金融會計風險防控途徑

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1金融會計風險的具體表現(xiàn)

①理論風險。金融業(yè)務的發(fā)展促使衍生金融工具被廣泛應用，而依照傳統(tǒng)金融工具設計的現(xiàn)行會計模式勢必受到嚴峻挑戰(zhàn)。按照現(xiàn)行會計模式，衍生金融工具缺乏全面統(tǒng)一的會計處理規(guī)范，無法在會計報表中得到完全、有效地反映，會計信息使用者也無法直接從中了解到所需要的與金融企業(yè)相關的重要會計信息，如企業(yè)的財務狀況、衍生金融工具的交易規(guī)模、所面臨的風險及其經(jīng)濟后果等。尤其是衍生金融工具方面，存在確認與計量的不健全，準則操作難度大的問題，常常使金融會計人員感到無所適從，更影響了這方面會計信息應有的可比性和可理解性。相對超前的金融業(yè)發(fā)展與相對滯后的金融會計理論之間的矛盾，使得現(xiàn)行會計制度無法全面、及時、充分地記錄衍生金融工具的風險狀況，因此，也就無法有效地防范金融風險的發(fā)生。

②技術風險。金融會計工作中的技術風險主要體現(xiàn)在實際操作中，涉及以下幾個方面：首先是會計核算風險。在金融會計實務中，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，這些環(huán)節(jié)都直接或間接地與風險存在關聯(lián)性，而金融會計核算質(zhì)量不高，運行程序不規(guī)范等問題的存在，直接加大了風險的發(fā)生機會。其次是結算風險，特別是票據(jù)結算風險。金融企業(yè)的結算業(yè)務通常以票據(jù)為主要支付手段，而票據(jù)本身填寫不清，操作失誤或任意違規(guī)等均給銀行帶來了風險。此外，各票據(jù)糾紛處理部門，如金融企業(yè)、相關企業(yè)以及司法部門等，對處理票據(jù)糾紛所依據(jù)的法律、規(guī)定本身等方面，也存在不同理解，因此而帶來的風險也時有發(fā)生。再次是聯(lián)行風險。聯(lián)行業(yè)務作為資金匯劃和清算的主要手段，風險較大，一旦發(fā)生錯發(fā)、漏發(fā)或遲發(fā)，輕則延長資金在途時間，重則給不法分子以可乘之機套用聯(lián)行資金。最后是外匯會計風險。隨著我國對外貿(mào)易的快速發(fā)展，外匯業(yè)務在各金融企業(yè)交易中所占的比重越來越大，由于外匯匯率的變動及相關國家外匯政策的調(diào)整，對貿(mào)易與非貿(mào)易結算引起的本幣與外幣的轉(zhuǎn)賬業(yè)務形成的風險越發(fā)顯得不可低估。另外，還有現(xiàn)金安全風險。盡管近年來電子貨幣發(fā)展迅猛，但由于金融交易總額的激增，各金融企業(yè)的現(xiàn)金收付量仍有很大增長，由于出納失誤或出錯而造成的損失也是一筆不小的金額。同時，受到巨額現(xiàn)金的誘惑，監(jiān)守自盜或內(nèi)外勾結盜取庫房現(xiàn)金的事件也越來越多，現(xiàn)金安全風險形勢日趨嚴重。

③管理和控制風險。管理和控制風險，主要是指金融企業(yè)日常的管理和控制不利引起的風險。其首先是會計監(jiān)督風險。目前，金融會計的監(jiān)督職能相對較弱，對于某些不合理或不合法的經(jīng)營，無法起到有力的監(jiān)督控制作用，而這勢必嚴重影響到我國金融企業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風險。金融行業(yè)的快速發(fā)展，使得各種新業(yè)務、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求，但目前我國金融企業(yè)還存在部分銀行會計人員素質(zhì)不高，個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，設置的會計崗位缺乏相互之間應有的制約和牽制，金融會計核算的規(guī)章制度、操作規(guī)程制定不完善等現(xiàn)象。

2金融會計風險的成因

金融會計風險形成的原因是多方面的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

①競爭激烈的金融市場經(jīng)濟環(huán)境。在缺乏健全市場準入標準的情況下，各地金融機構劇增。大量增加的金融機構，在一定程度上加劇了我國金融行業(yè)的市場化程度，促進并加速了社會平均利潤率的形成，但從另一方面來講，金融機構的某些為了市場而進行的“隱形操作”，也在無形中加大了違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性，從而增加了金融會計風險出現(xiàn)的可能性。

②不完善的金融管理模式和制度建設。我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍存在不足，具體表現(xiàn)為：一是宏觀監(jiān)管尚不完善，缺乏有力的金融市場監(jiān)管方法，金融監(jiān)管機構應規(guī)范金融市場環(huán)境，監(jiān)督各金融企業(yè)按照市場規(guī)則公平競爭；二是微觀管理尚待提高，金融企業(yè)的內(nèi)部控制薄弱，普遍存在著制度建設滯后，體制不順、權利制約失衡、會計信息失真等問題，較易發(fā)生金融會計風險。此外，金融產(chǎn)品，特別是衍生金融工具的激增，也使得金融會計各經(jīng)辦環(huán)節(jié)延長，更加劇了內(nèi)部控制制度銜接不緊的問題，缺乏有效的制衡機制。從內(nèi)部管理看，內(nèi)部管理混亂，有章不循，違章操作。

③整體水平較低的會計人員素質(zhì)。我國金融行業(yè)雖然近年來發(fā)展迅速，但會計人員的學識、專業(yè)和職業(yè)道德整體素質(zhì)仍然偏低，并因此形成服務態(tài)度不佳、質(zhì)量不高、操作行為不規(guī)范，甚至品質(zhì)惡劣等問題，使得會計事故和經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生，導致金融企業(yè)信譽和資金受損。

3金融會計風險的防范

①從制度上規(guī)范會計行為和防范會計風險。我國金融企業(yè)相關的會計規(guī)則和會計制度既不健全，又不完善，與現(xiàn)代金融業(yè)的快速發(fā)展很不適應。在防范和化解金融企業(yè)會計風險的過程中，各金融企業(yè)應充分發(fā)揮會計的管理職能，切實運用現(xiàn)代管理會計的理論與方法對金融企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營，完善各項會計規(guī)則、會計制度，規(guī)范會計行為，特別是對高風險的操作業(yè)務、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務等進行全過程的跟蹤與監(jiān)控。采取建立統(tǒng)一管理與分級授權核算相結合的會計核算體系，實施統(tǒng)一的會計管理體制等措施，全面整頓會計工作秩序，加強會計基礎工作，從制度上規(guī)范會計行為，杜絕違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的發(fā)生，防范會計風險。

②加強金融會計內(nèi)控制度建設。內(nèi)控制度的主要目標就是防范風險，健全會計內(nèi)部控制制度，并切實執(zhí)行好內(nèi)部控制制度，可以有效降低金融會計風險，或者保證金融企業(yè)各級管理人員及時發(fā)現(xiàn)各種風險和隱患，及早采取措施防范風險，最大程度地減少損失。我國金融企業(yè)，可通過制定考核指標等辦法，做到對金融企業(yè)經(jīng)營過程的穩(wěn)健性進行動態(tài)監(jiān)控。在此過程中，應注意將利潤指標與穩(wěn)健經(jīng)營指標并重，將風險指標分解落實到各個責任部門，并建立內(nèi)部管理領導責任制，根據(jù)實際情況監(jiān)督各有關部門，出現(xiàn)問題及時采取措施予以解決。此外，金融企業(yè)還可通過建立有效的風險預警機制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。建立一系列有效的指標體系，變事后控制為事前、事中、事后，三位一體控制，通過日常核算，及時反映可能發(fā)生的問題，以便金融企業(yè)決策部門及時采取針對性的措施，從而規(guī)避金融風險。

③加強金融企業(yè)會計隊伍建設。防范金融會計風險有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務素質(zhì)硬、管理水平高的會計隊伍。具體可以采取的做法有：一是對會計人員加強政治思想和道德教育，使會計人員做到有章必循、執(zhí)章必嚴、愛崗敬業(yè)；二是加強對會計人員基本知識和基本技能的教育，持續(xù)開展針對性強的崗位培訓和技能競賽，造就一支精通各項會計規(guī)章制度和操作規(guī)程的會計隊伍；三是對會計關鍵崗位的人員選擇，應嚴格把關，經(jīng)?？己?，增加此類人員的使命感和責任心；四是選好會計主管人員，會計主管人員不僅應有較強的政治素質(zhì)和熟練的會計業(yè)務能力，還要堅持原則，以身作則，能夠以自己的言行和能力為本企業(yè)的會計人員樹立榜樣和標桿。