財務會計與稅務會計的關系

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摘要：面對市場經(jīng)濟持續(xù)增長帶來的挑戰(zhàn)，現(xiàn)代企業(yè)的財務會計工作發(fā)生了不同程度的變化，如何提升財務會計質(zhì)量，對于企業(yè)經(jīng)營效益和競爭優(yōu)勢提升具有重要促進作用。財務會計是企業(yè)內(nèi)部運營管理的重要組成部分，實現(xiàn)財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化，有助于正確解釋兩者關系，順應經(jīng)濟全球化趨勢，為企業(yè)重大戰(zhàn)略決策部署提供依據(jù)。本文就財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)性展開分析，提出合理的協(xié)調(diào)路徑予以實踐。

關鍵詞：稅務會計；財務會計；協(xié)調(diào)性；財務報告

1財務會計與稅務會計差異和意義

1.1財務會計與稅務會計差異

財務會計與稅務會計二者聯(lián)系較為密切，均是為了滿足企業(yè)資金管理需要產(chǎn)生，但無論是計量依據(jù)、核算對象，還是會計要素方面都存在明顯的差異。在核算對象方面，財務會計強調(diào)企業(yè)資產(chǎn)核算，了解企業(yè)的財務工作情況基礎上，為后續(xù)企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)；而稅務會計是依據(jù)法律法規(guī)，計算和控制企業(yè)稅務活動，在合法范疇內(nèi)降低企業(yè)稅收負擔，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟效益。計量依據(jù)方面，則是堅持權責發(fā)生制，要求企業(yè)會計核算工作規(guī)范化，合理記錄企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生時間；稅務會計則是將權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制整合在一起，精準核算企業(yè)需要繳納的稅款。會計要素方面，財務會計中包括負債、收入、費用和利潤等多個要素；稅務會計要素中包括納稅所得、應稅收入和應納稅額等多個要素。通過對比分析可以看到，財務會計與稅務會計之間存在明顯的差異，是協(xié)調(diào)財務會計與稅務會計開展的關鍵所在。

1.2財務會計與稅務會計協(xié)同的意義

在市場經(jīng)濟持續(xù)增長下，現(xiàn)代企業(yè)之間面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)的財務會計與稅務會計逐漸趨同化。由于會計信息使用機構多樣化，促使新時期的企業(yè)財務管理工作發(fā)生了翻天覆地的變化。由于客觀因素影響，財務會計與稅務會計經(jīng)常出現(xiàn)矛盾沖突，不僅影響到企業(yè)財務管理水平，還會制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖?，為了有效提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應該推動管理模式創(chuàng)新，企業(yè)可以積極履行納稅人應盡義務，維護企業(yè)合法權益，帶來更大的經(jīng)濟效益。

2企業(yè)財務會計與稅務會計的關系

就現(xiàn)在企業(yè)財務會計與稅務會計之間的關系來看，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。

2.1財務會計是稅務會計的基礎

財務會計和稅務會計之間聯(lián)系較為密切，由于稅務會計自身工作嚴謹性較強，在具體工作開展中以財務會計信息為依據(jù)的同時，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟活動的全面監(jiān)管和控制，提升納稅人員素質(zhì)能力，以便于企業(yè)會計管理工作規(guī)范化、標準化發(fā)展[1]。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動中，如何發(fā)揮財務會計原有作用，需要企業(yè)管理者提高對財務管理重視程度，通過對財務會計信息的分析了解企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況，并且對收集到的資料歸納整理，為后續(xù)財務管理提供依據(jù)。財務會計信息同樣是稅務部門工作開展主要參考的財務信息，通過先進技術應用來建立財務會計系統(tǒng)，貫穿于經(jīng)濟活動中，充分掌握企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，制定稅務會計編制?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況整合財務會計信息，對企業(yè)財務會計工作中的問題有效改進，確保會計核算質(zhì)量，將核算結(jié)果應用到具體財務管理中，在提升企業(yè)財務管理水平的同時，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟效益。但需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)行的財務管理工作中，財務會計和稅務會計之間存在時間差問題，需要財務人員嚴格遵循配套法律法規(guī)和政策制度規(guī)范開展工作，以便于為市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎[2]。

2.2財務報告是財務會計與稅務會計的載體

通過財務會計與稅務會計關系分析可以了解到，財務報告是二者的載體所在。在具體工作中，保證財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)開展，迎合企業(yè)戰(zhàn)略部署達成管理目標，為企業(yè)市場競爭和發(fā)展奠定基礎。通常情況下，財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化主要表現(xiàn)在財務報告中，但是由于稅務會計的束縛作用，致使財務人員工作中嚴于律己，嚴格遵循稅務會計法律法規(guī)和政策制度[3]。結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)、負債和利潤情況綜合考量，剖析計稅基礎和賬面價值的差異所在，對于差異中產(chǎn)生的所得稅，及時、全面記錄下所得稅差異和經(jīng)營利潤。如企業(yè)所得稅會計處理中，綜合考量時間差，設置遞延稅款項目，確定企業(yè)的資產(chǎn)情況、負債情況和利潤情況，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的同時，為企業(yè)帶來更加可觀的經(jīng)濟效益，迎合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

2.3財務會計與稅務會計的聯(lián)系

財務會計與稅務會計兩者聯(lián)系較為密切，同樣存在明顯的差異。在會計核算中，核算對象不同，其中財務會計是以貨幣計量企業(yè)所有的經(jīng)濟活動，是會計核算基本對象。而稅務會計核算中涉及到眾多內(nèi)容，包括收益分配、稅收收入、稅收減免、成本計價和稅款解繳等經(jīng)濟活動[4]。同時，二者的會計核算目標存在差異，稅務會計核算以國家稅收法律為依據(jù)，促使會計使用者稅收收益最大化為目標；財務會計將會計記錄和會計核算等經(jīng)濟項目為目標，結(jié)合企業(yè)管理目標來統(tǒng)一管理企業(yè)資產(chǎn)、負債、資金流動和收益等經(jīng)濟活動，動態(tài)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略部署，謀求可持續(xù)發(fā)展。在具體用途方面，兩者的差距最為明顯，諸如，增值稅法中定義的“銷售貨物”，其中缺少主要風險和報酬轉(zhuǎn)移相關問題，僅僅是從法律角度來界定。假如企業(yè)需要如期銷售一批貨物，但是款項收不回的幾率較高，在會計上則記為不確認收入，但依照增值稅法規(guī)定要確認銷售。如果企業(yè)不能綜合評估退貨可能性，通常在售出商品退貨期滿時確認會計收入，但依增值稅法規(guī)定需要在商品發(fā)出時才可以確認銷售。這時涉稅會計處理一般為借記“應收賬款”或“應收票據(jù)”科目等，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”科目。

3財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展有效途徑

3.1縮小財務會計與稅務會計政策差異

在市場經(jīng)濟持續(xù)增長下，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)，但是由于以往計劃經(jīng)濟帶來的影響，導致企業(yè)財務管理制度僵硬、管理方式單一等問題，不僅影響到企業(yè)的經(jīng)營效益，還會制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在當前市場逐漸復雜環(huán)境下，我國稅收制度和會計制度隨之變化，促使財務會計與稅務會計政策差異縮小，對于二者協(xié)調(diào)化發(fā)展具有重要促進作用。推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，在完善企業(yè)財務制度的同時，還要正視的二者政策差異，避免二者獨立發(fā)展，影響到企業(yè)的經(jīng)營效益[5]。通過企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，控制財務會計與稅務會計政策差異，有助于為推進會計改革奠定基礎，但這種差異并非是短期內(nèi)可以實現(xiàn)的。對于企業(yè)違法經(jīng)營活動，應該遵循配套法律法規(guī)和政策制度進行懲處，并且財務報告中充分羅列成本和費用。根據(jù)稅收法律法規(guī)相關要求，支出和抵稅過程融合，獲取稅收利益的同時，推動企業(yè)財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展。諸如，對于企業(yè)的違法行為，在政府處罰期間，財務會計可以將企業(yè)的運營成本和費用等資金充分列支。但是，根據(jù)我國頒布的相關法律法規(guī)，此種列支行為應用在抵稅時，充分展現(xiàn)出稅法的基本性質(zhì)，即稅收利益為主要目標。

3.2財務會計與稅務會計趨同化

為了推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升競爭優(yōu)勢，應該財務會計與稅務會計趨同化發(fā)展，實現(xiàn)資源合理配置。通過我國稅收征管工作的綜合分析，了解到二者趨同化特點愈加鮮明，獲得企業(yè)的認可，相應的制度也將更加權威、可行。財政部門應該制定明確的稅收法律法規(guī)要求，推動財務會計與稅務會計趨同化，為財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化發(fā)展奠定基礎。但是，我國企業(yè)經(jīng)濟活動統(tǒng)籌規(guī)劃中，如果籌劃不合理，將會制約財務會計與稅務會計趨同化發(fā)展。這就需要企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，降低企業(yè)稅收負擔的同時，合理規(guī)避稅收，以便于實現(xiàn)財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化發(fā)展。此外，還要加強會計信息披露，提升財務人員的專業(yè)知識儲備和業(yè)務能力，推動財務會計與稅務會計融合的同時，完善會計信息披露制度，根據(jù)制度充分披露會計信息，反饋企業(yè)經(jīng)營管理活動中的問題，尋求合理措施及時改進，提升財務管理有效性，為后續(xù)管理和決策提供可靠依據(jù)。

3.3建立健全管理機制

財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化發(fā)展中，應該立足實際情況建立健全管理機制，促使后續(xù)相關工作有章可循。首先，建立健全稅務會計理論機制。豐富理論基礎，選擇合理的理論方法，規(guī)范化稅款繳納的會計核算工作，依托于會計系統(tǒng)客觀反映出來，對于稅務會計發(fā)展具有重要促進作用。但是，具體實踐中應該促進會計制度和稅務法規(guī)融合，充分發(fā)揮主管部門職能，為財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)化發(fā)展奠定基礎。其次，完善稅務會計準則。稅務會計屬于財務會計范疇，為企業(yè)決策和管理提供有價值核算結(jié)果。但是，財務會計與稅務會計的核算主體差異顯著，需要編制合理的稅務會計準則，促使財務會計與稅務會計協(xié)調(diào)發(fā)展。更為關鍵的是，這一準則與財務會計工作方法保持一致，避免重復納稅或漏稅問題存在。正確區(qū)分營業(yè)收益和資本收益的差異，了解納稅責任差異下實現(xiàn)收益，這樣才能保證所得稅和費用核算合理性，為企業(yè)管理和決策提供可靠依據(jù)，謀求企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，面對當前市場激烈的競爭，現(xiàn)代企業(yè)為了謀求可持續(xù)發(fā)展，首要一點是正確看待財務會計與稅務會計之間的關系，整合資源，結(jié)合相配套的法律法規(guī)規(guī)范化開展，保證稅務會計獨立性的同時，規(guī)范化開展財務會計工作。通過這一系列的舉措，可以實現(xiàn)企業(yè)所有經(jīng)濟活動的監(jiān)督和控制，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的同時，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張默涵.淺析財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調(diào)性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018，25（27）：119-120.

[2]王雁.淺議財務會計和稅務會計之間關系的協(xié)同[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018，34（23）：145-146.

[3]夏瓊.財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調(diào)性探討[J].科技經(jīng)濟導刊，2018，26（14）：244.

[4]楊舒涵.財務會計與稅務會計的關系及其協(xié)調(diào)性[J].納稅，2018，23（10）：50.

作者：張蔥蔥 單位：廣東中瑞華稅務師事務所有限公司