國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文2篇
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第一篇
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的現(xiàn)實(shí)問題
(一)內(nèi)部審計(jì)作用沒有完全體現(xiàn)
我國國企中的內(nèi)部審計(jì)工作長久以來很少發(fā)生變動(dòng)，審計(jì)人員通常按照常規(guī)要求開展工作，但企業(yè)在不同的發(fā)展階段中，問題并不是一成不變的，而是問題數(shù)量不斷增多，性質(zhì)更加復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作卻缺乏相應(yīng)變動(dòng)。工作人員對(duì)于一些比較先進(jìn)的審計(jì)工作的價(jià)值增值理念和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念等缺乏了解，更沒有結(jié)合實(shí)際工作績效和管理效能來實(shí)施審計(jì)；盡管國企的信息建設(shè)不斷強(qiáng)化，但是審計(jì)信息的應(yīng)用較少，大部分國企所建立的審計(jì)信息管理系統(tǒng)只能夠用于數(shù)據(jù)的收集和匯總，或是制作一些簡單的審計(jì)報(bào)告，信息建設(shè)成本與取得的成效存在較大差距。
(二)審計(jì)質(zhì)量需要進(jìn)一步優(yōu)化
當(dāng)前我國國企審計(jì)工作的突出問題集中于審計(jì)的時(shí)間過長，審計(jì)費(fèi)用較多，但是工作效率不高等幾個(gè)方面。問題的癥結(jié)可歸納為以下三點(diǎn)：首先是對(duì)于不同的審計(jì)項(xiàng)目沒有結(jié)合工作要求和內(nèi)容設(shè)工作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)流程過于模式化，沒有達(dá)到審計(jì)控制的目的，對(duì)審計(jì)制度的執(zhí)行力不足，審計(jì)方法與生產(chǎn)和管理活動(dòng)實(shí)際存在差異；其次是審計(jì)方法多是常規(guī)性的，缺乏重點(diǎn)。當(dāng)前國企審計(jì)工作包括各部門管理人員的離任審計(jì)、定期內(nèi)部審計(jì)等，審計(jì)工作動(dòng)態(tài)性不足，模式化的審計(jì)已經(jīng)不能滿足國企當(dāng)前的工作實(shí)際。第三是不同地區(qū)的審計(jì)工作水準(zhǔn)不統(tǒng)一，包括工作人員的綜合素質(zhì)和審計(jì)報(bào)告等均存在差異，審計(jì)整體效能不夠規(guī)范。
(三)沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的科學(xué)利用
當(dāng)前國企內(nèi)部并沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，尤其是對(duì)于審計(jì)過程中查找出的問題并沒有制定相應(yīng)的整改措施，甚至有的問題多次出現(xiàn)仍沒有徹底改正。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果沒有體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益上和其他激勵(lì)措施上，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用程度不高。
二、國企內(nèi)部審計(jì)效能最大化的保障因素
(一)要能夠得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和支持
只有得到領(lǐng)導(dǎo)的同意才能真正開展一項(xiàng)工作，內(nèi)部審計(jì)也不例外。國企的內(nèi)部審計(jì)工作的最大責(zé)任主體應(yīng)當(dāng)是企業(yè)最高管理者，其職能在于給予審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)利，并從人力、財(cái)力和物力等
方面給予支持，同時(shí)要結(jié)合審計(jì)結(jié)果制定內(nèi)部的激勵(lì)措施，將其體現(xiàn)在員工的經(jīng)濟(jì)效益和個(gè)人晉升上，從而實(shí)現(xiàn)員工對(duì)審計(jì)工作的主動(dòng)參與。
(二)確保審計(jì)人員的能力符合工作要求
作為審計(jì)工作唯一的執(zhí)行主體，如果審計(jì)人員不具備專業(yè)的知識(shí)水準(zhǔn)和工作能力，則審計(jì)工作不可能取得實(shí)效，工作人員豐富的經(jīng)驗(yàn)、科學(xué)的審計(jì)判斷意識(shí)和高度的履職責(zé)任感決定了審計(jì)結(jié)果。當(dāng)前國企面臨的競爭形勢越來越激烈，而國企發(fā)展更加復(fù)雜，合格的審計(jì)人員必須具備高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)技能，同時(shí)要具備良好的邏輯思維能力，國企領(lǐng)導(dǎo)者要為審計(jì)人員提供各種技能提升的機(jī)會(huì)，從優(yōu)化他們的管理能力入手來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的最終效用。
三、小結(jié)
國企審計(jì)工作效能的提升，不僅能夠更好的防范市場風(fēng)險(xiǎn)，更能夠推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，在國內(nèi)和國際競爭中占據(jù)有利地位。必須明確當(dāng)前的審計(jì)工作重點(diǎn)不僅集中于常規(guī)性工作中，更應(yīng)當(dāng)將審計(jì)范圍擴(kuò)展到內(nèi)控措施的執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展等方面，要能夠發(fā)揮審計(jì)之于監(jiān)督資產(chǎn)運(yùn)行、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的重要作用，為國企的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
作者：王向東 單位：太原重工股份有限公司
第二篇
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題分析
(一)國企領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不到位
目前，我國國有企業(yè)實(shí)行的是一把手領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，國企領(lǐng)導(dǎo)把業(yè)績考核作為自己升遷的政治本錢，所以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)狀況關(guān)注不足，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)地位認(rèn)識(shí)不到位。國有企業(yè)審計(jì)除了外部審計(jì)外，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著三種內(nèi)部審計(jì)方式：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和事后違規(guī)審計(jì)。事后違規(guī)審計(jì)在國企內(nèi)部審計(jì)中占有較大比例，國企領(lǐng)導(dǎo)這種內(nèi)部審計(jì)定位，嚴(yán)重影響了國企內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤的定位，造成了國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)投入不足，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)建設(shè)落后。國企領(lǐng)導(dǎo)多把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門之內(nèi)，甚至不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)經(jīng)理兼職管理。這種不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題比較困難，即使內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了問題，國企領(lǐng)導(dǎo)為了“面子”，為了自己的前程，也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門施加壓力，限制內(nèi)部審計(jì)問題的披露或者對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題不作為。
(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差和范圍易受限
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮積極作用的靈魂，缺乏獨(dú)立性也是國企內(nèi)部審計(jì)人員難以發(fā)揮客觀、獨(dú)立意見的重要原因。首先，國企內(nèi)部審計(jì)部門多是從管理部門中分化而來，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門或多或少的和其他被審計(jì)部門存在聯(lián)系，與被審單位也是同級(jí)機(jī)構(gòu)，使審計(jì)部門的獨(dú)立性大大降低。其次，國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，涉及到對(duì)高層績效監(jiān)督、檢查時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)毫無作為。最后，內(nèi)部審計(jì)單位的審計(jì)經(jīng)費(fèi)以及相關(guān)審計(jì)資源得力于企業(yè)管理層的支持和內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的約束，從而內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立客觀性受限。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也間接的影響了內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍，內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展困難重重。被審計(jì)部門往往把國企審計(jì)部門看作利益對(duì)立單位，在制定決策時(shí)很多信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門仍處于保密狀態(tài)。
(三)審計(jì)人員素質(zhì)不高
國有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，導(dǎo)致國企內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置不足，管理層沒有把最好的資源分配給審計(jì)部門。目前，國企內(nèi)部審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)部門充實(shí)過去的，這些所謂“審計(jì)人員”有些甚至不懂內(nèi)部審計(jì)方面知識(shí)，他們審計(jì)工作基本上是應(yīng)付了事，基本上發(fā)現(xiàn)不了國企內(nèi)部審計(jì)問題。其次，國企缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，國企內(nèi)審人員的審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能仍然停留在過去，沒能及時(shí)把最新的內(nèi)部審計(jì)框架應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中去。最后，國企對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證不足，有專業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員占全部內(nèi)部審計(jì)人員的比例不高，雖然國企高層管理人員要求，內(nèi)部審計(jì)人員要持有注冊內(nèi)部審計(jì)師資格證書，但是實(shí)際情況是，國企內(nèi)部審計(jì)人員中具有注冊內(nèi)部審計(jì)師資格的人數(shù)寥寥無幾。
(四)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后
國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門多是在國企轉(zhuǎn)軌改革中建立起來的，國企內(nèi)部審計(jì)職能仍停留在查賬、查表傳統(tǒng)階段，多集中力量對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)問題也只能是年度或季度末進(jìn)行事后審計(jì)，且不說能不能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，即使能發(fā)現(xiàn)問題也不能及時(shí)解決問題。這些問題的產(chǎn)生都是審計(jì)人員跟不上歷史腳步，審計(jì)方法得不到及時(shí)更新，不能順應(yīng)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)舞弊案件的增加，國企審計(jì)部門落后的審計(jì)技術(shù)或者審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，如果不改變國企內(nèi)部審計(jì)落后的信息化建設(shè)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將會(huì)停滯不前，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和參與公司治理方面的積極作用。提高內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，并不是要求內(nèi)部審計(jì)人員像計(jì)算機(jī)專家般的專業(yè)技能，只是要求內(nèi)部審計(jì)人員能發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊手法，識(shí)別計(jì)算機(jī)環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，了解并運(yùn)用一些常用通用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。
二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策探討
(一)提高國企領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部審計(jì)重視力度
要想加強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用，作為制度的制定者、監(jiān)督者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念，傳統(tǒng)國企內(nèi)部審計(jì)觀念常把內(nèi)部審計(jì)看作企業(yè)財(cái)務(wù)治理的花瓶，當(dāng)作一種“面子”工程、一種擺設(shè)。國企領(lǐng)導(dǎo)層要改變“官本位”的思想觀念，樹立企業(yè)家社會(huì)責(zé)任意識(shí)和信托責(zé)任意識(shí)，這就要求在對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行考核時(shí)要把企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值和績效、內(nèi)部審計(jì)和績效結(jié)合起來，使管理層的“權(quán)、責(zé)、利”相統(tǒng)一，避免國企人缺位現(xiàn)象的發(fā)生。提高國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度，國企領(lǐng)導(dǎo)要支持內(nèi)部審計(jì)的工作，在人力、物力、財(cái)力方面要給予充分資源配置，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、避免對(duì)內(nèi)部審計(jì)的干涉，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)的問題和提供的建議，要及時(shí)制定解決措施并跟蹤措施的落實(shí)情況。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員公正無偏的履行職責(zé)，免受任何威脅其履行其職能的情況影響。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命和靈魂，獨(dú)立性包括內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要提高內(nèi)部審計(jì)部門組織的獨(dú)立性和人員的獨(dú)立性。組織獨(dú)立性指內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置要保持獨(dú)立性，改變以往審計(jì)部門掛靠在財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)部門的情況，給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的經(jīng)費(fèi)、管理和監(jiān)督權(quán)力，使內(nèi)部審計(jì)部門在業(yè)務(wù)開展過程中免受外部干擾和壓力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性還應(yīng)拓寬審計(jì)主管和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的溝通渠道，使內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題可以及時(shí)進(jìn)行溝通解決。最后，要實(shí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告雙重報(bào)告關(guān)系，審計(jì)主管在職能上和行政上分別向董事會(huì)和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，以達(dá)到直接且無限制地與高級(jí)管理層和董事會(huì)的接觸。
(三)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍和權(quán)限
要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用，就應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)充分放權(quán)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)都在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制之下。內(nèi)部審計(jì)要從事后違規(guī)審計(jì)發(fā)展到事前、事中、事后全程監(jiān)督控制，積極發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)估、考核、建議的作用。建立明確的內(nèi)部審計(jì)章程，使內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)范圍和權(quán)限規(guī)范化、明確化。完善內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限范圍得到真正的落實(shí)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)范圍也要積極向外延伸，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略管理的制定、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、全面預(yù)算的制定，在自己本職工作完成的基礎(chǔ)上，還要拓展更多審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的增值效應(yīng)達(dá)到最大化發(fā)揮。
(四)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育
具有高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人員，是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最大作用的人才保障。內(nèi)部審計(jì)工作不同于其他會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)工作，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，不僅要有良好的專業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)理論知識(shí)，還要有豐富的采購、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。所以，國有企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)，同時(shí)也要建立適用于長期發(fā)展的選拔、培訓(xùn)人才激勵(lì)機(jī)制。在人才招聘過程中，要引進(jìn)一批高素質(zhì)、具有職業(yè)資格人才。還要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的崗位適應(yīng)性、輪崗等培訓(xùn)，提供在職培訓(xùn)、脫崗培訓(xùn)、短期培訓(xùn)與長期培訓(xùn)等多種方式的培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，考取國際內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)業(yè)證書。
(五)加強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)信息化建
國有企業(yè)仍處于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)過程中，龐大的組織結(jié)構(gòu)、復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境，加大了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)難度。所以內(nèi)部審計(jì)部門要順應(yīng)會(huì)計(jì)信息化潮流，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，利用通用的內(nèi)部審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)對(duì)國企快速、高效的內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，首先要獲得國企領(lǐng)導(dǎo)的重視，獲取人力、財(cái)力支持，購進(jìn)相應(yīng)的信息化設(shè)備和信息化審計(jì)軟件。其次，要引入信息化內(nèi)部審計(jì)人才，或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員盡快適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。最后，要建立相應(yīng)的信息化內(nèi)部審計(jì)制度，信息化審計(jì)加大了內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須通過審計(jì)制度化來降低信息化帶來的數(shù)據(jù)保管、證據(jù)收集、數(shù)據(jù)跟蹤等風(fēng)險(xiǎn)。
作者：王麗琴 單位：中央儲(chǔ)備糧邳州直屬庫
