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信息化下商業(yè)銀行金融會計風險淺析

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信息化下商業(yè)銀行金融會計風險淺析

摘要:金融會計是金融管理活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在現(xiàn)代商業(yè)銀行中發(fā)揮著舉足輕重的地位,其經(jīng)營核算有效性主要是由金融會計實施水平?jīng)Q定的,這對金融會計與會計信息同樣提出了非常嚴格的要求。本文基于信息化背景,闡述了金融會計風險的概念和金融會計風險防范的重要性,深入剖析了信息化背景下金融會計風險防范中存在的弊端,并提出了與之相應(yīng)地防范措施。

關(guān)鍵詞:信息化;商業(yè)銀行;金融會計;風險防范

引言

總體來說,我國商業(yè)銀行金融服務(wù)保持穩(wěn)定、高質(zhì)量的發(fā)展趨勢,智能手機的普及、“互聯(lián)網(wǎng)+”金融的應(yīng)用、5G技術(shù)的推廣、電子銀行和第三方支付平臺的廣泛應(yīng)用,都在推動金融服務(wù)向著更加便捷、高效、多元的方向發(fā)展。而在這個發(fā)展進程中,金融會計在保障商業(yè)銀行健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。金融會計不僅能夠為商業(yè)銀行和機構(gòu)提供客觀、科學的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計監(jiān)督核算信息[1],還能夠為銀行與行業(yè)的管理層提供科學決策的數(shù)據(jù)依據(jù),在風險防范、引領(lǐng)銀行發(fā)展方面具有舉足輕重的地位。隨著社會的不斷發(fā)展,數(shù)字化、互聯(lián)網(wǎng)、信息化技術(shù)都在不斷完善,金融會計工作進入了全新的信息技術(shù)時代,但是新技術(shù)、新時代也衍生出了新的風險和挑戰(zhàn),對商業(yè)銀行提出更高要求來做好金融會計風險的防范。

一、金融會計風險的內(nèi)涵

(一)概念界定

金融會計是會計學領(lǐng)域的重要組成部分,其基本依據(jù)是會計學原理,以會計基本算法為基礎(chǔ),選擇貨幣作為單位,對商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理活動所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和核算,并在此基礎(chǔ)上將梳理好相關(guān)數(shù)據(jù)信息作為依據(jù)進行監(jiān)督,整合形成系統(tǒng)性的金融會計結(jié)果為管理層提供決策依據(jù)。金融會計風險則是金融會計最重要的部分之一,主要指商業(yè)銀行在日常管理和經(jīng)營中因為會計操作失誤或錯誤而造成決策上的失誤,或者因為商業(yè)銀行自身原因造成的銀行失信或收益受損等現(xiàn)象。做好金融會計風險防范對于銀行的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

(二)金融會計風險的類別分析

1.規(guī)范風險

隨著大數(shù)據(jù)的推廣和互聯(lián)網(wǎng)、5G技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,金融會計的理論研究不斷深入,系統(tǒng)框架不斷完善。但是信息技術(shù)飛速發(fā)展也帶來了金融和經(jīng)濟進一步全球化、市場競爭進一步白熱化等變化,面對復雜激烈的市場環(huán)境,商業(yè)銀行在實際開展業(yè)務(wù)時不可避免會產(chǎn)生金融會計風險。而金融會計本身還具有一定的特殊性和靈活性[2],其業(yè)務(wù)指導和制度規(guī)范標準并不統(tǒng)一,我國會計準則和國際會計準則之間存在一定差異,這就導致一些金融會計漏洞的產(chǎn)生,使得部分商業(yè)銀行進行不合法操作時有機可乘。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)豐富了金融產(chǎn)品的類別與數(shù)量,金融活動在一定范圍內(nèi)進入了完全虛擬的市場交易中,這不僅極大地增加了金融會計的風險,也使得對金融活動和金融產(chǎn)品的監(jiān)管難度進一步升級,形成潛在風險。

2.核算風險

核算風險也是金融會計的重要風險類別,核算方法不科學、復核監(jiān)管不到位、賬務(wù)處理效率較低、行業(yè)約束力度不夠、賬務(wù)憑證審查不嚴格[3]等,這類風險會造成商業(yè)銀行資金使用不合理,甚至產(chǎn)生挪用、騙用,造成巨大的經(jīng)濟損失。但是一般情況下,核算風險并不存在主觀故意,為避免此類風險的產(chǎn)生,需要加強金融會計的質(zhì)效管理,完善核算方式和監(jiān)管形式[4]。

3.監(jiān)督風險

日常核算和監(jiān)督是金融會計工作的兩項重要內(nèi)容。受我國當前會計準則的限制,一些商業(yè)銀行未能正常執(zhí)行監(jiān)督制度,因此不能及時發(fā)現(xiàn)和監(jiān)管不合法的金融會計行為[5],造成銀行利益的損失。

4.信息操作風險

在信息化時代,金融會計操作離不開信息技術(shù)手段,因此信息操作不可避免產(chǎn)生風險。這類風險屬于故事形成類,商業(yè)銀行的管理者受限于銀行短期經(jīng)濟利益對金融會計數(shù)據(jù)進行篡改,而會計信息審核者和行業(yè)監(jiān)管者可能因為外界影響忽視了這種弄虛作假的現(xiàn)象,對其可能產(chǎn)生的風險不夠重視,風險評估缺乏效率[6],提高了這種信息操作所帶來的風險危機,產(chǎn)生極大的損失。

二、信息化背景下防范金融會計風險的重要性

商業(yè)銀行的發(fā)展離不開會計,依賴會計才能對銀行日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的大量金融交易和資金往來數(shù)據(jù)進行科學的記錄和整合。商業(yè)銀行會計工作質(zhì)效高低與其本身財務(wù)工作的優(yōu)劣有直接關(guān)系,互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展讓各行各業(yè)的競爭達到了前所未有的程度,而5G技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展更是將競爭推向高潮,金融領(lǐng)域也不例外,其競爭已經(jīng)進入到白熱化階段,內(nèi)部經(jīng)營存在多種類別的風險,尤其是金融會計[7]。金融會計工作的順利開展直接關(guān)系到銀行的經(jīng)濟收益,對商業(yè)銀行而言,想要實現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量的發(fā)展,做到經(jīng)濟價值和社會價值的雙重實現(xiàn),不斷成長和壯大,就要結(jié)合自身實際,多措并舉、多管齊下進行風險防控,盡可能規(guī)避金融風險的產(chǎn)生,實現(xiàn)資金穩(wěn)定和安全地運轉(zhuǎn)[8],從而獲得長遠健康發(fā)展的空間。

三、信息化背景下金融會計風險防范的弊端

(一)缺乏完善的會計制度

信息化時代的到來,為我國市場經(jīng)濟打開了新局面,伴隨著經(jīng)濟進一步全球化,金融市場也呈現(xiàn)更加開放的發(fā)展態(tài)勢。但是目前我國金融市場缺乏規(guī)范嚴格的準入標準,各類商業(yè)銀行和機構(gòu)層出不窮的同時魚龍混雜,在激發(fā)金融市場活力、帶動商業(yè)銀行發(fā)展的同時,也埋下了許多隱患[9]。部分商業(yè)銀行經(jīng)營行為缺乏規(guī)范性,甚至存在違法操作的現(xiàn)象,造成極大金融風險,也給行業(yè)健康發(fā)展帶來不良影響。縱觀現(xiàn)行金融會計制度,其關(guān)注點側(cè)重于對商業(yè)銀行和機構(gòu)的運行,而忽略了對風險的規(guī)避和防控。同時,我國現(xiàn)行會計制度強調(diào)權(quán)責發(fā)生制,在銀行會計操作實際中對會計謹慎性原則缺乏重視,會計信息失真、核算失誤等層出不窮,造成巨大損失。

(二)管理體制缺乏全面性

隨著信息技術(shù)不斷成熟,商業(yè)銀行不斷發(fā)展,政府為了保障金融領(lǐng)域更好更快發(fā)展頒布了一系列規(guī)章制度,在一定程度上避免了金融會計風險的產(chǎn)生。但是我國商業(yè)銀行數(shù)量龐大,商業(yè)銀行情況復雜,許多商業(yè)銀行發(fā)展時間短、經(jīng)營規(guī)模有限,在管理制度上存在很多漏洞[10]。管理的缺失和制度的缺位導致監(jiān)管力度不夠,內(nèi)控系統(tǒng)秩序紊亂。此外,一些監(jiān)管部門形同虛設(shè),對市場缺乏應(yīng)有的規(guī)范指導,導致惡性競爭、違法競爭出現(xiàn)。再加上會計核算數(shù)據(jù)真實性不足,使得資本流通缺乏根本保障,金融市場出現(xiàn)混亂局面。

(三)會計信息缺乏精準性

信息技術(shù)雖然為會計作業(yè)帶來了巨大變革,但仍然離不開會計從業(yè)者的操作,會計核算尤其如此。部分會計工作者工作責任感和職業(yè)道德感不足,在工作中利用制度漏洞為謀求一己私利而故意制造失真的會計信息,損害商業(yè)銀行的利益,造成金融風險的發(fā)生。此外,信息化時代對會計行業(yè)提出更高要求,而一些會計工作者知識和技能守舊,仍然沿用傳統(tǒng)的會計方法,無法應(yīng)對信息化時代的金融會計工作,造成工作效率低下,會計數(shù)據(jù)精確度不夠,從而誘發(fā)金融會計風險[11]。

(四)外部經(jīng)濟環(huán)境影響

信息時代進一步推動我國金融市場走進國際舞臺,國內(nèi)外競爭壓力持續(xù)增加。一些商業(yè)銀行為謀求短時經(jīng)濟利益而引發(fā)惡性競爭,如使用以高息手段攬儲、以低息方式放貸等不遵守會計原則的策略[12],不僅造成商業(yè)銀行整體經(jīng)營成本的增加,而且擾亂市場秩序,造成不良影響,增加風險隱患。

四、信息化背景下商業(yè)銀行的金融會計風險防范

(一)構(gòu)建系統(tǒng)化的金融會計制度

信息化為金融市場打開新格局,商業(yè)銀行要結(jié)合當前市場發(fā)展規(guī)律和自身實際,不斷完善金融會計理論知識,優(yōu)化金融會計規(guī)范與制度,為銀行健康長遠地發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。首先,商業(yè)銀行在進入會計操作中要將嚴謹認真作為第一要領(lǐng),充分挖掘銀行固定資金的價值,為銀行管理者提供真實、翔實的會計和財務(wù)數(shù)據(jù),客觀認識銀行實力,精準把握銀行定位,遵循市場規(guī)律科學謀劃銀行發(fā)展路徑;其次,商業(yè)銀行要立足現(xiàn)實,完善核銷與監(jiān)管制度,讓制度為金融會計保駕護航,對呆賬核銷數(shù)據(jù)及時確認和監(jiān)管,利用信息技術(shù)建立電子檔案系統(tǒng),確保數(shù)據(jù)發(fā)揮實效[13];最后,商業(yè)銀行會計工作者要結(jié)合信息技術(shù)和銀行實際,充分利用新技術(shù)的優(yōu)勢作用,做好預(yù)測核銷工作,注重對核銷流程的公開透明,更好地保障銀行資金安全。

(二)完善內(nèi)部管理制度

內(nèi)部控制是保障會計工作發(fā)揮質(zhì)效的有效手段,對商業(yè)銀行來說,要防范和應(yīng)對金融會計風險離不開完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一方面,商業(yè)銀行要充分分析銀行實際,加強事前、事中、事后監(jiān)管,建立一套完整的風險防范體系,對事前、事中、事后各環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營和銀行管理做翔實記錄,對可能產(chǎn)生的風險制定應(yīng)對措施,對風險的應(yīng)對過程進行記錄與總結(jié);另一方面,商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制,建立科學的內(nèi)部管理制度,結(jié)合銀行發(fā)展狀況及時完善制度體系,做好內(nèi)控管理,加強監(jiān)管體系建設(shè)。唯有重視內(nèi)部控制,才能在激烈的市場競爭中提升銀行實力,應(yīng)對和化解金融會計風險。

(三)培養(yǎng)復合型會計人才

會計人才始終是保障金融會計風險防范的核心力量。首先,商業(yè)銀行加強對人才的培養(yǎng),尤其是金融、信息技術(shù)、會計、銀行管理多領(lǐng)域結(jié)合的復合型人才培養(yǎng),充分利用員工技能培訓的契機,既提升金融會計工作者的理論知識和操作技能專業(yè)性,又要加強對會計工作者職業(yè)素養(yǎng)和道德操守的培養(yǎng),在工作中嚴格遵守會計行業(yè)和商業(yè)銀行的相關(guān)規(guī)章制度,保障會計信息的準確性,進而推動銀行平穩(wěn)發(fā)展;其次,商業(yè)銀行要重視金融會計工作,注重對金融會計工作崗位的職業(yè)規(guī)劃,創(chuàng)造升職空間,利用文化講座、工作培訓等機會挖掘銀行人才,在提升員工專業(yè)素養(yǎng)的同時激發(fā)員工學習和工作的積極性,為組建復合型會計人才隊伍奠定基礎(chǔ);最后,商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大,金融會計人才缺口在未來很長一段時間仍將存在。對于從業(yè)者個人來說,也要不斷加強自身理論知識的學習和拓展,注意更新工作方法和技能水平,在謀求個人更大職業(yè)發(fā)展空間的同時也能為商業(yè)銀行金融會計風險防范貢獻個人力量。

(四)完善會計信息安全體系

商業(yè)銀行在信息化背景下開展會計工作,必然離不開會計信息軟件和硬件,因此軟硬件能否安全運轉(zhuǎn)也是做好金融會計風險防范的重要保障。首先,重視對金融會計信息軟件的研發(fā)力度。相關(guān)部門可以在政策扶持、獎勵表彰方面予以支持,信息技術(shù)研發(fā)團隊可以與商業(yè)銀行深度合作,針對性地開展項目研發(fā)。其次,對商業(yè)銀行來說,軟硬件配套設(shè)施的選擇也很重要,首先考慮具有雙系統(tǒng)的硬件設(shè)備,確保會計信息系統(tǒng)運行流暢快速,盡可能避免因設(shè)備而造成的風險。此外,為保障會計信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行,銀行可以在機房內(nèi)配備防磁干擾、備用電源等配套設(shè)施,同時還可以安排專職人員對計算機系統(tǒng)開展定期維護、優(yōu)化和升級[14]。最后,有效發(fā)揮現(xiàn)代化金融會計手段的作用??萍荚谶M步,當前會計領(lǐng)域已經(jīng)邁入科技化與現(xiàn)代化,金融會計也要跟上科技進步的節(jié)奏,加強對計算機系統(tǒng)的開發(fā)和運行管理,盡量減少人為以及環(huán)境因素的干擾,讓科技解決問題,可以建立金融會計信息預(yù)警系統(tǒng),對可能產(chǎn)生的風險進行分析與預(yù)判,強化對金融會計信息的監(jiān)管,尤其是會計核算與預(yù)警機制有機結(jié)合,預(yù)警系統(tǒng)科學跟蹤錄入核算數(shù)據(jù)信息,及時捕捉疑點數(shù)據(jù)和信息,以便能第一時間做出反應(yīng),針對性地采取解決措施,消除系統(tǒng)中出現(xiàn)的風險。

五、結(jié)語

在信息時代的背景下,會計行業(yè)已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化,而且還為行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn),限制了商業(yè)銀行的發(fā)展,同時越來越激烈的市場競爭,財務(wù)會計風險指數(shù)也在上升。為了防止財務(wù)會計風險,商業(yè)銀行應(yīng)基于現(xiàn)實,結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展,建立財務(wù)會計制度,完善內(nèi)部管理體系,建立相應(yīng)的監(jiān)管體系,培訓綜合會計人才,提高會計信息的準確性,建立會計信息系統(tǒng),改進信息安全系統(tǒng)等,從根本上提高了商業(yè)銀行的金融會計風險預(yù)防能力,創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境,促進自身長期穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李書婷 單位:山西金融職業(yè)學院