財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研討3篇

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的研討3篇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

（一）

一、目前高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

1.高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部管理制度不健全

我國(guó)的高等學(xué)校絕大多數(shù)屬事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)來源大都以財(cái)政撥款為主，導(dǎo)致很多高等學(xué)校對(duì)于學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)沒有足夠的認(rèn)識(shí)，沒有充分意識(shí)到新時(shí)期環(huán)境下高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的多元化和復(fù)雜性，以至于忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，不注重高校財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)制度貫徹力度不夠，甚至只是流于形式。而且，目前我國(guó)還沒有出臺(tái)針對(duì)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)，各個(gè)高校只能根據(jù)自身學(xué)校的情況，出臺(tái)一些內(nèi)部控制制度。這些制度大都缺乏科學(xué)性和合理性，且實(shí)際操作性不強(qiáng)。更有甚者，有些高等學(xué)校會(huì)用別的規(guī)章制度代替財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)較多漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理范圍不全面。有些高等學(xué)校只著重對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，卻忽略了預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，這樣極易產(chǎn)生一系列諸如高等學(xué)校胡亂收費(fèi)，擅自制定收費(fèi)項(xiàng)目等違規(guī)和違法行為。

2.高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低

由于多數(shù)高等學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單的報(bào)賬、記賬、算賬等日常事務(wù)的處理，并不重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。且由于日常財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁重，難以安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員無法有效的提升自身專業(yè)素質(zhì)，人員素質(zhì)與新的財(cái)務(wù)管理要求跟不上，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算管理不完善，執(zhí)行效果不理想

預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，重視預(yù)算管理可以最大限度地發(fā)揮資金效益，緩解高等學(xué)校辦學(xué)資金不足等情況。所以，高校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)通過嚴(yán)格的預(yù)算。但是，在實(shí)際情況中，財(cái)政布置的部門預(yù)算和高等學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致。預(yù)算的編制要求詳細(xì)化、具體化，但是預(yù)算執(zhí)行卻沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)做不到準(zhǔn)確、具體的分析，對(duì)資金的使用效益也難以得出正確、完整的評(píng)價(jià)。預(yù)算編制時(shí)間過短或是預(yù)算編制過程透明度不夠等原因，也會(huì)造成預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確或覆蓋面不夠廣泛。

4.高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理缺乏有力的監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和組成部分，能夠?qū)Ω咝?nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行反面獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策、程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源配置是否有效進(jìn)行。但是由于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)的薄弱，大部分高等學(xué)校都忽視對(duì)財(cái)務(wù)部門的審查和監(jiān)督，即使建立了審計(jì)部門，也只是流于形式，沒有發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.樹立正確的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)

高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)首先要起到帶頭作用，樹立正確的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，更新管理觀念，將對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制落到實(shí)處。還要做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，加強(qiáng)對(duì)高校全體教職工的內(nèi)部控制教育，提高每一位教職工的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理意識(shí)，引導(dǎo)和激勵(lì)教職工正確自覺地履行職責(zé)，認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)制度，以保證高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。此外，還應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的費(fèi)用報(bào)銷，資金使用規(guī)定都要經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)必須反復(fù)檢查、論證，實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，堅(jiān)持以事前預(yù)防為主，以事后控制為輔，將有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽中。

2.提高高等學(xué)校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

首先，要建立健全人才引進(jìn)和選拔機(jī)制，為高等學(xué)校選拔出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員,不斷優(yōu)化高校財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，高校應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟練掌握財(cái)務(wù)工作流程，熟悉各項(xiàng)財(cái)政政策法規(guī)制度，增強(qiáng)其貫徹執(zhí)行的自覺性。除了基本的業(yè)務(wù)要求之外，還應(yīng)該著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的溝通能力、解決問題的能力以及創(chuàng)新能力，提高財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)使其能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，從而提高高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平，減少財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

3.加強(qiáng)預(yù)算控制，建立嚴(yán)格的預(yù)算控制制度

財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的科室，對(duì)高等學(xué)校的預(yù)算收支進(jìn)行嚴(yán)格的編制，編制預(yù)算時(shí)要將上報(bào)財(cái)政的部門預(yù)算和高校內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算有效結(jié)合，最好能夠合二為一。真正實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”，盡量讓高校的財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際的收支相符。同時(shí)，要提高高等學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行與管理工作，必要時(shí)及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理工作。

4.完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行全面完善，在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)察室。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行事前審計(jì)，并對(duì)事實(shí)決策的具體職能部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證資金核算、賬務(wù)處理等的正確性，減少管理過程中錯(cuò)誤的發(fā)生，降低辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)問題，則要在第一時(shí)間嚴(yán)肅處理。要在最大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，深入研究會(huì)計(jì)舞弊的高發(fā)區(qū)，進(jìn)行重點(diǎn)治理，加大打擊力度，規(guī)范高等學(xué)校的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)高校辦學(xué)水平的穩(wěn)步提升。

三、總結(jié)

總而言之，高等學(xué)校應(yīng)該著力財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度具有降低辦學(xué)成本、提高資金使用效率、防范財(cái)務(wù)危險(xiǎn)等重要作用，是高等學(xué)校實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的需要，也是學(xué)校實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的需要。高等學(xué)校的全體人員都應(yīng)該更新思想觀念，高度重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，努力提高高校財(cái)務(wù)管理的水平和效益，為高等教育事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的一份力量。

作者：梁娟 單位：中原工學(xué)院

（二）

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制體制機(jī)制不規(guī)范

目前，許多單位的內(nèi)部控制只是停留在制度上，多數(shù)工作人員對(duì)此沒有深刻的理解。許多領(lǐng)導(dǎo)人僅僅憑借自己的經(jīng)驗(yàn)辦事出現(xiàn)了嚴(yán)重的越權(quán)現(xiàn)象，幾乎所有的業(yè)務(wù)都是領(lǐng)導(dǎo)“審批”。領(lǐng)導(dǎo)任命的會(huì)計(jì)人員多數(shù)是“任人為親”，造成會(huì)計(jì)人員不能很好的實(shí)施內(nèi)部控制。多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅是應(yīng)付形式，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依舊按照之前習(xí)慣進(jìn)行，存在著多數(shù)單位出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員、出納人員、保管人員職權(quán)不清楚，造成了會(huì)計(jì)工作的不規(guī)范與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不順利。

(二)內(nèi)部控制的制度不完善

大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅僅停留在比較空洞的文字上，對(duì)于許多應(yīng)該細(xì)致的地方都是比較含糊，整個(gè)制度中缺少了具體的實(shí)施步驟與方案。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不夠完善并且缺乏系統(tǒng)性，不同的部門相互推諉責(zé)任，造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的無序性。大多數(shù)單位的內(nèi)部控制制度由于在制定的時(shí)候缺乏比較縝密的思考，也沒有結(jié)合本單位實(shí)際情況，造成了制定的制度不能應(yīng)對(duì)突發(fā)事件并且缺乏可操作性。

(三)財(cái)務(wù)賬目存在弄虛做假現(xiàn)象

行政事業(yè)單位由于其不以營(yíng)利為目的，財(cái)務(wù)管理無序，導(dǎo)致公費(fèi)的支出比較隨意；多數(shù)行政事業(yè)單位的記賬方式采取的是實(shí)報(bào)實(shí)銷政策，這樣容易導(dǎo)致虛列支出、編制虛假賬目和原始憑證，造成公款的挪用與專項(xiàng)基金的亂用和浪費(fèi)；大多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)于集體購(gòu)置的設(shè)備在管理上不用心，許多設(shè)備長(zhǎng)期不進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符；會(huì)計(jì)核算存在嚴(yán)重的失真現(xiàn)象，編制的原始憑證和購(gòu)置設(shè)備的公費(fèi)支出不及時(shí)記賬，導(dǎo)致呆賬壞賬比較多，造成了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能夠通過會(huì)計(jì)報(bào)表來真實(shí)的反映。財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行不符合規(guī)制行政事業(yè)單位的預(yù)算并沒有結(jié)合本年度的財(cái)力狀況、去年的支出基數(shù)，以及考慮本單位的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特色等因素，所以造成控制預(yù)算的編制不具有預(yù)見性與前瞻性，往往會(huì)出現(xiàn)預(yù)算的多次修改。在預(yù)算的實(shí)施過程中，有些事業(yè)單位對(duì)其實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，并沒有及時(shí)采取有效措施予以解決。且由于預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也未能進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，造成了預(yù)算的無借鑒性。

(五)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和能力水平不高

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理在人員管理方面存在許多弊端。事業(yè)單位人員的選拔大都是先經(jīng)過筆試初步選擇后，再根據(jù)面試成績(jī)高低決定，選拔的人員大多數(shù)缺乏實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，而單位給予的崗前培訓(xùn)也不充分。對(duì)于許多重要的崗位并沒有安排輪換制度，當(dāng)出現(xiàn)工作人員請(qǐng)假時(shí)候，就會(huì)造成工作的耽擱，并且這種工作方式往往可能因某個(gè)工作人員的疏忽，而造成整個(gè)單位的損失。由于會(huì)計(jì)人員人數(shù)有限，往往會(huì)存在采購(gòu)和復(fù)核、保管與出納等職責(zé)由一個(gè)人承擔(dān)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了工作的質(zhì)量與效率。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

首先要突出會(huì)計(jì)和單位負(fù)責(zé)任人在內(nèi)控體系中的主導(dǎo)地位。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)而言要改變凡事“審批”的辦事方法和隨意任命與其有經(jīng)濟(jì)利益的會(huì)計(jì)人員。在選撥會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的要求選拔具有理論和能力的，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高其辦理業(yè)務(wù)的能力。強(qiáng)化內(nèi)部控制還要落實(shí)到日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要嚴(yán)格按照制度辦事，不要讓制度成為空洞的文字。其次強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)有利于減少公費(fèi)的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象和防止挪用公款的貪污腐敗行為。對(duì)于公費(fèi)(用于招待其他單位的費(fèi)用，開會(huì)的會(huì)議費(fèi)，日常的水費(fèi)電費(fèi)以及餐飲費(fèi))的開支要進(jìn)行嚴(yán)格內(nèi)部控制；對(duì)于公費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備也要進(jìn)行定期的核算；對(duì)于專項(xiàng)費(fèi)用的支出也要詳細(xì)的記賬。

(二)落實(shí)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度必須要落實(shí)到每一筆具體的業(yè)務(wù)，定期的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)盡快提出修改措施。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事先決策、執(zhí)行過程和執(zhí)行后的監(jiān)督評(píng)價(jià)等過程，而且也包括執(zhí)行后的反饋過程。完善內(nèi)部控制制度之間相互協(xié)調(diào)，對(duì)于相互沖突的制度要及時(shí)的調(diào)整，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，必須采取民主決策的方式?jīng)Q定，確保重要的事件有可依據(jù)的決策流程圖和規(guī)范。事先要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，使其采取風(fēng)險(xiǎn)最低的策略，確保制度的創(chuàng)新性使其能夠應(yīng)對(duì)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，提高其應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力。建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制落實(shí)到崗位人員的具體業(yè)務(wù)上。內(nèi)部控制必須明確的注明各個(gè)工作人員的職責(zé)，讓會(huì)計(jì)人員、保管人員、決策人員獨(dú)立的工作，相互之間沒有業(yè)務(wù)的干預(yù)，對(duì)于出現(xiàn)的問題要實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任實(shí)行制度。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制的編制和執(zhí)行

預(yù)算的編制要具有科學(xué)、前瞻性、實(shí)用性和適度性，不能出現(xiàn)超大的預(yù)算和多次追加修改的情況。首先對(duì)于預(yù)算的編制要細(xì)致，內(nèi)容要完整，編制的依據(jù)要準(zhǔn)確并不可隨意竄改數(shù)據(jù)，并且要結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定費(fèi)用支出的金額和費(fèi)用支出的去向，具體落到各個(gè)環(huán)節(jié)。編制預(yù)算的時(shí)候，要根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政收支狀況和上一年的財(cái)政收入與支出狀況全方位的考慮，并且要保證單位內(nèi)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)一致，責(zé)任落實(shí)到位，做到嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行必須進(jìn)行及時(shí)的反饋，對(duì)于出現(xiàn)的問題，各部門要召開會(huì)議爭(zhēng)求大家的意見，然后提出合理的對(duì)策。各個(gè)部門要嚴(yán)格按照編制的預(yù)算來進(jìn)行收支，以確保內(nèi)部控制的剛性約束力，實(shí)現(xiàn)編制預(yù)算的目標(biāo)性。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，并向上級(jí)相關(guān)部門及時(shí)反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。要對(duì)反饋的結(jié)果要加以提煉、評(píng)價(jià)，以便為以后的預(yù)算提供指導(dǎo)。

(四)完善的監(jiān)督體系

單位的內(nèi)部要建立完善的監(jiān)督體系，要對(duì)其內(nèi)部控制的執(zhí)行整個(gè)過程要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。建立全面的問責(zé)機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)的違法的行為要進(jìn)行嚴(yán)懲。制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)。對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，財(cái)政部門和審計(jì)部門要進(jìn)行定期的考核。此外也可以發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督力量和媒體的輿論力量，來對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政進(jìn)行監(jiān)督。不同的事業(yè)單位也可以相互監(jiān)督，對(duì)于出現(xiàn)的問題可以在一起相互探討并提出對(duì)策，財(cái)政部門和縣級(jí)以上的審計(jì)部門要對(duì)其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，每年進(jìn)行一次嚴(yán)格的監(jiān)督評(píng)價(jià)。

三、小結(jié)

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位具有特殊的作用，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施，才能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展和大幅度的提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要確保全局性與動(dòng)態(tài)性，要做到具體細(xì)致和全過程的貫徹落實(shí)。結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特色和社會(huì)需求將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處。目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖有很大的發(fā)展但還存在一些不足之處，需要發(fā)現(xiàn)問題并采取積極的措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用。

作者：黃玉 單位：徐州市鼓樓區(qū)九里街道辦事處

（三）

一、作用

(一)強(qiáng)調(diào)全員參與，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

內(nèi)控重在鼓勵(lì)全員參與，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，有利于在上市公司企業(yè)內(nèi)部形成全面控制的氛圍。隨著上市公司逐漸發(fā)展，其規(guī)模隨之增加，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，這就要求上市公司的部門建設(shè)要更加細(xì)化，財(cái)務(wù)部門與每個(gè)部門的聯(lián)系更加緊密，每個(gè)部門要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門之間的資金聯(lián)系，內(nèi)控制度一般建立在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)過程基礎(chǔ)上，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)及全面管理有積極意義，有利于降低各部門的內(nèi)耗、摩擦與沖突，加強(qiáng)全員參與內(nèi)控的意識(shí)，保證企業(yè)的決策層、管理層和執(zhí)行層都能參與到財(cái)務(wù)管理過程中。

(二)保障財(cái)務(wù)信息與披露的真實(shí)性

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》第12條要求:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整?！睂徲?jì)控制作為內(nèi)控的特殊內(nèi)容，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的控制和再監(jiān)督、對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督和再審查，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可及時(shí)解決，既可為財(cái)務(wù)管理提供具有建設(shè)性的意見，又可為會(huì)計(jì)信息披露具有真實(shí)性的細(xì)節(jié)。

(三)完善并規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

控制公司結(jié)構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)管理?？刂乒窘Y(jié)構(gòu)主要是指資本結(jié)構(gòu)，管好了資本結(jié)構(gòu)就管好了治理結(jié)構(gòu)，意味著掌握了公司的控制權(quán)，對(duì)提高上市公司的經(jīng)濟(jì)效益是有百利而無一害的。通過嚴(yán)格控制利潤(rùn)中心指標(biāo)、制定有效的開源節(jié)流等諸多措施來保證上市公司獲得的利益最大化。上市公司可以通過ERP系統(tǒng)全面盤查各項(xiàng)存貨、工程物資及固定資產(chǎn)等多項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)資產(chǎn)盈虧的賬務(wù)狀況進(jìn)行綜合處理，最后要有相關(guān)負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字方才被認(rèn)可。種鼓勵(lì)全員參與資產(chǎn)管理的行為可以避免出現(xiàn)資產(chǎn)流向不明的問題發(fā)生。增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力，規(guī)范成本管理。根據(jù)((薩班斯法案》404條款已知，上市公司的每一筆往來支出或是使用的信用額度都要經(jīng)過多個(gè)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字蓋章確認(rèn)后方可生效，通過定期清理往來賬目與銀行未出賬單郵寄等多種制度，使企業(yè)各部門和財(cái)會(huì)人員的工作職責(zé)清晰明確，既分散了資金風(fēng)險(xiǎn)又保證了信息真實(shí)。上市公司通過成立成本責(zé)任中心確定成本管理目標(biāo)，對(duì)經(jīng)計(jì)算各項(xiàng)耗費(fèi)、折舊攤銷及時(shí)間成本等結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真分析后，積極改善公司成本管理，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、完善

(一)秩序與信息技術(shù)現(xiàn)代化，尊重財(cái)務(wù)人員工作流程

上市公司在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上要全面應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)整合與分類，確保每一筆資金的流動(dòng)去向。信息技術(shù)的應(yīng)用有效降低了人工填表的誤差，消除了手工填制報(bào)表中人為因素的不利影響，保證了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，為領(lǐng)導(dǎo)層與管理層做出正確決策提供依據(jù)。借力于信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)人員分工明確、職責(zé)清晰，決策者與執(zhí)行者、執(zhí)行者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者都彼此獨(dú)立且又相互監(jiān)督。

(二)內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

上市公司在選拔和雇傭財(cái)務(wù)人員時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育與技能培訓(xùn)，不能僅僅流于表面，要積極引入考核競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)則獎(jiǎng)、差則懲;上市公司要積極營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)員工的價(jià)值觀與責(zé)任感培養(yǎng)，使其具有主人翁意識(shí)，自覺主動(dòng)敢于堅(jiān)持內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理原則;上市公司的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層要深入了解有關(guān)于財(cái)務(wù)的專業(yè)知識(shí)，重視企業(yè)財(cái)務(wù)人員的地位并賦予他們更多的管理職能，使其更好地為服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

(三)建立健全全面預(yù)算制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

按照涉及到的業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域劃分，全面預(yù)算制度可以分為兩大類:一是業(yè)務(wù)預(yù)算;二是財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算=現(xiàn)金預(yù)算+利潤(rùn)表預(yù)算+資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。上市公司在建立健全全面預(yù)算制度的過程中要保證依據(jù)充分、材料準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)精確，涉及產(chǎn)供銷、人財(cái)物的方方面面;在完善和執(zhí)行全面預(yù)算制度的過程中，保證各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)崗位、每個(gè)員工。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是指上市公司監(jiān)督檢查內(nèi)控建立及實(shí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系內(nèi)一旦存在機(jī)制缺陷要及時(shí)改正的工作過程，因此企業(yè)不僅要完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能、尊重內(nèi)審人員監(jiān)督工作，還要適當(dāng)增加內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性與獨(dú)立性。因?yàn)榇蟛糠稚鲜泄镜呢?cái)務(wù)管理辦法或條例都是本企業(yè)內(nèi)部制定的，適當(dāng)放權(quán)給監(jiān)管層實(shí)施內(nèi)控措施對(duì)權(quán)力進(jìn)行制定、監(jiān)督和考核等很有必己五名七。

(四)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，并認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系中，財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)公司的方方面面，包括生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)及管理等眾多領(lǐng)域，這就要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、每一個(gè)業(yè)務(wù)流程、每一個(gè)職責(zé)崗位都要具備相適應(yīng)的一套規(guī)章制度與具體規(guī)范，保證“哪里有業(yè)務(wù)哪里就有規(guī)范”，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的一體化。上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍廣泛，不管其觸角伸向哪里，財(cái)務(wù)管理也要隨之伸向那里，只有使財(cái)務(wù)管理職能充分滲透到各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域，才能實(shí)現(xiàn)全面控制、重點(diǎn)管理等目的。上市公司要想在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)且立于不敗之地就必須保證自身是一個(gè)各種規(guī)范全備、制度執(zhí)行良好的企業(yè)，其中建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系就是一個(gè)重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系既符合市場(chǎng)要求又符合政策環(huán)境，可以提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。許多上市公司要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展必然需要強(qiáng)大的資本市場(chǎng)作支撐，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系實(shí)行好壞與否直接關(guān)系到其融資能力的強(qiáng)弱及其未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是否能夠走一條可持續(xù)發(fā)展的健康之路，因此現(xiàn)實(shí)性更強(qiáng)。

作者：王萌 單位：大連市中山房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司