財務云共享中心服務模式優(yōu)勢與不足

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摘要：隨著市場經濟的發(fā)展與監(jiān)管制度的完善，激烈的市場競爭、增長的成本壓力與嚴格的政府監(jiān)管日益凸顯。在這樣的背景下，企業(yè)探索出了財務共享服務的新型財務管理體系。隨著互聯(lián)網、云技術的發(fā)展，財務共享服務進一步進化為財務云共享中心服務，在時間與空間維度上進一步提高了財務共享服務的可能性。本文通過研究財務云共享中心的運行模式并分析其運行成效，總結了財務云共享中心服務模式的優(yōu)勢與不足，并從多方面對其未來的發(fā)展提出了優(yōu)化建議。

關鍵詞：財務信息化；財務共享；內部控制；云技術

引言

在企業(yè)規(guī)模不斷擴大，商業(yè)環(huán)境監(jiān)管日漸完善的經濟發(fā)展背景下，我國企業(yè)對會計業(yè)務的質量與效率的要求持續(xù)提升。如今的企業(yè)面臨著激烈的市場競爭與嚴格的政府監(jiān)管，財務管理體系需要在控制成本的前提下不斷提高其服務質量以滿足企業(yè)的需求。而互聯(lián)網、云技術的發(fā)展，催生了財務云共享中心這一種新形態(tài)的財務管理體系，滿足企業(yè)提出的更高要求。本文通過探索財務云共享中心服務模式在集團企業(yè)與代理記賬行業(yè)的應用，分析這種新模式的優(yōu)勢與不足，并針對其未來的發(fā)展提供了一些參考建議。

一、財務云共享中心服務模式闡述

（一）財務共享中心服務模式的溯源與發(fā)展

財務共享中心這一服務模式，在國內首次出現(xiàn)在大型上市集團公司中，這些大型上市公司往往由一定數量的子公司組成集團體系。這些子公司的業(yè)務各自都具備一定的規(guī)模，較大的業(yè)務體量產生了復雜的財務核算需求。因此，集團公司下的各子公司都各自配備了完善的財務部門。隨著集團整體發(fā)展，隸屬于各子公司的財務部門各自為戰(zhàn)的運行模式逐漸無法滿足集團層面降本增效的需求。這種傳統(tǒng)的財務模式往往存在以下問題：第一，各子公司的財務部門賬務處理的習慣與規(guī)范存在差異；第二，子公司間往來交易處理溝通不及時產生入賬時間差異；第三，集團層面合并報表時收集子公司財務信息流程煩瑣、成本高；第四，重復性簡單業(yè)務沒有最大化利用財務部門效能等。在這樣的背景下，財務共享中心模式應運而生，并憑借其便捷、高效、低風險、低成本的優(yōu)勢，漸漸取代了傳統(tǒng)的子（分）公司財務部門體系。如今國內的大型公司，絕大多數采用的是基于財務共享中心的財務管理模式。

（二）財務云共享中心的創(chuàng)新

在財務共享中心模式的基礎上，由于信息化技術的發(fā)展，又誕生了財務云共享中心的服務模式。該模式的創(chuàng)新在于，通過云技術將原本財務共享中心模式下的線下信息流遷移至線上。原本的財務共享中心，需要定期匯總其服務對象的憑證、票據等，再將其進行核算、記賬等處理，隨后再將處理完畢的財務資料返還服務對象。而財務云共享中心，則可以通過OCR識別、智能應用交互、線上平臺實時反饋等功能，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)生后賬務工作的實時處理，使財務處理更高效、時效性更強，財務成果更透明、風險性更低。

（三）財務云共享中心服務模式的原理

典型的財務云共享中心模式一般遵循以下原理：財務云共享中心設立在集團總部，獨立于企業(yè)各成員公司，具備完善的線上財務系統(tǒng)及標準化、規(guī)范化的業(yè)務流程，可以為集團及各成員公司提供會計核算、財務審核、實體與數字資料管理、出納業(yè)務等服務。作為服務對象，企業(yè)成員公司需要在業(yè)務發(fā)生后，通過信息化手段將包括憑證、單據等在內的業(yè)務信息提供給財務云共享中心，并對其真實有效性負責。作為上層管理者，集團管理層與集團財務部門要對財務云共享服務中心制定并實行內部控制程序與過程監(jiān)控，根據集團戰(zhàn)略對財務云共享服務中心提出要求并進行指導。

（四）財務云共享中心服務模式的拓展

傳統(tǒng)意義上的財務云共享中心模式一般適用于具備一定規(guī)模的集團性公司，存在企業(yè)財務報表合并的需求，并且其成員公司的業(yè)務適用規(guī)范的準則與流程。這樣的前置條件一定程度上限制了財務云共享中心這一服務模式的發(fā)展與泛用性，大多數中小型企業(yè)均不滿足這些要求。對于大多數中小企業(yè)來說，建設一個規(guī)范完善的財務部門需要較大的固定成本投入，且隨著企業(yè)業(yè)務規(guī)模的發(fā)展，該成本投入會不斷上升。這些企業(yè)對于財務規(guī)范化、效率化的需求仍然存在，而且，通過投入發(fā)展財務部門來滿足這些需求是不合理的。財務云共享中心的拓展服務模式就能夠解決這些問題。這類財務云共享中心并非集團企業(yè)內部設立，而是采用集團財務云共享中心服務模式的原理框架，由提供中小企業(yè)代理記賬服務的公司與事務所轉型升級而來。這類財務云共享中心并不局限于服務單一集團的成員公司，而是吸收大量的中小型企業(yè)為服務對象，通過云財務系統(tǒng)的技術賦能，線上完成客戶的賬務處理。在這種模式下，客戶企業(yè)就無須再斥資維護常駐的財務部門，而可以通過購買服務的模式實現(xiàn)標準化、規(guī)范化的財務處理。

二、財務云共享中心服務模式的優(yōu)勢

作為一種新穎的財務管理體系，財務云共享中心服務模式具備多項優(yōu)勢。無論是在集團層面的財務云共享中心服務中，還是在為中小企業(yè)提供的財務外包服務中，這些優(yōu)勢都能夠得到體現(xiàn)。

（一）降低企業(yè)管理成本

財務云共享中心服務模式，在企業(yè)集團層面的應用中以“一代多”的形式取代了傳統(tǒng)會計核算體系中的子（分）公司財務部門的工作職能。因此，采用財務云共享中心服務模式首先可以顯著降低包含人員薪酬、辦公場所、辦公用具等在內的固定管理費用。在集團接受財務審計時，由財務云共享中心匯總的財務數據信息更易取得，并由于其成果具有規(guī)范性與標準化的特征，更易審查，也可以降低企業(yè)相關的審計業(yè)務費用。此外，應用財務云共享中心的服務模式，可以提升企業(yè)財務處理的時效性與便捷性，從而方便企業(yè)的業(yè)務部門。比如企業(yè)采購部門員工的差旅費報銷，就可以通過掃描發(fā)票、車票等方式直接報銷并入賬，省去了與傳統(tǒng)財務部門對接的中間環(huán)節(jié)，提升了業(yè)務執(zhí)行的效率，降低了隱性的管理成本。而對于中小企業(yè)層面的應用，財務云共享中心也具有降低企業(yè)管理成本的優(yōu)勢：采用財務云共享中心服務的中小型企業(yè)，將無須設立專門的財務部門完成會計業(yè)務，因而可以節(jié)約大量的管理成本。

（二）提升財務信息的規(guī)范性

采用財務云共享中心的服務模式，還可以提升企業(yè)財務信息的規(guī)范性，不僅能形成企業(yè)內部優(yōu)勢，還可以產生外部優(yōu)勢。站在企業(yè)內部的角度，當今會計的職能正逐漸由核算會計向管理會計轉型。而管理會計高度依賴的，正是財務數據的規(guī)范性與一致性。在傳統(tǒng)的集團會計核算體系下，各成員公司下屬的財務部門組成人員不同且缺乏溝通，容易導致財務數據的不規(guī)范與標準的不一致。在這種情況下，企業(yè)管理會計往往需要先對這些財務數據進行調整與統(tǒng)一，方可進行進一步分析，這無疑是缺乏效率的。而采用財務云共享中心服務的企業(yè)，將數據采集、整理與匯總的功能前置，并且能為集團各成員公司提供具備規(guī)范性與一致性的財務處理服務，這就為后期的管理會計分析與集團層面報表合并提供了便利。而站在企業(yè)外部的角度，采用財務云共享中心服務后，企業(yè)將能在外部審計、合法合規(guī)與盡職調查等對外事項中提供更加規(guī)范化的財務信息，更容易滿足外部財務信息使用者的需求。

（三）降低財務部門舞弊風險

財務云共享中心服務的應用，還可以有效降低財務部門的舞弊風險。首先，使用財務云共享中心服務，意味著集團內成員公司下屬的財務部門的精簡，這樣不僅減少了財務處理的流程和步驟，還縮減了有權限經手賬務處理人員的數量，可以在一定程度上降低因為人員而導致的舞弊風險。其次，使用財務云共享中心服務，在職責分離的角度上也更加合理：成員公司的業(yè)務部門與集團財務云共享中心沒有直接接觸，只是通過線上的形式傳遞財務資料與信息，這樣就在最大程度上將業(yè)務與財務的經辦人進行分離，從而降低舞弊風險。此外，采用云財務技術的共享服務中心，對于審批、簽章、歸檔的管理借助了信息系統(tǒng)，舞弊者更難控制這些環(huán)節(jié)。

三、財務云共享中心服務模式的不足

雖然財務云共享服務中心具備一系列的優(yōu)勢，但這種模式也存在一定的不足。這些不足在企業(yè)進行財務管理體系升級轉型時，往往沒有得到重視，而在財務云共享中心服務運營一段時間后方才體現(xiàn)出來，造成額外的損失。

（一）增加內部控制成本

雖然有效降低財務舞弊風險是財務云共享中心服務模式的一大優(yōu)點，但要確保財務云共享服務中心的有效運行，企業(yè)往往需要額外投入，完善其內部控制體系以匹配財務云共享服務中心的業(yè)務模式。首先，財務云共享中心的應用，需要企業(yè)架設一套完善的線上財務系統(tǒng)，與該系統(tǒng)有關的信息技術內部控制程序，就相應地需要重新設計，這樣就增加了企業(yè)的內部控制成本。其次，由于大量新的信息技術的使用，使?jié)撛诘奈璞赘y被非專業(yè)人士發(fā)現(xiàn)與識別。無論是在企業(yè)的內部管理還是外部審計中，檢查人員只能查看處理完畢并匯總后的賬務處理信息，卻無法識別這些信息是否被惡意篡改或由于系統(tǒng)問題而產生了錯誤。這就要求企業(yè)在信息技術內部控制層面設計更加完善的內部控制程序，更多地以預防性控制策略來實現(xiàn)控制目標。由于云財務技術采用的是線下掃描上傳，線上處理登賬的業(yè)務模式，云共享中心的財務人員在記賬與核算的第一時間接觸的是電子版的原始憑證，這就為財務人員識別原始憑證的真實性增加了難度。紙質的原始憑證被偽造篡改，往往有跡可循，而被掃描上傳后，就很難發(fā)現(xiàn)這些痕跡。這就要求財務云共享中心的工作人員在對實時業(yè)務處理完畢后，對期后收集的紙質原始憑證進行真實性的重新核對，作為內部控制程序的環(huán)節(jié)之一，這也增加了成本。

（二）存在企業(yè)信息隱私風險

采用財務云共享中心的服務模式，意味著服務對象公司需要將與其業(yè)務有關的各種原始憑證與材料提交給財務云共享中心進行處理。若該共享中心隸屬于集團企業(yè)，那么敏感業(yè)務信息泄露的風險較低，但若該共享中心是為中小企業(yè)提供財務外包服務的代理公司，那么這些購買財務共享服務的客戶企業(yè)將承擔一定的信息泄露風險。而且，由于云財務服務高度依賴互聯(lián)網信息技術，相較于傳統(tǒng)的紙質財務信息，在云端交互的企業(yè)的商業(yè)機密信息往往更加容易受到外部攻擊。另外，企業(yè)一旦與財務云共享中心建立長期合作關系，則其大量財務信息將存儲在共享中心一端，一旦信息丟失或損毀，企業(yè)自身將很難將其恢復。

（三）服務質量難以保持

對于財務云共享中心的工作人員來說，服務對象通常會提供充分詳盡的財務信息來確保財務處理的順利完成，但這些工作人員并沒有直接接觸過服務對象公司，也不了解其業(yè)務細節(jié)。受這種客觀條件限制，財務云共享中心無法對所有的服務對象提供質量一致的財務處理服務，這一缺陷在為中小企業(yè)提供外包服務的財務云共享中心中更加突出。另外，財務云共享服務中心往往是獨立于服務對象公司存在的，雖然降低了財務舞弊的風險，但也意味著其服務質量不受服務對象公司的直接管控，這也是導致財務云共享服務質量參差不齊的一大原因。最后，云技術線上溝通交流相比線下直接會面溝通也存在一些不足之處，從而提高了財務共享服務客戶與供應商之間的溝通成本，對財務服務的要求的溝通也更難達成一致，從而導致了服務質量的下降。

四、優(yōu)化財務云共享中心服務模式的建議

針對財務云共享中心現(xiàn)存的一些不足之處，本文提出一些改進建議，為財務云共享中心服務模式未來進一步發(fā)展提供參考。

（一）提升內部控制設計的整體性

在采用財務云共享中心的財務管理體系時，企業(yè)可以選擇在原有的內部控制體系的基礎上進行優(yōu)化改進，以實現(xiàn)與新體系的匹配。但在設計優(yōu)化改進的整體流程或特定環(huán)節(jié)時，應當宏觀考慮，使財務云共享中心的控制活動契合企業(yè)原本的內部控制活動，符合公司戰(zhàn)略發(fā)展需求，并根據公司風險特征合理確定控制重點。在設計控制流程時，應當特別注意信息技術層面的控制。此外，從長期來看，通過在原有系統(tǒng)上改進與優(yōu)化得到的內部控制體系，可能無法滿足企業(yè)管理體系進一步信息化、智能化的需求。此時企業(yè)應當聘用外部專家或在公司內部成立相關團隊，進行內部控制體系的整體重構。企業(yè)應當根據成本效益原則，以整體戰(zhàn)略目標為導向，選擇合適的時間點推進該重構過程。重構過程中，應當將依托于財務云共享中心的財務管理體系作為企業(yè)信息系統(tǒng)的一個組成部分進行考慮；對該組成部分實行的控制程序以公司整體風險評估為起點，考慮特定重大風險因素后，綜合設置預防性控制程序與檢查性控制程序。公司整體內部控制設計的重構與完善，將提升內部控制運行效率，減少使用財務云共享中心服務的內控成本。

（二）價格/成本導向轉為質量導向

作為財務云共享服務的供應方，集團的財務云共享中心與面向中小企業(yè)的財務云共享中心服務公司應當將該服務的發(fā)展目標定位為質量導向。目前的財務云共享服務競爭為價格/成本導向：集團的財務云共享中心致力于使用更低的人工、時間等成本完成集團財務處理；財務云共享中心服務公司致力于借助更低的價格來吸引更多的中小企業(yè)客戶。這樣的發(fā)展導向將在中長期導致財務云共享服務質量的下降。財務云共享服務的發(fā)展目標定位為質量導向指的是，財務云共享中心在以統(tǒng)一的標準完成財務處理的基礎上，為企業(yè)提供財務咨詢、稅收籌劃、合法合規(guī)等增值服務，使財務云共享這一服務包含更多的價值。以質量為導向的財務云共享中心發(fā)展策略，不僅能有效避免財務云共享中心服務模式質量不統(tǒng)一的問題，更能在長期實現(xiàn)服務提供者與使用者的互利共贏，并且推動財務云共享中心服務行業(yè)的專業(yè)化。

（三）可持續(xù)技術升級提升服務質量

財務云共享中心本就是企業(yè)對會計信息質量的要求的不斷提升與信息化技術持續(xù)創(chuàng)新的產物，從長期來看，財務云共享中心的服務模式勢必需要經歷技術升級才能取得進一步的發(fā)展。技術升級可以為財務云共享中心帶來多方面提升。首先，在服務質量方面，隨著光學識別技術、大數據技術、移動物聯(lián)網等技術的發(fā)展，財務云共享中心工作模式中的客戶交互溝通將變得更加簡單方便。其次，隨著科技的發(fā)展，企業(yè)日常業(yè)務中的票據、單證等原始資料將會逐步往電子化方向發(fā)展，這就節(jié)省了原本財務云共享服務中票據掃描整理的環(huán)節(jié)；只要財務云共享中心服務能夠通過技術升級搭建電子原始票據的交互平臺，云端處理賬務將會變得更加簡便高效。同時，通過網絡安全及加密技術的升級，財務云共享服務也可以有效降低企業(yè)信息泄露的風險；更為智能化的云端賬務處理流程，將降低人工參與度，從而進一步降低企業(yè)機密信息泄露的風險。

五、結語

當下，財務云共享中心服務模式在大量企業(yè)中得到實踐，結合其開展的相關情況，發(fā)現(xiàn)財務云共享服務具備相當的優(yōu)勢。但是，財務云共享模式的建設是一項長期任務，在此過程中，企業(yè)也應當關注該模式存在的缺陷與潛在的風險，結合內部控制體系的優(yōu)化完善，調整該模式長期發(fā)展的目標導向，可持續(xù)地開展技術升級，以此來更好地發(fā)揮財務云共享服務中心模式的作用。

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作者:王擎陽 單位:臺州科技職業(yè)學院