企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理關(guān)系分析

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摘要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展，需要有效開展各個方面的工作，而內(nèi)部控制與風(fēng)險管理就是其中比較重要的內(nèi)容，在促使企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展方面有著重要的價值及意義，并且兩者之間存在密切關(guān)系。因此，作為企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系充分認(rèn)識及把握，在此基礎(chǔ)上有效開展這兩個方面的工作，以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；關(guān)系

在當(dāng)前企業(yè)各項工作的實際開展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理屬于比較關(guān)鍵的兩個部分，也是比較重要的任務(wù)，需要實現(xiàn)這兩個方面工作的有效實施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對兩者之間的關(guān)系準(zhǔn)確合理地把握，并且要積極探索有效策略實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效落實，以防范企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進(jìn)而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對可能發(fā)生的風(fēng)險預(yù)防為目標(biāo)，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)實行有效監(jiān)督，在這一過程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)，以便對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵任務(wù)實行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實踐而言，其主要涉及四個方面的控制內(nèi)容，分別為實物、財物以及人員與組織，這四個環(huán)節(jié)會涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中各個方面的內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范的實現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的更好實現(xiàn)提供理想的服務(wù)，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理企業(yè)風(fēng)險管理所指的就是在企業(yè)實際經(jīng)營及發(fā)展中對于各種風(fēng)險因素主動進(jìn)行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風(fēng)險管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行有效管理。對于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對于所出現(xiàn)的風(fēng)險因素實行有效管理，在對有關(guān)管理方法及制度體系有效應(yīng)用的基礎(chǔ)上，對于各種風(fēng)險實行提前預(yù)防及有效應(yīng)對，并且構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險應(yīng)對策略，對于各種風(fēng)險實現(xiàn)及時有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項目的預(yù)測。對于風(fēng)險控制及應(yīng)對，其相比于運營中風(fēng)險控制存在一定差異，對于投資項目中風(fēng)險的應(yīng)對，關(guān)鍵就是實行提前預(yù)測，研究項目的實際可行性，從而在項目投入運行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理間存在密切聯(lián)系第一，在促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過程中，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理都可以提供有利支持與保障。在當(dāng)前企業(yè)管理工作的開展過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價值實現(xiàn)有效提升。同時，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門及每個職工的參與，在工作的具體開展中需要企業(yè)各部門和職工之間進(jìn)行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，都會涉及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，比如，企業(yè)目標(biāo)的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的考核與績效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風(fēng)險管理參與其中，以提供更好保障。所以，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者所具備的共同特點就是具有一致目標(biāo)，且均需要全員參與。第二，在內(nèi)部控制工作開展過程中，風(fēng)險管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類似。其中，對于企業(yè)風(fēng)險管理而言，其需要針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所存在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別預(yù)測，并且要實行有效防范，而對于內(nèi)部控制而言，其基礎(chǔ)就是風(fēng)險管理。另外，在企業(yè)實際發(fā)展過程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對于企業(yè)風(fēng)險防范體系的構(gòu)建進(jìn)行有效落實，特別是對于經(jīng)營風(fēng)險及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時，對于風(fēng)險管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實施中可以作為參考依據(jù)實行合理的風(fēng)險評估。第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理都比較重視過程管理。對于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動，而對于企業(yè)風(fēng)險管理而言，其重點內(nèi)容就是對于管理手段的合理應(yīng)用，在企業(yè)管理工作的實際開展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長期性特點，并非只是在特定時間節(jié)點進(jìn)行管理，這種特點也表明在實施企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理過程中，需要將企業(yè)長期發(fā)展作為基礎(chǔ)，對于減少企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的活動需要積極落實，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個流程中，在企業(yè)的日常運行及長遠(yuǎn)發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理均具備五種要素。就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理而言，其均具備五個方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強的一致性，具體而言包括風(fēng)險評估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動等內(nèi)容，其中的風(fēng)險評估在風(fēng)險管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間可實現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的差異對于當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理相比較而言，風(fēng)險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風(fēng)險管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)入手實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的落實，這表明風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風(fēng)險管理實施過程中，對于企業(yè)的財務(wù)報告及非財務(wù)報告都比較重視，而在內(nèi)部控制過程中主要依據(jù)的就是財務(wù)信息。另外，在全面風(fēng)險管理中，還會涉及預(yù)算管理評估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問題，也就是說風(fēng)險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實施中，其關(guān)注更多的就是風(fēng)險管理過程，在企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的有序運營，避免出現(xiàn)會計信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對于企業(yè)風(fēng)險管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，并且需要對風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險的產(chǎn)生對企業(yè)所造成的損失進(jìn)行定量分析，同時還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴(yán)重的財務(wù)損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理開展的有效途徑及策略

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理地位就當(dāng)前企業(yè)發(fā)展實際情況而言，很多企業(yè)對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認(rèn)識，未能夠使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價值充分發(fā)揮出來，因而需要使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的意識進(jìn)一步加強。因此，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部需要對職工加強宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認(rèn)識內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的價值，樹立正確的內(nèi)部控制理念及風(fēng)險管理觀念，并且對于傳統(tǒng)管理模式應(yīng)當(dāng)積極改變，實現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標(biāo)有效實現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)注意自身行為，以身作則，對企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)加強宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個方面也應(yīng)當(dāng)積極落實內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，同時還需要針對風(fēng)險管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來。另外，在對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理加強重視的基礎(chǔ)上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理方面加強投入力度，使風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作的實施具有更好的基礎(chǔ)與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認(rèn)識風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的重要性及價值，從而積極主動地投入到風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的科學(xué)合理開展，最終得到滿意的效果。

（二）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估機制在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的開展過程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點就是風(fēng)險評估機制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面入手，對于風(fēng)險識別點進(jìn)行科學(xué)合理地設(shè)置，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各個方面的流程及有關(guān)風(fēng)險實行合理歸類及整理，從而對各種風(fēng)險進(jìn)行合理把握。在實際進(jìn)行風(fēng)險評估過程中，對于不同的風(fēng)險識別點，需要選擇不同方式及方法進(jìn)行評估，從而對企業(yè)各流程中所面臨各種風(fēng)險實行定量分析。在風(fēng)險控制流程過程中，對于所面臨相關(guān)風(fēng)險識別方法應(yīng)當(dāng)加強重視，若發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險點，需要應(yīng)用專業(yè)化風(fēng)險評估理論及技術(shù)，與實際工作經(jīng)驗進(jìn)行有效結(jié)合，在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)更加科學(xué)合理地風(fēng)險評估，在此基礎(chǔ)上制定全面合理的風(fēng)險防范策略，使企業(yè)風(fēng)險防范可以得到更加滿意的效果，實現(xiàn)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制作用及價值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿足實際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風(fēng)險治理模式在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展過程中，在具備良好的風(fēng)險治理模式的基礎(chǔ)上，可實現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險治理模式，并且需要對風(fēng)險治理模式實行持續(xù)優(yōu)化，對于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實行合理調(diào)整，對于企業(yè)中不同利益主體應(yīng)當(dāng)促使其實現(xiàn)平衡，以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的有效分散。另外，在企業(yè)風(fēng)險管理模式中，應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)化管理引入，對于企業(yè)外部市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營管理需要實行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風(fēng)險基金，以保證企業(yè)在面對風(fēng)險的情況下可以增強自身應(yīng)變能力，同時也可以使企業(yè)短期償債能力增強，使企業(yè)負(fù)債風(fēng)險有效降低，保證企業(yè)可以實現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿足企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進(jìn)一步健全企業(yè)監(jiān)督及評估在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的實施過程中，監(jiān)督及評估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實現(xiàn)監(jiān)督及評估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，可使實現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化，從而保證這兩個方面的工作實現(xiàn)更有效地開展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨立的審計部門，且需要配備專業(yè)審計人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理實施全面監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)控數(shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理工作的開展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機構(gòu)。對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理通過獨立第三方機構(gòu)實行評估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計報告，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中所存在的主要問題需要及時發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強風(fēng)險防范能力，實現(xiàn)更有效的風(fēng)險防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的應(yīng)有作用及價值。

四、結(jié)語

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理屬于十分重要的內(nèi)容及任務(wù)，對于企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展具有很好的促進(jìn)作用，且兩者之間存在密切關(guān)系。因此，作為企業(yè)管理人員，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系加強重視及把握，在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地實行內(nèi)部控制及風(fēng)險管理，使兩者的價值及作用充分發(fā)揮出來，以滿足企業(yè)發(fā)展需求及要求。

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作者：胥亞靜 單位：中國船級社實業(yè)公司南京分公司