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保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息失真思考

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保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息失真思考

摘要:保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)具有自身的特點(diǎn),其與一般企業(yè)會(huì)計(jì)特征不同。在當(dāng)前商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的新形勢(shì)下,保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜,特別是會(huì)計(jì)信息失真問題的存在,給保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此,需要針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因進(jìn)行深入分析,并進(jìn)一步對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行有效防范,為保險(xiǎn)企業(yè)健康、有序發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)企業(yè);會(huì)計(jì)信息失真;原因;防范措施

一、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因

1.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營理念不成熟

我國保險(xiǎn)行業(yè)起步晚,無論是經(jīng)營理念還是經(jīng)驗(yàn)都有所欠缺。在當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展過程中,更重視對(duì)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,部分保險(xiǎn)企業(yè)甚至將保費(fèi)規(guī)模作為考核的重要指標(biāo),下屬公司在發(fā)展過程中,往往會(huì)不計(jì)成本來爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)保費(fèi)規(guī)模的擴(kuò)大,這不僅會(huì)增加保單獲取成本,而且還不利于保險(xiǎn)市場(chǎng)的有序發(fā)展。

2.保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用政策和考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

當(dāng)前,保險(xiǎn)總公司通常會(huì)依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量來進(jìn)行下?lián)苜M(fèi)用,而且對(duì)下?lián)苜M(fèi)用管理采用比例控制原則。但由于在實(shí)際運(yùn)營過程中,各分支機(jī)構(gòu)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)情況,各項(xiàng)費(fèi)用支出比例通常會(huì)高于總公司規(guī)定的比例。而為了達(dá)到總公司的費(fèi)用考核要求,往往會(huì)人為對(duì)費(fèi)用科目進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈,再加之各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及消費(fèi)水平存在一定的差異性,各地保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理及發(fā)展業(yè)務(wù)的成本也存在差異。但保險(xiǎn)總公司在對(duì)分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用政策制定時(shí)缺乏細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)查,對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理缺乏針對(duì)性,分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用緊張已成為普遍問題,這就會(huì)使其為了運(yùn)營需要而采用各種規(guī)違方式來套錢。

3.保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不力,管理方式粗放

當(dāng)前,很大一部分保險(xiǎn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)按照一定的費(fèi)用率進(jìn)行相應(yīng)費(fèi)用撥付,但對(duì)于經(jīng)費(fèi)具體的使用情況缺乏有效管理。而且,在業(yè)績考核時(shí)缺乏嚴(yán)格的把關(guān),對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營數(shù)據(jù)缺乏稽核和審計(jì),給各分支機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)上作假提供了可乘之機(jī)。另外,在管理上更側(cè)重于對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)的重審,對(duì)三級(jí)和四級(jí)機(jī)構(gòu)的管理較為薄弱,這也使三級(jí)和四級(jí)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)作假現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

4.缺乏完善的外部監(jiān)管體系,監(jiān)管力度不夠

我國保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展不完善,各種制度還沒有全部理順,對(duì)違法違規(guī)行為缺乏有效制裁。同時(shí),監(jiān)管部門主要依靠行政處罰手段來治理會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象,由于會(huì)計(jì)信息造假成本低,再加之受制于利益驅(qū)動(dòng),從而導(dǎo)致當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為普遍。

5.保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高

我國保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍較低,且法制觀念淡薄,缺乏應(yīng)用職業(yè)道德,獨(dú)立能力差,在工作中往往會(huì)屈服于壓力而進(jìn)行違規(guī)操作,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生。

二、保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的防范措施

1.建立健全效益導(dǎo)向型的經(jīng)營理念

保險(xiǎn)公司要樹立科學(xué)發(fā)展的理念,要建立健全以效益為導(dǎo)向的業(yè)績考核制度和財(cái)務(wù)費(fèi)用制度,降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重,提高利潤、效益、內(nèi)含價(jià)值等指標(biāo)權(quán)重。

2.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)費(fèi)用政策和考核指標(biāo)體系

保險(xiǎn)企業(yè)為了能有效提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,需要在費(fèi)用管理上確保支出的彈性,并進(jìn)一步對(duì)經(jīng)費(fèi)使用審批管理進(jìn)行加強(qiáng),避免制定費(fèi)用預(yù)算時(shí)過細(xì),對(duì)各類費(fèi)用支出比例在設(shè)定時(shí),要確保各分支機(jī)構(gòu)對(duì)控制費(fèi)用支出額度和流向上要具有一定的權(quán)限,同時(shí)還要對(duì)各分支機(jī)構(gòu)自主支配費(fèi)用的額度和范圍進(jìn)行壓縮,從而更好地對(duì)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)造假行為進(jìn)行規(guī)避。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

建立高效的內(nèi)審機(jī)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)審部門的力量,提高其工作效率及獨(dú)立性。在內(nèi)部審計(jì)工作中,需要加大對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的檢查和考核力度,通過逐級(jí)、同級(jí)及抽查等多種方式對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛覆蓋。同時(shí),還要通過對(duì)資金等重要控制點(diǎn)進(jìn)行管控和集中管理,在提高資金使用效率的同時(shí),也確保能更好地對(duì)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效防范。

4.加強(qiáng)外部的會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

社會(huì)審計(jì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有監(jiān)管職責(zé),特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的新形勢(shì)下,在審訂工作中更重視對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),這就給會(huì)計(jì)信息造假提供了機(jī)會(huì)。因此,需要在審計(jì)業(yè)務(wù)開展過程中對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注,同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要不斷強(qiáng)化自身的職業(yè)道德素質(zhì)及執(zhí)業(yè)能力,以便能對(duì)會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象進(jìn)行有效防范。

5.提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

進(jìn)一步對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格制度進(jìn)行完善,提高道德規(guī)范水平,加大對(duì)會(huì)計(jì)制度法規(guī)的培訓(xùn)力度。提高保險(xiǎn)會(huì)計(jì)責(zé)任人的任職資格和資歷要求。通過對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防范教育,使其通過法律風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí),更好地掌握法律基本理念和知識(shí),努力強(qiáng)化保險(xiǎn)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí),提高其自身的法律修養(yǎng),同時(shí)還要進(jìn)一步充實(shí)自身的知識(shí)結(jié)構(gòu),從而有效提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

三、結(jié)語

會(huì)計(jì)信息作為重要的社會(huì)信息資源,不僅是投資者及債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解的重要依據(jù),也是企業(yè)改善經(jīng)營管理及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的重要信息數(shù)據(jù)。因此,需要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。當(dāng)前,保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展過程中會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重,需要進(jìn)一步對(duì)制度進(jìn)行完善,采取切實(shí)可行的措施對(duì)會(huì)計(jì)信息失真進(jìn)行有效防范,更好地促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]梁志明.保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息規(guī)則性失真問題分析[J].會(huì)計(jì)師,2011(6).

[2]王敏.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策分析[J].商業(yè)文化(下半月),2011(3).

作者:冷艷杰 單位:中國平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司黑龍江分公司