經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 定位問(wèn)題 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

一、關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立化是受自身具有的獨(dú)有特征的影響

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為的產(chǎn)生將建立在自身獨(dú)有特征的基礎(chǔ)之上，與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有著自身獨(dú)有的特征，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容。財(cái)務(wù)審計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料為主要審計(jì)對(duì)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以受托行為人履責(zé)情況為主要審計(jì)對(duì)象；二是審計(jì)目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)以保證財(cái)務(wù)表達(dá)的真實(shí)性、可行性以及公允性為審計(jì)目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以保證受托行為人所履行的各項(xiàng)責(zé)任符合審計(jì)部門(mén)所規(guī)定的要求為目標(biāo)；三是審計(jì)方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用于財(cái)務(wù)審計(jì)的所有常規(guī)方法，除此之外，其仍有自身獨(dú)特的審計(jì)方法，即訪問(wèn)干部管理部門(mén)、觀察現(xiàn)象、案件偵查以及復(fù)制技術(shù)等；四是審計(jì)結(jié)果處理。財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果處理時(shí)具有較大的可選擇性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果處理時(shí)具有較大的強(qiáng)制性。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立化是審計(jì)產(chǎn)生之歷史本原的回歸

早期社會(huì)中便存在著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過(guò)對(duì)比分析現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和早期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可知，二者具有異曲同工之妙，即早期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的萌芽，從以下三步史記資料便可論證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立化是審計(jì)產(chǎn)生之歷史本原的回歸：首先是中國(guó)古代的《周禮》，據(jù)該書(shū)記載：大宰“歲終，則令百官府各正其治，受其會(huì)，聽(tīng)其致事，而詔王廢置”；小宰“以官府之六敘，正群吏”以及司會(huì)“掌邦之六典、八法、八則之貳，以逆邦國(guó)、都鄙、官府之治?！保黄浯问菄?guó)外的《蒙哥馬利審計(jì)》。該書(shū)針對(duì)于公元前4000年左右的中國(guó)、公元前500年的雅典以及17世紀(jì)前的英國(guó)等的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出有效闡述；最后是利特爾頓的《會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)》。該書(shū)詳細(xì)描述：500年前，英國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理員、城鎮(zhèn)司庫(kù)以及賦稅征收官均需要接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檢測(cè)，并且定期向核心委員會(huì)上報(bào)賬面報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起的積極作用

（一）推進(jìn)審計(jì)功能拓展與審計(jì)制度創(chuàng)新

伴隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的完善，現(xiàn)代審計(jì)功能由財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，使得現(xiàn)代審計(jì)功能已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的歷史財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，其不斷向管理審計(jì)、環(huán)境審計(jì)與認(rèn)證以及社會(huì)責(zé)任審計(jì)等轉(zhuǎn)變；另一方面，審計(jì)功能的拓展使得傳統(tǒng)的審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代審計(jì)功能的需求，因此，應(yīng)將結(jié)合中國(guó)審計(jì)實(shí)踐和中國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的創(chuàng)新與成熟。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)創(chuàng)新后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度制定力度，確保充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以此，推動(dòng)中國(guó)整個(gè)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）加強(qiáng)權(quán)力約束，促進(jìn)政治民主

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的過(guò)程實(shí)質(zhì)上為委托權(quán)授權(quán)給予受托人，由受托人通過(guò)行使該權(quán)利經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展則是為了委托人監(jiān)控和約束受托人權(quán)利的使用狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)利實(shí)施過(guò)程中的漏洞以及防止出現(xiàn)受托人濫用權(quán)利等行為。因此，我國(guó)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大力加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查、評(píng)價(jià)狀況的監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)政治民主的實(shí)現(xiàn)。

（三）明確審計(jì)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)功能

控制和審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩大職能，兩者相輔相成，彼此影響，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)應(yīng)首先明確審計(jì)目標(biāo)，即確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面高效履行，并切實(shí)將受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位；另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是整體審計(jì)功能的重要組成部分，其直接關(guān)系著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行狀況，因此，充分發(fā)揮審計(jì)功能，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）確認(rèn)和解除責(zé)任，完善組織責(zé)任機(jī)制

完善組織責(zé)任機(jī)制是我國(guó)政治民主建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且，我國(guó)實(shí)現(xiàn)政治民主化也離不開(kāi)完善的組織責(zé)任機(jī)制的參與。我國(guó)在完善組織責(zé)任機(jī)制時(shí)應(yīng)著手于責(zé)任目標(biāo)的確定、責(zé)任的履行、責(zé)任的監(jiān)督管理以及責(zé)任的追究四個(gè)方面，針對(duì)上述四方面均涉及到審計(jì)，因此，審計(jì)在完善組織責(zé)任機(jī)制過(guò)程中起著非常重要的積極作用。另一方面，基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有助于確認(rèn)和解除領(lǐng)導(dǎo)者任期目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，為此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也隸屬于完善組織責(zé)任機(jī)制的重要組成部分。

（五）注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息技術(shù)方面的提升與創(chuàng)新

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，對(duì)審計(jì)手段進(jìn)行提升與創(chuàng)新至關(guān)重要。而在信息社會(huì)，手段創(chuàng)新的重點(diǎn)是信息技術(shù)的提升與創(chuàng)新，在什么都離不開(kāi)信息技術(shù)的當(dāng)今社會(huì)，也要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行廣泛應(yīng)用。采用比較先進(jìn)的信息技術(shù)審計(jì)，在企業(yè)中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)，進(jìn)行監(jiān)督被設(shè)計(jì)單位業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合法性以及財(cái)務(wù)收支情況，同時(shí)對(duì)其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在目前，主要通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行信息技術(shù)審計(jì)，其一是對(duì)系統(tǒng)中存儲(chǔ)與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)通過(guò)審計(jì)軟件進(jìn)行信息審計(jì)；其二是在對(duì)系統(tǒng)中存儲(chǔ)與產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行信息審計(jì)的同時(shí)，進(jìn)行審計(jì)該數(shù)據(jù)產(chǎn)生的系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)信息技術(shù)審計(jì)，將審計(jì)活動(dòng)這一實(shí)際工作直接轉(zhuǎn)化成對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中輸出與輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性的檢查，監(jiān)督系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理程序的正確與合法性，進(jìn)而提高審計(jì)效率、優(yōu)化審計(jì)效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樹(shù)昆.試論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)， 2010；1

[2]段海蓉.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)初探[J].經(jīng)濟(jì)師， 2010；10

[3]鄭建波.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)與防范研究[J].企業(yè)家天地， 2010；10

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

本文作者：張麗艷工作單位：中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院審計(jì)處

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)客觀、全面地呈現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位的經(jīng)濟(jì)管理狀況，要避免片面只談問(wèn)題，不談成績(jī)。兩辦文件明確“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)”，“對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)?！庇行徲?jì)組片面地認(rèn)為審計(jì)就是查問(wèn)題，在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)把聚焦點(diǎn)僅僅放在存在的問(wèn)題上，而對(duì)單位取得的成績(jī)卻避而不談，似乎任期內(nèi)取得的成績(jī)與審計(jì)無(wú)關(guān)，這是一個(gè)更大的誤區(qū)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告只有全面反映出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位取得的成績(jī)和存在的管理問(wèn)題，才能得出客觀、公正的評(píng)價(jià)。如果審計(jì)報(bào)告只談問(wèn)題，不談成績(jī)，就會(huì)打擊領(lǐng)導(dǎo)干部致力于發(fā)展單位事業(yè)的熱情，損害單位的長(zhǎng)期利益，產(chǎn)生負(fù)面效果，違反了審計(jì)促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初衷。

對(duì)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)應(yīng)抓住問(wèn)題的主要矛盾，要關(guān)注事物的發(fā)展趨勢(shì)。如果某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策有很好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)的大幅增值，但在小的方面存在瑕疵，就應(yīng)重點(diǎn)描述積極方面，對(duì)存在問(wèn)題從進(jìn)一步完善的角度提出建議，如此方能鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部敢做事、做好事。如果基于審計(jì)就是查問(wèn)題的片面思想，就該經(jīng)濟(jì)決策的積極效果不做評(píng)價(jià)，僅反映其不夠完善的地方，評(píng)價(jià)就不夠全面客觀。

審計(jì)中應(yīng)堅(jiān)持歷史的、具體的統(tǒng)一，要用發(fā)展的觀點(diǎn)看問(wèn)題。任何事物的發(fā)展都要經(jīng)歷一個(gè)從不完善到完善的過(guò)程，對(duì)于那些橫向比較有特色、縱向比較有進(jìn)步的經(jīng)濟(jì)管理事項(xiàng)，應(yīng)給予積極肯定，不足之處應(yīng)給予善意建議。如：某單位原來(lái)的經(jīng)濟(jì)合同管理散亂無(wú)章，缺少歸口管理部門(mén)和對(duì)合同整體情況的統(tǒng)計(jì)，控制薄弱，個(gè)別合同以部門(mén)名義對(duì)外簽訂，有些合同條款明顯不利于單位利益，合同是否足額到款也缺少監(jiān)督?，F(xiàn)在該單位為加強(qiáng)合同管理制定了合同管理的規(guī)章制度，對(duì)合同統(tǒng)一編號(hào)，重要經(jīng)濟(jì)合同實(shí)行多部門(mén)會(huì)簽制度，明確規(guī)定不得以職能部門(mén)名義對(duì)外簽訂合同，要求合同主辦部門(mén)建立合同執(zhí)行情況臺(tái)賬，并將經(jīng)濟(jì)合同在財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)備案以便于不定期檢查。雖然該單位在制度執(zhí)行上還不夠嚴(yán)格，但相對(duì)于以前的雜亂無(wú)章的情況，現(xiàn)在合同管理工作顯然已經(jīng)上了一個(gè)臺(tái)階，也說(shuō)明被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)重視了合同管理工作，應(yīng)給與積極肯定，此外就進(jìn)一步加強(qiáng)制度執(zhí)行工作給出善意提醒。切不可不談合同管理的進(jìn)步趨勢(shì)，而僅描述合同制度執(zhí)行不夠，否則就是沒(méi)有抓住問(wèn)題的主要矛盾，會(huì)給人吹毛求疵的印象，不利于鼓勵(lì)單位積極改進(jìn)管理流程。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要在“真”字上下功夫。審計(jì)工作中要堅(jiān)守職業(yè)道德，獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展業(yè)務(wù)；要建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制程序，不能隨意省略必要的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)；審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持，做到言必有據(jù)。不僅要注重對(duì)問(wèn)題證據(jù)的收集和審核，而且對(duì)工作成績(jī)的評(píng)價(jià)也要有相應(yīng)的支持材料和審核過(guò)程。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：①審計(jì)底稿的編制要事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確，涉及的數(shù)據(jù)、問(wèn)題或成績(jī)都要有確鑿的支持證據(jù)作為原始附件，切忌主觀臆斷，隨意夸大事實(shí)。②審計(jì)底稿需要有審計(jì)人員、復(fù)核人員簽字，并請(qǐng)被審計(jì)單位相關(guān)部門(mén)或人員簽字確認(rèn)，以體現(xiàn)審計(jì)的公開(kāi)透明，保證審計(jì)報(bào)告素材的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。③審計(jì)外勤結(jié)束后，應(yīng)舉辦口頭意見(jiàn)反饋會(huì)議，由審計(jì)組成員和被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)參加，雙方就初步審計(jì)情況和問(wèn)題進(jìn)行充分溝通，這對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和公正性是一個(gè)相應(yīng)的保障。④審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程要有審計(jì)組成員的充分討論，要有審計(jì)報(bào)告的復(fù)核過(guò)程，以保證客觀公正。⑤審計(jì)報(bào)告印發(fā)之前，務(wù)必向被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人發(fā)送審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)，如果被審計(jì)單位提出了充分的證據(jù)支持，審計(jì)組討論后認(rèn)為可以修改的措辭語(yǔ)句應(yīng)予以修改。⑥印發(fā)正式審計(jì)報(bào)告后要注意做好審計(jì)檔案的歸集管理，將審計(jì)報(bào)告及征求意見(jiàn)稿、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告、審計(jì)底稿及依據(jù)、相關(guān)審計(jì)通知等重要資料歸檔備查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義，其最終目標(biāo)是要促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。審計(jì)人員在實(shí)踐中要不斷探索領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)方法和評(píng)價(jià)體系，幫助被審計(jì)單位完善經(jīng)濟(jì)管理流程，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，如此才能更好地體現(xiàn)出審計(jì)工作的職業(yè)價(jià)值。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

（一）問(wèn)題：審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確。筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還沒(méi)有擺脫財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，往往用財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）對(duì)策：緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)重點(diǎn)，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計(jì)重點(diǎn)。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的度，切忌將無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)管理等既不屬于審計(jì)范圍、又難以通過(guò)審計(jì)進(jìn)行查證核實(shí)的內(nèi)容及事項(xiàng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計(jì)重點(diǎn)。

區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，就是要對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象確定不同的審計(jì)重點(diǎn)?？h區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門(mén)（含直屬機(jī)構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國(guó)有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國(guó)有或國(guó)有控股，因而縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)重點(diǎn)，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，本級(jí)政府的財(cái)務(wù)收支情況等，同時(shí)兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)情況，重點(diǎn)項(xiàng)目決策及其社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財(cái)政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財(cái)政收支的功能弱化，因而財(cái)政收支的審計(jì)也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的重點(diǎn)。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門(mén)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)重點(diǎn)，還可以根據(jù)具體情況和需要作進(jìn)一步劃分和區(qū)別，其重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門(mén)（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹落實(shí)情況、重要投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計(jì)方法

（一）問(wèn)題：審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。一些縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只滿足于查看賬目、翻閱會(huì)議記錄和個(gè)別談話，缺乏對(duì)“過(guò)程”科學(xué)性、合規(guī)性的進(jìn)一步核查，使得被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況得不到準(zhǔn)確反映，審計(jì)評(píng)價(jià)也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對(duì)策：對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，既要重視對(duì) “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對(duì)產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過(guò)程”的分析，甚至還要合理預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展。例如，對(duì)于內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)和審計(jì)，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計(jì)人在內(nèi)控建立健全時(shí)所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計(jì)人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對(duì)于用舉債進(jìn)行的基礎(chǔ)性、公益性等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，既要現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目實(shí)施情況，還要檢查項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，以及查看會(huì)議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計(jì)人在項(xiàng)目的決策、招投標(biāo)、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實(shí)來(lái)支撐對(duì)被審計(jì)人在本領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。再如，對(duì)涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，還要審查其對(duì)上級(jí)黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實(shí)惠的情況。對(duì)于審計(jì)人員無(wú)法判斷發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，審計(jì)組可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，以便更準(zhǔn)確、更科學(xué)地評(píng)價(jià)被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。還有，對(duì)于被審計(jì)者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項(xiàng)目建設(shè)和管理、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對(duì)于有舉報(bào)情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實(shí)和取證，無(wú)論是否屬實(shí)，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分

（一）問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不夠準(zhǔn)確。由于沒(méi)能準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型等原因，一些審計(jì)項(xiàng)目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準(zhǔn)確，有的甚至張冠李戴，一些審計(jì)項(xiàng)目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還有一些審計(jì)項(xiàng)目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問(wèn)題而不提經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些都是沒(méi)吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對(duì)策：嚴(yán)格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對(duì)號(hào)入座”?！兑?guī)定》將被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護(hù)他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴(yán)重?fù)p失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策把關(guān)不嚴(yán)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實(shí)際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）問(wèn)題：不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即對(duì)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)查證事實(shí)不足的問(wèn)題或事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行全部職責(zé)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的評(píng)價(jià)范圍；有的審計(jì)項(xiàng)目甚至在評(píng)價(jià)上搞“拿來(lái)主義”，照抄照搬被審計(jì)單位的“工作評(píng)價(jià)”；有的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評(píng)價(jià)缺乏有力的審計(jì)證據(jù)支持。諸如此類的評(píng)價(jià)，增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 資產(chǎn)清查 監(jiān)控與考核

對(duì)國(guó)有企業(yè)改制有多種理解：改變企業(yè)形態(tài)，改變企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)的基本制度，更廣義的企業(yè)改制還包括企業(yè)內(nèi)部制度的廣泛變革，如改變經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)制度、勞動(dòng)工資制度等，它往往是企業(yè)改制的誘因或結(jié)果或條件，與企業(yè)改制密切相關(guān)，是進(jìn)行企業(yè)改制時(shí)，尤其是以激勵(lì)效應(yīng)為主要目標(biāo)的改制時(shí)，必須關(guān)注的重要問(wèn)題。

一、國(guó)有企業(yè)改制對(duì)內(nèi)部審計(jì)的依賴

（一）建立自我約束機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，而內(nèi)部審計(jì)的職能和作用正符合企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展的要求。審計(jì)開(kāi)展工作的能力、取得的效果及發(fā)揮的獨(dú)特作用都是外部審計(jì)和企業(yè)其他職能部門(mén)所不能代替的。

（二）新會(huì)計(jì)法作為重要突破之一，就是它明確規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。同時(shí)還將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)予以確定。從某種意義上講，企業(yè)改制后，無(wú)論是企業(yè)還是單位負(fù)責(zé)人均強(qiáng)化了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在需求和依賴。

（三）隨著企業(yè)改革的不斷深化，人員流動(dòng)、資產(chǎn)重組等現(xiàn)象會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)，保全國(guó)有資產(chǎn)的形勢(shì)將更加嚴(yán)峻，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)改革保駕護(hù)航。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部改制中審計(jì)的功能

國(guó)有企業(yè)改組成有限責(zé)任公司或股份有限公司是改制中普遍采用的形式一。在改制過(guò)程中有許多問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)工作的新課題，值得我們認(rèn)真研究。

（一）企業(yè)改制輔助決策功能作為現(xiàn)代企業(yè)家的參謀和助手，審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)改制方案的擬定，供改制領(lǐng)導(dǎo)小組決策。企業(yè)改制必然涉及到資產(chǎn)重組，公司改制組、企業(yè)兼并和破產(chǎn)是資產(chǎn)重組的三種主要途徑。重組方案的擬定，公司制的改制，都必須將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、整體資產(chǎn)與分立資產(chǎn)嚴(yán)格劃分出來(lái)。而重組過(guò)程中的資產(chǎn)價(jià)值量、負(fù)債情況、購(gòu)并、破產(chǎn)中的資產(chǎn)處理、資金運(yùn)用等都離不開(kāi)審計(jì)，審計(jì)在企業(yè)改制特別是在資產(chǎn)重組中具有當(dāng)然的輔助決策功能。同時(shí)，在企業(yè)改制過(guò)程中離不開(kāi)社會(huì)中介，因此內(nèi)部審計(jì)人員既要對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要考慮企業(yè)的實(shí)際情況；既要考慮企業(yè)改制的目的，又要照顧改制企業(yè)的歷史，還要考慮擬請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)信譽(yù)。所以，審計(jì)部門(mén)要進(jìn)行組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌兼顧。

（二）資產(chǎn)清查與準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估功能企業(yè)改制，首先要做到對(duì)家底心中有數(shù)。財(cái)務(wù)部門(mén)是遵循歷史成本法的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行反映的，出于種種原因，有些資產(chǎn)的價(jià)值背離、歷史包袱、企業(yè)潛虧依然存在。審計(jì)部門(mén)在企業(yè)改制過(guò)程，可發(fā)揮其資產(chǎn)清查與準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估的功能。在企業(yè)清查過(guò)程中應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：即：明確審計(jì)目的、對(duì)象和范圍、選定資產(chǎn)清查審計(jì)基準(zhǔn)日、擬定資產(chǎn)清查審計(jì)方案、核定資產(chǎn)、提交資產(chǎn)清查審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)處理意見(jiàn)。同時(shí)，債務(wù)重組的經(jīng)濟(jì)裁判功能資產(chǎn)重組必然引起債務(wù)重組，而我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在債務(wù)負(fù)擔(dān)重，相互影響牽連。在企業(yè)改制過(guò)程中，審計(jì)站在公正的立場(chǎng)上，對(duì)企業(yè)債務(wù)重組可以起到經(jīng)濟(jì)裁判的作用。

（三）管理咨詢與促進(jìn)管理功能在擬定企業(yè)改制方案時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)被改制企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)展、行業(yè)方向、發(fā)展規(guī)劃的可行性研究進(jìn)行評(píng)審；對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行論證咨詢，尤其是對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制制度的健全有效發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，促使改制企業(yè)按公司制進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作，做到管理科學(xué)、責(zé)任明確。

（四）制度設(shè)計(jì)與制度創(chuàng)新功能企業(yè)進(jìn)行公司化改造后，要求企業(yè)改制領(lǐng)導(dǎo)小組要轉(zhuǎn)變觀念，擺脫工廠制的一些束縛，按照新的機(jī)制塑造新的制度，進(jìn)行合理科學(xué)的制度創(chuàng)新。審計(jì)部門(mén)在制度設(shè)計(jì)和制度創(chuàng)新方面，尤其是在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和監(jiān)事會(huì)功能與職責(zé)制度設(shè)計(jì)中將起到咨詢、評(píng)審、檢查的作用，對(duì)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行制度創(chuàng)新起到較好的促進(jìn)作用。

（五）企業(yè)改制是一個(gè)系統(tǒng)工程。企業(yè)公司化改組、資產(chǎn)重組時(shí)，哪些資產(chǎn)、何種債權(quán)、債務(wù)進(jìn)入擬成立的公司都需要財(cái)務(wù)、審計(jì)人員進(jìn)行分析、研究、輔助決策。同時(shí)對(duì)改制企業(yè)以前年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的有效性，資產(chǎn)剝離的合法性，擬成立公司的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，審計(jì)人員都要嚴(yán)格監(jiān)督控制，保證其真實(shí)合法。另外，作為審計(jì)部門(mén)，要維護(hù)股東權(quán)益，特別是對(duì)上市公司招股說(shuō)明書(shū)中的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)和信息要公正披露和揭示，不能存在重大遺漏、虛假或誤導(dǎo)股東，保證向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的財(cái)務(wù)資料真實(shí)完整，審計(jì)具有準(zhǔn)社會(huì)公眾功能。

（六）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)處理的指導(dǎo)功能目前我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間尚存在許多差異。在處理跨國(guó)間會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，這些差異及區(qū)別會(huì)導(dǎo)致一個(gè)公司按不同的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)處理而產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)狀況及成果。所以，對(duì)于企業(yè)改制資產(chǎn)重組中的外資嫁接改造，借殼上市需要會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)人士進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，找出差異，分析并縮小差異。對(duì)于國(guó)有企業(yè)改組成為有限責(zé)任公司或股份有限公司的會(huì)計(jì)處理，特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，都需要審計(jì)的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。有的要“調(diào)表不調(diào)帳”，有的要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄調(diào)整有的要作損益處理，有的要作資本公積處理。所以，審計(jì)部門(mén)有責(zé)任和義務(wù)指導(dǎo)改制企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行恰當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)處理，推進(jìn)整個(gè)改制工作進(jìn)程。

（七）資本經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控與考核功能隨著企業(yè)公司化改制的完成和資本紐帶的建立，必須建立相應(yīng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，建立健全資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任制和監(jiān)管體系。要防止資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任制和保值增值考核流于形式，審計(jì)部門(mén)要通過(guò)建立嚴(yán)密的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)體系，進(jìn)行定期或不定期的考核制度，加強(qiáng)任期中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。與此同時(shí)，還要建立健全包括監(jiān)事會(huì)在內(nèi)的監(jiān)管體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，確保資本保值增值。

（八）經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、分析與評(píng)價(jià)功能資本營(yíng)運(yùn)剛剛起步，還有許多不完善的地方，這就需要審計(jì)站在公正的立場(chǎng)上對(duì)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)全面的審計(jì)評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)，使投資者全面了解公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，獲得完善的金投向，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)手段，加強(qiáng)預(yù)測(cè)、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，促使其提高資本營(yíng)運(yùn)水平，達(dá)到企業(yè)改制良性發(fā)展的目的。

三、內(nèi)部審計(jì)如何在國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮作用

在國(guó)企改制和發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮自己的作用？這是值得認(rèn)真思考的重要問(wèn)題。筆者認(rèn)為，應(yīng)在以下方面發(fā)揮作用：

（一）在國(guó)有企業(yè)改組改制中發(fā)揮維護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)轉(zhuǎn)軌和改組改制中發(fā)揮維護(hù)作用和監(jiān)督功能，使國(guó)有資產(chǎn)不因改組改制而流失。凡是涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的企業(yè)，都應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)政策和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，既積極促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組，又努力防止國(guó)有資產(chǎn)流失和逃避銀行債務(wù)及國(guó)家稅款的行為，保護(hù)國(guó)家作為所有者和管理者的權(quán)益。在那些利用債轉(zhuǎn)股來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)重組以降低資產(chǎn)負(fù)債率和成本的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真審查債務(wù)的真實(shí)性和轉(zhuǎn)股的正確性，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（二）在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮管理控制作用。在企業(yè)管理中，要重點(diǎn)抓住財(cái)務(wù)管理和質(zhì)量管理，財(cái)務(wù)管理中又要始終抓住成本管理和資金管理兩個(gè)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的成本和資金管理方面存在的問(wèn)題，深入開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制作用。要提出加強(qiáng)成本管理的適時(shí)控制、反饋和如何降低成本的具體的切實(shí)可行的建議和措施，提出如何降低資金籌措成本，提高對(duì)外和對(duì)內(nèi)投資效益、加速資金周轉(zhuǎn)增加現(xiàn)金流入的意見(jiàn)和方法。對(duì)質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)深入細(xì)致的調(diào)查研究，促進(jìn)本單位從建立全面質(zhì)量管理控制入手，找準(zhǔn)影響產(chǎn)品質(zhì)量的薄弱環(huán)節(jié)，提出提高產(chǎn)品質(zhì)量的措施和方法。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng)新；內(nèi)部審計(jì)職能；轉(zhuǎn)型

2016年3月，國(guó)家教育部下發(fā)《關(guān)于確定任務(wù)（項(xiàng)目）承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開(kāi)展項(xiàng)目立項(xiàng)和建設(shè)，預(yù)估投資總額超過(guò)162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計(jì)劃》提出各項(xiàng)任務(wù)中，高職院校內(nèi)部審計(jì)職能要適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展趨勢(shì)，把審計(jì)職能貫穿其中，建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高任務(wù)績(jī)效，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對(duì)學(xué)校創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

一、高職院校內(nèi)部審計(jì)職能的演變

目前可以將內(nèi)部審計(jì)職能總結(jié)為“監(jiān)督為主”和“服務(wù)為主”兩大類，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，主要是順應(yīng)高校內(nèi)部管理的需要。在前期，主要的職能是“監(jiān)督為主”，通過(guò)審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料，監(jiān)督其合法性、合規(guī)性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。2014年1月1日起施行新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）[3]，新準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，基本上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的接軌，體現(xiàn)從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型到價(jià)值增值型的轉(zhuǎn)變。劉家義審計(jì)長(zhǎng)把審計(jì)概括為“免疫系統(tǒng)”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統(tǒng)環(huán)境，為高職院校的創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略提供管理保障。

二、高職院校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值職能中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)增值職能是否實(shí)現(xiàn)，主要受內(nèi)部審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)配備、審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)層重視和外部的審計(jì)工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內(nèi)部審計(jì)中，由于上述因素的不完善，導(dǎo)致審計(jì)的“價(jià)值增值”職能很難滿足新準(zhǔn)則的要求。

（一）高職院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立與其職能發(fā)揮不相符

陸宏如[5]對(duì)高職院校內(nèi)部審機(jī)構(gòu)調(diào)查分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)只有 8% 的學(xué)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員。其他高職院校中，大多數(shù)將內(nèi)部審計(jì)的職能并入了紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中，還存在職責(zé)不清、職能交叉等導(dǎo)致的獨(dú)立性不夠、權(quán)威性不強(qiáng)等問(wèn)題。呂先锫，王振青[6]（2012）在《我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告》分析中，從對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查結(jié)果來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)情況是：書(shū)記占1%，校長(zhǎng)占26%，副書(shū)記占51%，副校長(zhǎng)占22%。說(shuō)明部分高校對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不足，不同級(jí)別的分管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有一部分高職院校，甚至沒(méi)有專門(mén)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，有的是從財(cái)務(wù)、教學(xué)管理、紀(jì)檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計(jì)中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計(jì)，一下子很難站在高職院校創(chuàng)新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng)新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計(jì)職能很難發(fā)揮。

（二）高職院校領(lǐng)導(dǎo)層的重視與認(rèn)識(shí)不夠阻礙內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型

目前，我國(guó)高職院校正處在創(chuàng)新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng)新，聚焦內(nèi)涵建設(shè)，強(qiáng)化校企融合，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在創(chuàng)新發(fā)展中，更重視學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)，招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作重視和認(rèn)識(shí)不夠。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)主要是檢查財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資等與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理”審計(jì)時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)認(rèn)為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)職能的增值作用得不到體現(xiàn)。

（三）外部法律環(huán)境不完善約束內(nèi)部審計(jì)增值職能的發(fā)揮

目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強(qiáng)、與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)存在差距等問(wèn)題，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方面，法律依據(jù)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)單一籠統(tǒng)，沒(méi)有根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況提出具體的審計(jì)目標(biāo)，定性的指標(biāo)多，定量的指標(biāo)少。在審計(jì)結(jié)果上，內(nèi)部審計(jì)只有建議權(quán)，無(wú)法行使處罰權(quán)，使審計(jì)職能難以有效發(fā)揮，審計(jì)成果運(yùn)用難，限制內(nèi)部審計(jì)增值職能發(fā)揮。

三、高職教育創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展下的內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型對(duì)策

（一）在高職創(chuàng)新發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)職能的新定位

內(nèi)部審計(jì)功能正在由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，審計(jì)防范的關(guān)口正在逐步前移，審計(jì)思路正在由單純審計(jì)檢查向著更加注重審計(jì)分析轉(zhuǎn)變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計(jì)整改的落實(shí)，使審計(jì)不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、指出問(wèn)題，而且有針對(duì)性地督導(dǎo)解決問(wèn)題，審計(jì)的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應(yīng)創(chuàng)新行動(dòng)發(fā)展的新形勢(shì)下，要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職能的新定位：第一，內(nèi)部審計(jì)對(duì)學(xué)校管理層在創(chuàng)新發(fā)展中的重大問(wèn)題的決策部署，如基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、二級(jí)管理等，找準(zhǔn)審計(jì)職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監(jiān)督增值作用；第二，進(jìn)一步加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、規(guī)范項(xiàng)目管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、夯實(shí)管理基礎(chǔ)發(fā)揮了獨(dú)特作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)，自覺(jué)維護(hù)學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)和工作秩序。

（二）探索內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，提升內(nèi)部審計(jì)職能的層次

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都有管理風(fēng)險(xiǎn)、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。新修訂《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中“審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性”，也是期望內(nèi)部審計(jì)職能從單純的業(yè)務(wù)審計(jì)中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計(jì)。因此，內(nèi)部審計(jì)職能要增加組織價(jià)值，更要與內(nèi)部控制有效結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從審計(jì)內(nèi)部控制的不相容崗位著手，堅(jiān)持不相容崗位完全分離，形成內(nèi)部牽制約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)揮監(jiān)督職能；通過(guò)內(nèi)控審計(jì)，積極提出改善內(nèi)部控制的建設(shè)性建議，組織開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，促進(jìn)教職工、部門(mén)、組織管理層共同承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控領(lǐng)域的咨詢作用。

（三）逐步建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能

《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2015-2018年）》[7]明確提出強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)：“各地要逐級(jí)按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級(jí)分解任務(wù)、明確目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，確定時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，實(shí)行項(xiàng)目管理”。在《行動(dòng)計(jì)劃》執(zhí)行中明確評(píng)價(jià)指標(biāo)，如對(duì)“優(yōu)質(zhì)專科高等職業(yè)院?！苯ㄔO(shè)項(xiàng)目中，重點(diǎn)審計(jì)督查“規(guī)劃與實(shí)施方案、財(cái)政資金支持、學(xué)校內(nèi)外實(shí)訓(xùn)基地、師資隊(duì)伍建設(shè)、招生、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì)培訓(xùn)及國(guó)際交流合作、省級(jí)及以上重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)、精品在線開(kāi)放課程、教材、師生參賽獲獎(jiǎng)等方面評(píng)價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、項(xiàng)目管理等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中，應(yīng)建立績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)任務(wù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)揮確認(rèn)職能；在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上應(yīng)著重關(guān)注“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)。下面以“社會(huì)服務(wù)能力”績(jī)效審計(jì)為例，具體績(jī)效審計(jì)指標(biāo)及分值如表1：

審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的難點(diǎn)，在創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃中每個(gè)任務(wù)和項(xiàng)目的審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評(píng)價(jià)指標(biāo)在不同任務(wù)和項(xiàng)目中有不同的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新完善內(nèi)審評(píng)價(jià)機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，增加組織價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于確定任務(wù)（項(xiàng)目）承接單位的通知》教育部 （教職成司函[2016]30號(hào)）.

[2]張啟明，王博，童衛(wèi)軍.各地落實(shí)《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃》舉措綜述[J].中國(guó)職業(yè)技術(shù)教育，2016（13）：36-42.

[3]《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)公告2013年第1號(hào).

[4]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究，2008 （3）：3-9.

[5]陸宏如.高職院校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].廣東輕工業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014（1）：20-22.

[6]呂先锫，王振青.我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀調(diào)查報(bào)告[J].會(huì)計(jì)之友，2012（29）：10-13.

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門(mén)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門(mén)所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書(shū)、兩報(bào)告”制度（“兩書(shū)”即《管理建議書(shū)》和《審計(jì)建議書(shū)》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，如開(kāi)展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

會(huì)計(jì)是一門(mén)專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)用學(xué)科，綜合實(shí)踐性教學(xué)是必不可少的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)綜合實(shí)踐教學(xué)是會(huì)計(jì)教學(xué)的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)的發(fā)展領(lǐng)域在不斷的增多，即會(huì)計(jì)崗位的多元化。因此會(huì)計(jì)專業(yè)課程也隨之多元化，即分為企業(yè)會(huì)計(jì)、外貿(mào)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等幾大類專業(yè)課程。但由于長(zhǎng)久以來(lái)國(guó)家政策導(dǎo)向重視企業(yè)會(huì)計(jì)的核算，并以企業(yè)會(huì)計(jì)制度和政策對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)和考核，促使會(huì)計(jì)專業(yè)人士重視、掌握并運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)各類單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，忽視了其他行業(yè)的會(huì)計(jì)核算，包括國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的核算，這樣外貿(mào)會(huì)計(jì)課程就與其他行業(yè)會(huì)計(jì)課程相同，沒(méi)有被列入會(huì)計(jì)專業(yè)的教學(xué)計(jì)劃中或者說(shuō)列入也只是作為考查課程列入僅讓學(xué)生們了解一下而已。因此，國(guó)際貿(mào)易的核算方法只有部分外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)人士掌握并運(yùn)用。

二、外貿(mào)會(huì)計(jì)教學(xué)存在的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)理念

由于長(zhǎng)期以來(lái)的政策導(dǎo)向以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想和理念，一般企業(yè)或公司均重在國(guó)內(nèi)的業(yè)務(wù)往來(lái)，需要對(duì)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行核算的單位不多，企業(yè)和社會(huì)沒(méi)有需求這也就決定了會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)計(jì)劃制定時(shí)考慮的因素，把外貿(mào)會(huì)計(jì)課程列為考查課程，課時(shí)設(shè)置也比較少，老師和學(xué)生都認(rèn)為本課程不重要，因此在教與學(xué)的過(guò)程中會(huì)忽視對(duì)其國(guó)際貿(mào)易內(nèi)容的核算及賬務(wù)處理，這就是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念所導(dǎo)致的外貿(mào)會(huì)計(jì)教學(xué)難以開(kāi)展的主要問(wèn)題。

（二）政策導(dǎo)向

外貿(mào)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格考試方案的制定和實(shí)施才幾年，而會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格考試已經(jīng)實(shí)施了近二十年，當(dāng)然這是由我國(guó)的國(guó)情所決定的。長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的體制決定了外貿(mào)會(huì)計(jì)人才的被忽視，在人們心目中根本沒(méi)有需要了解外貿(mào)會(huì)計(jì)知識(shí)的概念，就更不用說(shuō)去掌握專業(yè)技能了，盡管現(xiàn)在國(guó)家組織外貿(mào)會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的考試已有幾年，但仍然只有部分人員關(guān)注和參加考試，真正發(fā)揮的作用和意義不大，這也是外貿(mào)會(huì)計(jì)教學(xué)的悲哀。

（三）課程定位

國(guó)內(nèi)各高校外貿(mào)會(huì)計(jì)課程基本上都定為考查課程，因此在實(shí)施教學(xué)改革的過(guò)程中基本上沒(méi)有學(xué)?；蛘呓處熑ジ母锖蛣?chuàng)新，也就是說(shuō)該課程的教學(xué)方法及教學(xué)模式等方面都沒(méi)有可以借鑒的比較好的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，這給該課程的教學(xué)改革帶來(lái)了一定的難度，要邊教學(xué)邊研究，實(shí)施教學(xué)改革的進(jìn)度比較緩慢或者說(shuō)難以進(jìn)行。

（四）師資缺乏

本課程的任課教師都是沒(méi)有外貿(mào)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)的，因此在實(shí)踐教學(xué)中難以把握國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)容核算的尺度，某些程序和環(huán)節(jié)掌握不是很到位；而從企業(yè)一線請(qǐng)來(lái)的專業(yè)技術(shù)人員，專業(yè)技能到位了，可在理論知識(shí)和教學(xué)方法上又有很大的欠缺；包括一課雙師，也存在著例如課時(shí)費(fèi)的分配及時(shí)間的安排等相關(guān)問(wèn)題，總之目前的教師很難向?qū)W生教授好外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)技能。

三、外貿(mào)會(huì)計(jì)教學(xué)的改革措施

（一）采用多元分層的會(huì)計(jì)教學(xué)模式對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)課程實(shí)施改革

由于全社會(huì)會(huì)計(jì)崗位的多元化，因此會(huì)計(jì)專業(yè)課程也有企業(yè)會(huì)計(jì)、外貿(mào)會(huì)計(jì)、銀行會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、法務(wù)會(huì)計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等專業(yè)技能課程。根據(jù)目前國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的相關(guān)優(yōu)惠政策，以強(qiáng)化對(duì)外貿(mào)易的會(huì)計(jì)核算為目標(biāo)進(jìn)行課程設(shè)置，確定外貿(mào)會(huì)計(jì)課程的教材和輔助資料，將外貿(mào)會(huì)計(jì)課程列入其專業(yè)培養(yǎng)方向的主要課程行列，完善培養(yǎng)外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位多元化的新型教學(xué)模式。

（二）全面推進(jìn)項(xiàng)目化的教學(xué)模式

建立穩(wěn)定的外貿(mào)會(huì)計(jì)“雙師型”師資隊(duì)伍，加強(qiáng)會(huì)計(jì)綜合實(shí)踐教材的建設(shè)，按照會(huì)計(jì)職業(yè)崗位的要求來(lái)開(kāi)展實(shí)踐性教學(xué)，創(chuàng)建校外實(shí)踐基地，完善會(huì)計(jì)專業(yè)多元分層的實(shí)踐教學(xué)模式，推進(jìn)項(xiàng)目化教學(xué)改革的進(jìn)一步實(shí)施。

（三）根據(jù)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)提升外貿(mào)會(huì)計(jì)的地位層次

1、確定外貿(mào)會(huì)計(jì)證書(shū)的使用價(jià)值

為了讓全社會(huì)真正實(shí)施和使用外貿(mào)會(huì)計(jì)證，國(guó)家應(yīng)該適時(shí)頒布外貿(mào)會(huì)計(jì)證書(shū)存在的意義及其使用價(jià)值等相關(guān)的政策文件，讓全社會(huì)都能夠知道和了解外貿(mào)會(huì)計(jì)證書(shū)的效用，也只有這樣外貿(mào)會(huì)計(jì)證書(shū)才能與會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)證書(shū)一樣在會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)其應(yīng)有的價(jià)值、發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也只有這樣才能真正體現(xiàn)出外貿(mào)會(huì)計(jì)證書(shū)的內(nèi)在價(jià)值。

2、重點(diǎn)扶持貿(mào)易業(yè)務(wù)的中小企業(yè)

國(guó)家應(yīng)考慮重點(diǎn)扶持在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域中具有未來(lái)發(fā)展前景的中小企業(yè)，維護(hù)和保持其在行業(yè)領(lǐng)域的聲譽(yù)，保持和提高其貿(mào)易業(yè)務(wù)量，扶持和促進(jìn)其向較大規(guī)模發(fā)展，使其提升在國(guó)內(nèi)外的地位和社會(huì)影響。外貿(mào)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)具有國(guó)際貿(mào)易核算才能的外貿(mào)會(huì)計(jì)高級(jí)技術(shù)人才，外貿(mào)會(huì)計(jì)高級(jí)技術(shù)人才的需求激活了外貿(mào)會(huì)計(jì)人才的需求市場(chǎng)，因此也就穩(wěn)定和提高了外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才的社會(huì)層次和地位，也就奠定了外貿(mào)會(huì)計(jì)在專業(yè)領(lǐng)域的層次和地位。

3、重視外貿(mào)會(huì)計(jì)教學(xué)的師資培養(yǎng)

基于國(guó)家貿(mào)易業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，基于外貿(mào)會(huì)計(jì)的社會(huì)需求，更基于高職院校對(duì)外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)的需要，目前的重點(diǎn)是要培養(yǎng)和建設(shè)外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)的雙師型師資隊(duì)伍，國(guó)家要率先出臺(tái)政策重視外貿(mào)會(huì)計(jì)人才，重視高職院校外貿(mào)會(huì)計(jì)的師資隊(duì)伍建設(shè)，尤其要培養(yǎng)和扶持在專業(yè)領(lǐng)域有影響的、規(guī)模較大的民辦高職院校建設(shè)外貿(mào)會(huì)計(jì)師資隊(duì)伍。

4、提高外貿(mào)會(huì)計(jì)教材的質(zhì)量特色

外貿(mào)會(huì)計(jì)課程長(zhǎng)久以來(lái)一直得不到社會(huì)的關(guān)注和重視，因此可以選擇而且適用的教材比較少，再加之懂得外貿(mào)業(yè)務(wù)和技能的人不一定選擇教師這個(gè)行業(yè)，就更不用說(shuō)出版專業(yè)教材了；其次，就是專業(yè)教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，這在編輯出版教材時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)理論與實(shí)踐脫節(jié)的現(xiàn)象；再次，有些知識(shí)和閱歷都不深的教師，為了急功近利獲取個(gè)人名譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益，玩起出版教材的游戲，各出版商也在利益的驅(qū)使下不負(fù)責(zé)任的完成了出版的任務(wù)，類似種種，導(dǎo)致現(xiàn)在的外貿(mào)會(huì)計(jì)專業(yè)教材不太適合當(dāng)前的教育教學(xué)要求。

5、提升外貿(mào)會(huì)計(jì)課程的專業(yè)地位

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部審計(jì)職能;發(fā)展趨勢(shì)

回顧高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史,自從20世紀(jì)80年代高校開(kāi)始設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以來(lái),高校的內(nèi)部審計(jì)就自然的被賦予了監(jiān)管職能。由于這種監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的職能是在政府的直接推動(dòng)下發(fā)展起來(lái)的,而不是高校根據(jù)實(shí)際需求建立的,所以一直被內(nèi)部審計(jì)業(yè)界視為國(guó)家審計(jì)的延伸。但是隨著國(guó)家對(duì)高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化,這種“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”的職能已經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求,不僅體現(xiàn)在同上層的使命、目標(biāo)的協(xié)調(diào)性上,而且體現(xiàn)在對(duì)下層的機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和職權(quán)的指導(dǎo)上,更重要的是無(wú)法滿足高校對(duì)管理審計(jì)、教育效益審計(jì)、教育質(zhì)量審計(jì)等新的審計(jì)需求。

這些新的需求使得高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展必須跟上整個(gè)審計(jì)職能發(fā)展的趨勢(shì)。而職能的發(fā)展趨勢(shì)又會(huì)受到組織結(jié)構(gòu)、職能存在的環(huán)境、組織的戰(zhàn)略甚至組織的決策者的主觀意識(shí)等多種因素影響,預(yù)測(cè)起來(lái)比較困難,高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展趨勢(shì)也是如此。盡管對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行精確預(yù)測(cè)起來(lái)比較困難,但整體的發(fā)展特征還是比較明顯的。一些高校內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)試圖適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求,在不斷轉(zhuǎn)變和開(kāi)發(fā)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的基礎(chǔ)上又開(kāi)發(fā)了建設(shè)、管理、控制、服務(wù)等職能。筆者將近幾年高校在這方面的趨勢(shì)進(jìn)行仔細(xì)的總結(jié),歸納出高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展具有以下幾個(gè)特點(diǎn):

一、明晰性

從公共事業(yè)視角來(lái)看,未來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)職能方面會(huì)變得更加明晰,這是既現(xiàn)代高校內(nèi)部管理的需要,也是高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的需求。由于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì),風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展和確保職能的實(shí)現(xiàn)起到很關(guān)鍵的作用。這就需要有明晰的職能定位,進(jìn)而準(zhǔn)確的定位內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)和職責(zé),以確保降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和高校發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

這種明晰性可能會(huì)表現(xiàn)在,在涉及國(guó)家審計(jì)重合部分的職責(zé)如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、法規(guī)法紀(jì)審計(jì)職能,會(huì)被逐步淡化或者逐步降低其在總職能中的地位。在所負(fù)責(zé)任方面,高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)此類審計(jì)結(jié)果不再負(fù)保證類責(zé)任。也就是說(shuō)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不必再為沒(méi)有查出高校的違規(guī)、違法而負(fù)失職的責(zé)任。在此類審計(jì)中高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只負(fù)責(zé)向主管此類審計(jì)的國(guó)家審計(jì)部門(mén)提供正確、合法的、盡量充足的證據(jù),至于定性或其他決定應(yīng)該由國(guó)家審計(jì)做出。而涉及到鑒證性的職責(zé)則需要進(jìn)行外包處理,如基建工程審計(jì)等,而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)過(guò)程中只負(fù)責(zé)對(duì)外包項(xiàng)目的成本、質(zhì)量等進(jìn)行控制。

通過(guò)上述職能調(diào)整,高校內(nèi)部審計(jì)可以將精力集中在高校的戰(zhàn)略審計(jì)、流程審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)職能方面,還可以適當(dāng)開(kāi)展教育教學(xué)質(zhì)量審計(jì)等新的職能,最終形成職能、職權(quán)、職責(zé)明晰的高校內(nèi)部審計(jì)職能體系。不再會(huì)出現(xiàn)“該做的沒(méi)有做好,不該做的到處伸手”的尷尬局面。

二、綜合性

綜合性是高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展的另一個(gè)明顯的特征。如果說(shuō)明晰性是對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能在“職”的方面的要求話,那么綜合性就是在“能”這方面發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。盡管高校內(nèi)部審計(jì)職能在職權(quán)、職責(zé)方面力求明晰,盡量使自己置身于各項(xiàng)具體管理事項(xiàng)之外,最終到達(dá)獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)、審計(jì)效果。但并不影響高校內(nèi)部審計(jì)“一專多能”的職能設(shè)計(jì)理念,而且從管理成本的角度來(lái)看,設(shè)置“一專多能”型部門(mén)職能也是合理的。為此最終形成兩種綜合性的發(fā)展趨勢(shì):一是技能和應(yīng)用工具的綜合性。也就是說(shuō),高校內(nèi)部審計(jì)在履行職能時(shí)會(huì)綜合應(yīng)用到各種不同領(lǐng)域、不同類型的技能和應(yīng)用工具,以實(shí)現(xiàn)最終的審計(jì)目標(biāo)。正如本文前面運(yùn)用公共管理的分析工具一樣。二是功能的綜合性。為了高校最終發(fā)展的需求,高校內(nèi)部審計(jì)可以將不同的職能加以整合,衍生出新的審計(jì)職能。例如可以將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)職能和流程審計(jì)職能相結(jié),形成流程中的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)職能等。這種搭積木式的職能組合不僅為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展極大的拓展了空間,更重要是從不同的角度來(lái)評(píng)估、監(jiān)控高校個(gè)方面發(fā)展情況,最終為高校健康高效發(fā)展提供充分的保障。

三、開(kāi)放性

雖然內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)之一就是內(nèi)向服務(wù)性。但隨著整個(gè)社會(huì)共事性事務(wù)的公開(kāi)、透明的趨勢(shì)要求,高校作為公共事業(yè)的重要組成部分,其內(nèi)部審計(jì)也很難在自我封閉中尋求自我發(fā)展。為此實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向服務(wù)與開(kāi)放性的統(tǒng)一構(gòu)成了高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的中大挑戰(zhàn)。但一些富有經(jīng)驗(yàn)的高校內(nèi)審部門(mén)通過(guò)設(shè)計(jì)有限的開(kāi)放性模式來(lái)應(yīng)對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)。既通過(guò)職能和服務(wù)相剝離的方式來(lái)解決。也就是在職能定位上采取開(kāi)放的方式,而在服務(wù)上采取局部?jī)?nèi)向性的方式。用職能的博采眾長(zhǎng),來(lái)實(shí)現(xiàn)服務(wù)上的為我所用。在開(kāi)放性的職能設(shè)計(jì)中,高校內(nèi)部審計(jì)職能的一個(gè)形象比喻就是分水閥。它將有利于提升高校形象、公信力等,有利于鑒證信息向社會(huì)予以公布,而對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)反饋到管理層或決策層予以解決,并進(jìn)行跟蹤。

采用這種形式避免了以往高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只是言過(guò)不言功,或者只悶頭做自己的工作情況。能夠得到更多的支持。同時(shí)職能上開(kāi)放,使得高校能夠充分利用各種社會(huì)資源,特別是社會(huì)審計(jì)資源,有利于內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)展。

通過(guò)前面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)展趨勢(shì)的分析與預(yù)測(cè),有利于高校內(nèi)部審計(jì)自身對(duì)職能進(jìn)行重新設(shè)計(jì)與定位,為高校提高其運(yùn)營(yíng)管理水平以及資源的運(yùn)用效率作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)范文

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新定位

通常認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證等職能，這種對(duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)持續(xù)了很長(zhǎng)一段時(shí)間。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出：內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢工作，其目標(biāo)在于增加價(jià)值并改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，這完全不同于傳統(tǒng)理論上的獨(dú)立評(píng)價(jià)功能論。

內(nèi)部審計(jì)一直伴隨著社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法脫離這一客觀規(guī)律。新階段下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不能狹隘認(rèn)為只是賬目和財(cái)務(wù)，它還應(yīng)至少包括實(shí)物、責(zé)任人及規(guī)則等方面。這里的實(shí)物是一個(gè)廣泛的含義，既包括存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資金等實(shí)物性資產(chǎn)，也包括資源、環(huán)境、技術(shù)、專利、品牌等無(wú)形資產(chǎn)。這里的責(zé)任人是指企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)重要業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人，一般通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)這一領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。這里的規(guī)則是指對(duì)企業(yè)制度、計(jì)劃、任務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)、流程等建設(shè)、執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行的評(píng)估評(píng)價(jià)活動(dòng)。

樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新定位。一要加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)不能再同其它部門(mén)混合交叉，需要設(shè)立獨(dú)立部門(mén)、配備專門(mén)人員。二要找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)力點(diǎn)，在繼續(xù)關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的管理分析評(píng)價(jià)，將過(guò)去單一的財(cái)務(wù)管理拓展到經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)方面，更有效地為企業(yè)決策和管理服務(wù)。三要加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員溝通及寫(xiě)作水平，培養(yǎng)審計(jì)人員職業(yè)敏銳性和分析判斷力。四要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、程序化、規(guī)范化和職業(yè)化。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的主要途徑和措施

1.完整科學(xué)地挖掘和宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

對(duì)于大部分人來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)往往只停留在監(jiān)督監(jiān)控方面，內(nèi)部審計(jì)就是找問(wèn)題、找事，忽視了它對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的綜合性價(jià)值和貢獻(xiàn)。從契約理論來(lái)講，一個(gè)部門(mén)是否該存在也應(yīng)從成本效益角度入手研判。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員默默無(wú)聞、辛勤耕耘，付出很大，回報(bào)和認(rèn)可卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。從內(nèi)因分析，主要還是因?yàn)閮?nèi)審部門(mén)和內(nèi)部審人員不重視對(duì)自身工作和價(jià)值的宣傳挖掘，營(yíng)銷意識(shí)欠缺，宣傳工作不深入、不全面，溝通工作缺乏技巧，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的組織地位、部門(mén)權(quán)威性始終不足。

2.改善內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展環(huán)境。

一要提高內(nèi)部審計(jì)的法制思維意識(shí)，構(gòu)建完整系統(tǒng)地內(nèi)部審計(jì)制度體系，實(shí)現(xiàn)依法依規(guī)審計(jì)。二要?jiǎng)?chuàng)造性地搭建內(nèi)部審計(jì)溝通交流及工作匯報(bào)平臺(tái)，讓內(nèi)部審計(jì)工作有渠道和途徑進(jìn)行信息流轉(zhuǎn)，信息流轉(zhuǎn)的好壞快慢直接影響到內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值體現(xiàn)。三要提高審計(jì)部門(mén)和人員形象，內(nèi)審人員不要老板著臉、黑著臉，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)組織體系的一個(gè)職能部門(mén)，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)組成部分，審計(jì)部門(mén)要學(xué)會(huì)用服務(wù)的思想意識(shí)開(kāi)展工作。四要完善部門(mén)權(quán)責(zé)體系建設(shè)，明確審計(jì)人員所享有的權(quán)利與職責(zé)，加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督，保證做事不出格、不越界，培養(yǎng)良好的職業(yè)精神。

3.優(yōu)化提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

一要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境的分析研究，從宏觀著眼、從市場(chǎng)政策著眼去看待分析企業(yè)面臨的問(wèn)題矛盾，聚焦企業(yè)經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)、焦點(diǎn)及熱點(diǎn)等問(wèn)題進(jìn)行分析深入。二要提高審計(jì)監(jiān)督服務(wù)形式，從改善組織經(jīng)營(yíng)、防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)提質(zhì)增效等方面創(chuàng)新工作渠道，把內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)聚焦在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)這一核心問(wèn)題上。三要提高內(nèi)部審計(jì)成果建設(shè)及開(kāi)發(fā)運(yùn)用水平，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不落到實(shí)處就無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值這一終極目標(biāo)，要建立明確的結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，加大審計(jì)結(jié)果的整改、糾正和運(yùn)用渠道，確保審計(jì)一次、實(shí)現(xiàn)一次目標(biāo)。

4.要著力培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作協(xié)作關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)作為一個(gè)系統(tǒng)的兩個(gè)組成部分，兩者之間相輔相成、相互影響和促進(jìn)。加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)結(jié)果和技術(shù)優(yōu)勢(shì)的合作聯(lián)系，有益于提高內(nèi)部審計(jì)的成果成效。通過(guò)適當(dāng)合理地借助外審的力量?jī)?yōu)勢(shì)，也有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。

三、新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要發(fā)展趨勢(shì)

1.內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)積極參與到企業(yè)治理體系建設(shè)中來(lái)是順應(yīng)新形勢(shì)的必然要求，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，不介入管理、風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)、不實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)的職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)治理體系的推動(dòng)作用，無(wú)法完整有效地發(fā)揮對(duì)企業(yè)價(jià)值的綜合性增值作用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)與方法在企業(yè)范圍內(nèi)逐步實(shí)現(xiàn)程序化、標(biāo)準(zhǔn)化。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變以及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位的不斷提升和重視，企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)變得與其他專業(yè)服務(wù)行業(yè)的機(jī)構(gòu)非常類似，獨(dú)立地為企業(yè)提供大規(guī)模的綜合審計(jì)業(yè)務(wù)將是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。與業(yè)務(wù)發(fā)展必須同步的技術(shù)方法也將隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、模塊化，專業(yè)性的審計(jì)輔助工具將實(shí)現(xiàn)集成化和專業(yè)化。

3.內(nèi)部審計(jì)職能組織由分散化管理向集約化管理轉(zhuǎn)變。積極有效地整合內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)三位一體的內(nèi)部監(jiān)督體系，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能和權(quán)責(zé)，標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部審計(jì)流程體系，這些將有利于最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的整體資源優(yōu)勢(shì)，有利于內(nèi)部審計(jì)資源的合理調(diào)動(dòng)，有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大增加內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的支持服務(wù)作用，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同向發(fā)展。