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財(cái)務(wù)會計(jì)中稅務(wù)會計(jì)分離意義

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財(cái)務(wù)會計(jì)中稅務(wù)會計(jì)分離意義

一、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離才會既提高我國會計(jì)改革的成效,又促進(jìn)稅制改革的深化,保證國家稅收的充分實(shí)現(xiàn)

建立一套真實(shí)公允地反映企業(yè)會計(jì)信息的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系是我國會計(jì)體制改革的目標(biāo),準(zhǔn)則不再具體規(guī)定企業(yè)如何進(jìn)行會計(jì)核算,這就使企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的深入實(shí)施,稅制改革的推行,財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)在核算原則、核算目標(biāo)、核算對象及核算依據(jù)等方面的差異日趨加大,例如:在核算原則方面,當(dāng)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí),財(cái)務(wù)會計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,為使報(bào)表公允的反映某一會計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不能將該項(xiàng)政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為當(dāng)期收益,而是隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)人以后各期的收益;而稅務(wù)會計(jì)主要是遵循收付實(shí)現(xiàn)制原則,在收到補(bǔ)助時(shí)就全部計(jì)入當(dāng)期收益,繳納相關(guān)稅費(fèi)。由此可見,只有將稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來,把二者之間的核算差異歸集在財(cái)務(wù)核算末端———會計(jì)利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間,通過所得稅會計(jì)中采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整來解決,使得財(cái)務(wù)會計(jì)工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確,會計(jì)處理及信息披露更具規(guī)范性,保證會計(jì)改革見成效的同時(shí)促使國家稅收的充分實(shí)現(xiàn),使得我國稅制改革落到實(shí)處。

二、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離可以提高企業(yè)稅收籌劃的能力,規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)

分離之后的稅務(wù)會計(jì)不但能夠有充足精力對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和資金活動進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督,而且還能夠通過各項(xiàng)分析方法,從企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā),對發(fā)展模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,讓企業(yè)不但能夠在發(fā)展中依法遵守納稅規(guī)定又能享受到稅收政策優(yōu)惠,使企業(yè)的稅款不漏也不重,合理、合法減輕稅負(fù)的目的?,F(xiàn)在我國各稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限等,這也促使納稅人在稅收籌劃時(shí)可以利用資金時(shí)間價(jià)值,依法合理納稅,運(yùn)用最輕稅負(fù)和最遲納稅原則,最大程度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)了企業(yè)稅收籌劃的職能。例如:在增值稅抵扣制度下,供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負(fù)。對于一般納稅人購貨方,選擇一般納稅人作為供給方,可以取得增值稅專用發(fā)票,實(shí)現(xiàn)稅額抵扣。如選擇小規(guī)模納稅人為供給方,取得了小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票,則不能進(jìn)項(xiàng)抵扣,但如能取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3%的增值稅專用發(fā)票,購貨方就可按照3%的稅率進(jìn)行抵扣。因此企業(yè)稅務(wù)會計(jì)可以通過選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方,可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。又如我國“營改增”以來,增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根據(jù)相關(guān)稅法政策,混業(yè)經(jīng)營中不同稅率項(xiàng)目需要分開核算,否則會統(tǒng)一適用高稅率,因此在“營改增”后,企業(yè)稅務(wù)會計(jì)應(yīng)對涉及的混業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目分開核算,以適用較低稅率,降低稅負(fù)成本。

三、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離有助于提高財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的同時(shí)可以充分享受納稅人權(quán)利,比如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅,所以這就要求企業(yè)的財(cái)會人員必須要充分熟知稅法規(guī)定,對各項(xiàng)稅種的實(shí)施規(guī)則要精通掌握,站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會計(jì)處理。稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離后,企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員和稅務(wù)會計(jì)人員各司其職,互相監(jiān)督審核,共同進(jìn)步,熟悉會計(jì)與稅務(wù)兩套法規(guī)之間的關(guān)系及差異。這在很大程度上提高了財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),可以更好的為企業(yè)管理服務(wù),這也是會計(jì)學(xué)科發(fā)展的必然趨勢??傊?,稅務(wù)會計(jì)從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來,花開兩朵,這不僅是企業(yè)加強(qiáng)管理和追求利益的要求,也是企業(yè)多元投資主體發(fā)展的必然選擇。

作者:王愛紅 單位:新疆亞克斯資源開發(fā)股份有限公司