企業(yè)稅收籌劃的問題與對(duì)策

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摘要：企業(yè)的發(fā)展內(nèi)容在包含成本支出與盈利內(nèi)容的同時(shí)，也涵蓋了稅務(wù)工作，若可根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化情況與法律法規(guī)最大程度的降低企業(yè)稅收，并制定較為完善的稅收籌劃機(jī)制，可為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)建良好條件。文章主要針對(duì)企業(yè)稅收籌劃的問題與對(duì)策進(jìn)行分析，結(jié)合稅收的概念與意義，從企業(yè)稅收籌劃中存在的不足與應(yīng)對(duì)措施方面進(jìn)行深入探索與研究，更好地促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；解決措施

一、稅收的概念和意義

（一）稅收的概念

稅收策劃主要指在遵從稅收法律的基礎(chǔ)之上，首先籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在稅收法律中有較多可以選擇的繳納稅款的方案，選擇的納稅方案促使降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)可以結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，制定最佳的選擇方案，此外還可以通過(guò)對(duì)企業(yè)最有利的繳稅方案調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)減輕納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化提供保障。依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是在制定稅法的同時(shí)也給企業(yè)相應(yīng)的權(quán)利，其中稅收籌劃是納稅企業(yè)的重要權(quán)利。

（二）稅收的意義

納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家具有重要的意義，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）納稅籌劃能夠最大程度的降低企業(yè)偷稅、漏稅的概率，確保企業(yè)依法納稅、遵守法律。（2）國(guó)家制定稅收籌劃可以幫助企業(yè)維護(hù)合法權(quán)益，當(dāng)企業(yè)能夠深入了解稅收法律和相關(guān)政策時(shí)，可以在遵守法律的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收籌劃，并且制定的籌劃方案可以避免企業(yè)陷入稅收陷阱，從而維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。（3）企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)最終目的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目標(biāo)。

二、現(xiàn)階段企業(yè)稅收存在的問題

稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展歷史較為短暫，在專業(yè)類書籍上的研究和發(fā)行仍然存在著一定的問題，導(dǎo)致了系統(tǒng)和概念上的不一致和不統(tǒng)一。規(guī)范化的專業(yè)知識(shí)書籍可以對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的研究人員起到一定的參考價(jià)值，但就現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看有很多的方面有待提升。首先在常識(shí)性理論的認(rèn)知上就有著差異性，大部分的人仍然認(rèn)為偷稅漏稅問題和稅收籌劃之間的關(guān)系是等同的。在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中沒有將稅收理念完美地體現(xiàn)出來(lái)，僅僅依靠局限性的個(gè)體，施行的過(guò)程中很大程度上的對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一定的損害和影響。在小部分人看來(lái)，稅收籌劃有著本身的意義和價(jià)值。在實(shí)際上的實(shí)踐和監(jiān)督應(yīng)該采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為就要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊和懲治。

（一）企業(yè)稅收意識(shí)不足

企業(yè)的管理人員對(duì)于稅收籌劃工作的開展起到?jīng)Q定性的作用，因此在實(shí)際的企業(yè)稅收當(dāng)中最為關(guān)鍵的因素就是管理層。我國(guó)在相關(guān)領(lǐng)域已經(jīng)做出較為完善的法律和法規(guī)，諸如：《稅收安全法》、《稅收規(guī)范條例》等等。首先，在相關(guān)條例上的研究管理人員存在了解不夠透徹的情況，實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中極易將概念和理念性信息進(jìn)行混淆或者是局限性理解。在稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中，每一個(gè)環(huán)節(jié)的貫徹和落實(shí)必須要按照相關(guān)法律、法規(guī)和條例進(jìn)行操作，一旦出現(xiàn)偏差就會(huì)給整個(gè)企業(yè)的規(guī)劃和導(dǎo)向問題帶來(lái)極大的影響。其次，高管人員對(duì)于企業(yè)稅收沒有正確的認(rèn)知，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中對(duì)稅收籌劃帶來(lái)的評(píng)價(jià)體系意義缺乏一定的重視程度。最后，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的法律貫徹落實(shí)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中不能進(jìn)行良好的導(dǎo)向監(jiān)督。

（二）企業(yè)稅收籌劃方式不科學(xué)

企業(yè)稅收籌劃是一門容納量很大的學(xué)科，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中涉及的領(lǐng)域有著廣泛性的特征。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中首先就要重視稅收籌劃的重要地位，但是就實(shí)際的應(yīng)用和研究當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)：企業(yè)的管理缺乏相關(guān)領(lǐng)域的人才，因此在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中籌劃的方式存在著不合理性。

（三）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的重視程度不夠

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控和管理當(dāng)中的稅收籌劃存在著多方面的安全風(fēng)險(xiǎn)問題，幾乎很少的企業(yè)會(huì)聘用專業(yè)的人才進(jìn)行稅收和籌劃。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中內(nèi)部的管理人員缺乏應(yīng)有的分析和專業(yè)性知識(shí)的掌握，同時(shí)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的了解不夠全面，因此在企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中缺乏應(yīng)有的重視。在企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中對(duì)于相關(guān)領(lǐng)域的成本也是運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的關(guān)鍵問題，因此對(duì)于企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向有著很大的影響。為了切實(shí)的解決相關(guān)問題、提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)以及企業(yè)的重視程度是勢(shì)在必行的。

三、企業(yè)稅收籌劃問題解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)稅收相關(guān)人才培養(yǎng)

企業(yè)除了加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃環(huán)節(jié)的重視，還要對(duì)相關(guān)的專業(yè)人才進(jìn)行吸納，或者對(duì)企業(yè)內(nèi)的員工進(jìn)行科學(xué)合理的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)自身稅收籌劃相關(guān)人員的具備情況，對(duì)稅務(wù)支出做到盡最大可能上的降低。高端的稅收籌劃人才能對(duì)企業(yè)不必要的支出進(jìn)行有效地降低，并降低稅務(wù)問題發(fā)生的概率。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)過(guò)程中，要制定謹(jǐn)慎科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，任何人才都可能成為未來(lái)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方式

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，其主要有三種籌劃方式：（1）籌資決策中的稅收籌劃。由于籌資方式的差異，稅收后果也有所不同，通常企業(yè)的籌資方式有負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資的優(yōu)點(diǎn)是不需要償還本金，不存在利息的負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，缺點(diǎn)是籌資成本過(guò)高。負(fù)債籌資方式是指利息費(fèi)用在稅前支出，具有抵稅的功能，資金所需成本較低，但負(fù)債籌資比例與成本成正比上升，負(fù)債融資很容易產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)，增強(qiáng)了企業(yè)陷入危機(jī)的概率。（2）投資決策中稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行投資決策的過(guò)程當(dāng)中，可以直接投資建廠，也可以對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)。投資建廠可以在把握好先機(jī)的基礎(chǔ)上將企業(yè)規(guī)模進(jìn)行迅速的擴(kuò)張，并且可以通過(guò)并購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。若被并購(gòu)的企業(yè)存在虧損，同時(shí)收購(gòu)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生大量利潤(rùn)，收購(gòu)企業(yè)可以有效地降低對(duì)虧損公司的控制權(quán)，通過(guò)對(duì)虧損的利用來(lái)合理降低應(yīng)納稅，進(jìn)而取得一定的稅收利益。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增大，企業(yè)對(duì)人才的需求逐漸增高，對(duì)企業(yè)的吸引和挽留是每個(gè)企業(yè)都需重視的問題。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃當(dāng)中，應(yīng)該制定合理的薪資待遇和保險(xiǎn)保障，同時(shí)，還要為員工提供相應(yīng)的福利和培訓(xùn)。此外，對(duì)殘疾員工的合理安置，不僅能夠100%加計(jì)扣除其工資，還能在一定程度上降低企業(yè)應(yīng)該繳納的殘疾人保障金。

（三）加深稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)，首先應(yīng)該提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員的稅收籌劃意識(shí)，當(dāng)管理人員具備稅收意識(shí)時(shí)，才可以全面地意識(shí)到稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，并提升稅收籌劃主動(dòng)性和積極性。但是具備稅收籌劃意識(shí)還不夠，應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)稅收法律知識(shí)，充分的認(rèn)識(shí)稅收法律法規(guī)，這樣才能夠準(zhǔn)確的區(qū)分“稅收籌劃”和“偷稅漏稅”。當(dāng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)清楚，才可以接受稅收籌劃。學(xué)習(xí)法律法規(guī)的目的是不僅把眼光放在理論知識(shí)上面，還要深入探討內(nèi)容。采取這種方法才可以開拓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的眼界，拓寬稅收籌劃范圍，發(fā)揮稅收籌劃的最大作用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，文章通過(guò)分析企業(yè)稅收籌劃工作，進(jìn)而深入了解了企業(yè)稅收籌劃工作中存在的各種不足，并以此為基礎(chǔ)制定完善的應(yīng)對(duì)措施。希望可以起到一定引導(dǎo)作用，確保企業(yè)相關(guān)部門對(duì)稅收籌劃工作具有良好的重視程度，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)快速發(fā)展。其中由于稅務(wù)對(duì)于企業(yè)的不斷發(fā)展有著一定的約束，若可利用科學(xué)方法針對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計(jì)，可從基礎(chǔ)上為強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者：肖雷 單位：山東廣電網(wǎng)絡(luò)有限公司青島分公司