會計電算化應用風險與對策

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摘要：本論文具體討論了事業(yè)單位會計電算化在具體應用中風險，比如職業(yè)道德風險、操作風險、制度風險、軟件風險、硬件風險、維護風險、內控風險。每個風險產生機制不同，其形成的具體對策也存在差異。希望本文討論內容對我國事業(yè)單位會計電算化的具體應用具有一定的幫助。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計電算化；風險對策

事業(yè)單位的財務部門主要工作為收支預算以及資產管理兩大部分，隨著我國經濟發(fā)展，事業(yè)單位財務管理難度增加，進行會計電算化是提升財務管理效率的有效方式，然而實際操作中，存在著由主客觀導致的多重風險，對這些風險進行科學預控是降低國家資金資產損失的關鍵一環(huán)。

一、會計電算化應用中的風險

1．職業(yè)道德風險

會計崗位本身需要從業(yè)者擁有較高的思想覺悟和專業(yè)技能。然而隨著我國經濟發(fā)展，社會對財務人員的需求量加大，導致會計這一職業(yè)的考核相對松懈，使得會計隊伍思想素質和技術技能良莠不齊。行政事業(yè)單位財務人員利用職務之便侵吞財產，或者在其他人授意下為其侵占財產提供便利，類似于這樣的事情時有發(fā)生。職業(yè)道德風險和財務管理人員主觀意識有關，具有不可預測性，而且因為電算化實現了網絡操作為資金轉移提供方便，故該風險必須成為事業(yè)單位財務電算化應用第一風險因素［1］。

2．操作風險

操作風險存在兩種形式，一是財務人員主觀故意出具虛假電子憑證、電子賬簿，從中漁利。這種情況下會給單位審計造成影響，使其不能有效地發(fā)現財務管理存在的問題，影響其“總結－評價－規(guī)避”的作用機制的發(fā)揮，即操作風險會導致審計風險的提升［2］。二是非主觀故意而是操作失誤導致的損失，比如在支付中打錯了賬戶、數字填寫中數字填錯等。操作風險的根本原因在于制度不健全和培訓的不到位，導致操作者精神松懈，技能低下。另外操作風險也可以導致整個系統(tǒng)崩潰，影響財務工作進程，嚴重地會導致單位違約，需要交納違約款，給單位造成一定的損失［3］。

3．制度風險

事業(yè)單位如果制度不全，會導致一部分人以權謀私。而電算化應用，讓資金轉移操作簡單化。進一步說，制度點風險和電算化應用風險是彼此影響的，會導致單位處在較大的風險當中。比如關于資金、資產管理的制度不詳細，導致會計人員幫助一些人做假賬，以權謀私；收支預算制度不健全，導致的內部控制不到位，造成單位活動出現了資金浪費等［4］?？偠灾贫蕊L險包括了制度不全導致的風險，也包括了監(jiān)督不善導致的制度不能落地從而出現的一些風險，而電算化應用使得該風險擴大。

4．軟件風險

軟件風險指的是會計電算化軟件帶來的風險。第一，現階段主要體現是，會計人員對電算化系統(tǒng)功能利用不全，主要在報賬、收支預算管理方面應用較多，而對于其帶有的財務分析功能等使用率低，而恰恰財務分析對于單位財務管理具有促進作用。即因為這一功能使用少，導致財務管理工作效率低下。第二，會計電算化軟件系統(tǒng)存在漏洞，或者計算機軟件系統(tǒng)存在漏洞，被病毒攻擊以后造成信息泄露。事業(yè)單位掌握著國家一部分重要的信息，而這部分信息以財務信息為核心，如果其被黑客所得，對國家會造成嚴重的損失。

5．硬件風險

會計電算化軟件必須有相應的計算機硬件來支撐，如果硬件質量不足，或者硬件之間存在不兼容，就會影響軟件功能發(fā)揮，從而降低會計人員工作效率。甚至于因為硬件沖突造成亂碼，或者導致存儲數據被毀。而被毀掉的數據需要采用專門的修復技術才能予以恢復，一般這種恢復要視信息重要程度而收費，不僅價格不菲，恢復后數據也不一定完整。最主要的是，修復數據過程中如果數據被拷貝，后果不堪設想。

6．維護風險

事業(yè)單位采購電算化軟件之后，會和軟件開發(fā)者形成合作，后者要定期給前者提供維護，或者在前者要求下進行一些技術培訓以及系統(tǒng)診斷。但如果對方人員少，便可能延遲提供服務，這對于事業(yè)單位來說很可能造成損失。另外維護風險就是維護人員趁客戶不備將電腦中重要數據拷貝銷售獲得不法之財。亦或者維護人員技術水平問題，導致系統(tǒng)問題更加嚴重。另外，還存在軟件開發(fā)單位有意刁難不履行合同，或者而不進行售后維護的風險。

7．內控風險

內控風險即事業(yè)單位財務信息內部控制風險。事業(yè)單位部門人多員雜，不能保證內部人員都是守法人員。如果財務人員沒有給系統(tǒng)加密，就會導致其他人隨意登錄復制信息，造成單位信息外泄。造成這種風險的原因有幾種：第一，單位制度不全，沒有要求地重要信息予以保護；第二，財務人員風險意識低，沒有意識到內控重要性；第三，財務人員主觀故意不予加密，導致的信息外漏?？偠灾聵I(yè)單位財務管理中會計電算化應用存在以上風險，這些風險可能單獨存在也可能聯合存在而且彼此產生影響機制提升風險級數。如果不能正視這些風險，建立風險預測機制，必然會對單位造成損失。

二、規(guī)避會計電算化應用風險的對策

1．人力資源嚴把招聘關

單位招聘財務人員時，要對其思想品德、業(yè)務能力、操作水平等進行綜合考評，擇優(yōu)入取。要在工作過程中，機動靈活地進行相關政策學習，提升其法律意識，使得會計人員能夠端正認識，使其根除那些違法思想。只有如此才能確保利用電算化軟件工作過程中，能夠積極認真履行職責，積極地發(fā)現管理的疏漏之處，減少單位損失，保護國家財產。

2．加強內部審計，杜絕違規(guī)操作風險

事業(yè)單位必須要定期內審，對財務工作情況以及整個單位的內部控制進行審查。為了確保內審部門對財務工作的監(jiān)督作用得到發(fā)揮，在部門架構設置上實行內審機構和財務部門并列。在工作中，需要內審部門對財務部門進行動態(tài)監(jiān)督，對其存在的錯誤工作予以及時糾正，確保財務提供虛假記賬憑證的情況得到控制。當然，審計部門也必須要精通會計電算化軟件操作，否則就是行外指導行業(yè)，難以達成監(jiān)督成效。另外，對于財務部門操作風險，還需要技術部門配合，對其進行系統(tǒng)培訓，提高其操作水平［5］。

3．建立健全財務管理制度

具體來說就是針對財務部門工作予以規(guī)定，包括財務報表制度、財務崗位管理制度、財務績效考核制度、財務收支預算制度、財務審計制度、財務內部控制制度、財務報銷制度、部門崗位獎金制度等，只有分門別類地細化制度，才能確保制度約束，降低會計人員以及其他主體違法操作，保護單位以及國家財產不受損失。另外，要將電算化應用和這些制度充分融合，從而打造財務部門信息化管理機制，對財務信息能夠做到科學分析，找到資產、資金浪費之處，提升財務管理效率。

4．科學升級系統(tǒng)培訓

為了減少系統(tǒng)漏洞，保持軟件高效運轉，需要在開發(fā)單位指導下系統(tǒng)升級。每一次升級都需要對功能作用熟悉一遍，要進行系統(tǒng)培訓。在培訓中要充分明確電算化軟件的優(yōu)勢和劣勢。比如優(yōu)勢是雖可以提高工作效率，劣勢是在使用初期必須要對一些命令功能予以學習，這對于一些年齡大的財務人員來說存在很大的壓力。培訓人員需要對其進行計算機基礎知識培訓和電算化軟件培訓，并能夠耐心指導其使用，對使用過程中出現的問題予以解答，確保其在短時間內熟悉系統(tǒng)正確操作，最終實現傳統(tǒng)管理模式向電算化管理模式轉變。鑒于操作風險對單位資產資金的影響，需要在培訓過程中，對容易發(fā)生錯誤操作的部分進行充分講解，提高會計人員對此的注意，做到有效規(guī)避。

5．做好硬件維護工作

按照會計電算化軟件對硬件的要求來匹配各種硬件，使得硬件之間兼容性提升，降低藍屏等故障出現次數。平時要輕拿輕放，不要強烈震蕩，有效避免硬盤損傷，確保數據完整。要積極地清理衛(wèi)生，保持環(huán)境清潔，避免電腦主機內灰塵過多導致的散熱不良。要確保單位內線纜通暢，從而為電算化形成數據傳輸提供保障。

6．定期維護

事業(yè)單位財務部要積極地聯系電算化軟件開發(fā)單位，對其進行定期維護，提高其穩(wěn)定性，確保財務工作順利開展。為了避免維護工作帶來的風險，首先，要積極地拷貝數據，將其另存。其次，要選擇技術高負責任的維護人員或者業(yè)務人員，防治維護中發(fā)生各種意外。要和維護人員搞好關系，這樣可以在故障發(fā)生后，可以讓其短時間到場，縮短等待期。最后，為了確保得到良好的售后服務，可以和開發(fā)單位簽訂合同，以具體條文來規(guī)定彼此責任和義務，防止后期責任不清導致的維護不利。

7．加強安全管理內控水平

首先，要針對財務部門進行安全教育，提升其安全意識。其次，要將安全內控寫入考核系統(tǒng)，使其和獎勵掛鉤，確保會計人員主動提升安全控制能力，比如設定電腦用戶密碼、文件密碼。其次，人力資源要負責密碼分配，對于內部公開的文件用統(tǒng)一密碼，要求密碼不可外泄，對于高度機密文件則需要專用密碼。然后，要組建單位電腦維護團隊，積極地建立防火墻，提高黑客入侵難度，保證財務信息得到高強度保護。另外，事業(yè)單位財務管理存在監(jiān)督力度不足情況，即上級對下級單位監(jiān)控不足，其也屬于內控問題。為了解決該問題，事業(yè)部門上下級之間應該實現軟件系統(tǒng)對接，確保?？顚Ｓ?，減少國家財產浪費。同時也涉及到了上下級單位之間電算化報表的傳輸，故此需要對這些文件予以加密，防止泄露［6］。

8．建立風險測機制予以工作總結

具體風險預測指的是對導致風險的一些因素進行討論分析，建立一個科學的評估體系，比如軟件質量、硬件水平、會計能力、制度內容等，并將這些影響因素予以評級，對威脅程度高的因素予以關注，并給出具體的預防措施。這樣可以做到事前預防，有效地降低風險的發(fā)生。而所謂的工作總結，則是要求財務部門就會計電算化工作予以階段性總結評價，對工作效率、出現的問題等進行總結，從而有效彌補不足，不斷提升工作水平。事業(yè)單位會計電算化應用必須要謹慎，因為其掌握著國家的一部分資源、資產、資金，一旦誤操作導致信息泄露后果不堪設想。而且電算化工作還存在其他客觀風險因素，這些因素彼此影響，會造成連帶反應。因此有必要對這些風險進行研究，從會計人員為代表的主觀因素、制度為代表的客觀因素綜合入手，形成系統(tǒng)的風險規(guī)避措施。

參考文獻：

［1］劉建平．淺析會計電算化風險及防范［J］．衛(wèi)生經濟研究，2003，（z1）：63～63．

［2］田歡．會計電算化在應用中的風險與對策［J］．財經問題研究，2016，（S1）：54～58．

［3］劉文華．會計電算化帶來的審計風險［J］．中國審計，2010，（11）：60～61．

［4］黃大雙．淺談會計電算化環(huán)境下的企業(yè)內部控制［J］．財會通訊，2009，（35）：102～103．

［5］辛金國．會計電算化復合人才培養(yǎng)的設想［J］．工業(yè)技術經濟，1997，（3）：44～45．

［6］路露．會計電算化的風險與規(guī)避研究［J］．會計師，2011，（3）：61～62．

作者：鄭穎 單位：綏中縣就業(yè)和社會保障服務中心