財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作逐漸加大了對(duì)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，改變了以往單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行方式。ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)除了可以有效進(jìn)行內(nèi)部控制，還可以分析了解在系統(tǒng)運(yùn)行期間存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使用效果較好。分析了ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，提出加強(qiáng)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理路徑

財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)運(yùn)行有著密切的聯(lián)系性，一般均是動(dòng)態(tài)性的管理企業(yè)資金情況。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷改進(jìn)和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作逐漸把ERP管理方式落實(shí)于了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，在該項(xiàng)系統(tǒng)的輔助作用中，可以降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

一、ERP技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生的一系列影響

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作來(lái)講，本身伴隨著不同的會(huì)計(jì)處理方式和外部環(huán)境的改變而產(chǎn)生了諸多的變化，其從以往的手工操作演變?yōu)榱穗娝慊瘧?yīng)用，然后又朝著ERP中建設(shè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的趨勢(shì)邁進(jìn)，其中主要表現(xiàn)為手工方式中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境、電算化方式中設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制階段、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和ERP環(huán)境中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。其中，該項(xiàng)系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制產(chǎn)生了極高的影響，通過(guò)相關(guān)探究得出，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理實(shí)時(shí)控制有所增強(qiáng)在以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行期間，采取的方式較為單一和滯后，無(wú)法將相關(guān)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)地記錄下來(lái)，并且也沒(méi)有辦法和其他部門共享信息，保持信息的對(duì)稱性。而ERP系統(tǒng)的引進(jìn)可以有效緩解此種現(xiàn)象，該項(xiàng)系統(tǒng)有著極高的優(yōu)勢(shì)，比如效率較高，可以動(dòng)態(tài)性的處理數(shù)據(jù)，本身屬于集合企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門為一體的系統(tǒng)。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)部門運(yùn)行期間，形成的數(shù)據(jù)均會(huì)直接反饋到系統(tǒng)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)施財(cái)務(wù)分析工作，以此為決策提供一定的依據(jù)。此外，還可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，使其主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)分析以及預(yù)算環(huán)節(jié)中，處于某項(xiàng)時(shí)間點(diǎn)中將控制業(yè)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡S時(shí)隨地的開展和監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到了對(duì)價(jià)值系統(tǒng)進(jìn)行重點(diǎn)控制和轉(zhuǎn)換的目的。

（二）達(dá)到了整合會(huì)計(jì)信息處理數(shù)據(jù)的目的當(dāng)處于ERP環(huán)境中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理的時(shí)候，可以在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的輔助作用下處理和輸入相關(guān)的信息，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行信息處理時(shí)提供一定的方便。以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息結(jié)算工作通常是使用數(shù)據(jù)填寫方式，也就是指?jìng)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理是把有關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享于系統(tǒng)中，可是這樣的話，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理期間有著較多的不足之處，而ERP環(huán)境中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不同，其可以借助計(jì)算機(jī)控制全部的數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)人員不需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。從中看出，ERP環(huán)境內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)均是采取計(jì)算機(jī)操作的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)整理的，將信息傳輸?shù)紼RP系統(tǒng)以后便不需要進(jìn)行人為操作了，可以自動(dòng)達(dá)到數(shù)據(jù)整合和處理的目的。

（三）會(huì)計(jì)核算方式發(fā)生了一系列的變化以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)核算作業(yè)的時(shí)候，均是在人為幫助下進(jìn)行的，這樣一來(lái)，就使得會(huì)計(jì)人員面臨著諸多的工作壓力，包含的工作量大，而且人為核算方式出現(xiàn)誤差的概率特別高。如此便增加了會(huì)計(jì)核算工作開展的難度。處于ERP環(huán)境中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用在，均是進(jìn)行計(jì)算機(jī)方式管理數(shù)據(jù)的，因此，在會(huì)計(jì)核算期間可以省去較多的麻煩，計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的效果極高，有利于提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作的效率。

二、加強(qiáng)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

（一）構(gòu)建與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息ERP系統(tǒng)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)為了將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍以內(nèi)，會(huì)使用相應(yīng)的措施來(lái)控制企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)以及業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制。所以在企業(yè)中，使用ERP管理系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)使用以下的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理。首先，需要明確責(zé)任的分工以及重大財(cái)務(wù)信息的審批注意事項(xiàng)。第二，在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全管理方面，需要制定詳細(xì)的規(guī)范化的流程。第三，需要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的審批流程。第四，需要制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的操作規(guī)范，其中，主要包括會(huì)計(jì)電算化的操作規(guī)范，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度以及財(cái)務(wù)管理規(guī)范等等，與此同時(shí)，還需要對(duì)于硬件環(huán)境進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃管理。在一般情況下，可以通過(guò)口令控制的方式以及培養(yǎng)復(fù)合型人才的方式來(lái)確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行，及時(shí)的處理系統(tǒng)的突發(fā)事件。與此同時(shí)，還需要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，同時(shí)還需要將一些重要的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行備份，將一些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行妥善的保管。比如，我們國(guó)家的一些企業(yè)為了防止企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息受到外界的攻擊，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息丟失，通常會(huì)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中加密設(shè)置防火墻，通過(guò)設(shè)置防火墻的方式可以保障財(cái)務(wù)管理工作的順利展開。另外通過(guò)這種方式可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的能力以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（二）不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)為了有效增強(qiáng)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控，需要建立相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，確保ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)在良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行。在處理財(cái)務(wù)信息的過(guò)程當(dāng)中，還需要高度重視信息處理數(shù)據(jù)的安全性以及可靠性。保證在風(fēng)險(xiǎn)管控的機(jī)制之下，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的管理，即可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。與此同時(shí)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，還需要盡可能地避免出現(xiàn)因?yàn)槿藶椴僮魇д`而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)故障。企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在ERP環(huán)境下的運(yùn)行過(guò)程中，務(wù)必要確保財(cái)務(wù)部門與其他企業(yè)部門的有效溝通。從而可以在最大程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控。ERP模式還未正式實(shí)施前，企業(yè)的各個(gè)部門之前是相互獨(dú)立運(yùn)行的。伴隨著ERP管理系統(tǒng)逐步應(yīng)用，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也漸漸與其他的企業(yè)部門進(jìn)行有效結(jié)合。比如，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用ERP管理系統(tǒng)，我們可以在ERP管理系統(tǒng)中實(shí)時(shí)的查詢企業(yè)其他部門的資金使用情況。通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)可以有效地整理各個(gè)部門的財(cái)務(wù)情況，最后交由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，可以在最大程度上保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。然而，在ERP系統(tǒng)中還可能會(huì)存在一些安全風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際的工作中，需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制通過(guò)所建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以在最大程度上保證系統(tǒng)潛在的安全隱患被處理，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理模式基于ERP背景下可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有著一定的開放性特征，科學(xué)技術(shù)的引進(jìn)加深了企業(yè)各個(gè)部門和領(lǐng)域的聯(lián)系性，構(gòu)建成了價(jià)值鏈類型的管理的方式，基于此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方式加以健全是很有必要的，有利于各個(gè)部門和人員主動(dòng)參與到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將管理要點(diǎn)落實(shí)于每個(gè)部門內(nèi)部，制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)體系，從多個(gè)角度分析和了解到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行期間的不足之處，除了強(qiáng)化對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理之外，還必須重視風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以免受到木馬和病毒的攻擊。

三、結(jié)語(yǔ)

在ERP環(huán)境中，務(wù)必加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的管理力度，采取多種方式來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和ERP環(huán)境相一致。

參考文獻(xiàn)

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作者：齊仁杰 單位：樂(lè)陵市土地開發(fā)整理有限公司