IT視角的管理會計與財務會計融合

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摘要：新時代背景下，經(jīng)濟全球化趨勢更加明顯，市場經(jīng)濟競爭更加激烈，各行各業(yè)都面臨著許多新的機遇和挑戰(zhàn)。內部審計是加強會計風險管理的重要手段，它從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面來對企業(yè)面臨的市場風險進行科學預判和有效防控，從而加強企業(yè)內部控制，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。但從當前部分企業(yè)的發(fā)展情況來看，內部審計并沒有在企業(yè)會計風險管理中發(fā)揮出應有作用，仍然存在不少問題。文章在此首先解析了內部審計的定義，其次分析了內部審計在會計風險管理中的職責和作用，然后分析了內部審計在企業(yè)會計風險管理中存在的不足，最后提出了針對性的解決措施，希望能有效增強企業(yè)會計風險防控能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和壯大。

關鍵詞：內部審計；會計風險管理；措施

新經(jīng)濟形勢下，一些企業(yè)因受傳統(tǒng)經(jīng)營管理觀念和模式影響，長期弱于內部審計工作，其會計風險防控能力較低，導致企業(yè)損失嚴重無法更好地參與市場競爭。目前雖然已有越來越多的企業(yè)意識到了加強內部審計的重要性，也在積極地進行會計管理體制機制改革，取得了一些較好成效，但仍然存在著一些明顯問題，需要予以完善和加強。為真正在企業(yè)內部落實審計工作，有效降低企業(yè)發(fā)展風險，我們首先要弄清內部審計的內涵，要深入認識內部審計對會計風險管理的作用，同時需全面分析當前企業(yè)內部審計中存在的不足，并且積極探索解決之策。

一、內部審計的定義

內部審計指的是組織內部中一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑，它以企業(yè)既定的戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)內部各項業(yè)務工作進行獨立評價，以促使企業(yè)各部門不斷完善，降低各環(huán)節(jié)風險發(fā)生幾率，從而有效提升企業(yè)的綜合競爭力。內部審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，尤其在企業(yè)的會計風險管理中發(fā)揮著極其重要的作用，借助內部審計工作能夠對企業(yè)會計流程、會計工作方式、會計管理效益等內容進行全面且客觀的評價，便于財務管理者以評價結果為依據(jù)，及時調整管理策略，不斷優(yōu)化會計管理方式，提升會計管理成效。

二、內部審計在企業(yè)會計風險管理中的職責和作用

（一）內部審計在會計風險管理當中的職責內部審計在會計風險管理中主要肩負著三項職責，即預測風險、控制風險和咨詢服務。首先，預測風險就是對企業(yè)經(jīng)營管理中的各項內容進行風險評價，內部審計部門以會計報表和市場反饋數(shù)據(jù)為基準，對企業(yè)當前或計劃實施的經(jīng)濟活動進行風險評估，找出對企業(yè)發(fā)展影響最大的因素，提前做好防控措施。其次，控制風險是以風險預測為前提，以預測結果來作為風險控制的基礎參照，在風險控制時重點針對會計中的重大漏報和錯報進行檢查并糾正，對某些重大投資項目的方案實施可行性進行論證，對重大投融資活動進行全程監(jiān)管，支撐過程管控工作。另外，所謂咨詢服務就是企業(yè)內部審計部門有義務對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程提高各類信息咨詢、風險警示、經(jīng)濟活動決策建議等，內部審計部門必須主動履職，嚴把審計關口，確保咨詢服務質量，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和轉型過渡做好支撐。

（二）企業(yè)風險管理中內部審計的積極作用內部審計在企業(yè)會計風險管理中有著極其重要的作用。首先，它從企業(yè)戰(zhàn)略高度來對會計風險管理調控和完善，通常內部審計被用作實施企業(yè)治理的重要手段，通過內部審計工作來對企業(yè)的整個風險管理體系做出客觀評價，并針對其中的關鍵點提出相關建議，以此降低企業(yè)內外風險，避免出現(xiàn)較大經(jīng)濟及聲譽損失。其次，因為內部審計通常不直接作用于企業(yè)生產(chǎn)及管理活動，并且屬于企業(yè)內部獨立設置，所以一般較少受到其他職能部門的干預，如此可以確保其內部審計的獨立性、公正性和客觀性，其審計結果對企業(yè)會計風險控制的實際效果更好，利于企業(yè)及時完善會計風險防控機制，及時彌補管理缺陷，避免風險惡化。另外，內部審計還利于不斷優(yōu)化企業(yè)組織結構，通過內部審計工作，企業(yè)管理者可以清晰地發(fā)現(xiàn)自身管理和運營中存在的問題，可以對內部各組織機構的工作效率進行檢驗，對功效低下、成本占用較高的部門進行精簡和優(yōu)化，以便發(fā)揮出最大功效。對會計部門而言，可以進一步規(guī)范會計人員的職業(yè)行為，便于推進會計工作的變革和創(chuàng)新。

三、企業(yè)內部審計在會計風險管理中存在的主要問題

（一）企業(yè)內部審計針對性不強，實際功能未充分發(fā)揮首先，目前我國很多企業(yè)在進行內部審計時因自身特殊情況的需要，其內部審計標準都存在較大差別，同一集團企業(yè)內各分支單位之間或者同行業(yè)內的不同企業(yè)都可能采取不同標準的內部審計制度和評價標準，這使得不同企業(yè)的內部審計工作無法實現(xiàn)相互參照和借鑒，影響企業(yè)之間的合作交流，也導致企業(yè)內部審計缺乏針對性。其次，企業(yè)其他部門和崗位人員對內部審計工作認識不到位，對企業(yè)內部審計的管理體系不夠了解，致使企業(yè)內部管理漏洞百出。就目前情況來看，一些人將內部審計片面地理解為財務賬目檢查和數(shù)據(jù)核對，將內部審計和財務審核的混為一談，沒有看到內部審計對企業(yè)會計風險管理的整體意義，影響了內部審計功能的最大化發(fā)揮。

（二）影響內部審計工作獨立性的因素仍存在，需要進一步提高我國企業(yè)的早期內部審計制度及管理規(guī)定帶有強制性，具有普遍性，制度內容缺乏靈活性，往往受政府行政干預影響較大，造成內部審計工作形式化現(xiàn)象嚴重。隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善，市場開放性和公平性進一步提升，現(xiàn)代企業(yè)的內部審計制度也在發(fā)生改變，其制度內容也逐漸完善，但在審計的獨立性上，雖然政策性直接干預降低了，企業(yè)內部的高層干預卻一直存在而且影響作用越來越大，體現(xiàn)為不少企業(yè)的審計部門直接對董事會或企業(yè)所有者負責，其審計活動和信息披露都受到直接或間接影響，存在審計結果脫離企業(yè)實際的現(xiàn)象，不能為企業(yè)發(fā)展起到促進作用。此外，部分企業(yè)將內部審計部門與財務部門進行合并，將審計功能劃歸到財務管理之下，內部審計工作受財務工作支配，無法有效發(fā)揮其獨立的風險預判和監(jiān)督功能。

（三）企業(yè)內部審計制度不夠完善通常情況下，企業(yè)在內部設置獨立的審計機構，對相關會計風險內容進行跟蹤監(jiān)管，利于保證內部管理工作的公平與公正，可以更加客觀反映出企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際問題。然而當前一些企業(yè)在制定內部審計制度的過程中，未充分結合自身實際情況，沒有抓住問題關鍵，致使內部審計制度存在多方面的缺陷。首先，內部審計流程不清晰、不完整，導致相關審計工作缺少支撐。一些審計人員不清楚要審計什么、怎么審計，審計工作不夠規(guī)范，有些企業(yè)內部審計人員以企業(yè)本身的審計標準來開展風險評估，對企業(yè)各部門的風險控制起不到實際作用。其次，企業(yè)內部審計監(jiān)管制度缺失，實際審計工作無法落實。對于企業(yè)審計部門而言，因其在企業(yè)中的地位比較特殊，目前在企業(yè)中很少有專門監(jiān)管機構，企業(yè)內部審計部門一般執(zhí)行國家有關部門相關文件的要求，屬于行政管理范疇，企業(yè)內部監(jiān)管較弱，這也造成了企業(yè)內部審計工作存在形式化現(xiàn)象。另外，企業(yè)內部審計制度的權威性較低，有效約束性太差。一些企業(yè)在制定審計制度時，要求標準較低，制度內容不具有強制性，造成審計工作開展不暢。

（四）企業(yè)審計人員素質參差不齊，內部審計方式不合理企業(yè)內部審計質量與審計人員的素質高低有直接關系，而審計人員存在專業(yè)教育、實際工作經(jīng)驗等方面的差異性，所以其職業(yè)素質也高低不均，在審計方式上存在很多不合理的現(xiàn)象。如在審計取證時，通常以現(xiàn)有審計制度、基礎賬目以及現(xiàn)場經(jīng)驗作為衡量因素，但因這些內容自身的不完整性，所以使得審計的查錯防弊工作質量也不高。某些審計人員在進行抽樣審計時，往往根據(jù)個人經(jīng)驗進行主觀判斷，在確定審計樣本模式和類型的時候也沒有遵循既有程序，容易產(chǎn)生漏審、過審、選擇性審計等問題，致使企業(yè)會計管理風險加大。

四、強化內部審計在企業(yè)會計風險管理中的應用的措施

（一）明確內部審計目的，重視審計工作的實施會計風險管理既要充分運用財務管理手段又要結合內部審計工作方式，對企業(yè)當前或預期規(guī)劃的各種經(jīng)濟活動的風險因子進行提前分析和預判，為相關部門提供工作指導，以此有效降低企業(yè)營運和管理風險。首先，企業(yè)審計人員要意識到內部審計工作的重要性，將保障企業(yè)財務運行穩(wěn)定，保障財務管理有效性，提升企業(yè)資源利用率，避免企業(yè)資產(chǎn)流失作為內部審計的主要目的，并朝著這一目的開展相關工作。其次，在內部審計工作具體實施前，企業(yè)管理者和審計工作者須充分了解審計工作每一環(huán)節(jié)，要對審計工作流程有一個清晰的認識，熟知內部審計管理制度，理解審計與會計風險管理的相互關系，審計人員應深入分析企業(yè)在發(fā)展過程中可能發(fā)生的會計風險，根據(jù)當前實際情況制定適宜的應對措施并全程跟蹤監(jiān)管工作實施和變化動態(tài)，以便于根據(jù)實際情況做出靈活調整，從而確保企業(yè)內部審計工作的深化落實，增強企業(yè)會計風險的防控能力。

（二）進一步加強內部審計部門工作的獨立性企業(yè)要想真正增強會計風險管理能力，保證審計結果的真實有效性，就必須要對內部審計部門進行獨立設置，對內部運行機構和管理機制進行全面優(yōu)化，包括審計工作氛圍營造，在企業(yè)內部開展審計工作宣傳教育會，提升企業(yè)各部門對審計工作的認識，要求各部門進行配合審計部門開展工作；需要明確審計部門和管理人員的相關權限，以制度的形式予以確定，提升審計部門的權威性，便于審計流程的更好地執(zhí)行；對內部審計、會計管理以及行政管理的相互關系、權限范圍、工作內容和職責進行明確區(qū)分，優(yōu)化機構設置盡量減少與這些部門之間的牽扯，讓內部審計工作可以獨立、靈活、有效地開展，解決其工作中的后顧之憂，降低內部審計時的人為主觀影響，增加內部審計工作的透明性、時效性和公平公正性，從而有效規(guī)避企業(yè)的會計風險，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）加強審計信息化建設，完善審計制度審計工作方式和管理制度不是一成不變的，它在不同的時代背景下呈現(xiàn)出不同特點有不同的要求，現(xiàn)代企業(yè)應緊跟社會發(fā)展趨勢，結合最新的技術和管理觀念來優(yōu)化內部審計制度，以便于更好地適應市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)一方面應重視信息化建設，引入諸如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進技術和設備提升內部審計的全面性、數(shù)據(jù)精準性、審計時效性，對會計風險因子進行精準預判、標識、防控以此有效降低企業(yè)風險性，避免出現(xiàn)重大損失。另一方面，企業(yè)要為信息化內部審計工作創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境，應結合信息化技術和審計工作特點以及企業(yè)實際情況，制定相關制度促進和保障信息化審計工作的有序推進，尤其要建立和完善內部審計信息安全制度，嚴防企業(yè)內部重要信息泄露，還要加強審計監(jiān)管力度，建立自上而下，從內到外的企業(yè)審計監(jiān)管機制，由企業(yè)高層和組成監(jiān)督小組不定期對審計工作進行檢查和考核，同時審計結果要定期公布，企業(yè)審計部門既接受企業(yè)內部職工的監(jiān)督，又接受國家管理機關的監(jiān)管，以此保障審計工作的規(guī)范性。

（四）加強對企業(yè)內部審計人員進行職業(yè)培訓和教育，提升審計質量企業(yè)審計人員的職業(yè)素質直接影響到審計工作質量，影響到企業(yè)會計風險管理的有效性，所以要重視對審計人員進行職業(yè)培訓和教育。首先，企業(yè)可以與各類職業(yè)培訓機構和專業(yè)院校進行合作，聘請專業(yè)教師來對企業(yè)審計人員進行培訓，同時與其它優(yōu)秀企業(yè)或審計機關展開合作，邀請實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的審計專業(yè)人士前來做工作指導，以此提升內部審計職工的工作能力。其次，企業(yè)也要積極地為審計職工搭建職業(yè)再教育的平臺，鼓勵職工自主學習和提升，增強自己的專業(yè)性。另外，還要重點加強與審計工作相關的法律法規(guī)和職業(yè)道德的教育，以及信息化、智能化審計管理觀念和技能的教育，培養(yǎng)出既知法懂法、思想道德較高又具備現(xiàn)代審計能力的專業(yè)人才，以此提升企業(yè)內部審計水平，實現(xiàn)會計風險管理的全面控制，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。總之，內部審計對提升企業(yè)會計風險管理至關重要，企業(yè)應全面分析自身現(xiàn)狀，明確內部審計目的，保證審計工作的獨立性，加強審計信息化建設完善審計制度內容，同時不斷提升審計人員素質，如此方可促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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作者：秦怡 單位：哈爾濱地利農(nóng)副產(chǎn)品有限公司