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摘要:針對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題,做了簡單的論述,提出了風(fēng)險防范的措施,共享給行業(yè)人員參考。對于企業(yè)來說,強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險的把控,能夠為其構(gòu)建較強(qiáng)的“免疫系統(tǒng)”,推動企業(yè)健康的發(fā)展。因此,深度分析此課題,提出有效的風(fēng)險防范方法,有著重要的意義。
關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部審計風(fēng)險;風(fēng)險防范
一、內(nèi)部審計的作用
現(xiàn)代企業(yè)制度中,內(nèi)部審計作為重要的組成部分,發(fā)揮著積極的作用,能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的各類隱患和病害。企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行,做好內(nèi)部審計,既能夠完善公司治理,構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制,也能夠提高企業(yè)的運營效率,推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。具體作用如下:(1)預(yù)防功能。發(fā)揮著“免疫系統(tǒng)”的作用,能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題,感知風(fēng)險,及時發(fā)出警報,發(fā)揮著預(yù)警作用。(2)揭露功能。內(nèi)部審計的實施,能夠起到揭露違規(guī)和違紀(jì)以及違法等的作用,發(fā)揮著積極的作用。(3)抵御功能。實行內(nèi)部審計,深度分析審計問題,明確問題產(chǎn)生的具體原因,提出有效的應(yīng)對策略,形成建設(shè)性意見以及建議,進(jìn)而完善制度,提高企業(yè)管理水平,實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范,保證經(jīng)濟(jì)運行的質(zhì)量。從內(nèi)部審計實施方面來說,雖然發(fā)揮著積極的作用,但是也存在著一定的風(fēng)險,需要加以防范,進(jìn)而發(fā)揮其作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1.審計制度不完善
若想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,必須要嚴(yán)格落實各項工作。從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作實際來說,由于缺乏健全的內(nèi)部控制制度,未能形成完備并且具有科學(xué)性的內(nèi)部審計評價制度,進(jìn)而難以約束企業(yè)的行為,極易造成不利的后果。企業(yè)內(nèi)部審計工作存在著形式感強(qiáng)的問題,缺少實際,工作計劃不完善,缺少報告審核以及事前計劃等環(huán)節(jié)。除此之外,隨著管理層次的增多,使得審計工作開展的難度增加,進(jìn)而增加了內(nèi)部審計風(fēng)險,威脅著企業(yè)的健康發(fā)展。
2.審計對象和內(nèi)容日益復(fù)雜
從當(dāng)前企業(yè)所處的環(huán)境來說,我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,綜合實際以及國際地位有了明顯的提高,加之全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,使得企業(yè)生存以及發(fā)展,面臨著更多的風(fēng)險,使得內(nèi)部審計風(fēng)險不斷增加。除此之外,企業(yè)兼并以及重組等情況較為常見,增加了業(yè)務(wù)量和事務(wù)處理的復(fù)雜性。由于審計對象以及內(nèi)容的日益復(fù)雜,給審計工作人員的工作,增加了一定的難度。這需要不斷提高審計工作人員的能力水平,使其能夠更好的適應(yīng)崗位工作。
3.審計方法落后
從企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因角度來說,多數(shù)企業(yè)所采取的審計程序以及方法,與自身的實際情況不相符。究其原因,內(nèi)部審計工作人員在選擇工作程序以及方法時,沒有做好全面的分析,具有傾向性。在開展內(nèi)部審計工作時,并沒有嚴(yán)格根據(jù)內(nèi)部審計程序以及方法開展,對工作的要求比較低,或者說是過于放松,進(jìn)而影響著內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。
三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施
1.完善組織結(jié)構(gòu)
在具體實踐中,對于內(nèi)部審計風(fēng)險的把控,要從完善組織結(jié)構(gòu)入手,采取有效的手段。結(jié)合企業(yè)實際情況,制定完善的制度,并且做好制度的落實,保證人人知,明確可為和不可為。若想保證內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量落實,必須要成立組織機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計工作,規(guī)避審計工作不公正問題的出現(xiàn)。對于機(jī)構(gòu)的人員選擇,要經(jīng)過綜合考量,盡量不選擇老員工,多從外面引進(jìn)專業(yè)的人才,來負(fù)責(zé)此項工作,減少人情關(guān)系的干擾,最大程度上確保監(jiān)督工作的公平性以及公正性。實際上,內(nèi)部人員是最佳選擇,因為內(nèi)部人員更容易發(fā)現(xiàn)問題,明確問題所在,業(yè)務(wù)更加熟練。在人員的安排方面,要設(shè)置獨立的崗位,負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的工作人員,不參與其他職位的工作,不承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營責(zé)任,重點負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作。從事內(nèi)部審計工作的人員,必須要具備牢固的專業(yè)知識基礎(chǔ),掌握法律和管理等多個方面的知識,并且具有較高的素養(yǎng)水平。
2.注重風(fēng)險管理文化的建設(shè)
企業(yè)的發(fā)展,需要全體員工的共同推進(jìn)。同樣為了能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理能力,必須要注重風(fēng)險管理文化的建設(shè)。這需要在實際工作中,積極樹立審計工作人員的風(fēng)險管理意識,認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性,進(jìn)而做好自身的工作,降低企業(yè)運營以及管理的風(fēng)險,推動企業(yè)正常運行。在工作中,內(nèi)部審計工作人員必須要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,認(rèn)真工作,避免工作錯誤,產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險。除此之外,企業(yè)方面要注重內(nèi)部審計部門,增加重視度,從企業(yè)上下樹立內(nèi)部審計部門的權(quán)威性,進(jìn)而便于內(nèi)部審計工作的有效開展,激發(fā)審計工作人員的責(zé)任感,提高工作水平。需要注意的是,必須要保證內(nèi)部審計工作的獨立性。在具體落實中,有效結(jié)合內(nèi)部審計以及社會審計,增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性,利用審計資源,增強(qiáng)內(nèi)部審計的工作能力,減少審計成本,提高內(nèi)部審計工作的效率。
3.提升內(nèi)部審計的智慧化水平
現(xiàn)階段,人們處于智能化時代,企業(yè)管理以及各項工作的信息化和自動化水平不斷提升,促使各項管理工作不斷創(chuàng)新。作為企業(yè)管理的重點部分,內(nèi)部審計也要積極創(chuàng)新。在具體實踐中,要從審計程序以及方法等方面,加大創(chuàng)新和探索力度,積極引入現(xiàn)代化審計工具,借助其功能,提高內(nèi)部審計工作的效率,減少內(nèi)部審計的風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部,積極推行基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式,提高審計工作的效率和質(zhì)量。在實際工作中,內(nèi)部審計部門要注重做好對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價,做好全面評估,進(jìn)而明確內(nèi)部管理工作存在的設(shè)計缺陷以及執(zhí)行問題,進(jìn)而要求各個職能部門從自身出發(fā)加以完善,實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的有效防范,創(chuàng)造更多的價值??偟膩碚f,在內(nèi)部審計工作中,積極引入計算機(jī)技術(shù),能夠推動內(nèi)部審計的完善以及發(fā)展。依托信息化技術(shù),能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部審計資源的節(jié)約,優(yōu)化內(nèi)部審計工作,提升審計結(jié)果的真實性和準(zhǔn)確性。這需要企業(yè)能夠結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點,設(shè)計開發(fā)或者引進(jìn)先進(jìn)的軟件,為內(nèi)部審計工作的開展,提供有力的幫助,提升內(nèi)部審計工作的地位。
4.完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)
從內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因角度來說,其和制度的不完善,有著很大的關(guān)系。因此,為強(qiáng)化內(nèi)部審計風(fēng)險的防范,要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。在進(jìn)行構(gòu)建時,要做好企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)行制度的梳理,明確其存在的不足和問題,完善相應(yīng)的制度,為內(nèi)部審計工作的開展,提供制度的保障。比如,構(gòu)建完善的內(nèi)部審計績效考核制度,加大對審計工作人員工作的規(guī)范和調(diào)動,使其能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)地落實各項內(nèi)部審計,減少由于審計工作不到位造成的風(fēng)險問題,進(jìn)而全面提升內(nèi)部審計水平,提高工作質(zhì)量。
四、結(jié)束語
綜上所述,企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生,原因很多,因此要從多個方面入手,采取有效的把控措施,進(jìn)而實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。在具體實踐中,要完善組織結(jié)構(gòu);注重風(fēng)險管理文化的建設(shè);提升內(nèi)部審計的智慧化水平;完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
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作者:王鑑航 單位:吉林交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院