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摘要:21世紀(jì)以來,社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,各行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,給企業(yè)帶來無比廣闊發(fā)展空間的同時(shí),引發(fā)了各種風(fēng)險(xiǎn)問題,在這些風(fēng)險(xiǎn)之中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占很大的比例。我國(guó)電力企業(yè)自從改革開放之后經(jīng)歷了由傳統(tǒng)的壟斷模式向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式的轉(zhuǎn)變,受到傳統(tǒng)壟斷機(jī)制財(cái)務(wù)管理觀念的限制,不少電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象,給企業(yè)發(fā)展造成困擾。電力公司財(cái)務(wù)狀況到底怎么樣?如何準(zhǔn)確科學(xué)地衡量電力企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)成為業(yè)界研究的重點(diǎn),促使了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建研究力度的深入。本文通過分析電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因,探討了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建策略。
關(guān)鍵詞:電力公司;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)預(yù)警;預(yù)警指標(biāo)體系
引言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)長(zhǎng)期性、綜合性的內(nèi)容,不管什么企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從發(fā)生到惡化都需要一定的時(shí)間,是各種風(fēng)險(xiǎn)因素日積月累的最終結(jié)果。就電力公司而言,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生是一個(gè)逐步顯現(xiàn)和惡化的過程,因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)都能夠提前預(yù)測(cè)出來,進(jìn)而避免更大的財(cái)務(wù)隱患發(fā)生。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身的先兆性和可預(yù)測(cè)性特征,目前電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系十分必要,通過財(cái)務(wù)預(yù)警體系的警示作用,引起企業(yè)管理人員的關(guān)注,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的變化,進(jìn)而及時(shí)有效地進(jìn)行優(yōu)化和處理,避免了企業(yè)經(jīng)營(yíng)惡化。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型
預(yù)警顧名思義是采用現(xiàn)行科學(xué)、有效的預(yù)警方法和制度來判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題以及容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素指標(biāo),通過這些方法和制度能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前發(fā)出報(bào)警信號(hào),促使企業(yè)管理人員及時(shí)進(jìn)行規(guī)避和處置,降低因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的企業(yè)損失。電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的一員,是利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和企業(yè)管理理論對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行匯總,并且發(fā)出警告,降低公司經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。電力公司財(cái)務(wù)警告包含財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)資料等相關(guān)理論,通過這些內(nèi)容的分析和預(yù)測(cè),將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素提前識(shí)別和提取出來,督促公司各部門采取行之有效的方法進(jìn)行糾正和處理,預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是一項(xiàng)系統(tǒng)、綜合且實(shí)踐性要求強(qiáng)的工作流程,具體構(gòu)建要點(diǎn)有:首先,確定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警原則,其中包含了誠(chéng)信、實(shí)用性、敏捷性等相關(guān)原則,通過有效的預(yù)警措施和制度來減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的可行性。其次,選取適合電力公司實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際展開分析。再次,明確預(yù)警機(jī)制構(gòu)建原則,電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中需要結(jié)合行業(yè)特征、企業(yè)實(shí)際選擇科學(xué)的預(yù)警模型,以企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)為核心構(gòu)建,確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系與企業(yè)發(fā)展相符,進(jìn)而及時(shí)甄別和發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,在公司預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建完成之后,有必要監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的敏感度指標(biāo)和適用性,保證系統(tǒng)的科學(xué)有效[1]。
二、電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和原因
(一)電力公司運(yùn)營(yíng)狀況
電力是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展中應(yīng)用范圍最廣、使用最方便且最清潔的二次能源,是人類生產(chǎn)、工作、生活和學(xué)習(xí)中不可替代的基礎(chǔ)能源。當(dāng)今常規(guī)電力主要是由一次能源如煤炭、水能、石油、天然氣、核能、太陽能、潮汐能等轉(zhuǎn)換而成,通過傳輸、變電、配電系統(tǒng)送達(dá)用戶進(jìn)行使用的過程。由于電力公司的這些特征,其在經(jīng)營(yíng)中不僅面臨普通企業(yè)財(cái)務(wù)管控共有的風(fēng)險(xiǎn),而且還面臨著特殊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅。在傳統(tǒng)壟斷機(jī)制下,電力公司普遍是以發(fā)電、輸電、供電為一體,經(jīng)營(yíng)模式存在明顯的綜合性,無論是整體規(guī)劃、線路設(shè)計(jì)、基礎(chǔ)設(shè)施布置以及施工,都需要完善、科學(xué)的設(shè)計(jì)方案,這也使得電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和抵抗能力較強(qiáng)。而在市場(chǎng)環(huán)境背景下,電力各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)被拆分,大大提高了工作效率,但也引起了更多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。因此,在市場(chǎng)環(huán)境背景下,供電公司必須要明確自身所處環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),準(zhǔn)確地識(shí)別經(jīng)營(yíng)中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和因素,正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的影響,合理地對(duì)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失進(jìn)行預(yù)測(cè),并且制定防范措施,進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響[2]。
(二)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類
電力公司在經(jīng)營(yíng)中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣,總體可分為獲利風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)三種。1.獲利風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,各行業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)都利潤(rùn)最大化、財(cái)富最大化,獲利是每一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的最終目的。如果一個(gè)公司沒有了盈利的能力,那么企業(yè)也必然無法正常經(jīng)營(yíng)下去。從這個(gè)角度分析,獲利是企業(yè)生存和發(fā)展的根本,電力公司也是如此。在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下,電力公司如果遇到國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的重大變化,很容易造成公司生產(chǎn)成本、管理成本增高,利潤(rùn)降低,甚至出現(xiàn)負(fù)利潤(rùn),給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來影響,進(jìn)而形成獲利風(fēng)險(xiǎn)[3]。2.償債風(fēng)險(xiǎn)。電力公司本身是一個(gè)前期投資大的企業(yè),在經(jīng)營(yíng)中總會(huì)發(fā)生各種融資和借入資金的現(xiàn)象,需要定期按照約定支付一定的利息和本金。此時(shí),如果電力公司經(jīng)營(yíng)不善出現(xiàn)利潤(rùn)降低,必然會(huì)影響到公司債務(wù)償還能力,甚至是沒有足夠的資金償還債務(wù)或者利息,引發(fā)債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)。3.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是公司在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題,包含了資金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金量不足等。就這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析,包含因素眾多,常見的有市場(chǎng)需求、生產(chǎn)成本以及經(jīng)營(yíng)方法[4]。首先,市場(chǎng)需求。電力產(chǎn)品與普通商品一樣,都存在市場(chǎng)需求,也就是市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求的過程。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的今天,市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求受到各種不同因素的限制,容易引起市場(chǎng)需求變化,如經(jīng)濟(jì)周期、產(chǎn)品性能等。市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品需求的變動(dòng)造成產(chǎn)品售價(jià)的波動(dòng),此時(shí)電力公司要認(rèn)真總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,降低風(fēng)險(xiǎn)因素。其次,生產(chǎn)成本。電力公司作為生產(chǎn)型企業(yè),在產(chǎn)品成本包含了固定成本和可變動(dòng)成本兩方面。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,原材料供應(yīng)價(jià)格、人工工資都存在不確定性和可變性,這些變化給公司生產(chǎn)成本帶來新的風(fēng)險(xiǎn)。最后,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于電力公司通常都只經(jīng)營(yíng)電力產(chǎn)品,造成公司經(jīng)營(yíng)廣泛程度比較差,在經(jīng)營(yíng)中容易受到政策和市場(chǎng)需求變化而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。
三、電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建
(一)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建必要性
近年來,隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各種新能源的誕生,公司的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力成為困擾電力行業(yè)發(fā)展的主要問題。特別是在新能源政策改革背景下,電力公司的盈利能力更不容樂觀,各電力企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)雖然利用率高,但是資金回收風(fēng)險(xiǎn)仍然比較嚴(yán)重。加之不少電力公司長(zhǎng)期帶息負(fù)債經(jīng)營(yíng),造成發(fā)展能力受到很大的限制,因此采用行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警方案來改善電力企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀勢(shì)在必行。1.公司持續(xù)化發(fā)展需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是各行業(yè)企業(yè)管理工作的基礎(chǔ),也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重,是保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)步前行的關(guān)鍵。良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠分析出公司經(jīng)營(yíng)中存在的漏洞,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考,及時(shí)彌補(bǔ)公司管理問題,避免風(fēng)險(xiǎn)事件的擴(kuò)大[6]。2.外部環(huán)境變化的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,電力公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變。尤其在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策指導(dǎo)之下,財(cái)務(wù)稅務(wù)體制也隨之發(fā)生了改變,國(guó)家對(duì)電力公司監(jiān)督格局發(fā)生了改變,這對(duì)公司財(cái)務(wù)管理造成巨大的影響,促使著財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新,以符合不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求。3.深化內(nèi)部控制的需要。眾所周知,我國(guó)電力行業(yè)是由國(guó)家電力部門以及國(guó)網(wǎng)公司統(tǒng)一部署和管理的,在此背景下各子公司不斷加大內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化力度,以此與國(guó)家電網(wǎng)管理機(jī)制相符,這種做法很大程度上促進(jìn)了公司穩(wěn)定發(fā)展。但是目前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還處于研究之中,需要在電力公司內(nèi)部進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的構(gòu)建,結(jié)合公司實(shí)際進(jìn)而為公司發(fā)展保駕護(hù)航。
(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建思路
1.主成分構(gòu)建思路。主成分分析法是基于降維模式的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的新方法,是采用設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)換思路將數(shù)據(jù)中心存量較大的內(nèi)容利用降維轉(zhuǎn)換的方式形成維數(shù)較少的內(nèi)容,是在不減少原始數(shù)據(jù)信息內(nèi)容的基礎(chǔ)上用最少的數(shù)據(jù)表達(dá)其有關(guān)信息。這種方法也可以說是利用關(guān)聯(lián)性指標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)重新整合,形成新的綜合數(shù)據(jù)體系,是用最少的綜合指標(biāo)盡可能多地反映原來數(shù)據(jù)信息,達(dá)到信息篩選最優(yōu)、最方便、最快捷的目的。主成分分析的步驟:首先,原始數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。在數(shù)據(jù)篩選中因財(cái)務(wù)指標(biāo)和計(jì)算方法存在差異,為了確保信息準(zhǔn)確性和客觀性,對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)處理,方便后期數(shù)據(jù)對(duì)比和處理。其次,計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)化的指標(biāo)的相關(guān)系數(shù)陣。計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變量之間的相關(guān)系數(shù)。再次,計(jì)算主成分的貢獻(xiàn)率及累計(jì)貢獻(xiàn)率。最后,計(jì)算主成分Y值[7]。2.關(guān)鍵變量構(gòu)建。電力公司的綜合實(shí)力是由償還能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)管理能力、現(xiàn)金流量控制能力等共同組成的。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建是否科學(xué)很大程度上取決于關(guān)鍵變量的選取,為此在選擇關(guān)鍵變量的時(shí)候需要選取有代表性的財(cái)務(wù)指標(biāo),如流動(dòng)比率、償還能力、資產(chǎn)利潤(rùn)增長(zhǎng)能力以及現(xiàn)金流量狀況等。
(三)預(yù)警指標(biāo)的選取
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前各行業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮著重要的作用,電力公司也不例外,其構(gòu)建完善與否直接關(guān)系公司的生存和發(fā)展。本文在分析電力公司經(jīng)營(yíng)能力的時(shí)候,通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析,具體預(yù)警指標(biāo)選取可分為四大類,也就是償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力和經(jīng)營(yíng)能力[8]。具體如圖1所示。
(四)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重確定
本次研究中采用層次分析法確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重,具體操作為:首先,確定科學(xué)的建立范圍、相關(guān)因素、各個(gè)因素之間的比例、各個(gè)因素之間的聯(lián)系,進(jìn)而建立科學(xué)且符合公司發(fā)展實(shí)際的系統(tǒng)模型。其次,在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題分析的時(shí)候根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬性將相關(guān)因素分解成若干個(gè)不同標(biāo)準(zhǔn),在分解時(shí)采用從上到下的原則,最上層為目標(biāo)層的最低層,中間可設(shè)置一個(gè)或者多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)層,讓標(biāo)準(zhǔn)層貫穿于整個(gè)上下層之間。最后,標(biāo)準(zhǔn)層在設(shè)置中要與權(quán)值連接,進(jìn)而對(duì)上層以及下層形成一定的影響。
(五)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建中需要注意的事項(xiàng)
為了能夠建立行之有效的電力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),在構(gòu)建之前首先分析電力公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀,其次分析常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型,最后找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因。目前常用的公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法很多,但為了更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因和特征,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素有針對(duì)地選擇,電力公司因本身存在經(jīng)營(yíng)條件復(fù)雜、涉及財(cái)務(wù)信息內(nèi)容多的特征,在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)候可采用定性分析方式,按照規(guī)范程序進(jìn)行預(yù)測(cè)。電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是一個(gè)非常龐大、復(fù)雜的系統(tǒng)工程,特別是在信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)趨于普及的新時(shí)期,各種新金融工具不斷產(chǎn)生,金融管理理念層出不窮,在給電力公司財(cái)務(wù)工作提供便捷服務(wù)的同時(shí),給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建帶來新的挑戰(zhàn),此時(shí)單純地依靠財(cái)務(wù)人員的力量很難達(dá)到科學(xué)構(gòu)建的目的,需要強(qiáng)調(diào)公司各部門、各關(guān)聯(lián)企業(yè)加強(qiáng)合作,制定更加切實(shí)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了更加高效地落實(shí)上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,讓電力公司得到長(zhǎng)期穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估時(shí),應(yīng)統(tǒng)一制定各種風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型,通過科學(xué)的測(cè)試方法確保評(píng)估系統(tǒng)的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來源和定量評(píng)估程序的合理性;根據(jù)環(huán)境的變化,定期對(duì)假設(shè)前提和參數(shù)進(jìn)行復(fù)核和修改,并將定量評(píng)估系統(tǒng)的估算結(jié)果與實(shí)際效果對(duì)比,據(jù)此對(duì)有關(guān)參數(shù)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。
四、結(jié)語
文章以電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類、產(chǎn)生原因?yàn)榛A(chǔ)分析,通過識(shí)別以及分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建流程和原則,建立了科學(xué)的電力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。電力公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用需要全體工作人員共同參與,而不是單純由財(cái)務(wù)工作人員開展,通過及時(shí)了解國(guó)家現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理政策,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低,推動(dòng)電力公司穩(wěn)步發(fā)展。
作者:王健 單位:中國(guó)電力財(cái)務(wù)有限公司江蘇分公司