民航空管部門績效預(yù)算運(yùn)用淺探

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［摘要］在民航事業(yè)單位的眾多組成部門中，民航空管部門主要負(fù)責(zé)飛機(jī)在空中航行過程中的安全問題，是重要的職能部門。近年來，民航空管部門采用的傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展需要，存在著一些資源浪費(fèi)問題，嚴(yán)重影響著民航空管部門的工作效率。在民航空管部門中改變現(xiàn)有的預(yù)算管理模式，采用績效預(yù)算模式參與日常管理，是解決這一問題的有效途徑。文章對績效預(yù)算的含義及特點(diǎn)進(jìn)行概述，分析了在民航空管部門推行績效預(yù)算的必要性，對民航空管部門實行績效預(yù)算提出相關(guān)建議，旨在為民航空管部門可持續(xù)發(fā)展助力。

［關(guān)鍵詞］民航空管部門;預(yù)算管理;績效預(yù)算

一直以來，民航空管部門預(yù)算管理中后續(xù)的業(yè)務(wù)發(fā)生沒有對應(yīng)的績效管理制度，對執(zhí)行結(jié)果的好壞關(guān)注度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。有些民航空管部門對成本監(jiān)管不到位、預(yù)算費(fèi)用逐年增加，而實際并不需要如此多的費(fèi)用，這就導(dǎo)致一些資源出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，使物資利用率嚴(yán)重降低。在民航空管部門實行績效預(yù)算制度，目的是將所需資源按計劃嚴(yán)格執(zhí)行到位，并監(jiān)督預(yù)算結(jié)果執(zhí)行是否到位，是否產(chǎn)生不必要的成本，以便于及時調(diào)整計劃，有利于資源合理調(diào)配，使資金使用率得到提高。

1績效預(yù)算的含義和特點(diǎn)

1.1績效預(yù)算的含義

績效預(yù)算最早起源于20世紀(jì)的歐美國家，因為經(jīng)濟(jì)衰退而引發(fā)的一些部門工作效率下降，最終發(fā)現(xiàn)效率制度有助于解決公共支出浪費(fèi)等問題，經(jīng)過多方研究和實踐而探索出的一種全新的績效方法。績效預(yù)算是預(yù)算管理中的一種實行方法，它的執(zhí)行主體是職能部門，在每年年初，將成本明細(xì)及預(yù)期執(zhí)行目標(biāo)編制到本年度的預(yù)算中，在執(zhí)行過程中，將執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生的效率和前期預(yù)算進(jìn)行對比，根據(jù)比對結(jié)果來決定下一年度是否安排此項預(yù)算，這種預(yù)算方法能夠降低資源浪費(fèi)，從而提高資金利用率，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.2績效預(yù)算的特點(diǎn)

績效預(yù)算有其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下四個方面:其一，績效預(yù)算以監(jiān)管為核心。傳統(tǒng)的預(yù)算管理主要側(cè)重于部門職能，通過人員數(shù)量、崗位執(zhí)能來確定經(jīng)費(fèi)使用情況，編制過程中缺乏實戰(zhàn)性;而績效預(yù)算則以監(jiān)管為中心，通過企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)來確定產(chǎn)品、人員成本，把日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的真實成本與前期預(yù)算進(jìn)行比較，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況;其二，績效預(yù)算強(qiáng)調(diào)成本核算。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理不同，績效預(yù)算主要強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品及服務(wù)的預(yù)算，將成本預(yù)算加入到預(yù)算管理中，在預(yù)算制度中加強(qiáng)對部門內(nèi)部控制的管理，預(yù)算編制嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn);其三，完善績效考評制度?？冃ьA(yù)算的執(zhí)行以績效考評為基礎(chǔ)，通過許多數(shù)據(jù)指標(biāo)來進(jìn)行評估，建立績效考評制度來規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，為績效預(yù)算提供了更為嚴(yán)格的監(jiān)督平臺，在執(zhí)行預(yù)算過程中只有產(chǎn)生有效的結(jié)果，才能為下一年度預(yù)算順利進(jìn)行提供有利依據(jù);其四，績效預(yù)算以產(chǎn)出和結(jié)果為導(dǎo)向?？冃ьA(yù)算從傳統(tǒng)的控制投入轉(zhuǎn)化到通過績效來分析產(chǎn)出，重視最終執(zhí)行結(jié)果。簡單地說，也就是對比前期預(yù)算是否達(dá)到所期待的目標(biāo)。

2民航空管部門推行績效預(yù)算的必要性

民航空管部門因為其工作的特殊性，傳統(tǒng)的預(yù)算管理并不能反映業(yè)務(wù)發(fā)生過程中預(yù)算是否可行，對預(yù)算有效性也沒有一個全面的評價，從而對空管部門的預(yù)算編制合理性存在著異議?？冃ьA(yù)算的實行，打破了傳統(tǒng)預(yù)算管理的特有模式，通過績效考評的方式對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價，側(cè)重考核預(yù)算資源配置的可行性和合理性，以成本管理作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，解決了當(dāng)前一些民航空管部門在預(yù)算管理中存在的諸多問題。

2.1有利于監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況

大多數(shù)民航空管部門預(yù)算編制較為寬松，沒有參照往年實際支出成本進(jìn)行預(yù)算編制，上報的預(yù)算數(shù)量在逐年增加，甚至通過申請專項費(fèi)用來追加預(yù)算，對于已經(jīng)編制預(yù)算的項目，費(fèi)用超出預(yù)定支出的現(xiàn)象也時有發(fā)生，民航空管部門在執(zhí)行過程中并未嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，這些現(xiàn)象說明了現(xiàn)有的預(yù)算模式嚴(yán)重缺乏監(jiān)督管理。預(yù)算管理的最終目的是建立一種目標(biāo)體系，前期制定一個年度業(yè)務(wù)合理化支出發(fā)生明細(xì)，在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中，通過對預(yù)算完成情況進(jìn)行監(jiān)督考核，來達(dá)到激勵員工工作積極性、約束發(fā)生不必要開支的目的?？冃ьA(yù)算管理強(qiáng)化了考評和監(jiān)督管理兩個方面，再針對傳統(tǒng)預(yù)算管理中存在的不足加以完善修改，制定一套科學(xué)的獎懲措施，并采用激勵的方式對預(yù)算執(zhí)行加以鼓勵，保證了預(yù)算管理的權(quán)威性，使成本控制得到靈活運(yùn)用，這種管理模式有利于預(yù)算管理工作順利開展，對預(yù)算執(zhí)行情況真正做到監(jiān)督到位。

2.2有利于提高資金使用率

民航空管部門中傳統(tǒng)的預(yù)算管理存在著資源配置比例不合理問題，就會導(dǎo)致資金的使用率降低，而績效預(yù)算管理模式的推行，在很大程度上解決了這一問題?？冃ьA(yù)算管理中的績效考評制度，實行的依據(jù)是空管部門制定的經(jīng)營規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上再做出本年度的工作計劃，讓預(yù)算編制工作保持科學(xué)、合理，這一績效考評制度的出現(xiàn)能夠更直觀地反映出各部門經(jīng)費(fèi)使用情況，為下一年度工作目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持，讓部門工作計劃、工作目標(biāo)和部門預(yù)算三者之間達(dá)到統(tǒng)一?？冃ьA(yù)算的運(yùn)用，能夠使有限的資源得到更充分地運(yùn)用，實現(xiàn)科學(xué)地配置，使資金使用率大幅提高，這就有利于民航空管部門經(jīng)營規(guī)劃的完善，不斷提高工作效率?？冃ьA(yù)算考評的實施，將部門各項業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃做出相應(yīng)比對，能夠及時發(fā)現(xiàn)部門中資源配比是否合理，預(yù)算管理中是否出現(xiàn)問題，讓管理者快速找到解決問題的辦法，重新對目標(biāo)做出調(diào)整，以保障民航空管部門工作順利開展。

2.3有利于強(qiáng)化部門績效目標(biāo)、提高預(yù)算編制水平

目前，民航空管部門所編制的預(yù)算支出，大多是以財務(wù)部門提供的上一年收支數(shù)據(jù)為參考，在此數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的比例來做出下一年度的預(yù)算編制，近兩年時間預(yù)算種類的調(diào)整幅度一般都不大，這種預(yù)算的編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性;有些空管部門上報的預(yù)算支出則是有意增加，上報的內(nèi)容沒有經(jīng)過調(diào)查研究，將上報額度一再提高，因為對預(yù)算的約束力度不夠，長年累積下來，這些數(shù)據(jù)的真實性有待考量，要想從中找出不合理的因素，則存在著一定的困難。績效預(yù)算模式強(qiáng)化部門績效目標(biāo)，將整個部門的規(guī)劃、管理及考核統(tǒng)一成一個整體，一方面，對預(yù)算編制的時間做了系統(tǒng)的規(guī)劃，重視預(yù)算編制工作，加長預(yù)算編制時間，在年初做出預(yù)算的前提下，定期將不合理的部分做出調(diào)整，提高了預(yù)算的時效性;另一方面，績效預(yù)算實行預(yù)算績效考核制度，將民航空管部門的年度預(yù)算計劃與日常業(yè)務(wù)中所需的費(fèi)用做出比較，從中找出可行性績效目標(biāo)，考核績效目標(biāo)的執(zhí)行情況，空管部門只有將科學(xué)的績效考評方法運(yùn)用到預(yù)算管理中，準(zhǔn)確評估部門預(yù)算編制準(zhǔn)確性，才能將預(yù)算編制的時效性真正發(fā)揮出來，達(dá)到提高預(yù)算編制水平的目的。

3績效預(yù)算在民航空管部門中的實行措施

在全面預(yù)算管理中，績效預(yù)算管理涉及預(yù)算管理的全過程編制，在預(yù)算編制之初要做出相應(yīng)計劃，預(yù)算執(zhí)行過程中通過績效考核來評估預(yù)算執(zhí)行效果，年末還要將實際發(fā)生的費(fèi)用支出與前期預(yù)算做出對比，通過預(yù)算激勵的方式，完善預(yù)算管理。

3.1在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上加入績效考核制度

民航空管部門的預(yù)算制定一般是按照國家五年計劃來完成的，計劃發(fā)展目標(biāo)也是跟隨國家的要求來編制，要想提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性，要在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上加入績效考核制度，將年度工作計劃劃分得更加詳細(xì)，使部門間的各項工作和空管部門戰(zhàn)略發(fā)展計劃相結(jié)合，讓績效預(yù)算更快地融入日常管理中，不僅能夠加快預(yù)算管理發(fā)展進(jìn)程，還會加強(qiáng)滾動預(yù)算的快速推進(jìn)。年度預(yù)算的編制工作要提前做好準(zhǔn)備，根據(jù)上一年費(fèi)用支出發(fā)生情況，制訂當(dāng)年的詳細(xì)績效計劃，此計劃的制訂要以上一年績效考核結(jié)果為基礎(chǔ)，執(zhí)行期間要定期做出績效考評報告，以便對后續(xù)預(yù)算及時調(diào)整。

3.2績效預(yù)算要充分運(yùn)用成本分析法

績效預(yù)算順利推行的關(guān)鍵是目標(biāo)，只有找到清晰的目標(biāo)，才能使預(yù)算達(dá)到最終目的。在績效預(yù)算中采用成本分析法，能夠使目標(biāo)更加清晰明確，這種方法除了在民航空管部門適用，在其他行業(yè)均可以應(yīng)用。成本分析法為績效考評提供了有利保障，也為前期的資源分配提供了依據(jù)，民航空管部門能夠在有限的資源環(huán)境中，運(yùn)用成本分析法與績效考核相結(jié)合，實現(xiàn)資源的最佳配比，節(jié)約部門支出成本，提高部門整體效益。

3.3創(chuàng)建預(yù)算績效考評體系

在民航空管部門日?；顒又?，進(jìn)行績效考核的部門主要有財務(wù)部門及業(yè)務(wù)主管部門，這兩個部門負(fù)責(zé)對空管部門基本支出以及項目支出的考核，最后統(tǒng)計并整理考核的最終結(jié)果，編制績效考核報告來確定預(yù)算計劃的實施效果。在財務(wù)部門和業(yè)務(wù)主管部門中創(chuàng)建預(yù)算績效考評體系，實時跟蹤預(yù)算支出情況，及時反饋數(shù)據(jù)，了解預(yù)算執(zhí)行情況是否與預(yù)期的計劃一致，出現(xiàn)不合理的問題能夠及時改進(jìn)，以便對編制預(yù)算后期的增減幅度做出評判。

3.4建立考核指標(biāo)來約束預(yù)算

預(yù)算考核要嚴(yán)格按照考核指標(biāo)來實行，主要依靠定量指標(biāo)和定性指標(biāo)這兩種指標(biāo)來衡量，將預(yù)算考核結(jié)果形成考核報告，考核報告要以書面的形式體現(xiàn)，目的是進(jìn)行多角度對比，對比結(jié)果對于預(yù)算績效的調(diào)整具有重大意義。由于空管部門行業(yè)的特殊性，它與一般企業(yè)不同，一般企業(yè)主要是以利潤作為衡量指標(biāo)，相對應(yīng)的資金周轉(zhuǎn)率、市場占有率等財務(wù)指標(biāo)就能反映企業(yè)經(jīng)營情況，空管部門則需要以空中安全保障數(shù)量及服務(wù)水平為基礎(chǔ)來建立考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)支出要有考核指標(biāo)來約束，使預(yù)算執(zhí)行能夠順利進(jìn)行。

3.5采用科學(xué)合理的激勵機(jī)制

在以往的預(yù)算編制工作中，因為沒有加入績效考核制度，預(yù)算經(jīng)費(fèi)的增加往往是哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就加在哪里，這種預(yù)算編制模式導(dǎo)致各部門都想多加入預(yù)算經(jīng)費(fèi)，無形中使本部門的困難擴(kuò)大化，出現(xiàn)多花錢辦事的現(xiàn)象?？冃ьA(yù)算模式的運(yùn)用能夠避免此類現(xiàn)象的產(chǎn)生，一方面，將本部門的預(yù)算和工作績效相結(jié)合，采用科學(xué)合理的激勵機(jī)制，讓各部門能夠嚴(yán)格遵守績效考核標(biāo)準(zhǔn)，使資源配置更加合理化;另一方面，在干部考核中加入績效考評方法，打破了傳統(tǒng)的以工作態(tài)度來評價干部能力的方法，運(yùn)用績效考評的方法能夠更真實地反映出干部的工作能力，對業(yè)績好的干部要給予一定的獎勵，提高員工工作的積極性，實現(xiàn)科學(xué)合理的激勵機(jī)制，提高民航空管部門的工作效率。

4結(jié)論

績效預(yù)算模式的運(yùn)用，解決了傳統(tǒng)預(yù)算管理中出現(xiàn)的諸多問題，為預(yù)算管理順利進(jìn)行開辟了新的思路。在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上加入績效考核制度、充分運(yùn)用成本分析法、創(chuàng)建預(yù)算績效考評體系、建立考核指標(biāo)來約束預(yù)算執(zhí)行、采用科學(xué)合理的激勵機(jī)制，這些都是將績效預(yù)算在民航空管部門順利推行的具體措施。同時，還要加大預(yù)算執(zhí)行力度，充分利用有限資源，有效提高民航空管部門的預(yù)算管理水平，保障空管行業(yè)能夠快速、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:屈偉思 單位:民航局空管局運(yùn)行管理中心