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談面向財(cái)務(wù)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方案

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談面向財(cái)務(wù)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方案

摘要:經(jīng)營(yíng)決策與企業(yè)的成敗休戚相關(guān),“知己知彼”才能作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)決策,提升企業(yè)的生存發(fā)展能力。財(cái)務(wù)分析企業(yè)知己的重要步驟,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要參考依據(jù),其工作開(kāi)展的是否科學(xué),是否合理,是否到位,直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否。但截至目前,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作都不盡完善,尤其是應(yīng)用方面存在的缺陷,嚴(yán)重制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平的提高,本文通過(guò)闡述財(cái)務(wù)分析在實(shí)踐中存在的不足,并針對(duì)不足提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,希望可以助力財(cái)務(wù)分析發(fā)揮其在決策中的應(yīng)有作用,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性,推動(dòng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力邁向最高的制高點(diǎn)。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)決策;能力財(cái)務(wù)

報(bào)表囊括企業(yè)的各類(lèi)信息,是企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)成果的第一手資料,通過(guò)分析企業(yè)各項(xiàng)工作的各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),可以了解企業(yè)的各種能力(如:盈利能力、償債能力、發(fā)展能力),可以檢查企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任完成情況,可以揭示企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn),可以考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人的業(yè)績(jī),財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?yàn)椴煌氖褂谜咛峁┢渌栊畔?。最大限度地掌握并發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的價(jià)值作用,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平的提升是非常有必要的,本文以財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用為切入點(diǎn),對(duì)財(cái)務(wù)分析中存在的不足進(jìn)行分析,并提出了應(yīng)對(duì)策略,希望借此對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的有所幫助。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

(一)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的生產(chǎn)決策提供指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)決策,需要考慮生產(chǎn)要素,還需要考慮生產(chǎn)目標(biāo),產(chǎn)品要優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn),又要低消耗、利潤(rùn)高,一個(gè)好的生產(chǎn)決策,需要綜合對(duì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、生產(chǎn)工藝、技術(shù)改造、生產(chǎn)設(shè)備、原材料消耗、能源消耗、產(chǎn)品包裝等作出計(jì)劃與部署。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可以全面了解生產(chǎn)流程中各項(xiàng)生產(chǎn)要素的收支情況,可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的規(guī)律,可以掌握生產(chǎn)過(guò)程存在的浪費(fèi)情況。根據(jù)財(cái)務(wù)分析的結(jié)果對(duì)生產(chǎn)決策適時(shí)進(jìn)行調(diào)整,從而改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。[1]

(二)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的銷(xiāo)售決策提供指導(dǎo)銷(xiāo)售決策需要對(duì)產(chǎn)品定價(jià)、銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售時(shí)間與地點(diǎn)等作出的計(jì)劃與部署。企業(yè)的產(chǎn)品是否適銷(xiāo)對(duì)路,市場(chǎng)定位是否合理,產(chǎn)品是明星業(yè)務(wù)、問(wèn)題業(yè)務(wù)、金牛業(yè)務(wù),還是瘦狗業(yè)務(wù)?是繼續(xù)占領(lǐng)市場(chǎng),擴(kuò)大銷(xiāo)售,還是利用最少的銷(xiāo)售費(fèi)用,售出最多商品?財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)殇N(xiāo)售決策提供精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依據(jù),能夠很好地反映公司的銷(xiāo)售狀況,從而使企業(yè)對(duì)自身銷(xiāo)售方面的工作和存在的問(wèn)題有一個(gè)清晰的把握,再結(jié)合國(guó)家政策、市場(chǎng)行情、企業(yè)的生產(chǎn)條件來(lái)合理抉擇對(duì)企業(yè)最有利的銷(xiāo)售策略。

(三)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供指導(dǎo)企業(yè)的資金活動(dòng)不可避免伴隨著風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在,不可避免的,尤其是對(duì)于企業(yè)的重大籌資、投資決策,如果決策不當(dāng),其危害及后果是非常嚴(yán)重的。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可以較為客觀地評(píng)價(jià)、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,使企業(yè)管理者了解自身的資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、償債能力,可以很容易地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn),揭示企業(yè)在籌資、投資方面存在的問(wèn)題,針對(duì)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提出其實(shí)可行的解決方案,從而達(dá)到防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。問(wèn)題解決同時(shí)還可以促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程更加規(guī)范,提高財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平。[2]

(四)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的未來(lái)決策提供指導(dǎo)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)的未來(lái)決策提供重要的參考依據(jù)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析,企業(yè)可以對(duì)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行總結(jié),可以全面了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì),找出未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和方向,從而制定出未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。同時(shí),企業(yè)通過(guò)對(duì)自身的業(yè)務(wù)情況不斷進(jìn)行總結(jié)分析,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題,不斷推動(dòng)業(yè)務(wù)改進(jìn),循環(huán)往復(fù),進(jìn)而激發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ七M(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升,為未來(lái)的健康發(fā)展提供更有力的保障。尤其是通過(guò)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù),可以一目了然地知道企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)際執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)偏離未來(lái)決策目標(biāo)的情況,從而可以及時(shí)采取行動(dòng),作出適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整,使企業(yè)沿著未來(lái)目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。[3]

二、財(cái)務(wù)分析中存在的不足

財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中十分重要,然而在實(shí)踐過(guò)程中,財(cái)務(wù)分析的往往沒(méi)有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用,究其原因,主要有以下幾方面:

(一)分析依據(jù)的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析工作的依據(jù)和數(shù)據(jù)來(lái)源,但財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)多以貨幣計(jì)量,反映的是過(guò)去,具有滯后性,且財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可比性,受到人為因素、核算方法、會(huì)計(jì)方法以及時(shí)間等諸多因素的影響,還有財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法反映企業(yè)市場(chǎng)形象、服務(wù)態(tài)度、經(jīng)營(yíng)管理理念等非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表存在局限性,可能不能完整、真實(shí)的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)務(wù)分析的結(jié)果必然具有一定的局限性。[4]

(二)分析指標(biāo)本身的局限性現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)本身存在很大的局限性,不能很好地體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。例如,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo),我們可以認(rèn)為周轉(zhuǎn)比率越高越好嗎?當(dāng)然不能,因?yàn)楣镜膽?yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高,除了是因?yàn)槠髽I(yè)回收賬款的速度快,還有可能是因?yàn)殇N(xiāo)售規(guī)模減小的同時(shí),應(yīng)收賬款以更大比例的減少造成,并且因?yàn)閳?zhí)行緊縮的信用政策、付款條件苛刻,會(huì)使得銷(xiāo)售規(guī)模進(jìn)一步縮減,企業(yè)陷入惡性循環(huán);再如,同樣的銷(xiāo)售收入、同樣的期初期末的情況下,一個(gè)應(yīng)收賬款是期初收回,一個(gè)是期末收回,這兩種情況下,應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是相同的,你就不能簡(jiǎn)單地根據(jù)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率去判斷哪種情況下的回款質(zhì)量更高。還有存貨周轉(zhuǎn)率率高的企業(yè),可不一定就是存貨管理的好,可能恰恰因?yàn)楣芾淼牟缓?,存在這樣那樣問(wèn)題,才導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率高,比如存貨水平低,經(jīng)常缺貨,又或是采購(gòu)批量太小,次數(shù)過(guò)于頻繁;再者同樣的企業(yè)同樣的存貨量,如果選擇不同的計(jì)價(jià)方法,就會(huì)得出不同的計(jì)算結(jié)果,導(dǎo)致得出截然不同的兩個(gè)結(jié)論。[5]

(三)分析方法的局限性財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)、對(duì)象不同,分析的重點(diǎn)就不同,就要采用不同的分析方法,而財(cái)務(wù)報(bào)表分析沒(méi)有統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的分析模式,即使是同一企業(yè),收集相同的信息,運(yùn)用不同的分析方法,可以得到不同的分析結(jié)果,甚至得出相悖的結(jié)論。個(gè)別財(cái)務(wù)分析人員,未能真正掌握財(cái)務(wù)分析方法精髓,在分析過(guò)程中不是具體問(wèn)題具體分析,而是生搬硬套分析指標(biāo),將財(cái)務(wù)分析模式化,或者分析過(guò)程隨意,財(cái)務(wù)分析不夠深入,浮于表面,認(rèn)為根據(jù)財(cái)務(wù)分析指標(biāo),運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法計(jì)算得出了結(jié)果就完成了,只做了基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)的僅僅是一堆數(shù)字,無(wú)法為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供深層次的指導(dǎo)意見(jiàn)。

三、完善財(cái)務(wù)分析的應(yīng)對(duì)策略

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性,增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)提高財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的及時(shí)性、可比性。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的時(shí)效性,所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析一定要做到及時(shí),及時(shí)獲得信息,及時(shí)分析運(yùn)用。再者,運(yùn)用歷史分析法對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的價(jià)值作出分析,因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)很容易人為的主管操作,但操作方法一般不能造成永久差異,而只是會(huì)造成利潤(rùn)的時(shí)間差異。運(yùn)用歷史分析法,可以很好地剔除偶然、異常因素的影響,且一般而言,短期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)揭示規(guī)律也不夠準(zhǔn)確,我們需要較長(zhǎng)時(shí)間的數(shù)據(jù)來(lái)總結(jié),因此進(jìn)行適當(dāng)?shù)臍v史分析,以確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。最后,增加對(duì)非財(cái)務(wù)信息的分析,財(cái)務(wù)分析不能僅僅對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析,還要將非財(cái)務(wù)信息,如顧客滿(mǎn)意度、市場(chǎng)形象、環(huán)境報(bào)告等引入分析體系,以全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合作出決策。因?yàn)楫?dāng)前,企業(yè)生產(chǎn)工藝、科技研發(fā)、市場(chǎng)形象等這些非財(cái)務(wù)指標(biāo),對(duì)企業(yè)的發(fā)展也起著決定性的作用。[6]

(二)完善財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)體系,增加財(cái)務(wù)分析范圍我們看事情要全面分析,不能盲人摸象,單一指標(biāo)只是企業(yè)有一方面的反映,不能涵蓋企業(yè)的全部信息,必須把各項(xiàng)指標(biāo)綜合在一起,進(jìn)行體系分析。且各項(xiàng)指標(biāo)之間不是孤立的,某一項(xiàng)指標(biāo)因素的變動(dòng),往往影響其他指標(biāo)的變動(dòng),指標(biāo)之間存在各種各樣的聯(lián)系,所以不能只關(guān)注單一指標(biāo),還應(yīng)關(guān)注其他相關(guān)他指標(biāo)。對(duì)于某項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià),只有結(jié)合相關(guān)指標(biāo),才能得出正確的結(jié)論。企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員還要盡可能地增加分析范圍,除要熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況,還要深入了解企業(yè)所處的外部環(huán)境。比如:進(jìn)行行業(yè)分析,了解市場(chǎng)需求,了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況,幫助企業(yè)評(píng)估分析自己所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位,將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)沒(méi)有有效結(jié)合;對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家的貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行了解,有一定的政策及市場(chǎng)敏感度,幫助企業(yè)在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中作出適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策,有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),抓住機(jī)遇。

(三)改進(jìn)落后財(cái)務(wù)分析方法,增加財(cái)務(wù)分析深度企業(yè)應(yīng)改進(jìn)落后的分析方法、擴(kuò)充分析模式,這樣不僅能規(guī)避單一分析方法的局限性,而且能印證財(cái)務(wù)分析結(jié)果,減少錯(cuò)誤分析結(jié)果對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的不良影響。要深入進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該是層次分明的、具有目的性的,要避免模式化、絕對(duì)化、形式化。由于各種分析方法,各自具有不同的優(yōu)缺點(diǎn),在分析中需評(píng)估分析和選擇分析方法,并追蹤這些方法在實(shí)施過(guò)程中的情況,并根據(jù)執(zhí)行情況與預(yù)計(jì)情況的差異,隨時(shí)做出調(diào)整,甄別對(duì)待、綜合考慮后制定兩種以上切實(shí)可行的分析方法。[7]

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要,它有助于精確識(shí)別出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)問(wèn)題解決,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策更加科學(xué)。本文通過(guò)分析財(cái)務(wù)分析在其運(yùn)用過(guò)程中存在的問(wèn)題,提出改善的建議,希望可以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用。

參考文獻(xiàn)

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作者:牛笑笑 單位:山西八建集團(tuán)有限公司