稅務(wù)檔案管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

一、分析檔案管理現(xiàn)狀，充分認(rèn)識稅收征管檔案資料信息化的必要性

1、從稅收檔案資料管理的現(xiàn)狀分析，稅收征管檔案資料信息化是減輕國稅機(jī)關(guān)檔案管理工作強(qiáng)度，節(jié)約檔案管理成本，實現(xiàn)檔案信息資源共享的有效途徑。現(xiàn)行稅收資料管理過程中，整理工作量大、時間跨度長、資料查找難、利用效率低等問題逐漸暴露出來。一是工作效率低。從收集整理到裝訂，全是手工操作，費時費力，消耗資財。后期調(diào)閱也以手工為主，勞動強(qiáng)度大，手工檢索速度慢，調(diào)閱效率低。二是綜合利用程度低?，F(xiàn)行稅收資料的檔案管理在查詢分析核對和執(zhí)法責(zé)任檢查落實等綜合利用方面效果不佳。三是共享程度低。由于存檔的紙質(zhì)資料移動性能差，不能直接為國稅機(jī)關(guān)各崗位、各環(huán)節(jié)提供信息來源和執(zhí)法依據(jù)。四是存貯成本高。紙質(zhì)資料存貯成本高，占用空間大。五是管理不規(guī)范。稅收資料多頭受理、重復(fù)歸檔，且歸檔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

2、從為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的角度考慮，稅收征管檔案資料信息化是提高工作效率，降低辦稅成本，方便納稅人的重大改革。為了加強(qiáng)稅收管理，國稅機(jī)關(guān)要求納稅人辦理的各項證件和填報的涉稅資料十分繁雜，同樣的資料，在不同的崗位和不同的時間要反復(fù)提供和查驗，少一樣都可能辦不成事情，既增加了納稅人的辦稅成本，又影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。稅收征管檔案資料的信息化，可以做到了一次采集歸檔，多環(huán)節(jié)、多層次的反復(fù)利用，可以極大地方便了納稅人，也減少了國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部資料傳遞的麻煩。

3、從稅收信息化建設(shè)的要求出發(fā)，建立一戶式納稅人電子檔案成為必然趨勢。近幾年的稅收征管改革，在征管體制、征管機(jī)制、信息化建設(shè)等方面取得了重大突破，但是稅收資料檔案管理作為一項重要的征管基礎(chǔ)工作，還停留于手工操作的狀態(tài)，其管理的信息化水平還比較低。隨著稅收信息化建設(shè)步伐不斷加快，征管軟件不斷應(yīng)用升級，同時申報方式電子化以及辦公自動化等信息技術(shù)的廣泛運用，稅收征管檔案資料信息化已成為必然趨勢，同時也是《國稅系統(tǒng)基層“三化”建設(shè)三年規(guī)劃》的一項重要內(nèi)容，是注重信息的深度開發(fā)，提高檔案信息利用價值，創(chuàng)新檔案管理電子化的新舉措。

4、從稅收執(zhí)法責(zé)任制落實的客觀需要，稅收征管檔案資料信息化是強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的重要手段。從長遠(yuǎn)看，稅收整個操作過程的電子化和信息化，是稅收征管改革的方向。實行稅收征管檔案資料信息化是加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，減少執(zhí)法隨意性，增強(qiáng)稅收執(zhí)法責(zé)任的重要手段。要堅持依法治稅，提高征管效率和水平，就必須對納稅人稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、防偽稅控認(rèn)定、納稅申報情況、涉稅事項變更和注銷等各項涉稅行為進(jìn)行實時監(jiān)控，而通過稅收征管檔案資料信息化不僅能做到注重結(jié)果的監(jiān)督，而且實現(xiàn)了過程的跟蹤管理，誰是責(zé)任人，一目了然。

二、建立檔案管理制度，實現(xiàn)稅收征管檔案管理規(guī)范化基礎(chǔ)上的信息化

1、統(tǒng)一采集對象，資料種類規(guī)范到位。在稅收征管過程中，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的以及稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出的資料文書品種繁多，全部列入電子檔案資料的采集對象，既不需要，也不可能。因此，我們必須從有利于“明確納稅人納稅義務(wù)和落實稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法責(zé)任”為原則，可以確定戶籍管理類、減免退稅類、調(diào)查執(zhí)行類、登記備案類、稅收處罰類和統(tǒng)計備查類等基礎(chǔ)資料，作為我們電子化采集歸檔的對象。

2、明確資料來源，文書格式規(guī)范到位。為了確保采集資料的真實可靠，應(yīng)當(dāng)明確資料采集的來源。當(dāng)前主要有四個方面：一是納稅人在辦理稅務(wù)登記、一般納稅人和防偽稅控企業(yè)認(rèn)定時所提供的各類資料原件；二是上級國稅機(jī)關(guān)對納稅人申請事項進(jìn)行審批、資格確認(rèn)時形成的各類資料原件；三是江蘇國稅管理信息系統(tǒng)形成的各類調(diào)查執(zhí)行和處罰資料原件；四是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理工作需要，按年度從江蘇國稅管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中導(dǎo)出的統(tǒng)計備查表格(如納稅申報情況明細(xì)表、發(fā)票發(fā)售分戶明細(xì)帳等)。

3、落實崗位職責(zé)，收集責(zé)任規(guī)范到位。檔案利用價值的大小在于資料是否齊全，而檔案齊全的關(guān)健環(huán)節(jié)在收集。因此，基層主管國稅機(jī)關(guān)要有專門的檔案工作小組，負(fù)責(zé)檢查各項資料的收集和歸檔工作落實情況，明確各責(zé)任區(qū)主崗人員為檔案資料收集工作第一責(zé)任人，凡規(guī)定實行電子化歸檔的資料，除由檔案管理員從現(xiàn)有存檔資料庫中直接調(diào)取歸檔外，其他一律由主崗人員負(fù)責(zé)收集并形成電子文檔，上傳檔案管理員，凡收集不全的，列入個人崗位考核扣分。

4、簡化流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，資料傳遞規(guī)范到位。為了適應(yīng)江蘇省國稅管理信息系統(tǒng)運行要求，在實現(xiàn)稅收征管檔案資料信息化的過程中，我們必須打破思維定式，在簡化合并現(xiàn)有征管資料的基礎(chǔ)上，作出硬性規(guī)定，凡是作為電子化收集歸檔的原始資料在國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部不再作為附報資料進(jìn)行紙質(zhì)流轉(zhuǎn)，一律由各崗位進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行實時查核。如上級規(guī)定必須附報的資料，由最終上報審批的業(yè)務(wù)科室統(tǒng)一打印上報。

5、及時采集資料，歸檔辦法規(guī)范到位。為了保證稅收征管資料信息在稅收征管和納稅服務(wù)中及時的發(fā)揮作用，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅收征管資料收集責(zé)任人提出明確的工作要求，落實具體資料采集歸檔環(huán)節(jié)：要求納稅人提供的各類原始資料在調(diào)查環(huán)節(jié)由調(diào)查人負(fù)責(zé)在上報調(diào)查報告前采集歸檔；對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)的原始資料在主管國稅機(jī)關(guān)登記分發(fā)前由檔案管理崗直接采集歸檔；對納稅人涉稅事項進(jìn)行調(diào)查執(zhí)行的原始資料在調(diào)查執(zhí)行完畢后當(dāng)日由執(zhí)行人負(fù)責(zé)采集歸檔；對納稅人年度納稅情況明細(xì)表等統(tǒng)計備查表格由責(zé)任區(qū)主崗人員在年度終了后規(guī)定的時限內(nèi)采集歸檔。

6、實行資源共享，檔案利用規(guī)范到位。實行稅收征管資料信息化的重要目標(biāo)之一，就是要讓檔案信息超越時空的限制，實現(xiàn)多崗位、多層次的資源共享。因此，我們應(yīng)當(dāng)利用現(xiàn)有國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的局域網(wǎng)為支持，使檔案信息資源利用不再受時空的限制，在國稅系統(tǒng)的內(nèi)部辦公網(wǎng)的任何一臺工作站上都可以實時查詢到相關(guān)的檔案信息。只有這樣，才能使檔案信息的增值利用成為現(xiàn)實。

三、充分利用現(xiàn)有資源，積極推進(jìn)稅收征管資料檔案信息化管理工作進(jìn)程

1、根據(jù)檔案管理要求，研究制定稅收征管資料檔案信息化的業(yè)務(wù)需求。當(dāng)前稅收征管資料信息化建設(shè)的工作重點是要立足現(xiàn)實，實事求是，按照投入少、見效快的原則，將分散信息實現(xiàn)集中存儲管理，實現(xiàn)對納稅人有關(guān)涉稅信息的綜合利用。因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的主要功能有：采集功能，利用基層主管國稅機(jī)關(guān)現(xiàn)有的電子掃描設(shè)備，對納稅人的涉稅信息資料(如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼證等)進(jìn)行電子掃描；存儲功能，以基層主管國稅機(jī)關(guān)為單位，由專職的檔案管理崗人員對采集到的各類涉稅信息的掃描文件或數(shù)碼圖片在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行集中存儲；查詢功能，對主管國稅機(jī)關(guān)有權(quán)使用檔案信息的人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)(如登錄國稅內(nèi)部網(wǎng)站方式)，確保各個崗位人員在需要時查詢納稅人的基礎(chǔ)信息，可以多人同時查詢；維護(hù)功能：主管國稅機(jī)關(guān)檔案管理崗人員要能夠及時對檔案信息庫的信息進(jìn)行添加和刪除，確保信息準(zhǔn)確完整；備份功能，按照稅收檔案資料管理辦法，現(xiàn)行的征管檔案資料至少保存三年以上，因此，該系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以按年度將檔案資料進(jìn)行備份存查，確保安全。

第2篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

   XX年上半年，XX地稅局辦公室結(jié)合工作職能，突出重點，狠抓落實，主要做了以下工作：

   1、認(rèn)真做好XX“管理年”活動組織協(xié)調(diào)工作?！肮芾砟辍被顒邮墙衲耆止ぷ鞯闹攸c，辦公室作為牽頭部門，根據(jù)局黨委的工作部署和要求，協(xié)調(diào)相關(guān)科室，就“管理年”活動的組織實施做了大量基礎(chǔ)性工作，先后制定了《XX地方稅務(wù)局XX“管理年”活動實施意見》、《XX地方稅務(wù)局XX年基層單位目標(biāo)管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《機(jī)關(guān)目標(biāo)管理暨“管理年”活動檢查評比辦法》、《XX地方稅務(wù)局機(jī)關(guān)日常考核及“管理年”活動檢查評比項目和標(biāo)準(zhǔn)》、《星級管理辦法》等一系列規(guī)范化管理考核辦法，確保了我局“管理年”活動的順利開展。

    “管理年”活動中，按照局黨委的要求，堅持高標(biāo)準(zhǔn)，組織協(xié)調(diào)相關(guān)科室結(jié)合我局實際抓亮點，搞突破，并積極主動地做好與市局管理年活動辦公室的工作聯(lián)系，及時提報我局的亮點工作，我局的星級管理考評制度、重點稅源企業(yè)納稅申報直通車管理、稽查提醒制度、干部隊伍建設(shè)等工作均被市局管理年活動辦公室列為創(chuàng)新性工作項目，受到XX市局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和肯定。結(jié)合“管理年”活動的開展，牽頭對以前的涉稅事項、工作流程及制度、辦法進(jìn)行梳理整合和修訂完善，完成了《XX市地方稅務(wù)局崗責(zé)工作規(guī)范（試行）》初稿撰寫工作?！秿徹?zé)規(guī)范》共分六大類，內(nèi)容涵蓋納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅服務(wù)、減免稅管理、納稅評估、社會綜合治稅、重點稅源監(jiān)控等稅收工作各個環(huán)節(jié)，共六十余個崗位，對每個崗位的工作程序和工作標(biāo)準(zhǔn)、工作要求都進(jìn)行了明確和規(guī)范。

   2、做好星級管理考評工作。根據(jù)局黨委的要求，創(chuàng)新管理考核體系，牽頭制定了《星級（崗位明星）管理暫行辦法》、《崗位明星評選辦法》，明確星級單位和個人的考核評選標(biāo)準(zhǔn)及程序。上半年，結(jié)合目標(biāo)管理考核，先后組織了三批星級單位考評，并下發(fā)了通報。通過單位推薦、考試選拔、公示等程序，組織評選了二季度崗位明星。

   3、強(qiáng)化政務(wù)督查工作。為使督查工作走上規(guī)范化、制度化的軌道，進(jìn)一步充實完善了《督查工作制度》。從督查工作任務(wù)、督查工作程序、督查方式及權(quán)限、督查組織實施等五方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范和明確，建立健全了督查立項登記、督辦、反饋和檢查制度、督查專報、通報等一系列督查工作制度和辦法，有效地保障了政務(wù)督查工作的順利開展。今年以來，圍繞全局工作重點、每月份重點工作、局務(wù)會確定的重點工作事項、局黨委的重大工作部署和決策等，加大督查廣度和深度，全面做好日常督查、目標(biāo)督查、專項督查及領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要事項的督查催辦。半年共下發(fā)督查通報12期，督查專報1期，有力地促進(jìn)了各項工作的落實到位。

   4、進(jìn)一步完善目標(biāo)管理考核工作。根據(jù)局黨委要求，明確分工，專人負(fù)責(zé)，結(jié)合實際，在廣泛征求局黨委和各單位意見的基礎(chǔ)上，對目標(biāo)管理考核辦法進(jìn)行了修訂完善，使我局的目標(biāo)管理考核工作與青島市局考核辦法更加科學(xué)合理，切合市局考核要求。同時，把目標(biāo)管理考核與“管理年”活動考核相結(jié)合、日常管理考核和上級各項考核相結(jié)合、單項考核和綜合考核相結(jié)合，認(rèn)真做好全局日常管理考核和“管理年”活動考核，努力做到全面細(xì)致，規(guī)范周到，以考核管理促進(jìn)各項工作的落實。

   5、加強(qiáng)檔案管理和資產(chǎn)管理。在檔案管理上，立足高起點，堅持高標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)加強(qiáng)了對全局各類檔案資料的收集整理工作，進(jìn)一步提高了我局的檔案管理工作水平。

   在資產(chǎn)管理方面，根據(jù)市局《財務(wù)管理辦法》，修訂完善了我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置、大項固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。建立了固定資產(chǎn)管理動態(tài)流程，杜絕管理上的漏洞。同時，加強(qiáng)后勤行政管理，按照高效、節(jié)約的原則，積極做好車輛管理、衛(wèi)生管理、辦公用品采購、政務(wù)值班等服務(wù)工作，為全局各項工作的開展提供了后勤保障。

   6、發(fā)揮參謀助手作用，搞好信息調(diào)研工作。圍繞局黨委中心工作，發(fā)揮辦公室在信息調(diào)研工作中的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)對全局信息調(diào)研工作的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。上半年，組織召開了信息調(diào)研工作會議，邀請市局信息調(diào)研工作人員，以以會代訓(xùn)的形式，對全局信息調(diào)研員進(jìn)行了培訓(xùn)。制定了《信息調(diào)研新聞宣傳工作管理辦法》，調(diào)整充實了兼職信息調(diào)研員隊伍，及時做好全局信息調(diào)研文章的篩選、整理和上報工作。特別是加強(qiáng)了對全局經(jīng)驗性、創(chuàng)新性工作的對上提報力度。上半年，XX市局、省局等信息簡報先后對我局星級管理、重點稅源管理、干部隊伍建設(shè)“六子工程”、稽查提醒制度等重點、亮點工作進(jìn)行了介紹。上半年共上報各類稅務(wù)信息80多條，被省局、市局、XX市政府及XX市委、市政府等上級部門采用30多條，采用調(diào)研文章8篇，比去年同期增加6篇。

   7、加大稅收宣傳力度，不斷提升平度地稅社會形象。主動加強(qiáng)與有關(guān)媒體的聯(lián)系配合，積極主動的做好全局稅收宣傳工作，上半年全局在各級各類新聞媒體發(fā)表宣傳稿件50余 篇。在人民日報、中國稅務(wù)報等中央級媒體發(fā)表稅收宣傳稿件四篇。五月份，在《人民日報》發(fā)表了《XX地稅局以“三化”促進(jìn)稅收管理》的稿件，較好地宣傳了我局“管理年”活動，在社會上產(chǎn)生了良好反響。共2頁,當(dāng)前第1頁1

   二、存在的問題及不足

第3篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】會計檔案 管理

會計檔案是會計信息系統(tǒng)的產(chǎn)物在時間上的積累，其所包含的會計信息內(nèi)容具有一定的原始憑證性、系統(tǒng)性、連續(xù)性和規(guī)律性， 不僅能完整的呈現(xiàn)出單位經(jīng)濟(jì)活動和組織發(fā)展的歷史畫面，而且能為管理當(dāng)局的會計預(yù)測、決策、控制提供依據(jù)。因此，會計檔案管理具有十分重要的意義。

一、會計檔案的特點及其作用

由會計檔案的定義可以看出， 會計檔案的內(nèi)容主要包括三部分：會計憑證、 會計賬簿、財務(wù)會計報告，另外還有其它一些會計材料。

（一）會計檔案的特點

（1）整體性：一個會計年度產(chǎn)生的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，他們之間相互聯(lián)系，有了憑證，才有賬簿；有了賬簿，才有報表， 這是一個不可分割的整體，保持會計檔案的整體性，是管理好會計檔案的基礎(chǔ)。

（2）穩(wěn)定性： 會計檔案雖然內(nèi)容與種類繁多，形成的量大，但是它的基本成分只有三個方面：會計憑證、會計賬簿和會計報表。這種成分的穩(wěn)定性，是區(qū)別于其他檔案的重要標(biāo)志。

（3）規(guī)律性： 一個會計年度中所形成的會計憑證、會計賬簿、會計報表等，在反映某一項經(jīng)濟(jì)活動時，從業(yè)務(wù)發(fā)生到結(jié)束上報，能連續(xù)不斷地記錄，便于進(jìn)行正確的計算和綜合分析，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動之間相互制約、緊密聯(lián)系、環(huán)環(huán)相扣，這種內(nèi)在的規(guī)律性，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了其他檔案。

（4）特殊性： 會計檔案是以數(shù)字為主要內(nèi)容，是記錄反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的歷史資料。會計憑證、會計賬簿和會計報表都有特定的格式和項目，與一般文件資料不同，因此會計檔案的裝訂、保管也有一定的特殊性。

（二）會計檔案的重要作用

（1）會計檔案是經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)物，是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史紀(jì)錄：會計檔案是經(jīng)濟(jì)活動的產(chǎn)物，會計檔案與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)。從會計憑證到會計賬簿，最終產(chǎn)生會計報表，構(gòu)成了一個完整的體系，直接反映各個歷史階 段各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過會計核算的專門方法，對經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù) 收支情況予以連續(xù)的記錄、反映和綜合分析，使會計檔案具有連 續(xù)性和制約性的特點。

（2）會計檔案是預(yù)測、決策經(jīng)濟(jì)情況，真實、完整的會計檔案是反映、監(jiān)督、參與經(jīng)營管理的重要信息資源， 是財務(wù)工作的基礎(chǔ)依據(jù)。同時會計檔案傳遞管理規(guī)劃，控制決策過程中所發(fā)生的會計信息，對經(jīng)營管理有重要的支持和促進(jìn)作用。

（3）會計檔案是打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的重要依據(jù)：會計檔案客觀地記錄了各項會計活動中的情況，在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動中會計檔案為之提供了重要的憑證，無可辯駁地揭穿了 一些經(jīng)濟(jì)犯罪活動的事實。

（4）會計檔案是經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究的可靠資料： 會計檔案記錄了經(jīng)濟(jì)活動的事實經(jīng)過，記錄了經(jīng)營活動的經(jīng)驗及教訓(xùn)，為經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究提供各種可靠的數(shù)據(jù)和可比性資料，具有重要價值。

（5）會計檔案是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)資料：會計檔案在社會審計和工商、稅務(wù)、海關(guān)等行政機(jī)關(guān)的檢查過程中的利用率極高。通對會計憑證、賬簿、財務(wù)報告等原始資料的審核，評價被審查單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法，會計處理是否真實、公允，是否依法納稅。通過對企業(yè)會計流程和業(yè)務(wù)處理的審核，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和管理方面的問題，從而提出改進(jìn)。

二、會計檔案管理的現(xiàn)狀

會計檔案管理隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，原有的會計體制已不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。社會監(jiān)督體系的不健全，也使社會經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。會計集中核算地區(qū)或部門，在會計核算中心形成的會計檔案由核算中心進(jìn)行整理、歸檔、保管、提供利用。這其中，有的核算中心將委派單位的會計檔案暫保管一年后向委托單位返回；有的則不按《會計檔案管理辦法規(guī)定》及時向委托單位返回，而是自行保管。由于會計核算中心是新成立的機(jī)構(gòu)，辦公用房十分緊張，沒有專門的會計檔案庫房和專門的檔案員，加之各單位的報賬人員頻繁往來，十分不利于檔案的安全保管，其形成的會計檔案也基本沒有規(guī)范整理。

三、加強(qiáng)會計檔案管理的對策和具體措施

（一）明確會計檔案管理的主體， 理順會計檔案管理體制

對納入會計核算中心集中核算的單位，應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理自不變、資產(chǎn)所有權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)不變、會計核算主體不變的五項原則，明確會計檔案管理的主體是各行政、企事業(yè)單位而不是會計核算中心。 《會計檔案管理辦法》第 6 條明確指出，當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。會計核算中心應(yīng)嚴(yán)格按照《檔案法》《會計法》《會計檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，將各單位會計檔案整理規(guī)范，在核算中心保管一年，期滿后編制會計檔案的案卷目錄，連同打印出的紙質(zhì)會計檔案和存儲會計數(shù)據(jù)的磁介質(zhì)會計檔案，向核算單位的檔案機(jī)構(gòu)或會計機(jī)構(gòu)移交。

（二）加強(qiáng)會計人員崗位培訓(xùn)，全面提高會計檔案的案卷質(zhì)量

（三） 財政部門與檔案部門聯(lián)合，形成會計檔案的監(jiān)管機(jī)制

結(jié)合實際，按照《會計檔案管理實施細(xì)則》，進(jìn)一步細(xì)化會計檔案的分類、組卷、排列、編頁、案卷目錄、裝訂、移交等操作規(guī)程。在各項會計業(yè)務(wù)工作檢查中，將會計檔案的規(guī)范化管理納入其中，加大對會計工作的整體性和連續(xù)性的檢查與監(jiān)督。

總之，完善會計檔案管理工作的各項規(guī)章制度，加強(qiáng)會計檔案的管理，確保會計檔案的安全和完整，并加以充分利用，是各單位必須引起重視的一項基礎(chǔ)管理工作，我們要充分認(rèn)識會計檔案的重要性，全面做好會計檔案管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.國家檔案局.會計檔案管理辦法[M].北京工商出版社,1984

[2]馬秀英.談會計檔案管理的規(guī)范[J].天津財會,2007,（4）

[3]張雪珍.會計管理體制改革中的會計檔案管理[J].財會通訊,2007,（7）

第4篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票 發(fā)展歷程 推行方法

電子發(fā)票是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展的產(chǎn)物，它完全脫離了紙質(zhì)形態(tài)，利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)以電子記錄的形態(tài)在網(wǎng)上進(jìn)行存儲、流通。電子發(fā)票同紙質(zhì)發(fā)票一樣，均由稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)放給商家使用，采用相同的防偽技術(shù)，形成發(fā)票代碼、發(fā)票號碼和防偽密碼區(qū)，購買方可以在相關(guān)網(wǎng)站上根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼查驗發(fā)票的真?zhèn)?。通俗來說，電子發(fā)票是紙質(zhì)發(fā)票的電子化影像和記錄，電子發(fā)票通常使用的格式有doc，PDF，html，txt，jpg等。

一、電子發(fā)票在我國的發(fā)展歷程

2011年6月，中國物流與采購聯(lián)合會順利了《中國電子發(fā)票藍(lán)皮書》，邁出了我國電子發(fā)票的第一步，標(biāo)志著在我國推廣使用電子發(fā)票的基本條件已具備。

2011年10月，商務(wù)部《“十二五”期間電子商務(wù)發(fā)展指導(dǎo)意見》提出相關(guān)部門需要制定法律規(guī)范，相關(guān)行業(yè)需要制定行業(yè)準(zhǔn)則，使電子商務(wù)發(fā)展趨于規(guī)范化。

2012年2月，國家發(fā)展改革委《關(guān)于促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》指出要開展網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用試點。

2012年5月，國家發(fā)改委辦公廳《關(guān)于組織開展國家電子商務(wù)示范城市電子商務(wù)試點專項的通知》，根據(jù)城市申請，最終決定在重慶、杭州、青島、深圳和南京等5個城市開展電子發(fā)票試點。

2013年5月，經(jīng)北京市政府批準(zhǔn)，電子發(fā)票項目在北京啟動，選取京東作為電子發(fā)票項目的試點單位。

2013年6月，北京市副市長、北京市國稅局局長等領(lǐng)導(dǎo)到京東進(jìn)行調(diào)研，指出電子發(fā)票在京東試點順利，共同見證了中國電子商務(wù)領(lǐng)域誕生出的首張電子發(fā)票。

2013年9月，蘇寧易購在南京正式上線電子發(fā)票系統(tǒng)，電子發(fā)票可作為消費者的購物憑證。

2014年6月，北京市國稅局成功地接收了國內(nèi)第一張以電子化方式入賬的電子發(fā)票。

2015年2月，我國內(nèi)地金融保險業(yè)首張電子發(fā)票由中國人壽開出。

2015年11月，國家稅務(wù)總局《關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》，宣布將增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推向全國，并明確增值稅電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

2015年12月，財政部、國家檔案局聯(lián)合《會計檔案管理辦法》，辦法中明確指出滿足條件的單位形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案，首次明確了電子會計檔案的合法地位。

回顧電子發(fā)票在我國的發(fā)展歷程，使我們意識到電子發(fā)票正在潛移默化地走進(jìn)我們的生活，在我國推行電子發(fā)票的時機(jī)已逐漸成熟。

二、電子發(fā)票帶來的影響

（一）節(jié)約企業(yè)成本，更利于環(huán)保

企業(yè)在使用紙質(zhì)發(fā)票過程中，存在的成本主要有發(fā)票領(lǐng)購成本，包括紙質(zhì)發(fā)票印刷成本，企業(yè)去購買發(fā)票發(fā)生的路費、人工費等；發(fā)票開具成本，主要包括購買稅控打印機(jī)、維修稅控打印機(jī)、開票員人工成本等；發(fā)票流通成本，主要包括發(fā)票傳遞過程中發(fā)生的郵費、人工費等；發(fā)票存儲成本，主要包括購買方、銷售方保管發(fā)票所發(fā)生的直接成本。而電子發(fā)票由于不存在紙質(zhì)載體，數(shù)據(jù)以電子記錄的形式存儲在數(shù)據(jù)庫中，電子發(fā)票可以在網(wǎng)上進(jìn)行流通，因此可以更好地節(jié)約企業(yè)成本。與此同時，由于電子發(fā)票不需要打印，以電子形式流通，既節(jié)約了我國的資源，又綠色環(huán)保。

（二）提高企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率

電子發(fā)票由于沒有紙質(zhì)形態(tài)，企業(yè)在購買電子發(fā)票時只需在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中申請，注明所需要發(fā)票類型和發(fā)票數(shù)量即可，待稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事人員給予審批、分配發(fā)票即可，這樣既簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，又提高了企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率。同時，企業(yè)在開具紙質(zhì)增值稅發(fā)票時，需要向購買方索取增值稅開票信息，再依據(jù)相關(guān)信息開具增值稅發(fā)票。推行電子發(fā)票后，企業(yè)在開具增值稅電子發(fā)票時，可以在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中調(diào)取購買方的開票信息，既確保了開票信息的準(zhǔn)確性，又提高了工作效率。

（三）從源頭上杜絕假發(fā)票，更利于稅務(wù)局監(jiān)管

市場上每天流通著大量的發(fā)票，如何確保每張發(fā)票的真實性成為稅務(wù)局面臨的重要難題，稅務(wù)局對發(fā)票的查驗，一般是通過相互稽查的方式檢查發(fā)票的真?zhèn)?。稅?wù)機(jī)關(guān)沒有人力、無力、財力對每張發(fā)票的真實性進(jìn)行校驗，因此市場上會存在虛假發(fā)票。與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票數(shù)據(jù)更容易統(tǒng)計分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)利用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)可以對大量的電子發(fā)票信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，甚至做到校驗每張電子發(fā)票的真?zhèn)?。稅?wù)機(jī)關(guān)也可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)開具電子發(fā)票的過程實行實時監(jiān)控，從源頭上杜絕假發(fā)票。

（四）有助于消費者維權(quán)

由于消費者的隨意性，容易造成紙質(zhì)發(fā)票的丟失，當(dāng)所購買商品出現(xiàn)質(zhì)量問題時，消費者購買商品的發(fā)票丟失，可能致使消費者不能更好地維權(quán)，進(jìn)而造成經(jīng)濟(jì)損失。電子發(fā)票存儲在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中，不需要消費者保管，當(dāng)需要使用電子發(fā)票時，根據(jù)交易內(nèi)容即可在網(wǎng)站上查詢到對應(yīng)的電子發(fā)票信息，更有助于維護(hù)消費者權(quán)益。

三、推行電子發(fā)票的阻礙

（一）消費者認(rèn)可程度低

電子發(fā)票是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的新興產(chǎn)物，屬于高新技術(shù)電子產(chǎn)品，消費者對這類新興事物的接受需要時間，甚至有的消費者尚不了解電子發(fā)票的含義。由于電子發(fā)票存儲在網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)中，給人以“看不見，摸不到”的感覺，消費者也會懷疑網(wǎng)絡(luò)存儲的安全性，進(jìn)一步導(dǎo)致消費者認(rèn)可程度較低。

（二）電子發(fā)票報銷入賬難

我國現(xiàn)行的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會計政策要求報銷單據(jù)需附原始憑證，而原始憑證是紙質(zhì)形態(tài)的，因此電子發(fā)票在推廣過程中遇到的主要難題就是報銷、入賬難。

在企業(yè)實際財務(wù)工作中，財務(wù)人員通常需要審核紙質(zhì)發(fā)票上的票面信息，進(jìn)而判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性，對存在疑慮的發(fā)票到相關(guān)稅務(wù)局網(wǎng)站上進(jìn)行驗真。而電子發(fā)票需要逐筆到網(wǎng)上查驗發(fā)票的基本信息，增加財務(wù)審核票據(jù)的工作量。同時，紙質(zhì)發(fā)票會隨著報銷單據(jù)存儲到會計檔案中，而電子發(fā)票會一直以電子形態(tài)存儲在網(wǎng)絡(luò)，因此存在電子發(fā)票重復(fù)報銷的可能性。而如果將電子發(fā)票打印出來使用，那么就失去了推廣電子發(fā)票的初衷。這些財務(wù)核算中存在的實際問題，導(dǎo)致電子發(fā)票推行困難。

（三）電子發(fā)票對審計工作提出了新的挑戰(zhàn)

審計人員在企業(yè)審計過程中經(jīng)常需要查看賬簿、記賬憑證等會計檔案，檢查發(fā)票的真?zhèn)?，核查?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性，采用順查法和逆查法跟蹤和收集審計證據(jù)。而電子發(fā)票都以電子記錄的形式存儲，審計人員如何開展審計，采用什么樣的審計方法，利用什么樣的審計技術(shù)才能順利完成審計工作？這些都對審計工作人員提出了新的挑戰(zhàn)。

四、推行電子發(fā)票的建議

（一）加強(qiáng)電子發(fā)票的宣傳工作

加強(qiáng)對電子發(fā)票的宣傳工作，通過網(wǎng)絡(luò)、媒體等手段宣傳電子發(fā)票在節(jié)約、環(huán)保、維權(quán)等方面的作用，增強(qiáng)消費者對電子發(fā)票的認(rèn)識，使消費者意識到電子發(fā)票的好處，為全面推行電子發(fā)票奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）確立電子發(fā)票的法律地位

全面推行電子發(fā)票，首先要解決電子發(fā)票報銷、入賬難的問題。國家需要從法律層面確立電子發(fā)票的法律地位，相關(guān)部門需配合出臺相關(guān)政策。目前，新《會計檔案管理辦法》已明確指出電子會計檔案可作為合法的會計檔案。建議相關(guān)部門修改《發(fā)票管理辦法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)，使紙質(zhì)發(fā)票與電子發(fā)票具有同等的法律地位，明確電子發(fā)票可作為原始憑證報銷入賬。從長來看，隨著我國電子發(fā)票的迅速發(fā)展，應(yīng)該結(jié)合實際情況，制定出臺《電子發(fā)票管理辦法》。

（三）構(gòu)建全國統(tǒng)一的電子發(fā)票信息系統(tǒng)

電子發(fā)票的推廣，從根本上來說是我國發(fā)票管理體制的革新。為加快電子發(fā)票在我國的全面推廣，需構(gòu)建全國統(tǒng)一的電子發(fā)票信息系統(tǒng)，全國要統(tǒng)一部署和規(guī)劃，對發(fā)票的樣式、商品編碼等信息進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計。電子發(fā)票信息系統(tǒng)需要同時為企業(yè)、消費者、稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府、審計人員提供相關(guān)數(shù)據(jù)，對全國電子發(fā)票信息進(jìn)行統(tǒng)一管理。在電子發(fā)票信息系統(tǒng)中，應(yīng)運用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，解決電子發(fā)票報銷、入賬中遇到的難題，如在全國電子發(fā)票信息系統(tǒng)中設(shè)置發(fā)票是否已報銷等選項，避免發(fā)票重復(fù)報銷。由于工作需要，審計人員可以從全國電子發(fā)票信息系統(tǒng)中查詢企業(yè)發(fā)票的相關(guān)信息，采用網(wǎng)絡(luò)審計技術(shù)完成審計工作。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：核算；預(yù)算；資金管理

1 財會機(jī)構(gòu)搭建

1.1 組織架構(gòu)建設(shè)

財會部的組織架構(gòu)建設(shè)應(yīng)與部門職能相適應(yīng)，財務(wù)會計部主要工作職能包括會計核算、預(yù)算管理、資金管理、稅務(wù)管理、票據(jù)及檔案管理等。在人員配備上，考慮企業(yè)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險要求，要注意不相容崗位分離原則。比如：出納人員與核算、檔案管理人員不得兼崗；印鑒保管、支票保管相分離；會計人員與審計人員分崗等原則。

1.2 人員配備

財會部門從業(yè)人員應(yīng)取得會計從業(yè)資格證，有相應(yīng)的上崗資格。對于財務(wù)負(fù)責(zé)人的任職資格進(jìn)行能力、品質(zhì)雙方面的詳細(xì)要求，子、分公司或辦事處的財務(wù)負(fù)責(zé)人往往實行上級機(jī)構(gòu)委派，由上級機(jī)構(gòu)進(jìn)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，對工作績效進(jìn)行評價并與薪酬掛鉤。

1.3 人員專業(yè)培訓(xùn)

財會人員到崗后，應(yīng)結(jié)合公司實際工作組織專業(yè)培訓(xùn)。并對工作實務(wù)細(xì)則進(jìn)行詳細(xì)講解，強(qiáng)調(diào)財經(jīng)紀(jì)律，明確崗位職責(zé)與分工。隨著工作的有序展開，財會人員的培訓(xùn)工作應(yīng)該常態(tài)化，定期化，可以采用自我學(xué)習(xí)與集中培訓(xùn)相結(jié)合的方式，引導(dǎo)財會人員不斷更新專業(yè)知識，提升專業(yè)技能。

1.4 軟硬件安裝調(diào)試

財會部應(yīng)配備符合要求的檔案保管場所、帶鎖文件柜及保險柜、驗鈔機(jī)、裝訂機(jī)等常用設(shè)施，其中檔案室與保險柜還應(yīng)該考慮防盜安全等因素。檔案室建立管理制度，不允許隨意出入，調(diào)閱檔案需要辦理登記審批手續(xù)，并作紙質(zhì)書面記載。財會人員按人配備專用電腦，并安裝調(diào)試財務(wù)核算系統(tǒng)相關(guān)軟件，同時安裝防火墻與殺毒軟件。

2 核算制度的建立

2.1 企業(yè)會計制度的草擬

國家出臺了統(tǒng)一的會計制度，但在會計估計、計量與核算方法上很多需要企業(yè)自主選擇與確定。并且為保證核算口徑的一致性，這些標(biāo)準(zhǔn)一旦確定往往不能隨意變更，所以需要企業(yè)財會部門在籌備期就深入思考，仔細(xì)研究企業(yè)的經(jīng)營特點，秉承謹(jǐn)慎原則，合理地計量收入與成本。建立符合企業(yè)自身特點的會計制度與財務(wù)管理制度。

2.2 相關(guān)核算科目的建立

企業(yè)會計制度明確后，按具體細(xì)則，企業(yè)需要在國家統(tǒng)一的核算科目中選擇適用的會計科目進(jìn)行建賬。一級會計科目即總賬科目必須符合會計制度統(tǒng)一要求，進(jìn)行選擇啟用，明細(xì)科目可以按企業(yè)需求自行設(shè)計，并按不同要求進(jìn)行層級的細(xì)分，同時選用適用的編碼規(guī)則對各層級科目進(jìn)行編碼，確保編碼總體設(shè)計統(tǒng)一性，與單個科目編碼的唯一性，便于后序進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置。

2.3 系統(tǒng)設(shè)置

包括操作員權(quán)限設(shè)置，密碼安全設(shè)置，系統(tǒng)內(nèi)核算部門、總賬、明細(xì)賬設(shè)置等等。需要強(qiáng)調(diào)的是對系統(tǒng)安全的重視，對操作員密碼的安全維護(hù)，這是確保企業(yè)信息不外泄的重要手段。同時，軟件核算系統(tǒng)里的部門設(shè)置不需要與行政部門設(shè)置一致，這里的設(shè)置往往是考慮企業(yè)管理需求。比如，成本管理中心與利潤管理中心。過細(xì)的設(shè)置會增加不必要的工作量與人力成本，過粗的設(shè)計往往不能完成企業(yè)管理的目的，平衡兩者，合理規(guī)范，往往是優(yōu)秀設(shè)計方案的基本思路。

2.4 報表模型的建立

籌備期需要建立的報表模型不僅僅包括國家財政部規(guī)定的會計報表，更多的是要考慮經(jīng)營期實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)需要上報的數(shù)據(jù)與信息所采用的內(nèi)部管理報表。在建立報表模型時，有二個問題需要考慮，一是報表模型的適用性與目的性；另一點是如何利用軟件系統(tǒng)功能，實現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)與報表系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，自動抽取報表中的數(shù)據(jù)，既能提高效率，也能減少差錯問題的產(chǎn)生。各類報表在正式報送前要進(jìn)行必要的檢查、核對，保證數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，報表間的鉤稽關(guān)系正確。同時必須確保報表的報送時間，確保數(shù)據(jù)及時性、有用性。

3 預(yù)算管理

3.1 預(yù)算額度管理

為節(jié)約開支，提高投入產(chǎn)出，新籌單位的所有費用開支（包括籌建期費用）應(yīng)納入預(yù)算管理?；I建期初始，財務(wù)會計部需要按各單位實際需求計算匯總擬定預(yù)算草案，上報企業(yè)管理層。經(jīng)管理層討論通過后，財會人員按批示內(nèi)容對預(yù)算進(jìn)行分解，并將分解后的預(yù)算指標(biāo)下發(fā)各預(yù)算執(zhí)行單位參照執(zhí)行。

財務(wù)會計部需要做好預(yù)算的執(zhí)行與控制事項，及時動態(tài)地監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行偏差及原因，定期以報表形式上報管理當(dāng)局，以供決策參考。

自籌建初期，財會部就應(yīng)該宣導(dǎo)預(yù)算的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格控制成本費用開支，不得超預(yù)算；如有特殊情況需預(yù)算外開支，必須報經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局審批。

3.2 費用開支控制

要將預(yù)算管控落到實處，很重要的是嚴(yán)格審核關(guān)。對于每一筆費用開支，必須完成有效的審批流程，經(jīng)過相關(guān)授權(quán)簽批人簽字同意。費用開支前，必須確認(rèn)該筆開支是否在預(yù)算內(nèi)，如無預(yù)算必須履行超預(yù)算簽批程序。如在預(yù)算內(nèi)，經(jīng)辦人必須取得真實反映開支內(nèi)容的正規(guī)發(fā)票或相關(guān)票據(jù)，并填制報銷單，履行相關(guān)審批程序。其中大額開支需按有效授權(quán)單獨審批。實行預(yù)算歸口管理的開支項目，還必須經(jīng)歸口管理部門簽署意見。

4 資金管理

4.1 賬戶開立

企業(yè)籌建期可以先開設(shè)一個臨時銀行賬戶。賬戶開設(shè)后，應(yīng)及時購買支票等銀行票據(jù)，保證資金使用的需要。銀行票據(jù)使用時需做好記錄，詳細(xì)登記每次購買的起訖號碼，票據(jù)領(lǐng)用人、付款單位名稱、付款金額、出票日期等要素，作廢的銀行票據(jù)需剪號登記。

4.2 資金管理制度建設(shè)

為完善內(nèi)控，降低風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)明確現(xiàn)金、銀行存款由專人管理，日清月結(jié)，并建立定期稽查、現(xiàn)金盤庫制度。應(yīng)結(jié)合國家有關(guān)規(guī)定制定細(xì)則明確現(xiàn)金支付范圍，禁止坐支，嚴(yán)禁違紀(jì)挪用的現(xiàn)象。資金量大的企業(yè)建議實行收支兩條線管理方式，按日上報資金報表。

財會部要根據(jù)企業(yè)運營情況，匯總編制資金計劃。并根據(jù)資金實際占用情況和資金使用動態(tài)，及時辦理資金籌措、調(diào)度和清償工作，并考核資金使用效果。負(fù)責(zé)匯總、分析、編制公司資金來源運用表和差異分析報告，并定期上報，確保企業(yè)資金的正常運行。

企業(yè)正式營業(yè)后要注意及時刻制印簽章，包括部門章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金銀行收付訖日期章。印簽章的領(lǐng)用要有領(lǐng)用記錄，并由專人放入保險箱保管。銀行預(yù)留印鑒更要實行分人保管，以便降低風(fēng)險。

需要使用網(wǎng)銀的企業(yè)，還須注意付款和復(fù)核分人管理。按金額大小設(shè)置不同層級的授權(quán)。要求網(wǎng)銀使用者妥善保管網(wǎng)銀盾，定期更換密碼。對使用網(wǎng)銀的電腦安裝防火墻及殺毒系統(tǒng)。

5 稅務(wù)管理

5.1 稅務(wù)登記

新設(shè)機(jī)構(gòu)財務(wù)會計部應(yīng)在新設(shè)機(jī)構(gòu)取得營業(yè)執(zhí)照后積極辦理稅務(wù)登記。

企業(yè)應(yīng)按屬地原則去相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開戶登記事宜，并請稅務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行稅種核定，以便及時申報繳納。

5.2 發(fā)票管理

辦稅財會人員應(yīng)按稅務(wù)管理辦法及時申購發(fā)票，并按份清點，在開票系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行發(fā)票分發(fā)。并嚴(yán)格發(fā)票的管理制度，尤其是增值稅專用發(fā)票，視同現(xiàn)金進(jìn)行管理。對發(fā)票的開具、作廢、繳銷均按有關(guān)規(guī)定辦理，并登記明細(xì)臺賬。嚴(yán)禁虛開等違規(guī)事項的產(chǎn)生。

6 檔案管理

籌建期會計檔案與其他會計檔案一樣，均須按國家財政部及檔案局的《會計檔案管理辦法》進(jìn)行裝訂存檔，做好財務(wù)資料、文件、記錄的整理、保管和定期歸檔工作。按規(guī)定的年限進(jìn)行保存。調(diào)閱、外借均須按規(guī)定辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。為確保檔案的使用價值，財會檔案必須真實、完整、規(guī)范。

在這一環(huán)節(jié)中，非常容易忽視的是電子檔案的建立。隨著各單位電算化核算的普及，傳統(tǒng)的手工檔案保管往往已不能滿足需要。現(xiàn)代財會部門必須著眼現(xiàn)實與未來，及時地建立相應(yīng)的電子檔案，既是對數(shù)據(jù)安全的備份保證，也能確保未來大數(shù)據(jù)分析的需求。

第6篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：會計信息化；會計造假；內(nèi)部控制；防治措施

以計算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)和感測技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)的相繼問世及其在會計信息處理中的廣泛應(yīng)用，不僅減輕了會計人員的工作強(qiáng)度，加快了會計信息的處理速度，提高了會計信息的效益和質(zhì)量，更重要的是它拓寬了會計的研究領(lǐng)域、深化了會計理論探索的內(nèi)涵和外延，同時，為會計實踐提供了有利條件，也為加強(qiáng)會計內(nèi)部控制提供了便利的方法。但是隨著會計電算化事業(yè)的長足發(fā)展，在中外企業(yè)、上市公司實行會計信息化的過程中，利用計算機(jī)會計系統(tǒng)客觀存在的安全缺陷進(jìn)行的違紀(jì)、違法和犯罪活動也有所增加，給企業(yè)和社會造成了嚴(yán)重的損失。信息化條件下財務(wù)造假與舞弊更具有隱蔽性和欺騙性，那么，如何有效地預(yù)防和治理就顯得尤為重要了。

一、會計信息化過程中的舞弊和主要作法

會計信息化過程中的舞弊是指某些人員為了達(dá)到個人或小團(tuán)體的目的，在使用和管理會計信息系統(tǒng)時，利用業(yè)務(wù)便利或者不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機(jī)操作，對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行破壞、惡意修改、偷竊等故意違反會計職業(yè)道德的行為。

會計信息化過程中的舞弊作法主要包括：非法篡改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)之前或輸入過程中，通過虛構(gòu)、修改、刪除會計數(shù)據(jù)等手段來達(dá)到舞弊目的；非法篡改財務(wù)軟件應(yīng)用程序或數(shù)據(jù)文件；非法修改、截留、銷毀輸出的財務(wù)報表；其他非法手段，如冒名頂替、盜取密碼或利用網(wǎng)絡(luò)黑客程序非法進(jìn)入、拍照、拷貝、仿造或利用終端竊取會計信息等。

二、會計信息化過程中舞弊現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

(一)財務(wù)軟件自身并不完善，存在著一定的技術(shù)缺陷

由于各單位所使用的財務(wù)軟件開發(fā)方式不同，種類繁多，給會計信息化的舞弊行為創(chuàng)造了便利條件。就通用商品化會計軟件而言，目前市場上就有數(shù)百種之多，開發(fā)水平參差不齊，功能結(jié)構(gòu)和用法各不相同，其內(nèi)容設(shè)計和售后服務(wù)存在諸多問題。尤其是網(wǎng)上交易、網(wǎng)上會計還存在一些漏洞，容易造成會計信息外泄或財務(wù)系統(tǒng)遭到攻擊。有些單位自行開發(fā)或委托開發(fā)的財務(wù)軟件在系統(tǒng)的安全性和保密性上更是存在很多不足和隱患，如:系統(tǒng)源程序缺少必要的加密措施，容易被修改和盜用；財務(wù)軟件系統(tǒng)功能不全，很多都缺乏完整的操作日志，權(quán)限混亂、責(zé)任不清等。

(二)會計信息化過程中的內(nèi)部控制制度存在缺陷

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作認(rèn)識不足。很多單位領(lǐng)導(dǎo)也知道會計工作信息化的優(yōu)越性和必然性，但是對具體的信息化過程不甚了解，對會計信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新問題認(rèn)識不足，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，會計信息化也是換湯不換藥，不加改革，還用以往的財務(wù)管理辦法和管理制度，結(jié)果使財務(wù)工作一團(tuán)混亂，漏洞頻出。二是缺乏有效地系統(tǒng)操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。財會部門不能做到專機(jī)專用，財務(wù)人員不能正確操作計算機(jī)，造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響整個會計信息系統(tǒng)的正常運行。三是財務(wù)人員崗位分工不清，沒有嚴(yán)格的授權(quán)制度。實行信息化后，一些傳統(tǒng)的核對、計算、存儲等內(nèi)部會計控制方式均被計算機(jī)和程序所替代，應(yīng)該及時調(diào)整，按照軟件的要求和單位需要，重新設(shè)置會計人員的崗位和權(quán)限，做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，否則就會給別有用心的人以可乘之機(jī)。由于內(nèi)部控制制度薄弱，操作人員可能超越權(quán)限或未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，篡改、復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，以達(dá)到舞弊目的。如總賬和明細(xì)賬都由計算機(jī)根據(jù)審核后的會計憑證自動登記和歸集，取消了手工條件下兩者的核對工作等等。而不少單位沒有及時建立與之相配套的新的內(nèi)部控制制度對此加以約束。四是會計信息化檔案管理制度不完善。信息技術(shù)條件下的會計檔案管理有其特殊方式，應(yīng)該建立完善地管理制度，采取新的保密措施。常見的會計信息備份不及時，存儲會計檔案的磁盤和會計資料不能及時歸檔，或已經(jīng)歸檔的內(nèi)容不完整，或沒有及時制定相應(yīng)的會計信息化檔案保管人員職責(zé)等，都可能造成會計檔案被人為破壞和自然損壞，乃至單位會計信息泄密。

(三)財務(wù)人員計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識欠缺

會計電算化事業(yè)發(fā)展到今天，會計信息的獲取與傳遞大多以網(wǎng)絡(luò)形式進(jìn)行，這要求財務(wù)人員既要掌握一定的會計專業(yè)知識，還要掌握相應(yīng)的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識、財務(wù)軟件的使用技術(shù)以及保養(yǎng)和維護(hù)技術(shù)。而目前一般會計人員對財務(wù)軟件的應(yīng)用方法掌握的不夠透徹和熟練，對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的認(rèn)識不足，對財務(wù)軟件運行過程中出現(xiàn)的故障不能及時排除，對違規(guī)行為不能及時發(fā)現(xiàn)、這些都為舞弊提供了便利。

(四)內(nèi)部審計監(jiān)管不力

單位內(nèi)部審計人員工作疏忽大意或?qū)ο到y(tǒng)了解不透，不能及時發(fā)現(xiàn)軟件操作中存在的問題，使會計工作中存在的隱患不能及時解決。尤其是上市公司或集團(tuán)公司，由于組織龐大、系統(tǒng)繁雜、會計信息來往頻繁，更容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在審計人員對會計電算化、信息化工作本身不是太了解，對計算機(jī)系統(tǒng)的運行不熟悉，或?qū)h(yuǎn)程審計等手段陌生，因此對出現(xiàn)的問題無法做出正確的職業(yè)判斷。

(五)財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)等業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)管不力

目前看來，一些業(yè)務(wù)主管部門對會計信息化及其帶來的一系列問題缺乏有效的管理辦法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，只是利用現(xiàn)代化手段部分地實現(xiàn)了網(wǎng)上或遠(yuǎn)程報稅，卻沒有啟動遠(yuǎn)程監(jiān)管或遠(yuǎn)程稽查，對網(wǎng)上交易、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)會計存在的問題缺乏有效的管理辦法，對一些單位的舞弊行為不能做到及時發(fā)現(xiàn)、及時提醒和警告。

三、會計信息化過程中舞弊的防治措施

現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理、財務(wù)管理中廣泛應(yīng)用，給組織帶來更多發(fā)展機(jī)遇的同時，利用ERP系統(tǒng)或電算化會計信息系統(tǒng)的舞弊現(xiàn)象必然會有所增加，甚至花樣翻新。雖然這些舞弊手段具有一定的隱蔽性且有較高的智能化，但是只要我們采取正確的防治措施，就可以起到提前預(yù)防和控制的作用。

(一)選擇適合自己單位特點的財務(wù)軟件

在購買財務(wù)軟件或管理軟件時，結(jié)合本單位自身的特點和國家的有關(guān)規(guī)定，盡量購買市場上開發(fā)比較成熟的通用商品化軟件。購買后，應(yīng)先進(jìn)行一段時間的不間斷試用，尤其注意整個系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置、初始化設(shè)置、安全性和保密性等關(guān)鍵因素，進(jìn)行系統(tǒng)完善和維護(hù)，發(fā)現(xiàn)問題及時與商家聯(lián)系解決。

(二)提高組織領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化工作的認(rèn)識

財務(wù)部門應(yīng)該利用一切方法，向單位領(lǐng)導(dǎo)說明會計信息化給單位財務(wù)工作帶來的新方式、新途徑和新問題，以及這些問題的解決辦法和防治建議，讓領(lǐng)導(dǎo)對會計信息化實施的情況做到心中有數(shù)，積極調(diào)整管理模式和管理思路。

(三)建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化防范與控制能力

財政部制定的《會計電算化基本工作規(guī)范》中指出：“開展會計電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責(zé)任制、會計電算化操作管理制度、計算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內(nèi)部管理制度。”這就要求各單位在實現(xiàn)會計信息化的過程中，要針對專業(yè)特點，不斷完善相關(guān)管理制度。既要有嚴(yán)格的授權(quán)控制，如通過對不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對上機(jī)操作和動用系統(tǒng)資源加以控制，必須對計算機(jī)軟件開發(fā)人員操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，不允許軟件開發(fā)人員有會計記賬、修改、出納等權(quán)限等；又要有完善的內(nèi)部牽制制度，如按內(nèi)部牽制原則實行職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等合理分工、明確責(zé)任、互相制約、互相監(jiān)督，從而防止工作差錯或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

此外，制定有關(guān)的操作管理制度、系統(tǒng)維護(hù)管理制度和加強(qiáng)會計電算化檔案管理等保證系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全、信息完整準(zhǔn)確也是必不可少的。

(四)著力培養(yǎng)復(fù)合型的財會人才，加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)

會計信息化條件下，為了更好地發(fā)揮會計的管理職能，全社會都應(yīng)著力培養(yǎng)精通現(xiàn)代信息技術(shù)的會計專業(yè)管理人才，即“會計——計算機(jī)——管理”型的復(fù)合型人才，以促進(jìn)會計電算化事業(yè)的順利發(fā)展。同時，財會專業(yè)人才的職業(yè)道德建設(shè)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)。既要有良好的職業(yè)能力，也要有良好的職業(yè)操守，是對現(xiàn)代化會計人才的必然要求。

(五)加強(qiáng)審計監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計監(jiān)督

加強(qiáng)審計監(jiān)督主要包括三個方面：一是對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)督，這要求審計人員對會計電算化、信息化系統(tǒng)本身的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查、監(jiān)督，并審核和評估其程序的合法合規(guī)性。二是審計監(jiān)督組織內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，完善內(nèi)部控制與牽制制度；三是要提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)對舞弊手法的甄別能力，同時要加快審計電算化、信息化的研究、開發(fā)和應(yīng)用，以加強(qiáng)對會計信息化系統(tǒng)審計和全面監(jiān)管的要求。

(六)加強(qiáng)外部監(jiān)督

第7篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第8篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

關(guān)鍵詞：檔案鑒定問題 對策 建議

一、企業(yè)檔案鑒定工作存在的主要問題

1.檔案數(shù)量急劇增長，給檔案鑒定工作帶來壓力。以北京建工集團(tuán)為例，從1953年北京市建工局成立（北京建工集團(tuán)前身）到1968年，檔案室保存的文書檔案為1945卷。進(jìn)入八十年代，各類檔案逐漸完善，截止到1988年，檔案室保存檔案為12942卷，20年里增加了5倍多。到2010年，集團(tuán)保存檔案達(dá)34508卷、10206件。在此期間，已將1988年以前室存永久、長期的5269卷文書檔案移交北京市檔案館。如此龐大的檔案數(shù)量，加之企業(yè)檔案人員身兼數(shù)職，難以投入很大精力開展檔案的鑒定工作。

2.檔案鑒定工作風(fēng)險大,責(zé)任重。檔案具有不可再生性，一旦銷毀，無法挽回。現(xiàn)實中，企業(yè)面臨的檔案庫存矛盾再大,困難再多，與鑒定失誤相比，責(zé)任還是要小得多；只要檔案保存在庫房中，檔案人員就踏實。這不僅代表了一部分檔案人員的心態(tài)，也代表了一部分領(lǐng)導(dǎo)的心態(tài)。正是這種求穩(wěn)保守的思想，直接影響著檔案鑒定工作的開展。

3.檔案鑒定標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性。在工作實踐中，往往感到現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性。一是基建檔案，保管期限分為永久、長期、短期三個檔次，一般以單項工程為一套，一套基建檔案少則幾十卷，多則上千卷。檔案人員很難在成百上千卷的檔案中，挑選到期的檔案進(jìn)行鑒定，造成基建檔案的鑒定成為一紙空文。二是檔案保管限期表條款概括性很強(qiáng)，使檔案人員理解的隨意性加大，可操作性減少。例如《會計檔案管理辦法》中明確規(guī)定了會計檔案的保管期限，但是在執(zhí)行中，如果只按照保管期限進(jìn)行檔案的鑒定與銷毀，而不考慮會計檔案可能涉及的債權(quán)債務(wù)、稅務(wù)等問題，勢必造成誤鑒。

4.檔案鑒定工作缺乏監(jiān)管，無制度約束。在我國現(xiàn)行檔案管理法律規(guī)章中，沒有關(guān)于過期檔案不開展鑒定銷毀應(yīng)追究責(zé)任的條文，致使檔案鑒定工作一直無法納入到檔案管理的計劃之中。

二、北京建工集團(tuán)檔案鑒定工作的具體做法

1.檔案鑒定工作制度化、程序化。北京建工集團(tuán)從90年代初建立了檔案鑒定工作制度，檔案鑒定工作納入日常工作程序。每年年初，檔案部門根據(jù)室存各種檔案的到期情況，確定需要鑒定的范圍，逐卷、逐件進(jìn)行清點造冊，分批、分期進(jìn)行鑒定。對需要延長保管期限的案卷，在有關(guān)目錄及案卷備考表中予以注明，繼續(xù)保存；對應(yīng)當(dāng)銷毀的檔案，編制“銷毀清冊”一式兩份，按程序予以銷毀。

2.成立檔案鑒定機(jī)構(gòu)，層層把關(guān)。建工集團(tuán)自2003年成立了檔案鑒定領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員由主管檔案工作的領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人及檔案機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T組成。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)本單位檔案鑒定及銷毀的最終審定，具體工作由檔案部門（或?qū)Ｂ殭n案人員）和與檔案內(nèi)容有關(guān)的職能部門共同承擔(dān)。檔案鑒定機(jī)構(gòu)的成立，有效避免了檔案鑒定工作的主觀性、隨意性，確保了檔案鑒定工作的準(zhǔn)確、無誤。

3.制定切實可行的歸檔范圍及保管期限。根據(jù)機(jī)構(gòu)變化和職能的調(diào)整，北京建工集團(tuán)檔案部門每年對歸檔的范圍和保管期限進(jìn)行修訂。對利用價值不高的檔案，不是機(jī)械地套用保管期限表，而是采用靈活的方法，降低了部分檔案的保管期限。例如各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的年報，包括干部情況年報、檔案年報等，由過去的永久保管降為長期保存。再如科研檔案管理中，過去集團(tuán)檔案室一直保存著二級單位獲得集團(tuán)先進(jìn)的科研檔案，而此部分檔案在二級單位的檔案部門已有保存，因此，2004年開始，這部分檔案不再列入集團(tuán)公司的歸檔范圍。另外，在修訂歸檔范圍時，切忌檔案部門一人做主，要廣泛征求意見，由業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、兼職檔案人員共同劃定。

4.選擇本單位形成的文件材料作為歸檔重點。本單位形成的文件材料，直接反映了本單位的經(jīng)營活動和發(fā)展軌跡，應(yīng)作為歸檔工作的重點。然而在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上級文件往往成為各單位歸檔的重點。近幾年，建工集團(tuán)一直在糾正這種傳統(tǒng)的認(rèn)識誤區(qū)，要求上級文件需要本單位貫徹執(zhí)行的，列入短期保存范圍，上級普發(fā)性的文件不再納入本單位的歸檔范圍。通過幾年的努力，各單位只注意留存上級文件和本單位“紅頭文件”的做法有所改觀，加強(qiáng)了反映本單位主要經(jīng)營活動和發(fā)展面貌的重要文件的留存，如領(lǐng)導(dǎo)講話稿、各種會議記錄、重要的專題調(diào)查材料等，剔除了大量無用文件的保存，提高了歸檔質(zhì)量。

5.對不同類型的檔案，采用不同的鑒定、處置方法。一是文書檔案的鑒定銷毀工作由檔案部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門責(zé)任人及兼職檔案人員共同參與，對銷毀清單逐一審查，經(jīng)鑒定無誤后，簽字確認(rèn)，按規(guī)定程序銷毀。如在鑒定中對個別文件無法把握，則在檔案部門繼續(xù)保存，與下一批到期檔案一同鑒定。二是會計檔案的鑒定銷毀工作由財務(wù)部門主責(zé)，財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)人員和檔案人員共同參與，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，同時強(qiáng)調(diào)會計檔案涉及的債權(quán)、債務(wù)及稅務(wù)問題必須清理完畢，經(jīng)鑒定無誤后，簽字確認(rèn)，按照規(guī)定程序銷毀。三是工程技術(shù)檔案。作為施工企業(yè)的北京建工集團(tuán)，工程技術(shù)檔案的管理不能按照建設(shè)單位基建檔案的管理要求進(jìn)行，如果將集團(tuán)所有承建工程的檔案都接收進(jìn)檔案室，勢必造成檔案信息量與檔案庫存的矛盾，不利于企業(yè)檔案工作的開展。我們的做法是，充分考慮施工企業(yè)的特點，將對施工企業(yè)確實有利用價值的檔案，如施工合同、工程結(jié)算、工程驗收、施工組織設(shè)計、施工方案等納入檔案管理范圍，而將其他工程技術(shù)資料保存在企業(yè)科技質(zhì)量部門，由科技質(zhì)量部門負(fù)責(zé)其保管和鑒定工作。四是基建檔案。北京建工集團(tuán)基建檔案劃定的保管期限為永久。近幾年來企業(yè)兼并、重組改制工作不斷深入，當(dāng)基建項目產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化時，基建檔案也隨著資產(chǎn)所有權(quán)的改變，移交產(chǎn)權(quán)所屬單位。五是設(shè)備檔案。將已經(jīng)報廢的無保存價值的設(shè)備檔案，造冊銷毀，只保存設(shè)備銷毀目錄。對已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的設(shè)備，根據(jù)北京市《破產(chǎn)國有企業(yè)檔案處置暫行辦法》，隨資產(chǎn)所有權(quán)的改變，將檔案移交給產(chǎn)權(quán)所屬單位。六是撤銷企業(yè)。集團(tuán)檔案部門參與對撤銷企業(yè)檔案的鑒定、整理、接收、銷毀工作。我們的做法是：第一，鑒定標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)北京市《破產(chǎn)國有企業(yè)檔案處置暫行辦法》，財政部、國家檔案局的《會計檔案管理辦法》及建工集團(tuán)的《檔案管理辦法》。第二，提前介入，清點撤銷單位全部檔案。第三，成立由多方專業(yè)技術(shù)人員參加的檔案鑒定領(lǐng)導(dǎo)小組。第四，召開檔案處置工作會，確定檔案的歸屬、處置辦法。第五，對各類檔案逐一審查、重新鑒定，對具有保存價值的檔案造冊，集中管理，對確無保存價值的檔案造冊銷毀。近幾年，北京建工集團(tuán)接收了13家撤并單位的檔案，接收文書檔案2953卷，會計檔案17913卷，鑒定銷毀撤并單位文書檔案644卷，設(shè)備檔案247卷，產(chǎn)品供應(yīng)檔案156卷，會計檔案1687卷。

以上種種做法，使北京建工集團(tuán)的檔案鑒定銷毀工作得以順利開展。近幾年，我們鑒定銷毀文書檔案1345卷，會計檔案1382卷；指導(dǎo)審批二級單位銷毀文書檔案、會計檔案42775卷。

三、做好企業(yè)檔案鑒定工作的對策

1.更新觀念，提高認(rèn)識，創(chuàng)精品檔案。做好企業(yè)檔案的鑒定工作，首先應(yīng)從認(rèn)識上加以轉(zhuǎn)變，剔除只進(jìn)不出、多多益善的思想。在具體工作中，應(yīng)突出重點，集中主要精力保存最有價值的檔案，樹精品意識，建精品檔案。只有這樣，才能在遭遇突發(fā)事件時，使最有價值的精品檔案得到及時穩(wěn)妥的保管和轉(zhuǎn)移。

2.完善制度，依法鑒定，定期鑒定。企業(yè)檔案鑒定工作不能有任何的等、靠、要思想，要充分依據(jù)《檔案法》科學(xué)制定企業(yè)檔案鑒定工作制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和變化，不斷進(jìn)行補(bǔ)充和改進(jìn)，建立由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、檔案人員、專業(yè)技術(shù)人員三結(jié)合的鑒定小組，有組織、有計劃、有步驟地定期開展檔案鑒定工作。

第9篇：稅務(wù)檔案管理辦法范文

一、我國當(dāng)前出口退稅管理上存在的問題

1出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善

實行新稅制后,《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《出口貨物退(免)稅管理辦法》既包括了政策內(nèi)核,又包含了日常規(guī)范。在隨后出臺的諸多文件中,幾乎都是有關(guān)稅政方面的內(nèi)容,而對出口退稅管理的規(guī)范,則散見于以上文件中。由于沒有一部成型的程序性、管理性法規(guī),出口退稅操作出現(xiàn)了很多管理方面的問題,這些問題反過來又影響了出口退稅政策的準(zhǔn)確實施,使出口退稅政策不能達(dá)到預(yù)期效果。出口退稅管理的程序法規(guī)不完善導(dǎo)致的后果是:

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的審批流程而僅僅根據(jù)《出口貨物退(免)稅管理辦法》中的有關(guān)條款來確定審批流程,勢必產(chǎn)生諸多責(zé)任不清、崗位不明現(xiàn)象,也會使審批退稅沒有強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制,從而在管理上出現(xiàn)很多漏洞,也給騙稅以可乘之機(jī)。因此,如果出口退稅管理沒有明確的職責(zé)分工,不按業(yè)務(wù)屬性建立內(nèi)部制約機(jī)制,而是實行粗放管理,那么各種隱患將長期存在。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的檢查規(guī)程,使各地出口退稅檢查的內(nèi)容、方式、手段及事后處理等不盡相同,隨意性很大,從而使檢查效果大打折扣,產(chǎn)生導(dǎo)致騙稅的隱患。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的清算規(guī)程,使各地出口退稅清算業(yè)務(wù)多種多樣,有些地區(qū)甚至只對出口退稅清算走過場。而實際上清算業(yè)務(wù)是出口退稅管理的重要組成部分,也是嚴(yán)把出口退稅關(guān)的重要環(huán)節(jié)。

由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的計劃分配方法、檔案管理制度及統(tǒng)一明確的財務(wù)規(guī)范,使出口退稅日常管理工作受到很大影響,也使出口退稅管理的公正性、規(guī)范性和高效性不能很好實現(xiàn)。

2管理手段落后,電算化管理水平低下

出口退稅電子化管理是大勢所趨。盡管自l990年開始國家稅務(wù)總局就在探索和研究如何運用計算機(jī)來進(jìn)行出口退稅管理,國務(wù)院還將出口退稅計算機(jī)管理系統(tǒng)列為國家“三金”工程中的“金稅工程”,但部門之間運用程度參差不齊,銜接配合問題較多。目前稅務(wù)總局推廣應(yīng)用軟件在實踐運行中以暴露出諸多問題:

首先,信息應(yīng)用不全?，F(xiàn)除海關(guān)電子信息可以進(jìn)行對碰稽核外,其他如企業(yè)財務(wù)核算信息、外匯管理局的結(jié)匯信息和專用發(fā)票信息等都還不能被退稅部門所采用,電算化稽核功能還不能充分發(fā)揮。

其次,軟件設(shè)計內(nèi)容跟不上新出臺的政策要求,由此帶來操作難問題。

再者,交叉稽核信息滯后且變化無常。大量申報數(shù)據(jù)因信息滯后,只好撤單。單證回收和電子信息是互補(bǔ)的,有時信息傳遞渠道不暢,造成人為退稅滯后及退稅計劃難以把握,既影響退稅質(zhì)量,又難以有效防范和打擊騙稅。

還有,功能不齊全,缺乏清算及檢查功能。現(xiàn)行的申報系統(tǒng)和審核系統(tǒng)其基本功能主要是數(shù)據(jù)登錄、編報和數(shù)據(jù)核對,但缺乏管理功能,給退稅管理工作帶來極大不便。另外,該系統(tǒng)也未將檢查功能列入其中,使退稅檢查游離于系統(tǒng)之外,既不利于規(guī)范統(tǒng)一,又不利于數(shù)據(jù)的相互銜接。

3部門協(xié)調(diào)配合不夠,管理上存在失控、脫節(jié)現(xiàn)象

出口退稅管理是一項系統(tǒng)工程,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的退稅、征收、計財、信息等部門,同時還涉及到海關(guān)、外管、外經(jīng)貿(mào)等部門,這就要求相關(guān)部門對出口退稅工作必須協(xié)調(diào)一致。但目前國家涉及此類文件不多且執(zhí)行起來有較大折扣。有些具體問題在協(xié)調(diào)上無明確要求,致使一些工作協(xié)調(diào)極其困難。如一些地方海關(guān)往往對稅務(wù)機(jī)關(guān)的函調(diào)報關(guān)單不能及時復(fù)函;有些海關(guān)要求退稅部門發(fā)函調(diào)查必須附報關(guān)單原件;有的明顯制單錯誤,企業(yè)要求改單,而非要退稅部門出具證明才予改單,從而影響退稅進(jìn)度。另還,管理手段落后,既造成部門之間工作推諉,也造成管理失控、脫節(jié),給不法分子的騙稅活動留有空隙。

4退稅單證申報滯后現(xiàn)象嚴(yán)重

生產(chǎn)企業(yè)實施“免抵退”稅后,只要產(chǎn)品一報關(guān)出口并在財務(wù)入賬后,就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免抵稅,在一定程度上減輕了出口企業(yè)的資金壓力,但也使企業(yè)放松了對單證收集和報送的重視程度。

另外,實行免抵后還帶來一些弊端,有可能產(chǎn)生導(dǎo)向性問題,如有些企業(yè)將內(nèi)銷收入虛報為外銷收入緩稅。單證回收滯后,使“免抵退”稅得不到最后確認(rèn),易造成漏洞,直接影響到稅收計劃和退稅計劃的實施,對地方財政造成壓力。對企業(yè)而言,單證回收期限超過六個月,國稅部門將予以補(bǔ)稅,這對出口企業(yè)來說無疑是個沉重的負(fù)擔(dān)。

二、解決當(dāng)前出口退稅管理上存在問題的對策

1征、退稅統(tǒng)一管理,廢除兩套申報、兩套清算辦法

目前生產(chǎn)企業(yè)同時實行增值稅納稅申報與出口貨物“免抵退”稅申報,不僅給企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了大量的工作量,也不利于正確貫徹稅收政策。建議把“免抵退”稅的申報、審核和匯總、清算與增值稅統(tǒng)一起來,在報表制度、計算依據(jù)的確定和計算結(jié)果的認(rèn)定上統(tǒng)一辦法。要以規(guī)范、統(tǒng)一為前提,真正實現(xiàn)兩套申報辦法的合并。要以統(tǒng)一的思路重新設(shè)計《增值稅納稅申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物“免抵退”稅匯總申報表》,兩套辦法合而為一,每月統(tǒng)一申報納稅。年底將征稅清算與“免抵退”稅清算統(tǒng)一管理,把增值稅清算表與《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅年度清算表》合二為一。這樣把“免抵退”稅管理納入增值稅的管理架構(gòu)中是比較合理。建議統(tǒng)一開發(fā)免抵退稅管理軟件,將企業(yè)申報、稅務(wù)部門內(nèi)部各部門審核審批流轉(zhuǎn)及清算檢查納入其中,可以提高效率、明確責(zé)職。

2加快出口退稅單證回收速度

盡快出臺出口退稅單證管理辦法,提高單證回收速度,這對稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅收收入(免抵調(diào)庫)和企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)帶來很大的作用。具體可推行以下做法:

一是單證申報時間先后與退稅指標(biāo)分配掛鉤;

二是單證回收與出口退稅辦稅員考核掛鉤。

三是嚴(yán)格審核,及時輔導(dǎo)、抽查,落實責(zé)任制,通過同類同行業(yè)回收率對比分析,及時發(fā)現(xiàn)問題。

3建立完整的出口退稅管理系統(tǒng)

建立完整的出口退稅管理系統(tǒng),矯正不規(guī)則的外部行為。在目前的出口退稅機(jī)制中,仍存在著失去統(tǒng)一性的現(xiàn)象,這種現(xiàn)象主要是由于涉及出口退稅的有關(guān)部門單純從部門利益出發(fā)而形成的不協(xié)調(diào)行為。外部行為不規(guī)范,我國出口退稅就難以形成一個良好的、協(xié)調(diào)的外部環(huán)境,甚至使出口退稅政策產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。另外也正是這種外部行為的不規(guī)則性,致使出口騙稅屢屢發(fā)生,造成國家稅收損失。

因而創(chuàng)造良好的出口退稅的外部環(huán)境,必須規(guī)范外部行為。通過立法,建立全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。

4進(jìn)一步加快出口退稅網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程

要加強(qiáng)對出口退稅憑證的有效管理,在全國范圍內(nèi)組建各級票據(jù)計算機(jī)管理機(jī)構(gòu),實現(xiàn)票據(jù)信息共享,加強(qiáng)交叉稽核力度。