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一、我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀
(一)會(huì)計(jì)操作不規(guī)范
保險(xiǎn)公司一般采取先收取保費(fèi)后進(jìn)行賠付的方式,有時(shí)會(huì)因兩者間相距時(shí)間過(guò)長(zhǎng),造成分期進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)各種收益分配不均。就會(huì)計(jì)人員方面來(lái)說(shuō),保險(xiǎn)公司的地方分公司的會(huì)計(jì)人員通常由總公司進(jìn)行委派,但委派人員仍由分公司物色,分公司決定會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)福利待遇,造成了會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力大幅度的削弱。同時(shí),保險(xiǎn)公司要求會(huì)計(jì)人員具有較高的預(yù)期能力,致使會(huì)計(jì)人員在操作上的主觀性變強(qiáng),公司有可能因此獲取虛假的財(cái)務(wù)信息。另外,雖然國(guó)家出臺(tái)了相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度,但由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不一,在財(cái)務(wù)處理上會(huì)較為隨意,經(jīng)常造成判斷失誤。這些情況都會(huì)降低財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,最終對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)不利的影響。
(二)保險(xiǎn)資金運(yùn)用不合理
我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前的資金風(fēng)險(xiǎn)主要在于保險(xiǎn)資金存在運(yùn)用和劃撥不合理的問(wèn)題,使保險(xiǎn)資金沒(méi)有得到有效利用和增值。體現(xiàn)在:第一,我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)存在投資工具稀少、投資品種單一、投資期限短的問(wèn)題,造成保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債失調(diào);第二,保險(xiǎn)公司在核保核賠制度上的執(zhí)行不夠嚴(yán)格,經(jīng)常進(jìn)行通融賠付和逆向承保;第三,保險(xiǎn)資金多用于銀行存款或證券買(mǎi)賣(mài),運(yùn)用渠道窄且運(yùn)用方式單一;第四,在資金的管理上保險(xiǎn)公司一般進(jìn)行集中管理,但分公司卻經(jīng)常多頭開(kāi)戶,造成資金分散的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn),同時(shí)還增加了保險(xiǎn)公司的管理成本和運(yùn)營(yíng)成本,最終影響了保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)[1]。
(三)準(zhǔn)備金提存不足
保險(xiǎn)人購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí),通常需先進(jìn)行保費(fèi)支付,如果在保險(xiǎn)合同生效期間被保險(xiǎn)人或財(cái)物發(fā)生事故或損失,保險(xiǎn)公司才根據(jù)保險(xiǎn)合同支付保險(xiǎn)金。因此,保險(xiǎn)公司收取保險(xiǎn)人繳納的保費(fèi)后,為保證事故突然發(fā)生時(shí)有足夠的賠付資金,通常會(huì)進(jìn)行一定的準(zhǔn)備金提存。然而在保險(xiǎn)公司內(nèi)卻經(jīng)常存在保險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足的情況,嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的償付能力,造成客戶退保的情況發(fā)生,保險(xiǎn)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況也無(wú)從得知。
(四)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制存在缺陷
保險(xiǎn)公司在對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí),需要財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告,包含了公司的盈利和虧損狀況,以供監(jiān)管部門(mén)和公司管理人員及時(shí)了解并做相應(yīng)的決策。然而部分保險(xiǎn)公司為偽造經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或逃避處罰,通常會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做一些掩飾,嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。同時(shí),雖然保險(xiǎn)公司大多建立了監(jiān)管制度,但由于信息流通不足,造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管作用未能得到有效發(fā)揮,產(chǎn)生了很多管理方面的漏洞。
(五)相關(guān)法律法規(guī)不健全
目前我國(guó)的保險(xiǎn)體系還不健全,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,仍存在明顯的差距,比如在保險(xiǎn)活動(dòng)方面缺乏全面的基本原則,保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)不夠規(guī)范、并且缺少相關(guān)的立法等。而我國(guó)目前的《保險(xiǎn)法》的內(nèi)容和使用范圍都已經(jīng)嚴(yán)重滯后,逐漸無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,導(dǎo)致整個(gè)保險(xiǎn)體系都存在法律上的缺陷和空白,無(wú)法滿足社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要,嚴(yán)重阻礙了保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
二、改進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略
(一)規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考依據(jù)主要來(lái)源于會(huì)計(jì)核算,其主要工作是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管。保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作,對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),幫助財(cái)務(wù)人員樹(shù)立良好的法律意識(shí),嚴(yán)格按照法律程序進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和管理,杜絕虛報(bào)和隱瞞的現(xiàn)象。同時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格控制企業(yè)的負(fù)債率,做到現(xiàn)金流和負(fù)債率的平衡。
(二)加強(qiáng)資金運(yùn)行管理
由于中國(guó)目前的保險(xiǎn)業(yè)存在資金運(yùn)用不合理的現(xiàn)象,保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)資金運(yùn)行管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。保險(xiǎn)公司可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資金投資決策部門(mén),由專(zhuān)業(yè)的投資人員組成,決定保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)分配和投資項(xiàng)目,并明確相關(guān)人員的崗位權(quán)限,在資金的運(yùn)行中要注意將操作和管理分開(kāi),從而降低投資的風(fēng)險(xiǎn),保障資金安全。同時(shí),推行資金托管制度,明確托管雙方的法律關(guān)系,在資金運(yùn)作上進(jìn)行相互協(xié)作,極大地加強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)管理[2]。
(三)完善財(cái)務(wù)管理制度
加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè),能夠幫助在保險(xiǎn)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中合理和有效規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。因此,保險(xiǎn)公司應(yīng)在《會(huì)計(jì)法》等與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,建立符合公司發(fā)展的會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)工作流程,并在工作中不斷進(jìn)行完善。同時(shí),建立分級(jí)服務(wù)機(jī)構(gòu)并加強(qiáng)管理,讓總、分公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)同時(shí)對(duì)分公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理,在分公司遇到問(wèn)題時(shí)要做到及時(shí)與總公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通,確保問(wèn)題的及時(shí)解決和風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,從而提高保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理水平。
(四)強(qiáng)化內(nèi)部控制
保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制指風(fēng)險(xiǎn)管理中相互聯(lián)系又相互制約的管理機(jī)制,能夠有效降低保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。保險(xiǎn)公司在對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)告中必須如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)中的收入和虧損狀況,以便準(zhǔn)確評(píng)估公司的償付能力,降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。因此,保險(xiǎn)公司需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作,采用費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)實(shí)名登記制度,確保經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的真實(shí)和可靠;組織專(zhuān)家對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè),為風(fēng)險(xiǎn)管理給出合理建議,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí),改善和創(chuàng)新公司的管理模式,對(duì)不符合或不適應(yīng)工作崗位的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,保障保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。
(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,計(jì)算機(jī)的功能也越來(lái)越完善,保險(xiǎn)公司可以推廣計(jì)算機(jī)的使用范圍,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè),大力開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng),取代人工管理進(jìn)行全面的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核,提高工作效率,降低人力成本[3]。設(shè)定數(shù)據(jù)自動(dòng)分析模式,定期對(duì)公司各部門(mén)及各分公司的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分析,對(duì)預(yù)算管理中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做到及時(shí)處理,有效防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、收付費(fèi)管理系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)的整合,簡(jiǎn)化工作流程的同時(shí)能夠使預(yù)算管理滲入到每個(gè)工作環(huán)節(jié),保障預(yù)算管理的執(zhí)行。除此以外,還應(yīng)加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和銷(xiāo)售管理等系統(tǒng)的建設(shè),自動(dòng)報(bào)告反常的費(fèi)用使用情況,以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況能夠及時(shí)處理和調(diào)控。
三、結(jié)束語(yǔ)
保險(xiǎn)業(yè)是我國(guó)金融行業(yè)的重要支柱之一,推動(dòng)了我國(guó)金融市場(chǎng)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。要保障我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展,必須加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度,使風(fēng)險(xiǎn)管理做到“有法可依”“有章可循”,同時(shí)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理,加強(qiáng)資金的合理運(yùn)用,規(guī)范會(huì)計(jì)核算,有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失,保障保險(xiǎn)公司的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng),推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。
作者:楊福豐 單位:中國(guó)太平洋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司金華中心支公司