金融會計風(fēng)險監(jiān)督分析

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一、金融會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

1.操作管理風(fēng)險。是指在會計操作上的失誤帶來的風(fēng)險。會計作為一項專業(yè)性較強而風(fēng)險性又大的部門會計，面對大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產(chǎn)損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。

2.監(jiān)督乏力風(fēng)險。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，忽視和放松會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面，基本是行政花錢、會計記賬，即事后核算，使會計監(jiān)督和管理職能失效，對于某些盲目決策，攀比消費，超計劃、超范圍開支費用等違反財經(jīng)紀律的行為，無法起到有力的會計監(jiān)督作用。

3.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險。表現(xiàn)為：一是從票據(jù)當事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險；二是從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險；三是從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。

4.信息失真風(fēng)險。銀行的一切業(yè)務(wù)活動都要通過會計信息進行反映，為維護自身利益不少行為違反金融政策和上級有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象事實上掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進而帶來更大的風(fēng)險。

二、風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1.市場經(jīng)濟環(huán)境的影響

在市場化的進程中，市場經(jīng)濟體制逐漸暴露出一些缺陷，當前我國金融機構(gòu)的賬面投資回報率吸引了大量的社會資源涌入。在市場準入標準尚不健全的條件下，我國尚未形成統(tǒng)一的社會平均利潤率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性也相應(yīng)增加，銀行會計風(fēng)險日趨增大。

2.會計監(jiān)督不力

按我國會計界一般理解，會計監(jiān)督是指會計對企業(yè)經(jīng)濟活動過程及其引起的資金運動進行控制，以保障各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的合理性、合法性。由于經(jīng)營者的經(jīng)營行為包括企業(yè)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支活動，會計監(jiān)督自然也包括對經(jīng)營者的監(jiān)督，這一點在法律上也予以確認，《會計法》明確規(guī)定了會計人員對企業(yè)負責(zé)人違法行為應(yīng)進行抵制并向上級主管部門匯報。

3.金融管理模式不完善

在宏觀管理上，按市場規(guī)則公平競爭不夠，缺乏相應(yīng)制度；在微觀管理上，內(nèi)部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴。從會計崗位設(shè)置來看，缺乏應(yīng)有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴重。

三、對策

1.完善我國金融企業(yè)會計規(guī)則建設(shè)

我國金融會計基礎(chǔ)相對薄弱，應(yīng)當完善會計法規(guī)體系，降低會計風(fēng)險，通過對會計理論與實踐問題的進一步研究，不斷補充和完善會計法規(guī)體系，使之更加適應(yīng)環(huán)境變化，減少會計的不確定性程度。進一步研究和完善會計法規(guī)體系，制定與《會計法》相配套的法規(guī)，促進《會計法》與相關(guān)法律的銜接，提高會計法規(guī)、準則和制度的實用性與預(yù)見性，降低由于會計理論和法規(guī)的原因形成的會計風(fēng)險。通過完善會計法規(guī)體系、規(guī)范會計從業(yè)人員的行為，把會計風(fēng)險降到最低。加快《會計法》、《會計準則》、《會計制度》及相關(guān)法律建設(shè)，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責(zé)人予以曝光，真正做到有法可依，違法必究。使得會計從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循，減少會計從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性，防止借以粉飾和操縱會計信息的行為，人為地加大會計風(fēng)險。

2.建立健全金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制機制

(1)更新會計內(nèi)控觀念。內(nèi)部控制設(shè)計要從防止會計人員差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越鹑陲L(fēng)險防范為出發(fā)點；應(yīng)樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項制度、措施有機聯(lián)結(jié)的整體；應(yīng)樹立信息安全觀念，密切關(guān)注信息變化后的實質(zhì)內(nèi)容，這是內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。

(2)構(gòu)建內(nèi)控體系。完整的內(nèi)部會計控制制度體系至少應(yīng)包括管理層次、操作層次兩個方面。管理層次會計控制制度應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，制定相應(yīng)的會計內(nèi)部控制方法，以金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況為出發(fā)點，從改進經(jīng)營方式的角度對金融企業(yè)的會計內(nèi)控制度提出要求。操作層次會計制度應(yīng)根據(jù)金融企業(yè)的經(jīng)營特點，制定涵蓋全部會計業(yè)務(wù)和各個崗位的操作流程和崗位責(zé)任制。通過各環(huán)節(jié)設(shè)置相互制約的職能崗位，進行內(nèi)部會計控制。

3.完善會計監(jiān)督機制

會計監(jiān)督職能是會計的基本職能，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會計風(fēng)險。重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序，明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的程序，形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化，使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實處。外部監(jiān)督主要是通過加強社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督主要依靠社會中介機構(gòu)對企業(yè)會計報表的真實性進行檢查，做出客觀公正的評價，督促企業(yè)提供真實的會計信息。國家監(jiān)督主要指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料進行監(jiān)督檢查。因此，建立嚴格的會計懲罰機制，采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施，增加企業(yè)會計人員違法違規(guī)的成本和風(fēng)險，加大對違法違規(guī)企業(yè)處罰力度，發(fā)揮會計懲罰機制的威懾力，才能遏制會計信息失真，有效地降低會計風(fēng)險。

4.加強培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，財會專業(yè)知識也在不斷更新變化。要全面提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變管理觀念，在引進人才上重視財務(wù)管理人員的選拔，對現(xiàn)有財務(wù)人員應(yīng)該做到后續(xù)教育的投入，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能、寫作、計算機操作及運用能力，財務(wù)分析能力，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險征兆，為領(lǐng)導(dǎo)及時提供決策信息，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。