數(shù)字貨幣對高校財務(wù)管理影響淺析

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摘要：近年來，以比特幣為代表的數(shù)字貨幣風靡全球，在此背景下，中國人民銀行以國家信用為背書發(fā)行的數(shù)字貨幣，將給未來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)帶來革命性的變化，從而影響高校的財務(wù)管理。本文從數(shù)字貨幣的產(chǎn)生和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)帶來的影響入手，分析央行數(shù)字貨幣的優(yōu)、劣勢。從業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理、人員配置和風險管控分析央行數(shù)字貨幣給高校財務(wù)管理帶來的影響，并提出高校財務(wù)管理的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：數(shù)字貨幣;高校;財務(wù)管理;影響

一、引言

近年來，以比特幣為代表的數(shù)字貨幣風靡全球，掀起了一股投資浪潮。比特幣等數(shù)字貨幣通過區(qū)塊鏈技術(shù)進行信息加密，不同于黃金具有價值度量的天然屬性，也不同于紙幣是國家強制發(fā)行的貨幣，僅是作為交換媒介，基于公眾信任，在一定范圍內(nèi)流通，屬于個人數(shù)字貨幣的范疇。而央行法定數(shù)字貨幣是由中國人民銀行發(fā)行的，以加密算法為基礎(chǔ)的法定數(shù)字貨幣，其以國家信用為背書，效力等同于目前流通的紙幣。目前央行數(shù)字貨幣已經(jīng)在深圳、蘇州和成都等地試點，通過對接商業(yè)銀行和第三方支付工具進行推廣，可在生活繳費、餐飲服務(wù)和交通出行等領(lǐng)域進行支付結(jié)算。

二、央行數(shù)字貨幣的優(yōu)勢與劣勢分析

貨幣作為交易媒介，其形態(tài)與社會生產(chǎn)力、經(jīng)濟水平和科技進步程度緊密相關(guān)，到目前已經(jīng)歷了實物貨幣、金屬貨幣、紙幣等階段，貨幣不斷演化的目的就是追求低成本、高效率和安全性。目前主要的支付手段為紙幣與移動終端電子，紙幣存在不易攜帶、易磨損、有偽鈔等風險，微信和支付寶給人們的生活帶來極大的便捷，但需依靠第三方支付平臺。但央行數(shù)字貨幣以國家信用為背書，不依靠第三方平臺公司，直接進行交易，與紙幣具有同等的法律效力。常見支付方式的特征對比見表1?？梢?，紙幣與央行數(shù)字貨幣的發(fā)行主體、法定地位、信用保障和運營模式完全相同。紙幣是持有者獲得所有權(quán)，在攜帶、流通和防偽環(huán)節(jié)存在風險，而數(shù)字貨幣的風險點在于網(wǎng)絡(luò)支付過程。紙幣的發(fā)行和回籠層級較多，不利于基礎(chǔ)貨幣量的管控，而央行數(shù)字貨幣流轉(zhuǎn)速度快、便于控制資金發(fā)行量，還可對大額資金追根溯源，有利于對專項資金進行監(jiān)控。微信、支付寶作為第三方交易平臺，將紙幣電子化，依靠互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)信用獲得公眾信任，在交易和提現(xiàn)過程有手續(xù)費，無強制流通性，僅支持部分商戶。而央行數(shù)字貨幣不受網(wǎng)絡(luò)限制，可全社會強制流通，有國家信用背書，安全性更高。下面具體分析央行數(shù)字貨幣的優(yōu)劣勢：

（一）央行數(shù)字貨幣的優(yōu)勢

1.發(fā)行成本低、支付更便捷

傳統(tǒng)紙幣的印制需要耗費大量的人力、物力和財力，且防偽、儲存和運輸?shù)染请y點問題。而數(shù)字貨幣的制造成本較低，僅需要對數(shù)據(jù)進行加密，節(jié)省了紙幣的人工、物料消耗和制造費用，極大地降低了發(fā)行成本。紙幣在使用中容易出現(xiàn)丟失、毀損等情況，并且必須要面對面交易，而第三方支付系統(tǒng)比如微信、支付寶必須在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下才能交易，而數(shù)字貨幣不需要網(wǎng)絡(luò)則可進行支付，能夠節(jié)約支付成本，更加方便快捷。使用央行數(shù)字貨幣，在跨境支付時可以降低結(jié)算成本、縮短清算時間，促進全球貿(mào)易的互通互聯(lián)。

2.金融監(jiān)督更高效、經(jīng)濟環(huán)境更透明

數(shù)字貨幣具有“小額匿名、大額可溯”的特點，將打破目前第三方支付平臺占主導(dǎo)的支付方式，讓人民銀行背書的貨幣體系回到主導(dǎo)地位。央行數(shù)字貨幣可以滿足公眾對小額匿名支付的需求，保護大眾隱私。同時，又可對大額資金依法追溯來源，監(jiān)控資金流向。資金流向可追溯，一方面可以防止特定用途的準備金、貸款和備用金的違規(guī)使用，比如小微企業(yè)普惠貸款進入房市、裝修貸違規(guī)進入股市等行為；另一方面也將對黑色產(chǎn)業(yè)鏈條產(chǎn)生巨大沖擊，可以有效防范洗錢、詐騙和賭博等非法活動，從而凈化社會金融環(huán)境。

3.貨幣量的控制更高效、貨幣政策更有針對性

目前基礎(chǔ)貨幣的發(fā)行與回籠層級較多，需要經(jīng)過較長的周期，不利于基礎(chǔ)貨幣量的管控。而數(shù)字貨幣的電子化管理模式，使得資金發(fā)行與流通的周期更短，可以形成資金流管理的閉環(huán)，有利于更好地發(fā)揮貨幣政策的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。中國人民銀行可以通過監(jiān)控央行數(shù)字貨幣的資金流向，將經(jīng)濟監(jiān)管從之前的宏觀指導(dǎo)延伸到微觀監(jiān)管，防止貨幣政策過于寬松導(dǎo)致“大水漫灌”，從而有利于實現(xiàn)特定政策調(diào)控的目的。

（二）央行數(shù)字貨幣的劣勢

央行數(shù)字貨幣雖然有很多優(yōu)勢，但相對于傳統(tǒng)紙幣來說，其依靠區(qū)塊鏈信息技術(shù)將會面臨新的風險，主要有以下方面：

1.制度尚未健全

目前有關(guān)貨幣的規(guī)定是以“人民幣實物”為標準，數(shù)字貨幣屬于初期階段，相關(guān)制度建設(shè)尚不健全，缺乏行業(yè)規(guī)則，除適用基本法律外，數(shù)字貨幣可能產(chǎn)生的金融風險和犯罪問題沒有相關(guān)的法律規(guī)范，一旦發(fā)生由于數(shù)字貨幣造成的洗錢、恐怖融資、偷稅漏稅等特定風險，難以判定法律責任。數(shù)字貨幣的發(fā)行、監(jiān)管、流通和技術(shù)安全均需相關(guān)制度和政策進行規(guī)范。

2.面臨網(wǎng)絡(luò)安全

央行數(shù)字貨幣依靠區(qū)塊鏈技術(shù)進行信息加密，在虛擬化的數(shù)字空間進行交易，支付環(huán)境的復(fù)雜性、參與主體的多元化都會帶來網(wǎng)絡(luò)安全問題，比如信息泄露、黑客攻擊和病毒侵擾等。央行、商業(yè)銀行和支付機構(gòu)能追蹤和掌握個人身份信息和交易信息，交易痕跡會留存在數(shù)字錢包、業(yè)務(wù)平臺或其他第三方支付工具中，這些會影響數(shù)據(jù)的安全性和信息的保密性。數(shù)字貨幣跨境支付還需考慮不同國家的法律情況和隱私保護政策，對系統(tǒng)安全和國家政策的把控提出了更高的要求。

3.交易必須借助媒介，需改變用戶固有支付習慣

紙幣可以直接交易，但是數(shù)字貨幣必須借助手機或電腦等電子介質(zhì)才能完成。目前，老年人多使用現(xiàn)金支付，年輕人多使用移動支付。老年人對虛擬網(wǎng)絡(luò)、非實體交易存在抵觸和畏難情緒，而年輕人已習慣使用微信和支付寶，推行數(shù)字貨幣必將改變用戶現(xiàn)有支付習慣，需要加大推廣宣傳力度，比如發(fā)放數(shù)字貨幣紅包或與商業(yè)銀行合作推廣，以時間換空間，為數(shù)字人民幣發(fā)行、流通做好宣傳。

三、央行數(shù)字貨幣對高校財務(wù)管理的影響

（一）業(yè)務(wù)流程上

央行數(shù)字貨幣可以實現(xiàn)教師差旅費報銷、科研經(jīng)費報銷、工資發(fā)放實時到賬等功能，從而減少結(jié)算環(huán)節(jié)，提高支付效率。同時也可使用數(shù)字貨幣進行差旅、會議和培訓等公務(wù)結(jié)算，有利于防范虛假公務(wù)活動的產(chǎn)生。學生財務(wù)管理工作如收取學費、住宿費和書本費等從最初的現(xiàn)金支付演變到目前的在線繳費，下一步可以轉(zhuǎn)化為數(shù)字貨幣直接在線支付，實現(xiàn)無紙幣交易。高校財務(wù)管理實現(xiàn)真正的“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓師生少跑路”，促進業(yè)務(wù)流程的信息化、一體化和電子化。

（二）會計處理上

央行數(shù)字貨幣進入流通后，紙質(zhì)的單一貨幣賬戶體系則會被打破，從而轉(zhuǎn)變?yōu)槎泿刨~戶體系，則需將數(shù)字貨幣納入財務(wù)會計科目。這就意味著，以數(shù)字貨幣和銀行貨幣為基礎(chǔ)的賬務(wù)處理將同時進行，最終統(tǒng)一出現(xiàn)在現(xiàn)有的財務(wù)報表體系中。隨著數(shù)字貨幣的投入使用，電子發(fā)票的不斷推廣以及會計檔案影像化將形成一個完整的會計鏈條，未來數(shù)據(jù)采集、憑證導(dǎo)入和檔案管理等都將可能會形成完整的電子會計檔案，從而進一步促進會計電算化的發(fā)展。

（三）人員配置上

央行數(shù)字貨幣支付速度快、效率高，減少了資金支取流程，極大地減輕了出納崗位風險和工作量，會計人員可以從重復(fù)的工作中解脫出來。高校財務(wù)系統(tǒng)在對接數(shù)字貨幣后，需對財務(wù)流程進行優(yōu)化，重新調(diào)整人員職能和分工，減少資金支付科室人員數(shù)量、優(yōu)化財務(wù)人員配置，提高資金管控水平。

（四）風險管控上

央行數(shù)字貨幣可以降低現(xiàn)金保管和運行的成本，但是數(shù)字貨幣需要更高級別的網(wǎng)絡(luò)運行環(huán)境，并且對財務(wù)管理的信息化水平也有更高的要求。高校財務(wù)管理應(yīng)當建立完善的內(nèi)控制度，堅持不相容崗位相分離，防止財務(wù)人員利用職務(wù)之便竊取數(shù)字貨幣。財務(wù)部門在正式推廣數(shù)字貨幣之前，應(yīng)預(yù)先評估央行數(shù)字貨幣的發(fā)行和流通可能會帶來的風險，并制訂應(yīng)對措施、做好風險預(yù)案，以防控可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。

四、高校財務(wù)管理的應(yīng)對策略

隨著高校擴招，師生人數(shù)逐年遞增，資金的提取、結(jié)算和賬務(wù)處理工作量大幅增加，高校應(yīng)借助央行發(fā)行數(shù)字貨幣的契機，采取以下措施來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強財務(wù)管理：

（一）重塑業(yè)務(wù)流程，促進業(yè)務(wù)財務(wù)一體化

央行數(shù)字貨幣具有信息共享、數(shù)據(jù)溯源等特點，與財務(wù)的共享化、開放化目標一致，央行數(shù)字貨幣的使用將進一步促進業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合，財務(wù)工作不再只是財務(wù)部門的單一業(yè)務(wù)，而應(yīng)形成系統(tǒng)化的流程管理。公用經(jīng)費應(yīng)由業(yè)務(wù)部門發(fā)起，按流程完成線上審批，財務(wù)進行最后的付款核算，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的無縫對接?？蒲欣蠋熆勺悴怀鰬敉瓿煽蒲许椖康纳陥蟆⒘㈨椀裙ぷ?，科研審批、開票和結(jié)算等流程全面進入信息化管理時代。學生直接線上完成學費、住宿費、教材費等費用繳納，休學、退學、復(fù)學等申請均可在學籍異動系統(tǒng)中辦理，宿管中心、學生工作部、教務(wù)處和研究生院等多部門聯(lián)動完成全流程線上審批。全校師生均可在財務(wù)綜合平臺查詢自己的工資、勞務(wù)費、獎助學金的發(fā)放及到賬情況。央行數(shù)字貨幣推行之后，將提高財務(wù)支付效率，將多部門聯(lián)動財務(wù)處理推進到一個新的高度。

（二）合理設(shè)置會計科目和報表體系，加快推進財務(wù)會計信息化

傳統(tǒng)的貨幣資金主要由庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金組成，而央行數(shù)字貨幣納入統(tǒng)籌后，則需新增“央行數(shù)字貨幣”這一會計科目進行確認、計量和披露。同時需要根據(jù)會計準則以及企事業(yè)單位財務(wù)要求調(diào)整賬戶體系和報表設(shè)置，既要保證會計的準確性，又要能如實反映數(shù)字貨幣的準確金額，因此央行數(shù)字貨幣對資產(chǎn)負債表等會計報表也會產(chǎn)生相應(yīng)的影響。數(shù)字貨幣使得會計業(yè)務(wù)處理簡單快捷、數(shù)字精準、操作方便，賬務(wù)處理更精細化。信息技術(shù)的創(chuàng)新改變了會計核算方式和財務(wù)管理體制，高校財務(wù)要實現(xiàn)現(xiàn)代化的財務(wù)管理目標必須加快財務(wù)信息化建設(shè)，軟件提升和硬件更新一起抓。借鑒財務(wù)核算信息化走在前面的高校管理辦法，加強信息化建設(shè)，采取可靠的防護技術(shù)措施，積極推進會計檔案的電子化改革，提升財務(wù)管理效率。

（三）加強資金監(jiān)管，防范數(shù)據(jù)風險

數(shù)字貨幣相比紙幣有一定的優(yōu)越性，但是央行數(shù)字貨幣依靠的區(qū)塊鏈和數(shù)字加密技術(shù)目前還處于探索階段，對高校財務(wù)管理的后臺數(shù)據(jù)終端提出了更高的要求，必須加強數(shù)據(jù)備份、做好數(shù)據(jù)加密，防止出現(xiàn)信息泄露問題。首先，完善財務(wù)流程、業(yè)務(wù)規(guī)則，保證業(yè)務(wù)的連續(xù)性，健全央行數(shù)字貨幣流程管理；其次，完善相關(guān)會計制度和法律法規(guī)，在企業(yè)會計準則和會計制度上，要針對會計要素的確認、計量和報告等各個會計環(huán)節(jié)規(guī)定數(shù)字貨幣的會計處理，健全數(shù)字貨幣流轉(zhuǎn)的管控，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性；最后，從金融安全、數(shù)據(jù)采集和用戶信息保密等多方面做好技術(shù)保障，并進行全方位、多角度的安全測試，加強央行數(shù)字貨幣風險管理。

（四）提升會計人員專業(yè)能力，發(fā)揮財務(wù)管理職能

數(shù)字貨幣的發(fā)展既是機遇又是挑戰(zhàn)，會計人員需密切關(guān)注數(shù)字貨幣對財務(wù)會計的影響，評估潛在風險，順應(yīng)發(fā)展潮流，不斷推進財務(wù)會計的現(xiàn)代化進程。會計人員應(yīng)堅持“財務(wù)為本、科技賦能”，高校應(yīng)從學校財務(wù)會計的具體情況出發(fā)，使財務(wù)人員從日常繁瑣、重復(fù)的工作中解脫出來，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)提升財務(wù)工作的效率。會計人員必須改變現(xiàn)有思維模式，在提高會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力的同時，積極學習區(qū)塊鏈、互聯(lián)網(wǎng)的工作要點，認識到央行數(shù)字貨幣給財務(wù)管理工作帶來的影響，為業(yè)務(wù)處理做好知識鋪墊。央行數(shù)字貨幣可以將大量的實時交易信息全部記錄，大大提升交易透明度。財務(wù)部門可利用此數(shù)據(jù)平臺進行數(shù)字貨幣資金流向、使用和資金監(jiān)控方面的分析工作，從而提高資金使用效率、加快資金流轉(zhuǎn)。會計人員既需要掌握會計知識，又需具備信息技術(shù)思維方式，會計崗位的工作內(nèi)容需要向管理決策轉(zhuǎn)變，能夠?qū)Ω咝５呢攧?wù)數(shù)據(jù)融合分析，及時對高校財務(wù)面臨的風險和價值評估做出預(yù)判，更好地發(fā)揮財務(wù)管理職能。

五、結(jié)語

央行數(shù)字貨幣在可預(yù)見的未來，將會成為代替?zhèn)鹘y(tǒng)貨幣的新型支付載體，對于高校的結(jié)算方式、會計處理和人員培養(yǎng)都會產(chǎn)生深遠的影響。目前法定數(shù)字貨幣在我國處于試點階段，用戶資料的隱私性和數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩远紝Ω咝５木W(wǎng)絡(luò)安全和財務(wù)信息化系統(tǒng)提出了更高的要求。高校財務(wù)管理要抓住新型支付手段帶來的機遇，迎接數(shù)字貨幣帶來的挑戰(zhàn)，重塑支付、報銷和收費等業(yè)務(wù)流程，加快信息化建設(shè)進度，做好資金監(jiān)管，確保財務(wù)數(shù)據(jù)安全，從而優(yōu)化高校財務(wù)管理體系，提高財務(wù)管理效率。

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作者:李秀玲 單位:四川師范大學計劃財務(wù)處