集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國集團(tuán)企業(yè)也得到了迅猛的發(fā)展，但隨之而來，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增多，其中最為突出的一個(gè)問題便是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，本文將就集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主要著手點(diǎn)，對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)型企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；問題分析；措施解決

一、集團(tuán)型企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因

1.盲目重視內(nèi)部人員利益。集團(tuán)型公司因?yàn)槠浣?jīng)營規(guī)模過大，經(jīng)營范圍過廣，很容易出現(xiàn)子公司與總公司發(fā)展進(jìn)程不協(xié)調(diào)等問題，面對(duì)總公司所下達(dá)的決策，子公司很有可能為了維護(hù)自身內(nèi)部人員的利益而對(duì)其決策有選擇性的執(zhí)行，從而影響集團(tuán)整體利益。除此以外，當(dāng)子公司在進(jìn)行投資時(shí)，多考慮項(xiàng)目的短期性以及自身可獲得利益，而忽視集團(tuán)整體的發(fā)展。同理，子公司在進(jìn)行資源分配時(shí)，多是以自身利益最大化為主要依據(jù)，而未考慮集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.多元化經(jīng)營造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。每增加一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目，企業(yè)所需要承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及所需要承擔(dān)的支出都會(huì)隨之增加，例如，企業(yè)在開展一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，需要投入大量的廣告以及營銷費(fèi)用，以此來保證自己的經(jīng)營發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來說，除了一般性的經(jīng)營支出以外，企業(yè)還有可能面臨一些隱性成本，過重的成本負(fù)擔(dān)使得企業(yè)不得不大量吸收外部資金，而一旦外資金與企業(yè)內(nèi)部資金供應(yīng)平衡被打破，企業(yè)很有可能陷入財(cái)務(wù)困境，甚至面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大多數(shù)的集團(tuán)型企業(yè)來說，其多以產(chǎn)權(quán)為主要紐帶，總公司主要通過掌握股權(quán)的方式來對(duì)子公司進(jìn)行控制，這樣方式在擴(kuò)大資本的同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦其中一個(gè)子公司出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)杠桿的效應(yīng)之下，很容易造成整個(gè)集團(tuán)資金鏈的崩裂，使得整個(gè)集團(tuán)面臨巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.信息失真造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代社會(huì)中，及時(shí)有效的信息是一個(gè)企業(yè)可以有效發(fā)展的前提與基礎(chǔ)，但就目前來說，我國很多集團(tuán)都存在著信息不及時(shí)、不透明等問題，集團(tuán)公司的各個(gè)部門之間往往為了保護(hù)自身利益而不愿意提供財(cái)務(wù)信息，失去了有效信息的支撐，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者很難做出科學(xué)決策。甚至某些集團(tuán)部門還存在著提供虛假信息等行為，嚴(yán)重影響了報(bào)表的真實(shí)性，子公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r無法得到真實(shí)的反映，信息透明性缺乏，企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。5.市場導(dǎo)向缺乏而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就目前來說，我國企業(yè)的擴(kuò)張多以政府各項(xiàng)優(yōu)惠政策為主要依據(jù)，在政府的引導(dǎo)之下發(fā)展起來的，而并非是在市場競爭中發(fā)展的結(jié)果，因此，集團(tuán)企業(yè)多缺乏市場生存能力，很難適應(yīng)市場變化，一旦經(jīng)濟(jì)市場發(fā)生變化，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，企業(yè)很有可能的面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，韓國大型企業(yè)集團(tuán)危機(jī)爆發(fā)便是一個(gè)很好的例子，其在面臨金融危機(jī)時(shí)，企業(yè)在政府支持下盲目擴(kuò)張、過度負(fù)債的缺陷表露無疑，最后導(dǎo)致韓國企業(yè)集團(tuán)大面積破產(chǎn)。

二、有效加強(qiáng)集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)策略

1.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息體系。資金是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，因此，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的警示功能是企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展的重要保證。就具體來說，企業(yè)應(yīng)該要對(duì)公司日常的銀行結(jié)算情況以及現(xiàn)金收支情況進(jìn)行定期的分析，及時(shí)掌握公司在各個(gè)銀行的信用額度。同時(shí)，根據(jù)公司的具體發(fā)展情況，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示模型，以多變量警示及單變量警示分析方法來對(duì)集團(tuán)以及各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況做定期的分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算水平。為了保障集團(tuán)資金的有效配置，企業(yè)應(yīng)該重視自身財(cái)務(wù)水平的提升，加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的聯(lián)系，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織部門。財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門主要是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展目標(biāo)來制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并將其交由預(yù)算執(zhí)行的部門作進(jìn)一步的分析。而預(yù)算執(zhí)行部門在收到下發(fā)的預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)之后，應(yīng)該結(jié)合公司的具體發(fā)展情況，對(duì)該預(yù)算計(jì)劃做一個(gè)可執(zhí)行分析，并提出具體的執(zhí)行方案。同時(shí)，由相關(guān)職能部門組建的財(cái)務(wù)委員會(huì)，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行跟蹤處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并將這些問題及時(shí)的反饋給預(yù)算執(zhí)行部門，讓其作進(jìn)一步的完善處理。除了要加強(qiáng)集團(tuán)的預(yù)算管理之外，企業(yè)還應(yīng)該保證預(yù)算管理的全面性，例如，集團(tuán)在制定出總的年度預(yù)算之后，各分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)該根據(jù)年度預(yù)算做出各自的月預(yù)算，且在每個(gè)月的月末，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的具體完成情況做一個(gè)具體的分析，對(duì)下一個(gè)月預(yù)算做出調(diào)整。而在每年的年末，集團(tuán)以及各個(gè)子公司應(yīng)該要對(duì)總的預(yù)算執(zhí)行情況有一個(gè)全面的了解和分析，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，并采取相應(yīng)的解決措施。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度。為了加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，集團(tuán)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效聯(lián)系，構(gòu)建一套制衡機(jī)制，從而提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。具體來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)以及下屬各分支公司的審計(jì)稽核工作，并對(duì)公司在經(jīng)營管理中很有可能的面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估，同時(shí)，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)監(jiān)控措施的多元化，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。

4.構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警識(shí)別系統(tǒng)。企業(yè)經(jīng)營范圍不同、經(jīng)營項(xiàng)目不同，其所遇到的風(fēng)險(xiǎn)也是有所區(qū)別的，因此，對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)針對(duì)自身所遇到的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值鏈風(fēng)險(xiǎn)以及其他風(fēng)險(xiǎn)，來建立有利于自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別系統(tǒng)。例如，企業(yè)的價(jià)值鏈風(fēng)險(xiǎn)貫穿與集團(tuán)企業(yè)的整個(gè)發(fā)展之中，其不僅涉及到集團(tuán)總公司、還會(huì)涉及到集團(tuán)下屬的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，這樣相互影響、相互聯(lián)系作用的關(guān)系將會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的有效途徑，甚至還會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)的破壞力、影響力。因此，對(duì)于企業(yè)來說，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警識(shí)別系統(tǒng)，不僅需要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、償債能力、獲利能力以及經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行監(jiān)控分析，還應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)包含風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，這樣當(dāng)企業(yè)一旦面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)采取有效措施，從而有效降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞力，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

5.利用實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。為了有效避免企業(yè)無效資金占用情況，提高企業(yè)資金的利用效率，企業(yè)應(yīng)該充分利用實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的控制監(jiān)督。例如，為了保證實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)以及企業(yè)其他系統(tǒng)的穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)該將企業(yè)的管理軟件、業(yè)務(wù)流程做統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一規(guī)劃處理，從而保證一般管理與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的相互融合。同時(shí)，為了保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)使用的有效性、科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的共享性，保證企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門、各個(gè)職能部門都可以及時(shí)的調(diào)用和了解信息，這樣不僅有利于保證集團(tuán)決策的科學(xué)性，還有利于加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。

6.提高財(cái)務(wù)控制水平，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)合資公司之間的分權(quán)、集權(quán)關(guān)系的有效處理，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，選擇最適合其發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式是關(guān)鍵。具體來說，企業(yè)除了需要保證集權(quán)和分權(quán)的平衡適度性之外，還應(yīng)該建立利益與權(quán)責(zé)合理分配的機(jī)制，以權(quán)責(zé)分配的明確來保證企業(yè)管理經(jīng)營的有序進(jìn)行。同時(shí)，為了進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為，企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)成本控制、決策投資等方面的研究分析工作，以建設(shè)內(nèi)部的結(jié)算中心和多樣化的內(nèi)部市場化建設(shè)來提高其財(cái)務(wù)管理的水平和能力。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，為了進(jìn)一步市場的發(fā)展需求，企業(yè)也需要強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理的信息化水平，實(shí)現(xiàn)資源規(guī)劃系統(tǒng)的科學(xué)化，以企業(yè)的供應(yīng)鏈以及流程再造系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源的合理規(guī)劃，提高企業(yè)資源的利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

三、結(jié)語

在新的市場環(huán)境之下，企業(yè)為了更好的發(fā)展而不得不努力提高自身的財(cái)務(wù)管理控制水平，加強(qiáng)集團(tuán)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)。但就目前來說，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在著一些問題，而這些問題的徹底解決還需要很長一段時(shí)間的努力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭雪勤.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及防范[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2011.

作者：王夢(mèng)飛 單位：陜西省西安市西部機(jī)場集團(tuán)有限公司