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1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
目前,我國(guó)中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%,它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60%和40%,并提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì),成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來(lái)源。但由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟(jì)變化對(duì)其影響大等因素的存在,使其在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況,導(dǎo)致其在應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)面臨巨大的困難。
2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
2.1籌資管理存在的問(wèn)題
企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)就必須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無(wú)門(mén)的現(xiàn)象。據(jù)資料顯示,中小企業(yè)貸款規(guī)模只占信貸總額的8%左右,其籌資難主要體現(xiàn)在:①缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系。②缺乏對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保機(jī)制;③缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資渠道,中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券,也不能象BOT項(xiàng)目融資,更難象國(guó)有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。
2.2投資能力較弱,且缺乏科學(xué)性
一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大,所以它們總是盡快收回投資,很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性,投資方向難以把握。
2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行
這表現(xiàn)在:一是過(guò)度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展,就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營(yíng),充分利用財(cái)務(wù)杠桿的作用。但是,一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià),不考慮自身的償還能力,千方百計(jì)從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下,一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長(zhǎng)投。在國(guó)家實(shí)行較強(qiáng)的宏觀調(diào)控力度的條件下,企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資,導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī);三是企業(yè)之間相互擔(dān)保,相同資產(chǎn)重復(fù)抵押,或?yàn)榱巳谫Y而不斷投資新項(xiàng)目,甚至“拆東墻補(bǔ)西墻”,形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。
2.4財(cái)務(wù)控制薄弱
一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),形成資金閑置或不足。二是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數(shù)倍,形成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物,資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對(duì)原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作流程不規(guī)范、不嚴(yán)格
一是原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、科目應(yīng)用、賬冊(cè)設(shè)置以及財(cái)務(wù)收支等方面工作不規(guī)范,沒(méi)有形成嚴(yán)格的制度;二是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,又沒(méi)有完全按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。三是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
3.解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策
3.1經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立理財(cái)觀念
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立三個(gè)觀念:第一,樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀念,規(guī)避多元化投資風(fēng)險(xiǎn)。第二,樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。負(fù)債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益,規(guī)避高負(fù)債和不能到期支付的風(fēng)險(xiǎn)。第三,樹(shù)立現(xiàn)金流觀念?,F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的“血液”?,F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長(zhǎng)的動(dòng)力。
3.2資金籌集和資金運(yùn)用相結(jié)合
資金籌集和資金運(yùn)用既相互促進(jìn)又相互制約。一方面企業(yè)是根據(jù)資金運(yùn)用的需要來(lái)籌集資金;另一方面是籌來(lái)的資金要確保有效地運(yùn)用,投入要有產(chǎn)出。確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。資金的籌集運(yùn)用與權(quán)益必須相配比,超越了配比的比例,必定給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),影響企業(yè)資金的有序運(yùn)作。
3.3中小企業(yè)自身苦練內(nèi)功,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理
第一,轉(zhuǎn)變觀念,把強(qiáng)化資金管理列作推行現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要內(nèi)容。第二,強(qiáng)化存貨管理,建立合理的庫(kù)存儲(chǔ)備,最大限度地壓縮過(guò)時(shí)呆滯的庫(kù)存物資,并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu),以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。第三,建立和完善應(yīng)收帳體系,嚴(yán)格產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議的規(guī)范操作。對(duì)不可避免需要采取賒銷(xiāo)形式,應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)資信度的調(diào)研咨詢(xún),對(duì)已形成的應(yīng)收賬款要定期進(jìn)行核對(duì),嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的賬齡。
3.4堅(jiān)持應(yīng)用管理會(huì)計(jì)體系
3.4.1要抓好管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教育
一門(mén)學(xué)科成熟的最主要的標(biāo)志是具有一套完整的、系統(tǒng)的、規(guī)范化的教材,這是我們應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的前提條件。因此,有關(guān)部門(mén)應(yīng)組織編寫(xiě)隊(duì)伍,編寫(xiě)出適合各個(gè)不同層次需要的、規(guī)范實(shí)用、便于操作的教材,并展開(kāi)理論與實(shí)踐方面的廣泛研究和探討。
3.4.2努力提高企業(yè)決策者和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度,直接影響到管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的普遍應(yīng)用,因此有必要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的科學(xué)文化素質(zhì),并把懂管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須具備的條件之一。有了懂管理的領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍還不夠,企業(yè)還要有精明強(qiáng)干的管理會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員,進(jìn)而提高他們的科學(xué)文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),這才能使管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中得到有效的應(yīng)用和推廣。
3.4.3大力開(kāi)發(fā)管理會(huì)計(jì)軟件,使管理會(huì)計(jì)逐步向電算化方向發(fā)展
管理會(huì)計(jì)要運(yùn)用一些比較復(fù)雜的計(jì)算分析方法,采用計(jì)算機(jī)可保證運(yùn)算的準(zhǔn)確性,可減少大量的工作量,使管理會(huì)計(jì)人員能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供預(yù)測(cè)、決策等方面的信息,滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策的需要。同時(shí)可以擴(kuò)大管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍。綜上所述,從中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題入手,鼓勵(lì)推動(dòng)中小企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收集管理會(huì)計(jì)所需的信息,開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作,切實(shí)推進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。因此,筆者建議有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極鼓勵(lì)和推動(dòng)中小企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收集信息,督促企業(yè)建立健全管理制度,逐步把管理會(huì)計(jì)工作開(kāi)展起來(lái)。
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