財務(wù)共享下內(nèi)部控制問題探析

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摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國企業(yè)的生存發(fā)展帶來了較大的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)為了獲得長期發(fā)展，在財務(wù)管理工作中廣泛應(yīng)用了財務(wù)共享模式，財務(wù)共享模式廣泛應(yīng)用的同時也大大提高了企業(yè)的內(nèi)部控制水平。然而由于受到主客觀因素的影響，一部分企業(yè)由于管理模式和管理水平的差異，在財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制工作還存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響了財務(wù)共享模式優(yōu)勢的充分發(fā)揮，因此我們要加強財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制問題的研究力度。文章從財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，以Y企業(yè)為例分析了財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點財務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制水平的建議，目的在于在財務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制工作水平，提高企業(yè)的綜合競爭實力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；問題；建議

一、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制概述

（一）財務(wù)共享模式的優(yōu)勢

1.優(yōu)化了內(nèi)部控制方式

企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)共享模式之前，通常情況下是采用單點或局域多點電算化進(jìn)行會計核算，并且需要各級財務(wù)人員對錄入財務(wù)信息的真實性和正確性進(jìn)行反復(fù)核對。然而在應(yīng)用財務(wù)共享模式后，可以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息一次錄入，系統(tǒng)能夠?qū)崟r更新輸入的財務(wù)信息[1]。財務(wù)共享模式的推行也倒制企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制方式，內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)能夠得到整合并統(tǒng)一在一個平臺上，經(jīng)過專門人員的授權(quán)審批，大大減少了內(nèi)部控制的人工成本。

2.提高了內(nèi)部控制全面性

監(jiān)控、約束組織內(nèi)成員的活動是傳統(tǒng)內(nèi)部控制的工作重點，能夠降低財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)篡改或差錯。然而隨著財務(wù)共享模式的應(yīng)用，電子文件取代了大量的紙質(zhì)材料，在提高內(nèi)部控制工作效率的同時，也會給內(nèi)部控制工作帶來較大挑戰(zhàn)，例如會出現(xiàn)篡改、盜取電子財務(wù)信息的問題，如果黑客通過技術(shù)來抹去證據(jù)，就會給內(nèi)部控制工作帶來較大的負(fù)面影響。因此在財務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制的工作重點不能僅對人為活動進(jìn)行監(jiān)控，還加強了維護(hù)和監(jiān)管內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低內(nèi)部控制工作的風(fēng)險。

3.完善了內(nèi)部控制信息溝通

傳統(tǒng)財務(wù)信息的場地方式比較復(fù)雜，存在較多人工操作環(huán)節(jié)，這就加大了內(nèi)部控制信息傳遞的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)用財務(wù)共享模式之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過信息系統(tǒng)實時上傳到共享平臺中，在后臺人員進(jìn)行嚴(yán)格的審核之后，為有關(guān)部門提供參考和查閱，大大提升了財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞的效率，能夠更加完善地保存財務(wù)信息，有利于加強客戶、企業(yè)和供應(yīng)商之間進(jìn)行及時的溝通[2]。

（二）財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響

1.內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜化

企業(yè)應(yīng)用財務(wù)共享模式給企業(yè)組織架構(gòu)帶來了較大的變化，設(shè)置財務(wù)共享中心在企業(yè)內(nèi)部屬于一個全局性的新部門，因此會面臨業(yè)務(wù)部門、分、子、母公司之間如何劃分權(quán)益和義務(wù)問題。如果不能清楚的劃分各方面的權(quán)責(zé)，就會在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的問題發(fā)生。通常情況下會計核算職能是企業(yè)財務(wù)共享中心的主要職責(zé)，內(nèi)部組織中的財務(wù)人員僅是從事重復(fù)單一的核算成本和收入工作，工作量較大并且內(nèi)容枯燥，這就會提高財務(wù)人員的離職率，人員的頻繁變動以及對業(yè)務(wù)的了解程度差異會使得內(nèi)部控制環(huán)境變得復(fù)雜化。

2.改變了內(nèi)部控制的重點

隨著財務(wù)共享模式的應(yīng)用，電子文件取代了大量的紙質(zhì)材料，內(nèi)部控制在提供的過程中，也會面臨被篡改的風(fēng)險，因此財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作既要對人員活動進(jìn)行監(jiān)控，還需要監(jiān)管和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.加大了信息技術(shù)風(fēng)險

財務(wù)共享模式屬于信息化高度集成的管理模式，有效運行模式的基礎(chǔ)之一是信息系統(tǒng)，各個信息系統(tǒng)能夠支撐企業(yè)的財務(wù)核算管理、會計檔案管理、供應(yīng)商管理和資金管理等。然而如果企業(yè)過度地依賴信息技術(shù)，財務(wù)信息就會由于系統(tǒng)發(fā)生故障或不穩(wěn)定的原因，阻礙信息的溝通效率，因此在財務(wù)共享模式下也加大了內(nèi)部控制信息技術(shù)的風(fēng)險[3]。

二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問題——以Y公司為例

（一）Y公司簡介

Y電氣成立于1979年，是智能電網(wǎng)及智慧能源管理領(lǐng)域的領(lǐng)先企業(yè)，致力于為用戶提供智慧能源系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、智能輸配電設(shè)備制造、電力及能源互聯(lián)網(wǎng)工程總包、運維服務(wù)一體化的行業(yè)整體解決方案，幫助用戶提高電力及能源系統(tǒng)的安全可靠性及智能化水平，并提高能源使用效率，減少碳排放量。Y公司擁有7000多名員工，2013年當(dāng)選亞洲品牌500強。Y公司在中國擁有35個子公司和工廠，2個研究院，在北京、武漢、上海、廣州和重慶5個城市建有五大營銷中心。

（二）財務(wù)共享模式下Y公司內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

Y公司在構(gòu)建財務(wù)共享中心之后，雖然財務(wù)共享中心中財務(wù)人員具備較高的專業(yè)技能，但是也僅僅是負(fù)責(zé)簡單的平臺財務(wù)數(shù)據(jù)錄入工作，缺乏與其他部門的溝通。同時由于Y公司下設(shè)子公司有著不同的業(yè)務(wù)重點，如果財務(wù)共享中心的人員不能詳細(xì)了解相關(guān)業(yè)務(wù)，就會嚴(yán)重影響會計信息的真實可靠性，加大內(nèi)部控制工作的難度。雖然現(xiàn)階段Y公司內(nèi)部控制管理工作歸屬于財務(wù)部門，但是內(nèi)部控制工作并不能僅僅依靠財務(wù)管理部門單獨完成，而是需要財務(wù)部門在對業(yè)務(wù)爛熟于心的基礎(chǔ)上并在其他部門之間的相互配合下才能完成內(nèi)部控制工作。同時在編制、執(zhí)行預(yù)算的過程中，可能會存在其他部門不配合的情況，也加大了監(jiān)控管理的難度。

2.風(fēng)險評估工作不到位

一方面風(fēng)險評估工作缺乏針對性。雖然現(xiàn)階段Y公司內(nèi)部有專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價及風(fēng)險管理工作，但是缺乏與財務(wù)共享中心之間的工作溝通，設(shè)置內(nèi)部控制風(fēng)險點也是簡單將財務(wù)共享中心計入其中，并沒有分析原有內(nèi)部控制風(fēng)險點是否發(fā)生變化、是否有新增內(nèi)部控制風(fēng)險點等。另一方面防控風(fēng)險機制滯后?，F(xiàn)階段Y公司并沒有根據(jù)業(yè)務(wù)變化及時對所評估各個防控點來及時更新設(shè)置內(nèi)部控制防控措施，違規(guī)處罰機制雖然設(shè)立但未實際執(zhí)行，在執(zhí)行內(nèi)部控制風(fēng)險的過程中不能進(jìn)行有效的評價考核，加大了內(nèi)部控制的糾正和處罰工作難度。同時，雖然現(xiàn)階段Y公司制度中對風(fēng)險評估有概括性的描述，但是卻缺乏對風(fēng)險評估流程的具體說明，因此也嚴(yán)重影響到了風(fēng)險評估工作的有序性。風(fēng)險評估報告也僅僅能夠?qū)δ骋粋€時點進(jìn)行反映，并沒有對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)跟蹤和改進(jìn)，高層管理者對風(fēng)險評估工作并沒有給予高度的重視，大大降低了風(fēng)險評估工作的執(zhí)行力度。

3.控制活動的問題

近幾年來Y公司陸續(xù)開展了一些新的業(yè)務(wù)，為了這些業(yè)務(wù)的長期發(fā)展，在財務(wù)共享中心中增設(shè)了一些新的單元，但是管理層并沒有對其進(jìn)行長遠(yuǎn)、整體的規(guī)劃，引發(fā)了效率低下、層次復(fù)雜等問題。例如在費用報銷方面，Y公司下設(shè)分公司遍布了全國各地，費用報銷具備頻率高、數(shù)額大的特征，每天發(fā)生費用報銷的單據(jù)能高達(dá)上萬張，因此財務(wù)共享中心便出來巨大的業(yè)務(wù)量，因此很容易出現(xiàn)積壓單據(jù)的情況。在審核原始憑證過程中，子公司報銷憑證的時候要進(jìn)行初審，公司為了避免出現(xiàn)錯誤，財務(wù)人員還需要待紙質(zhì)版原始憑證收到再行復(fù)核，信息技術(shù)并沒有發(fā)揮作用，反而降低了報銷的速度。

4.信息溝通方面的問題

一方面Y公司在應(yīng)用財務(wù)共享模式之后，并沒有提高內(nèi)部控制的工作效率水平，具體來說是一部分工作人員對內(nèi)部控制知識并不熟悉，在與財務(wù)共享中心人員進(jìn)行溝通的時候，并不能夠與財務(wù)共享人員達(dá)成意見統(tǒng)一。同時由于財務(wù)共享人員對實際業(yè)務(wù)情況不是很了解，不能對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項的合理性和真實性進(jìn)行辨別，大大提升了信息傳遞的風(fēng)險性。另一方面由于Y公司下設(shè)業(yè)務(wù)點較多，在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動會涉及較多的原始憑證，部門之間在傳遞紙質(zhì)憑證的過程中，由于提單人員缺乏培訓(xùn)，不了解財務(wù)共享平臺的審核標(biāo)準(zhǔn)，會造成傳遞資料不完整的問題。同時由于Y公司財務(wù)共享中心人員的流動性較大，因此在把控風(fēng)險方面的能力就會有較大不同，也加大了內(nèi)部控制信息傳遞的難度。Y公司在財務(wù)共享管理模式下所遇到的問題也是共性問題，針對這些問題需要在實踐中不斷摸索解決方案，不斷優(yōu)化，為正在積極推進(jìn)財務(wù)共享管理模式的眾多企業(yè)提供好的經(jīng)驗。

三、財務(wù)共享模式下提高內(nèi)部控制水平的建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

1.營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍

企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)用財務(wù)共享模式之后，首先管理者要正確認(rèn)識財務(wù)共享中心，要認(rèn)識到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展與財務(wù)管理工作是密不可分的，因此建立財務(wù)共享中心要與企業(yè)未來發(fā)展相適應(yīng)，這樣才能在構(gòu)建財務(wù)共享中心的過程中起到帶頭性的作用。同時需要通過宣傳教育的方式讓員工認(rèn)識到建立財務(wù)共享中心的必要性，能夠真正掌握財務(wù)共享中心的內(nèi)涵，積極參與到構(gòu)建財務(wù)共享中去，提高建設(shè)財務(wù)共享中心的全員參與性。

2.明確員工職位晉升通道

從應(yīng)用財務(wù)共享模式的特點來看，一部分財務(wù)工作人員會對單一性的工作感到枯燥，因此為了提高員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，需要制定科學(xué)合理的員工職位晉升通道。例如在經(jīng)過一段時間的工作之后，審核報賬人員已經(jīng)積累了大量的工作經(jīng)驗，就可以晉升他們的職位或交流到其他崗位，為其提供參與企業(yè)管理的機會。

3.建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要站在全局角度梳理業(yè)務(wù)架構(gòu)、完善和健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，堅持決策機構(gòu)、權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和經(jīng)營機構(gòu)相互制衡、相互分離的基本原則，完善和建立董事會監(jiān)督機構(gòu)，防止管理交叉重疊的問題出現(xiàn)。在內(nèi)部控制制度中要充分發(fā)揮出董事會的核心性作用，構(gòu)建公開透明的決策程序以及有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

（二）優(yōu)化控制活動

1.優(yōu)化收入確認(rèn)流程

首先，應(yīng)用財務(wù)共享中心初審訂單、合同信息。通過財務(wù)共享中心系統(tǒng)按照具體合同的票據(jù)信息，核對上傳票據(jù)的完整性，嚴(yán)格按照合同約定條件收款程序，這樣可以保證上傳、驗收單據(jù)的完整性，避免由于業(yè)務(wù)人員個人原因?qū)е碌穆﹤?、少傳憑證的問題出現(xiàn)。同時也能夠確保收入有效性依據(jù)的充分性，為后續(xù)的審計奠定基礎(chǔ)。其次，向客戶發(fā)起支付控制。企業(yè)在驗收核對票據(jù)無誤之后，共享中心及時指令業(yè)務(wù)人員向客戶發(fā)起付款申請，確保客戶能夠在合同規(guī)定的時間內(nèi)付款。當(dāng)客戶不能及時付款時候，要及時向業(yè)務(wù)人員反饋，交代業(yè)務(wù)人員暫停業(yè)務(wù)流程并與客戶進(jìn)行聯(lián)系溝通，避免由于客戶不能及時付款給企業(yè)帶來的不必要經(jīng)濟(jì)損失。要根據(jù)與客戶進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通的結(jié)果，建立、更新客戶信用檔案。最后，核對付款金額。業(yè)務(wù)完成后，財務(wù)人員按照合同來核對付款的金額，如果遇到金額差異，通知業(yè)務(wù)人員就要及時溝通客戶，確認(rèn)導(dǎo)致差異的具體原因，及時消除差異，形成收入業(yè)務(wù)閉環(huán)。

2.結(jié)合預(yù)算管理嚴(yán)格控制費用報銷

首先，費用報銷人員在得到報銷憑據(jù)之后，要利用APP中的OCR技術(shù)取得發(fā)票影像，并上傳到財務(wù)共享系統(tǒng)中，系統(tǒng)按照提取出的關(guān)鍵字對收到的發(fā)票影像及生成的單據(jù)進(jìn)行預(yù)算類別歸類，并按照預(yù)先設(shè)定內(nèi)控程序履行線上審批。其次，審批之后，財務(wù)人員可以通過預(yù)算管理系統(tǒng)來對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，判斷報銷金額是否符合各類別預(yù)算范圍，實現(xiàn)預(yù)算控制的閉環(huán)。再次，財務(wù)共享中心人員在取得報銷發(fā)票圖像之后，要進(jìn)一步審核發(fā)票信息的完整合規(guī)性，對于真?zhèn)涡钥梢詰?yīng)用系統(tǒng)中的防偽系統(tǒng)，自動對發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行核對，避免人為審核真?zhèn)蔚牟淮_定性風(fēng)險。通過以上三步的組合控制實現(xiàn)對費用報銷的各方面風(fēng)險管控。

3.做好管控業(yè)務(wù)流程工作

現(xiàn)階段我國很多企業(yè)應(yīng)用財務(wù)共享中心還處于初級階段，設(shè)計系統(tǒng)功能與實際使用效果之間會存在較大差距，就會加大管理流程的難度，因此企業(yè)需要做好管控財務(wù)流程工作，優(yōu)化目前的業(yè)務(wù)模塊，由財務(wù)中心人員、財務(wù)人員、維護(hù)人員和系統(tǒng)設(shè)計人員組成財務(wù)共享流程管理小組，負(fù)責(zé)對流程中的相關(guān)問題進(jìn)行認(rèn)真研討，并定期向管理者進(jìn)行反饋。例如系統(tǒng)需調(diào)整和更新，應(yīng)該通過流程管理小組向企業(yè)管理者遞交申請報告，在專家組共同協(xié)商之后制定出科學(xué)合理的計劃，然后遞交運維和開發(fā)的整改建議，調(diào)整業(yè)務(wù)系統(tǒng)。企業(yè)在目前的軟件系統(tǒng)中應(yīng)該加入檢查監(jiān)督業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化模塊，自動檢測系統(tǒng)中的記賬憑證和原始憑證，保證各個檢測點能夠與標(biāo)準(zhǔn)化要求相一致，這樣就可以緩解業(yè)務(wù)人員檢測的壓力[4]。

4.推進(jìn)業(yè)財融合

財務(wù)共享服務(wù)體系在財務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合，企業(yè)在實施業(yè)財融合的過程中，管理者要認(rèn)識到要解決的是管理過程中的障礙，有效解決業(yè)務(wù)與財務(wù)相互脫節(jié)的問題，僅僅依靠財務(wù)部門是很難實現(xiàn)業(yè)財融合的，業(yè)財融合是需要在高層管理者的帶動下，在各個部門相互配合下才能夠完成的。例如企業(yè)需要在內(nèi)部抽調(diào)一些業(yè)務(wù)和財務(wù)方面的人才，設(shè)置有關(guān)業(yè)財融合的部門，主要負(fù)責(zé)業(yè)財融合方案的制定工作，對業(yè)財融合工作流程進(jìn)行統(tǒng)一，對業(yè)財融合工作中各個部門的義務(wù)和職責(zé)進(jìn)行明確，并協(xié)調(diào)好業(yè)財融合工作中部門之間的利益關(guān)系。企業(yè)的管理者要培養(yǎng)出一支財務(wù)型、業(yè)務(wù)型相復(fù)合的人才隊伍，為業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員提供定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以及溝通交流的信息平臺，采用崗位交流和駐派的方法，使得財務(wù)人員能夠參與到項目建設(shè)工作中去，對項目建設(shè)所需的成本進(jìn)行深入的了解，同時業(yè)務(wù)人員也要從財務(wù)的角度出發(fā)，掌握財務(wù)活動的具體流程，為財務(wù)工作人員提供真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。

（三）做好風(fēng)險評估工作

1.提高風(fēng)險防控意識

在財務(wù)共享模式下，企業(yè)員工必須提高自身的風(fēng)險防控意識，這樣才能規(guī)避財務(wù)共享模式帶來的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)可以通過宣傳教育的方式，讓全體員工深入了解財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作，并通過內(nèi)部控制手冊等方式明確自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系

一部分企業(yè)在財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制風(fēng)險評估流程存在形式化的問題，并沒有實現(xiàn)定量與定性相結(jié)合，不利于對內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的評估。因此企業(yè)需定期對內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行有效評估，能夠?qū)ΜF(xiàn)有的風(fēng)險評估體系進(jìn)行完善，具體可以采用以下步驟對風(fēng)險進(jìn)行評估：第一步是風(fēng)險管理目標(biāo)的確定，根據(jù)目標(biāo)不同積極采用科學(xué)合理的管理架構(gòu)進(jìn)行防控；第二步是識別風(fēng)險，這是一個持續(xù)的過程，及時監(jiān)測和反饋內(nèi)部控制存在的風(fēng)險，識別應(yīng)用財務(wù)共享模式產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險；第三步是分析應(yīng)對風(fēng)險，評估財務(wù)共享模式隱藏的風(fēng)險。將風(fēng)險進(jìn)行排序和細(xì)化，例如可以將風(fēng)險劃分為低、中、高風(fēng)險，將級別高的內(nèi)部控制風(fēng)險作為防控重點。企業(yè)管理者要認(rèn)識到風(fēng)險評估是一個動態(tài)持續(xù)地工作，隨著生產(chǎn)經(jīng)營的日益復(fù)雜化，動態(tài)地風(fēng)險評估對企業(yè)的內(nèi)部控制工作可以起到重要性的作用，因此企業(yè)要在內(nèi)部建立全面的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，收集和整理相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。由于內(nèi)部控制風(fēng)險數(shù)據(jù)是處在不斷更新的狀態(tài)下，因此需要得到企業(yè)全員參與，不斷塑造企業(yè)風(fēng)險管理文化，提高全員對內(nèi)部控制風(fēng)險的共識。同時企業(yè)應(yīng)內(nèi)部完善風(fēng)險管理制度，這樣可以及時、恰當(dāng)、準(zhǔn)確的傳遞相關(guān)財務(wù)信息，能夠提高財務(wù)信息管理的透明度。

（四）優(yōu)化財務(wù)共享信息系統(tǒng)

1.準(zhǔn)確設(shè)置維護(hù)系統(tǒng)的時點

一部分上市公司需要在每個季度對外公布財務(wù)報表，系統(tǒng)的維護(hù)時點應(yīng)避開關(guān)鍵和敏感時點，對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)更新，這樣可以避免出現(xiàn)由于財務(wù)報表的相關(guān)事項不能及時進(jìn)行調(diào)整，而給相關(guān)方造成的負(fù)面印象。

2.加強部門之間的溝通聯(lián)系

財務(wù)共享模式下開展內(nèi)部控制工作，在提高內(nèi)部控制工作效率的同時，也會出現(xiàn)信息溝通障礙的問題，提升信息交流的成本。為了有效解決以上問題，企業(yè)可以在財務(wù)共享中心中構(gòu)建有關(guān)聯(lián)絡(luò)機制，并在系統(tǒng)后臺設(shè)置業(yè)務(wù)人員的備查系統(tǒng)，當(dāng)后臺財務(wù)共享部門發(fā)現(xiàn)有問題，就可以通過該系統(tǒng)與相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人直接取得聯(lián)系，有利于及時解決內(nèi)部控制工作中存在的問題。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督

1.構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督機制

內(nèi)部控制評價準(zhǔn)則應(yīng)用的重要依據(jù)是內(nèi)部審計部門的自我評價，因此為了提高內(nèi)部控制監(jiān)督的真實性，就必須在內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制。在財務(wù)共享模式下，需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督小組，在內(nèi)部控制小組中配備專業(yè)的監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和整改共享模式下出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，落實好監(jiān)督工作責(zé)任，避免出現(xiàn)相互推諉內(nèi)部控制監(jiān)督責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

2.設(shè)置實時監(jiān)控平臺

監(jiān)控內(nèi)部控制流程風(fēng)險點是財務(wù)共享模式的重點，由于現(xiàn)階段一部分企業(yè)的審計模塊不能對風(fēng)險進(jìn)行及時發(fā)現(xiàn)和處理，因此在財務(wù)共享模式中必須將監(jiān)控管理系統(tǒng)納入其中，在內(nèi)部設(shè)置實時監(jiān)控內(nèi)部控制的平臺，設(shè)置平臺上機權(quán)限，將移動終端設(shè)置到管理者的手機上，這樣管理者就可以實時查看內(nèi)部控制工作的實際情況，提高內(nèi)部控制工作的監(jiān)督效率。

3.細(xì)化內(nèi)部控制監(jiān)督方式

財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制的核心部門，內(nèi)部審計部門需要對現(xiàn)有的監(jiān)督方式進(jìn)行細(xì)化，除了采用傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查方法、抽樣調(diào)查方法等，還要充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)的分析軟件，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的常態(tài)化和日?；?。將內(nèi)部控制監(jiān)督細(xì)化到具體風(fēng)險點、識別結(jié)果和實施措施等方面上，適當(dāng)引入獨立的第三方來開展評估和監(jiān)督內(nèi)部控制工作。

四、總結(jié)

綜上所述，與其他模式相比，財務(wù)共享模式有著較大的優(yōu)勢，也是大勢所趨，對內(nèi)部控制可以起到重要影響，因此企業(yè)管理者需要針對財務(wù)共享模式優(yōu)化內(nèi)部控制，利用財務(wù)共享促進(jìn)內(nèi)部控制，建立高效的反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)用財務(wù)共享模式中內(nèi)部控制存在的問題，并結(jié)合企業(yè)實際情況，采用科學(xué)合理的對策來提高內(nèi)部控制工作水平，提高企業(yè)的綜合競爭實力。

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作者:秦志宏 單位:成都中核高通同位素股份有限公司