高速公路服務區(qū)預算管理困境及對策

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摘要：高速公路服務區(qū)是交通運輸行業(yè)服務顧客的重要“形象窗口”，也是社會公眾駕乘車輛出行的重要休息場所，對于滿足駕乘人員生理和心理需求、預防疲勞駕駛、為車輛提供加油和維修服務、為人員提供餐飲和基本消費服務、消除行車安全隱患具有十分重要的作用。高速公路服務區(qū)分布的范圍比較廣，每個高速公路服務區(qū)的車流量、客流量及分布的地域都不同，同時內外環(huán)境也存在一定的差異性。這種情況下，使得高速公路服務區(qū)預算管理工作開展也存在一定的難度，在預算實施過程中還存在很多問題。文章主要對高速公路服務區(qū)預算管理中存在的困境進行分析，并以此為基礎探究相應的改善對策。

關鍵詞：高速公路服務區(qū)；預算管理；困境；對策

高速公路每隔一段距離都會設置一個服務區(qū)，是高速公路中重要的基礎設施，也是體現(xiàn)高速公路服務質量的窗口。隨著經濟的發(fā)展和人民生活水平的提升，大眾對高速公路服務區(qū)的服務管理質量要求更高，而要想更好地服務顧客、服務社會，高速公路服務區(qū)必須要做好財務預算管理工作，保證投資和建設的合理性。但是由于高速公路服務區(qū)分散、不同服務區(qū)差異性大等因素導致在財務預算方面存在很多的問題，因此，還需要結合這些問題采取相應的解決對策。

一、高速公路服務區(qū)預算管理現(xiàn)狀及困境

（一）高速公路服務區(qū)預算管理發(fā)展高速公路服務區(qū)是高速公路重要的附屬設施，在高速公路建設中從項目可行性研究到概預算編制，再到竣工結算等各個過程都需要考慮到服務區(qū)建設內容。如果將高速公路建成到交付使用后的資產作為原始資產的情況下，從政府收費還貸高速公路建設情況來看，可以劃分到原始資產的項目中。高速公路項目落成通車后，工程從建設管理轉向運營管理，服務區(qū)也成為高速公路經營管理的項目。本世紀前，高速公路的里程比較短，涉及到的服務區(qū)數(shù)量少，規(guī)模小。本世紀后，高速公路建設進程加快，在建設過程中將更多的精力都投放到新項目的建設方面，對高速公路以及相關配套設施的運營工作交給運營管理單位進行管理。而運營單位在管理過程中將高速公路的維護和收費作為重點內容，忽視對服務區(qū)的經營管理工作。因此，這個階段高速公路服務區(qū)仍然處于一個被忽視的階段。從2002年后，高速公路工程項目不斷增多，相應的配套設施服務區(qū)的數(shù)量也在增加，成為高速公路的窗口，引起社會的廣泛關注。由于服務區(qū)屬于國有資產范疇，也引起財政部門的關注。這種情況下高速公路逐漸向主輔分離以及建養(yǎng)分離方向發(fā)展。服務區(qū)預算管理工作主要為企業(yè)預算管理，高速公路服務區(qū)將經營權和收益權轉出租給企業(yè)，從這些承租企業(yè)方面來看服務區(qū)的財務收支都需要劃歸到企業(yè)的預算管理中。這也是當前高速公路服務區(qū)主要的預算管理模式。

（二）高速公路服務區(qū)預算管理困境1.重預算編制，輕視預算控制高速公路預算工作開展中，預算編制工作是基礎，也是后期預算執(zhí)行的參考，因此，在預算管理工作中，預算編制工作一直受到關注。而部分預算人員錯誤地認為在預算管理中只要做好預算編制工作就能夠實現(xiàn)良好的預算控制。但是事實并非如此，如果在預算工作開展中忽視后期的預算控制工作，非常容易造成預算超支情況。在實際工作中，往往出現(xiàn)預算編制好了，任務也就完成了，可以“刀槍入庫、馬放南山”。沒有將預算控制重點放在日常追蹤和適時調整上，僅僅是事后出現(xiàn)偏差才想到要解決問題，事中控制沒有得到強有力的執(zhí)行與監(jiān)督，預算控制成為“空中樓閣”。因此，在預算工作中不僅要完善預算編制，還需要做好事中的預算控制與監(jiān)督，結合具體的工作開展情況，做好各個環(huán)節(jié)的管控。2.預算編制缺乏客觀性不同服務區(qū)的規(guī)模、經營狀況以及消費能力等都存在較大的區(qū)別，而且不同地區(qū)的經濟實力、客流量和消費喜好等方面也不同。如果在這個過程中不能對不同服務區(qū)進行區(qū)分對待，而是采用統(tǒng)一預算編制標準，難以符合服務區(qū)的具體要求。首先，預算編制往往也出現(xiàn)與服務區(qū)的實際情況相脫節(jié)的現(xiàn)象，直接導致服務區(qū)預算指標存在著一定程度的松馳性與不可比性，各部門也因自身利益會盡量爭取利己的預算指標，編制低標準預算，制定容易實現(xiàn)的目標，而編制審核部門由于無可比數(shù)據，所以也未將預算當回事，也沒從嚴掌控，浮于形式，導致預算指標失真；其次，在編制預算時沒有認真地對下一年度的經營環(huán)境狀況進行分析，僅是憑編制人員經驗，簡單的按一定比例增減，而且高速公路服務區(qū)受國家政策影響較大，當內外部環(huán)境、政策調整、國企社會責任等因素發(fā)生較大變化時，編制出的預算客觀性就更差。因此，須要結合服務區(qū)的具體情況做好精準分類工作，服務區(qū)分類也是預算編制中的難點。3.預算分析不全面高速公路服務區(qū)預算管理工作開展中，對預算的認知不全面，認為預算就是財務預算，而財務預算就是財務部門的預算，理所應當?shù)膶㈩A算工作劃歸到財務部門的工作中。因此，針對服務區(qū)的各項預算內容都完全交由財務部門進行管理，而財務部門對服務區(qū)的具體工作情況了解有限，僅是關注簡單財務數(shù)據的增減，并沒有看到財務數(shù)據背后的深層次原因，也無法全面結合服務區(qū)的具體工作內容進行預算編制與分析，無法調動全員參與到預算工作中，導致預算分析不全面、不及時、不到位，難以為管理層決策提供有效的數(shù)據分析內容。4.預算考核簡單化服務區(qū)由于缺少相關專業(yè)預算人員，對預算考核不太重視，預算考核就是將實際指標與預算指標進行簡單比對，以執(zhí)行進度作為考核計分指標。這種以簡單的完成率為考核依據的方法，只關注了預算的執(zhí)行進度，缺少對預算編制、審查、調整、考核等全過程的閉環(huán)管控，不利于分清責任，不利于提高預算管理水平，無法客觀公正地體現(xiàn)實際執(zhí)行績效，實現(xiàn)單位的經營戰(zhàn)略目標。

二、高速公路服務區(qū)預算管理實施對策

（一）加強預算控制高速公路服務區(qū)預算控制工作中控制的標準為預算指標，主要內容為資金流以及業(yè)務流的控制工作。在預算控制過程中可以采用四層控制方式，分別為執(zhí)行單位自控、財務部門監(jiān)控、職能部門監(jiān)控以及內審部門監(jiān)控。在預算調整工作中既需要具有剛性要求，同時又要做到靈活彈性控制，這樣才不會偏離年度預算指標和發(fā)展戰(zhàn)略，同時可以將預算審批權利適當下放，保證預算管理質量和效率。服務區(qū)要定期安排專人對預算執(zhí)行情況進行追蹤反饋，需要對預算進行調整的，通過書面報告形式提出并對預算執(zhí)行情況進行闡述，及早發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時采取有效的預算調整方案。服務區(qū)預算費用調整過程中，具體的調整標準和費用明細都需要由職能部門進行規(guī)定，并在總額范圍內做好服務區(qū)預算的審批工作，如果出現(xiàn)指標超額的情況則需要提交到職能部門進行調整審批。

（二）提高預算編制的客觀性與科學性高速公路服務區(qū)主要面向社會大眾服務，收益與高速公路的客流量和車流量具有直接的關系，因此服務區(qū)的收支也受國家經濟的整體走勢的影響。如如果我國制造業(yè)發(fā)展比較好，需要的運輸量大，那么高速公路上的車流量必然會加大，消費需求也會提升。但是如果經濟不景氣，大眾的消費和需求必然會降低，服務區(qū)的收入也必然會減少。不同區(qū)域的服務人群消費能力也不同，發(fā)達地區(qū)人群的消費能力更高，而經濟落后地區(qū)的消費能力則比較低，因此服務區(qū)在經營預算編制的過程中要綜合國家整體和區(qū)域發(fā)展形勢以及高速公路的運行能力等合理確定服務區(qū)的預算規(guī)律，保障預算編制的客觀性、科學性、規(guī)律性。不同區(qū)域，不同規(guī)模的高速公路服務區(qū)的經營能力及收支等方面都存在很大的差異性，因此，無法完全采用統(tǒng)一的預算模式對高速公路服務區(qū)進行管理，必須要針對不同的服務區(qū)進行類別劃分，同一類別的服務區(qū)采用一種預算模式。但是，在高速公路服務區(qū)劃分過程中存在較大的難題，劃分過粗或者過精的情況下都容易導致預算編制不合理，或者成本提升。因此，需要采取科學的劃分方式，在劃分的過程中需要結合主要的影響因素進行劃分，如將同等消費水平、同等客流量、同等經營模式的區(qū)域劃分一種類型，以消費水平和消費需求為劃分核心，兼顧相關國家法規(guī)政策，才能夠保證同一類型服務區(qū)的預算適用環(huán)境模式相當。

（三）完善預算分析預算分析工作中包括預算檢查、監(jiān)督、調整、修正工作；通過對預算和財務會計科目的對比，確定預算中是否存在漏項的情況；通過預算執(zhí)行情況對比，如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)預算偏差問題，需要及時查找預算偏差原因，并及時采取合理的改善措施，保證預算目標的順利實現(xiàn)。另外，服務區(qū)要讓員工認識到預算分析的重要性和自己的責任，提高全員參與預算分析的主動性，建立成本效益意識，逐步完善內部預算分析的制度與責任機制，實現(xiàn)各部門之間相互聯(lián)系、相互監(jiān)督；通過每月、每季度以及年度預算執(zhí)行情況對比分析，確定預算是否符合預期，提出調整、改進建議，以此為基礎做好以后預算的修正工作。

（四）健全預算考核制度健全的預算考核制度能保證預算管理的全面性、規(guī)范性、科學性，為實現(xiàn)服務區(qū)經營目標提供合理保證。為了提高預算編制人員思想覺悟，主動認識到自己編制的預算如果失真與實際脫節(jié)，將會直接影響單位經營決策的制定與正常經營管理工作的開展；因此，需要結合預算執(zhí)行過程和結果進行分析，探索研究服務區(qū)預算績效考核制度，將預算目標執(zhí)行情況納入年終評先評優(yōu)的考核獎懲負面清單，與員工的工資福利薪酬、職務晉升等進行掛鉤并實行公開，接受全員監(jiān)督，規(guī)范預算管理行為，提高預算編制人員的責任意識、參與的積極性、主動性。

三、結語

綜上所述，高速公路服務區(qū)是高速公路的重要配套設施，也是高速公路的窗口形象，隨著高速公路服務區(qū)性質以及經營模式的不斷變遷，不同地區(qū)、不同規(guī)模以及不同性質的服務區(qū)收支情況不同，導致在預算管理工作開展中仍然存在很多的問題，因此需要結合這些問題探究相應的解決對策，保證預算工作的順利開展，提升高速公路服務區(qū)的服務質量和效率。

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作者：周海林 單位：江蘇寧宿徐高速公路有限公司