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摘要:營改增是從國家層面進(jìn)行的重大稅務(wù)改革,自試點(diǎn)到全面推行經(jīng)歷了長達(dá)近五年的漫長過程,對身處市場經(jīng)濟(jì)的所有企業(yè)帶來了不小的影響。以服務(wù)業(yè)為首的第三產(chǎn)業(yè)近年來發(fā)展迅猛,也因為其自身的先進(jìn)性和優(yōu)越性受到了國家的重點(diǎn)扶持,營改增在一定意義上就是扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體現(xiàn)。其中,傳媒行業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要一支,也獲得不少政策優(yōu)惠。不過在營改增后,傳媒行業(yè)在實際財務(wù)工作中也出現(xiàn)一些問題甚至是風(fēng)險亟待處理和規(guī)避。
關(guān)鍵詞:營改增;傳媒行業(yè);財務(wù)風(fēng)險;規(guī)避處理
一、引言
國家進(jìn)行營改增稅務(wù)改革,其主要目的在于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),活躍市場經(jīng)濟(jì),引導(dǎo)全行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。由此可見,營改增對于絕大多數(shù)行業(yè)尤其是第三產(chǎn)業(yè)自然是一個利好消息,尤其是傳媒行業(yè)近年來發(fā)展迅速,但是市場競爭也十分激烈,營改增帶來的稅收減負(fù)能為企業(yè)緩解一部分的財務(wù)壓力。不過在營改增具體運(yùn)用中,傳媒企業(yè)也會遇到許多實際問題甚至是財務(wù)風(fēng)險:財務(wù)工作人員缺乏對營改增的全面認(rèn)識;過于樂觀的對營改增形勢估計;增值稅進(jìn)項發(fā)票難以獲取,抵扣困難;沒有抓住轉(zhuǎn)型升級的機(jī)遇。這些問題都可能使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險和發(fā)展滯后的困境中去。
二、營改增后傳媒行業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險和問題
(一)財務(wù)工作人員缺乏對營改增的全面認(rèn)識
營業(yè)稅、增值稅是以前稅務(wù)中兩大重要稅務(wù)模塊,都有自己的衡量標(biāo)準(zhǔn)和計算方式,自2016年5月全面營改增以來,營業(yè)稅才初步退出稅務(wù)的歷史舞臺。而這一稅務(wù)改革,卻對從事財務(wù)工作的相關(guān)人員帶來了不小挑戰(zhàn),營業(yè)稅、增值稅本身就是兩個較為復(fù)雜的計稅系統(tǒng),而營改增中財務(wù)的工作就是將兩個復(fù)雜的系統(tǒng)進(jìn)行銜接延伸。但在很多企業(yè)包括傳媒企業(yè),普遍存在不夠重視財務(wù)工作的現(xiàn)象,尤其是對于一些小型的傳媒企業(yè),財務(wù)工作簡單,工作內(nèi)容形式單一,導(dǎo)致了財務(wù)工作人員思維固化,在面對營改增改革的時候,消極應(yīng)對,許多增值稅的具體細(xì)則都不了解,譬如在稅務(wù)局進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證的時候,時常會有財務(wù)人員拿出過期的發(fā)票,而不知發(fā)票的有效期限是180天,這反映了很多財務(wù)工作者對營改增認(rèn)識不全面,對增值稅缺乏學(xué)習(xí)和了解。
(二)過于樂觀地估計了營改增形勢和影響
眾所周知,營改增是國家層面上領(lǐng)導(dǎo)的一場稅務(wù)大改革,旨在減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。相對于營業(yè)稅的價內(nèi)稅,增值稅征收的價外稅避免了商品流通過程中的重復(fù)征稅而顯得更為合理。實際上,很多傳媒企業(yè)也確實因為營改增獲得了實質(zhì)性的利益:在2013年營改增對部分傳媒公司業(yè)績影響測算中,華錄百納、華策影視等企業(yè)有6個點(diǎn)左右的凈利潤增長,華誼兄弟、光線傳媒也有小幅度的利潤增長。由此不難看出,營改增對傳媒行業(yè)的積極影響。不過,也有部分傳媒企業(yè)高估或者太過樂觀地看待了營改增的推動力,資金壓力的減小帶來了這部分企業(yè)的投資或擴(kuò)充沖動,導(dǎo)致了盲目投資和資金浪費(fèi),這種行為極大的減少了企業(yè)的現(xiàn)金流儲備,極易造成短期償債能力減弱觸發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。
(三)增值稅發(fā)票獲取及鑒別存在一定難度
單從稅率來看,增值稅稅率高于營業(yè)稅,但通過相應(yīng)的財務(wù)計算,增值稅納稅額卻比營業(yè)稅低,這就是營業(yè)稅和增值稅的重要區(qū)分點(diǎn):進(jìn)項稅可以抵扣銷項稅。理論上來講,絕大部分企業(yè)可以通過營改增的進(jìn)項稅抵扣降低稅負(fù),不過在實際操作中,部分傳媒企業(yè)卻發(fā)現(xiàn)稅負(fù)不但沒有降低,還有一定程度的上升。這里有兩個方面的原因:一方面是供貨方主觀上不太愿意開具專用發(fā)票(如供應(yīng)商的資質(zhì)原因等),另一方面是因為傳媒行業(yè)原來很大程度上是營業(yè)稅為主,相關(guān)業(yè)務(wù)人員、財稅人員對于增值稅發(fā)票的相關(guān)要點(diǎn)把握不清楚,因此,對于合規(guī)的進(jìn)項稅發(fā)票沒有明確、準(zhǔn)確的判斷,或者對于認(rèn)證期等時間節(jié)點(diǎn)把握不準(zhǔn)確,導(dǎo)致進(jìn)項稅發(fā)票取得或鑒別、認(rèn)證存在一定的問題,客觀上導(dǎo)致了稅負(fù)的上升。
(四)解讀營改增片面,沒有抓住轉(zhuǎn)型升級機(jī)會
隨著民眾物質(zhì)生活的提升,對精神生活的需求也日益旺盛和追求多元化,人們不再局限于單從電視、報紙獲取信息,而試圖通過多種渠道方便快捷的獲得,而傳媒行業(yè)正是民眾這一需求的主導(dǎo)者,而營改增正是轉(zhuǎn)型升級的絕好機(jī)會。不過很多企業(yè)在解讀營改增時太片面,簡單的認(rèn)為增值稅只是稅負(fù)減壓,而沒有妥善利用稅負(fù)節(jié)余資金,也沒有深層次地對營改增政策傾斜進(jìn)行解讀。在同行業(yè)利用營改增轉(zhuǎn)型升級的時候,自身企業(yè)不做出相應(yīng)改變,必然會失去市場競爭力。
三、營改增后傳媒行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避建議和措施
(一)加強(qiáng)對財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè),全面學(xué)習(xí)營改增
財務(wù)工作人員作為營改增改革的主要參與者,承擔(dān)著讓企業(yè)順利過渡到增值稅時代的重任。由于傳媒行業(yè)的財務(wù)工作相對重復(fù)、簡單,財務(wù)工作人員難免會有工作思維固化的現(xiàn)象,很多財務(wù)工作人員的專業(yè)知識長久未得到系統(tǒng)更新。財務(wù)人員應(yīng)該利用營改增這一契機(jī),深入學(xué)習(xí)新的稅務(wù)細(xì)則,在保證企業(yè)納稅正常的前提下,發(fā)揮財務(wù)工作人員參與管理的職能,為企業(yè)建立一套完善合理的稅務(wù)籌劃。傳媒企業(yè)也應(yīng)該注重對財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè),專項組織財務(wù)團(tuán)隊的營改增學(xué)習(xí)和再教育培訓(xùn),保證不會因為財務(wù)工作人員的專業(yè)問題而使企業(yè)陷入財務(wù)風(fēng)險。
(二)重新評估財務(wù)報表,客觀分析
營改增營改增的出現(xiàn)必然會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的一系列連動變化,比如企業(yè)固定資產(chǎn)、庫存材料、凈利潤等數(shù)據(jù)都會有所調(diào)整。因此,企業(yè)應(yīng)該在營改增后全面更新財務(wù)報表,并根據(jù)最新的財務(wù)報表進(jìn)行財務(wù)分析,重新確認(rèn)各項指標(biāo)是否正常或采取措施解決。至于營改增對稅負(fù)的減壓方面,從2013年的傳媒業(yè)部分公司業(yè)績影響測算中可以看出,大多數(shù)企業(yè)的凈利潤在營改增后得到了提升,最高的企業(yè)利潤增長達(dá)13%,但同時也應(yīng)該看到,像華誼兄弟、光線傳媒等傳媒企業(yè),營改增后的利潤上升是非常小的。這說明了營改增帶來的利潤增加,資金減負(fù)還是要根據(jù)企業(yè)自身情況客觀對待,在經(jīng)過財務(wù)專業(yè)核算后,在保證償債能力穩(wěn)定的前提下,可以對盈余資金做適當(dāng)?shù)耐顿Y與擴(kuò)充。
(三)統(tǒng)籌規(guī)劃合作商,提高進(jìn)項稅抵扣率
由于傳媒企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及方面廣,會接觸到各個行業(yè)階層的合作商,這種行業(yè)的特殊情況很大程度的加大了傳媒企業(yè)的進(jìn)項稅有效抵扣率。在營改增后,為了規(guī)避這一部分的不必要損失,傳媒企業(yè)應(yīng)該有計劃地選擇能開具正規(guī)增值稅專用發(fā)票的合作商,對經(jīng)常會使用的業(yè)務(wù),可以與合作商建立長久合作關(guān)系。對于少數(shù)不良合作商開具虛假或違規(guī)發(fā)票的行為,要懂得辨別和自覺抵制,避免因為發(fā)票的原因造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險甚至是犯罪。此外,傳媒企業(yè)在很多方面可以進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級,積極謀求與新興行業(yè)的合作,一方面能夠增加進(jìn)行稅的抵扣幾率,另一方面也會享受到政策的優(yōu)惠。
(四)利用營改增契機(jī),抓緊企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級
隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來,對傳媒行業(yè)造成了極大的沖擊,自媒體、公眾號等新興傳媒層出不窮,傳統(tǒng)傳媒方式的市場占有額在逐年縮水,許多傳媒企業(yè)都面臨著轉(zhuǎn)型升級,但迫于財政壓力而遲遲不能展開。營改增的到來,正好是傳媒行業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級的絕佳機(jī)會,首先,資金壓力的釋放,可以將資金用于新傳媒方式的探究和運(yùn)用上;其次,國家政策的各種傾斜與扶持,能極大地輔助傳媒企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。四、結(jié)語營改增對于傳媒行業(yè)的相關(guān)企業(yè)是一場機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的稅務(wù)改革,所以,力求長遠(yuǎn)發(fā)展的傳媒企業(yè)都會采取多種措施避免財務(wù)風(fēng)險,將營改增從挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)換為機(jī)遇,走上一條健康的可持續(xù)發(fā)展道路。作為營改增的主要參與者,財務(wù)工作人員是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的主導(dǎo),企業(yè)應(yīng)該注重對財務(wù)團(tuán)隊的建設(shè);對營改增帶來的一系列財務(wù)變化,要全面分析,客觀對待;進(jìn)項稅抵扣是增值稅的精髓和優(yōu)勢,需要通過對合作商的統(tǒng)籌規(guī)劃,提高進(jìn)項稅抵扣率;傳媒企業(yè)應(yīng)抓住營改增契機(jī),促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。
參考文獻(xiàn):
[1]王開欣.“營改增”對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的影響研究[J].商,2016(14).
[2]羅春齡.“營改增”后我國傳媒企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)淺析[J].財會學(xué)習(xí),2016(04).
作者:章潔燕