營改增建筑設計企業(yè)財務會計影響
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在我國市場經(jīng)濟不斷完善的背景下，國家稅務制度隨著經(jīng)濟體制的發(fā)展不斷完善，為了進一步規(guī)范市場環(huán)境，順利落實營業(yè)稅改增值稅政策，為建筑企業(yè)完善經(jīng)營模式、財務管理制度提供了依據(jù)，還能讓企業(yè)憑借營業(yè)稅改增值稅政策，在市場競爭日益加劇的今天，提升財務管理水平。但是目前由于營改增政策頒布時間尚短，建筑企業(yè)并沒有大量的案例，作為完善經(jīng)營模式的參考模板，在實施階段仍存在一系列問題，以下將分析營改增背景下，建筑企業(yè)實施營改增對財務和會計工作造成的影響，并分析問題根源所在，及時提出解決建議。在“十二五時期”，我國對已有稅制進行改革，通過結構減負，實施營改增政策，在營改增制度實施期間，對部分行業(yè)進行試點試驗，了解營改增稅務制度改革在行業(yè)中起到的效果，通過前期試驗，發(fā)現(xiàn)營改增稅務制度可以規(guī)范行業(yè)企業(yè)財務管控不合規(guī)的行為，提升財務管理水平，讓企業(yè)可以憑借營改增稅務制度，獲得豐厚的經(jīng)濟效益，由于營改增稅務制度在試點行業(yè)中獲得良好的效果，所以我國在2012年，便擴大營改增稅務制度實行范圍。建筑企業(yè)引入營改增稅務制度，可以規(guī)范企業(yè)稅務管控行為，制定科學的財務管控方法，提升建筑企業(yè)內(nèi)部財務會計制度的合理性，推動企業(yè)健康發(fā)展。
營改增對建筑企業(yè)的重要作用
建筑行業(yè)在以往發(fā)展期間，因為稅收政策的很多內(nèi)容并不詳細，致使稅收工作存在應交稅費與實際繳稅數(shù)額存在出入的弊病，建筑企業(yè)因項目特殊，活動資金支出數(shù)額較大，如果不能提升財務管控水平，很可能因為財務數(shù)額計算存在偏差，致使企業(yè)運營項目期間，容易出現(xiàn)資金鏈斷缺的情況，從而導致施工建筑企業(yè)，難以在足量資金的支撐下開展各個項目，這樣便會直接影響到企業(yè)發(fā)展。但是在營改增政策頒布后，建筑企業(yè)可以應用營改增稅務制度，制定科學合理的財務管控制度，從而可以大幅度提升財務管控水平，規(guī)避企業(yè)在以往出現(xiàn)的重復繳稅等情況。營改增政策文件重新規(guī)定企業(yè)在納稅方面的任務，并刪減了雙重稅收規(guī)定，這無疑在極大程度上，降低建筑企業(yè)財務會計人員處理營業(yè)稅以及增值稅方面的工作量，可以降低稅務處理難度，進一步提升企業(yè)內(nèi)部工作效率，對建筑企業(yè)在新時期長久發(fā)展意義重大。
營改增對企業(yè)財務會計的影響
營改增政策頒布后，對建筑企業(yè)開展財務工作會計工作均有極大的意義，建筑企業(yè)按照營改增政策，調(diào)整會計核算管理內(nèi)容，以往我國對財務稅收方面制定的內(nèi)容并不細致、嚴謹，這在建筑行業(yè)方面體現(xiàn)尤為明顯，所以在營改增政策沒有頒布前，建筑企業(yè)內(nèi)部財務人員處理營業(yè)稅過程中，涉及的工作事項其難度并不大，但是在營改增政策出臺后，無論是在營業(yè)稅運算程序，還是核算科目方面都填補很多內(nèi)容，直接提升財務人員工作量。另一方面，公司在發(fā)展期間，為了確保財務工作計算精準，所以增設多項核算項目。比如，已繳稅金、未繳增值稅、進項稅額出口抵減內(nèi)銷、應納稅額等多種稅務項目，從而直接增加財務人員的工作量以及工作難度。
影響了建筑設計企業(yè)的財務報表
建筑企業(yè)在運行內(nèi)部項目期間，需要了解會計核算內(nèi)容，在營改增制度應用后，需要在企業(yè)資產(chǎn)負債表中填入含稅收入金額，明確主營業(yè)收入明細，在建筑企業(yè)核算各項財務項目時，需要考慮營改增政策對財務工作造成的影響，考慮營業(yè)稅變成增值稅，對企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)結構造成的影響，了解增值稅金額，并在此基礎上改變資產(chǎn)負債表項目考，慮到營改增政策實施后，目前會計處理納稅金的計算方法與傳統(tǒng)納稅方法存在的區(qū)別，需要快速更新納稅手段，建筑企業(yè)應該利用營改增財務制度，規(guī)范企業(yè)財務行為。建筑企業(yè)開展各項財務業(yè)務期間，需要嚴格按照稅務機關對建筑企業(yè)提出的稅務要求，開展各項工作，同時需要了解企業(yè)內(nèi)部收入情況，這是稅務機關判定企業(yè)項目完成率的主要憑據(jù)。
工程稅負避免了雙重稅收的征收
在營改增政策出臺前，建筑企業(yè)按照原有稅務制度實施營業(yè)稅以及增值稅，雙重稅收不僅增大企業(yè)財務部以及會計部人員的工作量，還會對企業(yè)開展財務活動造成極大的負擔。在營改增出臺后，建筑企業(yè)需要調(diào)整傳統(tǒng)稅務作業(yè)方法，削減建筑工程企業(yè)稅務條目。在營改增稅務制度實施后，可以有效地規(guī)避重復征收營業(yè)稅及增值稅的情況，不僅可以降低會計部財務部人員的工作量，還可以讓財務工作人員騰出時間，處理其他財務活動，對企業(yè)開展財務工作有極大的助益。除此之外，企業(yè)財務人員需要按照營改增財務制度，抵扣材料出賬項目與采購材料的資金，建筑企業(yè)繳納的稅階便低于賬面營業(yè)額，這樣不僅可以使建筑企業(yè)完成正常稅收，還可以通過營改稅收項目的運作，提升稅收工作效率。通過優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，提升企業(yè)處理財務工作的合理性以及科學性，讓建筑企業(yè)可以憑借科學的稅務制度，順利運營各項稅務活動，進一步凸顯建筑企業(yè)與其他企業(yè)競爭的優(yōu)勢。
營改增對建筑設計企業(yè)財務會計的對策分析
實時與稅務機構做好溝通
建筑企業(yè)管理者需要了解營改增政策內(nèi)容，還需要關注企業(yè)財務部門執(zhí)行營改增政策的情況，在改變傳統(tǒng)稅務管理制度的過程中，積極地與稅務機關進行溝通，了解營改增政策內(nèi)容，獲取政府的營改增政策方面的最新指示，掌握動態(tài)消息。建筑企業(yè)發(fā)展期間，掌握營改增政策規(guī)定要求，對涉稅項目進行整改，確保營改增政策出臺后，可以在短時間內(nèi)修正企業(yè)財務管控制度，并制作稅務機關在稅務領域的資源，掌握企業(yè)設施項目運行期間存在的稅務問題，借助稅務機關的力量，為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅賦管控環(huán)境，確保企業(yè)的發(fā)展期間，可以通過科學的稅務管控制度，借助稅務機關給予的幫助，確保各項納稅工作均在法律范疇內(nèi)完成。
提升稅務人員的綜合素質(zhì)
建筑企業(yè)及財務管理部門會使用應納稅額專用的增值稅發(fā)票，完成增值稅管理工作，但是現(xiàn)代會計人員需要根據(jù)時生的變革，不斷完善其自身技能。在信息時代下，會計人員必須掌握現(xiàn)代技術在會計領域中的應用，還需要了解營改增政策對建筑企業(yè)財務管理工作帶來的變革，財務人員需要參與培訓活動，學習稅務會計技能，掌握營改增政策內(nèi)容，了解如何使用現(xiàn)代設備，處理營改增相關的財務工作，從而讓建筑企業(yè)借助營改增政策，確保財務經(jīng)營活動按照國家給出的要求進行，在降低企業(yè)財務經(jīng)營成本同時，加強企業(yè)財務管控力度，進一步提升企業(yè)的競爭能力。
嚴格管理增值稅發(fā)票問題
增值稅所用的發(fā)票與一般的發(fā)票有極大的區(qū)別，建筑企業(yè)財務部門在日常工作中，需要重視增值稅發(fā)票的管理，確保增值稅發(fā)票企業(yè)傳遞、獲得、管理等事項可以按要求進行。另一方面，增值稅發(fā)票在傳遞、開具期間，參與人員需要掌握增值稅發(fā)票使用方法，建筑企業(yè)管理者必須在營改增政策實施后，意識到財務管理工作在營改增政策實施后發(fā)生的變化，并在日常為員工普及相關知識，讓全體職員均能掌握到增值稅發(fā)票的使用方法，久而久之使職員形成正確使用增值稅發(fā)票的行為。除此之外，需要監(jiān)管工作人員檢查營改增制度的工作情況，采用抽查以及不定期檢查的方式，督促員工認真按照財務管理制度，執(zhí)行相關業(yè)務，防止增值稅發(fā)票使用期間，出現(xiàn)不按章程操作的行為。
進一步完善稅務統(tǒng)籌規(guī)劃
建筑企業(yè)進行稅收籌劃期間，需要了解營改增稅收政策，還需要掌握營改增政策與原有稅務管理存在的矛盾沖突，及時按照營改增政策，調(diào)整原財務管控制度，并在財務活動運行期間，加強材料籌劃管控力度，明確籌劃財務工作的切入點，掌握財務籌劃程序。另一方面，應該結合企業(yè)發(fā)展需求，制定符合國家稅收要求并適合企業(yè)發(fā)展的籌劃議案，利用符合國家稅收政策的稅收管理手段，進行資產(chǎn)籌劃等工作。通過合理籌劃稅收活動，降低企業(yè)承受的稅務負擔，讓企業(yè)可以擁有更多流動資金，發(fā)展內(nèi)部項目，擴大企業(yè)規(guī)模。
結語
營改增政策頒布后，對我國各行業(yè)均有極大的影響，建筑企業(yè)在營改增制度實施后，需要按照國家稅務改革方向，調(diào)整戰(zhàn)略部署方案，完善內(nèi)部稅務管理制度。建筑企業(yè)財務工作人員，需要按照營改增稅務制度要求，掌握營改增制度要點，并結合企業(yè)發(fā)展目標，根據(jù)目前市場環(huán)境，及時指出企業(yè)在發(fā)展期間存在的稅務財務問題，加強財務人員、會計人員、涉稅人員的聯(lián)系，傳遞財務會計管理信息，在國家推進稅務改革工作的背景下，完善內(nèi)部稅務制度，防止重復納稅等情況再次出現(xiàn)，借助科學的財務管理制度，推動企業(yè)發(fā)展。
作者：程建 單位：河南省信息咨詢設計研究有限公司
