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一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型
會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)是指從事金融會(huì)計(jì)工作的人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)為自己謀取私利,改變了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性,致使會(huì)計(jì)信息失真,進(jìn)而掩蓋或?qū)е碌慕鹑谫Y產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員做違背道德原則的事,他們甚至在沒有意識(shí)到自己行為為企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)的情況下做為己謀私的事,有的是道德扭曲,只為破壞企業(yè)利益,想法設(shè)法鉆法律空子,最終導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
管理層決定了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度,以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。
1.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會(huì)計(jì)人員,倘若他們清晰認(rèn)識(shí)到自身對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響,那一定要端正態(tài)度,嚴(yán)格要求自己,但是從實(shí)際情況來看,部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和技能的人員在會(huì)計(jì)崗位上就會(huì)因玩忽職守降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,因此,加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),對(duì)金融有著不可忽視的作用。
2.會(huì)計(jì)制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大,企業(yè)會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加,這使得會(huì)計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善,但是會(huì)計(jì)制度沒有跟上步伐,這就在中間產(chǎn)生了分歧,此時(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度的不完善,必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺(tái),主要分為社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性,是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀評(píng)價(jià)。國(guó)家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍,具有強(qiáng)制性。我國(guó)建立的金融監(jiān)督體系對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用,使各類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化,這利于內(nèi)部管理,有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率,降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系來說,在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式,但目前會(huì)計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題,這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系,需要決策者和所有工作人員的參與,只有決策者參與,勢(shì)必會(huì)提出片面的、不完善的方案,各部門的相互督促和支持,才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小,即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),也利于找到原因,迅速化解。
2.強(qiáng)化內(nèi)控制,實(shí)行集中核算
內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度,并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來,使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施,再?gòu)膶?shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制,其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說,金融會(huì)計(jì)人員只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo),從賬務(wù)處理來說,會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào),防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表,應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制,任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外,還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度,杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。
3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平
只有在會(huì)計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施,才能在充分了解企業(yè)的存在問題,才能對(duì)未來的變化作出有針對(duì)性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門檻,發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平,只有這樣,企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。
4.廣泛使用計(jì)算機(jī),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化
廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī),跟上現(xiàn)代化腳步,是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表,在遇到各類賬目時(shí),只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),就會(huì)得到想要的結(jié)果,加快了企業(yè)或銀行的賬目效率,減小了出錯(cuò)率。所以,要提供及時(shí)有效、信息完整的會(huì)計(jì)信息,就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步,現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系得到完善,核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。
作者:張巍 單位:中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院
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