計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)研究

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［摘要］信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，人們?cè)讷@得信息和處理存儲(chǔ)信息方面也已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化。會(huì)計(jì)信息的審計(jì)不再是一項(xiàng)繁重重復(fù)的勞動(dòng)，借助于計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)功能，信息的審計(jì)工作變的更加高效有序，正確地認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作，了解其操作步驟，改進(jìn)其中存在的問(wèn)題，是更好地利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息審計(jì)的關(guān)鍵。

［關(guān)鍵詞］計(jì)算機(jī)；會(huì)計(jì)信息；審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

0引言

在這個(gè)信息激增的時(shí)代，計(jì)算機(jī)正廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)也毫無(wú)例外地深受影響。相比于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，以計(jì)算機(jī)為載體和工具的方式更加高效便捷，對(duì)單純的體力勞動(dòng)依附性越來(lái)越小，提高了審計(jì)效率的同時(shí)也解放了更多的勞動(dòng)力，企業(yè)、政府越來(lái)越離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，這種新型的審計(jì)方式也給各單位節(jié)省了很多人力物力，帶來(lái)了較為可觀(guān)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，由于計(jì)算機(jī)審計(jì)的特殊性，操作過(guò)程中，離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)和軟件的支撐，假如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些漏洞，就容易造成網(wǎng)絡(luò)詐騙和信息泄露，給政府和企業(yè)帶來(lái)無(wú)法想象的損失，因此正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息工作的審計(jì)，了解其規(guī)范的操作步驟，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作的關(guān)鍵。

1計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的基本要求

1．1計(jì)算機(jī)審計(jì)接口的基本要求

大部分企業(yè)和政府都有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩個(gè)部分，同時(shí)內(nèi)外審計(jì)的相互關(guān)系正在不斷加深，為了滿(mǎn)足這種需求，審計(jì)的統(tǒng)一數(shù)據(jù)要求和統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是十分必要的。通過(guò)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嵌套預(yù)處理審計(jì)軟件，方便審計(jì)人員進(jìn)行輔助審計(jì)時(shí)下載數(shù)據(jù)到計(jì)算機(jī)上，這是計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的基本硬件要求。

1．2計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)保留數(shù)據(jù)期限要求

數(shù)據(jù)信息保存的目的是為了方便查看，因此需要嚴(yán)格規(guī)定一定的保存期限，一般企業(yè)和政府會(huì)在每個(gè)自然年的年末進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核查和整理，通常對(duì)于用計(jì)算機(jī)保存的會(huì)計(jì)信息，至少要保留至每年年末的審計(jì)工作結(jié)束，否則就失去了利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息記錄的最初目的。

1．3保存信息的備份和恢復(fù)

由于信息的記錄和查看依靠計(jì)算機(jī)來(lái)完成，一旦這個(gè)載體出現(xiàn)不可恢復(fù)的問(wèn)題，保存在上面的信息也將徹底丟失，特別是與企業(yè)相關(guān)的賬單信息，一旦丟失就會(huì)造成非常巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，要求計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)系統(tǒng)必須具備完善的系統(tǒng)恢復(fù)和數(shù)據(jù)備份的功能，工作人員可以利用簡(jiǎn)潔的界面方便地對(duì)任意內(nèi)容進(jìn)行備份和恢復(fù)，只有這樣的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)才是安全可靠的。

2計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)存在的問(wèn)題

2．1計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)存在網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患

計(jì)算機(jī)作為會(huì)計(jì)審計(jì)信息的載體，不可避免地要使用軟件和借助網(wǎng)絡(luò)，大部分的企業(yè)在利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息審計(jì)時(shí)，往往只關(guān)注信息的搜集、存儲(chǔ)和處理，對(duì)于所使用的軟件并沒(méi)有安全防患的意識(shí)，軟件的使用和登錄只依靠安全系數(shù)很低的密碼，對(duì)于其他較為復(fù)雜的身份識(shí)別、授權(quán)使用、權(quán)限管理等十分欠缺，這種安全系數(shù)極低的審計(jì)環(huán)境，容易給黑客以可乘之機(jī)，盜取企業(yè)和政府的數(shù)據(jù)資源，造成巨大的損失。另外，存儲(chǔ)媒介的數(shù)據(jù)保存和安全性也較為薄弱，一旦磁盤(pán)損壞，信息便無(wú)法讀取，正如2007年攀枝花市某鋼鐵商業(yè)公司的案例，由于兩塊核心服務(wù)器硬盤(pán)掉線(xiàn)，整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)無(wú)法啟動(dòng)，所有業(yè)務(wù)陷入癱瘓，公司賬目無(wú)法厘清，如果當(dāng)時(shí)的問(wèn)題沒(méi)能得到解決，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一個(gè)致命的打擊。由此可見(jiàn)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)和硬件安全隱患不容忽視。

2．2會(huì)計(jì)審計(jì)人員缺乏基本的計(jì)算機(jī)使用常識(shí)

信息技術(shù)的飛速發(fā)展給計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以嶄新的姿態(tài)，許多企業(yè)的審計(jì)人員習(xí)慣了以往的手抄式信息處理方式，對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)非常陌生，甚至連基本的計(jì)算機(jī)操作常識(shí)都沒(méi)有，更不要說(shuō)面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，如何利用軟件搜集和處理信息，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，根本無(wú)法準(zhǔn)確地掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)技巧，不能利用各種審計(jì)軟件快速準(zhǔn)確地處理信息；在使用過(guò)程中，更是缺乏應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況的能力，不能最大限度地發(fā)揮計(jì)算機(jī)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

2．3計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)督

各行各業(yè)都應(yīng)有約束行業(yè)行為的規(guī)章制度，目前在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域，相關(guān)的制度和法規(guī)都比較欠缺，對(duì)于如何利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，操作中應(yīng)該注意哪些問(wèn)題，各企業(yè)和政府并沒(méi)有相對(duì)明確的規(guī)定，即使有相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行起來(lái)也是形同虛設(shè)。一方面是因?yàn)閺臉I(yè)人員沒(méi)有規(guī)范操作的意識(shí)，另一方面也是監(jiān)督懲罰力度不夠，上級(jí)部門(mén)往往是睜一只眼閉一只眼，除非出現(xiàn)較為嚴(yán)重的審計(jì)錯(cuò)誤，否則沒(méi)有較為嚴(yán)格的處罰措施，無(wú)規(guī)矩不成方圓，監(jiān)督不到位必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

2．4計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)軟件利用不到位

針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件，人們往往更關(guān)注軟件的功能和處理過(guò)程，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的保全性、軟件周邊開(kāi)發(fā)功能并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，相比于傳統(tǒng)手工記錄的方式，計(jì)算機(jī)審計(jì)除了在解放雙手的文字抄寫(xiě)勞動(dòng)之外，其他優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有顯著發(fā)揮出來(lái)，其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)搜集、保存和處理能力還有待進(jìn)一步地加以利用。

3計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)改進(jìn)措施

3．1加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和軟件安全性建設(shè)

計(jì)算機(jī)的使用離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)和軟件，企業(yè)和政府在合理使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)高度重視其網(wǎng)絡(luò)和軟件安全性，務(wù)必購(gòu)買(mǎi)正規(guī)有保障的審計(jì)軟件，可以針對(duì)內(nèi)部單位特性，定制需要的功能和安全防范措施，從軟件使用的源頭避免信息丟失和泄露的風(fēng)險(xiǎn)；聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)管理員，及時(shí)處理工作中遇到的網(wǎng)絡(luò)安全性問(wèn)題，并定期檢查審計(jì)軟件的安全性，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行修復(fù)，假如出現(xiàn)審計(jì)安全問(wèn)題，網(wǎng)絡(luò)管理員也可以及時(shí)進(jìn)行處理，將損失減到最小。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，往往審計(jì)使用的計(jì)算機(jī)就是普通密碼登錄，這種方式的安全性極低，要想真正防止信息丟失和泄露，應(yīng)采用多種保密措施相結(jié)合的方式，例如身份驗(yàn)證、權(quán)利限制、讀寫(xiě)保護(hù)等，至少兩種保密措施的結(jié)合將會(huì)大大提高審計(jì)信息的安全性。各單位只有提供安全的網(wǎng)絡(luò)和可靠的軟件，才能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3．2加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作技能

從手寫(xiě)審計(jì)方式過(guò)渡到計(jì)算機(jī)審計(jì)，大部分的從業(yè)人員并沒(méi)有得到相對(duì)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，拿到一臺(tái)電腦，打開(kāi)審計(jì)軟件，往往只會(huì)運(yùn)用其最簡(jiǎn)單的功能。作為企業(yè)和政府來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)人員在上崗之前，務(wù)必需要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，向他們系統(tǒng)地介紹計(jì)算機(jī)的基本使用常識(shí)、審計(jì)軟件的功能和使用，最大限度地開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件帶來(lái)的便捷，培訓(xùn)結(jié)束之后舉行計(jì)算機(jī)審計(jì)考核，考核合格方可上崗。在從業(yè)人員后期的工作當(dāng)中，定期舉辦計(jì)算機(jī)審計(jì)新知識(shí)培訓(xùn)，并通過(guò)技能競(jìng)賽等方式激發(fā)員工的積極性，鼓勵(lì)從業(yè)人員鉆研審計(jì)軟件的新功能，努力做到計(jì)算機(jī)審計(jì)功能的多樣化，使每一位審計(jì)人員都能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。

3．3加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)和監(jiān)督

一個(gè)行業(yè)如果沒(méi)有相應(yīng)的行業(yè)規(guī)范，執(zhí)行起來(lái)一定是混亂的，計(jì)算機(jī)審計(jì)同樣需要規(guī)章制度來(lái)約束從業(yè)人員的行為。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)應(yīng)針對(duì)本單位現(xiàn)實(shí)情況，制定符合實(shí)際的計(jì)算機(jī)審計(jì)制度，包括嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)流程、明確的獎(jiǎng)懲措施等，監(jiān)督從業(yè)人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，對(duì)于違規(guī)行為，決不可姑息縱容，否則制定的規(guī)范就形同虛設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)批評(píng)指出，進(jìn)行糾正，直到問(wèn)題解決為止。各單位可以采取定期或者不定期的方式對(duì)審計(jì)人員的操作規(guī)范進(jìn)行檢查，包括保密檢查、安全檢查、操作流程的規(guī)范性檢查等，還可根據(jù)具體情況，對(duì)沒(méi)有問(wèn)題的工作人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于有違規(guī)操作的人員，要批評(píng)教育，并督促其改正。只有加強(qiáng)監(jiān)督，規(guī)范從業(yè)人員的審計(jì)操作，才能保證計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息的審計(jì)安全。

3．4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件的功能開(kāi)發(fā)

在評(píng)審計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)審計(jì)軟件時(shí)，不能只關(guān)注其簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄和處理功能，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作需求，聽(tīng)取從業(yè)人員的建議，全方位地開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，避免出現(xiàn)需要的功能沒(méi)有，有的功能都用不上的尷尬局面，靈活制定審計(jì)軟件評(píng)審機(jī)制，不可片面膚淺，盡量做到軟件評(píng)審結(jié)合實(shí)際需求，從解決問(wèn)題提高工作效率的角度出發(fā)設(shè)計(jì)審計(jì)軟件。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，信息社會(huì)的飛速發(fā)展給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了極大的便捷，企業(yè)和政府的運(yùn)行越來(lái)越離不開(kāi)計(jì)算機(jī)審計(jì)，因此只有正確認(rèn)識(shí)計(jì)算機(jī)審計(jì)，了解審計(jì)基本需求，直面問(wèn)題，找出其中存在的缺陷，采取合理的方式解決，并加以監(jiān)督，才能夠讓計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息審計(jì)為企業(yè)所用，在保證信息安全的前提下，提高審計(jì)效率，為從業(yè)人員帶來(lái)便捷的同時(shí)，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。

主要參考文獻(xiàn)

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［2］師志平．信息化下會(huì)計(jì)信息安全的研究［J］．中外企業(yè)家：上旬刊，2013（4）：82．

作者：李霞 單位：廣西遠(yuǎn)辰地產(chǎn)集團(tuán)有限公司