財務(wù)管理的內(nèi)部出納控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財務(wù)管理的內(nèi)部出納控制范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：在企業(yè)管理當(dāng)中，財務(wù)管理是重要的管理內(nèi)容。在財務(wù)管理當(dāng)中，出納是一項重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業(yè)整體資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中占據(jù)重要的地位?；诖耍恼绿接懥素攧?wù)管理內(nèi)部出納控制的相關(guān)問題，首先，指出了出納對財務(wù)管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財務(wù)管理當(dāng)中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計算機(jī)核算；最后，分析了銀行存款清查等相關(guān)問題，旨在提高財務(wù)管理內(nèi)部出納控制工作的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)獲得更快、更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款

對于一個企業(yè)來說，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，首先需要做好財務(wù)管理工作。在企業(yè)的財務(wù)部門，其工作人員主要包括兩種類型，即會計和出納，其中出納人員作為企業(yè)的基礎(chǔ)員工，所從事的出納工作是財務(wù)管理環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，這是因為出納人員和金錢直接打交道，直接處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，并且還直接參與到貨幣交易當(dāng)中，這就要求出納人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，而且還要求出納人員具有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，做到面對金錢思想不動搖，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造利潤①。由此可見，在企業(yè)的管理當(dāng)中，做好財務(wù)內(nèi)部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對這一相關(guān)課題的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、出納對財務(wù)管理的重要作用

（一）出納具有規(guī)范會計工作實施者的作用

通過對會計工作內(nèi)容和出納工作內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)，出納對于會計來說，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調(diào)而復(fù)雜，出納人員每天都需要重復(fù)同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財務(wù)管理當(dāng)中占據(jù)重要地位，對于企業(yè)的運營也十分重要，幫助企業(yè)運營整理第一手資料。在企業(yè)的經(jīng)營活動當(dāng)中，每一項涉及票據(jù)的活動都需要出納介入，這樣一來，審核的有效性和真實性就得到保障，有利于維護(hù)企業(yè)的資金安全，是企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要方面②。

（二）出納在財務(wù)工作紀(jì)律方面具有重要的作用

在企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中，財務(wù)紀(jì)律和會計紀(jì)律位于首位，但是在實際的工作過程中，兩者都會受到出納的影響，這是因為出納負(fù)責(zé)企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)。在現(xiàn)實工作當(dāng)中，企業(yè)的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業(yè)的出納人員在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理，處理的過程中還需要嚴(yán)格遵守財務(wù)管理紀(jì)律③。

（三）出納有利于促進(jìn)財務(wù)工作規(guī)范化

在財務(wù)管理工作當(dāng)中，出納工作又占據(jù)著十分重要的地位，做好出納工作是提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保證，要求出納人員必須要符合標(biāo)準(zhǔn)，實施規(guī)范化的操作，這里的規(guī)范化主要體現(xiàn)在兩個方面：一是保證會計憑證的規(guī)范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實有效，并經(jīng)過會計的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀。二是保證數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化。數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化可以幫助出納人員核對沒有賬務(wù)情況，并且需要準(zhǔn)備一個備查簿來登記使用情況，保證真實可靠。以真實反映企業(yè)的運營狀況④。

（四）出納在溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中具有重要作用

出納是企業(yè)多種財務(wù)活動的總稱，包括票據(jù)、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業(yè)內(nèi)外做好聯(lián)系和溝通工作，而且每一個環(huán)節(jié)都會對企業(yè)的財務(wù)工作和會計工作產(chǎn)生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業(yè)的工作效率，而且對企業(yè)的形象維護(hù)也具有重要作用，因此企業(yè)一定要提高對出納工作的重視程度⑤。

二、出納人員在財務(wù)工作過程中受到的“制約”

（一）印鑒管理制度和監(jiān)督檢查制度

現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管企業(yè)財務(wù)印鑒，只有在確定金額正確，用途正當(dāng)?shù)那闆r下才能加蓋。監(jiān)督審查制度規(guī)定了記賬業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)相分離，現(xiàn)金出納人員不能壓單，必須當(dāng)天對報銷單據(jù)等處理妥當(dāng)。同時，需要對出納移交工作的整個過程進(jìn)行監(jiān)督，確保移交清單完整。另外，還需要對現(xiàn)金的賬實情況進(jìn)行突擊抽查，防止出現(xiàn)現(xiàn)金挪用、保存不當(dāng)?shù)惹闆r。

（二）現(xiàn)金管理制度和收入登記制度

一般情況下，企業(yè)允許的庫存現(xiàn)金額度為2000元，如果有超出的部門需要當(dāng)天存入銀行，以保證現(xiàn)金安全。對于有現(xiàn)金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，需要請客戶將資金轉(zhuǎn)入開戶行。在報銷費用時，報銷人員一定要粘貼報銷憑證，并經(jīng)過財務(wù)部門分管經(jīng)理審批之后才能報銷。作為現(xiàn)金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結(jié)。主管負(fù)責(zé)人員需要對庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查⑥。在處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時需要按照收據(jù)號順序開具，并且在開具時需要認(rèn)真審查內(nèi)容，然后由出納蓋財務(wù)專用章，并索取回執(zhí)單。

（三）支票控制制度和銀行存款制度

現(xiàn)金出納人員在使用現(xiàn)金支票時一定要認(rèn)真填寫各種信息，并交由財務(wù)人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷毀時，需要制作清單，交財務(wù)人員審核，并存檔備查。企業(yè)在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開戶都需要有正規(guī)的批準(zhǔn)，同時存款戶的終止也需要有正規(guī)的手續(xù)。如果職員負(fù)責(zé)銀行存款賬面余額管理和對賬單調(diào)節(jié)工作，則不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、支出等業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)的資金安全。（四）對外付款制度當(dāng)企業(yè)發(fā)生對外付款業(yè)務(wù)時，需要由相關(guān)的經(jīng)辦人申請，并提交申請單，在申請單經(jīng)過分部門批準(zhǔn)、財務(wù)經(jīng)理審核通過，并且也審核通過之后，才可以付款。

三、銀行出納主要的業(yè)務(wù)流程分析

銀行出納的主要業(yè)務(wù)流程如下：第一，對財務(wù)審批手續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員一定要對已經(jīng)審批的費用支付憑證、發(fā)票等進(jìn)行仔細(xì)的核查，只有在票證滿足經(jīng)手人、驗收人以及審批人同時簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)行管理。如果單位需要給客戶付款，需要根據(jù)已經(jīng)審批的事項，在轉(zhuǎn)賬支票上填寫詳細(xì)內(nèi)容，如大寫的年月日、客戶留存在銀行的單位名稱、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財務(wù)章和法人章，并認(rèn)真填寫支票登記簿，最后交給客戶⑦。在單位需要現(xiàn)金時，需要在現(xiàn)金支票上填寫詳細(xì)信息，同樣加蓋財務(wù)章和法人章，需要在背面背書，然后到開戶行取款。第三，對于外地客戶，需要電匯款項。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細(xì)正確填寫信息，加蓋財務(wù)章和法人章，在匯款時一定要及時，以免影響企業(yè)正常的物資采購。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時，需要支付一定的利息，這樣就會對企業(yè)造成一定的損失，因此在實際的工作當(dāng)中，一般將匯票以背書轉(zhuǎn)讓的方式用來償還客戶的貸款，而不是直接貼現(xiàn)。

四、利用微機(jī)計算方式核算銀行存款的收入和支出

（一）銀行存款收入的核算

在核算銀行存款收入時，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關(guān)賬戶，主要是指現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。

（二）銀行存款支出的核算

在核算銀行存款支出時，需要和核算銀行存款收入時一樣，明確“借”和“貸”：借：有關(guān)賬戶（應(yīng)付賬款、工資、稅金、管理費用等），貸：銀行存款?？傊?，銀行出納的業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的多個方面，因此，出納人員一定要認(rèn)真記賬，特別是在處理付款業(yè)務(wù)時，需要對相應(yīng)科目的余額變化及時進(jìn)行關(guān)注。

五、每個月末都需要對銀行存款進(jìn)行清查

每個月對銀行存款進(jìn)行清查時，需要完成以下幾個方面的工作：核對銀行存款日記賬、正確分析出現(xiàn)的意外情況。在核對銀行存款日記賬時，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對工作、賬賬核對工作以及賬實核對工作。比較常見的意外情況包括兩種，一種是企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行尚未入賬的款項。另一種是銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未入賬的款項。在處理應(yīng)收票據(jù)時，一定要及時去銀行進(jìn)行驗證，保證其真實可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)損失，保證企業(yè)整場運營，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

六、其他業(yè)務(wù)管理

除了以上所描述的工作內(nèi)容，出納人員的工作還涉及到新開賬戶開戶、舊賬戶年檢、保障資金安全、新舊會計準(zhǔn)則銜接等，這些所有工作都和銀行業(yè)務(wù)存在密切的聯(lián)系?？偟膩碚f，出納人員就是把財務(wù)管理工作具體化和精細(xì)化，最后與銀行存款聯(lián)系，隨著這些工作總體只占財務(wù)工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，同時還需要出納人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，可以經(jīng)得住金錢的誘惑，并熟悉各種會計準(zhǔn)則，及時了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財務(wù)出納工作，使其井井有條，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，樹立良好的社會形象。

結(jié)語

總之，出納是一項特殊的職業(yè)，每天都需要接觸大量的金錢，如果出納人員沒有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)是很難在這種環(huán)境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴(yán)格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業(yè)之本，在工作中嚴(yán)格按照要求完成工作，維護(hù)企業(yè)的利益，同時實現(xiàn)自己的人生價值。在企業(yè)方面來說，需要重點加強(qiáng)對內(nèi)部出納的控制和管理工作，對出納人員進(jìn)行“制約”和“協(xié)調(diào)”，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作順利進(jìn)行，獲得更快更好的發(fā)展.

注釋：

①甘志中.淺談高速公路服務(wù)區(qū)出納工作的重要性及風(fēng)險控制[J].現(xiàn)代商業(yè),2014(9):218

②周文.淺談社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心財務(wù)管理現(xiàn)狀及對策[J].中國總會計師,2013(10):81-82

③韋佩瓊.基于出納交接流程挖掘技術(shù)及具體過程探析[J].財會學(xué)習(xí),2017(3):116

④鄧輝.如何提升出納工作在財務(wù)管理中的重要性[J].商品與質(zhì)量,2017(32):47

⑤曾偉,李曉梅.出納在實施內(nèi)控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調(diào),2011(16):102-103

⑥劉敏.財務(wù)管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2017,(18):98-99

⑦劉蕓玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽(理論),2011,(1):74-75.

作者:梁瑞華