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我在兩周的時(shí)間內(nèi)在老師的要求下圓滿的完成了學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)工作.我是在北京濟(jì)民可信醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)兩周的.北京濟(jì)民可信醫(yī)藥有限公司是江西濟(jì)民可信集團(tuán)有限公司屬下的全資子公司.公司是一家以醫(yī)藥經(jīng)營為龍頭,科研生產(chǎn)為基礎(chǔ)的產(chǎn),供,銷一條龍的現(xiàn)代化企業(yè).公司依托北京政治,經(jīng)濟(jì),文化中心的強(qiáng)大地域優(yōu)勢,依靠集團(tuán)公司雄厚的實(shí)力支持,秉承"濟(jì)民惠民,信待天下"的經(jīng)營理念,以"務(wù)實(shí),誠信,客戶至上"宗旨立足和服務(wù)于北京醫(yī)藥市場.
我在這家公司的財(cái)務(wù)部主要的實(shí)習(xí)內(nèi)容包括出納工作和會(huì)計(jì)工作,其中有記帳憑證的制作,記帳憑證的釘制,銀行電匯單的填寫,對銀行對帳單的記錄,計(jì)算印花稅等等.
記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理,作為登記帳簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證.記帳憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證.會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實(shí),內(nèi)容完整,填制及時(shí),書寫清楚之外,還必須符合下列要求:"摘要"欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉,概括, 以滿足登記帳簿的要求,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目. 科目使用必須正確,不得任意改變,簡化會(huì)計(jì)科目的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全,記帳憑證中,應(yīng)借,應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系,一張記帳憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記帳方法,加計(jì)合計(jì)數(shù), 以檢查對應(yīng)帳戶的平衡關(guān)系,記帳憑證必須連續(xù)編號(hào),以便考查且避免憑證散失,每張記帳憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對.這家公司用的財(cái)務(wù)軟件是用友財(cái)務(wù)軟件,所以日常憑證的制作都是用電腦完成的,具體操作方法如下:1,記帳憑證的"摘要欄"是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明,又是登記帳簿的重要依據(jù),必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),考慮到登記帳簿的需要,正確填寫,不可漏填或錯(cuò)填.2,必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),編制會(huì)計(jì)分錄,填入"借方科目"和"貸方科目"欄,"二級或明細(xì)科目"是指一級科目所屬的二級或明細(xì)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級科目,也可以不填"二級或明細(xì)科目"欄.3,"金額"欄登記的金額應(yīng)和"借方科目"或"貸方科目"相對應(yīng)或與"一級科目","二級或明細(xì)科目"分別對應(yīng).4,"過帳符號(hào)"欄,是在根據(jù)該記帳憑證登記有關(guān)帳簿以后,在該欄注明所記帳簿的頁數(shù)或劃"√",表示已經(jīng)登記入帳,避免重記,漏記,在沒有登帳之前,該欄沒有記錄.5,"憑證編號(hào)"欄.記帳憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào),以便查核.收款,付款和轉(zhuǎn)帳憑證分別編號(hào),對于收,付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào),如"銀收字第×號(hào)","現(xiàn)付字第×號(hào)","轉(zhuǎn)字第×號(hào)".一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記帳憑證時(shí),可采用"分?jǐn)?shù)編號(hào)法".6,記帳憑證的日期.收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫;轉(zhuǎn)帳憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫,也可按填制記帳憑證的日期填寫.7,記帳憑證右邊"附件×張",是指該記帳憑證所附的原始憑證的張數(shù),在憑證上必須注明,以便查核.如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記帳憑證時(shí),則應(yīng)在未附原始憑證的記帳憑證上注明"附件××張,見第××號(hào)記帳憑證",如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明.8,對于收款憑證或付款憑證左上方的"應(yīng)借科目"或"應(yīng)貸科目",必須是"現(xiàn)金"或"銀行存款",不能是其他會(huì)計(jì)科目.憑證里面的"應(yīng)借科目"或"應(yīng)貸科目"是與"現(xiàn)金"或"銀行存款"分別對應(yīng)的科目.9,記帳憑證 填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查,并按所使用的記帳方法進(jìn)行試算平衡.有關(guān)人員,均要簽名蓋章,出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時(shí),要在憑證上加蓋"收訖"或"付訖"的戳記,以免重收重付,防止差錯(cuò).制作完記帳憑證以后還要必須把憑證一一的打印出來,然后把對應(yīng)的相關(guān)票據(jù)貼在打印后的憑證后面,具體的操作如下:膠水抹在憑證背面的右上角以便貼憑證相應(yīng)的票據(jù),貼完票據(jù)后如果票據(jù)比憑證要大的話應(yīng)按憑證的大小把票據(jù)整齊的疊好便與以后的裝訂,之后要按憑證業(yè)務(wù)號(hào)的大小有序的把憑證排列整齊,這樣如果以后要查找也方便許多.
我在這家公司的財(cái)務(wù)部主要的實(shí)習(xí)內(nèi)容包括出納工作和會(huì)計(jì)工作,其中有記賬憑證的制作,記賬憑證的釘制,銀行電匯單的填寫,對銀行對賬單的記錄,計(jì)算印花稅等等。 記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理,作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證.記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證.會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行,除必須做到記錄真實(shí),內(nèi)容完整,填制及時(shí),書寫清楚之外,還必須符合下列要求:摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明,要求文字說明要簡煉,概括,以滿足登記賬簿的要求,應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目.科目使用必須正確,不得任意改變,簡化會(huì)計(jì)科目的名稱,有關(guān)的二級或明細(xì)科目要填寫齊全,記賬憑證中,應(yīng)借,應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系,一張記賬憑證填制完畢,應(yīng)按所使用的記賬方法,加計(jì)合計(jì)數(shù),以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系,記賬憑證必須連續(xù)編號(hào),以便考查且避免憑證散失,每張記賬憑證都要注明附件張數(shù),以便于日后查對.這家公司用的財(cái)務(wù)軟件是用友財(cái)務(wù)軟件,所以日常憑證的制作都是用電腦完成的,具體操作方法 1、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明,又是登記賬簿的重要依據(jù),必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),考慮到登記賬簿的需要,正確填寫,不可漏填或錯(cuò)填.
2、必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目,根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),編制會(huì)計(jì)分錄,填入借方科目和貸方科目欄,二級或明細(xì)科目是指一級科目所屬的二級或明細(xì)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級科目,也可以不填二級或明細(xì)科目欄.
3、金額欄登記的金額應(yīng)和借方科目或貸方科目相對應(yīng)或與一級科目,二級或明細(xì)科目分別對應(yīng).
4、過賬符號(hào)欄,是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿以后,在該欄注明所記賬簿的頁數(shù)或劃√,表示已經(jīng)登記入賬,避免重記,漏記,在沒有登賬之前,該欄沒有記錄.
5、憑證編號(hào)欄.記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào),以便查核.收款,付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號(hào),對于收,付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào),如銀收字第×號(hào),現(xiàn)付字第×號(hào),轉(zhuǎn)字第×號(hào).一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí),可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法.
6、記賬憑證的日期.收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫,也可按填制記賬憑證的日期填寫.
7、記賬憑證右邊附件×張,是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù),在憑證上必須注明,以便查核.如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí),則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件××張,見第××號(hào)記賬憑證,如果原始憑證需要另行保管時(shí)則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明.
8、對于收款憑證或付款憑證左上方的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目,必須是現(xiàn)金或銀行存款,不能是其他會(huì)計(jì)科目.憑證里面的應(yīng)借科目或應(yīng)貸科目是與現(xiàn)金或銀行存款分別對應(yīng)的科目.
9、記賬憑證填寫完畢應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查,并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡.有關(guān)人員,均要簽名蓋章,出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時(shí),要在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記,以免重收重付,防止差錯(cuò).制作完記賬憑證以后還要必須把憑證一一的打印出來,然后把對應(yīng)的相關(guān)票據(jù)貼在打印后的憑證后面,具體的操作如下:膠水抹在憑證背面的右上角以便貼憑證相應(yīng)的票據(jù),貼完票據(jù)后如果票據(jù)比憑證要大的話應(yīng)按憑證的大小把票據(jù)整齊的疊好便與以后的裝訂,之后要按憑證業(yè)務(wù)號(hào)的大小有序的把憑證排列整齊,這樣如果以后要查找也方便許多。
等一個(gè)月的憑證都制作完畢后必須裝訂這些排序了的憑證,以便于存檔保存.一般上個(gè)月的憑證要在這個(gè)月的月初開始裝訂.具體方法如下:按憑證的薄厚用適當(dāng)?shù)暮穸扰梢焕笥醚b訂機(jī)在憑證的左上角釘三個(gè)小孔,然后用白色裝訂線把憑證冊牢牢的裝訂好,裝訂成冊以后在封面上寫上日期和冊書,封面一般是用牛皮紙制作而成,比如本月共XX冊,本冊是第XX冊.然后記錄憑證頁數(shù),比如本冊自第XX號(hào)至第XX號(hào),共XX張,之后一定要蓋會(huì)計(jì)主管的人名章和裝訂人人名章.然后要制作會(huì)計(jì)憑證檔案,這個(gè)是用來裝那些憑證本便于保存的,一般一個(gè)會(huì)計(jì)憑證檔案里裝兩個(gè)憑證本.會(huì)計(jì)憑證檔案也是用牛皮紙制作而成的,首先要蓋單位章,填寫理當(dāng)日期(年,月),然后填寫冊數(shù),比如本月共XX冊,本盒是第XX冊.之后要填寫憑證號(hào)數(shù),比如自XX號(hào)至XX號(hào),最后要蓋上裝訂人員的人名章。
1.公司簡介
生產(chǎn)商A04Ecool有限責(zé)任公司是專業(yè)生產(chǎn)服裝的企業(yè),位于廣東白云學(xué)院,公司成立于2012年10月27日,注冊資本為1500萬元人民幣。公司組織架構(gòu)分為6個(gè)部門,其中包括行政部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部、營銷部、人力資源部。高級管理人員共11人,其中包括CEO、行政秘書、CFO、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)助理、生產(chǎn)主管、采購主管、物流主管、市場總監(jiān)、人事主管。各部門根據(jù)工作業(yè)務(wù)量,配置相關(guān)專業(yè)人員,部門間各盡其職彼此協(xié)作,共同完成高度仿真的企業(yè)運(yùn)作過程。
2.1 擔(dān)任會(huì)計(jì)主管的職責(zé)
在這次仿真實(shí)習(xí)中,前四個(gè)星期我擔(dān)任了A04生產(chǎn)商的會(huì)計(jì)主管角色。在這期間,作為會(huì)計(jì)主管的我主要工作職責(zé)是主管本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,對會(huì)計(jì)工作研究、布置、檢查、總結(jié);組織制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法;開設(shè)賬本,填制賬本,做到不漏賬,不錯(cuò)賬,不逃稅,力爭追求完美。根據(jù)實(shí)際情況制定各項(xiàng)實(shí)用的結(jié)算辦法和裝訂憑證。
2.2 擔(dān)任財(cái)務(wù)助理的職責(zé)
在第三年年末時(shí),我們組進(jìn)行了輪崗,我由會(huì)計(jì)主管改為財(cái)務(wù)助理。作為財(cái)務(wù)助理的我,主要工作職責(zé)是簽發(fā)支票和粘貼原始憑證,同時(shí)編制科目匯總表和總賬以及資產(chǎn)負(fù)債表。
二 實(shí)習(xí)項(xiàng)目及完成情況
1. 實(shí)習(xí)項(xiàng)目
由于我在公司擔(dān)當(dāng)一名財(cái)務(wù)主管,所以我的實(shí)習(xí)項(xiàng)目如下:
(1)設(shè)置賬簿
首先按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求,首先設(shè)置:總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、資產(chǎn)類、負(fù)債和所有者權(quán)益類以及損益類等明細(xì)賬。其次根據(jù)下發(fā)的會(huì)計(jì)模擬資料,仔細(xì)閱讀、判斷本資料中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶,其中:總賬賬戶有哪些,明細(xì)賬賬戶是哪個(gè);而后再根據(jù)各賬戶的性質(zhì)分出其所屬的賬戶類別。再次按照上述分類,將所涉及的全部賬戶名稱,貼口取紙?zhí)盍械礁黝愘~簿中去,并把資料中所列期初余額,登記在相關(guān)賬戶借、貸方余額欄內(nèi)。最后試算平衡,要求全部賬戶借方余額合計(jì)等于全部賬戶貸方余額合計(jì);總賬借貸方金額要與下設(shè)的相關(guān)明細(xì)賬戶借貸方余額合計(jì)數(shù)相等,試算平衡后方可進(jìn)行本期業(yè)務(wù)登記,否則不能進(jìn)行。
(2)登記賬簿
首先登記賬簿必須使用蘭黑墨水書寫,沖賬時(shí)可使用紅色墨水,但字跡要清楚,不得跳行、空頁,對發(fā)生的記賬錯(cuò)誤,采用錯(cuò)賬更正法予以更正,不得隨意涂改,挖補(bǔ)等。其次明細(xì)賬要根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆序時(shí)予以登記;第三總賬根據(jù)記賬憑證匯總表,我們做了10天的登記,登記完畢要與其所屬的明細(xì)帳戶核對相符。
(3)結(jié)賬
首先詳細(xì)檢查模擬資料中所列的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),是否全部填制記賬憑證,并據(jù)此記入賬簿。有無錯(cuò)記賬戶、錯(cuò)記金額,如有應(yīng)及時(shí)補(bǔ)正。其次在保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部準(zhǔn)確登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和各類明細(xì)賬的本期發(fā)生額與期末金額,為編制會(huì)計(jì)作好充分準(zhǔn)備。
(4)編制會(huì)計(jì)報(bào)表
首先在左上角填明編制單位、編制時(shí)間;其次根據(jù)總帳或有關(guān)明細(xì)帳資料按項(xiàng)目填列;還必須要使資產(chǎn)負(fù)債表要保證左方金額合計(jì)等于右方金額合計(jì),否則重填;最后還要編制人要簽名。
2. 我的工作履行情況
本人主要從事會(huì)計(jì)主管一職,從事了日常的帳務(wù)處理、融資資料的收集、編制和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析等系列工作,在公司的稅收籌劃和繳納上,本著不違犯國家財(cái)經(jīng)政策和公司財(cái)務(wù)規(guī)章的情況下,想公司所想,合理避稅,為公司節(jié)省稅務(wù)支出,在費(fèi)用控制上,本人也是嚴(yán)格履行職責(zé),恪守誠信,在費(fèi)用的控制上嚴(yán)格把關(guān),把會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制工作到實(shí)處。
在對新員工的傳幫代上,本人配合公司人才戰(zhàn)略規(guī)劃,以通過日常工作來培養(yǎng)和培訓(xùn),鍛煉和培訓(xùn)新員工的會(huì)計(jì)工作技能,并以身作則傳授良好的工作作風(fēng)、工作態(tài)度和職業(yè)道德,言傳身教,以靈活機(jī)動(dòng)的方式把會(huì)計(jì)工作技巧和經(jīng)驗(yàn)以及成本費(fèi)用的核算控制理念灌輸給新員工,做好公司會(huì)計(jì)承前啟后的工作。
在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候,先要取得相關(guān)原始憑證,然后根據(jù)相應(yīng)的原始憑證,將其登記記帳憑證。再根據(jù)記帳憑證,登記其明細(xì)帳。期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總帳。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總帳合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表等等年度報(bào)表。這也就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程。除此之外,本人對帳務(wù)處理和原始憑證進(jìn)行了審核和檢查,抽查了物業(yè)公司的明細(xì)收費(fèi)情況,了解物業(yè)公司收費(fèi)員的收費(fèi)流程,對工作中發(fā)現(xiàn)在小問題也即時(shí)和相關(guān)人員進(jìn)行了溝通建議,發(fā)現(xiàn)的一時(shí)難以解決的問題也在內(nèi)審報(bào)告上對公司領(lǐng)導(dǎo)做了匯報(bào),一定程度上防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
會(huì)計(jì)本來就是煩瑣的工作。在實(shí)習(xí)期間,我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò),這只會(huì)導(dǎo)致雪上加霜。反之,只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣,越做越起勁。梁啟超說過:凡職業(yè)都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然會(huì)發(fā)生。因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。做任何事都一樣,需要有恒心、細(xì)心和毅力,那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸!
做為一個(gè)財(cái)務(wù)工作者,對國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)、稅收政策都很關(guān)注,對本行業(yè)出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則也時(shí)常學(xué)習(xí),努力提高自己的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì),始終保持著為公司的利益負(fù)責(zé)對自己的職業(yè)生涯負(fù)責(zé)的態(tài)度,堅(jiān)持原則,信守職責(zé),積極工作,為保障公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,作出自己的貢獻(xiàn)
3.存在問題
財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)重要的資源部門,當(dāng)好家、理好財(cái),更好地服務(wù)企業(yè)是我們財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。六年的會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)以來,公司不斷地發(fā)展擴(kuò)大,但仍然存在著許多問題,如競爭機(jī)制不合理、工作分配不合理、量分配不合理、信息收集不完善、審核資料不細(xì)心以及信息處理不及時(shí)等等。
4.改善措施
(1)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理:
財(cái)務(wù)部應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化,核算規(guī)范化,費(fèi)用控制全面化,強(qiáng)化監(jiān)督度,細(xì)化工作,切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化,更能符合發(fā)展的步伐。切實(shí)做好多品種鹽賬務(wù)處理。加強(qiáng)原始票據(jù)管理,對報(bào)銷票據(jù)不符實(shí)際,不符合真實(shí)性要求的,堅(jiān)決予以拒絕。要進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用管理責(zé)任,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲,加大對各單位費(fèi)用的管理、控制力度,嚴(yán)格按有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。資金管理一直是我們的工作重點(diǎn),通過細(xì)化管理,理順流程,實(shí)現(xiàn)資金平衡,減少資金沉淀,從而達(dá)到公司的成本有效控制、實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支。
(2)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析:
財(cái)務(wù)分析工作雖然已展開,但仍處在賬面、報(bào)表層面上的說明分析,分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力,把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去,我們將量化分析具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略,為企業(yè)決策和管理提供有力的財(cái)務(wù)信息支持;及時(shí)做好財(cái)務(wù)分析資料的收集,加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高財(cái)務(wù)分析能力,做到較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況。
三 收獲及體會(huì)
1.收獲
校內(nèi)仿真的八周實(shí)習(xí)在學(xué)習(xí)中結(jié)束了。這次的仿真實(shí)習(xí)我模擬一個(gè)公司的經(jīng)營,在財(cái)務(wù)擔(dān)當(dāng)下的這些日子下來,我得到了很多,學(xué)到了很多關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn),還認(rèn)識(shí)了一群一起拼搏工作的隊(duì)友。
經(jīng)過這些日子的手工記賬,使我的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證,并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。在取得實(shí)效的同時(shí),我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足:比如自己不夠心細(xì),經(jīng)??村e(cuò)數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù),導(dǎo)致核算結(jié)果出錯(cuò),引起不必要的麻煩;在實(shí)訓(xùn)中幾乎每一筆業(yè)務(wù)的分錄都是老師講解但實(shí)際工作中還須自己編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄,在這方面我還存在著一定的不足,今后還得加強(qiáng)練習(xí)。
2.體會(huì)
作為一名未來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,我現(xiàn)在剛剛起步,往后會(huì)學(xué)到更多的東西,并且有很多東西需要我們自己去挖掘。況且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)科是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科,所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論教學(xué)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機(jī)銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握所學(xué)內(nèi)容的質(zhì)量。還有就是作為一名未來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實(shí)際的思想,讓我們學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強(qiáng)的,在動(dòng)手能力更是強(qiáng)者。這樣我在畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。
通過仿真實(shí)習(xí),深刻的讓我體會(huì)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要性,以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的嚴(yán)格要求。在實(shí)際操作過程中我找出自身存在的不足,對今后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)有了一個(gè)更為明確的方向和目標(biāo)。加深理解了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本原則和方法,將所有的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)課程進(jìn)行綜合運(yùn)用,了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本要求,掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)操作的基本技能;將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和專業(yè)實(shí)踐,有機(jī)的結(jié)合起來,開闊了我們的視野,增進(jìn)了我們對企業(yè)實(shí)踐運(yùn)作情況的認(rèn)識(shí),為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.建議
二、 實(shí)習(xí)內(nèi)容:系統(tǒng)了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要業(yè)務(wù)和流程
三、 實(shí)習(xí)時(shí)間:XX年.3.1-4.30
四、 實(shí)習(xí)方式:分散實(shí)習(xí),導(dǎo)師輔導(dǎo)
五、 實(shí)習(xí)單位:xx有限公司
為期2個(gè)月的實(shí)習(xí)結(jié)束了,在這2個(gè)月中,我圓滿的完成了學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)工作,學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),受益非淺,是這生中最重要的經(jīng)歷?,F(xiàn)在我就對本次實(shí)習(xí)做一個(gè)小結(jié)。
我是在一家織嘜公司的財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)的,它的全名是xx有限公司,坐落在晉江xxx上,是一間私營企業(yè)。公司主要生產(chǎn)各種服裝布標(biāo)、織帶及各種輔料產(chǎn)品,較多的是做各類鞋、衣服的商標(biāo)圖案。因?yàn)槎际请娔X化操作,所以公司的規(guī)模不大,一共2層,一層為廠房,二層為辦公室,共有50個(gè)員工。公司以“舊有市場寸土不讓,新生市場寸土必爭”為口號(hào),以“莫為失敗找借口,要為成功找方法,當(dāng)日的工作要落實(shí)總結(jié),明日的工作要計(jì)劃安排”為準(zhǔn)則,不斷的進(jìn)行摸索,不斷的努力提高市場占有率。
我的職務(wù)是會(huì)計(jì),因?yàn)槌鮼碚У?,各方面業(yè)務(wù)還不熟悉,所以安排讓我接手相對比較簡單的內(nèi)帳,讓老會(huì)計(jì)小張和外帳會(huì)計(jì)小康從旁指導(dǎo)。外帳涉及的面較廣,內(nèi)帳就相對簡單了,我主要負(fù)責(zé)記帳憑證的整理,記帳憑證的裝訂,開增值發(fā)票,打印文件通知等。
剛到會(huì)計(jì)部我最新接觸的是會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為記賬依據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)的三個(gè)特點(diǎn)之一就是要以憑證為依據(jù),因此填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證,既是會(huì)計(jì)核算工作的開始,也是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。雖然兩者都是會(huì)計(jì)憑證,但仍然具有以下不同點(diǎn):① 作用不同。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù);記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。② 內(nèi)容不同。原始憑證說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,是會(huì)計(jì)核算的原始資料;記賬憑證主要確定會(huì)計(jì)分錄。③ 填制人員不同。原始憑證一般由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填制,記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制。
實(shí)際接觸到會(huì)計(jì)憑證后,我先要把所有的來往業(yè)務(wù)公司的名字及其各自的編號(hào)記下來,因?yàn)楣緝?nèi)部稱來往公司都是用編號(hào)數(shù)字代替,以便隱秘和方便。記住各自的編號(hào)后,首先核對原始憑證,讓出納和我這的記錄一致,這需要一張張?jiān)紤{證從新核對,所有的單據(jù)按月按日分門歸類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好,用圖釘裝訂好,為記帳做好準(zhǔn)備。第一次做的時(shí)候,我簡單的根據(jù)單據(jù)的結(jié)果直接核對匯總,做完呈上的時(shí)候才知道這樣不行,單據(jù)的核對是要根據(jù)其上的每一筆從新計(jì)算的,繁重的計(jì)算量,機(jī)械的運(yùn)算程序,少點(diǎn)耐心都不行,每次匯總都要計(jì)算好幾遍,一旦出錯(cuò)就要從新來過。出錯(cuò)并不能隨便用筆涂了或則用橡皮劃掉了結(jié),每一個(gè)步驟會(huì)計(jì)制度都有嚴(yán)格要求的。例如錯(cuò)數(shù)字就要用紅筆劃橫線,再蓋上責(zé)任人的章,才能作廢。而寫錯(cuò)摘要欄,則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要,平常我們寫字總覺得寫正中點(diǎn)好看,可摘要卻不行,一定要靠左寫起不能空格,這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格要求,字跡一定要清晰清秀,按格填寫,不能東倒西歪的。并且記帳時(shí)要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱,不能亂寫,否則總長的借貸的就不能結(jié)平了。如此繁瑣的程序讓我不敢有丁點(diǎn)馬虎,這并不是做作業(yè)時(shí)或考試時(shí)出錯(cuò)了就扣分而已,這是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)的帳務(wù),是一個(gè)企業(yè)以后制定發(fā)展計(jì)劃的依據(jù)。
核對完原始憑證,需根據(jù)記帳憑證錄入會(huì)計(jì)目錄。我手頭的主要有2冊,一冊是應(yīng)收款,一冊是應(yīng)付款。每筆業(yè)務(wù)收入都要表明公司全稱、金額、時(shí)間。應(yīng)收簿的應(yīng)收用黑筆表示,已收用紅筆表示,應(yīng)付簿則相反。一切核定完,就要裝訂成冊了,等距離打出三孔,用一細(xì)的鐵絲將裝訂繩穿過中間孔,不要全部把繩穿過去,繩的兩端分別穿過兩邊孔,在中間孔的線上兩線交叉穿過勒緊即可,這就是會(huì)計(jì)憑證的三針引線法,非常簡單非常實(shí)用。
所有的帳目整理完后,就要編寫月結(jié)報(bào)表了。月清月結(jié),把每個(gè)客戶按編號(hào)1-40排列,分別整理出他們當(dāng)月的發(fā)生額和全部發(fā)生額,簽上名字蓋上公章,一式三份,一份給老總,一份給出納,一份自己留底。這樣記帳憑證的整理和裝訂就算完成了。
我的另外一個(gè)任務(wù)就是開據(jù)增值稅專用發(fā)票,它有別于增值稅普通發(fā)票,他們的區(qū)別主要在于取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。對于增值稅專用發(fā)票,購貨方可以憑抵扣聯(lián),依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而普通發(fā)票,購貨方不能抵扣進(jìn)行稅額。
增值稅發(fā)票處理的具體流程:
1、增值稅專用發(fā)票的開具
增值稅專用發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,取得了增值稅一般納稅人資格后,就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由金稅卡、系統(tǒng)軟件、ic卡及讀卡器、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。
系統(tǒng)安裝完必后,第一步是到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買增值稅發(fā)票,此時(shí)要帶上ic卡,稅務(wù)機(jī)關(guān)出售發(fā)票后會(huì)將發(fā)票的電子信息讀到ic卡上,如發(fā)票號(hào)、版本、開票限額等,這些信息與同時(shí)購買的紙質(zhì)發(fā)票一致。
購買發(fā)票后,回到企業(yè),將ic卡插入本單位開票系統(tǒng)讀卡器,此時(shí),發(fā)票的電子信息將被讀入開票系統(tǒng)。
有了發(fā)票之后,就可以開具發(fā)票了,此時(shí)要注意,系統(tǒng)開具的發(fā)票是順號(hào)的,在打印實(shí)物發(fā)票之前必須將系統(tǒng)開具發(fā)票的號(hào)碼與從稅務(wù)機(jī)關(guān)購得的實(shí)物發(fā)票號(hào)碼核對一致。
發(fā)票打印出以后,加具開票單位的發(fā)票專用章,就可以將發(fā)票送給購貨單位了。如果發(fā)票有錯(cuò),則需要作廢,此時(shí)在作廢實(shí)物發(fā)票的同時(shí),也要作廢系統(tǒng)發(fā)票。
有時(shí)可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因,需要開具經(jīng)字發(fā)票,開票系統(tǒng)提供了這一功能,這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票,就可以開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。但需要注意的是,開具之前一定要取得購貨單位到稅務(wù)局辦理的銷售退回或折扣與折讓證明單。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證。
增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后,就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證,認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假,只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡單,只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好,拿到國稅申報(bào)大廳,由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行比對,就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。 對于開展了網(wǎng)上認(rèn)證的地區(qū),納稅人可以在自己單位將發(fā)票通過掃描儀掃入,將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以完成認(rèn)證。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開票之日起三個(gè)月,目前當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。
3、抄報(bào)稅。
抄報(bào)稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過程分為兩步,第一步是到月底,在開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理,將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入ic卡(抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票),第二步就是將ic卡拿到稅務(wù)機(jī)關(guān),由稅務(wù)人員將ic卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng),整個(gè)過程就完成了。
經(jīng)過抄稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng),經(jīng)過報(bào)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng),就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)進(jìn)行比對,確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對應(yīng)。
4、納稅申報(bào)
完成了本月核算工作,抄報(bào)稅完成后,企業(yè)就可以進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出,這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額,這是因?yàn)檫€可能存在未開票的銷售收入,如果小于,納稅申報(bào)就會(huì)有問題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外)。
5、稅款繳納
增值稅申報(bào)之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)開具稅款繳納的單據(jù),納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行,由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。當(dāng)然也可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納
1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分,可分為兩種:一是定期分析報(bào)告,二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告,具體根據(jù)公司管理要求而定,有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報(bào)告,二是專項(xiàng)分析報(bào)告,三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價(jià);專項(xiàng)分析報(bào)告是針對公司運(yùn)營的一部分,如資金流量、銷售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。
2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講,財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁,但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對象的要求。一般來說,財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價(jià)段和建議段,即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍,不一定要囊括這五部分內(nèi)容。
此外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法,如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動(dòng)、形象。
3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述,財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容,現(xiàn)具體說明如下:
第一部分提要段,即概括公司綜合情況,讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。
第二部分說明段,是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心,對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同,所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā),則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。
第三部分分析段,是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題,尋找問題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù),要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo),因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的,要善于運(yùn)用表格、圖示,突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn),多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。
本人***,在**生物(中國)有限公司財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí),并兼處理采購部的有關(guān)工作。
在財(cái)務(wù)部,主要負(fù)責(zé)帳單和憑證的核對,對金碟k3財(cái)務(wù)系統(tǒng)也有一定的接觸。采購部方面,負(fù)責(zé)iso環(huán)境認(rèn)證體系的建立。主要跟公司的供應(yīng)商進(jìn)行溝通,調(diào)查了解他們提供的產(chǎn)品(原料)是否符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn),并負(fù)責(zé)環(huán)保協(xié)議的簽訂。
工作表現(xiàn)與收獲
在實(shí)習(xí)期間,嚴(yán)格遵守公司的規(guī)章制度,積極投入到工作中,做到了自覺、自律、自學(xué)、自新。自己雖是實(shí)習(xí),但我以對正式員工的要求來要求自己。自覺遵守考勤、辦公管理等規(guī)定。堅(jiān)守**人守則,從小事做起,從身邊的事情做起,嚴(yán)于律己。
我不是學(xué)財(cái)會(huì)專業(yè)的,在財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)有一定的困難。但我做到了“心態(tài)歸零”,通過自學(xué)、請教等方式努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí),提高了自己的工作能力和服務(wù)水平,養(yǎng)成了持續(xù)“工作+學(xué)習(xí)”的意識(shí)。
在**的最大收獲在于體驗(yàn)到了其獨(dú)特的企業(yè)文化。**那種“創(chuàng)造顧客、貼近顧客、服務(wù)顧客、感動(dòng)顧客”的經(jīng)營思想,那種“先學(xué)做人,后學(xué)做事”的理念,使我深深認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理不僅是一門科學(xué),更是一種文化。文化是企業(yè)的靈魂,是企業(yè)核心競爭力所在。
自身存在問題
第一 自己的財(cái)務(wù)知識(shí)有限,而同事們的工作繁忙。不能經(jīng)常請教他們,以至很難對公司作出較大的貢獻(xiàn)。
第二 自己身兼兩職,隸屬于兩個(gè)部門。有時(shí)不能很好的區(qū)分工作的主次輕重,工作效率不是特別高。
第三 缺乏協(xié)調(diào)的技巧。因?yàn)樯硎堋半p重領(lǐng)導(dǎo)”,財(cái)務(wù)部與采購部同時(shí)需要我的情況時(shí)有發(fā)生。而我未能提出解決問題的方法,只是等兩位經(jīng)理協(xié)調(diào)后才開展工作。
第四 未能積極地與公司高層溝通。常務(wù)副總曾對我----一個(gè)行政管理專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生到財(cái)務(wù)部工作表示關(guān)注,“雙重領(lǐng)導(dǎo)”也不時(shí)發(fā)生小矛盾。但自己沒有主動(dòng)地與公司高層接觸溝通,解決存在的實(shí)際問題。
除了收獲、看見自身不足外,也憑借較扎實(shí)的理論基礎(chǔ),發(fā)現(xiàn)了公司存在的一些不足:
第一 招聘錄用不是非常規(guī)范。在體育中心的招聘現(xiàn)場,我遞交簡歷說明應(yīng)聘人力資源職位后,招聘人員互相交流“素質(zhì)不錯(cuò),不能做人力資源管理,其他職位也行?!倍磫栁沂欠裨敢夥恼{(diào)配,感覺自己沒受到尊重。一百多人參加了復(fù)試,復(fù)試很簡單就是“一分鐘自我介紹”,然后追問一兩個(gè)問題。這樣很可能導(dǎo)致能力強(qiáng)但缺乏面試技巧者被篩選出去,或沒能力但熟練掌握面試技巧者進(jìn)入公司。不管出現(xiàn)哪種情況,對公司來說都是個(gè)損失。我曾參加過國家公務(wù)員面試,雖未能成功,但我比較心服,我覺的結(jié)構(gòu)化面試是比較公平有效的。
第二 培訓(xùn)機(jī)制有待完善。為期一個(gè)星期的封閉式培訓(xùn),感覺就像是在渡假。培訓(xùn)講師大多是市場上很出色的人員,但上起課來明顯力不從心。紀(jì)律比較松散,缺少激勵(lì)士氣的課程,未能形成一套規(guī)范的培訓(xùn)體系。我曾經(jīng)在某保險(xiǎn)公司接受兩個(gè)月的培訓(xùn),覺得保險(xiǎn)公司培訓(xùn)課程的設(shè)置,培訓(xùn)的方法都值得其他公司(尤其是銷售服務(wù)型的公司)效仿。
第三 人力資源戰(zhàn)略似乎不符現(xiàn)代管理理念。**每個(gè)月都開一個(gè)培訓(xùn)班,招聘大量的人員。與此同時(shí),每個(gè)月都有大量的員工流失。我深信留住一個(gè)老員工的成本要比招聘一個(gè)新員工的成本低的多。企業(yè)應(yīng)該想辦法留住人才,而不是不斷地補(bǔ)充人員。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)告 失實(shí) 監(jiān)督
會(huì)計(jì)是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),是一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基礎(chǔ),真實(shí)性是會(huì)計(jì)工作的最基本要求。財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)披露的主要形式。財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)披露對國家加強(qiáng)宏觀調(diào)控和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健、高效、快速地發(fā)展將產(chǎn)生深刻的影響。若財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí),不但影響國家和公眾的利益,還會(huì)擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,嚴(yán)重的還會(huì)對我國的社會(huì)穩(wěn)定構(gòu)成威脅。
一、真實(shí)性是財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量核心要求
財(cái)務(wù)報(bào)告是記錄核算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生情況和結(jié)果的數(shù)據(jù)資料,是主要的社會(huì)資源,也是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營水平和財(cái)務(wù)狀況、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)行為的依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量具體要求有:有用性、可理解性、相關(guān)性、可比性、一致性、重要性。財(cái)務(wù)報(bào)告的有用性即真實(shí)性是由內(nèi)在的信息本質(zhì)要求的,真實(shí)性是提供準(zhǔn)確、可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的分類
1、會(huì)計(jì)報(bào)表編制失實(shí)。是由于企業(yè)為了達(dá)到某種利益,把會(huì)計(jì)報(bào)表變成可隨意捏的“橡皮泥”,出現(xiàn)許多為其所用的會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、資產(chǎn)管理混亂造成會(huì)計(jì)核算失實(shí)。是由于企業(yè)缺少必要的內(nèi)控制度,管理松懈或脫節(jié)造成資產(chǎn)的帳實(shí)不符。
3、稅金核算失實(shí)。是由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員對以增值稅制為核心的新的稅制內(nèi)容不熟悉等因素,稅金核算尤其是增值稅核算失實(shí)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
5、對外投資收益體現(xiàn)失實(shí)。是由于對外投資財(cái)務(wù)監(jiān)控不力,致使對外投資及其收益未能正確體現(xiàn)。
三、財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的主要原因
1、會(huì)計(jì)主體負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)思想不端正。財(cái)務(wù)報(bào)告生產(chǎn)者與財(cái)務(wù)報(bào)告之間存在一定的利益關(guān)系,在與財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)關(guān)利益中處在首位的是企業(yè)利益。會(huì)計(jì)主體通過提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以騙取投資者、債權(quán)人及國家有關(guān)部門的信任,并因此獲得投資、貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟(jì)利益。其次是個(gè)人利益,會(huì)計(jì)主體負(fù)責(zé)人作為企業(yè)的管理者,他有能力也有條件影響會(huì)計(jì)人員,通過制造假財(cái)務(wù)報(bào)告搞“廠長成本,經(jīng)理利潤”,“官出數(shù)字、數(shù)字出官”,搞賬外賬、小金庫以及職務(wù)、薪金、股票升值等方面的利益,從而致使財(cái)務(wù)報(bào)告的失實(shí)。
2、會(huì)計(jì)人員的失職。會(huì)計(jì)人員作為財(cái)務(wù)報(bào)告的直接生產(chǎn)者,他們對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響發(fā)揮著重要的作用。一方面,他們必須遵守國家法律、避免因違反法規(guī)而影響自身的利益。另一方面他們又接受會(huì)計(jì)主體負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo),按照會(huì)計(jì)主體負(fù)責(zé)人的管理要求完成會(huì)計(jì)工作,并由此而獲得薪金、升職、獎(jiǎng)勵(lì)等切身的利益,假若會(huì)計(jì)人員能自覺抵制來自各方面的壓力和誘惑,同時(shí)又具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水準(zhǔn),那么就能拒絕抵制生產(chǎn)假的財(cái)務(wù)報(bào)告。但是治理財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí),如沒有良好的法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段做后盾,會(huì)計(jì)人員自身的力量是很脆弱的。要發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能是比較有限的,因而也無法從根本上解決財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)這一問題。
3、會(huì)計(jì)管理體制的弊端。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)的一員,其經(jīng)濟(jì)待遇、工作安排、職務(wù)的升遷等等,都由單位的領(lǐng)導(dǎo)所決定。雖然會(huì)計(jì)法規(guī)定“國有企業(yè)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)管理人員的任免應(yīng)經(jīng)主管單位同意,否則不得任意調(diào)動(dòng)和撤換?!钡侵鞴懿块T大多對會(huì)計(jì)人員的保護(hù)行使權(quán)力的力度不夠,經(jīng)常發(fā)生守法的會(huì)計(jì)人員遭到打擊和報(bào)復(fù),直至被無故撤換。使得會(huì)計(jì)核算缺乏獨(dú)立性、以致內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。許多的會(huì)計(jì)人員和管理人員事實(shí)上只扮演記賬和統(tǒng)計(jì)的角色。
4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。有的會(huì)計(jì)主體負(fù)責(zé)人無視《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上不健全、會(huì)計(jì)人員的配置不合理、崗位職責(zé)不明晰、各種會(huì)計(jì)的交接手續(xù)不完善、內(nèi)部的控制制度不落實(shí),加上會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低、水平差、知識(shí)舊、技術(shù)不過硬、責(zé)任不強(qiáng)等,導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的差錯(cuò),以致財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的現(xiàn)象發(fā)生。
四、財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的危害性
財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的危害后果是嚴(yán)峻的,歸納起來有以下幾方面:
1、財(cái)務(wù)報(bào)告的失實(shí),導(dǎo)致國家稅收、國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失,蠶食著我國的財(cái)政收入,嚴(yán)重地破壞了我國的社會(huì)主義建設(shè)。
2、財(cái)務(wù)報(bào)告的失關(guān),嚴(yán)重地?cái)_亂社會(huì)主義的經(jīng)濟(jì)秩序,成為滋生腐敗現(xiàn)象的溫床。
3、財(cái)務(wù)報(bào)告的失實(shí),不利于我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的接軌。
五、治理財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)的對策
(一)、對經(jīng)理人行為進(jìn)控制
1、控制和引導(dǎo)經(jīng)理人的公司行為與公司經(jīng)營者有著密切的關(guān)系。經(jīng)理人才市場的存在,對約束經(jīng)營者行為起著很大作用,形成一個(gè)競爭機(jī)制。反之,由于利益的驅(qū)動(dòng),為擴(kuò)大經(jīng)營業(yè)績,經(jīng)營者會(huì)在經(jīng)營不善的情況下,為了個(gè)人和小團(tuán)體利益,擅自更改財(cái)務(wù)報(bào)告,造成財(cái)務(wù)報(bào)告失實(shí)。修訂后的新《中華人民共和國會(huì)計(jì)》在總則的第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?!睆默F(xiàn)實(shí)情況看,企業(yè)、單位粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表,編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、做賬外賬、私設(shè)小金庫等行為,多數(shù)與單位責(zé)任人(經(jīng)營者)有關(guān),其目的不外乎為政績考核、為偷逃稅收、為融資籌資、為一已私欲。所以明確單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體,也就抓住了問題的關(guān)鍵。只有經(jīng)營者認(rèn)識(shí)到了自己所承擔(dān)的法律責(zé)任,才能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中所起的作用。
2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制化,嚴(yán)肅法紀(jì)是保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的根本。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)法律意識(shí),提高執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的自覺性。一方面要加大《會(huì)計(jì)法》的宣傳力度,改變部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》是從事會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和人員的事的錯(cuò)誤思想。另一方面,對違反《會(huì)計(jì)法》,故意制造假利潤的領(lǐng)導(dǎo)干部、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)責(zé)任人員,要依法追究行政和法律責(zé)任,并進(jìn)行必要的處罰。新《會(huì)計(jì)法》對法律責(zé)任的規(guī)定比修改前大為詳盡和具體,違反哪條規(guī)定,負(fù)什么法律責(zé)任,如何處罰,規(guī)定得十分清楚,具有很強(qiáng)的針對性和操作性,可以從根本上保證財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。
(二)對會(huì)計(jì)人員行為進(jìn)行控制
1、改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)主管人員管理體制。加快實(shí)行會(huì)計(jì)主管的委派制,做到委派的主管會(huì)計(jì)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營成果,而其個(gè)人利 益與所在工作企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益分離,也就是不能在所在工作企業(yè)取得任何報(bào)酬。近幾年,試行“會(huì)計(jì)委派”是會(huì)計(jì)職業(yè)化進(jìn)程中的一種有益嘗試,也取得了成效,尤其在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性方面成效顯著。
2、會(huì)計(jì)人員行為進(jìn)行控制。提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,要抓好在職會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育,幫助會(huì)計(jì)人員更新會(huì)計(jì)知識(shí),滿足日益增長的工作要求。財(cái)務(wù)報(bào)告來源于會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能,是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算要求是確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)人員只有以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算對象,嚴(yán)格遵循統(tǒng)一的會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)制度,選擇一貫的會(huì)計(jì)政策和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并依照規(guī)范要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告披露,才能保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠、可信。會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)報(bào)告的加工者,應(yīng)當(dāng)選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高,遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員擔(dān)任,進(jìn)一步提高會(huì)人員的整體水平,加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新財(cái)會(huì)人員的知識(shí),使之適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員資格關(guān)和職業(yè)道德是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的必要保證。不斷地加強(qiáng)對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)的教育,提高會(huì)計(jì)人員政治的素質(zhì),加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的法制教育,使他們都能知道“不做假賬”既是《會(huì)計(jì)法》的要求,也是會(huì)計(jì)人員從事財(cái)會(huì)工作職業(yè)道德的底線。
(三)、強(qiáng)化完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。
1、要建立對國有企業(yè)定期審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,要保持獨(dú)立的地位,業(yè)務(wù)上歸口國家財(cái)稅部門管理,行政上向董事會(huì)或主管部門負(fù)責(zé)。董事會(huì)要有分工負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)審核工作的專職監(jiān)事,企業(yè)外部的會(huì)計(jì)監(jiān)督要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用,要實(shí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表由中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證制度,要強(qiáng)化對企業(yè)經(jīng)營者離崗的監(jiān)督審計(jì)制度。審計(jì)結(jié)果與評價(jià)意見要公開披露。
2、建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告管理體制。企業(yè)、單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善包括:內(nèi)部控制制度,如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)不相容職務(wù)的分離的制約;重大對外投資、資產(chǎn)處置決策等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的相互監(jiān)督程序的規(guī)定;財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度等的建立,是會(huì)計(jì)行為有序進(jìn)行的基礎(chǔ),是產(chǎn)生真實(shí)、以應(yīng)迅速及時(shí)、滿足國家宏觀調(diào)控和市場運(yùn)行需要的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系,是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,建立單位會(huì)計(jì)管理體系的重要內(nèi)容。
(四)構(gòu)建完善的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
通過這一段時(shí)間實(shí)習(xí)后,對在校學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)供應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠社會(huì)的需求,許多知識(shí)在校沒有學(xué)到的,有的根本也沒有接觸過,以前總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)很好,也懂得一些記賬操作方法及財(cái)經(jīng)法律有關(guān)知識(shí),雖然自己所讀并非是這門會(huì)計(jì)專業(yè),但是我還是很熱愛這個(gè)行業(yè),可對成本計(jì)算、審計(jì)不懂也沒學(xué)過。能夠進(jìn)入這個(gè)行業(yè)也是我理想中的職業(yè),俗話說的好“現(xiàn)社會(huì)并不是你讀啥,出來就一定做啥”一卻都得靠自己的能力。只要有那份決心,沒有什么是不可能的。任何的技術(shù)知識(shí)都得在實(shí)際操作中才能體現(xiàn)它的存在價(jià)值。實(shí)踐是最好積累工作經(jīng)驗(yàn)的好時(shí)機(jī),可以鍛煉和培養(yǎng)我們業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力,提高自己實(shí)際的動(dòng)手能力,以及培養(yǎng)我們吃苦耐勞的精神。為將來求職打下基礎(chǔ)。
以下是我在工作中取的成績及不足做個(gè)匯報(bào):
二、企業(yè)簡介:
性質(zhì):有限責(zé)任公司
公司的高計(jì)群體有著獨(dú)特的設(shè)計(jì)風(fēng)格和與眾不同的創(chuàng)意構(gòu)思,是年輕而有激情的團(tuán)體,是藝術(shù)的化身在公司“以人為本,藝術(shù)與新潮并茂“的全新裝飾理念引導(dǎo)下全力賦予空間個(gè)性化,人性化的內(nèi)涵。
二、實(shí)習(xí)內(nèi)容:
關(guān)鍵詞:上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 評價(jià)體系 評價(jià)方法
務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期(如資產(chǎn)負(fù)債表日)的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)就是對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是否能對財(cái)務(wù)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策提供幫助以及幫助的程度進(jìn)行評價(jià),質(zhì)量一般包括質(zhì)和量兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系是指由一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互作用的評價(jià)要素構(gòu)成的科學(xué)和完整的總體,具有整體性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性的內(nèi)涵特征,基本構(gòu)成要素涉及評價(jià)目標(biāo)、評價(jià)原則、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)方法,具有多樣性和多層次性。
一、我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)的現(xiàn)狀
隨著越來越多的信息使用者對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的密切關(guān)注,上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)也越來越重要,目前我國已基本形成一套質(zhì)量評價(jià)體系。
(一)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)的主體、目標(biāo)及對象。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司對外提供財(cái)務(wù)等其他信息的途徑,主要目的就是滿足不同信息使用者的決策需求,因此對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的主體就是不同的信息使用者,由不同的信息使用者決定了不同的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)目標(biāo)。例如:上市公司債權(quán)人是指將資金提供給上市公司的個(gè)人或組織,擁有按期收取利息及到期收回本金的權(quán)利,債權(quán)人評價(jià)的目的是:評價(jià)企業(yè)的償債能力,看是否能到期收取本金及利息;評價(jià)企業(yè)的獲利能力,獲利是企業(yè)償債的重要依據(jù)。企業(yè)員工是企業(yè)重要的資源,是企業(yè)財(cái)富的主要?jiǎng)?chuàng)造者,他們與企業(yè)的關(guān)系是長久、持續(xù)的。企業(yè)員工評價(jià)企業(yè)的獲利能力和償債能力以此來保證薪酬的按時(shí)發(fā)放。
財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)的對象是以上信息使用者評價(jià)的客體,主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表體系和由此體現(xiàn)出的財(cái)務(wù)能力。財(cái)務(wù)報(bào)表體系主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注等,財(cái)務(wù)能力是由財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來的反映公司各種能力的指標(biāo),包括償債能力、獲利能力、營運(yùn)能力、發(fā)展能力。
(二)分析上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)對象的方法。財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)對象的分析方法是運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)模式對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集、整理和分析的方法,包括:比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法、比重分析法。比較分析法是將相互聯(lián)系或相似的指標(biāo)進(jìn)行對照,由此發(fā)現(xiàn)差異并對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評價(jià)的方法。比率分析法是利用具有相互關(guān)系的兩個(gè)指標(biāo)之間的比率關(guān)系來評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的方法,用倍數(shù)或比例表示。趨勢分析法是將企業(yè)同一項(xiàng)目在不同時(shí)期的數(shù)據(jù)加以比較,以其某一期的數(shù)據(jù)為基數(shù),計(jì)算其他各期對于基期的變動(dòng)趨勢。因素分析法是分析各項(xiàng)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的因素,通過替換某種因素以確定這種因素的影響程度。比重分析法又叫結(jié)構(gòu)分析法,是看某項(xiàng)指標(biāo)占總體指標(biāo)的百分比,顯示的是各個(gè)聯(lián)系項(xiàng)目之間的垂直關(guān)系。
(三)我國證監(jiān)會(huì)、證券交易所分析上市公司財(cái)務(wù)信息的方法。主要通過以下步驟:首先對年報(bào)進(jìn)行分析,特別是對注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告以及重要事項(xiàng)的閱讀,確定公司的行業(yè)類型,提出分析和檢查的重點(diǎn);然后運(yùn)用本文中提到的分析方法對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析,比如同業(yè)分析、趨勢分析;最后針對行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及公司管理方面的問題進(jìn)行分析,評價(jià)公司財(cái)務(wù)報(bào)告中業(yè)績出現(xiàn)異常變動(dòng)或其他有重大風(fēng)險(xiǎn)的原因。證監(jiān)會(huì)、證券交易所進(jìn)行綜合分析的主要方法是杜邦分析法和沃爾評分法。
二、上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系的設(shè)想
目前我國對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)的具體方法有一定的不足,比如:上述各項(xiàng)客體指標(biāo)和評價(jià)方法都是針對某一單項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行的分析,不具有整體性和綜合性;在進(jìn)行分析的時(shí)候,沒有突出特定的重要指標(biāo),而將大部分指標(biāo)等同看待;各種評價(jià)方法采取的都是定量分析,應(yīng)該采用定量和定性相結(jié)合的方法評價(jià)等。因此,有必要建立一個(gè)系統(tǒng)的、重點(diǎn)突出的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系,并考慮定量與定性相結(jié)合,便于信息使用者清晰明了地對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量做出評價(jià)。
(一)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)。上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)是上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系的組成部分,所以在構(gòu)建體系之前應(yīng)先明確一些評價(jià)指標(biāo)。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)可以分為兩個(gè)部分,即綜合性評價(jià)指標(biāo)和單項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)。綜合性評價(jià)來自于注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見和利用沃爾評分法、杜邦分析法對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的分析結(jié)果。單項(xiàng)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量特征和企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)能力。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)評價(jià)指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)總體性的要求是公允列報(bào)原則,它是國際公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)告制定的最高標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)指標(biāo)主要包括列報(bào)內(nèi)容的相關(guān)性及可靠性、列報(bào)形式的合理選擇、表外信息披露的允當(dāng)性。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告的生成環(huán)境指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告的生成環(huán)境是指對有關(guān)信息進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和列報(bào)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境,因此財(cái)務(wù)報(bào)告的生成環(huán)境指標(biāo)又分為內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境指標(biāo)主要是指生成會(huì)計(jì)信息的公司內(nèi)部的控制環(huán)境即上市公司管理者和治理者是否誠信,內(nèi)部控制是否得以良好設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)。外部環(huán)境指標(biāo)主要指外部審計(jì)和外部監(jiān)管。
(二)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系的構(gòu)建。通過對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系內(nèi)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析以及闡述,我們可以此為基礎(chǔ)構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系。
首先,我們采取的是從局部到整體的思路,即分別構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量評價(jià)體系、財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的相關(guān)指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)報(bào)告的生成環(huán)境指標(biāo)體系,運(yùn)用賦值的方法將各指標(biāo)予以量化,得出各指標(biāo)體系的評價(jià)分?jǐn)?shù),如表1―3所示。
然后采用層次分析法對各指標(biāo)設(shè)置權(quán)重。因?yàn)椴煌闹笜?biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響是不同的。例如:財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)信息質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)中單項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)的相關(guān)性、可靠性是最主要的兩個(gè)指標(biāo),可以設(shè)置較大的權(quán)重,及時(shí)性、可比性應(yīng)該設(shè)置稍小的權(quán)重,謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式涉及到很多的職業(yè)判斷和不確定性,可以設(shè)置小權(quán)重。最后得分為各項(xiàng)得分乘以各自權(quán)重后求和。
其次,可以設(shè)置滿分為一百分,劃分為幾個(gè)不同的層次,層次高的代表上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較好,反之代表上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不好。
最后,從整體出發(fā),對各個(gè)指標(biāo)的得分施以權(quán)重計(jì)算出上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告評價(jià)分?jǐn)?shù)。根據(jù)分?jǐn)?shù)的高低以及所處的層次判斷公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量,至此,完成了對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的評價(jià)。
三、結(jié)論
由于上市公司因其組織形式已將股東擴(kuò)大到社會(huì)公眾,為了保護(hù)投資者、債權(quán)人等社會(huì)公眾的合法利益,各種法律法規(guī)也規(guī)定上市公司必須對外披露財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告便成了信息使用者了解企業(yè)信息的重大途徑。而如何有效地利用財(cái)務(wù)報(bào)告,如何有效地評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告便成了重大問題。本文對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系進(jìn)行了深入的研究,首先介紹了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系的相關(guān)概念并對財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量特征進(jìn)行了深入闡述,然后分析了當(dāng)前我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)方法的具體運(yùn)用和不足,最后在建立上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上構(gòu)建了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量評價(jià)體系。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,上市公司已逐漸在我們的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)越來越重要的地位,成為一個(gè)理性、智慧的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析者,會(huì)有助于我們在日常經(jīng)濟(jì)投資中獲取更大的利益。S
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