企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)

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摘要：進(jìn)入新世紀(jì)之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也同時(shí)帶動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng)。但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)研發(fā)起步較晚，針對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的快捷核算和稅務(wù)管理仍然存在著一定的缺陷。本文基于此，對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和水務(wù)管理的重要性做了介紹，并分析了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)具體流程、存在的問題以及相應(yīng)的解決辦法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供指導(dǎo)和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用；會(huì)計(jì)核算；稅務(wù)管理

1企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)管理的目的

近些年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，人們的生活質(zhì)量有了明顯的提升，在這種情況下，我國(guó)的企業(yè)如雨后春筍一般發(fā)展了起來。在當(dāng)前社會(huì)，企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力主要是憑借項(xiàng)目以及技術(shù)的研發(fā)來完成的，研發(fā)費(fèi)用的投入情況直接影響著企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)水平。而在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的過程中，研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)資金支出的重中之重，企業(yè)管理層通過對(duì)企業(yè)的研發(fā)現(xiàn)狀進(jìn)行了解和掌握，制定新的企業(yè)研發(fā)決策，并根據(jù)決策投入足夠數(shù)量的資金。通過這種運(yùn)營(yíng)模式，不僅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升以及鮮活生命力的保持，同時(shí)還有效提升了企業(yè)在市場(chǎng)的話語權(quán)。在我國(guó)企業(yè)快速發(fā)展的過程中，通過大量的技術(shù)研發(fā)，能夠有效提升企業(yè)自身在全球范圍內(nèi)的排名，從而為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益夯實(shí)基礎(chǔ)。但是從實(shí)際的資金運(yùn)營(yíng)情況來看，現(xiàn)階段我國(guó)還沒有制定針對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出相關(guān)的管理體系，在企業(yè)進(jìn)行具體工作的實(shí)施時(shí)，往往面臨著相應(yīng)制度不完善、不合理?xiàng)l約限制等問題，這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)管理造成了較大的困擾。因此，為了有效保障企業(yè)的研發(fā)部門和企業(yè)的會(huì)計(jì)部門通達(dá)合作，減輕雙方的壓力，企業(yè)管理人員需要從企業(yè)的自身情況入手進(jìn)行分析，在日常運(yùn)營(yíng)的過程中為企業(yè)的會(huì)計(jì)部門提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告，切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)處理的真實(shí)性，提升企業(yè)相關(guān)部門的綜合素質(zhì)，并借助資金機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

2企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理分析

（1）會(huì)計(jì)核算。在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，需要經(jīng)歷研究階段、開發(fā)階段兩個(gè)時(shí)間段。研究階段，是指為了保障企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和高效性，相關(guān)的部門需要對(duì)當(dāng)前國(guó)際范圍內(nèi)大型企業(yè)常用的研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，通過記錄研發(fā)支出以及轉(zhuǎn)化后費(fèi)用化支出等項(xiàng)目來對(duì)本年度或本季度的支出費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，從而切實(shí)保障企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算的合理性。會(huì)計(jì)核算的開發(fā)階段，則是指在結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)研發(fā)支出費(fèi)用進(jìn)行核算的過程。一般來說，開發(fā)階段的費(fèi)用需要滿足以下五個(gè)方面的條件，才能夠?qū)⑵浼{入研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中。第一，在研發(fā)技術(shù)已經(jīng)有所眉目的情況下，通過將其投入到使用當(dāng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造良好的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益。第二，企業(yè)需要具備先進(jìn)的研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及研發(fā)理念。第三，企業(yè)需要確保自身的研發(fā)內(nèi)容在未來的運(yùn)營(yíng)過程中能夠充分發(fā)揮其作用。第四，企業(yè)需要保障研發(fā)項(xiàng)目具有一定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。第五，企業(yè)需要確保在進(jìn)行新技術(shù)研發(fā)的過程中，企業(yè)的費(fèi)用支出和未來的經(jīng)濟(jì)效益至少要保持在一定波動(dòng)范圍內(nèi)的平衡狀態(tài)。（2）稅務(wù)處理。當(dāng)前，我國(guó)有相當(dāng)一部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理工作時(shí)，面臨著稅前抵扣處理不合理的問題。通過分析當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)法律體系后可以得知，我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行新技術(shù)的開發(fā)時(shí)所花費(fèi)的成本并不是無形資產(chǎn)研發(fā)成本，因此需要將其納入企業(yè)當(dāng)季度的盈虧當(dāng)中。在完成研發(fā)費(fèi)用的抵扣之后，通過結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的加減。通過分析我國(guó)稅務(wù)法律條文針對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅前管理的相關(guān)機(jī)制可以得知，企業(yè)在明確自身每個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用相關(guān)情況的基礎(chǔ)下，需要將稅前加計(jì)扣除費(fèi)用進(jìn)行排除，從而保障研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性。一般情況下，稅前加計(jì)扣除費(fèi)用主要包括研發(fā)人員的薪資、補(bǔ)貼、研發(fā)過程中產(chǎn)生的耗材等。

3提升企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理的優(yōu)化途徑

（1）對(duì)研發(fā)管理方式進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)來說，想要對(duì)自身的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效的管理，首先需要做到的便是打造一支專業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管理團(tuán)隊(duì)。對(duì)于企業(yè)來說，在其進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的開展時(shí)，由于涉及的部門單位數(shù)量較多，且各個(gè)部門都需要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目給予支持，因此企業(yè)有必要建立專門的研發(fā)團(tuán)隊(duì)來對(duì)參與到研發(fā)過程中的部門進(jìn)行聯(lián)系，明確各個(gè)部門在研發(fā)過程中承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，構(gòu)建出事前規(guī)劃、事后評(píng)估的研發(fā)體系。除此之外，為了將研發(fā)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有效促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)研發(fā)費(fèi)用的合理投放，需要同時(shí)對(duì)管理方法進(jìn)行優(yōu)化。（2）對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。對(duì)于企業(yè)來說，參與研發(fā)的相關(guān)人員必須是掌握了相應(yīng)技術(shù)且具備有思維創(chuàng)新能力的人員，倘若在研發(fā)時(shí)缺乏人才的參與，必定會(huì)對(duì)研發(fā)工作造成一定的影響。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部以及外部?jī)蓚€(gè)方面來對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。具體來說，從外部角度講，企業(yè)可以將市場(chǎng)上優(yōu)秀的研發(fā)人才進(jìn)行招聘，而從內(nèi)部角度來說，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的研發(fā)隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，并且定期組織其去其他優(yōu)秀企業(yè)以及國(guó)外企業(yè)學(xué)習(xí)，掌握先進(jìn)的研發(fā)理念和研發(fā)技術(shù)。

4結(jié)束語

綜合全文，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的研發(fā)水平直接影響著其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而在大量研發(fā)費(fèi)用投入的過程中，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作以及稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)研發(fā)工作的合理性，從而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)健康、良性的發(fā)展。

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作者：王曉瑛 單位：云南昆審會(huì)計(jì)師事務(wù)所