計機構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部審計體系,確保企業(yè)的內(nèi)部審計獨立、有效的進行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度,建立合適的內(nèi)部審計機構(gòu)。如審計委員會,加強內(nèi)部審計人員的獨立性,內(nèi)部審計人員直接歸屬最高領(lǐng)導,使得內(nèi)部審計工作能夠更好的、有效的開展。
(2)提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì),加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育工作
我國企業(yè)內(nèi)部審計部門普遍存在專職人員少,審計隊伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應有的審計技能等現(xiàn)象。由于計算機等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運用,內(nèi)部審計人員應該掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計部門需要有計算機方面的專家,可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計人員開發(fā)計算機審計軟件,同時可以對審計部門其它的審計人員進行計算機方面的培訓和學習,讓其他審計人員也能夠掌握財務軟件。同時,企業(yè)內(nèi)部審計師必須接受繼續(xù)教育,與時俱進,不斷了解內(nèi)部審計的最新標準、最先進的程序和最尖端的技術(shù)等,以便于讓企業(yè)能夠最快、最準確的獲取所需的會計信息,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
(3) 提高內(nèi)部審計的獨立性與客觀性
在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持相對的獨立性。內(nèi)審機構(gòu)應由企業(yè)第一負責人直接領(lǐng)導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的模式上看,在董事會下設(shè)審計委員會,在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計機構(gòu)。內(nèi)審機構(gòu)開展審計業(yè)務,要向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告工作;審計工作作為行政工作內(nèi)容,要向總經(jīng)理負責并報告工作;審計委員會成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計長和獨立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計組織機構(gòu)的最佳模式,它的領(lǐng)導機構(gòu)董事會和經(jīng)營管理機構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導機構(gòu),這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性。
四、結(jié)語
當前,金融風暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點,如何做好風險預警和內(nèi)部管理,財務管理等,是當前中國的企業(yè)在危機中所要解決的問題。而企業(yè)的內(nèi)部審計,是解決企業(yè)在金融危機中承受的風險和壓力的關(guān)鍵。我們應該不斷加強企業(yè)內(nèi)部審計工作,以此不斷提高企業(yè)應對金融危機的能力。
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第9篇：金融企業(yè)審計重點范文
企業(yè)管理解決方案（Systems Applications and Products in Data Processing，簡稱SAP）是由德國SAP公司開發(fā)并在全球廣泛應用的企業(yè)管理實施方案軟件,是比較優(yōu)秀企業(yè)資源管理系統(tǒng)之一。
企業(yè)管理解決方案是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進管理思想， 其設(shè)計理念和管理模塊主要表現(xiàn)在：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點，實施流程再造，設(shè)計管理“工廠”，按級別授予權(quán)限。按部門實施流程管理。對物資采購、利潤及成本分析、資產(chǎn)控制，銷售及訂單管理、庫存狀況、產(chǎn)品質(zhì)量控制等實施全方面綜合監(jiān)控。
目前，SAP管理方案理念已經(jīng)被國內(nèi)很多知名企業(yè)接受并廣泛使用。鋼鐵行業(yè)的首鋼、沙鋼、河北鋼鐵、安鋼等大中型鋼鐵企業(yè)也陸續(xù)采用這一先進管理方案，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
如何充分利用SAP系統(tǒng)所提供的信息，開展更加深入的內(nèi)部審計，提高審計效率和效果，成為內(nèi)審人員重點關(guān)注的一個課題。
1. 內(nèi)部審計對系統(tǒng)軟要求與SAP系統(tǒng)設(shè)計“短板”
而企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供服務，并對企業(yè)經(jīng)營活動進行評價與監(jiān)督。內(nèi)部審計需要通過共享SAP系統(tǒng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)由傳統(tǒng)的“事后”審計向事前參預、事中監(jiān)督，事后評價職能轉(zhuǎn)變，從而增強內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)營管理活動的服務職能。要實現(xiàn)這一目標，內(nèi)部審計工作必需能夠充分利用SAP系統(tǒng)相關(guān)資源，從SAP系統(tǒng)中調(diào)取審計所需數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，并對以財務核算模塊為核心的其他相關(guān)資源加工模塊實施監(jiān)督。即SAP管理系統(tǒng)應賦予內(nèi)部審計“超權(quán)限”職能。
要實現(xiàn)內(nèi)部審計“超權(quán)限”職能，可能通過兩種途徑獲得：（1）將內(nèi)部審計設(shè)計SAP系統(tǒng)中一個子模塊，賦予該模塊“一定”的超權(quán)限，可以實施在線監(jiān)督其他相關(guān)模塊業(yè)務處理，或調(diào)取業(yè)務數(shù)據(jù)，但無權(quán)修改相關(guān)業(yè)務數(shù)據(jù)；（2）設(shè)立審計獨立端口，后續(xù)開發(fā)相關(guān)審計軟件，實現(xiàn)審計軟件過審計端口進入SAP系統(tǒng)，實現(xiàn)在線監(jiān)督。
2. 利用SAP系統(tǒng)實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全過程“參與”
當前，內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是由傳統(tǒng)的“事后”審計向事前參預，事中監(jiān)控、事后評價發(fā)展。利用SAP系統(tǒng)資源優(yōu)勢，能夠事半功倍地實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務全過程審計，把一些原先只能事后審計事項提前布局，提高審計效率。
2.1利用SAP資源現(xiàn)實財務資金安全的監(jiān)控
財務核算模塊是SAP系統(tǒng)的“中樞神經(jīng)”，其主要職能可分為會計記賬和財務決策。通過與物資采購部門、生產(chǎn)單位、銷售單位和其他集團（或公司）單位通力合作，實現(xiàn)企業(yè)“資金—實物—資金（增值）”過程。因此，防范資金風險成為企業(yè)比較關(guān)注的事情。尤其是2006年以來，證券市場部分上市公司資金失控現(xiàn)象屢有發(fā)生，因此，如何防范資金風險成為企業(yè)能否關(guān)注的一個課題。
企業(yè)內(nèi)部審計的一個職能就是對企業(yè)資金運作進行監(jiān)督，保障資金安全。通過SAP系統(tǒng)，審計部門可以直接調(diào)閱財務部門的資金計劃，與各單位資金需求及資金收支情況核對。針對大額支出項目，可以并編制《大額資金支付表》，根據(jù)資金管理制度要求審核資金申請、審批、復核及支付全過程監(jiān)督，核對相關(guān)業(yè)務真實性、付款依據(jù)等支付憑證。對不符合資金管理規(guī)定的資金支付項目，及時向財務部門進行詢問。
2.2利用SAP資源現(xiàn)實物資采購環(huán)節(jié)審計
SAP系統(tǒng)對物資采購實施訂單管理。在SAP系統(tǒng)管理中，生產(chǎn)工廠根據(jù)需要，按物資編碼生成請購訂單。采購單位經(jīng)綜合平衡后，形成采購訂單，并生成采購合同。必需正確輸出合同，相關(guān)單價與規(guī)格由計算機自動生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗收人員按合同驗收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。
審計部門必需從采購計劃、合格供應商管理、招標情況等進行源頭參預。在SAP系統(tǒng)管理中，采購單位必需正確輸出合同，相關(guān)單價與規(guī)格由計算機自動生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗收人員按合同驗收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。審計部門只需核對計劃、合同、入庫物資和中標結(jié)果就能明確相關(guān)物資采購程序手續(xù)是否規(guī)范地否履行完畢。這樣就有效地避免了因監(jiān)督滯后而帶來的種種弊端。
2.3利用SAP資源實現(xiàn)對庫存管理效益性審計
SAP系統(tǒng)的一個重點特點，就是能夠得到各“工廠”庫存材料及產(chǎn)品收發(fā)存情況和實時庫存狀況。審計部門可以根據(jù)審計需要，對各“工廠”庫存情況實施監(jiān)督。以確定某項采購計劃是否繼續(xù)執(zhí)行。并可針對“個別”金額較大，長期積壓庫存實施重點審計，找出企業(yè)管理活動中的薄弱控制點
2.4利用SAP系統(tǒng)對銷售環(huán)節(jié)實施審核
安鋼銷售政策遵循“不來款不發(fā)貨”。要求貨款回收率100%，除個別市政工程用鑄管外，嚴禁欠款發(fā)貨。根據(jù)這些特點，SAP系統(tǒng)設(shè)計為開出提單時，客戶賬面余額大于或等于本批應發(fā)鋼材金額。并根據(jù)安鋼需求，陸續(xù)實現(xiàn)了公司本部與駐外銷售公司數(shù)據(jù)對接。便于公司本部與駐外公司核對產(chǎn)品收發(fā)存情況，便于公司本部監(jiān)督駐外公司貨款回籠情況及銷售價格執(zhí)行情況。
3. SAP系統(tǒng)步完善，必將促進內(nèi)審工作新飛躍
SAP系統(tǒng)做為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理平臺，將企業(yè)內(nèi)外部資源根據(jù)需要進行統(tǒng)一調(diào)控，把企業(yè)經(jīng)營情況匯集成管理所需數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)資源共享。這種資源共享的特征給企業(yè)內(nèi)部審計提供了極大的便利，使企業(yè)內(nèi)部審計工作向更高目標前進成為可能。
3.1首先，降低審計工作強度，提高審計效率。在SAP系統(tǒng)建立以前，企業(yè)內(nèi)部審計多以“企業(yè)內(nèi)部單位”為審計對象。針對每個審計單位的經(jīng)營情況，制定相應審計方案。對每個單位的管理審計都必需對資金、采購、生產(chǎn)、銷售等管理環(huán)節(jié)進行審計，對某些重點審計項目甚至要做“專項”審計，內(nèi)審工作勞動強度很大。很多審計工作因時間緊、任務重導致審計效果很差。采用SAP系統(tǒng)以后，各單位管理制度和經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠從SAP系統(tǒng)中調(diào)出。審計人員可以在不影響被審計單位經(jīng)營的前提下實施審計項目，除抽查項目外，其他審計工作基本可以在辦公室完成。
3.2其次，實現(xiàn)對“大集團”供銷行為統(tǒng)一監(jiān)控。SAP系統(tǒng)建立以前，集團公司所屬子（分）公司基本上各自經(jīng)營本單位的采購與銷售業(yè)務，在對分子公司審計時會發(fā)現(xiàn)以下“奇怪”現(xiàn)象：采購環(huán)節(jié)審計時，各分子公司采購供貨商的同一種商品對集團公司內(nèi)部各單位合同價格不一致，有些備件價格相差100多元。銷售方面，個別分（子）公司對同一資源銷售價格與集團公司銷售部門銷售價格相差很大，導致個別客戶大量從分子公司采購，給整個集團利益造成損失。隨著SAP系統(tǒng)的普及，審計部門可以建議建立統(tǒng)一供應商及銷售商管理模式，并對其信用進行評定。建議利用集團采購和銷售，并對相關(guān)采購價格和銷售價格進行監(jiān)控。
