績效審計精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的績效審計主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：績效審計范文
近年來,社會各界對政府工作的合理性和效率性的關注越來越多而政府作為責任的主體受到了更多的關注。廣大人民群眾都希望社會資金能夠得到有效的利用政府可以在保證財政資金支出的同時保證群眾生活問題得到切實的解決。推動政府績效審計的發(fā)展河以提高公共投資和資源的效率較大程度的提高財政資金的使用情況捉進經(jīng)濟體制改革積極開展政府績效審計溉能夠推進廣大人民群眾對政府決策全過程的有效監(jiān)督提升政府工作的效率還可以促使廣大人民群眾關心的熱點、難點問題得到切實可行的解決更能夠加快我國社會主義現(xiàn)代化建設的步伐。
政府績效審計的展開,既有利于我國深化政府體制改轉變政府的職能漢能對政府工作的管理起到優(yōu)化作用。通過十幾年的理論研究,并且在實踐探索中摸索經(jīng)驗政府績效審計也不再是空白一片我國理論界對其基本概念已經(jīng)有了初步統(tǒng)一的認識,在實踐的探索中也得到了一些成果擔相對于西方國家成熟的政府績效審計我們還存在著很大差距。我國政府績效審計目前還處于探索階段擔我們不能一味的只是借鑒癡要結合我們的國情和經(jīng)濟體制蒲定更加有效的績效審計體系。
一、政府績效審計概述
l 、政府績效審計的定義
政府績效審計是指由獨立的審計機構或人員依據(jù)有關法規(guī)、標準運用審計程序和方法對被審計單位或項目的經(jīng)濟活動的合理性、經(jīng)濟性、有效性進行監(jiān)督和評價提出創(chuàng)新建議提升治理結構提高效益的一種獨立性的監(jiān)督活動。
政府績效審計與現(xiàn)行的財務報告審計有很大的不同。在我國,財務報告審計主要運用審計程序和方法對被審計單位管理層編制的財務報告進行審計,以確定是否符合企業(yè)會計準則的要求在所有重大方面是否做出了真實、公允的反應和評價癡政府績效審計是考核預算資金支出的效果性。
2、政府績效審計的重要性
開展績效審計已成為現(xiàn)代政府績效評價工作的主流。隨著我國經(jīng)濟體制不斷深入中國經(jīng)濟的發(fā)展在世界經(jīng)濟中的影響力和地位不斷提升,特別是我國加入世貿組織后,國際經(jīng)濟一體化的飛速
發(fā)展經(jīng)濟成分和業(yè)務元素出現(xiàn)了多元化和復雜化且協(xié)調的難度進一步增加而這一系列的轉變劇政府監(jiān)管帶來了更大的難度劇政府監(jiān)管工作也提出了更高的要求不足使政府審計工作向政府績效審計的轉變。開展政府績效審計有利于資源利用率的有效提升。我國是一個人口多汰均資源占用較低資源短缺、匾乏制約著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。要解決這個問題就要做到有限的資源達到最佳的合理配置沂展績效審計河以有效提高決策水平盡可能用最少的資源獲得最大的經(jīng)濟收入八而節(jié)約能源而且減少財政資金的浪費減少自然資源匱乏和財政緊張的矛盾。
開展政府績效審計是推進民主法制建設的必要環(huán)節(jié)。依法治國、依法行政就要求我們全面履行法定職責、嚴格按照法律規(guī)定辦事要加強對權力的監(jiān)督和制衡使之積極的遵循憲法和法律規(guī)定,是民主法制建設的體現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展公眾對民主權利要求逐漸提高泌須要設立一個專門的機構對之實施獨立科學、專業(yè)、合理的監(jiān)督。而審計機關就可以實現(xiàn)這種監(jiān)督目標獨立的開展績效審計。我國審計法規(guī)定的審計機關的職責是對國家財政財務收支的 真實、合法、效益 進行審計和監(jiān)督而目前我國政府審計還處在履行 真實、合法 的職責階段,
因此為了全面落實審計法律進一步履行其法定職責肩必要要求審計機構積極開展政府績效審計工作。我國也在積極探索和開展政府績效審計。在黨的十七屆二中全會上會議審議通過的《關于深化行政管理體制改革的意見》,為我國績效審計的發(fā)展確立了基本原則。國家也在逐漸頒布相應的法規(guī)為國家以后績效審計事業(yè)的發(fā)展提供了方向。國家審計署也把` 積極開展效益審計捉進提高財政資金的管理水平和使用效益作為主要任務來抓我國政府審計工作合后的重點將逐步由以審查財務收支的合法、合規(guī)性為中心轉變?yōu)橐钥冃徲嫗橹行摹?/p>
二、我國政府績效審計現(xiàn)狀
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展政府在基本建設、交通運輸、醫(yī)療保障、自然資源開發(fā)利用等方面的支出也在大幅增加。由于群眾民主意識逐漸增強汰民群眾對政府資金支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性更加關注。從而就要求專業(yè)審計人員實施績效審計對政府財政收支的使用情況進行評價最后得出結論這樣績效審計就漸漸開展起來了。近年來績效審計在我國已經(jīng)有了初步發(fā)展擔從總體來看我國政府審計方法仍然比較傳統(tǒng)仍處于財務審計階段不但審計范圍有限癡且效果也不明顯績效審計尚未形成一套相對獨立的體系。無論從理論出發(fā)還是從實踐出發(fā)績效審計都有待于進一步的發(fā)展和完善。
我國審計理論建立初期就針對績效審計的問題進行了討論提出了我國績效審計的方向。審計部門開展的一些項目專項資金使用情況的審計對資金使用后的效果也進行了審查。但總體上我國審計機關目前仍主要是以基礎審計( 即真實性和合法性)審計為主,較少開展績效審計。
三、我國政府績效審計中存在的問題
l 、我國政府績效審計方法相對落后
由于審計內容的發(fā)展變化用計目標的要求已不再是單純的定量型原則要結合實際工作情況蒲定定性定量結合的審計辦法癡不是一味的局限在一種方法內?，F(xiàn)在我國的審計大部分還是注重財務審計也就是預算資金的收支使用情況而較少將資金使用的效益性和經(jīng)濟性列入審計范圍。在實際工作中,常用的審計方法往往與績效審計目標的發(fā)展不相適用這就使績效審計達不到預期目標。
2、我國政府績效審計獨立性較弱
在不同的審計體制下,審計機關會采用不同的審計方法這樣審計結果也會不同。我國政府實行的主要是行政型審計模式。審計機關的 人、財、物 都取決于地方政府這就導致實施審計監(jiān)督的主體與被審計單位難以真正的獨立劇某些涉及地方政府利益的審計事項很難定性肩時不得不考慮地方政府的意見,影響審計的獨立性。
3、審計人員素質有待提高
政府績效審計要比普通財務審計復雜得多政府績效審計在實際工作中會涉及到多方面的問題要求審計人員具有較強的綜合分析能力,審計工作中需要審計人員不僅僅具備財會專業(yè)知識還需要其他專業(yè)領域的人才一同參與例如法律、經(jīng)濟、管理、數(shù)學和環(huán)境等許多專業(yè)這樣才能保證審計工作全面有效的開展。從人力資源角度來看單一性人才已經(jīng)滿足不了現(xiàn)合績效審計工作發(fā)展的需要癡復合人才才是最佳的選擇。就我國現(xiàn)有的審計人員的素質來說在很多方面與真正展開績效審計的要求還存在著一定差距。
4、我國政府績效審計缺乏統(tǒng)一的評價標準
績效評價標準是指導審計活動、評價審計事實、鑒定經(jīng)濟效益質量的標準是衡量經(jīng)濟效益優(yōu)劣的尺度是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據(jù)。政府績效審計工作中會有很多不同領域的審計對象需要評價的效益既有經(jīng)濟效益又有社會效益。雖然經(jīng)濟效益用財務審計就可以進行衡量擔社會效益卻是無法衡量的這樣就需要具體分析各個對象或項目的具體情況最終進行綜合評定。
5、對我國政府績效審計重要性認識不足
我國政府的審計形式還受傳統(tǒng)方法制約,審計人員思維方式拘泥于合規(guī)性方面郡分審計機關審計任務重無充分的精力開展切實有效的績效審計這就導致政府績效審計被長期忽視不利于績效審計的發(fā)展。
四、加強我國政府績效審計工作的對策
l 、與實際工作相結合樹立正確的績效審計觀念
只有擺脫傳統(tǒng)觀念的禁錮才能樹立正確的績效審計理念。我們要把普通的財務審計和績效審計區(qū)別開來不能將兩者混淆政府績效審計是一個獨立的審計類型。這兩者在審計目標用計標準,審計方法等很多方面都有較大差別不可混為一談。為了樹立正確的績效審計觀念就要加強對政府績效審計的宣傳這樣才能讓績效審計觀念深入人心。例如我們在平時工作中可以采用開設專業(yè)倍訓班組織研討會將績效審計設為課題進行研究等多種方式進行宣傳這樣才能更好的促進績效審計的發(fā)展。
2、擺脫傳統(tǒng)觀念的束搏提高審計機關的獨立性
如果不能保證審計的獨立性那么績效審計的展開也就缺少了前提保障。為了讓審計工作不受到其他因素的干擾要讓審計部門獨立出來,建立適合我們國家政治體系和經(jīng)濟發(fā)展的審計理論結構,為績效審計設立專門的法律法規(guī)赴績效審計擁有一定的法律地位赴審計人員在實際工作中可以做到有法可依增加審計結果的可靠性這樣才能真正對被審計單位展開全面的績效審計。
3、加快建設適應績效審計要求的審計隊伍
要加強復合型人才的建設,除了引入會計和金融專業(yè)人才外,還要引進和倍訓審計學、經(jīng)濟學、社會學、法學、會計學、工程等方面的人才劇審計隊伍的結構進行調整。加強對審計人員在職倍訓,采用多種方法保證倍訓的多樣性和有效性。
要順利開展政府績效審計就要加強審計人員結構的多元化發(fā)展。我國政府支出的內容十分復雜被審計對象更是干差萬別我國是社會主義市場經(jīng)濟這一點就決定了必需實現(xiàn)人員結構的多元化。因此在績效審計工作展開之前就需要儲備大量綜合性人才,逐步調整審計隊伍結構使人才多元化股立一支高素質人才隊伍。
4、構建合理的政府績效審計評價體系
績效審計評價標準是對被審計對象績效的好壞進行審核的標準是對被審計對象工作的好壞以及效果做出判斷的依據(jù)。評價指標解決的是 評價什么 的問題而評價標準則是 應當怎樣 的問題?？冃徲嬙u價標準是衡量績效審計質量的度量衡也是明確績效審計責任的依據(jù)。
政府績效審計的內容包括社會經(jīng)濟生活中的方方面面擔在設計評價指標時要遵循一定的原則牌價指標要相互獨立也要互相聯(lián)系這樣就可以形成完整的評價指標體系。
在構建中國政府績效審計評價體系時我們可以借鑒很多西方國家的做法再結合我國的國情和經(jīng)濟環(huán)境構建中國特色的績效審計評價體系。在構建績效審__縚hv鑬計的評價體系時應該做到以下幾點:第一檢查并精督政府職責的履行情況突出責任問責制。第二,國家的安全問題這也是審計內容的重點。第三,1t 會的關注重點應該作為審計目標選取的重點。第四績效審計既要做到經(jīng)濟性和效益性也要重視公平性和環(huán)境性。第五J言 息技術革命對績效審計的發(fā)展具有深遠影響所以要對計算機程序和系統(tǒng)進行審計。第六,在實踐中善于總結推廣經(jīng)驗。
5、加大審計信息化建設力度
隨著財務、企業(yè)信息系統(tǒng)和其他信息軟件在各單位廣泛使用,審計機構在未來的審計實施過程中會面臨著越來越繁重的電子數(shù)據(jù)增加了數(shù)據(jù)量和業(yè)務復雜度。因此加大審計機關的信息化建設力度在很大程度上能減輕審計工作量提高審計工作的效率和準確性。而加大審計信息化建設的力度著先要改變思維觀念啟新思維方式,與時俱進,
主觀上足夠重視滇次要加強計算機軟硬件的更新提高審計網(wǎng)絡的功能俐用強大的計算機運算能力和邏輯處理能力來應對日益復雜多樣的審計項目再次要認真做好計算機審計的倍訓和推廣應用工作提高審計人員計算機審計的應用能力另外引進和倍養(yǎng)既懂審計又懂IT 及網(wǎng)絡的復合型人才逐步實現(xiàn)審計機關的審計信息化系統(tǒng)實時訪問審計對象的信息系統(tǒng)也是未來信息化建設中值得思考的方面。
第2篇：績效審計范文
一、國外農(nóng)村公共投資績效審計經(jīng)驗借鑒
（一）政府的審計工作應當以績效審計為主。通過對國外績效審計工作進行研究，能夠發(fā)現(xiàn)國外績效審計工作的覆蓋面很大，大至國防事業(yè)，小到環(huán)境保護，涉及了絕大多數(shù)政府能夠直接參與的工作，并且績效審計工作的執(zhí)行強度較高，工作量能夠占到審計工作本身的80%以上，并且這個比例呈不斷上升趨勢。外國通常把績效審計看作是針對公共資源的去向所產(chǎn)生的，很少將其考慮在企業(yè)績效評價方面。相對于國外的發(fā)展水平，清河縣績效審計工作水平有待提高，目前財務審計仍然作為審計工作的主導方面，績效審計雖然有所開展，但是更側重在國有企業(yè)，而對行政機構的評價明顯欠缺，現(xiàn)在清河縣績效審計工作的開展甚至達不到審計項目總量的25%，應加強績效審計的力度。（二）為農(nóng)村公共投資績效審計工作配備多元化審計人員。農(nóng)村公共投資績效審計開展得如何，跟審計人員的能力條件有關?，F(xiàn)在各國政府的績效審計人員結構逐漸面向多元化，包含各種職業(yè)。以美國審計署的情況為例，在績效審計人員5，200人當中，包括2，500名注冊會計師以及大約1，500人的律師、電腦專家、工程師、經(jīng)濟學家等等。這給審計工作應對能力的增強打下良好基礎，評價時更能從專業(yè)角度看待問題。清河縣審計人員幾乎全部是財務類，絕少有其他專業(yè)介入，因此，面對農(nóng)村公共投資業(yè)務數(shù)據(jù)進行審計時往往力不從心，從中可看出專業(yè)多元化的必要性，否則工作的全面性和科學性得不到保證。清河縣應當從提高農(nóng)村公共投資績效審計工作的科學性出發(fā)，建設能力多元的工作隊伍，促進事業(yè)綜合發(fā)展。（三）運用科學的審計方法。審計工作者要注意選擇適當?shù)膶徲嫹椒?，查清查透被審事項，這樣才能全面和真實地反映被審計事項。因為績效審計工作的內容很多，在進行證據(jù)收集以及具體內容分析時，不應局限方法，要多項配合。根據(jù)國際上的使用情況，審計方法的內容還是較多的，例如觀察法、圖表法、審閱法、詢問法、統(tǒng)計分析法等。國外將績效審計與電腦網(wǎng)絡技術充分結合，形成專門用于審計工作的技術，例如在英國正在普遍運用的CAAT，發(fā)展?jié)摿薮?。對電算化會計系統(tǒng)的操作大大加快了績效審計的精準性和高效率，績效工作的科學性增加。清河縣現(xiàn)在所具備的條件使其工作手段還停留在財務審計的相關方法上，并且比較傳統(tǒng)，盡管投入了計算機的使用，但是手工審計還是常用的工作方法，計算機審計相對滯后，跟目前的績效審計需求還有一定距離，更科學、更具有操作性的審計手段亟待出現(xiàn)。轉變審計思維，應用先進的審計方法，加強與國際接軌的能力，這是新時期績效審計所面臨的必然選擇。
二、推進清河縣農(nóng)村公共投資績效審計發(fā)展的建議
隨著對農(nóng)村公共投資的力度不斷增大，從提高新農(nóng)村建設力度的角度出發(fā)，增強績效審計工作在公共投資方面的力度，是未來清河縣政府重要的工作內容，對于清河縣現(xiàn)行的在農(nóng)村公共投資方面所體現(xiàn)出來的績效審計的缺陷，應當力求加強學習能力，借鑒國外經(jīng)驗，提出推進清河縣農(nóng)村公共投資績效審計發(fā)展的政策建議。（一）加強農(nóng)村公共投資績效審計工作宣傳力度。農(nóng)村公共投資績效審計工作并沒有被大多數(shù)人所了解，普及宣傳成為了重要任務。通過各種媒介手段，如網(wǎng)絡、電視、宣傳板、報紙等，促進整個社會對這項工作的了解。這些對象中也包括政府部門，要促進政府部門了解農(nóng)村公共投資績效審計，改變從前形式化認識，改變對審計結果不重視的現(xiàn)象。為了使工作的開展得到各單位的重視和配合，鼓勵績效審計對被審工作形成正面影響，將績效審計當作提升資源分配效果和改善工作的重要方法；其次，對包括大量農(nóng)民在內的廣大人民大眾進行相關知識的普及，增強宣傳的覆蓋面，促進農(nóng)村公共投資績效審計被廣泛深入地了解。宣傳能夠提高農(nóng)村公共投資績效審計的工作效率，保證審計結果充分落實；最后，政府要發(fā)揮宏觀調控能力，引導理論研究走向，將農(nóng)村公共投資績效審計當作理論研究工作中的重要課題，聚集專家團隊，總結新研究的相關經(jīng)驗，促進已形成的基礎理論規(guī)范化和系統(tǒng)化，從而促進實務操控能力的增強。（二）優(yōu)化審計人員結構，提高審計隊伍專業(yè)素質。與財務審計相比，績效審計所涉及的范圍要廣。而且兩者在審計的內容以及方法上都存在很大的差別。要想真正的做好績效審計工作，國家審計機關就必須不斷地充實完善我國的審計隊伍，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，審計人員不僅要有熟練的專業(yè)技能，還要具備經(jīng)濟學、社會學等相關領域的知識。除此之外，還應該熟練地使用計算機。目前，清河縣市的審計隊伍存在一定的缺陷，比如知識結構比較單一、知識面過窄等。針對這種情況，我們可以開展以下幾方面的改革工作。首先，對現(xiàn)有的審計工作者要合理地開展后續(xù)教育工作，努力提高他們的專業(yè)技能，主管部門可以組織一些培訓活動，通過這些培訓，不斷地學習國內外的先進經(jīng)驗，同時還應該加強相關的實務培訓工作，比如選派人員到審計工作開展優(yōu)秀的地方吸取經(jīng)驗，積極地鼓勵現(xiàn)有的員工開展績效審計學習活動。其次，要不斷地擴充隊伍。招聘時要盡量的選用復合型的審計人員，這樣可以有效地改善隊伍的結構。再次，改革審計的人力資源體系，激勵員工競爭上崗，提高他們的競爭意識以及工作責任心，最大限度地發(fā)揮員工的才能。最后，聘請專家參與到審計工作中，因為農(nóng)村的公共投資涉及的績效項目范圍非常廣，審計人員的知識往往存在一定程度的欠缺，因此應該充分的調動外部力量來彌補隊伍知識結構層面表現(xiàn)出來的缺陷。（三）實行問責制度，強化責任感。要想真正地做好審計工作，首先應擴大事前以及事中審計工作比例，積極地關注所審計項目的發(fā)展狀態(tài)；其次應合理地推行“行政問責制”。對機構負責人在管理的工作范圍之內，對故意的或者是個人的失誤導致的未能順利地將工作開展的事項，應不斷規(guī)范監(jiān)督制度并追究相關人員責任。具體的講是對所審計事項涉及人員的一切不合規(guī)定的行為采取必要的懲治活動。懲治的方法有以下幾種：責令改過不當行為，對被審計的單位以及負責人罰款或追究法律責任等。通過開展此項制度，所涉及的責任人將為自己的行為承當責任，這樣能真正做到對決策者負責，同時還能有效地促進被審計單位的職工更加有效地履行自身的職責，提高工作效率，認真地處理好農(nóng)村的公共投資面臨的各種問題，推進農(nóng)村公共投資績效審計良性發(fā)展。（四）探索農(nóng)村公共投資績效審計方法的信息化實現(xiàn)方式。計算機的發(fā)展給我們的審計工作也帶來了很大的益處。目前，清河縣的農(nóng)村公共投資績效審計已開始使用計算機審計，但是使用的范圍僅限于查找賬目、核算數(shù)據(jù)等，審計方法多是采用傳統(tǒng)的審計法，沒有較大限度地應用計算機。在以后的工作中要認真地將計算機技術推廣到農(nóng)村公共投資績效審計工作的方方面面，積極地探索新時代下的計算機審計方法等。可以有效地將國內外開展的計算機輔助審計的經(jīng)驗運用到清河縣農(nóng)村公共項目投資績效審計工作當中，除此之外，還要繼續(xù)開展信息化建設活動，力爭早日將信息化相關的數(shù)據(jù)庫建成，并不斷地提高農(nóng)村公共投資績效審計的信息化應用水平。
作者：郎尚榮單位：河北省審計廳
第3篇：績效審計范文
將績效審計融入到經(jīng)濟責任的審計項目中，可以有效地評價領導干部績效履行狀況，從而對審計人員也提出了更高的要求，審計人員不僅要具備較強的業(yè)務能力，還應該對被審計單位的經(jīng)濟活動進行評價。由于我國高校的大部分審計人員單純地從事關于財務收支的工作，知識面較狹隘，已經(jīng)不能夠滿足新時期績效審計工作發(fā)展的需求。
審計技術和審計方法有待進一步完善
當前，很多高校在開展審計工作的時候，仍是按照傳統(tǒng)的查賬的審計方法進行經(jīng)濟責任審計的，通過評價賬面來評價各部門經(jīng)濟職責履行狀況。然而，近年來我國高校的經(jīng)濟業(yè)務不斷擴大，僅僅借助賬面形式是不能夠全面反映信息的，從而就導致了一些不合理的問題存在。所以，很多高校由于審計技術和審計方法都不健全，不能夠綜合評價審計對象，無法保證審計結果的真實性和準確性，還提高了審計評價工作的風險。
高校經(jīng)濟責任績效審計的意義
（一）是高校受托經(jīng)濟責任的發(fā)展的必然結果
一般而言，受托責任是指委托人制定出具體的要求，受托人進行管理并對管理實施的狀況進行報告，簡單來講，受托責任體現(xiàn)出了委托人需求，同時受托責任也是內部審計理論的基礎。當前很多企業(yè)或者組織的內部審計都是依托于受托受托責任為基礎的，對于高校的內部審計工作也是如此，在受托責任的基礎上產(chǎn)生了相關理論和實踐。隨著受托責任因素的變化，在一定程度上影響到高校內部審計工作的開展。由于高校屬于一個提供公共服務的，高校經(jīng)費的支出成為了我國財政預算收支中重要的一部分，這主要是因為大部分資金是來源于國有資產(chǎn)的。隨著高校辦學經(jīng)費的多元化，資金來源的途徑也不斷增多，很大程度上提高了高校辦學的自，從而也很大程度上改變了受托責任。高校資源利用是否得當、履行社會責任的狀況、管理效率的高低都深受社會的關注，因此，充分地利用教育資金對高校內部審計工作具有重要的意義。所以，高校要領導干部績效的實施狀況是高校受托經(jīng)濟責任變化的結果。
（二）有助于科學地掌握新時期經(jīng)濟形勢
結合審計署近期制定的規(guī)劃部署，審計署從整體上推動績效審計，從2008起到如今，每年所從事的審計項目都進行了績效審計。已經(jīng)逐步建立起了適合我國發(fā)展的績效審計體系，有效地推動了我國績效審計工作的開展。所以，為了更好地適應新時期經(jīng)濟發(fā)展需求，在開展經(jīng)濟責任審計項目的同時，促進領導干部績效責任是很有必要的。
（三）可以提高高校的管理水平，促進學校健康、持續(xù)發(fā)展
對高校進行科學管理是很有必要的，不僅可以提高高校的教學質量和整體素質，還可以促進高校的健康、持續(xù)發(fā)展。為了滿足高校管理的要求，保證高校資金的使用效率，就需要我們合理地評價領導干部績效履行的實際情況。針對被審計領導干部績效責任的實施狀況進行科學合理地分析，找出存在的問題并提出合理的措施，從而促使高校資源使用效率的提高，促進高校健康發(fā)展。除此以外，加強對領導干部績效評價，可以有效地降低成本，還可以提高領導干部績效意識，從而建立起節(jié)約型管理模式。
（四）利于加強權利的制約和監(jiān)督
在我國，對領導干部進行經(jīng)濟責任審計一個重要的原因就是加強對權利的制約和監(jiān)督，與此同時，還可以充分地發(fā)揮高校審計工作監(jiān)督的工作。通常情況下，領導干部權利的實施有審批權、監(jiān)督管理權和決策權等。加強對高校領導干部績效實施狀況的分析和評價，就需要學校各部門以及單位的財務資金的使用狀況進行審計，并對所發(fā)生的因決策失誤而產(chǎn)生的不良后果進行監(jiān)督，并對在資金使用狀況上存在的問題制定出切實可行的建議和措施，從而就可以有效地實現(xiàn)權力的制約和監(jiān)督。
加強高校經(jīng)濟責任績效審計的策略
（一）設計出科學且合理的績效評價體系
審計是一項較嚴謹?shù)墓ぷ?，從而就需要我們具備縝密的思維和準確的定位。將績效審計融入到經(jīng)濟責任審計中，可以有效地評價領導干部績效實施狀況，因此，建立起科學且合理的績效評價體系是很有必要的。首先，在設計績效評價指標體系時，要嚴格立足于高校戰(zhàn)略目標的基礎之上，這樣才能夠使得績效的理念得到大家的認可；其次，要善于聽取不同部門的建議，促使制定的績效評價體系具有權威性，阻止審計過程中出現(xiàn)的問題；再次，在設計績效評價體系時要堅持社會效益優(yōu)先、數(shù)量和質量協(xié)調、微觀效益和宏觀效益相結合的原則。
（二）提高審計隊伍人員的綜合素質
由于經(jīng)濟責任績效審計與績效的評價都屬于一項較為復雜的工作，從而對審計工作人員也提出了更高的要求，從事審計工作的人員不僅要具備傳統(tǒng)財務審計的相關知識，還應該具備現(xiàn)代審計技術、組織管理等方面的知識。因此，高校要定期加強審計人員的培訓，培養(yǎng)出復合型審計人員，這樣才能夠滿足新時代經(jīng)濟審計工作發(fā)展的需求。
（三）建立信息管理系統(tǒng)，以便更好地滿足績效評價需求
要在高校當前所實行的信息管理系統(tǒng)前提下，加大不同部門單位績效數(shù)據(jù)的考核，同時要有效地將計算機信息技術應用在信息管理系統(tǒng)中，促進審計工作效率的提高。
（四）完善高校內部管理制度，建立起審計結果運用長效機制
如今，受經(jīng)濟條件、社會環(huán)境等因素影響，高校在審計結果運用方面還未實現(xiàn)統(tǒng)一模式。要想切實提高高校經(jīng)濟責任審計的運用，就需要從根本上解決這個問題。一、將審計工作公開，健全高校內部管理制度。將高校發(fā)生的經(jīng)濟責任的審計結果公開，不但可以提高經(jīng)濟責任審計的影響、保證審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，而且很好地將經(jīng)濟責任審計和干部公示制度結合在一起；二、完善高校領導干部任用失察制度。要嚴格處罰行為的干部，并要求對此行為承擔責任；
建立健全審
第4篇：績效審計范文
論文關鍵詞：績效審計，評價標準，設計
績效審計是審計發(fā)展的必然產(chǎn)物，是當今世界政府審計的主流，它豐富和充實了政府責任監(jiān)督體系。在政府績效審計過程中必須有一個指導審計活動、衡量審計事實、鑒定經(jīng)濟效益的標準，這就是績效評價標準?？冃гu價標準是審計部門或審計人員對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經(jīng)濟效益優(yōu)劣的尺度。
一、國內外研究現(xiàn)狀
（一）國外研究現(xiàn)狀
一些西方發(fā)達國家如美、英等國在政府績效審計的研究時間上遠遠早于我國，而且他們的經(jīng)濟發(fā)達程度以及審計體制等也為政府績效審計的發(fā)展創(chuàng)造了條件，所以他們在政府績效審計評價指標體系方面的研究也顯然比我國成熟。就世界范圍來看，美國的政府績效審計評價指標體系的建設走在世界的前列。美國的政府績效評價體系由硬性指標和軟指標共同構成。美國的政府績效審計就是以硬性指標為基礎畢業(yè)論文怎么寫，針對不同被審計項目，制定不同的評價指標體系并采用一定的方法如綜合評分法進行評價[1]。
英國國家審計署對政府績效確定了三項標準:錢是否花的少，盡可能少地耗費人力物力和財力;錢是否花得好，通過比較所投入資源與所產(chǎn)生效益進行評定;錢是否花的明智，通過比較預期效果與實際效果進行評估。英國政府績效審計部門以這三項標準為依據(jù)，運用各部門各行業(yè)己有的評價指標，對其經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。[2]英國在評價方法上也有許多形式，如專家意見法、問卷調查法、實地考察法、具體評價指標的對比、定性分析、運用統(tǒng)計進行定量分析等[3]。
（二）國內研究現(xiàn)狀
國內以績效審計評價標準為專題的研究文章并不多見，夏軍峰簡要介紹了國外績效審計的評價標準，指出由于績效審計的不確定性和復雜性，審計人員不得不為每個具體的審計項目建立評價標準，標準可以來自于基本的計劃文書、預算文件、項目報告、國際機構的標準、政府的方針政策、專業(yè)機構的公告、過去的執(zhí)行情況等。審計人員還應對績效評價標準的適當性做出判斷，許多具體的審計標準應在審計實施過程中建立中國學術期刊網(wǎng)。其他大多數(shù)研究者把績效審計評價標準作為討論的問題之一[4]。
張麗華指出我國目前開展績效審計的障礙之一就是缺乏一套完整的評價績效的指標體系，并提出了一些設想，認為公共機構績效評價體系應包括被審計單位資源占用、資源利用、管理活動、社會效益和生態(tài)效益等方面的內容，在建立政府績效審計指標體系時畢業(yè)論文怎么寫，還應將定量評價與定性評價相結合，對無法量化的影響績效的因素，可借鑒美國的做法，建立“優(yōu)先實踐”原則作為衡量標準[5]。
張?zhí)煺岢隹冃徲嫅τ谠u價被審計單位的工作效率、管理控制體系、工作方法以及工作結果。其中工作效率可以用公共資源的數(shù)量與需求量、設備和職工允許空閑的時間、一定時間內完成的工作量等定量指標來衡量，其他幾個方面則多為定性評價[6]。
邢俊芳、呂文基撰寫的《經(jīng)濟效益審計》一書討論了行政事業(yè)單位資金利用效益審計的評價標準，以經(jīng)費自給率、經(jīng)費節(jié)約率、單位工作量費用率、本年人均經(jīng)費、本年人均經(jīng)費、比上年經(jīng)費節(jié)約率等作為考核行政機關效益的指標，顯然上述指標主要是從經(jīng)濟性方面對績效進行考量，效率性和效果性方面的考核不夠[7]。
竹德操等編著的《經(jīng)濟效益審計》又進一步提出了本年實事完成率、群眾來信來訪處理率、所屬地區(qū)社會總產(chǎn)值增長率、所屬地區(qū)引進外資增長率等效率指標，這些指標的貢獻在于對行政機關的效益考核指標在考慮經(jīng)濟指標的同時考慮到了社會效益;其次，該書指出長遠的經(jīng)濟效益、地區(qū)的合理經(jīng)濟結構難以從一時的指標中反映出來[8]。
二、政府績效審計評價標準的建立原則
建立政府績效評價標準的功能，在于保證政府績效審計判斷的一致性和客觀性。[9]因此，審計人員在制定或選擇評價標準時必須遵守以下基本原則。
（一）評價標準的相關性
相關性是指審計評價標準應當與被審對象的核心效用緊密相關。審計評價標準要能夠對具體審計目標的實現(xiàn)程度進行評價，并且保證績效審計提供的信息有助于信息使用者做出正確的決策或采取正確的行動。隨著審計的深入，審計目標會層層細化。審計人員應針對各個具體目標來選擇相應的評價標準。審計人員必須為每一項審計項目量體裁衣，根據(jù)審計項目的具體特點和具體審計目標，形成審計人員的績效審計評價標準。
（二）評價標準的可操作性
可操作性主要是指審計評價標準必須簡明、具體、易懂畢業(yè)論文怎么寫，便于審計人員進行分析，易于判斷被審計對象績效的好壞，也有利于信息使用者的理解。審計評價標準應充分考慮到客觀條件的影響，從被審計單位或項目的實際情況出發(fā)，反映現(xiàn)實的方法、管理能力、組織結構，且考慮發(fā)展?jié)摿?，主要對可控制和可調整的因素進行評價。
（三）評價標準的科學性
科學性主要是指審計評價標準不受任何單位和個人的主觀意志左右，在相同的環(huán)境和條件下，不同的評價人可以使用該審計評價標準得出相同的結論。審計評價標準應當涵蓋特定條件下績效的所有重要事項和方面。即注意眼前利益和長遠利益相結合，國家利益、集體利益和個人利益相結合，經(jīng)濟效益和社會效益相結合，預算和實際業(yè)績相結合，能夠全面、辯證地考慮分析問題[10]。
筆者認為，除了上述三個原則之外，績效審計評價標準還必須保持一定的靈活性，由于政府各部門的目標、性質、職能各不相同畢業(yè)論文怎么寫，故如果要建立一個固定的標準模式很難，所以，靈活性是政府績效審計評價標準的一個重要特征，即根據(jù)不同的單位選用不同的標準，這樣可以滿足不同部門的需要。另外，還要遵循一致性原則，標準可能來自不同的方面，但是有個很重要的前提，就是一定要與法律、法規(guī)、國家政策具有一致性，否則就不具有可操作性，是沒有價值的。
三、我國政府績效審計評價標準的設計
《中國政府績效評估研究》確定的指標體系由職能指標、影響指標和潛力指標三大類組成。
職能指標。它用來衡量政府在其職能范圍內所表現(xiàn)出的績效水平，具有直接性和主體性，如社會保障問題、社會穩(wěn)定問題等基本問題。
影響指標中國學術期刊網(wǎng)。它用來測量政府管理活動對整個社會經(jīng)濟發(fā)展成效的影響和貢獻，具有間接性和根本性。這一指標直接考察政府是否有所作為。
潛力指標。它反映的是政府內部的管理水平，體現(xiàn)政府管理廉潔、公正、高效的政治要求，實際上就是在測量政府在自身建設和內部管理方面的工作效果。
筆者認為畢業(yè)論文怎么寫，政府績效的評價標準應該劃分為政府總體績效和項目績效評價標準兩個層次。政府績效審計總體評價標準是帶有根本性和指導性的原則標準，是對政府行為經(jīng)濟性、效率性、效果性的基本規(guī)定，也是政府部門開展一系列公共管理活動應努力達到的目標。項目評價標準是對一個項目是否實現(xiàn)其目標進行的評價，其重點是對活動產(chǎn)出價值的衡量。
（一）總體評價標準的設計
1.公共資源耗費審計評價指標
政府擁有社會公共資源的強制分配權，政府遠景規(guī)劃及年度財政預決算需要將財政收入分配于不同的社會發(fā)展領域。公共資源耗費類指標主要考察政府行為成本，包括政府人力、物力和財力的占用。具體指標有基本建設支出，行政經(jīng)費支出和社會綜合發(fā)展支出。
基本建設支出:基本建設支出是財政用于新建、擴建、改建、重建固定資產(chǎn)的支出，其對國民經(jīng)濟體系的形成，鞏固發(fā)展國民經(jīng)濟擴大再生產(chǎn)的順利進行，補充國民經(jīng)濟各物質生產(chǎn)部門所需資金和投資具有重要意義。因此，基本建設支出往往是公共資源耗費的主要形式。
行政經(jīng)費支出:公共資源耗費通常也必須考慮政府行政效率，衡量指標有行政經(jīng)費占財政支出的比重、人員資金占用率等指標。當今政府治理的發(fā)展趨勢是市場經(jīng)濟主導下的“大市場、小政府”。因此，行政經(jīng)費所占比重過高的政府機構過多的消耗了社會公共資源。
社會綜合發(fā)展支出:除了基本建設支出、行政經(jīng)費支出外，政府還必須關注社會的綜合發(fā)展。因此，政府在科教文衛(wèi)事業(yè)上的財政支出、在環(huán)境治理、社會保障、其他公益事業(yè)投入以及在司法和國防建設上的投入，均能反映政府在公共資源的投向。
2.政府管理績效審計評價指標
政府提供公共產(chǎn)品滿足公共管理和服務的需要是政府的根本職能畢業(yè)論文怎么寫，也可以說是政府活動的產(chǎn)出。因此，在保障合理預算的公共支出后，對政府活動的產(chǎn)出績效考察，即政府業(yè)績考察應作為績效審計的重點。政府業(yè)績包括政府為社會經(jīng)濟活動提供的服務數(shù)量和質量、政府管理目標的實現(xiàn)情況、政策制定水平與實施效果、政府管理效益、政府管理社會效果等?？梢酝ㄟ^設計經(jīng)濟效益和社會效益指標來建立政府管理績效審計評價標準。
(1)經(jīng)濟效益指標
政府職能的轉變使得政府調控經(jīng)濟的職能日益突出，由于經(jīng)濟是其他社會資源耗費的基礎，經(jīng)濟不發(fā)展，各項社會事業(yè)就無法順利開展，也不利于社會發(fā)展總目標的實現(xiàn)。因此，經(jīng)濟發(fā)展始終是政府尤為關注的“政績”。在衡量政府經(jīng)濟管理能力的績效審計評價指標中，可以歸納為以下幾類:①宏觀經(jīng)濟發(fā)展中國學術期刊網(wǎng)。包括人均GDP、經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入占國民經(jīng)濟比重、社會總投資增長率、國有資產(chǎn)保值增值率等指標。上述指標反映了地區(qū)或部門整體的經(jīng)濟運行狀況，是考核政府經(jīng)濟績效的重要指標。②居民生活水平。國民經(jīng)濟發(fā)展的主要目標就是人民生活水平的不斷改善，主要包括居民平均可支配收入、消費能力、物價上漲指數(shù)等指標。③政府調控能力。包括產(chǎn)業(yè)結構、招商引資能力、乘數(shù)效應、擠出效應、市場監(jiān)管能力和法規(guī)完善程度等指標。
(2)社會效益指標
政府經(jīng)濟行為的影響不僅體現(xiàn)在經(jīng)濟效益上，而且還體現(xiàn)在其帶來的社會效益上。作為一個現(xiàn)代型政府，僅僅關注經(jīng)濟的發(fā)展是遠遠不夠的，作為直接關系人民生活的人口和社會方面的指數(shù)必須納入到政府績效審計中。從質的規(guī)定性來看，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要之間的關系。從量的規(guī)定性來看畢業(yè)論文怎么寫，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要的使用價值和其他有用效果，也就是說，是其付出的代價與其社會受益程度之間的對比關系。具體指標有社會發(fā)展狀況和人口質量水平。
社會發(fā)展狀況:失業(yè)率、恩格爾系數(shù)、基尼系數(shù)、公用設施保有量等指標，上述指標主要反映社會發(fā)展綜合效益。
人口質量水平:人均預期壽命、人口自然增長率、平均受教育程度等指標，主要是反映了人口發(fā)展狀況和質量。
3.政府行政潛能審計指標
政府行政潛能指標主要是反映政府的施政效率和服務潛能，從而反映政府提供行政服務質量和能力。它包括定性和定量兩方面指標。定性指標主要包括:政府戰(zhàn)略規(guī)劃能力、政府應付突發(fā)事件能力、領導者基本素質、政府服務環(huán)境與條件、機關工作作風等。定量指標主要包括:行政人員大專以上學歷所占比重、機關服務單位信息化程度、公務員處理事務速度、政府行政透明度、年行政復議次數(shù)、公眾支持率以及服務滿意度、廉政建設程度等。
（二）項目績效審計評價標準的設計
項目績效評價指標包括一般類指標和項目個體評價指標。
1.一般類指標
一般類指標是對不同項目績效評價摘要是評價項目決策的合理性和可行性。項目從立項直到最終完成是否做到了經(jīng)濟有效地運用資源。項目的成本效益比如何。項目的最終效益質量如何，包括評價項目的經(jīng)濟效益和社會效益。
2.項目評價個體指標
項目審計評價的特殊性決定了對于項目績效的評價應主要從項目的效果來評價。對項目的前期建設主要評價項目立項的可行性、立項程序的合法性、建設項目的機會成本的評價中國學術期刊網(wǎng)。項目的效果性評價應當從經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面來評價。
(1)經(jīng)濟效益審計評價指標
①投資利潤率
投資利潤率指標經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優(yōu)劣，適用于各種投資規(guī)模。、通常情況下，當計算出的投資利潤率高于行業(yè)平均投資利潤率時，認為該項目方案是可行的。
②投資回收期
回收期越短，說明投資的經(jīng)濟性越好，投資回收期也是反映投資效率的一項指標，投資回收期越短，說明投資的效率越高。
③凈現(xiàn)值
式中：n----項目的期限
Ik----第k年的現(xiàn)金流入量
Ok----第k年的現(xiàn)金流出量
i----資本成本
該指標是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態(tài)評價指標。當NPV>0時畢業(yè)論文怎么寫，說明該方案除了滿足基準收益率要求的贏利之外，還能得到超額收益，故該方案可行;當NPV=O時，說明該方案基本能滿足基準收益率要求的贏利水平，方案勉強可行或有待改進;當NPV<O時，說明該方案不能滿足基準收益率要求的贏利水平，該方案不可行。
④內部收益率
內部收益率就是使投資方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。在項目計算期內，項目始終處于“償付”未被回收投資的狀況，內部收益率指標正是項目占用的尚未回收資金的獲利能力，能反映項目自身的盈利能力，其值越高，方案的經(jīng)濟性越好。
⑤凈現(xiàn)值率
其經(jīng)濟含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是一個考察項目單位投資贏利能力的指標。應用NPVR評價方案時，應使NPVR≧o，方案才能接受。
⑥總資產(chǎn)報酬率
該指標反映資產(chǎn)的運用效果。總資產(chǎn)報酬率越高，說明總資產(chǎn)的運用水平越好。
⑦資本保值增值率
該指標反映資產(chǎn)所有者投資回報效果的高低。只有當該指標數(shù)值等于或大于100%時畢業(yè)論文怎么寫，才說明資產(chǎn)所有人的資產(chǎn)得到了保值或增值。
⑧計劃投資資金節(jié)約率
該指標是反映項目投資經(jīng)濟性的指標。計劃投資資金節(jié)約率為負且越大，說明項目投資的經(jīng)濟性越好。應當指出的是，這里所指的計劃投資額應當是具有科學依據(jù)并經(jīng)過充分論證的。
⑨借債償還期
借債償還期是指根據(jù)國家財稅法規(guī)及工程項目的具體財務條件，以可作為償還貸款的項目收益(稅后利潤、折舊、攤銷及其他收益等)來償還項目投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映項目借款能力的重要指標。
(2)社會效益審計評價指標
社會效益多數(shù)難以用貨幣計量價值，因此社會效益審計評價多以實物或勞動量指標為主，并多表現(xiàn)為服務范圍和質量的提高或改善。據(jù)此，我國社會效益審計評價指標體系應由以下指標組成:
①資金節(jié)約率
該指標是反映社會效益經(jīng)濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，資金節(jié)約率為負數(shù)且越大，說明公共項目建設的成本越低，社會效益越好。
②工期計劃完成率
該指標是反映社會效益經(jīng)濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，工期計劃完成率小于1(100%)，說明公共項目投資建設的速度越快，社會效益越好中國學術期刊網(wǎng)。
③公共設施增長率
該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標，公共設施增長率越快，說明社會的服務性功能越強，社會效益越好。公共設施增長率一般由城市標準道路增長率、城市公交營運線路增長率、人均綠地擁有量增長率、教育經(jīng)費增長率、政府部門工作效率提高率、每萬人擁有病床數(shù)的增長率等具體指標組成。
④公益性事業(yè)經(jīng)費占GDP的比重
該指標是反映社會效益效果性的指標。公益事業(yè)經(jīng)費占GDP的比重越大畢業(yè)論文怎么寫，說明財政對公益性事業(yè)的資金投資越多，政府對公益性事業(yè)越重視，社會效益越好。
⑤適齡群體就業(yè)率
該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標。適齡群體就業(yè)率高，說明經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好、社會安定，具有比較好的社會效益。
⑥教育水平人員結構比
該指標是綜合反映一個國家、地區(qū)人民接受教育的狀況，是其社會、經(jīng)濟長期發(fā)展是否穩(wěn)定、健康的晴雨表。
四、結束語
無論是總體評價標準，還是項目評價標準，它們的確定都需要我們在開展每一項政府績效審計活動時不斷的摸索。影響政府績效的因素是方方面面的，有表象的因素也有潛在的因素，有可預見因素也有不可預見的因素等等。因此，績效評價指標不可能包羅萬象，也不是一成不變的，雖然表現(xiàn)形式不同，但目的只有一個，就是建立一種政府績效審計的衡量尺度。審計過程中，應結合掌握的大量的活的情況進行對比測算。在此畢業(yè)論文怎么寫，僅是對政府績效審計評價標準的初步探討，具體評價指標體系的建立還很不完善。值得注意的是，政府績效審計評價標準本身是個系統(tǒng)，各種標準應聯(lián)系的看。同時，由于政府績效審計客體涉及面很廣，既有政府部門財政預算支出，又有重點項目、專項工程支出，還有各類基金支出、國有企業(yè)投資支出等等方面。所以，績效審計指標的確立就必須分類別，按審計客體的不同分別設立，沒有適合各類政府績效審計的一個指標體系?？傊挥薪?jīng)過充分的調查和論證，我國才有可能建立起適合我國國情的政府及其各部門和項目的績效審計評價標準體系，并使其不斷完善，為即將在我國大規(guī)模開展政府績效審計提供科學的評價依據(jù)。
參考文獻
[1]齊國生.美國績效審計的現(xiàn)狀和發(fā)展[J].中國審計,2001(1)58一59.
[2]管亞梅.英國績效審計對我國的借鑒與思考[J].陜西審計,2005(3)36.
[3]張健梅.英國績效審計對我國的啟示[J].財會月刊,2005(9)56一57.
[4]夏軍峰.國外績效審計標準的借鑒[J].中國內部審計,2002.5
[5]張麗華.西方國家政府績效審計的發(fā)展與啟示[J].財會月刊,2006(8)53-54
[6]張?zhí)煺?引入績效審計完善財政監(jiān)督[J].財政監(jiān)察,2003(1)38-39
[7]邢俊芳,呂文基，《經(jīng)濟效益審計》，人民出版社，1995年.
[8]竹德操,吳云飛,達式華，《經(jīng)濟效益審計》，中國審計出版社,1997年.
[9]鄧小紅,王俊.政府績效審計評價體系[J].決策與信息,2006(1)52一53.
第5篇：績效審計范文
[關鍵詞] 環(huán)境 績效審計 解決策略
隨著環(huán)境問題的日益突出，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展日漸成為各國政府和社會各界的共識，強化環(huán)境管理已經(jīng)成為各國發(fā)展經(jīng)濟進程中必不可少的工作。作為環(huán)境管理體系的重要組成部分的環(huán)境審計也被提上日程，而環(huán)境績效審計作為環(huán)境審計的重要組成部分，其重要性也越來越受到關注。但目前我國大部分審計力量集中在了環(huán)境財務審計和環(huán)境合規(guī)性審計上，而環(huán)境績效審計開展的比較少，忽視了對環(huán)保項目的效率性和效果性的評價。為了今后更好的開展環(huán)境績效審計，必須不斷總結環(huán)境績效審計一實踐經(jīng)驗，努力創(chuàng)新環(huán)境績效審計技術與方法。
一、環(huán)境績效審計的定義和必要性
環(huán)境績效審計方法是指為了達到環(huán)境績效審計的目的所采取的一切措施和手段。它是由相互聯(lián)系的一系列方法組成的，包括常規(guī)環(huán)境績效審計方法和特有環(huán)境績效審計方法。環(huán)境績效審計方法與環(huán)境績效審計質量密切相關，是決定環(huán)境績效審計質量的關鍵。因此，全面正確掌握運用環(huán)境績效審計方法，對于保證環(huán)境績效審計質量，搞好環(huán)境績效審計工作，具有重要意義，因此研究環(huán)境績效審計方法有其必要性。
1.開展環(huán)境績效審計是環(huán)境管理的需要
進入20世紀后，環(huán)境問題成為人類生存和發(fā)展的重大問題，環(huán)境管理構成了政府公共受托責任的一個重要組成部分，保護和改善環(huán)境成為政府義不容辭的責任。審計工作者理應把握機會，順應民意，總結各國審計實踐經(jīng)驗，廣泛開展環(huán)境審計(包括環(huán)境績效審計)，拓寬審計領域，完善審計職能，豐富審計手段，增強審計技能，促進現(xiàn)代審計向更廣闊領域和更高層次發(fā)展，為完善環(huán)境管理做著自己的貢獻。
2.開展環(huán)境績效審計是提高環(huán)保工作效率的需要
現(xiàn)在，用于環(huán)保力一面的資金逐年增加，而環(huán)境問題卻末隨人們的重視及越來越大的投入而得到顯著改善。面對仍然嚴峻的環(huán)境形勢，增大環(huán)保投入只是一力一面，提高投入的使用效率和環(huán)境政策的適當性更是我們必須考慮的重要問題，而開展環(huán)境績效審計則是我們解決這一問題的重要途徑。然而，由于環(huán)境審計發(fā)展時間不長，人們對這一領域的認識還很模糊，對于作為環(huán)境審計重要內容和發(fā)展力一向的環(huán)境績效審計更是缺乏了解，因此，開展對環(huán)境績效審計的研究工作很有必要。
3.開展環(huán)境績效審計有利于企業(yè)實現(xiàn)高效與創(chuàng)新
隨著各國環(huán)境保護運動的發(fā)展與綠色消費潮的興起，環(huán)境績效與經(jīng)濟績效間的相關性越來越明顯。陳勁、劉景江、楊發(fā)明(2002)在《綠色技術創(chuàng)新審計實證研究》一文中，對企業(yè)環(huán)境績效與經(jīng)濟績效、創(chuàng)新績效間的關系做了統(tǒng)計相關分析，說明二者有較高的相關關系，并且反映發(fā)展能力的企業(yè)銷售額增長率指數(shù)與環(huán)境績效的相關系數(shù)較反映企業(yè)凈資產(chǎn)報酬率指數(shù)與環(huán)境績效的相關系數(shù)更高，這是因為發(fā)展能力反映了企業(yè)長期的發(fā)展?jié)摿?，它與環(huán)境績效的相關性更高。
4.開展環(huán)境績效審計研究是發(fā)展審計理論的需要
隨著環(huán)境問題的出現(xiàn)，特別是環(huán)境管理的需要，受托經(jīng)濟責任迅速擴展到環(huán)境領域，形成受托環(huán)境責任，而其中一個重要力一面就是受托環(huán)境績效責任。為了確保受托環(huán)境績效責任的有效運行，開展環(huán)境績效審計是必不可少的措施。可見，環(huán)境績效審計是隨著受托經(jīng)濟責任的擴展而形成的審計新領域。而該領域，人們的探索才剛開始，遠不夠系統(tǒng)和深入，因此，加強該領域的研究工作，是完善現(xiàn)有審計理論，發(fā)展新審計理論的一個重要思路。
二、我國環(huán)境績效審計面臨的問題
1.環(huán)境審計基礎理論和實踐不完善
我國環(huán)境審計開展較晚，研究的學者較少，沒有形成一致、權威的環(huán)境審計理論觀點，而實踐方面，由于我國環(huán)境績效審計開展的比較少，因此從實踐中借鑒的比較少，環(huán)境審計理論和實踐都不很成熟。
2.環(huán)境會計的不完善制約著環(huán)境績效審計方法的發(fā)展
環(huán)境績效審計的進行需要搜集充分的環(huán)境效益與環(huán)境成本等方面的會計數(shù)據(jù)資料，然而由于我國對環(huán)境會計的研究剛剛起步，環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負債、環(huán)境成本、環(huán)境效益等的內容還在討論之中，企業(yè)缺乏確認和計量環(huán)境效益與環(huán)境成本的系統(tǒng)。我國大多數(shù)企業(yè)的環(huán)境會計的確認、計量方面的混亂，對公布環(huán)境會計資料持低調姿態(tài)，很少進行定量分析;公布的環(huán)境資料不全面而且可比性差，看不出花費的資金、取得的成果和規(guī)定的指標之間的關系。這給環(huán)境績效審計方法的研究帶來了實踐上的困難。
3.缺少評價環(huán)境成本效益的指標體系
環(huán)境績效審計是一項很復雜的工作，其不確定性和風險因素很多，環(huán)境績效審計工作的全面實施和審計質量的保證難度都比較大，且目前環(huán)境績效審計較多的采用環(huán)境成本效益的分析方法，這必然對環(huán)境成本效益進行分析，然而反映環(huán)境成本和環(huán)境效益應采用的指標，及其計量方法，卻沒有一個統(tǒng)一的標準。
4.缺乏復合型研究人員
由于目前我國環(huán)境績效審計開展的比較晚，環(huán)境績效審計的理論和實務研究人員都比較缺乏。據(jù)調查，我國缺乏環(huán)境學、工程學等相關知識的研究人員，同時缺少實務研究者，這樣導致研究的結果缺乏實用性、可操作性等。
三、我國環(huán)境績效審計問題的解決策略
1.正確借鑒國外經(jīng)驗，建立完善的環(huán)境績效審計理論體系
我們的理論和實務工作者應運用辯證唯物論、系統(tǒng)論、信息論等知識，借鑒西方環(huán)境績效審計的科學成果，努力研究環(huán)境績效審計方法理論，建立和完善環(huán)境績效審計理論體系。但借鑒國外的環(huán)境績效審計方法，并不意味著照搬，必須領會其實質并結合我國國情和環(huán)境績效審計的具體內容，找出自己的特色，達到為我所用的目的。因為國外尤其美國和我國環(huán)境績效審計的起因不同。美國環(huán)境績效審計起源于企業(yè)內部動力，企業(yè)為了改善自身形象和降低經(jīng)營風險，從內部首先開展環(huán)境審計。而我國環(huán)境績效審計起源于外部壓力，從而對其強制性進行監(jiān)督和評價。因此出發(fā)點不同，目的不同，由此導致的環(huán)境績效審計內容也不同，因此借鑒國外環(huán)境績效審計方法的時候，要與我國的實際情況結合起來。
2.盡快建立起我國的環(huán)境會計體系，為環(huán)境績效審計提供操作平臺
環(huán)境會計信息披露是連接環(huán)境會計工作和環(huán)境審計工作的關鍵點，信息披露的完整性和公允性除受到環(huán)境會計理論發(fā)展的影響外，主要受國家法規(guī)的影響。環(huán)境會計信息披露制度的建立是實施環(huán)境保護審計的前提條件。但我國現(xiàn)行的企業(yè)會計制度、準則中沒有要求企業(yè)必須披露環(huán)保信息的規(guī)定，更沒有對與環(huán)保有關的經(jīng)濟活動進行記錄、計量的具體標準，使真正意義上的環(huán)境績效審計難以開展。為此，加強環(huán)境會計理論與方法的研究，借助適當?shù)睦碚撝笇?，才可望突破實務操作的障礙，并為環(huán)境績效審計方法的研究提供一個廣闊的平臺。
3.研究要與實證研究相結合
環(huán)境績效審計力法的研究屬于應用理論的研究，只有更好地與我國的環(huán)境績效審計實踐結合起來，進行實證研究，才能在環(huán)境績效審計力法的研究上有重大突破，才能更好地指導我國的環(huán)境績效審計。因此筆者建議，在今后進行關十環(huán)境績效審計力法的研究時，應更多地傾向于實證研究，積極采用案例研究和調查研究。.
4.研究環(huán)境成本效益指標體系
要想建立良好的環(huán)境績效審計方法，研究一套比較完善的成本效益指標體系是比較重要的。筆者認為我們可以借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗來研究適合中國特點的環(huán)境績效審計標準，可以臨時選派各專業(yè)的專家組成課題小組來專門研究這一問題，如會計專家、審計專家、環(huán)境經(jīng)濟學專家、環(huán)境工程學專家等。
5.培養(yǎng)復合型人才
一方面可鼓勵有志從事環(huán)境績效審計研究的財經(jīng)專業(yè)人員學習環(huán)境經(jīng)濟學、環(huán)境工程學等相關學科知識，或鼓勵環(huán)境科學專業(yè)的人員學習審計學、會計學等知識，以便更好的將審計學與環(huán)境科學有機的結合起來，培養(yǎng)復合型人才，將環(huán)境科學與審計學更好的融合在一起，努力創(chuàng)新環(huán)境績效審計的新方法。
另一方面，也可鼓勵環(huán)境績效審計的實務工作者多參與理論研究，因為理論指導實踐又來源于實踐。理論研究者和實務研究者結合起來才能更好更快地推動環(huán)境績效審計方法的研究。再者，環(huán)境績效審計可以開展聯(lián)合審計，即聯(lián)合會計主管部門、環(huán)境保護部門，聘請環(huán)境工程技術專家、律師等加入審計工作。利用他們的專業(yè)知識和技術，提高環(huán)境績效審計的效率和效果。
參考文獻：
[1]張志成:在我國推廣環(huán)境績效審計的策略研究[J]．企業(yè)論壇．2006(12)
第6篇：績效審計范文
一、審計判斷績效的涵義
什么是審計判斷績效？審計判斷績效是審計判斷結果與一定的標準的相符程度。這里所說的標準包括效果性和效率性兩個方面，一個績效好的審計判斷要同時滿足審計效果和審計效率兩方面的要求，既要有質量上的保證成本，又不能過高。修正后的審計判斷績效的定義是符合一般的業(yè)績定義的精神的，是以審計判斷的效果性或效率性作為指標或標準來界定審計判斷績效的。然而，在審計實踐中，審計判斷的效果性和效率性是比較難于確定的，從而也就導致了審計判斷績效的計量是比較困難的。審計判斷績效受審計人員的能力、知識、激勵和環(huán)境因素的影響。
二、審計判斷績效的主體因素
審計判斷過程可以看作是一個心理過程，因此，審計人員是影響審計判斷績效最為直接的因素。任何一個審計判斷的都是針對一定的任務（客體）的判斷，因此，審計判斷任務就構成了影響審計判斷績效的又一個因素。根據(jù)系統(tǒng)論的觀點，我們可以把審計人員判斷看作一個由審計人員和審計判斷任務系統(tǒng)構成的系統(tǒng)。由于系統(tǒng)與其環(huán)境之間存在著相互作用的關系，因此，審計判斷環(huán)境同樣會影響審計判斷績效。根據(jù)以上論述可以看出，審計判斷績效是審計人員、審計任務和審計環(huán)境的函數(shù)。審計人員因素也稱為審計主體因素，是指由審計人員擁有的并帶到工作中去的因素；審計任務因素是指需要審計人員作出審計判斷的項目；審計環(huán)境因素也稱系統(tǒng)因素，是指與審計判斷績效有關的所有的審計判斷主體、審計判斷項目之外的因素，它們不受審計判斷主體的影響。
影響審計判斷的因素是多方面的。審計判斷主體因素應包括：性格、陳述性知識、智力技能或經(jīng)驗、努力程度。
（一）性格
性格是個人在現(xiàn)實態(tài)度和行為方式中表現(xiàn)出來的穩(wěn)定的心理特征，是具有核心意義的人格心理特征，是在現(xiàn)實社會生活中，由于客觀事物對人的影響以及人對影響的反應而形成的一定的態(tài)度體系和與之相應的行為方式。性格最能表征一個人的個性差異。因此，它同樣能夠表征個體判斷績效方面的差異。
在經(jīng)濟學中，根據(jù)人們對風險的態(tài)度把人分為風險偏好型、風險中立型和風險厭惡型三種。審計人員在做出審計判斷的過程中，不可避免地要承擔判斷錯誤的風險，但承擔的風險的大小在相當程度上取決于審計人員對待風險的態(tài)度。如果一個風險偏好者進行審計判斷，其判斷結果往往具有很高的風險性，從而進一步把其本身及會計信息的使用者置于高風險的境地。風險厭惡者在進行審計判斷過程中往往會設法使審計風險降到最低，從而導致審計成本上升、效率下降。應該說以上兩者的審計判斷績效都不好，但就兩者比較而言，后者的審計判斷績效強于前者。因此，我們認為風險中立者，或者考慮審計效率的風險厭惡者，具有取得良好審計判斷績效的基本素質。
（二）知識、技能、經(jīng)驗、記憶
一般來說，知識是人們在改造世界的實踐中所獲得的認識和經(jīng)驗的總和。但對個體來說，知識是指儲存在記憶中的信息。顯然，這里所說的知識是指個體已經(jīng)獲得的知識。人類的知識有兩種：一種是陳述性知識；另一種是程序性知識。陳述性知識是由人們所知道的事實組成，這些知識一般可以用語言進行交流，它可以采取抽象和意象的形式；程序性知識是指人們所知道的如何去作的技能，此類知識很難用語言表達。在審計判斷過程中，有經(jīng)驗的審計人員雖然做出了正確的判斷，但卻說不清審計判斷是如何做出的。因此，程序性知識也就是智力技能，即完成各種智力程序的能力。顯然，程序性知識是長期實踐逐步積累形成的。審計人員進行審計判斷，這兩方面的知識都是不可或缺的，審計判斷是一項專業(yè)性比較強的工作，審計人員從事此項工作必須具備一定的專業(yè)知識。同時，審計人員做出正確的審計判斷還需要具有程序性知識，也正是這些程序性知識很大程度上導致了審計人員的個體的判斷績效的差異。因此，陳述性知識和程序性知識都影響審計判斷績效，但后者影響更大。
技能是人在活動中運用有關的知識經(jīng)驗，通過練習而形成穩(wěn)定的、復雜的動作方式系統(tǒng)，這里的動作是廣義的既包括外顯的實際操作，也包括了內隱的智力動作。技能按其性質和特點可以分為動作技能和智力技能兩類，智力技能是借助于內部語言在頭腦中進行動作的方式或智力活動方式，包括感知、記憶、想象、思維，但以抽象思維為其主要成分
經(jīng)驗不僅包括親自參與完成實際審計的境況，也包括復核其他人的工作、收到上級人員的復核評論、收到結果的反饋、與同事討論其他審計、閱讀審計指南和培訓。此定義存在以下兩個不足之處：一是把經(jīng)驗界定為可提供學習機會的境況是不恰當?shù)?，各種提供學習機會的境況只能是為增加經(jīng)驗提供了條件，或者說是積累經(jīng)驗的過程，但不等于是經(jīng)驗本身，經(jīng)驗應該是這一過程形成的結果；二是過于寬泛，包括了學習間接知識和獲取直接經(jīng)驗的境況，很難劃清知識和經(jīng)驗的界限，也不能體現(xiàn)經(jīng)驗的實踐性的特征。因此，我們認為審計人員的經(jīng)驗應界定為：直接通過實踐形成的技能，或者說是技能經(jīng)驗的具體表現(xiàn)形式。它通過技能的形式影響審計判斷績效。間接經(jīng)驗形成一般知識，直接經(jīng)驗形成具體知識。依此就可以比較好的解釋為什么經(jīng)驗豐富的審計人員能夠作出正確的審計判斷，因為它們具有比較高的技能，而這些知識又需要長期的審計實踐的積累。
審計判斷績效有關的另一個因素就是記憶。記憶是過去經(jīng)歷事物的反映。記憶與審計判斷績效之間是什么樣的關系呢？一個好的記憶可以被認為是一個好的判斷的必要條件但不是充分條件。在完成一個具體任務期間，在收集審計證據(jù)的過程中，記憶對決策績效有著重要的影響。那么，記憶與經(jīng)驗、技能等要素是什么關系？有經(jīng)驗的審計人員存在著一個圖表式的記憶結構，對內部控制優(yōu)先回應，而新手只能根據(jù)線索回應；有經(jīng)驗的審計人員能回憶起更多的與持續(xù)經(jīng)營假設不一致的信息。我們認為，記憶既是形成經(jīng)驗的手段，也是經(jīng)驗的內在形式。
由此可見：審計人員的陳述性知識、智力技能或程序性知識是影響審計判斷績效的直接因素；智力技能是經(jīng)驗的具體表現(xiàn)形式；記憶既是經(jīng)驗的形成手段也是經(jīng)驗的內容。當然，陳述性知識和智力技能也還受其他因素的影響，雇員擁有的知識和技能是個體內部因素（能力和性格等）、個體的外部因素（所受的教育、培訓、經(jīng)歷等）的函數(shù)。
（三）動機和努力程度
動機是激發(fā)個體和維持個體進行活動，并導致該活動朝向某一目標的心理傾向或動力。因此，審計人員的判斷績效不可避免地要受其動機的影響。如此，動機作為影響績效的直接原因
在影響審計判斷的績效的諸多主觀因素之外，還有一個因素，那就是審計人員的主觀努力程度，努力程度是一個主觀性最強的因素。在一項審計判斷中，審計人員努力和不努力、努力程度大小都會導致審計判斷績效的不同。努力應該是審計判斷績效的直接影響因素。而審計人員的努力程度來自于審計人員的動機，動機越強努力程度也就越高。一個特別重視個人聲譽的審計人員比一個不太重視個人聲譽的審計人員的審計判斷績效要好。由此，可以得出以下結論：努力程度是影響審計判斷績效的直接因素，動機通過影響努力程度來影響審計判斷績效。審計人員的動機受需要和激勵兩個因素的影響。努力程度除直接影響審計判斷績效以外，還影響陳述性知識和智力技能，審計人員的努力程度與其陳述性知識和技能的獲得成正向關系。
三、審計判斷績效的任務因素和環(huán)境因素
（一）任務因素
任務是影響審計判斷績效的主要因素之一。任務的特點不同，對審計判斷績效影響是不一樣的。任務對審計判斷績效的影響主要表現(xiàn)在：任務的復雜性、任務的重復性、任務的規(guī)范化程度、任務的類型和任務質量等，其中前兩項受到了廣泛關注。
任務越復雜，其不確定性程度越高，需要的審計人員的判斷能力也就越強。因此，比較而言，復雜程度越低，或者說任務的結構化程度越高，越容易取得好的判斷績效。審計人員不斷重復的參與同類審計項目有利于積累豐富的審計經(jīng)驗。
（二）環(huán)境因素
審計判斷的環(huán)境因素包括：判斷指南和技術輔助工具、多層組織的背景、責任關系、連續(xù)的多期的判斷任務以及為了得到一個好的績效的相當程度的貨幣激勵、時間壓力等。事實上，審計人員做出審計判斷不僅要受審計內部的環(huán)境因素的影響，而且還受外部環(huán)境的影響，比如行業(yè)狀況和社會環(huán)境等。因此，我們認為，環(huán)境因素應包括影響審計判斷主體和客體的各種環(huán)境因素，既包括審計內部環(huán)境因素，也包括審計之外的環(huán)境因素。內部環(huán)境因素包括多層組織背景、責任關系、激勵和時間壓力、組織文化等；外部環(huán)境因素一般包括被審計單位環(huán)境因素、社會環(huán)境因素等。
第7篇：績效審計范文
「關鍵詞比較環(huán)境審計績效
所謂審計環(huán)境，是指能夠影響審計產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和（石愛中、胡繼榮，2002）。審計主體首先要實事求是地認識環(huán)境、把握環(huán)境，并了解它的各種優(yōu)勢和弊端，并據(jù)此預測實施某項審計的可行性和審計過程中可能遇到的各種問題。盡管西方政府績效審計的理論和實踐為我國開展政府績效審計提供了有益的經(jīng)驗及啟示，但由于中國審計機關所處的環(huán)境與西方有很大的差異，中國政府績效審計也必須從中國的國情出發(fā)，認識目前的經(jīng)濟狀況、政治體制和政府管理狀況等諸方面因素的優(yōu)勢和不利之處，才能使審計能與外部環(huán)境協(xié)調地運行，從而保證良性發(fā)展。
一、社會需求
需求促生供給。所以，社會需求是開展政府績效審計的第一個因素，西方國家政府績效審計的發(fā)展歷程也證明了這一點，西方發(fā)達國家的立法機構及社會公眾持續(xù)企盼績效審計對政府管理產(chǎn)生影響的社會張力，是政府績效審計產(chǎn)生和發(fā)展的原動力，并且這種原動力的客觀性較強，有一種不可遏制的勢頭。
中國的績效審計，是在原有傳統(tǒng)審計的基礎上對審計領域的拓展。從根源上來說，是審計機關自身為適應社會發(fā)展的潮流而作出的調整。從開始這種調整到激發(fā)出廣泛的社會需求尚需時日。就審計機關外部來說，在短期內，信息不對稱的限制使得上至立法機關，下至普通的社會公眾，都不可能向審計機關提出項目建議；作為被審計單位的政府部門對審計的偏見和自身管理中狹隘部門意識使得管理當局也不可能主動邀請審計機關實施審計。就審計機關內部來說，回應社會需求的能力也有一個逐步提高的過程。所以，中國的政府績效審計的原動力比較弱，更需要結合中國的國情來開展審計從而激發(fā)社會需求，而不能全盤照搬西方的經(jīng)驗。
二、經(jīng)濟制度
經(jīng)濟基礎決定上層建筑。因此，一個國家的社會經(jīng)濟條件如何，處于何種發(fā)展階段上，是一國審計必須考慮的基本因素。
盡管目前中國與以美國為代表的西方國家均實行的是市場經(jīng)濟制度，但市場經(jīng)濟的發(fā)展程度卻大不相同。西方發(fā)達國家已是成熟的市場經(jīng)濟社會，國家財力雄厚，不僅政府和企業(yè)在經(jīng)濟運行中所扮演的角色明確，而且各方面對業(yè)績和效率都很重視。以中美兩國比較為例，20世紀70-80年代美國的績效審計全面興起時，恰逢該國進入以市場化為特征的政府改革浪潮，中國大體上在同一時間進入市場化的探索并在這一時期建立起政府審計制度。盡管兩國的政府審計都是以市場化為背景的，但市場化的具體含義卻有質的不同。美國的市場化取向，實際上是在市場經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)育很成熟的前提下，減少政府干預，讓經(jīng)濟主體充分利用市場機制去配置資源，并且在公共服務的供給領域引進市場機制，力圖創(chuàng)建一個“少花錢多辦事的政府”。這種市場化取向是一個“從自由市場到政府干預，再從政府干預回歸自由市場的否定之否定過程”（陳振明，2003），在績效審計中一直強調對經(jīng)濟性和效率性的關注。而中國的市場化取向實際上是指由計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟，最終建立起市場經(jīng)濟體制。中國目前處于市場經(jīng)濟體制的建立和完善階段，不僅有龐大的政府機構，而且有大量的各級政府及政府部門或機構所管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)；不僅存在比較發(fā)達的東部沿海地區(qū)，也存在很不發(fā)達的西部地區(qū)；各種管理方式還不能很好地適應市場經(jīng)濟的要求，計劃經(jīng)濟體制的傳統(tǒng)影響還將在很長的一段時間內存在。中美兩個國家市場化程度不同，市場經(jīng)濟的發(fā)展階段不一樣，兩國績效審計的審計內容尤其是審計重點就不可能完全一樣。
三、政治體制
政治體制是影響政府審計行為的最為重要的政治因素
不同的政治體制產(chǎn)生了不同的公共權力問題。在西方國家，“政黨分肥制”所帶來的黨派的爭斗、特殊利益集團的游說，都可以借助“民主方式”操縱公共政策，立法監(jiān)督（包括審計監(jiān)督）、司法審查也可以有效地約束行政權力的運行，最終導致“民主過?！?，需要其他的改革措施來疏緩，所以先后加入了“新公共管理運動”潮流中，政府審計也隨之由合法性審計向績效審計過渡。但是，我們應當看到，西方國家的政治家或立法者在決策過程中是以“經(jīng)濟人”的面目出現(xiàn)的———即追求自身利益的最大化，這種最大化的利益表現(xiàn)為在選舉中當選或再次當選。所以，政治家的行為是為了在選舉中獲得更多的選票或更高的支持率。一方面，為了獲得選民的支持就必須許諾制定并執(zhí)行某些能夠給選民帶來利益的政策或提供更多的公共服務。在項目撥款預算中，也往往支持最大預算方案，以更多的資金來回報支持他們的選民，但對于實施某項政策或項目的結果，則考慮相對滯后甚至不加考慮。另一方面，政治家為贏得選票，往往采取不惜增加決策成本的方式解決問題，以緩解自身的決策壓力（如全民公決）甚至拖延不辦或是交由下屆政府解決。因此，在西方國家，雖然績效審計是政府審計的主流，但審計機關從未獲得當選者對決策進行審計監(jiān)督的授權，而審計機構也自然地認為決策是立法者的責任，審計機構只能對執(zhí)行機構的管理行為進行監(jiān)督。目前，中國正處于建立和完善并強化有中國特色的社會主義的民主政治的過程中，需要考慮的是如何增強下對上、外對內、民對黨的權力制約，探索的是約束公共管理權力的新路子。所以，黨的十六大提出從“加強對權力的制約和監(jiān)督”的高度，“從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強對權力的監(jiān)督”，“重點加強對領導干部特別是主要領導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”，并明確提出要“發(fā)揮……審計等職能部門的作用”。如果說市場經(jīng)濟環(huán)境為中國政府績效審計的產(chǎn)生提供了客觀必然性，那么建設民主政治的客觀需求則使得績效審計的存在成為現(xiàn)實可能。所以，在中國，審計也是加強民主建設的手段之一。正因為如此，我們不能全盤照搬照抄西方的經(jīng)驗，如美國等西方國家的立法主導型的績效審計，而是要努力探索適合中國國情的績效審計的路子。
四、法制環(huán)境
政府審計所處的法制環(huán)境可以分兩個層次：一是作為社會整體一個組成部分的法制建設，包括法律法規(guī)的健全性及公民守法的意識；二是法律對審計的保護與授權。前者是從法制建設的宏觀角度來反映的，不僅與審計機關相關，也與被審計者相關；后者則直接與審計機關及其人員相關。
在第一個層面上，應該說無論是西方發(fā)達國家，還是作為發(fā)展中國家的中國，在法律法規(guī)的健全性方面幾乎不存在明顯差別，但法制建設效果（即法治效果）卻存在很大不同。在西方國家，公民普遍尊重法律和規(guī)則，崇尚法治。而在中國，從整體上說組織原則是凌駕在個人意志之上的社會力量（當然，也不能排除有些地區(qū)和單位個人意志凌駕于組織原則之上的情況），少數(shù)服從多數(shù)，下級服從上級成為決策的程序性標準，所以中國人重視權威、重視上級勝過重視規(guī)則（泛指法律、規(guī)章和制度），依法治國的任務還相當艱巨。“依照法治的精神，人的作用是執(zhí)行規(guī)范，而依照人治的精神，人的作用是掌握規(guī)范”（謝遐齡，1996）。所以，與西方比較成熟的法治社會不同，中國基本上處于人治社會向法治社會轉型的時期。所以，如果在中國政府績效審計中片面追求效率和效果，而放棄對法律、規(guī)章遵循情況的檢查，就不符合中國的實際情況。
在第二個層面上，國際經(jīng)驗表明，與績效審計有關的立法是績效審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接前提。無論是在哪一個國家，它總是依法而建立，依法而開展，而不能自發(fā)地產(chǎn)生和存在。在西方國家，有相關的法律對審計機關應該干什么和不能干什么規(guī)定得非常詳細，如在澳大利亞，審計機構雖然隸屬于立法部門，但并沒有獲得對公共支出的決策過程進行審計的授權，而是僅對其執(zhí)行過程及其結果進行審查。在我國，《審計法》中明確規(guī)定，審計機關可以對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門、企事業(yè)單位的財政收支或者財務收支的效益情況進行審計，并且在審計時，有權檢查被審計單位與財政收支或財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕。因此，我國的法律對審計的授權比西方國家要寬泛，使得我國的政府績效審計完全有可能突破西方國家的審計范圍。
五、文化傳統(tǒng)
不同的國家，不同的民族，其文化傳統(tǒng)大不一樣。不同的文化又塑造了不同國民的性格、精神和思維方式，進而從根本上影響其行為?，F(xiàn)以中美兩國的比較為例來說明。美國公民文化的核心是個人主義。“個人主義的基本特征，就是把個人當作人來尊重，就是在他自己的范圍內承認他的看法和趣味是至高無上的?！保ǜダ锏吕锵?。哈耶克，1997）個人主義作為一種意識形態(tài)，其對立面是集體主義。而集體主義正是中國公共管理中處理個人與集體、國家之間關系的根本準則。它堅持把集體利益放在第一位，強調在實現(xiàn)集體利益的基礎上實現(xiàn)個人利益；在集體利益與個人利益發(fā)生沖突時，個人利益服從集體利益甚至可以犧牲個人利益。在政府的管理活動中，集體主義不僅要求各級行政人員顧全大局，堅持全心全意為人民服務的根本宗旨，而且強調集體領導，在決策中實行民主集中制。作為政府的組成部門，中國審計機關的審計行為必然要受這些文化的左右；而在追究被審計單位責任時，也往往由于集體決策而模糊個人責任，造成“人人負責而又無人負責”的局面，加大了審計處理的難度甚至使得審計處理不了了之。所以，對擁有審計處理處罰權的中國政府審計機關來說，如果在績效審計中片面地追求對審計中發(fā)現(xiàn)問題的處理和處罰，而實際情況是無法處理時，就有可能沖擊政府審計的公共誠信。
六、技術基礎
第8篇：績效審計范文
一、科技三項費用績效審計的實施與過程
（一）審前調查。通過多次采用不同層面座談會、個別采訪、實地考察等社會調查方法，取得了一些審計背景資料。如通過座談、詢問財政局、科技局、經(jīng)貿委等相關人員，以全面掌握我市科技資金總規(guī)模、項目申報、評審、計劃安排與管理流程、科技計劃分配情況、審計年度項目指南、項目評審、專家?guī)斓臉嫵?、各管理層在項目管理中的感慨與建議等，為找準審計切入點打下伏筆。根據(jù)審前調查資料，合理評估了審計風險，確立了審計重點，及時編制了審計實施方案。審計確定抽樣審計調查近30個科技項目實施單位，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會發(fā)展、軟科學等各方面，對其經(jīng)濟性、效率性和效益性進行評審，以最終達到規(guī)范科技資金管理和提升財政預算資金的使用效果。
（二）查閱相關文件。為保證審計工作的順利開展，審計過程中通過加大對相關文件的查閱，以保證對實際情況的了解。具體包括：第一，搜集相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度。第二，組織參審人員認真學習和討論，結合審前了解的情況，對照審計實施方案，合理分工，強調審計人員在審計中的突破點與注意事項。第三，挑選績效評價標準。以財政部《科技三項費用管理辦法》為主線、以地方制定的有關科技三項費用法規(guī)和規(guī)章為重點、以每一科技計劃具體的項目實施合同為核心，形成了多層次、多方位的衡量經(jīng)濟效益和社會效益指標考核體系，并及時下發(fā)了審計通知書。
（三）設計與發(fā)放調查表。通過查閱相關資料，本著為實現(xiàn)審計目標服務的宗旨，經(jīng)反復研究論證與多方征詢相關專家意見，我們設計了《科技三項經(jīng)費使用情況統(tǒng)計表》及《科技計劃執(zhí)行情況調查表》，向全市科技項目實施單位，下發(fā)了170份調查表格。表格內容涉及經(jīng)濟效益與社會效益等指標評價體系。如：新增產(chǎn)值、新增利潤、新增稅金、研發(fā)成本回報率、出口創(chuàng)匯、輻射推廣企業(yè)、培訓農(nóng)民、科研成果轉化率、項目的社會影響等。這一工作為進一步做好績效審計工作，特別是績效審計評價作了較好的鋪墊。
（四）審計實施。審計進點后，緊緊圍繞著審計實施方案，詳細調查了解了科技三項經(jīng)費預算安排、指標管理與分配等情況，對被審計單位的內控制度等進行了符合性測試后，進入收集審計證據(jù)實質性階段。
第一步，采用審閱法、核對法等方法，掌握科技三項經(jīng)費基本情況。通過審查相關資料、賬簿記錄、款項撥付等載體，對我市科技局、經(jīng)貿委、財政局、信息管理局進行了專項審計，通過兩兩核對或多方核對與驗證，摸清了科技三項經(jīng)費基本情況。
第二步，采用實地察看、面談交流等方法，對科技資金運作做出審計評價。對績效的審計評價，其實質就是把要審計評價的對象和某一個標準相比較進而得出其使用的經(jīng)濟性、效率性和效果程度方面的評價。評價執(zhí)行過程中是否最有效地利用了國家資源，是否做到少花錢多辦事，是否進一步提高辦事效率等。
第三步，對存在的問題與不足的分析。獲得基礎資料后，我們采用綜合分析、比較分析、統(tǒng)計抽樣等方法，審計與審計調查相結合，尤其針對存在問題與不足，加大原因分析，以為提出建設性審計建議作一個很好的鋪墊。審計通過實地審查、項目實施單位抽查、填制調查表等形式掌握了詳盡、具體情況，收集了大量第一手資料，依據(jù)一定參照物逐條比較分析。如：項目實施合同具體條款以及法律、法規(guī)、文件規(guī)定等，挖掘出一些在計劃分配、管理與使用過程中存在的深層次問題。
第四步，從規(guī)范科技資金管理和提升財政預算資金的使用效果的角度出發(fā)，提出針對性、切實可行的，具有建設性、政策性建議。
（五）審計結果。審計結束后，由審計局牽頭，召開了由財政局、科技局、經(jīng)貿委等部門分管領導、業(yè)務人員與管理人員參加的審計通報專題會，并就存在問題如何整改進行了相互交流。被審計單位十分重視審計結果，對審計報告提及的問題與現(xiàn)象觸動很大，逐一進行了分析與整改，達到了預期的審計效果。
值得提及的是，這次審計大量采用了調查表（問卷法）、座談、實地考察等社會方法，綜合評價項目的社會效益和經(jīng)濟效益，這些手段，貫穿整個審計過程。不僅在審前調查運用、審計實施過程和項目延伸時運用、而且在審計后續(xù)階段也適時地運用，取得了一定成效，及時的溝通與交流，拉近了審計與被審計單位和個人的距離，發(fā)揮了審計最大效應。
二、科技三項費用效益評價
科學技術是第一生產(chǎn)力，科技投入是生產(chǎn)性投入、建設性投入、戰(zhàn)略性投入、高效長效性投入，是科技進步的必要條件和基本保證，是科技發(fā)展的“助推器”，是推進科技創(chuàng)新、實施科教興市戰(zhàn)略的重要支撐。
近幾年來我市科技三項經(jīng)費投入總額逐年增加，對于加速我市科學技術進步，推動科技成果轉化，促進我市經(jīng)濟建設和社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。經(jīng)與項目實施單位近距離交流與溝通，我市科技三項費用的分配與使用，其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益顯著。表現(xiàn)為：
（1）政府的科技經(jīng)費投入對于提升我市產(chǎn)業(yè)結構調整和產(chǎn)業(yè)技術升級提供了一個良好的平臺，對我市經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了很大的推動和帶動作用。
（2）政府的科技經(jīng)費投入，已成為發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)科學研究、社會發(fā)展基礎性研究等的催化劑。如：提高了產(chǎn)值，增加了稅利；促進了農(nóng)民就業(yè)，維護了社會穩(wěn)定；通過技術培訓，帶動了廣大群眾共同富裕等。
（3）政府的科技經(jīng)費投入發(fā)揮了較大的引導、幫助、指導作用，帶動企業(yè)和社會游資向科技創(chuàng)新、開發(fā)、研究方向流動，形成了一種政府為龍頭、企業(yè)為主體、銀行為后盾，多形式、多渠道的科技投入體系。
（4）科技經(jīng)費投入成為企業(yè)與政府溝通的橋梁，是政府對企業(yè)科研成果的一種肯定與鼓勵，對提升產(chǎn)品形象起了很大的幫助。
（5）給企業(yè)一種無形的精神支持，是國家對企業(yè)的鞭策，促使企業(yè)增加壓力、增強責任、增進動力，對企業(yè)項目實施進度具有約束性、促進性作用。
（6）科技投入是促進科技人才建設、煥發(fā)科技戰(zhàn)線活力、激發(fā)積極創(chuàng)新欲望的支撐力量，是加速科技成果轉化的重要途徑。
第9篇：績效審計范文
一是沒有統(tǒng)一的績效審計準則。由于我國開展績效審計較晚，目前還沒有形成統(tǒng)一的績效審計準則?；鶎訉徲嫏C關在開展績效審計時，沒有審計準則可以參照執(zhí)行，多數(shù)是在財政財務收支審計、專項資金審計、政府投資審計或經(jīng)濟責任審計中考量一定的績效因素進行的探索，審計組織形式和主要內容與財政財務收支審計、專項審計、政府投資審計或經(jīng)濟責任審計的沒有明確的分別，績效審計報告也是五花八門，多數(shù)只是在財政財務收支審計報告中增加一些績效評價的內容。由于缺乏準則，績效審計的開展受到一定的影響。
二是沒有統(tǒng)一的績效評價標準?？冃徲嫷母灸康氖且u價審計事項的經(jīng)濟、效益和效果，而評價審計事項的經(jīng)濟、效益和效果，首先要有一定的參照對比標準，如果沒有標準績效評價也就無從談起。由于我國績效審計開展得晚，目前尚未有統(tǒng)一、科學、完整和權威性的績效標準，基層審計機關在開展績效審計時，對審計事項的績效分析也只能通過一些簡單的經(jīng)濟指標的對比，一般是將審計年度的經(jīng)濟指標與上年或歷史最好指標縱向對比，很少與行業(yè)最佳指標橫向比較對比；績效分析更多關注的是一些數(shù)量金額指標，而對社會效益與環(huán)境效益很少關注。由于沒有統(tǒng)一的績效指標，致使對審計事項績效的評價往往不全面，不客觀。
三是缺乏可借鑒的績效審計經(jīng)驗。由于我國績效審計開展得晚，目前各地績效審計還處在探索階段，各地開展績效審計多是參照國外、審計署或部分經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)開展績效審計的經(jīng)驗，探索本地績效審計模式，缺乏可借鑒的績效審計經(jīng)驗。
四是審計人員素質參差不齊，不能適應開展績效審計的需要。目前，基層審計機關審計人員的知識結構單一，多以財會人員為主，復合型人才特別是績效審計專門人才相對缺乏，制約了績效審計的開展。
從現(xiàn)階段績效審計實踐來看，筆者認為基層審計機關開展績效審計時應該注意以下幾個方面：
一要適當把握“度”，不宜盲目擴大績效審計范圍。目前，我國績效審計已經(jīng)涵蓋了各種財政財務收支、專項資金、政府投資以及其它資金，但由于各地情況不一，開展績效審計的條件也不盡相同，基層審計機關在開展績效審計時不宜貪大求全，盲目擴大審計范圍。目前基層審計機關在各種財政資金、專項資金、投資資金等方面開展了一些績效審計探索，取得了一定經(jīng)驗，也取得了一定成效，揭示了資金管理、使用方面存在的問題，有效地提高了財政資金或專項資金的使用效益，為國家節(jié)約了大量的人力、物力和財力。筆者認為，當前基層審計機關在開展績效審計時，應綜合考慮自身的力量以及實際需要，將績效審計重點放在財政專項資金上，這樣不僅可以反映熱點、難點問題，并達到規(guī)范財政資金管理與使用的目的，更重要的是以此為突破口，積累經(jīng)驗，以點帶面，逐步擴大績效審計范圍。
二要從各地實際出發(fā)，采取多種形式的績效審計模式。當前，基層審計機關主要圍繞財政預算執(zhí)行、同定資產(chǎn)投資、經(jīng)濟責任和各種專項資金開展審計。審計機關應根據(jù)自身的情況，將績效審計與財政資金審計相結合，在對財政資金使用的合規(guī)性、真實性進行審計的同時，將財政資金使用的效果性、效益性和經(jīng)濟性審計融入其中；將績效審計與各種專項資金審計相結合，在對專項資金管理、使用的合規(guī)性、真實性的基礎上，對專項資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益進行審計；將績效審計與經(jīng)濟責任審計相結合，在對被審計單位各項收支的真實性、合法性、完整性審計的同時，關注經(jīng)濟責任人經(jīng)濟決策的科學性、決策執(zhí)行的經(jīng)濟效益和社會效益；將績效審計與政府投資審計相結合，在審計政府投資資金使用、管理情況的同時，關注政府投資的投入方向是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，投資是否經(jīng)濟，項目產(chǎn)生的效益與可行性報告或設計書中規(guī)劃的效益是否相符；將績效審計與社會保障資金審計相結合，在審計社會保障資金的管理、使用和安全的同時，關注社保資金使用是否符合國家的政策，是否促進社會公平，資金的使用是否有利于社會和諧，社保資金是否實現(xiàn)了增值保值等。
三要摸索績效審計評價標準。目前，由于我國多數(shù)行業(yè)尚未形成科學、完整、權威的績效指標，審計在績效評價時，通常是通過對一些經(jīng)濟指標的縱向比較分析或橫向對比分析來評價績效的；受主客觀因素影響，對相同事項的審計評價，由于沒有權威性的績效指標，不同的審計人員可能得出截然相反的結論，這大大影響了績效審計報告的公信力。因此，基層審計機關在開展績效審計時，應注意審計理念的創(chuàng)新，積極探索績效評價標準：在對財政資金績效審計時，重點是分析財政資金使用的經(jīng)濟性，即被審計單位使用財政資金是否節(jié)約合理，不合理、不節(jié)約的原因是什么，作出分析評價的標準應該是財政預算指標，包括一般預算和項目預算指標；在對投資資金績效審計時，重點要分析投資的效率和效果，即分析評價投資項目是否如期完工，是否達到項目計劃和目標的預期結果，分析差異的原因，作出對比評價的標準應該是投資項目計劃工期和預期結果或目標；在對專項資金績效審計時，要分析專項資金使用的經(jīng)濟性、效益性和效果，重點要關注資金使用效果，同時也要關注專項資金使用的社會效益或環(huán)境效益，這些標準或指標有的無法直接量化，如社會效益和環(huán)境效益指標，需要審計人員運用專業(yè)綜合分析判斷，恰如其分地進行審計評價，或聘請專業(yè)技術人員進行分析評價。
