財(cái)務(wù)分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對公司整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況的分析評價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對財(cái)務(wù)分析說明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時(shí)還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評價(jià)和預(yù)測。財(cái)務(wù)評價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價(jià)內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

（一）積累素材，為撰寫報(bào)告做好準(zhǔn)備

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫。通過會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會(huì)議，聽取各方面意見，有利于財(cái)務(wù)分析和評價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

（二）建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動(dòng)等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實(shí)現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財(cái)務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144．8萬元，費(fèi)用水平上升0．82％其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13．1萬元；②保管費(fèi)增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費(fèi)增加6．7萬元；⑤房屋租賃費(fèi)增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎(jiǎng)金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動(dòng)回收人員積極性。同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

第2篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)分析；管理水平

        1 我國醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀

        醫(yī)院中的財(cái)務(wù)分析報(bào)告通常是通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行。這種財(cái)務(wù)分析與評價(jià)的依據(jù)來自財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，這僅僅是利用報(bào)表數(shù)據(jù)，來進(jìn)行表面的解讀。醫(yī)院完整的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是利用醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)、醫(yī)療器械的統(tǒng)計(jì)、藥品市場的分析等相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，對醫(yī)院資金運(yùn)行結(jié)果及其利潤平衡的原因進(jìn)行分析，全面評價(jià)財(cái)務(wù)狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析是對醫(yī)療經(jīng)營結(jié)果的分析。形成上述這種認(rèn)識(shí)上偏差的主要原因是對財(cái)務(wù)分析的目的認(rèn)識(shí)不明確。經(jīng)營者對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，不僅是為了正確評價(jià)醫(yī)院過去的經(jīng)營狀態(tài)，更重要的應(yīng)該是預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價(jià)值，通過財(cái)務(wù)分析為財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在大多將注意力集中在服務(wù)的醫(yī)院，不大關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對醫(yī)院運(yùn)營的影響。事實(shí)上，醫(yī)院也是國民經(jīng)濟(jì)的組成部分，最終面對的是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費(fèi)升級不無關(guān)系。因此，會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的工作中應(yīng)多了解一點(diǎn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這有助于進(jìn)行原因分析和預(yù)測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)政策，這對于完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為人民的醫(yī)療保健服務(wù)大有益處。

        2 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告的功能

        我國的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關(guān)的資料，定期編制的在某一時(shí)期內(nèi)的反映醫(yī)院經(jīng)營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設(shè)備、藥品的運(yùn)用和分布情況，了解有效資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個(gè)定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、醫(yī)院財(cái)務(wù)比率、醫(yī)院財(cái)務(wù)效益等方面闡述醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過程。這與醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析相關(guān)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能部門，醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關(guān)職能部門提供資料，因此，各級領(lǐng)導(dǎo)必須提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視這項(xiàng)工作，把財(cái)務(wù)分析工作放在重要位置，只有有了領(lǐng)導(dǎo)的理解、重視和支持，財(cái)務(wù)人員才會(huì)無所顧忌地做好財(cái)務(wù)分析工作，這是做好財(cái)務(wù)分析的組織保證[2]。

        傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補(bǔ)助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨(dú)資的個(gè)體醫(yī)院彌補(bǔ)了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為必須按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動(dòng)情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報(bào)表都是財(cái)務(wù)分析的主報(bào)表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用這幾張報(bào)表對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。同時(shí)要根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬ο嚓P(guān)醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會(huì)計(jì)有關(guān)的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運(yùn)行情況和財(cái)務(wù)的資金情況。醫(yī)院管理層的財(cái)務(wù)決策對醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的形成有很大的影響，包括影響財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進(jìn)行分析。醫(yī)院的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率，比率越高，表明以相同的資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)額較多，這些指標(biāo)既是醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是社會(huì)效益指標(biāo)，不宜過高應(yīng)相對合理[3]。

        財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價(jià)醫(yī)院某一時(shí)期醫(yī)療和藥品的費(fèi)用經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定會(huì)計(jì)的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準(zhǔn)確性。

        醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)療經(jīng)營任務(wù)完成情況，同時(shí)加強(qiáng)醫(yī)療業(yè)務(wù)的提高、醫(yī)療服務(wù)內(nèi)容的加強(qiáng)、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況、固定資產(chǎn)利用率、勞動(dòng)成本率、新技術(shù)與新項(xiàng)目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會(huì)效益分析設(shè)備投資在資本保值增值的前提下所產(chǎn)生的社會(huì)效益，而醫(yī)院債權(quán)債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的前提[4]。

        3 完善醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

        醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運(yùn)行過程中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個(gè)過程中沒有比較，分析就無法進(jìn)行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計(jì)劃預(yù)算值比等。得到的比率比較是最重要的分析結(jié)果。因素分析是根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。因素分析方法有差額分析法、指標(biāo)分析法、連環(huán)替代法、定基替代法等。

        我國醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析，基本財(cái)務(wù)指標(biāo)是主要是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些違法投機(jī)者有機(jī)可乘。這些違法者沒有道德的良心，他們利用醫(yī)院報(bào)表分析的不完善，操縱利潤，濫用交易手段，雖然可以使虧損的醫(yī)院變得利潤豐富。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種缺少誠信的醫(yī)療經(jīng)營一定會(huì)付出沉重的代價(jià)?，F(xiàn)行《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對于規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)醫(yī)院管理起到了積極作用。但隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，醫(yī)院要利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對被審計(jì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

        結(jié)語

        醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析報(bào)告要為醫(yī)院的發(fā)展和建設(shè)負(fù)責(zé)，作為縣級醫(yī)院，要以人為本，為全縣人民的身體健康負(fù)責(zé)，又要為醫(yī)院的提高和發(fā)展負(fù)責(zé)。使醫(yī)院在市場經(jīng)濟(jì)的過程中得到發(fā)展壯大，更好的為人民的身體健康服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]況景勤.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析誤區(qū)和缺陷分析[j].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2008，2：52.

[2]范黎明.淺談如何做好醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[j].科學(xué)大眾·科學(xué)教育，2009，4：133.

第3篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析?；矩?cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收

益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。現(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評價(jià)中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與中小企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

(1)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

(2)中小企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時(shí)或毀損。

(3)中小企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩?，不能長期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。

(4)中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。

2.中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(1)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入)。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

(2)中小企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說

明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購，對中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響中小企業(yè)的商譽(yù)。②凈收益營運(yùn)指數(shù)。凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中

小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。

(3)中小企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

一是在一般情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。

二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。

三是如果出具的是否定意見，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

20**年一季度財(cái)務(wù)分析

一、利潤分析：

(一)集團(tuán)利潤額增減變動(dòng)分析

1、利潤額增減變動(dòng)水平分析

⑴凈利潤分析： 一季度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。凈利潤下降原因：一是由于實(shí)現(xiàn)利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由于所得稅稅率增長，繳納所得稅同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是凈利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業(yè)利潤同比減少67.24萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元。

⑶營業(yè)利潤分析：營業(yè)利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產(chǎn)品銷售利潤分析：產(chǎn)品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費(fèi)用增長是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤下降的主要原因。 由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運(yùn)費(fèi)、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)分析及評價(jià)

從20XX年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來看，產(chǎn)品銷售利潤占營業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營業(yè)利潤占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因： ①產(chǎn)品銷售利潤結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長所致。目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長是提高產(chǎn)品銷售利潤的根本所在。 ②營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。 ③本期因補(bǔ)貼收入為利潤總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤總額結(jié)構(gòu)增長帶來不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤增減變動(dòng)分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補(bǔ)貼收入增加17萬元，及營業(yè)外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312..68萬元，增長55.97%;而銷售成本、費(fèi)用增加2357.44萬元，成本、費(fèi)用率增長達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%;期間費(fèi)用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動(dòng)分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤減少1.75萬元、其他業(yè)務(wù)利潤同比增加0.19萬元兩項(xiàng)增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%;而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%;期間費(fèi)用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費(fèi)用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷售收入結(jié)構(gòu)分析

一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區(qū)域劃分： 1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，折合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計(jì)劃的31% 2.國內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬元，完成年度計(jì)劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。 3.AY分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析

一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國內(nèi)銷售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。 1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬元(含QY分廠)，增長55.97%; 2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元; 3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動(dòng)影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

(三)銷售收入的賒銷情況分析

20XX年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬元;與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應(yīng)收賬款增長了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬元，占賒銷總額的92.34%。說明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是： ⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，占發(fā)貨累計(jì)的70.55%;超出可用資金限額644.44萬元; ⑵商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷款872.53萬元，占其賒銷收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)

三、成本費(fèi)用分析

(一)產(chǎn)品銷售成本分析

1.全部銷售成本完成情況分析 集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中： ⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長水平(14%=71%-57%); ⑵本部國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%;說明國內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長率(15%=42%-57%); ⑶AY分公司產(chǎn)品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響： ① 出口產(chǎn)品銷售成本對總成本的影響66%。 ②國內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響22%。② AY分公司銷售產(chǎn)品成本對總成本的影響12%。 一季度由于成本增長影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長1%，成本并沒有同比例增加。

3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對成本的影響 ⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級。 ⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是XX不良、拉閘停電損失。 ⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬元。主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。 ⑷0.50FC比計(jì)劃成本高4.5萬元，因?yàn)?月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

(二)各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析

三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686.4萬元，總費(fèi)用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加是費(fèi)用總額增加的主要原因

1、售費(fèi)用分析 銷售費(fèi)用218.5萬元，占費(fèi)用總額的32%;與上年同比增加108.3萬元。銷售費(fèi)用變動(dòng)的原因：一是運(yùn)費(fèi)、工資和其他項(xiàng)有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費(fèi)和包裝材材料等費(fèi)用相應(yīng)的增加，同時(shí)廣告會(huì)務(wù)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的開支也有一定的增加，但辦公費(fèi)比上年有所下降。

2、管理費(fèi)用分析管理費(fèi)用239.3萬元，占費(fèi)用總額的35%;與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費(fèi)用變動(dòng)的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費(fèi)增加7.9萬元，增長62.98%，其他項(xiàng)增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費(fèi)等同比減少的項(xiàng)目有：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用比上年同期下降41%;差旅費(fèi)、修理費(fèi)兩項(xiàng)均下降72%;辦公費(fèi)下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費(fèi)下降16%。其中無形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 一季度財(cái)務(wù)費(fèi)用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續(xù)費(fèi)支出同比增加3.1萬元，增長40.79%;利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%;匯兌損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財(cái)務(wù)費(fèi)用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動(dòng)分析：

1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%;

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-304.1萬元,同比上年-175.92萬元，凈支出增加128.1萬元;

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 凈支出減少403.16萬元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額上升47%。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額只有11.41萬元，說明尚不足支付經(jīng)營活動(dòng)的存貨支出，而投資活動(dòng)未有回報(bào)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明目前正處在償付貸款時(shí)期。整個(gè)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說明公司的現(xiàn)金流量很不樂觀。

(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析

1、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

2、現(xiàn)金購銷比率92%，接近于商品銷售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷售運(yùn)轉(zhuǎn)正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產(chǎn)品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷現(xiàn)金收回風(fēng) 險(xiǎn)偏大。

五、有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(一) 獲利能力分析 長期資產(chǎn)報(bào)酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報(bào)酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷售凈利潤率1.4%;降57.2%;成本費(fèi)用利潤率1.1%，降72%;說明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

(二) 短期償債能力分析 流動(dòng)比率143.9%，與上年同期比增長29.3%;速動(dòng)比率105.2%，增長79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動(dòng)的資金同比增長很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時(shí)說明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動(dòng)資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)長期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過低，說明財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

(一)產(chǎn)品銷售成本的增長率與上年同比大于產(chǎn)品銷售收入的增長率。具體表現(xiàn)在：成本增長率大于收入增長率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%;AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%;只有國內(nèi)產(chǎn)品銷售呈良好發(fā)展態(tài)勢收入增長大于成本增長。

(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險(xiǎn)加大。

1、對外負(fù)債總額一年內(nèi)增長26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明 其對外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。

2、賒銷收入占全部收入的比重大，造成營運(yùn)資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款為872.53萬元，占其賒銷收入總額的43%;商及辦事處賒銷收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營現(xiàn)金支出，加重了財(cái)務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。

3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時(shí)由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險(xiǎn)也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

七、意見和改進(jìn)措施

(一)成本費(fèi)用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤。

(二)應(yīng)收賬款賒銷比重過大，為有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議在加緊應(yīng)收款項(xiàng)的催收力度的同時(shí)，適度從緊控制賒銷比例。對于出現(xiàn)不良或風(fēng)險(xiǎn)欠款的銷售區(qū)域，應(yīng)對賒銷收入特別關(guān)注。

(三) 謹(jǐn)防因匯率的波動(dòng)、銀行放貸政策等外部不利影響而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)合理利用資金，時(shí)刻重視現(xiàn)金流量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告格式

一、 基本情況

1、 歷史沿革。 公司實(shí)收資本為 萬元，其中： 萬元，占93.43%; 萬元，占5.75%; 萬元，占0.82%。

2、 經(jīng)營范圍及主營業(yè)務(wù)情況我 公司主要承擔(dān) 等業(yè)務(wù)。上半年產(chǎn)品產(chǎn)量：

3、 公司的組織結(jié)構(gòu)(1)、 公司本部的組織架構(gòu) 根據(jù)企業(yè)實(shí)際，公司按照精簡、高效，保證信息暢通、傳遞及時(shí)，減少管理環(huán)節(jié)和管理層次，降低管理成本的原則，現(xiàn)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)如下圖：

4、 財(cái)務(wù)部職能及各崗位職責(zé)

(1)、 財(cái)務(wù)部職能(略)

(2)、財(cái)務(wù)部的人員及分工情況財(cái)務(wù)部共有X人，副總兼財(cái)務(wù)部部長X人、財(cái)務(wù)處處長X人、財(cái)務(wù)處副處長X人、成本價(jià)格處副處長X人、會(huì)計(jì)員X人。

(3)、 財(cái)務(wù)部各崗位職責(zé)(略)

二、 主要會(huì)計(jì)政策、稅收政策

1、 主要會(huì)計(jì)政策公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定，會(huì)計(jì)年度1月1日—12月31日，記賬本位幣為人民幣，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算本公司業(yè)務(wù)。壞賬準(zhǔn) 備按應(yīng)收賬款期末余額的0.5%計(jì)提;存貨按永續(xù)盤存制;長期投資按權(quán)益法核算;固定資產(chǎn)折舊按平均年限法計(jì)提;借款費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn);收入費(fèi)用按權(quán) 責(zé)發(fā)生制確認(rèn);成本結(jié)轉(zhuǎn)采用先進(jìn)先出法。

2、 主要稅收政策

(1)、 主要稅種、稅率主 要稅種、稅率：增值稅17%、企業(yè)所得稅33%、房產(chǎn)稅1.2%、土地使用稅X元/每平方米、城建稅按應(yīng)交增值稅的X%。

(2)、 享受的稅收優(yōu)惠政策車 橋技改項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅。

三、 財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度

(一) 財(cái)務(wù)管理制度(略)

(二) 內(nèi)部控制制度

1、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金

2、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款

3、 物資管理制度

4、 產(chǎn)成品管理制度

5、 關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管理的若干規(guī)定

四、 資產(chǎn)負(fù)債表分析

1、 資產(chǎn)項(xiàng)目分析

(1)、 “銀行存款”分析銀 行存款期末XX7萬元，其中保證金X萬元，基本賬戶開戶行：賬號：

(2)、 “應(yīng)收賬款”分析應(yīng) 收賬款余額：年初X萬元，期末X萬元，余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、兩年以上三年以下X萬元、三年以上X萬元。預(yù)計(jì)回收額X萬元。

(3)、 “其他應(yīng)收款”分析 其他應(yīng)收款余額：年初X萬元，期末X萬元。余額構(gòu)成：一年以下X萬元、一年以上兩年以下X萬元、三年以上X萬元。預(yù)計(jì)回收額X萬元。

(4)、 “預(yù)付賬款”(無)

(5)、 “存貨”分析期 末構(gòu)成：原材料X萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元，年初構(gòu)成：原材料萬元、低值易耗品X萬元、在制品X萬元、庫存商品X萬元。原材 料增加X萬元，低值易耗品減少X萬元，在制品增加X萬元，庫存商品減少X萬元。

第4篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

一、要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。報(bào)告閱讀對象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些；同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、報(bào)告寫作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報(bào)告目錄”告訴閱讀者本報(bào)告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期報(bào)告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報(bào)告摘要”是對本期報(bào)告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點(diǎn)到為止。無論是“重要提示”，還是“報(bào)告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時(shí)間內(nèi)獲得對報(bào)告的整體性認(rèn)識(shí)以及本期報(bào)告中將告知的重大事項(xiàng)?！皢栴}重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報(bào)告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報(bào)，同時(shí)對本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報(bào)告分析的核心內(nèi)容。“具體分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報(bào)告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。例如：某集團(tuán)公司下設(shè)四個(gè)二級公司，且都為制造公司。財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計(jì)分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財(cái)務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個(gè)中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），因而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報(bào)告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報(bào)告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分析手法。如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報(bào)告寫作過程中幾點(diǎn)所悟：

（一）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對費(fèi)用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想?？偠灾?cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論。

（三）問題集中點(diǎn)法亦可稱之為焦點(diǎn)映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費(fèi)用項(xiàng)目。每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目，也可能是多個(gè)部門或費(fèi)用項(xiàng)目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點(diǎn)還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報(bào)告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問題就達(dá)到目地了。故而財(cái)務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識(shí)地知道本月可能存在的重點(diǎn)問題（在數(shù)據(jù)整理時(shí)具有對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財(cái)務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問題

六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；

（2）財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因?yàn)?，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個(gè)大市場里，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會(huì)或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運(yùn)；

第5篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在的問題

1.目的單一。目前的財(cái)務(wù)分析和管理報(bào)告，主要目的是為企業(yè)內(nèi)部績效考核評價(jià)所用，對于如何支持企業(yè)經(jīng)營決策較少。

2.分析主題、維度單一。大部分單位的財(cái)務(wù)分析由于核算精細(xì)度的問題，數(shù)據(jù)維度較為單一，基本是圍繞組織維度（如部門、子公司）進(jìn)行核算和分析，缺乏對項(xiàng)目、產(chǎn)品、客戶等多維度的分析。

3.業(yè)務(wù)溯源能力弱。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有整合，分析大部分是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的羅列，“就財(cái)務(wù)說財(cái)務(wù)”，缺乏對業(yè)務(wù)動(dòng)因的理解和挖掘，與業(yè)務(wù)貼合度差，因此分析報(bào)告缺乏對重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)問題的提示內(nèi)容，缺少從財(cái)務(wù)視角給出管理改進(jìn)建議。

4.分析方法較為基礎(chǔ)。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析只作了實(shí)際完成與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、情景分析、長期趨勢分析、對標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性強(qiáng)的分析方式來說明內(nèi)部管理問題的實(shí)質(zhì)原因，導(dǎo)致管理層對財(cái)務(wù)分析的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠。

5.分析報(bào)告可讀性差。分析數(shù)據(jù)羅列多而全，非財(cái)務(wù)背景的閱讀者較難理解。整個(gè)報(bào)告結(jié)構(gòu)重點(diǎn)不突出，較少使用圖形、儀表盤等，可讀性低。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系應(yīng)包含的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是為管理決策服務(wù)的，應(yīng)該從多角度、多方位去分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和存在問題，用不同的情景去分析企業(yè)所作決策的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是一個(gè)體系，至少應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：

1.基于企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和管理會(huì)計(jì)資料的財(cái)務(wù)分析。這類分析是在總結(jié)前期企業(yè)經(jīng)營取得的業(yè)績和亮點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查找薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)內(nèi)部考核和解決管理短板提供決策依據(jù)。主要包括：

1.1預(yù)算分析報(bào)告。主要是結(jié)合年初制定的財(cái)務(wù)預(yù)算，按照各業(yè)務(wù)單元或預(yù)算主體承接的預(yù)算指標(biāo)，分析預(yù)算完成情況，與序時(shí)進(jìn)度的差異，查找預(yù)算沒有完成和超預(yù)算的原因，要求預(yù)算主體制定措施，確保預(yù)算指標(biāo)的完成，如是年初預(yù)算編制條件或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，提出預(yù)算調(diào)整建議方案。

1.2財(cái)務(wù)業(yè)績分析報(bào)告。主要是分析企業(yè)效益的來源和影響企業(yè)效益的關(guān)鍵因素。包括：（1）收入增長分析。主要分析收入的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)制訂合理的經(jīng)營策略提供依據(jù)。應(yīng)從幾個(gè)維度來分析：分產(chǎn)品，分析各類收入占總收入的比重及增減情況，對當(dāng)期利潤的影響；分區(qū)域，分析不同區(qū)域收入的增減情況和原因，是區(qū)域政策因素還是自然環(huán)境變化，或是當(dāng)?shù)叵M(fèi)者需求發(fā)生變化，不同區(qū)域收入的變化對企業(yè)效益的影響；分部門（業(yè)務(wù)單元），分析不同業(yè)務(wù)單元收入增減對企業(yè)效益的影響；還要分析內(nèi)生性收入增長趨勢，分析企業(yè)現(xiàn)有資源的利用效率和潛力。（2）盈利能力分析。主要為企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和成本控制提供決策依據(jù)。一是不同產(chǎn)品的盈利能力分析，分析現(xiàn)有產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）的毛利水平和占有資源情況，運(yùn)用情景假設(shè)法分析在現(xiàn)有資源下，哪種產(chǎn)品組合結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化；二是產(chǎn)品全成本結(jié)構(gòu)分析，主要分析企業(yè)成本的構(gòu)成和產(chǎn)品全價(jià)值鏈的成本，查找企業(yè)可降的成本和降成本的重點(diǎn)，并通過價(jià)值鏈分析查找不增值作業(yè)，為管理層優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)和作業(yè)流程提供決策支持；三是成本對標(biāo)分析，將企業(yè)成本和競爭對手對比，為企業(yè)制訂競爭策略、彌補(bǔ)短板、消除劣勢提供依據(jù)，還要將企業(yè)自制零件成本與外部購買成本對比，為業(yè)務(wù)是否外包提供依據(jù)；四是成本要素動(dòng)因分析，分析影響各成本要素產(chǎn)生和高低的主要事項(xiàng)，能否優(yōu)化或取消以降低企業(yè)成本。如不同產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)下的外賠費(fèi)用分析對比。五是可控費(fèi)用分析，通過對每項(xiàng)可控費(fèi)用的增減趨勢分析，查找最佳控制方法。

2.基于企業(yè)未來管理與決策的財(cái)務(wù)分析。主要是通過建立財(cái)務(wù)分析模型，測算各種情景下的模擬財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。主要包括：

2.1為制定企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要指標(biāo)是利潤或企業(yè)的價(jià)值。財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合各業(yè)務(wù)的發(fā)展目標(biāo)及所占用資源的多少，測算不同業(yè)務(wù)組合下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及樂觀、悲觀和最可能實(shí)現(xiàn)情況下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，和不同發(fā)展模式（自我滾動(dòng)發(fā)展還是靠兼并重組發(fā)展）下的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)制定戰(zhàn)略路徑和措施提供依據(jù)。

2.2基于新產(chǎn)品（業(yè)務(wù)）決策的財(cái)務(wù)分析。通過組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門對新產(chǎn)品的價(jià)格、市場容量、企業(yè)投入的資源、產(chǎn)品成本等進(jìn)行分析，一是為企業(yè)是否投產(chǎn)該產(chǎn)品提供測算依據(jù)；二是為產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本優(yōu)化提供依據(jù)，即在新產(chǎn)品在投入生產(chǎn)前優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，為企業(yè)擴(kuò)大盈利空間；三是為生產(chǎn)制造產(chǎn)品提供成本控制標(biāo)準(zhǔn)。

2.3企業(yè)投資決策的財(cái)務(wù)分析。固定資產(chǎn)投資決策分析在財(cái)務(wù)管理的課本中講的比較詳細(xì)，不做贅述。企業(yè)并購重組的財(cái)務(wù)分析是投資決策的關(guān)鍵，除了對被并購方的估值、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析外，還應(yīng)該對本企業(yè)的財(cái)務(wù)承擔(dān)能力及并購后對本企業(yè)的財(cái)務(wù)影響進(jìn)行分析，防止因并購導(dǎo)致集團(tuán)母體出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.4企業(yè)籌融資方式的財(cái)務(wù)分析。分析各種融資方式的財(cái)務(wù)成本是財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)項(xiàng)，但是企業(yè)籌融資方式的分析除了融資成本外，還應(yīng)該分析如何將企業(yè)的資源和籌融資方式結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。如，將企業(yè)的哪部分業(yè)務(wù)通過上市或利用已有的資本平臺(tái)，從資本市場上融資，需要滿足什么條件，應(yīng)該怎么做；在什么時(shí)間應(yīng)該發(fā)行債券，發(fā)行規(guī)模應(yīng)該控制在多少，才能滿足長期資金使用。

3.基于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估。風(fēng)險(xiǎn)管理越來越被企業(yè)管理人員重視，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的分析與評估應(yīng)是財(cái)務(wù)分析報(bào)告體系的重要組成部分。風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)包括：從現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)分析新業(yè)務(wù)、發(fā)展較快的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，評估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；從資產(chǎn)的流動(dòng)性出發(fā)，分析資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和可收回性，評估現(xiàn)有占用資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，如對逾期應(yīng)收帳款按逾期原因分析（質(zhì)量問題、客戶資金困難還是有意討債等），為企業(yè)制訂收款政策和措施提供支持，還可以通過對公司的欠款大戶的財(cái)務(wù)狀況分析，采取應(yīng)對措施；分析債務(wù)規(guī)模與企業(yè)收入規(guī)模的匹配度，和債務(wù)結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的匹配度，評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.專項(xiàng)分析報(bào)告。主要針對企業(yè)經(jīng)營中的某個(gè)專題或某項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的分析。包括質(zhì)量成本分析，股權(quán)投資效果分析，固定資產(chǎn)投資效果分析，稅務(wù)籌劃報(bào)告等。

三、如何寫出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

第6篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)分析;報(bào)告撰寫

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)報(bào)表。公立醫(yī)院對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表有 “收入支出總表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”、“醫(yī)療收支明細(xì)表 ”、“現(xiàn)金流量表”為主的五個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表， 其中“收入支出總表 ”、“現(xiàn)金流量表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”為主要財(cái)務(wù)報(bào)表，其他為輔助財(cái)務(wù)報(bào)表。

一般傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析的的作用是發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問題，從而能根據(jù)問題，制定完善計(jì)劃， 幫助醫(yī)院完善財(cái)務(wù)體制。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容有財(cái)務(wù)狀況分析、醫(yī)院業(yè)務(wù)開展情況分析、醫(yī)院結(jié)余情況分析、財(cái)務(wù)資源利用分析和醫(yī)院效益分析。分析的結(jié)果主要通過財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行呈現(xiàn)。分析的方法有比率分析法、差額分析法、比較分析法和因素分析法。

二、我國公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析目標(biāo)不夠明確

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析使用主體具有多樣性和復(fù)雜性的雙重特點(diǎn)，而每個(gè)使用主體都有各自的分析使用目的，以便于他們各自作出有利于自身的決策?；诖?，公立醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)就需要綜合考慮各方面的因素，否則容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析目標(biāo)不明確的情況。過去公立醫(yī)院曾偏向于以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化為財(cái)務(wù)分析評價(jià)目標(biāo)，財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)沒能有效考慮公立醫(yī)院的各利益相關(guān)者，作出的財(cái)務(wù)分析和評價(jià)不夠全面且缺少側(cè)重點(diǎn)，致使財(cái)務(wù)信息使用者不能恰當(dāng)?shù)亟庾x財(cái)務(wù)報(bào)告，最終導(dǎo)致其作出錯(cuò)誤的判斷和決策。

（二）財(cái)務(wù)分析工作流程不規(guī)范

行政事業(yè)單位尚未建成規(guī)范的內(nèi)部控制制度體系。而公立醫(yī)院作為典型的事業(yè)單位， 其內(nèi)部控制體系尚不健全，這也就導(dǎo)致了在實(shí)際工作過程中對于財(cái)務(wù)制度的依賴性較差，從而影響到醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)管理工作和日后的長期發(fā)展。而且，制度上的不健全最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析流程的不規(guī)范。公立醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析時(shí)不能按照標(biāo)準(zhǔn)流程，致使財(cái)務(wù)分析報(bào)告不能準(zhǔn)確地反映公立醫(yī)院資金的使用情況。

三、如何撰寫公立醫(yī)院財(cái)務(wù)分析報(bào)告

（一）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫作格式要正確規(guī)范

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫作沒有固定的格式，但也有一定的規(guī)律可循，在具體工作中要根據(jù)分析的對象確定寫作的格式。財(cái)務(wù)分析分析報(bào)告的主體是分析報(bào)告的重要部分，是對財(cái)務(wù)活動(dòng)作具體的分析。

1.從收入增減數(shù)量指標(biāo)上進(jìn)行分析

總門診人次和門診次均費(fèi)用增減門診收入，兩因素互影響后使門診收入比上年增減數(shù)額。全年實(shí)際占用床日和每住院床日收費(fèi)增減住院收入，兩因素互影響后使住院收入比上年增減數(shù)額。出入院病人數(shù)量、出院病人平均醫(yī)藥費(fèi)也是另一個(gè)角度衡量住院收入的數(shù)量因素，病床使用率和周轉(zhuǎn)次數(shù)也是間接影響因素，可以采取連環(huán)替代法，通過因素分析，可測定各因素變化的影響，分析各因素的影響金額。

2.從國家政策和公立醫(yī)院改善服務(wù)、軟、硬條件方面進(jìn)行分析

主要原因如：國家醫(yī)改、物價(jià)調(diào)整、醫(yī)保、新農(nóng)合等改革，公立醫(yī)院在軟、硬件建設(shè)，如病房擴(kuò)建、學(xué)科建設(shè)、拓展服務(wù)領(lǐng)域，增上新的服務(wù)項(xiàng)目、提高服務(wù)質(zhì)量等方便病人的各項(xiàng)具體措施進(jìn)行文字?jǐn)⑹觥?/p>

3.對支出情況分析

對支出構(gòu)成項(xiàng)目進(jìn)行簡要說明，如：XXXX年度業(yè)務(wù)支出XX萬元，比上年增長XX萬元，增長率XX%，支出構(gòu)成明細(xì)項(xiàng)目情況分析。（1）工資福利支出 XX萬元，同比增加 XX萬元，增減 XX%，主要增減原因?yàn)槿纾汗べY、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等逐項(xiàng)進(jìn)行因素分析。（2）對個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出 XX萬元。同比增減 XX萬元，增減率為XX%。原因?yàn)槿纾弘x休費(fèi)、退休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、公積金、住房補(bǔ)貼等逐項(xiàng)進(jìn)行因素分析（3）商品和服務(wù)支出 XX萬元，同比增減 XX萬元，增減XX%，主要增減原因分析：對商品和服務(wù)支出明細(xì)項(xiàng)目增減的具體原因進(jìn)行分析，尤其是增減幅度較大項(xiàng)目的進(jìn)行說明，尤其是增減幅度較大項(xiàng)目的進(jìn)行說明，找出問題關(guān)鍵所在。要重點(diǎn)對支出增長較大的前3至5個(gè)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行分析，應(yīng)區(qū)分以下幾類情況：

第一，因收入增加相應(yīng)引起成本性費(fèi)用的增加（按可比口徑計(jì)算說明），如藥品收入增加相應(yīng)增加藥品費(fèi)支出。第二，受市場價(jià)格調(diào)整、支出口徑改變、管理方式改變等政策因素引起的支出增加。第三，因業(yè)務(wù)工作量增加引起的試劑等衛(wèi)生材料和耗材的合理增加。第四，因管理措施不落實(shí)和跑、冒、滴、漏等原因造成的支出不合理增長。

（二）做好各項(xiàng)基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

1.收集整理各項(xiàng)資料

這是寫好財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)工作，一個(gè)公立醫(yī)院如果分析它的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)，需要收集醫(yī)療收入、支出、床位、醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)，工作效率和各種材料消耗指標(biāo)，資金和經(jīng)濟(jì)管理情況等。此外，還需要收集國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平的有關(guān)情況。

2.進(jìn)行分析研究，擬定寫作提綱

根據(jù)收集的材料，采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?，對?cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行追根溯源的研究，正確揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)主要矛盾，找出主要問題。研究發(fā)現(xiàn)的主要問題就是財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主體，要圍繞這個(gè)主題，擬定具體的寫作提綱。

四、結(jié)束語

綜上所述，針對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題和潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要逐項(xiàng)提出解決的措施和建設(shè)性的建議。提出解決問題的辦法和措施要具有政策性和可操作性，要首先考慮新醫(yī)改提出的要求，同時(shí)也要考慮公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，并參考其他公立醫(yī)院取得的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)有針對行地提出切實(shí)可行的具體措施，提出建議要具有超前性，對今后一段時(shí)間的工作要有指導(dǎo)和借鑒作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]余人山.淺談如何加強(qiáng)公立綜合醫(yī)院財(cái)務(wù)分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，08：68-69.

[2]王嘯.新醫(yī)改下的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

第7篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅(jiān)持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì)效益。

（一）主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費(fèi)用水平本年實(shí)際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實(shí)現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財(cái)務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識(shí)，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動(dòng)資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項(xiàng)資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

3．費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144．8萬元，費(fèi)用水平上升0．82％其其中：

①運(yùn)雜費(fèi)增加13．1萬元；

②保管費(fèi)增加4．5萬元；

③工資總額3．1萬元；

④福利費(fèi)增加6．7萬元；

⑤房屋租賃費(fèi)增加50．2萬元；

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價(jià)格，使費(fèi)用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費(fèi)用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項(xiàng)收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實(shí)現(xiàn)5萬元；③由于財(cái)產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額高達(dá)×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

第8篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

本部分從財(cái)務(wù)指標(biāo)角度分析2008年度上市銀行的競爭力。

截至2008年12月31日，我國深、滬兩市上市的銀行總共有14家，分別是中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行、中信銀行、招商銀行、華夏銀行、深圳發(fā)展銀行、上海浦東發(fā)展銀行、興業(yè)銀行、中國民生銀行、南京銀行、北京銀行、寧波銀行(以下分別簡稱為工行、中行、建行、交行、中信、招商、華夏、深發(fā)、浦發(fā)、興業(yè)、民生、南京、北京、寧波)。

本部分各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)除另有注明外，均取自各銀行的定期年報(bào)、新聞稿件等公開披露的信息。

2008年，國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了重大變化，源自美國的金融風(fēng)暴急速蔓延，對國內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來沖擊，中國經(jīng)濟(jì)原有的結(jié)構(gòu)性問題也開始暴露，世界經(jīng)濟(jì)增長周期性變化和中國經(jīng)濟(jì)內(nèi)牛性因素相互疊加，增加了中國經(jīng)濟(jì)調(diào)整的壓力，2008年下半年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢更為嚴(yán)峻，出現(xiàn)了部分企業(yè)倒閉和企業(yè)盈利縮減等問題。這對于我國商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來一定的負(fù)面影響。

2008年上半年我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策處于防通脹、防過熱的“雙防”之中，下半年為了應(yīng)對國際金融危機(jī)帶來的緊縮的不良影響，央行實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，貨幣政策也從偏緊轉(zhuǎn)向適度寬松，中央銀行取消信貸限額管理，大幅降低存款準(zhǔn)備金率和基準(zhǔn)利率。宏觀調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變對銀行業(yè)經(jīng)營帶來重大影響。主要影響體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是寬松的貨幣政策導(dǎo)致流動(dòng)性增加和市場利率大幅度下滑，使資金運(yùn)用和債券投資空間收縮、盈利能力降低；二是企業(yè)盈利狀況惡化，對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和市場營銷都提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，有效信貸需求萎縮和銀行談判地位逆轉(zhuǎn)導(dǎo)致銀行信貸資產(chǎn)收益能力的下降，并對資產(chǎn)質(zhì)量帶來壓力、間接影響經(jīng)營業(yè)績。

我國上市銀行外幣投資和海外業(yè)務(wù)在此輪危機(jī)中也受到了一定的沖擊，次貸及相關(guān)衍生產(chǎn)品出現(xiàn)一定程度的虧損，沖銷了銀行的利潤。此外，低迷的全球資本市場影響商業(yè)銀行資本補(bǔ)充能力，不僅影響商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且限制了未來業(yè)務(wù)規(guī)模的持續(xù)增長。

在這樣的大環(huán)境下，上市銀行的表現(xiàn)如何呢?在群雄逐鹿中，孰優(yōu)孰劣呢?

資本狀況

資本充足率和核心資本充足率是從資本角度衡量銀行抵補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失的能力。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》的規(guī)定，資本充足程度指標(biāo)包括核心資本充足率和資本充足率，核心資本充足率為核心資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比，不應(yīng)低于4％；資本充足率為核心資本加附屬資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)之比，不應(yīng)低于8％。

2008年各大上市銀行資本充足狀況都有很大改善，全部都達(dá)到了8％的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。其中寧波、北京、南京三家城市商業(yè)銀行資本充足狀況較好，資本充足率都達(dá)到了16％以上。南京銀行最為突出，核心資本充足率達(dá)20.68％，資本充足率達(dá)24.12％，在上市銀行中雙雙居高。

招商銀行資本充足率從2007年10.7％上升為11.34％，而核心資本充足率則從2007年9％的水平下降為2008年6.56％的水平。這一高一低的主要原因有：招行2008年9月為應(yīng)對新增股權(quán)投資對資本的消耗，啟動(dòng)資本補(bǔ)充計(jì)劃，成功發(fā)行300億元人民幣次級債券補(bǔ)充附屬資本。核心資本充足率下降主要是對永隆銀行的第二次收購溢價(jià)部分沖減資本公積，從而減少了核心資本(而發(fā)行人民幣300億元次級債券只補(bǔ)充附屬資本，不影響核心資本)。

深發(fā)、浦發(fā)和民生銀行的核心資本充足率分別為5.27％、5.06％、6.60％，處于較低水平。較低的核心資本充足率和資本充足率將給業(yè)務(wù)增長形成制約。這幾家銀行資本充足率下降的原因大致有：積極開拓市場，各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)快速增長，帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)增加，沖減了資本絕對量；報(bào)告期內(nèi)因票據(jù)市場活躍，各經(jīng)營機(jī)構(gòu)參與熱情較高，所以表外銀行承兌匯票的擴(kuò)張較快，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)有一定增加。

隨著各行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的增加將對資本有所消耗。盡管利潤的增長能帶來核心資本的增長，但并不能帶來更多的附屬資本。資本不足仍然是中國銀行業(yè)的突出問題。中國銀行業(yè)在危機(jī)中以及面臨的經(jīng)濟(jì)下滑中，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)提高資本充足率。2008年我國股市疲軟，銀行以增發(fā)股票來補(bǔ)充資本金的方式受到影響。各大銀行正在積極發(fā)行次級債、混合資本債等來補(bǔ)充資本。不斷增長的資本基礎(chǔ)將支持銀行的業(yè)務(wù)增長。

資產(chǎn)質(zhì)量(抗風(fēng)險(xiǎn)能力)

2008年全球金融危機(jī)逐步蔓延至實(shí)體經(jīng)濟(jì)，部分企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，信用風(fēng)險(xiǎn)加劇，銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量面臨較大壓力。

不良貸款狀況

不良率顯示銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，等于不良貸款與貸款總額之比，不應(yīng)高于5％。圖2可見，2008年我國上市銀行不良貸款率全部達(dá)標(biāo)。不良貸款率最低的三家上市銀行為深發(fā)(0.68％)、興業(yè)(0.83％)和寧波(0.92％)，顯示了這三家銀行對于信貸風(fēng)險(xiǎn)的較好控制能力。

從發(fā)展?fàn)顩r上看，由圖3可見，經(jīng)過2006～2008年三年上市銀行不良貸款率的比較，上市銀行不良率普遍最現(xiàn)逐年下降的趨勢，顯示出我國全國性商業(yè)銀行整體的資產(chǎn)質(zhì)量狀況都在改善，向國際水平邁進(jìn)。深發(fā)一躍從2006年和2007年不良貸款率最高的上市銀行成為2008年不良貸款率最低的上市銀行，進(jìn)步迅猛。寧波銀行2008年不良貸款率和不良貸款絕對額均有提高，主要原因是受金融危機(jī)影響，銀行對信貸資產(chǎn)分類持更為審慎的態(tài)度；個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等情況，貸款分類降低形成不良資產(chǎn)。

從貸款分類結(jié)構(gòu)上來看，由圖4可見，深圳發(fā)展銀行的資產(chǎn)質(zhì)量最佳，次級貸款比例僅為0.68％，可疑貸款和損失貸款比例都接近零。與2006年和2007年相比，資產(chǎn)質(zhì)最得到了很大的改善。主要原因?yàn)椋荷畎l(fā)在2008年報(bào)告期術(shù)進(jìn)行了特別的大額撥備和核銷；同時(shí)加強(qiáng)對貸款期限管理及貸款到期歸還情況和資產(chǎn)質(zhì)量狀況的跟蹤監(jiān)測，并采取措施督促和落實(shí)客戶及時(shí)還款。工行、中行、建行、南京銀行的資產(chǎn)質(zhì)量狀況相對較低，其中工行、中行、建行的可疑類貸款比重比較大，分別為1.22％、1.06％、1.05％；南京銀行關(guān)注類貸款比重過大，占到了貸款總額的7.63％。

撥備覆蓋率

撥備覆蓋率反映了銀行對抗壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，等于貸款減值準(zhǔn)備余額除以不良貸款余額。只有在損失前，銀行通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分別計(jì)提相應(yīng)的準(zhǔn)備金才有意義。貸款減值準(zhǔn)備并不是越多越好，但這一指標(biāo)能反映出銀行對不良貸款的消化能力，反映了銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況。

2008年我國上市銀行的撥備率普遍較高，全部超過100％，風(fēng)險(xiǎn)抵御水平進(jìn)一步增強(qiáng)。對全國性商業(yè)銀行的比較中，興業(yè)、招商和浦發(fā)的撥備覆蓋率都達(dá)到了較高水平，分別為226.58％、222.29％和192.49％，在同類銀行中相對較高。深發(fā)的撥備覆蓋率105.14％，在同類銀行中處于較低水平，原因是深發(fā)2008年較低的不良貸款率，相應(yīng)減少了貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提。

貸款集中度

一般來說，過高的貸款集中度是銀行資產(chǎn)安全的巨大隱憂。

為此，監(jiān)管當(dāng)局制訂了兩個(gè)指標(biāo)，最大的單一客戶貸款額不能超過銀行凈資產(chǎn)的10％，前十大客戶貸款總額不得超過凈資產(chǎn)的50％。由圖6可看出2008年我國股份制銀行這兩項(xiàng)比例全部達(dá)標(biāo)。然而，并不排除各大銀行有壘大戶的傾向，北京、招商兩家銀行十大客戶貸款比例都超過了30％。北京銀行十大客戶貸款比例為40.89％，單一客戶貸款比例達(dá)到了7.83％，風(fēng)險(xiǎn)比較集中。

貸款投向結(jié)構(gòu)

從貸款的行業(yè)投向結(jié)構(gòu)上看，各大銀行表現(xiàn)出較明顯的順周期特征，制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通物流、電力能源等行業(yè)貸款在各大銀行貸款中占比較大。四大行中，工行、建行對交通物流和電力的貸款比重比較大，源于這兩大行在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目貸款領(lǐng)域具備歷史優(yōu)勢，積累了較豐富的客戶資源；將更多地受益于政府在基建、交通等領(lǐng)域的投資支出。

在同類銀行中，招商的貸款行業(yè)結(jié)構(gòu)最佳，貸款行業(yè)集中度相對較低。招商對受宏觀景氣度影響較大的制造業(yè)貸款控制在18％左右，2008年由于受到金融危機(jī)的沖擊，制造業(yè)、批發(fā)和零售行業(yè)(多個(gè)子行業(yè)產(chǎn)能過剩)不良貸款率較高，招商較好地避開了風(fēng)險(xiǎn)。而在較低風(fēng)險(xiǎn)的交通、能源、通信行業(yè)貸款占比較大。招商在近年來增長過快的房地產(chǎn)建筑業(yè)上的信貸配給相對謹(jǐn)慎，僅為7％，較好地控制了潛在風(fēng)險(xiǎn)。

寧波銀行是一家真正意義上服務(wù)于中小企業(yè)的區(qū)域銀行，雖然寧波銀行2007年主動(dòng)縮減了房地產(chǎn)相關(guān)貸款，但是其制造業(yè)，商貿(mào)等高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)貸款余額占比仍然高達(dá)49.5％和20.3％。雖然不良貸款撥備覆蓋率在同業(yè)中處于中間水平，但其下降幅度卻特別快(2008年初為359.94％，2008年末為152.5％)，這是因?yàn)閷幉ㄣy行本身的不良率較低，不良貸款額的增加對不良率、撥備覆蓋率和利潤的影響也就比較大。

民生、興業(yè)在房地產(chǎn)貸款投向占總貸款的比重為14％和11.81％，在同類銀行中比重較高，面對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)整，前兩年規(guī)模擴(kuò)張所依賴的房地產(chǎn)開發(fā)類和按揭貸款遭遇困境。

總體上看，房地產(chǎn)貸款在各大銀行總貸款中占有較高的比重，在已獲得資料的五家上市銀行中(表4)，年報(bào)顯示房地產(chǎn)開發(fā)已成為這些銀行不良貸款率較高的前五大行業(yè)之一。2008年工行、建行、中信、深發(fā)、招商房地產(chǎn)開發(fā)貸款不良率分別為2.21％、4.67％、1.17％、5.41％、2.53％，占其不良貸款較高的前五大行業(yè)的第五、第二、第四、第一和第三。我國的房地產(chǎn)行業(yè)處于調(diào)整時(shí)期，過大的房地產(chǎn)貸款比例成為上市銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)源。在商業(yè)銀行的抵押貸款操作中，抵押擔(dān)保貸款額一般不超過抵押品變現(xiàn)值的70％，這意味著房地產(chǎn)價(jià)格跌幅超過30％以上時(shí)，商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)驟然上升。然而，也可以看到與2007年相比，各大銀行房地產(chǎn)不良貸款率都有下降，說明我國上市銀行已經(jīng)加大了對房地產(chǎn)行業(yè)貸款的審查力度，加大了信用風(fēng)險(xiǎn)控制。目前房地產(chǎn)業(yè)不良貸款主要為2005年前發(fā)放房地產(chǎn)開發(fā)貸款等歷史遺留不良貸款，前幾年房地產(chǎn)市場信貸擴(kuò)張?jiān)斐傻娘L(fēng)險(xiǎn)將逐漸在以后的年份暴露出來。

市場普遍認(rèn)為，中國銀行業(yè)2009～2010年將面臨的一個(gè)主要挑戰(zhàn)是信貸風(fēng)險(xiǎn)，這將是大多數(shù)中國銀行上市以來首次面臨挑戰(zhàn)性的行業(yè)信貸周期。隨著中國銀行業(yè)資本化程度日益深入，對于貸款市場份額的競爭會(huì)越來越激烈，不良貸款可能上升。

盈利能力

2008年在國際金融危機(jī)不斷蔓延、第四季度中國經(jīng)濟(jì)下滑的嚴(yán)峻形勢下，我國上市銀行的盈利表現(xiàn)高于預(yù)期水平，取得了良好的成績，與國際上一些大銀行受到金融危機(jī)沖擊業(yè)績大幅虧損形成了鮮明的對照。四家大行年報(bào)顯示，2008年工行、建行、中行和交行分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1112億元、926.4億元、643.6億元和283.93億元，分別比2007年增長35.2％、34％、14.42％和40.05％。其中，工行和建行實(shí)現(xiàn)的凈利潤金額已位居世界大行中第一名和第二名。我國上市銀行取得驕人的業(yè)績，與它們主營業(yè)務(wù)的較快增長、中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展、成本收入比的下降、風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升等方面是密切相關(guān)的。

利潤水平

撥備前利潤

撥備前利潤即指尚未扣除風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的利潤。撥備前利潤等于利潤總額與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的高低應(yīng)適合貸款風(fēng)險(xiǎn)程度，計(jì)提得過低導(dǎo)致?lián)軅浣鸩蛔悖麧櫶撛?；?jì)提得過高，導(dǎo)致?lián)軅浣鸲嘤?，利潤虛降。撥備前利潤可以清晰地看到在不考慮風(fēng)險(xiǎn)的條件下，商業(yè)銀行的市場擴(kuò)張水平和盈利能力。

工商銀行2008年撥備前利潤達(dá)到2008.29億元，是我國2008年獲利最多的銀行。工行、建行、中行保持了同業(yè)前三的位置。招商銀行拔備前利潤達(dá)到314.81億元，是中小型上市銀行中撥備前利潤最多的銀行。緊隨其后的是中信銀行，以撥備前利潤241.90億元位于第二位，這與中信在鞏固傳統(tǒng)優(yōu)勢業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，加快發(fā)展資產(chǎn)托管，財(cái)富管理、投資銀行、私人銀行等新興業(yè)務(wù)，提高非利息收入占比的努力是分不開的。

資產(chǎn)利潤率和資本利潤率

根據(jù)中國銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》的要求，資產(chǎn)利潤率為稅后凈利潤與平均資產(chǎn)總額之比，不應(yīng)低于0.6％；資本利潤率為稅后凈利潤與平均凈資本之比，不應(yīng)低于11％。資產(chǎn)收益率反映銀行全部資產(chǎn)運(yùn)用的總成果，資本利潤率反映所有投資者的獲利能力。這兩項(xiàng)指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利潤效率越高，投資者的收益越高，同時(shí)意味著銀行的盈利能力越強(qiáng)。

總體上看，2008年我國上市銀行利潤保持了平穩(wěn)增長態(tài)勢，14家銀行的平均總資產(chǎn)利潤率為1.13％，較2007年的平均水平增長了0.12個(gè)百分點(diǎn)。但各行表現(xiàn)出較大差異，中型銀行的利潤增長率要快于四大行。由圖8看，在四家大型銀行中，工行的增長率居于首位，環(huán)比增長率達(dá)到19.80％。中行資產(chǎn)利潤率和資本利潤率雙低，這主要和其境外業(yè)務(wù)占比較高，面對席卷雪球的金融危機(jī)，2008年境外業(yè)務(wù)受阻相關(guān)。在中型銀行中，南京、浦發(fā)、北京、中信與2007年相比，2008年利潤率有火幅上漲，環(huán)比增長率分別達(dá)到了61.67％、39.13％、30.84％、24.74％。招商銀行保持廠其較高的資產(chǎn)利潤率1.46％；中行資產(chǎn)利潤率與2007年相比略有下跌，為1％。深發(fā)資產(chǎn)利潤率大幅下降，資產(chǎn)利潤率從2007年的0.75％跌倒2008年的0.13％。原因之一為金融危機(jī)沖擊爾南沿海地區(qū)企業(yè)，深發(fā)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)之一中小企業(yè)貿(mào)易融資遭遇沖擊。

2008年我國上市銀行的資本利潤率基本處于增長形勢，其中浦發(fā)的資本利潤率在各上市銀行中處于領(lǐng)先地位，達(dá)到35.76％，招商銀行以28.40％居于第二位。

在對各大上市銀行的盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，深發(fā)引人注目，深發(fā)是2008年上市銀行中資產(chǎn)利潤率和資本利潤率最低的銀行，同時(shí)也是不良貸款率最低的銀行，當(dāng)年撥備前利潤為81.27億，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備73.34億，凈利潤為6.14億。原因在于深圳發(fā)

展銀行于2008年進(jìn)行了特別的大額撥備和核銷售，大幅化解了歷史不良貸款問題。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖減了凈利潤，影響了深發(fā)2008年資產(chǎn)利潤率和資本利潤率的絕對值。相信，通過這一次的整裝，深發(fā)今后會(huì)表現(xiàn)得更好。

利息收入水平

利息收入化

我國商業(yè)銀行主要收入來源依然是存貸款息差。本文用利息收入比考察銀行的利息收入水平。利息收入比為凈利息收入占營業(yè)收入的比重。由圖12看，我國上市銀行利息收入占營業(yè)收入的水平都在70％以上，處于比較高的水甲。主要得益于中國經(jīng)濟(jì)較快增長條件下銀行主營業(yè)務(wù)的較快增長，構(gòu)成營業(yè)收入絕大部分的利息收入保持了穩(wěn)定的增長。其中浦發(fā)和北京兩家銀行利息收入比都達(dá)到了90％以上，分別為91.24％利90.12％。反映了其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單，過分倚重貸款，銀行的收入主要靠存貸款息差。2008年中行利息收入比在同類銀行中最低，為71.37％，表明其收入實(shí)現(xiàn)了多元化發(fā)展。

從圖12也可以看出，各火上市銀行除招商銀行外2008年利息收入比都較上一年度有大幅降低。說明我國上市銀行收入結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，開展中間業(yè)務(wù)能力上升。完全依靠利息差的現(xiàn)象逐漸改善，經(jīng)背逐漸轉(zhuǎn)型。

凈息差和凈利差

考察商業(yè)銀行利息收入能力的重要指標(biāo)是凈息差(凈息差凈利息收入／平均生息資產(chǎn)余額，也叫做凈邊際利率)和凈利差(凈利差－生息資產(chǎn)收益―生息負(fù)債成本率)。兩者各有側(cè)重，但整體而言，二者的變化趨勢和原因基本相似。本文主要從凈利差的角度進(jìn)行分析。

簡單來講，銀行凈利差是銀行存貸款的利差，或者銀行吸收儲(chǔ)戶存款和上存央行／上級行的利差。凈利差水平直接決定著銀行的盈利能力。

表7列示了公開披露凈利差值的上市銀行情況。2008年，工行、建行、中信和招商的凈利差和凈息差比上年有所提高。其中，招商銀行凈利差的水平最高，達(dá)到了3.27％，較上年提高了0.31個(gè)百分點(diǎn)。中行和深發(fā)展的凈利差較之上年下降。大多數(shù)銀行凈利差上升的宏觀原因主要有：(1)2007年央行六次升息的滯后影響。使客戶貸款平均收益率提高，但由于受到2008年第四季度開始的大幅降息影響，貸款收益率在第四季度出現(xiàn)了回落，但其負(fù)面影響沒有超過滯后的正面影響。(2)人民幣債券市場收益率的上升使得銀行證券投資收益率上升。(3)在降息周期中，各行都要經(jīng)歷貸款和存款的重新定價(jià)。在短期，存款利率的下調(diào)速度要快于貸款利率的下調(diào)速度，有利于銀行的利差擴(kuò)大。然而，從長期看，隨著重定價(jià)效果的逐步顯現(xiàn)，貸款下調(diào)幅度高于存款，凈利差會(huì)有所縮小。

2008年度，自9月以來中國人民銀行5次調(diào)整存貸款基準(zhǔn)利率，1年期人民幣存款利率累計(jì)下調(diào)1.89個(gè)百分點(diǎn)；而1年期人民幣貸款利率累計(jì)下降2.16個(gè)百分點(diǎn)，高于同期存款利率下調(diào)幅度0.27個(gè)百分點(diǎn)，直接對商業(yè)銀行利差產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，持續(xù)降息令市場收益率大幅下降，貨幣市場利率、債券收益率相應(yīng)下降，進(jìn)一步降低商業(yè)銀行利差，減少盈利。2009年我國處于降息周期，商業(yè)銀行凈利差收窄，上市銀行面臨著利潤下降的挑戰(zhàn)。

國內(nèi)城市商業(yè)銀行發(fā)展也給上市銀行盈利帶來挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)為市場份額縮小，銀行信貸利差收窄、議價(jià)能力減弱，帶來銀行利差收窄和信貸成本的上升，以凈利差收入為主的傳統(tǒng)盈利模式將面臨很大挑戰(zhàn)。

收入結(jié)構(gòu)

貸款占總資產(chǎn)的比重

我國上市銀行貸款的占總資產(chǎn)的比例都在50％左右。其中民生銀行的比例最高，達(dá)到62％，深發(fā)居其次，為60％。貸款占總資產(chǎn)的比重過高，說明收入過分倚重于息差。而貸款是流動(dòng)性最差的資產(chǎn)，比例過高意味著潛在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。南京銀行貸款占總資產(chǎn)比例最低，為43％。雖然從歷史發(fā)展上看，我國銀行貸款占總資產(chǎn)的比重下降的趨勢比較明顯，但與國際同行相比，還有一定差距。國際上的大銀行的貸款占總資產(chǎn)的比重一般不超過50％，大部分在30％到50％之間。

中間業(yè)務(wù)

中間業(yè)務(wù)在銀行非利息收入中占有重要地位，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低，能夠在不占用或少占用資本金的情況下增加收入，減輕銀行對存貸款的依賴，從而平緩或緩沖宏觀經(jīng)濟(jì)變化給銀行經(jīng)營帶來的沖擊。傳統(tǒng)的中間業(yè)務(wù)有國際結(jié)算、銀行卡、托管等，而目前信用卡、咨詢顧問、理財(cái)?shù)刃屡d業(yè)務(wù)正成為中間業(yè)務(wù)的主要增長點(diǎn)。由于各家銀行年報(bào)中披露的中間業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑不一，缺乏比較基準(zhǔn)。故此，我們選取中間業(yè)務(wù)的主要項(xiàng)目之一：凈于續(xù)費(fèi)和傭金收入，采用它在凈營業(yè)收入中的占比作為衡量指標(biāo)。

2008年以來，資本市場出現(xiàn)深度調(diào)整，低迷的資本市場對上市銀行公司理財(cái)業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)收入的增長提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。然而，我國上市銀行表現(xiàn)仍然好于前一‘年水平。從圖14可以看出，絕大部分銀行手續(xù)費(fèi)與傭金收入與營業(yè)收入比都有增長。中行、建行、工行、交行居于前列，這四大國有上市銀行都是中國的傳統(tǒng)銀行，機(jī)構(gòu)分布廣泛，網(wǎng)點(diǎn)龐大，集中了大量的業(yè)務(wù)。其中，中行的手續(xù)費(fèi)收入占營業(yè)收入的比重在各銀行中比例最高。2008年中行實(shí)現(xiàn)非利息收入653.52億元，較上年增長57.66％，其中手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入399.47億元，增長12.42％。中行充分發(fā)揮貿(mào)易融資、國際結(jié)算等業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)優(yōu)勢，繼續(xù)保持在個(gè)人結(jié)售匯和國際匯款業(yè)務(wù)領(lǐng)域的市場領(lǐng)先地位。奧運(yùn)金融服務(wù)也為中行帶來豐厚回報(bào)，僅銷售奧運(yùn)特許商品和貴金屬產(chǎn)品凈收入就超過11億元。

值得注意的是招商銀行雖然作為一個(gè)后起之秀，網(wǎng)點(diǎn)有限，但是其中間業(yè)務(wù)收入比重高于交行，躋身同類銀行前四名。招商銀行零售業(yè)務(wù)和私人銀行業(yè)務(wù)十分出色，招商銀行推出的許多創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)廣為中國消費(fèi)者接受，例如：“一卡通”多功能借記卡、“一網(wǎng)通”綜合網(wǎng)上銀行服務(wù)、雙幣信用卡、“金葵花理財(cái)”和私人銀行服務(wù)等，擴(kuò)大了中間業(yè)務(wù)收入來源。

華夏和北京的中間業(yè)務(wù)收入占比較低，但值得一提的是北京銀行作為第一家拿到企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)債券承銷資格的城市商業(yè)銀行，依托豐富的客戶資源，2009年債券發(fā)行增加可能帶來中間業(yè)務(wù)收入的提升。

2008年我國上市銀行中間業(yè)務(wù)平均增幅為65％，超過營業(yè)收入36％的平均增幅，說明中間業(yè)務(wù)收入對營業(yè)收入的貢獻(xiàn)增大。與2007年相比，2008年南京、寧波、華夏、民生的凈手續(xù)費(fèi)收入有大幅上升，凈手續(xù)費(fèi)增幅分別為235.39％、119.11％、82.38％、86.57％。南京銀行的中間業(yè)務(wù)收入能力增長很快，由表8看，南京銀行2008年手續(xù)費(fèi)與傭金凈收入為兩億元，相比于其上一年一億元的水平，翻了一番，說明其正在努力轉(zhuǎn)型。

成本控制水平

成本收入比等于業(yè)務(wù)及管理費(fèi)與營業(yè)收入的比值。作為銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)中的風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)類指標(biāo)之一，通過列比商業(yè)銀行營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的相對變化來衡量銀行的成本管理水平。該指標(biāo)不應(yīng)高于45％。由圖16可以看出，2008年我國上市銀行全部達(dá)標(biāo)，成本收入比普遍處于較低水平。北京、南京、工行以不

到30％的水平最為出色。民生銀行成本收入比最高，為42.55％，但比起比2007年46％的水平有所降低，并達(dá)到了監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

上市銀行成本收入比的普遍下降說明其費(fèi)用投入已經(jīng)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)發(fā)展的強(qiáng)勁動(dòng)力，經(jīng)營管理效率顯著提高。

資產(chǎn)流動(dòng)性分析

2008年，整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和宏觀政策急劇變化，給全國性商業(yè)銀行的流動(dòng)性管理帶來了沖擊。(1)宏觀經(jīng)濟(jì)政策由上半年的適度從緊轉(zhuǎn)為較寬松的貨幣和財(cái)政政策，導(dǎo)致在流動(dòng)性管理上的時(shí)間錯(cuò)位，許多針對前期政策所采取的流動(dòng)性管理手段不得不進(jìn)行臨時(shí)調(diào)整。(2)下半年以來一系列降息、降低存款準(zhǔn)備金率、信貸放松政策的連續(xù)出臺(tái)，使得整體的流動(dòng)性較為寬松，而實(shí)體經(jīng)濟(jì)需求萎縮，又使得資金合理運(yùn)用的難度加大。(3)受國際次級房貸引發(fā)的全球性金融危機(jī)影響，投資收益降低，公允價(jià)值波動(dòng)較大，部分流動(dòng)性資產(chǎn)的變現(xiàn)代價(jià)較大。

衡量商業(yè)銀行的資產(chǎn)流動(dòng)性可以通過存貸款比例和流動(dòng)性比例。流動(dòng)性比例為流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額之比，衡量商業(yè)銀行流動(dòng)性的總體水平，不應(yīng)低于25％。存貸款比例等于各項(xiàng)貸款期末余額與各項(xiàng)存款期末余額的比，不應(yīng)高于75％。

貸存比

貸存比是銀行貸款金額與存款金額的比例，貸存比越高，說明吸收的存款大部分被貸出去了，銀行的盈利水平越高，但是貸存比過高，就會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性資金不足，加大銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。由圖17看出，與2007年相比，各上市銀行存貸款比例的變化不大。大型銀行的貸存比水平普遍較低，整體上低于中小銀行，流動(dòng)性相對充裕。工行的貸存比在上市銀行中處于最低水平，保持了2007年56％的水平。民生、中信、浦發(fā)貸存款處于監(jiān)管線的邊緣，在體現(xiàn)其較高的資金利用水平的同時(shí)，也說明其資金緊張，隱含一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。深發(fā)展為79％，是上市銀行中唯一一個(gè)沒有達(dá)標(biāo)的銀行，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較高。

流動(dòng)性比率

由圖18看，我國上市銀行流動(dòng)性都處于較高的水平。除北京和寧波保持了較高的流動(dòng)性外，其他上市銀行2008年流動(dòng)性水平與2007年相比均有大幅上升。在四大國有上市銀行中，建設(shè)銀行的流動(dòng)性水平最高，本幣流動(dòng)性為52.7％，外幣流動(dòng)性為110％。在中型上市銀行中，北京銀行的本幣流動(dòng)性最高，為63％，南京銀行的外幣流動(dòng)性最高，為206％。在四大行中，工行的流動(dòng)性最低，2008年人民幣流動(dòng)性比例為33％，外幣流動(dòng)性為84％；在中型銀行中興業(yè)的流動(dòng)性最低，流動(dòng)性本外幣合計(jì)數(shù)僅為41％。

2008年上半年處于防通脹、防過熱的“雙防”之中，下半年實(shí)施更加積極的財(cái)政政策，貨幣政策也從偏緊轉(zhuǎn)向適度寬松，中央銀行取消信貸限額管理，大幅降低存款準(zhǔn)備金率和基礎(chǔ)利率。寬松的貨幣政策導(dǎo)致銀行流動(dòng)性上升。各大銀行經(jīng)過不良資產(chǎn)的剝離，資產(chǎn)流動(dòng)性明顯增強(qiáng)，保持較少的超額儲(chǔ)備比例仍能維持正常的經(jīng)營。隨著金融市場的深化、央行票據(jù)的大量發(fā)行，商業(yè)銀行積累了大量變現(xiàn)能力極強(qiáng)的非信貸資產(chǎn)，進(jìn)一步提高了其資產(chǎn)的流動(dòng)性。

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是在負(fù)債到期償還時(shí)缺乏還款資金的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)和負(fù)債的期限或金額的不匹配，均可能導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。2008年年初以來，中國人民銀行首先實(shí)施了緊縮的貨幣政策，5次上調(diào)存款準(zhǔn)備金率至17.5％的歷史高位。其后，隨著美國次貨危機(jī)帶來的全球金融動(dòng)蕩和經(jīng)濟(jì)增長前景黯淡的復(fù)雜情況，貨幣政策轉(zhuǎn)為適度寬松，中國人民銀行5次降息、4次下調(diào)存款準(zhǔn)備金率。M時(shí)，人民幣對美元匯率持續(xù)升值。上述政策的頻繁變化對商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理帶來巨大挑戰(zhàn)。

第9篇：財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存發(fā)展的生產(chǎn)與分配社會(huì)財(cái)富的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息資料進(jìn)行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經(jīng)營戰(zhàn)略、主要產(chǎn)品的市場、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會(huì)價(jià)值分配等經(jīng)營特性和企業(yè)的盈利能力、經(jīng)營效率、償債能力、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價(jià)，為相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，但是單純從報(bào)表上的數(shù)據(jù)不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞與經(jīng)營成果的高低，只有將財(cái)務(wù)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。從目前的企業(yè)發(fā)展來看，財(cái)務(wù)管理不但是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，還是關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)核算和整體經(jīng)營的重要手段之一。在財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表的有效分析，可以獲知企業(yè)整體財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，制定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)效性?；谶@種考慮，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表分析引起足夠的重視，并認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作取得實(shí)效。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。它可以評價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營績效的大小，可以為政府、稅收、金融等部門進(jìn)行監(jiān)管提供依據(jù)，此外，通過分析，隨時(shí)找出企業(yè)在理財(cái)中存在的問題，不斷進(jìn)行調(diào)整，提出相應(yīng)的措施，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作按既定的目標(biāo)進(jìn)行，由此可見，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分。

二、資料綜述(字?jǐn)?shù)300以上)

李振寰在《財(cái)經(jīng)界》2015年第11期發(fā)表的《淺談財(cái)務(wù)報(bào)告分析在評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀中的作用》中描述，在市場經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)的經(jīng)營管理對企業(yè)來說越來越重要。企業(yè)經(jīng)營管理中，又以財(cái)務(wù)管理最為重要，因此在企業(yè)經(jīng)營管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用也越來越大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供相應(yīng)的信息，與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能對企業(yè)過去經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確評估以及對企業(yè)未來發(fā)展趨勢的預(yù)測。

張梅，曾韶華在《財(cái)務(wù)報(bào)告分析》講述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義與內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要目的是充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的信息，使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。

趙威在《財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析》中講述了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本理論與基本方法，財(cái)務(wù)分析的方法有很多種，基本方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法。比較分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有兩種類型，一是比率因素分解法，二是差異因素分解法。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的手段。

三、畢業(yè)設(shè)計(jì)的主要研究內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是總結(jié)和評價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的相對指標(biāo)，主要有償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;營運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率。做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn);可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

因此本設(shè)計(jì)作品的主要研究內(nèi)容是運(yùn)用比較分析法等對杭州拓太數(shù)字科技有限公司最近連續(xù)2年的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表進(jìn)行分析。分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度;評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況;評價(jià)企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水平的變動(dòng)情況;以上三個(gè)方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補(bǔ)充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，其中償債能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，而營運(yùn)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力則是前兩者共同作用的結(jié)果，同時(shí)也對前兩者的增強(qiáng)其推動(dòng)作用。通過對企業(yè)這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，對企業(yè)經(jīng)營績效做出正確的評估，識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成份，分析企業(yè)的營運(yùn)資本，審視企業(yè)存在的弊病，綜合發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，并提出改進(jìn)的措施。

四、畢業(yè)設(shè)計(jì)研究工作進(jìn)展安排(階段性工作和完成日期)

動(dòng)員準(zhǔn)備階段組成學(xué)院和教學(xué)系畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)、畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)指導(dǎo)工作小組，制定頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)管理相關(guān)文件，擬定畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)的參考題目。召開動(dòng)員會(huì)布置畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)設(shè)計(jì)(作品)工作，落實(shí)指導(dǎo)教師、選題指南等工作。

五、參考文獻(xiàn)：

[2]趙威，財(cái)務(wù)報(bào)告編制與分析，人民郵電出版社，2015.1

[3]王化成，企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)，中國人民大學(xué)出版社，1994.11。