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企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)部審計應(yīng)用

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企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)部審計應(yīng)用

摘要:新時代背景下,經(jīng)濟全球化趨勢更加明顯,市場經(jīng)濟競爭更加激烈,各行各業(yè)都面臨著許多新的機遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計是加強會計風(fēng)險管理的重要手段,它從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面來對企業(yè)面臨的市場風(fēng)險進行科學(xué)預(yù)判和有效防控,從而加強企業(yè)內(nèi)部控制,實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。但從當(dāng)前部分企業(yè)的發(fā)展情況來看,內(nèi)部審計并沒有在企業(yè)會計風(fēng)險管理中發(fā)揮出應(yīng)有作用,仍然存在不少問題。文章在此首先解析了內(nèi)部審計的定義,其次分析了內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的職責(zé)和作用,然后分析了內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中存在的不足,最后提出了針對性的解決措施,希望能有效增強企業(yè)會計風(fēng)險防控能力,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和壯大。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;會計風(fēng)險管理;措施

新經(jīng)濟形勢下,一些企業(yè)因受傳統(tǒng)經(jīng)營管理觀念和模式影響,長期弱于內(nèi)部審計工作,其會計風(fēng)險防控能力較低,導(dǎo)致企業(yè)損失嚴(yán)重?zé)o法更好地參與市場競爭。目前雖然已有越來越多的企業(yè)意識到了加強內(nèi)部審計的重要性,也在積極地進行會計管理體制機制改革,取得了一些較好成效,但仍然存在著一些明顯問題,需要予以完善和加強。為真正在企業(yè)內(nèi)部落實審計工作,有效降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險,我們首先要弄清內(nèi)部審計的內(nèi)涵,要深入認(rèn)識內(nèi)部審計對會計風(fēng)險管理的作用,同時需全面分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計中存在的不足,并且積極探索解決之策。

一、內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計指的是組織內(nèi)部中一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動,它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要途徑,它以企業(yè)既定的戰(zhàn)略決策和發(fā)展規(guī)劃對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)工作進行獨立評價,以促使企業(yè)各部門不斷完善,降低各環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生幾率,從而有效提升企業(yè)的綜合競爭力。內(nèi)部審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),尤其在企業(yè)的會計風(fēng)險管理中發(fā)揮著極其重要的作用,借助內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)會計流程、會計工作方式、會計管理效益等內(nèi)容進行全面且客觀的評價,便于財務(wù)管理者以評價結(jié)果為依據(jù),及時調(diào)整管理策略,不斷優(yōu)化會計管理方式,提升會計管理成效。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的職責(zé)和作用

(一)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理當(dāng)中的職責(zé)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中主要肩負(fù)著三項職責(zé),即預(yù)測風(fēng)險、控制風(fēng)險和咨詢服務(wù)。首先,預(yù)測風(fēng)險就是對企業(yè)經(jīng)營管理中的各項內(nèi)容進行風(fēng)險評價,內(nèi)部審計部門以會計報表和市場反饋數(shù)據(jù)為基準(zhǔn),對企業(yè)當(dāng)前或計劃實施的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險評估,找出對企業(yè)發(fā)展影響最大的因素,提前做好防控措施。其次,控制風(fēng)險是以風(fēng)險預(yù)測為前提,以預(yù)測結(jié)果來作為風(fēng)險控制的基礎(chǔ)參照,在風(fēng)險控制時重點針對會計中的重大漏報和錯報進行檢查并糾正,對某些重大投資項目的方案實施可行性進行論證,對重大投融資活動進行全程監(jiān)管,支撐過程管控工作。另外,所謂咨詢服務(wù)就是企業(yè)內(nèi)部審計部門有義務(wù)對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程提高各類信息咨詢、風(fēng)險警示、經(jīng)濟活動決策建議等,內(nèi)部審計部門必須主動履職,嚴(yán)把審計關(guān)口,確保咨詢服務(wù)質(zhì)量,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和轉(zhuǎn)型過渡做好支撐。

(二)企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的積極作用內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中有著極其重要的作用。首先,它從企業(yè)戰(zhàn)略高度來對會計風(fēng)險管理調(diào)控和完善,通常內(nèi)部審計被用作實施企業(yè)治理的重要手段,通過內(nèi)部審計工作來對企業(yè)的整個風(fēng)險管理體系做出客觀評價,并針對其中的關(guān)鍵點提出相關(guān)建議,以此降低企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險,避免出現(xiàn)較大經(jīng)濟及聲譽損失。其次,因為內(nèi)部審計通常不直接作用于企業(yè)生產(chǎn)及管理活動,并且屬于企業(yè)內(nèi)部獨立設(shè)置,所以一般較少受到其他職能部門的干預(yù),如此可以確保其內(nèi)部審計的獨立性、公正性和客觀性,其審計結(jié)果對企業(yè)會計風(fēng)險控制的實際效果更好,利于企業(yè)及時完善會計風(fēng)險防控機制,及時彌補管理缺陷,避免風(fēng)險惡化。另外,內(nèi)部審計還利于不斷優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu),通過內(nèi)部審計工作,企業(yè)管理者可以清晰地發(fā)現(xiàn)自身管理和運營中存在的問題,可以對內(nèi)部各組織機構(gòu)的工作效率進行檢驗,對功效低下、成本占用較高的部門進行精簡和優(yōu)化,以便發(fā)揮出最大功效。對會計部門而言,可以進一步規(guī)范會計人員的職業(yè)行為,便于推進會計工作的變革和創(chuàng)新。

三、企業(yè)內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中存在的主要問題

(一)企業(yè)內(nèi)部審計針對性不強,實際功能未充分發(fā)揮首先,目前我國很多企業(yè)在進行內(nèi)部審計時因自身特殊情況的需要,其內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)都存在較大差別,同一集團企業(yè)內(nèi)各分支單位之間或者同行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)都可能采取不同標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計制度和評價標(biāo)準(zhǔn),這使得不同企業(yè)的內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)相互參照和借鑒,影響企業(yè)之間的合作交流,也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計缺乏針對性。其次,企業(yè)其他部門和崗位人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不到位,對企業(yè)內(nèi)部審計的管理體系不夠了解,致使企業(yè)內(nèi)部管理漏洞百出。就目前情況來看,一些人將內(nèi)部審計片面地理解為財務(wù)賬目檢查和數(shù)據(jù)核對,將內(nèi)部審計和財務(wù)審核的混為一談,沒有看到內(nèi)部審計對企業(yè)會計風(fēng)險管理的整體意義,影響了內(nèi)部審計功能的最大化發(fā)揮。

(二)影響內(nèi)部審計工作獨立性的因素仍存在,需要進一步提高我國企業(yè)的早期內(nèi)部審計制度及管理規(guī)定帶有強制性,具有普遍性,制度內(nèi)容缺乏靈活性,往往受政府行政干預(yù)影響較大,造成內(nèi)部審計工作形式化現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國市場經(jīng)濟制度的不斷完善,市場開放性和公平性進一步提升,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計制度也在發(fā)生改變,其制度內(nèi)容也逐漸完善,但在審計的獨立性上,雖然政策性直接干預(yù)降低了,企業(yè)內(nèi)部的高層干預(yù)卻一直存在而且影響作用越來越大,體現(xiàn)為不少企業(yè)的審計部門直接對董事會或企業(yè)所有者負(fù)責(zé),其審計活動和信息披露都受到直接或間接影響,存在審計結(jié)果脫離企業(yè)實際的現(xiàn)象,不能為企業(yè)發(fā)展起到促進作用。此外,部分企業(yè)將內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門進行合并,將審計功能劃歸到財務(wù)管理之下,內(nèi)部審計工作受財務(wù)工作支配,無法有效發(fā)揮其獨立的風(fēng)險預(yù)判和監(jiān)督功能。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計制度不夠完善通常情況下,企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu),對相關(guān)會計風(fēng)險內(nèi)容進行跟蹤監(jiān)管,利于保證內(nèi)部管理工作的公平與公正,可以更加客觀反映出企業(yè)經(jīng)營管理過程中的實際問題。然而當(dāng)前一些企業(yè)在制定內(nèi)部審計制度的過程中,未充分結(jié)合自身實際情況,沒有抓住問題關(guān)鍵,致使內(nèi)部審計制度存在多方面的缺陷。首先,內(nèi)部審計流程不清晰、不完整,導(dǎo)致相關(guān)審計工作缺少支撐。一些審計人員不清楚要審計什么、怎么審計,審計工作不夠規(guī)范,有些企業(yè)內(nèi)部審計人員以企業(yè)本身的審計標(biāo)準(zhǔn)來開展風(fēng)險評估,對企業(yè)各部門的風(fēng)險控制起不到實際作用。其次,企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管制度缺失,實際審計工作無法落實。對于企業(yè)審計部門而言,因其在企業(yè)中的地位比較特殊,目前在企業(yè)中很少有專門監(jiān)管機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部審計部門一般執(zhí)行國家有關(guān)部門相關(guān)文件的要求,屬于行政管理范疇,企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管較弱,這也造成了企業(yè)內(nèi)部審計工作存在形式化現(xiàn)象。另外,企業(yè)內(nèi)部審計制度的權(quán)威性較低,有效約束性太差。一些企業(yè)在制定審計制度時,要求標(biāo)準(zhǔn)較低,制度內(nèi)容不具有強制性,造成審計工作開展不暢。

(四)企業(yè)審計人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計方式不合理企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與審計人員的素質(zhì)高低有直接關(guān)系,而審計人員存在專業(yè)教育、實際工作經(jīng)驗等方面的差異性,所以其職業(yè)素質(zhì)也高低不均,在審計方式上存在很多不合理的現(xiàn)象。如在審計取證時,通常以現(xiàn)有審計制度、基礎(chǔ)賬目以及現(xiàn)場經(jīng)驗作為衡量因素,但因這些內(nèi)容自身的不完整性,所以使得審計的查錯防弊工作質(zhì)量也不高。某些審計人員在進行抽樣審計時,往往根據(jù)個人經(jīng)驗進行主觀判斷,在確定審計樣本模式和類型的時候也沒有遵循既有程序,容易產(chǎn)生漏審、過審、選擇性審計等問題,致使企業(yè)會計管理風(fēng)險加大。

四、強化內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用的措施

(一)明確內(nèi)部審計目的,重視審計工作的實施會計風(fēng)險管理既要充分運用財務(wù)管理手段又要結(jié)合內(nèi)部審計工作方式,對企業(yè)當(dāng)前或預(yù)期規(guī)劃的各種經(jīng)濟活動的風(fēng)險因子進行提前分析和預(yù)判,為相關(guān)部門提供工作指導(dǎo),以此有效降低企業(yè)營運和管理風(fēng)險。首先,企業(yè)審計人員要意識到內(nèi)部審計工作的重要性,將保障企業(yè)財務(wù)運行穩(wěn)定,保障財務(wù)管理有效性,提升企業(yè)資源利用率,避免企業(yè)資產(chǎn)流失作為內(nèi)部審計的主要目的,并朝著這一目的開展相關(guān)工作。其次,在內(nèi)部審計工作具體實施前,企業(yè)管理者和審計工作者須充分了解審計工作每一環(huán)節(jié),要對審計工作流程有一個清晰的認(rèn)識,熟知內(nèi)部審計管理制度,理解審計與會計風(fēng)險管理的相互關(guān)系,審計人員應(yīng)深入分析企業(yè)在發(fā)展過程中可能發(fā)生的會計風(fēng)險,根據(jù)當(dāng)前實際情況制定適宜的應(yīng)對措施并全程跟蹤監(jiān)管工作實施和變化動態(tài),以便于根據(jù)實際情況做出靈活調(diào)整,從而確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的深化落實,增強企業(yè)會計風(fēng)險的防控能力。

(二)進一步加強內(nèi)部審計部門工作的獨立性企業(yè)要想真正增強會計風(fēng)險管理能力,保證審計結(jié)果的真實有效性,就必須要對內(nèi)部審計部門進行獨立設(shè)置,對內(nèi)部運行機構(gòu)和管理機制進行全面優(yōu)化,包括審計工作氛圍營造,在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作宣傳教育會,提升企業(yè)各部門對審計工作的認(rèn)識,要求各部門進行配合審計部門開展工作;需要明確審計部門和管理人員的相關(guān)權(quán)限,以制度的形式予以確定,提升審計部門的權(quán)威性,便于審計流程的更好地執(zhí)行;對內(nèi)部審計、會計管理以及行政管理的相互關(guān)系、權(quán)限范圍、工作內(nèi)容和職責(zé)進行明確區(qū)分,優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置盡量減少與這些部門之間的牽扯,讓內(nèi)部審計工作可以獨立、靈活、有效地開展,解決其工作中的后顧之憂,降低內(nèi)部審計時的人為主觀影響,增加內(nèi)部審計工作的透明性、時效性和公平公正性,從而有效規(guī)避企業(yè)的會計風(fēng)險,促進企業(yè)長遠發(fā)展。

(三)加強審計信息化建設(shè),完善審計制度審計工作方式和管理制度不是一成不變的,它在不同的時代背景下呈現(xiàn)出不同特點有不同的要求,現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)緊跟社會發(fā)展趨勢,結(jié)合最新的技術(shù)和管理觀念來優(yōu)化內(nèi)部審計制度,以便于更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)一方面應(yīng)重視信息化建設(shè),引入諸如大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進技術(shù)和設(shè)備提升內(nèi)部審計的全面性、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、審計時效性,對會計風(fēng)險因子進行精準(zhǔn)預(yù)判、標(biāo)識、防控以此有效降低企業(yè)風(fēng)險性,避免出現(xiàn)重大損失。另一方面,企業(yè)要為信息化內(nèi)部審計工作創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境,應(yīng)結(jié)合信息化技術(shù)和審計工作特點以及企業(yè)實際情況,制定相關(guān)制度促進和保障信息化審計工作的有序推進,尤其要建立和完善內(nèi)部審計信息安全制度,嚴(yán)防企業(yè)內(nèi)部重要信息泄露,還要加強審計監(jiān)管力度,建立自上而下,從內(nèi)到外的企業(yè)審計監(jiān)管機制,由企業(yè)高層和組成監(jiān)督小組不定期對審計工作進行檢查和考核,同時審計結(jié)果要定期公布,企業(yè)審計部門既接受企業(yè)內(nèi)部職工的監(jiān)督,又接受國家管理機關(guān)的監(jiān)管,以此保障審計工作的規(guī)范性。

(四)加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員進行職業(yè)培訓(xùn)和教育,提升審計質(zhì)量企業(yè)審計人員的職業(yè)素質(zhì)直接影響到審計工作質(zhì)量,影響到企業(yè)會計風(fēng)險管理的有效性,所以要重視對審計人員進行職業(yè)培訓(xùn)和教育。首先,企業(yè)可以與各類職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)和專業(yè)院校進行合作,聘請專業(yè)教師來對企業(yè)審計人員進行培訓(xùn),同時與其它優(yōu)秀企業(yè)或?qū)徲嫏C關(guān)展開合作,邀請實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的審計專業(yè)人士前來做工作指導(dǎo),以此提升內(nèi)部審計職工的工作能力。其次,企業(yè)也要積極地為審計職工搭建職業(yè)再教育的平臺,鼓勵職工自主學(xué)習(xí)和提升,增強自己的專業(yè)性。另外,還要重點加強與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)道德的教育,以及信息化、智能化審計管理觀念和技能的教育,培養(yǎng)出既知法懂法、思想道德較高又具備現(xiàn)代審計能力的專業(yè)人才,以此提升企業(yè)內(nèi)部審計水平,實現(xiàn)會計風(fēng)險管理的全面控制,為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。總之,內(nèi)部審計對提升企業(yè)會計風(fēng)險管理至關(guān)重要,企業(yè)應(yīng)全面分析自身現(xiàn)狀,明確內(nèi)部審計目的,保證審計工作的獨立性,加強審計信息化建設(shè)完善審計制度內(nèi)容,同時不斷提升審計人員素質(zhì),如此方可促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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