淺談內(nèi)部控制質(zhì)量中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

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［摘要］經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)成為不可阻擋的趨勢(shì)，在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化在促進(jìn)了企業(yè)全面發(fā)展的同時(shí)，也使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷處于發(fā)展和變化之中，這給我國(guó)各企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了更高的要求。文章簡(jiǎn)述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制之間的關(guān)系；結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，提出企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共同發(fā)展的建議措施。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部；控制質(zhì)量；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面快速發(fā)展使得我國(guó)各行業(yè)均得到較大的發(fā)展，其中，企業(yè)更是得到長(zhǎng)足的發(fā)展。而內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵性因素，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，而且對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也具有至關(guān)重要的影響，是目前各企業(yè)在發(fā)展中最重要的內(nèi)容。在企業(yè)改革的全面推動(dòng)實(shí)施下，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。但是，在實(shí)際發(fā)展中仍然還存在很多不足，以至于企業(yè)在發(fā)展中在經(jīng)濟(jì)與內(nèi)部有效控制方面還存在很多問(wèn)題。筆者就現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部控制質(zhì)量的有效提高與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制做了簡(jiǎn)要分析，希望能對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用，持續(xù)推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系分析

1.1企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有決定性作用

企業(yè)在內(nèi)部運(yùn)行時(shí)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行產(chǎn)生消極作用，阻礙企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的諸多問(wèn)題中，尤其以企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵，常見的問(wèn)題就是企業(yè)在籌集資金或者是經(jīng)營(yíng)方面，此外就是企業(yè)的資金分配以及管理水平方面，這些問(wèn)題的存在都會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要在自身發(fā)展中在保持自己的優(yōu)勢(shì)地位，增強(qiáng)自己實(shí)力的過(guò)程中要注重企業(yè)的內(nèi)部控制以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。然而，現(xiàn)行很多企業(yè)在發(fā)展中卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制。比如說(shuō)，發(fā)生過(guò)的“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”就是企業(yè)忽視內(nèi)部控制而引發(fā)危機(jī)的典型實(shí)例。企業(yè)為了融資，發(fā)展自己的勢(shì)力而盲目進(jìn)行擔(dān)保，在其中一個(gè)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，所關(guān)聯(lián)的所有企業(yè)都陷入危機(jī)中。而之所以如此，最根本的原因就是企業(yè)在發(fā)展中并沒有重視企業(yè)的內(nèi)部控制，在財(cái)務(wù)決策方面并沒有發(fā)揮該發(fā)揮的作用，從而使得企業(yè)在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)很多問(wèn)題。這一例子足以說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到?jīng)Q定性作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提高對(duì)防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要價(jià)值

研究表明，很多企業(yè)破產(chǎn)的原因中都不會(huì)缺少企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量不高這一構(gòu)成原因。現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)在壯大企業(yè)規(guī)模的時(shí)候，只是盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，并沒有對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。這樣一來(lái)，短時(shí)間企業(yè)發(fā)展不會(huì)出現(xiàn)不良問(wèn)題，但是長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金流失嚴(yán)重以及其他違紀(jì)狀況。常見的問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息造假，這一現(xiàn)狀的存在使得企業(yè)積重難返。這一現(xiàn)狀的存在要求企業(yè)在尋求自身發(fā)展時(shí)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，這主要是因?yàn)?，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高不僅是企業(yè)管理水平的體現(xiàn)，而且可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展所需的凝聚力以及提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要價(jià)值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高還有效保障了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以加強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況才能不斷發(fā)展，企業(yè)才能不斷向前發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高有助于防范、有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的全面深入發(fā)展。

2企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共同發(fā)展的有效性措施分析

2.1健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制

財(cái)務(wù)作為一個(gè)企業(yè)的命脈所在，財(cái)務(wù)狀況直接影響著企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中是不斷變化的，因此企業(yè)要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用效用最大化。我們?cè)诠ぷ髦锌梢詮囊韵聨追矫嬷郑菏紫?，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的評(píng)估，同時(shí)確保隨時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控。例如，企業(yè)打算對(duì)某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資，就要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)其做全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為決策者提供準(zhǔn)確而有效的信息，從而做出正確的判斷。其次，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制的結(jié)構(gòu)。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)制的目的是綜合考慮成本、利益和風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)要素，致力于將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，要合理構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，突出機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的作用。最后，建立健全監(jiān)督機(jī)制。規(guī)章制度的執(zhí)行離不開監(jiān)督，如果財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低、責(zé)任感不強(qiáng)、不按規(guī)章制度辦事，就可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生虧損。因此要發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，保證企業(yè)規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.2業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等多方面都具有十分重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念，要加快企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)步。例如，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行崗位責(zé)任制的管理模式，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的崗位對(duì)象以及相關(guān)的負(fù)責(zé)人，加快企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)規(guī)章制度，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制有效提高。另一方面，企業(yè)還可以通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制批準(zhǔn)制度，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展中的重要內(nèi)容，進(jìn)行嚴(yán)格的程序?qū)徍?，明確相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于做得好的員工，企業(yè)可以通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的形式提高員工的工作積極性，最重要的是，針對(duì)財(cái)務(wù)管理重要人員，要加強(qiáng)監(jiān)督，完善企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)督制度，還可以實(shí)行崗位制衡制度，以起到相互監(jiān)督的作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，逐步建立企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng).推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量有效性提高，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管，是提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。具體工作中，應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露與監(jiān)管？其一，在相應(yīng)的時(shí)間段內(nèi)，以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，分門別類，條理清晰地顯示企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)。如企業(yè)的獲利情況、資金流量情況、所有者權(quán)益變動(dòng)等林林總總的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)是以盈利為目的的社會(huì)團(tuán)體，因而財(cái)務(wù)信息可直觀清晰地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。其二，企業(yè)應(yīng)該匯算及審計(jì)信息進(jìn)行披露。企業(yè)披露的匯算及審計(jì)信息，是具有針對(duì)性、指向性的匯算報(bào)告、審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部評(píng)價(jià)。眾所周知，強(qiáng)有力的信息披露管理制度，追根到底是利用市場(chǎng)的導(dǎo)向作用來(lái)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，科學(xué)合理的開展匯算及審計(jì)信息披露，能有效吸引投資者的目光，促使更多的資金成本注入企業(yè)，為企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。此外，除了財(cái)務(wù)信息之外，其他涉及企業(yè)內(nèi)部控制的重要成因，如企業(yè)的薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度、員工培訓(xùn)、預(yù)定目標(biāo)等方面，均是企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理性有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在很大程度上促進(jìn)了我國(guó)各企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制質(zhì)量以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性內(nèi)容，二者之間是息息相關(guān)的，相互作用，相輔相成。這要求我國(guó)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最大限度保證企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量得到發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

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作者:魏明芳 單位:甘肅通匯汽車銷售服務(wù)有限公司