數(shù)字化轉(zhuǎn)型下A服裝公司內(nèi)部控制淺析

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摘要：近年來，服裝行業(yè)蓬勃發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展為服裝行業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇。數(shù)字化轉(zhuǎn)型對服裝行業(yè)公司發(fā)展至關(guān)重要，有效的內(nèi)部控制是服裝行業(yè)公司穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是服裝公司財務(wù)管理的有效手段，是提升服裝公司管理水平的必要路徑，更是完善內(nèi)部控制制度的推力。文章以A服裝公司為研究對象，分析在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下其內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況，分析內(nèi)部控制存在問題并提出對應的解決措施。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化轉(zhuǎn)型；服裝公司；內(nèi)部控制

引言

數(shù)字化轉(zhuǎn)型日益成為企業(yè)立足新發(fā)展階段、適應新發(fā)展格局、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的時代要求。在數(shù)字經(jīng)濟社會里，人們?nèi)粘Ｉ罘绞桨l(fā)生了一定的改變，特別是服飾服裝消費觀也發(fā)生改變，主要體現(xiàn)在服裝消費觀更變幻莫測，服裝生產(chǎn)融入高科技技術(shù)，服裝行業(yè)競爭更激烈。數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展為企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇。越來越多服裝行業(yè)公司通過數(shù)字化內(nèi)部控制內(nèi)涵建設(shè)來提高公司經(jīng)濟效益。也就是說數(shù)字化內(nèi)部控制有利于完善服裝公司規(guī)章制度，配合公司高新技術(shù)改革，完善服裝供產(chǎn)銷資源作業(yè)配置，強化服裝公司競爭力。同時，內(nèi)部控制對服裝公司健康發(fā)展有著舉足輕重的作用，完善的內(nèi)部控制體系可以有效地促進公司內(nèi)部經(jīng)濟資源的合理利用和提高工作效率，數(shù)字化轉(zhuǎn)型也對服裝公司內(nèi)部控制建設(shè)帶來一定的變化。比如服裝公司的銷售渠道是當前數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要部分，也是傳統(tǒng)服裝公司存在的一個轉(zhuǎn)型必要性較高的方面。在服裝公司的數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型中，發(fā)揮內(nèi)部控制設(shè)計潛力，規(guī)范服裝公司生產(chǎn)流程設(shè)計和營銷活動，有效內(nèi)部控制執(zhí)行對公司經(jīng)營效益起到降成增效效果。

1數(shù)字化轉(zhuǎn)型和內(nèi)部控制概念簡介

1.1數(shù)字化轉(zhuǎn)型概念

數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求公司對經(jīng)營活動信息，特別是公司核心業(yè)務(wù)，進行數(shù)字化轉(zhuǎn)換，再升級，同時，這個轉(zhuǎn)型關(guān)注某方面業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化也注重各個經(jīng)濟活動銜接，強調(diào)綜合性，完成全方位轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標高層次轉(zhuǎn)型。數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過利用AI、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、5G等新一代信息技術(shù)，再進行數(shù)據(jù)整合，對經(jīng)濟市場的行業(yè)、組織、經(jīng)濟業(yè)務(wù)、供產(chǎn)銷流程等經(jīng)濟活動進行變革，提升公司經(jīng)濟效率、控制風險，進而提升公司競爭力。服裝公司推行數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部控制建設(shè)起到關(guān)鍵作用，有利于公司完成高效規(guī)章制度建設(shè)和內(nèi)部控制軟著陸，進而促進服裝公司新舊內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)換，助力財務(wù)管理目標實現(xiàn)。

1.2內(nèi)部控制概念

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，所謂內(nèi)部控制是由公司全體成員全方位、全過程的以實現(xiàn)公司控制目標的監(jiān)督控制。內(nèi)部控制關(guān)注事物發(fā)展先后順序，采用事前預防、事中控制、事后監(jiān)督對公司規(guī)章制度進行監(jiān)督控制。在公司日常經(jīng)濟活動中，需要充分明確公司員工職責，每個人各司其職，不同部門之間溝通互動有效銜接互惠互約。所以，有效數(shù)字化內(nèi)部控制有利于服裝公司穩(wěn)定發(fā)展，充分發(fā)揮數(shù)字化內(nèi)部控制有效性，促進公司財務(wù)管理實現(xiàn)。

1.3數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下服裝公司內(nèi)部控制的特點

1.3.1控制環(huán)境更智能化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司控制環(huán)境變得更加智能化，通過數(shù)字化可以完成服裝公司訂單選擇、生產(chǎn)配置遠程操作，也為服裝銷售活動提高了更多途徑，特別在2020年新冠肺炎發(fā)生以來，數(shù)字化轉(zhuǎn)型優(yōu)勢在服裝銷售活動中得到充分利用?？刂骗h(huán)境包括公司文化、組織機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、以及權(quán)責分配和反舞弊機制等方面建設(shè)?？刂骗h(huán)境是基礎(chǔ)，是服裝公司全體員工進行內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。我國大部分服裝公司都設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等組織機構(gòu)，事務(wù)中，很多服裝公司的組織機構(gòu)在控制環(huán)境的作用并不明顯。[1]在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，需要服裝公司對原有的控制環(huán)境進行轉(zhuǎn)型，優(yōu)化各職能部門配置，明確各職能部門員工職責分工，提高員工工作責任感，促進內(nèi)部控制活動的實施。1.3.2風險評估更注重平衡內(nèi)外部風險。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司面臨著更大競爭，需要更關(guān)注公司面臨的內(nèi)外部風險，平衡內(nèi)外部風險，及時發(fā)現(xiàn)及預防經(jīng)營活動存在的隱患，并完善風險評估體系。[1]所以，服裝公司順應數(shù)字化轉(zhuǎn)型契機，科學進行風險評估，完善應對措施，達到內(nèi)部控制建設(shè)有效性目的。1.3.3控制活動更集成化、數(shù)字化。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司根據(jù)風險評估結(jié)果主要采用預算控制、不相容職務(wù)分離、績效考評控制、信息技術(shù)控制、內(nèi)部報告控制、審核批準控制、財產(chǎn)保護控制等對公司的籌資、供產(chǎn)銷、薪酬、貨幣資金等環(huán)節(jié)重新進行梳理和整合，建立各經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)銜接、進行信息共享、實現(xiàn)控制活動集成化和數(shù)字化。進而減少服裝公司經(jīng)營活動中的失誤或舞弊，提高經(jīng)營活動質(zhì)量，避免經(jīng)營活動風險[1]。1.3.4信息與溝通更順暢、有效。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司的信息與溝通能夠及時搜集市場變動信息，能夠及時、準確、完整對信息在上下層級之間進行傳遞，在服裝公司實施內(nèi)部控制起到承上啟下作用。服裝公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)，信息與溝通相輔相成、相互作用，是內(nèi)部控制運行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。信息的有效溝通可以使公司管理層在做出決策之后精準及時地向下層員工傳遞，讓員工明確任務(wù)分工，明確公司戰(zhàn)略目標，保證決策有效執(zhí)行。1.3.5監(jiān)督反饋更及時。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，服裝公司監(jiān)督需要對內(nèi)部控制運行保持關(guān)注，對其內(nèi)部控制的健全性與合理性進行有效的檢查與評估，并形成書面報告和做出相應措施的過程，監(jiān)督可以對內(nèi)部控制是否持續(xù)有效提供合理證明。監(jiān)督反饋更及時，有利于增強公司執(zhí)行力，有利于提高公司效益。在經(jīng)營活動中，數(shù)字化監(jiān)督不會忽略任何一個環(huán)節(jié)，監(jiān)督部門對于成本控制以及物資采購方面的監(jiān)督必不可少。

2A公司數(shù)字化內(nèi)部控制建設(shè)簡介

A服裝公司于2000年成立，經(jīng)營范圍為從事鞋類、服裝及配飾等生產(chǎn)及銷售。近年來，A服裝公司落實數(shù)字化管理，將公司經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進行數(shù)字化管理，消除公司信息化管理之間的壁壘，形成一個由籌資系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)和利潤分配系統(tǒng)組成公司數(shù)字化系統(tǒng)，對公司經(jīng)營活動進行全覆蓋管理。在激烈的行業(yè)競爭和疫情沖擊下，作為一個實體經(jīng)濟公司，A服裝公司通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型和強化內(nèi)部控制建設(shè)還取得了不錯經(jīng)濟效果。A服裝公司再銷售方面主要通過線上線下結(jié)合方式為消費者全方位獲得服裝的途徑，并且推出了線上旗艦店和微信小程序銷售，配套線下退換貨等服務(wù)，這樣線上線下雙管齊下開展多種多樣活動，保持公司服裝經(jīng)營活動，獲得銷售利潤。

3A服裝公司內(nèi)部控制存在問題

3.1A服裝公司管理層的內(nèi)部控制意識薄弱

A服裝公司在財務(wù)管理制度上建立了相應的數(shù)字化內(nèi)部控制制度，但在具體實行中卻并未嚴格執(zhí)行。公司管理上沒有根據(jù)公司的實際情況及時完善管理模式，而是繼續(xù)沿用數(shù)字化前的管理模式。因此，公司管理層對于內(nèi)部控制建設(shè)上沒有制定出正確的方法，在對于健全內(nèi)部控制設(shè)計和運行是沒有進行合理、科學配置，相對缺少健全內(nèi)部控制制度。

3.2崗位職責不夠清晰

A服裝公司不相容崗位職責不夠清晰，比如銷售人員除了負責自身銷售職責，同時兼任收款催款職責，甚至有時出于對管理成本和效益的考慮，出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。A服裝公司也常常崗位職責的不明確，缺乏職責相互分離、相互牽制的機制，容易出現(xiàn)漏洞，公司經(jīng)營也得不到保障。

3.3審批制度相對混亂

A服裝公司審批制度混亂，公司員工在日常實際工作中不遵循授權(quán)審核程序、不在授權(quán)范圍內(nèi)審批且超越審批權(quán)限去開展日常業(yè)務(wù)工作的現(xiàn)象是很普遍的，這造成公司在內(nèi)部管理方面形成了許多漏洞。A服裝公司規(guī)模一般，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置簡單，最終的決定權(quán)實際掌握在總經(jīng)理一個人的身上，而個人單獨審核的主觀隨意性相對較大，甚至可能會因為人情關(guān)系而濫批賬款，使一些不合理不合法的開支得到報銷，并使得公司擁有的資金最終為個人買賬。同時由于領(lǐng)導權(quán)過于集中，其他管理者的職責純屬擺設(shè)，民主理財尚未真正地體現(xiàn)在制度中。

3.4賬務(wù)登記不及時

由于A服裝公司會計崗位上的人員較少，公司的做賬也未按照嚴格的程序進行辦理，會計與出納人員在憑證的傳遞上不及時，從而導致相關(guān)業(yè)務(wù)登記入賬的時間不同，使得賬戶現(xiàn)金和銀行賬目的核對不一致。

4數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下A服裝公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施

4.1加強數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)，完善內(nèi)部環(huán)境

通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型人才來支持內(nèi)部控制建設(shè)。服裝公司需要通過外部人才引進和內(nèi)部晉升培養(yǎng)來保障內(nèi)部控制執(zhí)行。比如，通過與院校合作，落實國家產(chǎn)學研一體化人才培養(yǎng)引進人才，也可以通過加強對內(nèi)部員工數(shù)字化培養(yǎng)，完善公司人才梯隊，整合員工知識結(jié)構(gòu)，提高員工技能。[2]優(yōu)質(zhì)的員工是公司最重要的資源，每個員工都是公司內(nèi)部控制的重要因素，A服裝公司在經(jīng)營活動中應該要意識到人才重要作用，并秉持以人為本的工作模式。公司需要強化內(nèi)審部門以及管理層的作用，制定規(guī)范的管理制度，形成權(quán)力的相互制約。服裝公司還應該建立相應的獎懲度，鼓勵員工努力工作，調(diào)動員工工作的積極性，增強公司凝聚力，同時應對員工加強培訓與學習，提高公司整體的知識理念才能有穩(wěn)定的發(fā)展。再者，公司管理層應加強公司文化的建設(shè)，只有在良好的氛圍中工作才能更好地提高工作效率，也會使員工的團隊意識增強發(fā)揮自身的潛能為公司帶來更大的利益。

4.2加強服裝公司管理層內(nèi)部控制數(shù)字化意識

管理層的領(lǐng)導能力、管理模式及決策意識是直接影響對數(shù)字化內(nèi)部控制實施效果的。因此，管理層應當加強自身要求，提高數(shù)字化知識修養(yǎng)。同時，要使服裝公司發(fā)展逐漸成熟，必須要完善職業(yè)管理者的制度，促使公司所有者與職業(yè)管理者之間的合作。提高相互合作的信任度，使內(nèi)部控制得到執(zhí)行。公司管理者應加強正確合理的管理，熟知服裝行業(yè)法律法規(guī)，完善內(nèi)部牽制與授權(quán)批準控制制度。要使公司管理者真正參與到公司管理中來，履行維護和增加公司價值的職責，對內(nèi)部控制進行有效管理[2]。

4.3完善服裝公司數(shù)字化溝通體系

信息溝通對服裝公司內(nèi)部控制運行有直接影響力，所以A服裝公司需要與時俱進，對員工普及最新數(shù)字化知識，改善員工單一的知識結(jié)構(gòu)，讓員工清楚地了解到公司的數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)進展以及自己在數(shù)字化轉(zhuǎn)型里的角色，才能充分發(fā)掘員工的潛力，從整體上提高公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型效率。同時，A服裝公司可以優(yōu)化數(shù)字化溝通系統(tǒng)，拓寬信息溝通的渠道，對每個部門都按照科學合理的管理模式，才能確保公司內(nèi)部控制的有效運營。服裝公司不僅對內(nèi)要加強信息化建設(shè)，對外也要充分利用客戶等有效的資源，在當前市場穩(wěn)定發(fā)展的前提下開拓新的市場，加強與外部客戶之間的關(guān)系，獲得最大的效益。在加強信息化建設(shè)的時候也要保證信息收集的來源是否準確信息的內(nèi)容是否完整，避免虛假的信息數(shù)據(jù)影響公司的決策與利益。

4.4完善服裝公司數(shù)字化監(jiān)督管理機制

A服裝公司可以通過建立全面的數(shù)字化監(jiān)督檢查體系來對日常內(nèi)部控制建設(shè)的問題進行監(jiān)督，也可以聘請第三方機構(gòu)等形式對公司內(nèi)各個部門和各領(lǐng)域工作人員的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行專業(yè)的評估和監(jiān)督，有利于提高數(shù)字化監(jiān)督效率。服裝公司內(nèi)審部門可以為員工提供公司高管舞弊信訪來促進內(nèi)部控制數(shù)字化質(zhì)量。同時，強化公司財務(wù)的管理機制，針對可能出現(xiàn)的財務(wù)造假，在加強內(nèi)部控制時有必要強化財務(wù)管理數(shù)字化的相關(guān)制度，對財會人員日常核算的原始憑證、會計報表、財務(wù)預算等資料進行有效的監(jiān)督，嚴懲虛假報告行為。服裝公司可以對內(nèi)部涉及特別風險事件向關(guān)聯(lián)方進行通報，通過數(shù)字化完善線上線下舉報方式，接受社會公眾監(jiān)督。

5結(jié)語

內(nèi)部控制有效性對于服裝公司財務(wù)管理來說是極其重要的。所以，重視服裝公司內(nèi)部控制建設(shè)是財務(wù)管理的重點。在服裝行業(yè)獲得激烈競爭優(yōu)勢，加強對內(nèi)部控制是必須的。文章結(jié)合A服裝公司自身的實際情況，建立和完善適合該公司的有效內(nèi)部控制制度，增強管理層到普通員工的管理素質(zhì)，加強控制活動建設(shè)，完善信息與溝通，增強內(nèi)部控制監(jiān)督，使公司能夠更好地發(fā)展下去。借助數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景，服裝公司需要完善內(nèi)部控制設(shè)計和運行建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制有效性，達到財務(wù)管理效果。在服裝行業(yè)中，充分發(fā)揮個體服裝公司內(nèi)部控制優(yōu)勢，實現(xiàn)服裝公司財務(wù)管理目標，也促進服裝行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]鮑松媛,李根芹.對傳統(tǒng)服裝企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的思考———以江蘇Y集團有限公司為例[J].投資與創(chuàng)業(yè).2021,32(13):38-40.

[2]李坷,楊守杰.淺析中小型服裝企業(yè)存貨管理存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化,2017(18):10-12.

作者:劉鳳英 單位:桂林信息科技學院