房地產(chǎn)企業(yè)內部控制問題及對策研究

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［摘要］近幾十年，房地產(chǎn)行業(yè)迅速發(fā)展，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟重要產(chǎn)業(yè)，但因其行業(yè)特殊性，易受外部宏觀因素和金融政策的影響。2018年年底的中央經(jīng)濟會議中，國家明確繼續(xù)推行積極的財政政策和松緊適度的貨幣政策，在金融財政政策定向“寬松”的同時，房地產(chǎn)調控政策仍然“從緊”，同時“房住不炒”的指導思想沒有發(fā)生改變，使得房地產(chǎn)企業(yè)的生存和發(fā)展受到一定的影響，而加強內部控制成為房地產(chǎn)企業(yè)應對各種風險及挑戰(zhàn)的有效手段。文章從房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的問題及原因入手，提出提高內控意識、建立內控制度建設、加大制度執(zhí)行力度、提高風險防范意識及完善內外部監(jiān)督機制等對策建議，以期幫助企業(yè)提高管理水平，實現(xiàn)長遠發(fā)展。

［關鍵詞］房地產(chǎn)企業(yè);內部控制;內外部監(jiān)督機制

1房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的概念及意義

1.1企業(yè)內部控制的概念

內部控制是指企業(yè)內部建立的一種各組織部門相互制約的管理機制，是企業(yè)內部自我調整、約束、評估、控制等一系列手段、方法的總稱。目的是保證企業(yè)會計信息資料的正確性和可靠性，確保企業(yè)經(jīng)營方針得以貫徹執(zhí)行，確保業(yè)務活動的效率、經(jīng)濟性和有效性。內部控制有助于企業(yè)降低經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率，保護企業(yè)資產(chǎn)，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

1.2房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的意義

房地產(chǎn)行業(yè)是資金密集型行業(yè)，投資成本高，需求資金大，經(jīng)營風險高。近年來，房地產(chǎn)企業(yè)整合速度加快，千億級房企逐年增多，各大房企競爭激烈，行業(yè)集中度越來越高，房地產(chǎn)企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中生存和發(fā)展，需要向管理要效益，通過精細化、創(chuàng)新化、差異化管理，提高風險管理意識，提高資金利用效率，縮短投資周期，獲得更大收益。內部控制作為提高企業(yè)管理水平的重要方法，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。(1)有助于抵御市場風險。有效的內部管理，可以避免企業(yè)因管理錯誤或者不合規(guī)操作造成企業(yè)資產(chǎn)的意外損失，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保持企業(yè)運行機制的科學性、高效性，保證考核、問責制度的合理性、明確性，可以提升員工工作的合規(guī)和自覺意識，從而有效降低企業(yè)的市場風險。(2)有利于提高經(jīng)營效率。通過有效的內部控制，明確組織架構及各自職責，將企業(yè)的各個目標分解到每一個部門，使各個部門之間協(xié)調配合，有助于其共同進步。企業(yè)通過建立良好的內部溝通及解決問題機制，避免因溝通成本過高或推諉扯皮造成的效率低下，從而有效提高經(jīng)營效率。(3)有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。房地產(chǎn)企業(yè)想要取得長遠發(fā)展，必須建立長期發(fā)展戰(zhàn)略，而長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要在企業(yè)正常經(jīng)營中逐步實現(xiàn)。內部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，通過有效的內部控制，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾偏，預防并應對市場可能出現(xiàn)的變化，推動公司根據(jù)預定目標健康持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標。

2房地產(chǎn)企業(yè)內部控制中存在的問題

2.1內部控制意識不強

隨著我國房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)整體發(fā)展形勢良好，各房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績大幅提升，企業(yè)管理者將大部分精力投入到對業(yè)績的追求中，對企業(yè)的內部控制建設重視程度不足，沒有真正理解內部控制的具體內容和含義，許多管理者片面地認為內部控制就是企業(yè)內部各種制度的組合及羅列。直至近幾年，國家宏觀調控趨緊，外部競爭激烈，各房地產(chǎn)企業(yè)才更加注重內部控制，向管理要效益，也更加注重風險意識。

2.2內部控制制度不健全

近年來，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸關注到內部控制的重要性，但相關制度建設仍然落后。部分企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內部控制相關制度，但制度尚不全面和完善。究其原因，一方面，由于公司逐利的特性，房地產(chǎn)公司的主要關注點在開發(fā)和銷售方面，為了在短期內實現(xiàn)經(jīng)濟效益，無法在企業(yè)內部控制建設投入充足的資源和人力;另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制在制度建設方面仍處于發(fā)展階段，沒有成熟的制度和經(jīng)驗可以借鑒，導致部分房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制系統(tǒng)與公司的業(yè)務特征匹配度不高，在實際執(zhí)行過程中達不到預期效果。

2.3內部控制執(zhí)行力不足

科學、健全、有效的內部控制體系，離不開良好的實踐和執(zhí)行力，沒有良好的執(zhí)行環(huán)境，內部控制很難發(fā)揮應有的作用。由于房地產(chǎn)業(yè)的特殊性，其內部控制對人才的需求更高，特別是需要懂金融、工程、市場、資本的綜合型管理人才，對管理人員的綜合能力有較高的要求。而目前，房地產(chǎn)企業(yè)內部控制綜合人才數(shù)量不能滿足行業(yè)要求，從而影響內部控制的有效實施和執(zhí)行到位。

2.4風險意識淡薄

風險控制是房地產(chǎn)企業(yè)內部控制重要的組成部分，健全的風險控制系統(tǒng)，可以預計或評估企業(yè)面臨的風險，制定相應預防及應對措施，以提高房地產(chǎn)企業(yè)的風險抵抗力，實現(xiàn)風險規(guī)避，改善經(jīng)濟利益的商業(yè)目標。但是，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)并未有專門的風險評估系統(tǒng)，也未對行業(yè)和企業(yè)的風險進行完整和長期的評估。受公司人員風險意識不足、專業(yè)能力不強的限制，企業(yè)不能完全識別經(jīng)營風險。同時，大多數(shù)房地產(chǎn)公司沒有系統(tǒng)地研究企業(yè)和行業(yè)的風險并制訂相應的解決方案。因此，當市場因素發(fā)生變化并且存在風險時，大多數(shù)房地產(chǎn)公司無法及時提出應對方案，從而影響企業(yè)發(fā)展，甚至使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。

2.5內外部監(jiān)督機制不健全

當前，部分房地產(chǎn)企業(yè)建立了相關的內部控制制度，但是不注重評價機制的建立和完善，管理層內部控制的表現(xiàn)未受到嚴格監(jiān)控，導致內部控制不能有效化解對公司不利的行為，內部控制效果不明顯。有些公司和管理層不注重對內部控制執(zhí)行情況的科學評價，問責和懲罰機制尚不完善，導致內部控制未得到嚴格執(zhí)行，影響內部控制的預期效果。

3完善房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的對策建議

3.1提高全員內控意識

要完善房地產(chǎn)企業(yè)內部控制，首先要提高管理層的內部控制意識。公司領導層不應只關注企業(yè)短期利益或直接利益，不應盲目地進行業(yè)務擴張和拓展，而應該認清房地產(chǎn)行業(yè)的高風險和高收益的特征，在擴大規(guī)模之前做好風險分析，預判過程中可能發(fā)生的風險并制定好應對措施，從而為長期可持續(xù)發(fā)展做好保障。與此同時，要提高全體員工對內部控制的認知，企業(yè)應大力宣傳企業(yè)內部控制的重要性和必要性，使全員了解并知悉。要提高員工的職業(yè)道德，選擇優(yōu)秀員工，定期對內控制度進行優(yōu)化，定期組織內部控制專項培訓。

3.2建立健全內控制度

企業(yè)要建立和完善內部控制制度，必須保證內部控制主導部門的絕對獨立性，保證該部門獨立行使監(jiān)督管理權而不受其他部門的限制，從而有效減少或防止風險事件的發(fā)生。公司內部要擁有熟悉房地產(chǎn)行業(yè)所有流程專業(yè)知識的內部審計師，具備及時發(fā)現(xiàn)風險并進行防范的能力。要建立科學的內部控制制度，保證企業(yè)各部門工作既能順利開展，相互支持，又能互相制約，防范風險。

3.3提高內部控制執(zhí)行力

內控制度要發(fā)揮作用，良好的執(zhí)行力是關鍵。提高制度執(zhí)行力，可以從以下幾個方面入手，一是建立內部考核與激勵制度，將內控執(zhí)行力與績效強掛鉤，并且在考核過程中堅決做到“有功必賞，有過必罰”，調動全員參與內控的積極性。二是建立有效的信息管理系統(tǒng)，一個良好的信息系統(tǒng)，可以確保內部控制信息的真實可靠，有效避免信息傳遞過程中的錯誤，有效減少人為控制因素的影響。三是在內控實施過程中應及時總結和糾偏，遇到問題找出原因，及時總結并進行專項培訓，避免類似問題再次發(fā)生。

3.4提高風險防范意識

提高風險防范意識，是房地產(chǎn)企業(yè)能夠實現(xiàn)長期發(fā)展的必備要素。企業(yè)可借助專業(yè)風險評估人員的力量，對企業(yè)風險進行評估，建立相應的風險評估模式及防御措施。同時，要確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)的真實性及準確性，為企業(yè)的風險評估工作提供準確和及時的數(shù)據(jù)支持，定期對財務數(shù)據(jù)進行檢查和復核，保證會計信息準確性。

3.5完善內外部監(jiān)督機制

完善內外部監(jiān)督機制是內部控制得以良好實施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應建立完善的內部監(jiān)督機制，建立審計部等獨立的監(jiān)督部門，保證監(jiān)督部門由公司最高權力機構直接領導，不受業(yè)務部門控制。檢查過程及結果全員公示，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。同時，企業(yè)還應建立完善的外部監(jiān)督機制，依靠相關監(jiān)管機構加強對企業(yè)的監(jiān)督，定期檢查企業(yè)的會計數(shù)據(jù)。聘請會計師事務所對企業(yè)進行審計，充分發(fā)揮注冊會計師的專業(yè)特長，幫助企業(yè)查找問題。鼓勵全社會參與監(jiān)督，尤其是各種新聞媒體對企業(yè)的如實報道，督促企業(yè)合法經(jīng)營。

4結論

房地產(chǎn)企業(yè)內部控制建設是一個長期、復雜的過程，需要企業(yè)管理層的高度重視，需要企業(yè)全員認識內部控制的重要性，需要企業(yè)自上而下地貫徹執(zhí)行，需要有效的管理機制和執(zhí)行力，也需要企業(yè)內外部的長期有效監(jiān)督。企業(yè)管理者應優(yōu)化組織結構，優(yōu)化審批流程，明確崗位職責，明確工作界面，梳理業(yè)務流程，保證信息暢通，明確經(jīng)營風險并制定相應防范措施，不斷推進房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的改善、發(fā)展，更有效地促進房地產(chǎn)企業(yè)的長期、健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

［1］余磊.淺析房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的問題及對策［J］．納稅，2018，12(27):208－209.

［2］何春芳.淺談房地產(chǎn)企業(yè)內部控制［J］．經(jīng)貿實踐，2018(23):223－225.

作者：孫曉輝 單位：濰坊歌爾置業(yè)有限公司