經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制精選(九篇)
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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟責(zé)任審計；審計風(fēng)險；模式探究
中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01
前言
任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進行有效評估，對領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的發(fā)展形勢，加強任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，有利于對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問題進行有效解決，從而更好地促進醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。
一、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的含義
任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要針對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審查、評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進行有效評估。但是在審計過程中，可能由于審計程序設(shè)計不合理、審計方法存在問題，對其作出錯誤的審計判斷。對此，在利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，如何對審計工作存在的風(fēng)險問題進行有效解決，提升任期經(jīng)濟審計責(zé)任的效果和可靠性，對當(dāng)下任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的發(fā)展來說，具有十分重要的影響[1]。
現(xiàn)階段，針對于任期經(jīng)濟責(zé)任審計問題，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綖橹?，能夠更好地?yīng)對當(dāng)下審計環(huán)境，以風(fēng)險分析評估作為審計范圍和審計重點內(nèi)容。在應(yīng)用過程中，可以將審計資源集中于高風(fēng)險領(lǐng)域，進而對工作提出有針對性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險問題過程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟責(zé)任審計為主，并將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行應(yīng)用，通過采取審計計劃制定、審計過程監(jiān)督、審計報告復(fù)核的審計流程，更好地保證審計結(jié)果的可靠性和真實性。
二、任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險問題探討
醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，在對其進行審計過程中，要注重審計計劃制定，并對審計實施階段存在的問題進行有效解決，保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，能夠?qū)徲嫺鱾€階段進行有效處理，從而保證審計工作符合實際發(fā)展需要[2]。
（一）審計計劃階段
醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要注重對內(nèi)部審計計劃的有效制定。在審計過程中，需要考慮到以下幾點問題：首先，考慮到醫(yī)院在當(dāng)下發(fā)展過程中的主要經(jīng)濟情況，并對醫(yī)院管理變化情況進行把握；其次，對醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對管理過程中存在的相關(guān)變化情況進行明確；再者，對醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進行考慮，對出現(xiàn)的人動情況進行分析，保證任期經(jīng)濟責(zé)任審計符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計結(jié)果，對組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問題進行解決。一般來說，審計計劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在的受托性，保證組織人事部門能夠在審計過程中，考慮到這些問題，將相關(guān)審計信息傳遞給審計決策者，保證審計的合理性和科學(xué)性[3]。
（二）審計實施階段
醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要注重從以下幾點對問題進行考慮：
1.注重構(gòu)建審計小組
審計小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計計劃，配置審計組成員，能夠?qū)徲嬋蝿?wù)進行有效完成。在審計小組組建過程中，需要考慮到小組的知識結(jié)構(gòu)以及專業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實際情況進行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進行參與，保證審計工作具有更高的真實性。
2.加強審計調(diào)查
在進行審計過程中，需要對審計單位進行調(diào)查。審計調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對被審計人員在任期間的經(jīng)濟貢獻情況進行調(diào)查。調(diào)查過程中，可采取資料查閱、座談會、匯報工作等形式對信息進行獲取。
3.編制項目實施方案
審計小組在進行調(diào)查后，對被審計人的相關(guān)信息進行了有效了解，這樣一來，就需要根據(jù)實際情況，對項目實施方案進行編制。項目實施方案，要考慮到審計涉及的重點內(nèi)容，并對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進行有效預(yù)防。
4.注重實質(zhì)性審計的應(yīng)用
實質(zhì)性審計主要是對審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容進行明確，并對審計資源進行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計證據(jù)。審計證據(jù)的科學(xué)性和有效性，是對任期領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任評估的關(guān)鍵指標(biāo)，在審計過程中，要保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計風(fēng)險[4]。
（三）審計報告階段
針對于醫(yī)院內(nèi)部實際情況，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行有效地審計調(diào)查和審計評估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計報告。在審計報告生成時，為了更好地提升審計報告質(zhì)量，需要經(jīng)過多次復(fù)核。在這一過程中，由審計小組的組長對審計風(fēng)險進行評估，確保審計結(jié)果的真實性和可靠性后，才可以將審計結(jié)果進行存儲，形成最終的審計報告。審計報告中，涉及到了審計面臨的多種風(fēng)險問題，要對風(fēng)險提出相應(yīng)的管理意見和解決辦法，保證審計符合實際情況。
三、結(jié)束語
綜上所述，在實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制過程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，如何對風(fēng)險問題進行有效解決，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭M行有效應(yīng)用，更好地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計評估。在審計過程中，注重對存在的風(fēng)險問題進行有效解決，采取多次復(fù)核的方式，提升審計報告的真實性和可靠性，這對于解決實際問題，更好地實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部進行監(jiān)督和管理來說，具有重要意義。
參考文獻：
[1]蔣海英.國有企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制分析[J].中國管理信息化，2015，07：24-25.
[2]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015，07：64-66.
第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
（一）審計計劃和準(zhǔn)備階段
審計計劃及準(zhǔn)備階段最主要的是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制實際，制定審計計劃并做好審計準(zhǔn)備。各審計年度年底前，各部門聯(lián)合制定出下年審計計劃后，書面提交委托書，再對內(nèi)部審計部門正式授權(quán)。接受授權(quán)后，審計部門開始擬定審計計劃。擬定計劃的過程中，應(yīng)把握三點：一是按不同審計對象制定科學(xué)合理的審計方案；二是確定審計重點，重點考慮年度重大變化或重要影響；三是綜合考慮審計內(nèi)容、方法、流程。
進入審計準(zhǔn)備階段時，應(yīng)注意搜集和利用企業(yè)已有內(nèi)部控制信息和可利用資源，從而把握審計重點。此階段基本流程如下：首先確定審計小組及其組長；其次，根據(jù)審計計劃對相關(guān)資料進行搜集、整理，并開始審前調(diào)查，對重要性水平給出初步評判，進而對審計風(fēng)險進行預(yù)估；第三，基于上述基礎(chǔ)，對審計方案進行編制；第四，舉行審計小組進點會，將“審計通知書”下發(fā)至被審計者及其所在部門；第五，簽訂書面協(xié)議，協(xié)議的關(guān)聯(lián)方一是被審計者及其組織、二是內(nèi)部審計機構(gòu)；第六，于組織內(nèi)部公示審計項目。
（二）審計實施階段
審計實施階段強調(diào)將內(nèi)部控制運用到審計全過程中，考察內(nèi)部控制是否健全、有效及效益如何。在此過程中，內(nèi)部控制評價應(yīng)充分銜接審計實施，同時按如下流程進行工作：首先，實施內(nèi)部控制測試，以考察企業(yè)是否存在薄弱點，從而對審計重點進行明確，同時充分利用內(nèi)控制度中較完善的關(guān)鍵節(jié)點及信息資源，避免重復(fù)審計；其次，分析性復(fù)核，并進入實質(zhì)性測試階段，切實分析企業(yè)的運營現(xiàn)狀及其領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，發(fā)現(xiàn)被審計者是否存在重大違紀(jì)等，以便為下定審計結(jié)論提供參考；第三，編制審計工作底稿；第四，召開群眾座談會，廣泛征求群眾意見；第五，匯總經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。審計實施階段尤其要求審計人員熟悉審計流程，關(guān)注細(xì)節(jié)。
（三）審計結(jié)果上報及后期審計階段
審計完成后，應(yīng)充分結(jié)合內(nèi)部控制評價結(jié)果，給出并上報最終審計結(jié)論。其基本流程應(yīng)是：首先，提出“審計報告征求意見稿”，向被審計者及其組織征求意見；其次，正式給出審計報告；第三，對審計檔案進行整理；第四，于企業(yè)內(nèi)部公示被審計結(jié)果；第五，被審計機構(gòu)反饋審計報告、審計建議執(zhí)行情況，審計部門可在認(rèn)為必要時，提出后續(xù)審計計劃；第六，審計部門向上級領(lǐng)導(dǎo)書面匯報審計結(jié)果，應(yīng)在報告中詳細(xì)指出審計過程中組織運行及其內(nèi)部控制存在的問題，并據(jù)此提出書面建議。
二、對內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的建議
（一）建立健全年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，加強日常內(nèi)控信息搜集
首先，建立年度內(nèi)外部風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并于每年年底予以更新。各企業(yè)應(yīng)于每年年底編制企業(yè)審計報告，除將下一年度的風(fēng)險控制目標(biāo)合理分解外，還應(yīng)明確相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險控制責(zé)任，以便于重點審計。報告編制時，應(yīng)以兩方面數(shù)據(jù)作為參考：一是審計風(fēng)險庫；二是審計報告。其次，加強日常內(nèi)控信息搜集，包括三方面：第一，對與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境與領(lǐng)導(dǎo)者風(fēng)格這兩方面給予重點關(guān)注。第二，掌握被審單位與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程設(shè)置、執(zhí)行。第三，除對內(nèi)、外部審計結(jié)果進行收集外，還要對前任領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行整理和匯總。
（二）綜合考慮內(nèi)部控制評價及經(jīng)濟責(zé)任審計，兼顧整體和局部
應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟責(zé)任審計間的辯證關(guān)系。一方面，應(yīng)認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價僅作為其中的重要內(nèi)容出現(xiàn)；另一方面，應(yīng)了解經(jīng)濟責(zé)任審計中，內(nèi)部控制評價作為一個工具，其有效性是非常值得肯定的。只有充分認(rèn)識到上述問題，才能真正在經(jīng)濟責(zé)任審計中，兼顧整體和局部，才能避免審計內(nèi)容分配失調(diào)。
（三）深入研究并細(xì)化經(jīng)濟責(zé)任審計中的內(nèi)部控制評價體系
第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
審計工作客觀存在著風(fēng)險，一是導(dǎo)致企業(yè)用人不當(dāng)。按規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計報告是領(lǐng)導(dǎo)干部任免處理的參考依據(jù)之一。如果審計結(jié)論失真，對被審責(zé)任人的責(zé)任評價不當(dāng)，會造成企業(yè)用人失誤，直接影響干部在人民心目中的形象。二是傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。如果審計報告失實，對責(zé)任人評價不當(dāng)，會挫傷好干部的積極性，而助長偷懶、瀆職的風(fēng)氣。三是影響審計部門的信譽和形象。在職工廣泛關(guān)注下，如果審計部門出具了不實的審計報告，必將直接影響審計部門的信譽和形象。
完善煤炭企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)采取的對策：
1．增強經(jīng)濟責(zé)任審計的時效性和規(guī)范性。一是要把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮斜O(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。二是要加強定期審計。
2．制定完善的評價體系和經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)。審計部門在獨立行使審計職能的同時，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。具體就是要做到“四個正確”：一是正確界定經(jīng)濟責(zé)任與非經(jīng)濟責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部除負(fù)責(zé)經(jīng)濟工作外，還要負(fù)責(zé)其他工作，而經(jīng)濟責(zé)任審計決定審計人員僅需關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任，或與行使該職權(quán)有關(guān)的情況下發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任，這要求審計中要正確區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任與其他責(zé)任。二是正確界定前后任責(zé)任。審計時劃清前后任責(zé)任，前任的功過是非不能計算到后任身上，后任的經(jīng)濟責(zé)任也不能推給前任。三是正確界定直接責(zé)任和主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職等行為均應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任。若領(lǐng)導(dǎo)干部沒有盡其領(lǐng)導(dǎo)或管理責(zé)任時，下屬部門或單位出現(xiàn)了問題，應(yīng)界定為領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任。四是正確界定主觀責(zé)任和客觀責(zé)任。因領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素導(dǎo)致的國家、集體財產(chǎn)流失屬主管責(zé)任；而因自然災(zāi)害、上級指令或進行探索性改革等造成客觀因素的影響，而造成的失誤應(yīng)屬客觀責(zé)任。
3．規(guī)避經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。為此要加強審計項目管理，在每一具體環(huán)節(jié)上都要注意避免產(chǎn)生差錯，控制審計風(fēng)險。一是要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進行審計。規(guī)避風(fēng)險一是要按規(guī)定程序進行，這里要遵守的不僅僅是審計法，要跟內(nèi)部審計結(jié)合起來，注意把好幾個關(guān)口：確定好審計方案。組成審計組后首先要編制審計方案，要編制好審計方案必須進行審前調(diào)查，根據(jù)被審計人員任職期間所在單位的財政財務(wù)收支以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實合法情況，恰當(dāng)?shù)亟o予評價。把好審計實施關(guān)。審計人員在實施審計過程中，要選準(zhǔn)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，對容易引發(fā)風(fēng)險的關(guān)鍵點進行嚴(yán)密控制，提高審計質(zhì)量和審計工作效率。把好內(nèi)部控制審計關(guān)。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，要把被審計單位的內(nèi)部控制制度作為一項重要審計內(nèi)容，全面了解被審計人員工作職責(zé)的履行情況，查找被審計單位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，幫助該單位強化內(nèi)部控制制度建設(shè)。還有經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)該遵守的辦法。二是應(yīng)該從企業(yè)提供的各類資料的真實性方面進行預(yù)防。必須反復(fù)核實企業(yè)提供的各類財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)、發(fā)票、臺賬，做到不遺漏、不走形式。
第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；內(nèi)部審計
一、引言
伴隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，為了促進事業(yè)單位的高質(zhì)量提升發(fā)展的同時保證我國社會經(jīng)濟的良性健康發(fā)展，審計機關(guān)逐漸加強了對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計力度。通過對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任的審計，促進了事業(yè)單位依法依規(guī)履行社會責(zé)任，提高了其核心競爭力。對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計工作有所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策進行，而且需要大量的人力、物力進行配合，這在很大程度上增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜度、難度不可控。
二、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點
(一)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)業(yè)績和廉潔自律進行評價根據(jù)《中華人民共和國審計法》的相關(guān)規(guī)定可以看出，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計主要是針對單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，除對經(jīng)濟責(zé)任進行審計，還涉及到對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的政績、廉政、勤政的考察與評估。從經(jīng)濟責(zé)任審計報告的運用可以看出，將其作為事業(yè)單位選人、用人的重要依據(jù)。因此，對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計只是前提性的基礎(chǔ)工作，最終目的還是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廉潔自律的監(jiān)督、考察與評估。
(二)需要各方面的支持和配合經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜且難度較大的工作，從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、范圍可以看出，其需要多部門之間的相互協(xié)調(diào)和配合才能保質(zhì)保量的完成。從經(jīng)濟審計的組織形式上看，其組織需要由黨政機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)牽頭，審計機關(guān)和被聘請的第三方審計機構(gòu)完成基礎(chǔ)工作；審計組織、實施、風(fēng)險控制、結(jié)果形成以及運用等工作都需要相關(guān)部門密切合作。
(三)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部在事業(yè)的單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除對單位的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益等財務(wù)狀況的審計外還要對收支的真實、合法性進行審計。與其他類型或其他企業(yè)的審計所不同，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容歸根結(jié)底是對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任的審計。通過對事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)來客觀、公平公正的對主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政進行考評。
(四)政策性和綜合性強基于事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟中的特殊性，以及經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容、審計對象以及審計結(jié)果運用，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到了國家方針政策、經(jīng)濟任務(wù)的貫徹和落實；關(guān)系到事業(yè)單位選人、用人以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政務(wù)考核。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計需要具備較強的政策性。而在審計過程中，需要掌握國家財政法律法規(guī)的運用，對審計對象單位以及領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的全面熟悉掌握，對黨紀(jì)、政績以及相關(guān)條文規(guī)定的深刻認(rèn)知和熟練運用。鑒于此，對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計具有很強的綜合性。
(五)審計期間較長與其他類型的審計有所不同，事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，審計期間有領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期決定。而在事業(yè)單位內(nèi)部，一般領(lǐng)導(dǎo)干部的就職期間短則三五年，長則高達八年甚至是十年，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計相對于以年度為單位的其他審計工作，在審計期間上更長。
三、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中出現(xiàn)的主要問題
就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計開展情況而言，由于其自身的復(fù)雜性和難度都較大，審計過程中涉及到大量的人力、物力和財力；而且縣、市、省各級事業(yè)單位在規(guī)模上的差異使其對該項工作的重視程度存在較大的差異。這導(dǎo)致了我國事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中出現(xiàn)了許多問題，審計質(zhì)量仍有很大的上升空間。
(一)審計人員素質(zhì)能力問題首先，經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜且期間較長的工作，審計人員需要付出相當(dāng)大的精力才能保證工作質(zhì)量，這使得一些工作人員因為主觀原因而有意的去違背經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和程序，在工作程序上走近路，對工作問題得過且過，使得審計質(zhì)量無法得到有效的保證；其次，由于經(jīng)濟責(zé)任審計缺少明確的法律依據(jù)，以及現(xiàn)行法律依據(jù)中對審計部門和人員責(zé)任劃分不夠清晰，導(dǎo)致了審計過程中推諉扯皮的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得審計效率較低；最后，縣級、市級和省級事業(yè)單位因為規(guī)模和管理水平的不同，對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度不同，一些規(guī)模小、位置偏遠(yuǎn)地區(qū)的事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上缺少關(guān)于審計工作的流程和文件，即使是頒布了一些文件，制定了流程也是流于形式主義，并沒有真正的貫徹落實。
(二)經(jīng)濟責(zé)任審計工作自身的問題經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政方面的考核，其審計結(jié)果將為領(lǐng)導(dǎo)干部的考評和任用等工作提供重要的依據(jù)。但是就目前經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和程序上看，其主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)和材料、個人收入來源等內(nèi)容進行審計。審計內(nèi)容更偏向于對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的審計，對于其管理責(zé)任、廉政勤政以及自身能力方面的考核并不深入和全面，其結(jié)果對于領(lǐng)導(dǎo)干部任免職提供依據(jù)的有效性并無法的到充足的保證?，F(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計的局限性和片面性在一定程度上影響了事業(yè)單位以及地方政府對該項工作的重視程度。很多單位和政府認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果并不全面，對于干部考核以及任用的參考性也有限，對于經(jīng)濟責(zé)任審計敷衍了事，流于形式。
(三)相關(guān)法律法規(guī)方面的問題在經(jīng)濟責(zé)任審計的基本原則中，其中最重要的是依法審計原則。但是就目前我國事業(yè)單位經(jīng)濟審計法律法規(guī)建設(shè)看，其主要法律依據(jù)的《中華人民共和國審計法》中對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計并沒有一個明確的硬性標(biāo)準(zhǔn)，而在具體實施過程中，各省市、自治區(qū)對事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任的執(zhí)法辦法又有所不同，各地區(qū)對事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)不明確以及不統(tǒng)一的問題使得審計工作的法律依據(jù)并不理想。
四、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計問題的對策
(一)建立一支素質(zhì)過硬的高水平審計隊伍首先，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，打造一支綜合素質(zhì)能力過硬的審計隊伍。審計人員綜合素質(zhì)能力的提升要從專業(yè)能力和綜合素質(zhì)兩方面著手，技術(shù)能力上不僅要掌握和具備專業(yè)的審計知識和能力，還要熟悉財務(wù)知識以及內(nèi)部審計、風(fēng)險控制等相關(guān)知識；綜合素質(zhì)能力上，要加強對審計人員職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的引導(dǎo)，提高其職業(yè)道德，使其在審計過程中能夠盡職盡責(zé)。與此同時，要加強對審計人員在相關(guān)法律知識上的培養(yǎng)，提高其法律意識和法律素養(yǎng)，使其在開展工作中能夠?qū)ψ陨硭鶕?dān)負(fù)的責(zé)任能夠有清晰的認(rèn)識。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍通常由多個部分組成，甚至還包括了外部聘請的第三方審計機構(gòu)人員。鑒于此，參與審計的各單位之間要建立日常的交流學(xué)習(xí)機制，通過相互學(xué)習(xí)、相互了解提高在審計過程中配合的默契程度。
(二)提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要需要進一步豐富經(jīng)濟審計的范圍，保證審計結(jié)果能夠更加全面的反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任以及廉政勤政情況。從經(jīng)濟責(zé)任審計自身工作來說，工作開始前需要制定詳細(xì)的審計計劃，對審計范圍、審計方式、審計流程以及參與審計的各部門、單位的工作職責(zé)進行明確的劃分，杜絕審計過程中出現(xiàn)因職責(zé)不清而導(dǎo)致的推諉扯皮；在審計過程中，各部門和單位要加強溝通和協(xié)調(diào)，提供審計數(shù)據(jù)和資料等信息的流動性和共享性；對于出現(xiàn)的一些難點、要點，要共商共策，通過協(xié)調(diào)配合解決工作中出現(xiàn)的難點和要點。事業(yè)單位內(nèi)部要建立相應(yīng)的制度，以配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，為審計工作質(zhì)量提升鋪磚墊石，例如可以建立經(jīng)濟責(zé)任質(zhì)量控制體系，為經(jīng)濟責(zé)任審查積累單位日常相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
(三)建立健全審計法律法規(guī)來規(guī)范審計行為首先，對事業(yè)單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計必須以國家的法律法規(guī)作為依據(jù)，這是經(jīng)濟責(zé)任審計作用的到切實發(fā)揮的基本前提，缺少了法律法規(guī)支撐的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，其結(jié)果的公平、公正以及對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督、考核，為人事任用提供依據(jù)的作用都無法得到保證。鑒于目前經(jīng)濟責(zé)任審計法律的現(xiàn)狀，應(yīng)盡快制定和出臺事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計專項法律法規(guī)，以保證審計工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計工作關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任用，其嚴(yán)肅性和重要性不言而喻。為了加強對審計過程中工作人員的監(jiān)督和約束，應(yīng)考慮引入第三方部門負(fù)責(zé)對審計人員工作進行監(jiān)督；同時在黨政機關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)要規(guī)范審計工作流程，明確審計人員工作職責(zé)；在專項法律法規(guī)未未出臺前，要在現(xiàn)行法律法規(guī)要求下，堅持公平公正、實事求是的原則，客觀公正的開展工作。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用能夠切實的到發(fā)揮，除對審計過程進行必要的監(jiān)督外，還要對審計結(jié)果進行嚴(yán)格的復(fù)審，建立審計工作反饋監(jiān)督機制，將審計工作暴露在陽光下開展，保證審計結(jié)果的嚴(yán)謹(jǐn)性。
第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
(一)對任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性進行審計
由于煤炭生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模一般都比較大，資產(chǎn)規(guī)模達到幾個億、幾十億甚至是上百億，要想在規(guī)定的時間內(nèi)完成這么大規(guī)模的審計任務(wù)，在用以前的審計模式已經(jīng)不適應(yīng)審計的需要，這就要求我們審計人員要充分利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停瑢Ρ粚徲媶挝坏膶徲嬶L(fēng)險作出充分的評估，并對經(jīng)營期間資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進行合法性、真實性等進行審計，可以通過查看財務(wù)賬冊、憑證、報表、資產(chǎn)管理臺賬以及盤點記錄等紙質(zhì)資料進行審查，還可以通過現(xiàn)場查看、函證等方式證實其存在性，并檢查資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善、是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或者資產(chǎn)流失等問題，并對是否實現(xiàn)了資產(chǎn)的保值增值和資產(chǎn)的使用效率等進行分析。
(二)對煤炭開采回收情況進行審計
煤炭是一次性開采不可再生的資源，其開采情況嚴(yán)重受到井下地質(zhì)條件的影響和制約，地質(zhì)條件好的地方煤炭開采比較的容易，地質(zhì)條件復(fù)雜、斷層多、煤層淺、矸石含量高等地方，開采難度就比較大，還有就是當(dāng)前煤炭銷售形勢供不應(yīng)求，銷售價格也比較高，給企業(yè)帶來的利潤也比較大，有的煤礦生產(chǎn)企業(yè)為了追求眼前的利益和個人政績，在生產(chǎn)過程中進行盲目的開采，或者是只開采生產(chǎn)條件好、煤質(zhì)好、發(fā)熱量高的煤炭，而對地質(zhì)條件差、開采難度大、需要進行處理才能能開采的地方舍棄不采，甚至是對可經(jīng)過洗選加工就能夠挑選出來的煤炭不加工洗選直接與煤矸石一起排掉，造成了極大的浪費和損失。
(三)對人才培養(yǎng)情況進行審計
我們都知道，現(xiàn)在企業(yè)之間的競爭實質(zhì)上是對人才的競爭，人才是企業(yè)的生命力，是企業(yè)的第一生產(chǎn)力，對人才的培養(yǎng)情況能反映出企業(yè)生產(chǎn)的機械化、現(xiàn)代化程度的高低。因此，我們也要將對人才的培養(yǎng)情況納入任期經(jīng)營責(zé)任審計的范圍。我認(rèn)為可以從以下方面開展審計工作：審查煤礦每年對教育經(jīng)的投入情況，是否能夠滿足職工教育培訓(xùn)的需要；查閱每年引進優(yōu)秀人才情況以及每年技術(shù)人員尤其是關(guān)鍵技術(shù)人員或領(lǐng)導(dǎo)層人員離職情況；檢查對科研人員隊伍的建設(shè)和取得的成果；檢查礦井職工取得的專業(yè)技術(shù)資格情況；查閱煤礦為了調(diào)動職工生產(chǎn)的積極性所制定和采取的激勵政策等。
(四)對內(nèi)部控制制度進行審計
內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行，是不斷提高煤礦治理水平的重要途徑，也是降低煤礦風(fēng)險的重要手段，因此在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中也要對內(nèi)部控制制度進行審計。審計的主要內(nèi)容有：內(nèi)部控制環(huán)境，即評價治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響;風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制目的設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險評估范疇的全面性、風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和風(fēng)險應(yīng)對策略的科學(xué)性;控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；
二、目前存在的問題
由于煤礦所在行業(yè)的特殊性，在審計過程中需要運用到較強的專業(yè)技術(shù)知識，比如安全生產(chǎn)評估，我們在這方面的專業(yè)審計人員相對缺少。有些煤礦進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間相對滯后。在有些煤礦，該單位的行政負(fù)責(zé)人在調(diào)離了該工作崗位之后，組織人事部門才委托審計部門對其進行審計，與先審計后離任的要求不相適應(yīng)，也大大降低了審計的效果。部分單位開展經(jīng)濟責(zé)任審計時的內(nèi)容相對滯后，跟不上煤炭企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展需要。
三、結(jié)束語
第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?通信企業(yè) 應(yīng)用
風(fēng)險管理是管理層的主要職責(zé)之一，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險管理機制并有效運行；董事會則發(fā)揮監(jiān)督作用，確認(rèn)存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險程序并且充分而有效的運轉(zhuǎn)；內(nèi)部審計人員通過對風(fēng)險管理程序的充分性和有效性進行檢查、評價以及提出改進建議，協(xié)助管理層和董事會履行職責(zé)。
通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大，全程全網(wǎng)的特點，與國家政策的調(diào)控，國內(nèi)國際市場影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān)，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹螴IA對內(nèi)部審計的最新定義，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。
一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險
對目前通信行業(yè)進行分析，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素，近年來面臨的主要風(fēng)險有：
（一）戰(zhàn)略風(fēng)險
移網(wǎng)對固網(wǎng)的替代風(fēng)險；聯(lián)通、電信、移動三足鼎立的運營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險；全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險增大。
（二）財務(wù)風(fēng)險
資金流動、資金安全、財務(wù)報告等領(lǐng)域的風(fēng)險；會計信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險；外部審計對上市公司財務(wù)信息披露的風(fēng)險。
（三）市場風(fēng)險
品牌經(jīng)營的風(fēng)險，業(yè)務(wù)快速發(fā)展，服務(wù)品牌化沒有跟上，降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力；資費管控風(fēng)險，資費套餐的設(shè)計、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險；外部環(huán)境變化的風(fēng)險，金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競爭對手的不正當(dāng)競爭、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。
（四）法律風(fēng)險
經(jīng)濟合同履行不當(dāng)，造成企業(yè)經(jīng)濟損失；基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛，給企業(yè)聲譽造成不利影響；不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負(fù)面影響；違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險。
（五）運營風(fēng)險
包括運營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險。
（六）道德與舞弊風(fēng)險
包括企業(yè)文化，收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn)，故意編造虛假數(shù)據(jù)，未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報行為等領(lǐng)域的風(fēng)險。
開展內(nèi)部審計工作就是在對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動進行全面分析的基礎(chǔ)上，運用審計風(fēng)險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以幫助管理層識別風(fēng)險，評價風(fēng)險，從而最終控制風(fēng)險。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ蓬I(lǐng)域的應(yīng)用
作為國家主導(dǎo)電信運營商，目前均面臨著更加嚴(yán)格的資本市場監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任，現(xiàn)階段的主要目標(biāo)是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場先機、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運營支撐體系，解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕氲絻?nèi)部審計是大勢所趨。
（一）開展風(fēng)險評估工作，建立了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制
每年年初集團審計部都要開展內(nèi)部審計風(fēng)險評估工作，通過對公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險點進行評估，識別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項重大經(jīng)營活動中的風(fēng)險，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性，評價風(fēng)險對公司實現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，確定公司面臨的重大風(fēng)險和高風(fēng)險領(lǐng)域。同時圍繞保證公司經(jīng)營的效益性，財務(wù)信息的真實性，資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運作的合規(guī)性4項保證目標(biāo)，防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財務(wù)管理等重點領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險，重點關(guān)注主要問題，落實關(guān)鍵控制措施，有針對性地選取專題審計項目及被審計單位。
基層審計部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險點，內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些；制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么；以及是否有審計部提供服務(wù)的課題等方面進行了調(diào)查。通過對各部門反饋的風(fēng)險點，薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理中的難點、熱點問題及需要審計服務(wù)的課題進行分類整理匯總和評估。經(jīng)過整理評估風(fēng)險點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題，確定當(dāng)年審計服務(wù)課題。
（二）以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，開展內(nèi)部控制審計
公司采取日常的專項評審與定期的全面評審及集團統(tǒng)一組織交叉評審與委托評審相結(jié)合的方式，針對制約經(jīng)營效益提升的重點問題深入開展各類專題內(nèi)控評審，并圍繞保證財務(wù)信息真實及夯實基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評審。重點從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果，員工職業(yè)道德守則情況，風(fēng)險評估機制建立健全，財務(wù)報告披露責(zé)任落實情況等；在業(yè)務(wù)活動層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實情況，保證市場營銷、計費營賬、資本性開支活動重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實到位等。
經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計，目前整個公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升：一是出臺多項內(nèi)部控制管理辦法，從源頭控制風(fēng)險；二是規(guī)范完善了多項內(nèi)部管理流程，進一步規(guī)避風(fēng)險；三是進一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé)，確保風(fēng)險在日常管理得到及時管控；四是樹立了全員風(fēng)險意識、全過程風(fēng)險意識。
（三）在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞砸?guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險
對于通信企業(yè)來說，隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開，固定資產(chǎn)投資比例逐年加大，通信工程的新技術(shù)的快速變革，施工工期的壓縮，施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項目的風(fēng)險普遍存在。
內(nèi)部審計部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險為導(dǎo)向，將風(fēng)險管理運用到工程審計項目中，努力做到審計關(guān)口前移，使審計向事前事中延伸。對重大工程項目實施全過程審計，從可行性研究、設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評估后評價等全過程參與，識別工程管理中的決策風(fēng)險，管理失誤風(fēng)險，成本管理等風(fēng)險積極向公司管理層和建設(shè)部門建議，加強風(fēng)險管控，降低風(fēng)險發(fā)生概率。
（四）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较麻_展經(jīng)濟責(zé)任審計
經(jīng)濟責(zé)任審計是從經(jīng)濟活動人手，通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)、遵紀(jì)守法等情況，其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經(jīng)濟責(zé)任審計“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性，直接關(guān)系到干部個人形象乃至政治生命，關(guān)系到對干部的選拔使用，并具有政治性強、審計內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也低，經(jīng)濟責(zé)任審計的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財務(wù)收支審計、專項審計等具有更大的風(fēng)險性。由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的固有風(fēng)險，使得審計風(fēng)險的評估尤為重要，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，通過風(fēng)險評估找出審計工作的重點領(lǐng)域，可以提高審計工作的效率和質(zhì)量，從而將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。
通過在各類審計項目中的實踐表明，公司在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕言趦?nèi)部審計中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅持以企業(yè)的目標(biāo)和風(fēng)險為出發(fā)點，通過風(fēng)險分析確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起，并將全面風(fēng)險理念融入內(nèi)部審計實施全過程；同時通過對企業(yè)風(fēng)險管理過程進行監(jiān)控、檢查、評估、報告，提高企業(yè)整體風(fēng)險管理效率和效果。
（作者單位為中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濟寧市分公司）
第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
作者：周艷 單位：上海市徐匯區(qū)教育局
引進外部審計的利弊分析
筆者所在教育內(nèi)審部門曾經(jīng)作過聘請會計師事務(wù)所參與校（園）長經(jīng)濟責(zé)任審計工作的嘗試。從實際情況來看，利用外部審計協(xié)助進行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計有利有弊。（一）外部審計參與內(nèi)審的益處1.有利于提高審計獨立性，提升審計結(jié)果的客觀公正。眾所周知，內(nèi)部審計獨立性的欠缺一直是制約內(nèi)部審計發(fā)展的一個主要原因，這里主要指的是內(nèi)審組織機構(gòu)和內(nèi)審人員的獨立性。目前基礎(chǔ)教育系統(tǒng)大部分都建立了自己的內(nèi)審力量，但其組織獨立性卻各有千秋，有很多內(nèi)審部門是附屬于財務(wù)部門的，有的與監(jiān)察部門合署辦公，組織結(jié)構(gòu)上并未完全獨立，加上內(nèi)審人員本身是單位內(nèi)部的員工，雙重因素作用下，內(nèi)審人員作出審計評價或判斷時其獨立性和客觀性受到影響。而這種影響囿于內(nèi)審的特質(zhì)只能隨著委托者即系統(tǒng)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識的提高而逐步改觀，但卻無法完全消彌。因此，適當(dāng)?shù)匾胪獠繉徲?，可以快速有效地提高審計的獨立性，提高審計結(jié)果的客觀性。2.有利于擴大審計覆蓋面，加快審計循環(huán)進程。這是一個顯而易見的益處。由于內(nèi)部審計人手的短缺，教育系統(tǒng)中被審計對象一般只有到離任的時候，才有機會接受經(jīng)濟責(zé)任審計。而由于種種原因，有的校（園）長長達十幾年甚至幾十年在同一所學(xué)校擔(dān)任負(fù)責(zé)人，整個任職期內(nèi)沒有接受過一次全面的經(jīng)濟責(zé)任審計，一些錯誤的認(rèn)識或做法沿用至今。而利用外部審計參與經(jīng)濟責(zé)任審計，增加審計力量，可以有效地縮短被審計對象的審計時間間隔，擴大內(nèi)部審計覆蓋面，提高系統(tǒng)整體經(jīng)濟管理水平。3.有利于提高內(nèi)部審計的影響力。不少學(xué)校因為沒有遇到過會計師事務(wù)所的審計，對外審過程和內(nèi)容不甚了解，因而外審會對其有一定的威懾作用，學(xué)校也會更嚴(yán)肅慎重地對待審計事項，在審計過程中或多或少會利用內(nèi)部審計的成果，無形中擴大了內(nèi)部審計的影響力。4.有利于拓寬審計思路，提升內(nèi)審管理水平。內(nèi)部審計與外部審計的視角不同，同樣的經(jīng)濟現(xiàn)象會引進不同的思考。內(nèi)部審計人員長期在一個系統(tǒng)中工作，有時內(nèi)部約定俗成的現(xiàn)象會使其一葉障目，從而忽視一些風(fēng)險，而外部審計工作更注重風(fēng)險控制的系統(tǒng)性和全面性，靠規(guī)范的工作流程來控制風(fēng)險。例如，教育系統(tǒng)特別是普教系統(tǒng)，校（園）長的任命往往都是上級的一紙調(diào)令，而學(xué)校是事業(yè)單位，會計核算實行收付實現(xiàn)制，大部分學(xué)校目前資產(chǎn)是非經(jīng)營性的，較少涉及債權(quán)債務(wù)糾紛，因而新老校（園）長交接時除了教學(xué)業(yè)務(wù)上的內(nèi)容，很少有經(jīng)濟方面的書面移交，這種行為也長期未引起管理部門和內(nèi)審部門的重視，而外部審計對這種做法存在的風(fēng)險能夠一語道破，及時指出，校（園）長交接一般都在新學(xué)年的開始，而從財務(wù)角度來說恰恰是一個預(yù)算年度的當(dāng)中，預(yù)算的執(zhí)行情況，經(jīng)費的使用情況，沒有一個明確的書面交接的話，較難界定當(dāng)年校（園）長的經(jīng)濟責(zé)任。而以往若涉及到前任校（園）長的一些款項支付出現(xiàn)問題，往往歸咎于總務(wù)主任沒能很好地履行職責(zé)，這恰恰與校（園）長是學(xué)校最主要的經(jīng)濟責(zé)任人相矛盾。外部審計的參與能有效地拓寬內(nèi)部審計人員的審計思路，準(zhǔn)確界定校（園）長的經(jīng)濟責(zé)任。此外，被選中參與內(nèi)審的外審機構(gòu)都是有一定的規(guī)模和從業(yè)經(jīng)驗的，其內(nèi)部管理流程和管理經(jīng)驗一定程度上也可以為內(nèi)部審計所利用，促進內(nèi)部審計管理的規(guī)范化，提高內(nèi)審管理水平。5.有利于內(nèi)部審計人員從事一些審計調(diào)查和研究工作。內(nèi)部審計任務(wù)繁重，審計人手短缺，內(nèi)審人員往往疲于應(yīng)付一個個審計項目，外部事務(wù)所參與內(nèi)部審計，可以使內(nèi)審人員騰出時間和精力進行一些審計調(diào)查研究工作，從而促進內(nèi)部審計視角更廣闊，更深入，為實現(xiàn)審計的建設(shè)打下更扎實的基礎(chǔ)。6.有利于提高審計人員的素質(zhì)。會計師事務(wù)所進行財務(wù)收支審計具有毫無爭議的優(yōu)勢，對財務(wù)會計的規(guī)范性把握得更為到位，因此，引入外部審計，可以使行業(yè)內(nèi)的一些習(xí)慣性的但并不嚴(yán)格符合會計法規(guī)的會計處理方法得以糾正，對提高內(nèi)部審計人員的財務(wù)收支審計水平非常有益。（二）內(nèi)審?fù)獍谋锥?.對行業(yè)規(guī)定不熟悉，對內(nèi)部控制無法提出更深入的意見建議。外審從業(yè)人員在財務(wù)會計知識方面無疑具有明顯的優(yōu)勢，但對特定行業(yè)的專業(yè)知識，特別是該行業(yè)的管理知識，又具有明顯的劣勢。因此在審計過程中其審計視角則更多的仍側(cè)重于財務(wù)收支，一些管理方面的問題就較難被發(fā)現(xiàn)，或者一些審計應(yīng)關(guān)注的重點，其表現(xiàn)出的金額如果相對較小，就容易被外部審計人員忽視。例如，幼兒園的伙食管理是幼兒園園長經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容，而幼兒伙食費的金額往往在整個審計項目總資金中所占比例較小，如內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)幼兒園師生伙食同質(zhì)不同價時，會作為問題向園方提出，要求整改，而外部審計往往會因為只有幾角幾分的差額而忽略。但幼兒園是否確保在園幼兒的利益顯然是幼兒園內(nèi)部審計的一個重點。2.對委托方有一定的依賴性。因為其組織形式所附帶的一定的趨利性和對委托方行業(yè)規(guī)定的不熟悉，會計師事務(wù)所往往會限于完成幾張工作底稿，完成幾項工作指標(biāo)，難以進行有深度的挖掘，對委托方有一定的依賴性，僅滿足于委托方提出的基本要求，缺乏進一步深入剖析，幫助解決問題的工作動力。3.工作批量化，缺乏個性。外審工作模式相較于內(nèi)部審計而言，具有規(guī)范化和程序化，這是外部審計工作效率高的一個原因。而真正高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作要能體現(xiàn)一定的個性，是針對不同的被審計對象量身定做的，對不同的被審計對象具有特定的指導(dǎo)作用，完全依賴外部審計參與的話，必將降低整個審計質(zhì)量。4.現(xiàn)場訪談技巧相對缺乏，對制度審計無法深入。外部審計由于相對注重對財務(wù)資料的審查，對會計賬簿中反映出的財務(wù)收支情況較為敏感，而對內(nèi)部審計的重要手段之一，現(xiàn)場訪談則較為忽視。加上對行業(yè)規(guī)定不熟悉，無法對訪談中了解到的情況進行深入的分析從而進一步地詢問了解，對會計資料以外的信息資料如會議記錄、工作計劃總結(jié)等不夠重視或不善運用，對學(xué)校制度的審計評價較少涉及，對制度上的漏洞較少指出。5.難以督促被審單位有效進行審計整改，審計建設(shè)不足。外部審計工作一般都是以出具審計報告為終結(jié)，而內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)之一，是在提出切實可行的整改建議以后要監(jiān)督和幫助被審單位實施有效的后期整改，最終達到審計的目的，實現(xiàn)審計的建設(shè)，而外部審計的常規(guī)工作模式難以達到這一要求。
基礎(chǔ)教育內(nèi)審?fù)獍鼞?yīng)注意的問題
1.樹立正確的觀念。外部審計參與內(nèi)審，是受托審計，其工作目標(biāo)應(yīng)該是與內(nèi)審一致的，因此，對外部審計的工作質(zhì)量必須要加以控制。那種委托外審后便撒手不管，認(rèn)為可以降低自身風(fēng)險的做法是不可取的，也有違內(nèi)部審計的責(zé)任要求。因此，要用積極的態(tài)度去探索外審與內(nèi)審有機結(jié)合的途徑。2.做好審前培訓(xùn)。內(nèi)部審計的行業(yè)屬性明顯，因而要對外審機構(gòu)進行必要的、充分的行業(yè)內(nèi)部規(guī)定的培訓(xùn)，使之盡快熟悉?？蓪⒒A(chǔ)教育內(nèi)部審計常用的重要的文件、規(guī)定等匯編成冊，組織外部審計人員進行學(xué)習(xí)，使之了解內(nèi)部審計的重點、難點，同時列舉一些實例，增加其感性認(rèn)識。例如對于規(guī)范收費的審計，內(nèi)審要求學(xué)校做到收費合規(guī)、核算清晰、退費明確、簽收到人。筆者所在的區(qū)更是實行了明白交費卡制度，收費都應(yīng)嚴(yán)格按照收費許可證及明白交費卡所列項目標(biāo)準(zhǔn)收取，退費也應(yīng)核算到人，雖然這些都是很小的發(fā)生額，但由于直接事關(guān)學(xué)生的利益，事關(guān)民生問題，仍應(yīng)要求外部審計人員作為重要事項進行審計。因此為了提高審計質(zhì)量，花費一定的時間進行審前培訓(xùn)是值得的。3.控制審計程序。在外審實施項目之前，就應(yīng)與之討論并商定好必要的審計程序，要將內(nèi)部審計中必不可少的審計環(huán)節(jié)與外部審計的程序很好地結(jié)合，才能使內(nèi)審的重點得到充分的反映。如對訪談環(huán)節(jié)的把握，可以說是審計成敗的關(guān)鍵。外部審計對行業(yè)內(nèi)規(guī)定的陌生使其訪談技巧有所欠缺，因此，加強對外部審計訪談質(zhì)量的控制顯得尤為重要。在最初幾個項目實施時，應(yīng)要求外部審計人員將進行現(xiàn)場訪談的問題進行匯總，并交由內(nèi)部審計復(fù)核。談話記錄內(nèi)容在經(jīng)內(nèi)部審計復(fù)核人員進行復(fù)核后，對明顯有問題或疑點的要求外部審計人員進一步進行追問，弄清原委，有助于幫助外審人員進行深入的詢問而不僅僅浮于表面。在商定審計程序時，還有一個重要的環(huán)節(jié)是對學(xué)校經(jīng)濟制度的審計，這也是外部審計容易忽視的內(nèi)容。4.嚴(yán)把審計報告質(zhì)量關(guān)。要防止外部審計出具的審計報告出現(xiàn)千人一面，眾校一詞，列舉數(shù)字，羅列現(xiàn)象，缺少分析的情況，提高審計報告評價的針對性。5.切實加強審計整改回訪工作。審計整改是內(nèi)部審計工作中不可或缺的一環(huán)，而外部審計工作往往止步于審計報告。為進一步突顯審計效果，由外部審計人員完成的審計項目，其審計整改的回訪宜由內(nèi)部審計人員接手進行。內(nèi)審人員針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，擬定整改回訪方案，可以檢驗審計效果，也可以更深入地指導(dǎo)被審計學(xué)校，彌補外審的不足，最終形成一個較為完整的審計程序。6.做好審計檔案的保管工作。在審計全過程結(jié)束后，內(nèi)審部門應(yīng)要求外審單位提供全套審計檔案的復(fù)印件，作為內(nèi)審部門的審計檔案保存。內(nèi)外審如何協(xié)同，還存在許多值得思考的問題，如內(nèi)外審機構(gòu)項目時間安排上的沖突、項目收費的確定、如何能使參與內(nèi)部審計的外部審計人員相對固定、成本績效方面的考慮等等，這都需要加以更深入的探討研究。內(nèi)部審計外包正被越來越多的單位采用，這絕不僅僅是一個權(quán)宜之計，這將是未來內(nèi)部審計的一個發(fā)展趨勢。
第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
關(guān)鍵詞：消防部隊；內(nèi)部控制；財務(wù)管理
一、消防部隊財務(wù)內(nèi)部控制的作用和種類
武警消防部隊具有部隊和事業(yè)單位的雙重屬性，其財務(wù)管理活動具有典型的制度經(jīng)濟特征，在制度經(jīng)濟環(huán)境下，消防部隊后勤財務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用具有主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是能夠提高消防部隊財務(wù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性；二是能夠確保消防部隊財務(wù)保障活動的有序進行；三是保證消防部隊財產(chǎn)物資的安全完整；四是保證消防部隊既定發(fā)展建設(shè)方針的貫徹執(zhí)行；五是能夠為消防部隊后勤審計工作提供良好的基礎(chǔ)。消防部隊財務(wù)收入和支出具有典型特征，財務(wù)收入來源主要是消防業(yè)務(wù)費與人員生活費，以及其他可支配收入，財務(wù)支出方向則主要是日?；A(chǔ)生活支出和消防業(yè)務(wù)支出，因此以消防部隊內(nèi)部控制作用來看，內(nèi)部控制可分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制兩種類型。
二、內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)定位及實施過程
1.目標(biāo)定位。武警消防部隊財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)受到消防部隊自身特殊屬性的影響可歸納為三個主要方面：一是確保國家部隊財經(jīng)法規(guī)和武警消防部隊內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，以及保證地方財政法規(guī)和消防條例的執(zhí)行；二是規(guī)范武警消防部隊后勤財務(wù)管理行為，保證消防部隊日常財務(wù)活動和消防事業(yè)活動中財務(wù)資料信息的準(zhǔn)確、完整、真實，確保各項財務(wù)活動合法合規(guī)；三是通過內(nèi)部控制對消防部隊日?；顒舆M行監(jiān)督控制，消除隱患，堵塞漏洞，通過監(jiān)督來防治舞弊行為，并能夠及時糾錯，進而確保消防部隊資產(chǎn)的完整性，提高經(jīng)費使用效益和部隊建設(shè)質(zhì)量。
2.實施基礎(chǔ)。從內(nèi)部環(huán)境來看，結(jié)合武警消防部隊的特征，內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素包括組織架構(gòu)和組織文化、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制等。武警消防部隊的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配是黨委統(tǒng)一集體領(lǐng)導(dǎo)下的首長分工責(zé)任制，財務(wù)制度則是依據(jù)武警消防支隊財務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，支隊編制年度經(jīng)費預(yù)算與決算，在嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)制度下的經(jīng)費管理。通常武警消防支隊的后勤首長是財務(wù)工作的直接領(lǐng)導(dǎo)。此外，信息與溝通是財務(wù)內(nèi)部控制實施的另一基礎(chǔ)保障，信息的公開和溝通的民主化有助于調(diào)動財務(wù)內(nèi)部控制的積極性。除此之外，武警消防部隊的內(nèi)部審計機制構(gòu)建是保障內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，必須給予建立健全。
3.實施過程。首先，依據(jù)武警消防支隊的實際情況確定明確、具有針對性的內(nèi)部控制目標(biāo)，目標(biāo)的內(nèi)容則應(yīng)體現(xiàn)武警消防部隊特征，比如相關(guān)法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行、消防部隊資產(chǎn)、資金的完整性與使用高效益等；其次對武警消防支隊的日常經(jīng)濟活動與消防事業(yè)活動進行風(fēng)險評估，加強成本效益和建設(shè)效果的監(jiān)督控制；再次，結(jié)合武警消防支隊風(fēng)險評估的結(jié)論，制定合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。通常武警消防支隊的內(nèi)部控制活動和措施包括授權(quán)審批控制、財產(chǎn)保護控制、不相容崗位分離控制、績效考評控制、業(yè)務(wù)活動分析控制、預(yù)算控制等。
三、武警消防部隊內(nèi)部控制的構(gòu)建
1.制定消防部隊內(nèi)部控制規(guī)范。針對當(dāng)前武警消防部隊內(nèi)部控制機制不完善的現(xiàn)狀，結(jié)合消防部隊實際情況制定相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范和支隊內(nèi)部控制細(xì)則等，用以指導(dǎo)消防支隊的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。另外，結(jié)合消防支隊財務(wù)內(nèi)部控制流程特征制定相對應(yīng)的規(guī)范，比如消防支隊評價考核實施辦法、后勤管理規(guī)定、支隊財務(wù)管理規(guī)定等條例。消防部隊內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)涉及和涵蓋內(nèi)部控制組織的框架、控制方法與風(fēng)險評估、預(yù)算收支和資產(chǎn)管理、監(jiān)督評價等標(biāo)準(zhǔn)。
2.提升內(nèi)部控制制度意識，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。從消防部隊整體層面構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，提升消防部隊整體的內(nèi)部控制制度意識，形成自覺、素質(zhì)的內(nèi)部控制文化。首先、組織機構(gòu)組織與建設(shè)，實行領(lǐng)導(dǎo)對口責(zé)任制，科學(xué)的設(shè)置機構(gòu)組織，建立崗位責(zé)任制；其次，重視人員素質(zhì)建設(shè)，擇優(yōu)才用人，強化人員思想政治教育，建立健全內(nèi)部控制制度；再次，建立以人為本的內(nèi)部控制文化，尊重官兵的行為自，營造人文環(huán)境，提供一切機會使每個人的能力都能得到最大程度的發(fā)揮。營造以人為本的部隊文化氛圍，激發(fā)官兵的積極性，使他們自覺的把自身利益與消防部隊利益融為一體，使他們在部隊中既扮演履行者的角色，又承擔(dān)監(jiān)督者的責(zé)任。
3.優(yōu)化風(fēng)險評估體系進行風(fēng)險預(yù)警。當(dāng)前的內(nèi)部控制理論研究方面，風(fēng)險控制是主流觀點，即內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是提高風(fēng)險管理，因此武警消防部隊在財務(wù)內(nèi)部管理體系構(gòu)建中，必須注重風(fēng)險評估體系的構(gòu)建。首先，完善風(fēng)險定期評估機制，對當(dāng)前存在的風(fēng)險進行全面、系統(tǒng)、客觀的評估，并在書面報告中指出關(guān)鍵風(fēng)險控制點；其次，在武警消防支隊內(nèi)部成立風(fēng)險評估委員會，由一定比例的專家和領(lǐng)導(dǎo)組成；再次，必須重點關(guān)注內(nèi)部控制風(fēng)險。武警消防部隊內(nèi)部控制風(fēng)險的主要事項包括：國家制度、部隊制度、消防支隊制度、地方制度等執(zhí)行的程度，崗位責(zé)任制度是否建立健全，是否實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利、效的科學(xué)統(tǒng)一，崗位人員的輪崗制度是否健全，預(yù)算編制與執(zhí)行是否合規(guī)合理，經(jīng)費收支流程與審核程序以及審批權(quán)限執(zhí)行是否嚴(yán)格等。
4.完善內(nèi)部控制活動的內(nèi)容和措施。結(jié)合武警消防部隊的實際情況確定內(nèi)部控制活動的范疇，包括資金控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)控制、基建控制、業(yè)務(wù)控制等幾個方面。完善后勤部門職能，設(shè)置科學(xué)的會計崗位，增加專職審核員崗位，增加專職財務(wù)管理員崗位。加強預(yù)算控制，以輕重緩急、有序安排的原則突出重點，兼顧一般，遵循落實財務(wù)工作的發(fā)展目標(biāo)，做到合理經(jīng)費調(diào)度及經(jīng)費高效益。加強消防部隊財務(wù)部門及后勤部門的崗位分離控制，對從事現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的人員進行職務(wù)劃分管理。此外，還要加強職責(zé)分工控制，總體規(guī)劃和把關(guān)，相互補充和監(jiān)督制約，相輔相成。
5.優(yōu)化部隊內(nèi)部控制體系的信息溝通機制。良好的內(nèi)部控制信息溝通機制是出色完成出勤任務(wù)的保障，要確保信息溝通機制的流暢度，加快技術(shù)創(chuàng)新，降低任務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。首先需要建立武警消防部隊內(nèi)部信息公開機制，營造民主、透明的信息公開氛圍。其次要建立高效的信息反饋機制，包括正式反饋和非正式反饋兩種。完善的內(nèi)部控制信息溝通機制需要注意以下要點：一是反饋及時、靈敏、高效；二是反饋的信息要符合實際；三是選擇關(guān)鍵的問題進行反饋；四是要提供中肯的反饋意見。
6.優(yōu)化消防部隊內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系。內(nèi)部控制監(jiān)督是消防部隊內(nèi)部控制質(zhì)量評價的重要環(huán)節(jié)和指標(biāo)，有效的監(jiān)督評價能夠及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，并給予糾正與完善。首先，需要完善審計制度，注重審計工作的獨立化，理順職責(zé)，形成審計合力；其次，強化經(jīng)濟責(zé)任審計機制，建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任制，加強經(jīng)濟責(zé)任審計的機制定位；第三，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的準(zhǔn)確性，清晰區(qū)分基本事實和責(zé)任事實，避免泛泛而查，實施重點檢查與強力審計，定量與定性相結(jié)合，公正把握審計評價等級；第四，建立健全審計人員的內(nèi)部監(jiān)督機制，規(guī)避審計風(fēng)險；最后，建立財務(wù)監(jiān)督控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行消防部隊財經(jīng)紀(jì)律。
作者:諸祺生 單位:安徽省六安市公安消防支隊后勤處
參考文獻：
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第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險控制范文
【關(guān)鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強制休假 離崗審計
一、重要崗位的定義
所謂銀行重要崗位，是指在銀行經(jīng)營管理活動中，其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險點，工作狀況直接和銀行的經(jīng)營效益、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營風(fēng)險、市場拓展、社會形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：
首先是“權(quán)力型”重要崗位，包括銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業(yè)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級負(fù)責(zé)人。
其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險關(guān)鍵控制點的崗位，包括：綜合柜員、會計、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員（包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復(fù)核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。
最后是“督查型”重要崗位，是指對“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位?！岸讲樾汀敝匾獚徫坏娘L(fēng)險點在于瀆職失位、對違紀(jì)違規(guī)問題視而不見或處而不力等方面。
二、崗位管理控制的主要形式
（一）崗位輪換
崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，有計劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排。現(xiàn)階段，銀行經(jīng)濟案件時有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作，使犯罪分子有機可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項工作提供一個監(jiān)督制約機制，某崗位職責(zé)完成的怎么樣，有無缺點和漏洞，至少可以有另外一個人可以評定。為此，對一些重要的、易發(fā)案件的崗位實行崗位輪換制度，可以有效地防范經(jīng)濟案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生，提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實施過程中，仍然會存在一定的問題。
其一，頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業(yè)網(wǎng)點的負(fù)責(zé)人頻繁變化，不利于針對營業(yè)網(wǎng)點的一些改革措施的持續(xù)推進和有效落實，降低了基層營業(yè)機構(gòu)對周邊環(huán)境和市場的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因為營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會追求短期績效而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，引起的機構(gòu)人員冗余，人員效率和機構(gòu)競爭能力下降。對有些柜面、會計等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真，敷衍的習(xí)慣，容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病，時間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機構(gòu)的發(fā)展和員工個人的發(fā)展都是極其不利的。
其二，降低短期工作效率，容易誘發(fā)投機心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后，也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí)，新的工作關(guān)系也要重新建立，這些都會使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機取巧的方式來達到“流動”的目的。
其三，輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險。定期的崗位輪換會出現(xiàn)頻繁的工作交接，當(dāng)出現(xiàn)交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會影響工作效率。再如會計、財務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強，對會計人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高，會計人員必須對會計法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個全面和熟練的掌握，才能勝任會計崗位。同時，會計工作又是項連續(xù)性和經(jīng)驗型較強的工作，由于會計業(yè)務(wù)長期處于不斷發(fā)展變化的過程中，需要及時地吸收，因此要熟悉該項工作需要花費一定的時間精力，其他部門人員如果輪換到會計崗位上，容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗而造成工作失誤，從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險的產(chǎn)生。
其四，崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果。現(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業(yè)績掛鉤，受經(jīng)濟利益驅(qū)動，基層經(jīng)營機構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機構(gòu)去工作，而效益不好的機構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機會到效益好的基層經(jīng)營機構(gòu)，而不是努力工作改變原來基層經(jīng)營機構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外，由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進行帶來了一些負(fù)面影響。
（二）強制休假
強制休假也是銀行對重要崗位員工進行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風(fēng)險、道德風(fēng)險，完善內(nèi)部控制的重要制度，是對崗位輪換的重要補充。主要是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
從頻率上看，強制休假可是常規(guī)性的，也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對崗位輪換的補充作用的正常強制休假。對因特殊原因不能按時實行崗位輪換的部分營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員，要定期、不定期地對該類員工進行常規(guī)性的強制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因為重要崗位員工觸發(fā)某一事件，如經(jīng)檢查或舉報發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的，個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的，必須對相關(guān)重要崗位的員工進行強制休假，以防范操作風(fēng)險案件的發(fā)生。
從覆蓋面看，既包括基層經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人，也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施，強制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計授權(quán)崗、委派會計主管等重要崗位，也包括基層經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人?；鶎咏?jīng)營機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會計強制休假由總行稽核、會計結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實施并承擔(dān)組織責(zé)任，各分支機構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強制休假由相關(guān)機構(gòu)自行實施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過重要崗位全覆蓋進行頂崗檢查，規(guī)避和防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。
從后續(xù)措施上看，有稽核檢查，也有臨時性工作交接，重點是稽核檢查。強制休假的核心是通過工作的臨時性移交、稽核檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患。稽核檢查和報告時強制休假制度最重要的一項工作內(nèi)容。在強制休假期間，由審計人員或替崗人員對休假人員所在崗位進行業(yè)務(wù)檢查。強制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗，未經(jīng)許可，強制休假人員在強制休假期間暫停行使其職權(quán)，不得返回工作崗位，也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強制休假人員在休假期滿后，須按時返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。
對強制休假人員審計或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問題，審計人員應(yīng)及時向上級部門匯報并提交審計報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括：審計（檢查）中發(fā)現(xiàn)的問題，審計對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，處理意見或建議等。
（三）離崗審計
經(jīng)濟責(zé)任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開始擴大任期經(jīng)濟責(zé)任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員，主要指各級機構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。
當(dāng)前，在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難。
其一，關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外，還有運營類、風(fēng)控類、營銷類等多個不同類型的關(guān)鍵崗位，客觀上導(dǎo)致審計對象的多樣化。
其二，關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
其三，基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，大部分商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
崗位輪換、強制休假以及離崗審計是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時三大措施并不是相互孤立的，而是相互補充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運用。除此之外，重大事項報告、重要崗位員工八小時以外活動監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。
三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路
在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風(fēng)險的目標(biāo)下，綜合實施輪崗輪調(diào)、強制休假、離崗審計、重大事項報告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。
其一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策，內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等，實現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機構(gòu)的重要崗位管理辦法，并對崗位輪調(diào)、強制休假、離崗審計、重大事項報告等事項作出明確規(guī)定，重點關(guān)注各項內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。
此外，在整體重要崗位管理政策之下，結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，在實施崗位輪換前，應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強制休假計劃，根據(jù)實際情況在一定的范圍內(nèi)開展，做好人員儲備，在保持會計隊伍的相對穩(wěn)定和會計工作的正常秩序的情況下，發(fā)揮崗位輪換和強制休假制度這一內(nèi)控有效手段，防范案件風(fēng)險。
其二，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求，并梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。
其三，強抓重要崗位管理政策的落實，執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定，堅決杜絕因輪崗不及時，因長期從事高風(fēng)險的固定崗位， 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟案件的發(fā)生。同時根據(jù)銀行的實際情況，制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則，最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時采用，要及時輔助以強制休假和離崗審計，降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后，堅決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。
其四，強化對重要崗位管理政策落實的監(jiān)督，并制定相應(yīng)的考核機制。重要崗位的管理政策實際落實的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強化對重要崗位管理政策落實的監(jiān)督工作來實現(xiàn)。通過定期對政策的落實情況的監(jiān)督和評價，掌握政策的落實情況和效果，及時解決和糾正政策以及管理辦法落實中出現(xiàn)的問題，推動管理政策在銀行落到實處。
其五，建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)，并通過重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)，包括已經(jīng)識別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實施情況。通過將這些統(tǒng)計指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中，這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強制休假、預(yù)警信息、輪換、強制休假信息查詢以及報表等。通過該信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調(diào)動的員工，何時調(diào)到何機構(gòu)、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的，調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的，調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時、全面和有效。
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